商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策研究-以中國(guó)建設(shè)銀行沈陽(yáng)中海支行為例

本科論文摘要隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,人民的生活水平不斷提高,金融行業(yè)的重要地位也不斷凸顯,銀行業(yè)的發(fā)展步伐變得越來(lái)越快,所需要迎接的市場(chǎng)挑戰(zhàn)也越來(lái)越大。銀行作為重要的商業(yè)金融機(jī)構(gòu),在我國(guó)現(xiàn)代化工業(yè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)過(guò)程中一直占據(jù)重要的主導(dǎo)地位。因?yàn)閲?guó)際金融市場(chǎng)環(huán)境的復(fù)雜多變,致使多種多樣的金融風(fēng)險(xiǎn)層出不窮,對(duì)于整個(gè)世界金融行業(yè)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展造成了不可估計(jì)的嚴(yán)重后果。我國(guó)的商業(yè)銀行正面臨深刻變化,所需要的挑戰(zhàn)也越來(lái)越大,銀行經(jīng)營(yíng)成果的好壞,對(duì)社會(huì)穩(wěn)定有重要作用。因此就需要引起高度的重視。商業(yè)銀行的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理體系建設(shè)是否有效完善,其本身的合法經(jīng)營(yíng)性與管理水平及對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的綜合控制有效程度這兩者之間必然存在直接的關(guān)系。然而當(dāng)前全球金融市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展非常迅速,變化較多，以至于我國(guó)銀行在日常運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中,影響銀行發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)因素因素也層出不窮。一旦對(duì)影響銀行發(fā)展的因素管控處理不當(dāng),就有可能直接將銀行的日常運(yùn)營(yíng)陷入危險(xiǎn)境地，本篇論文對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題與改革對(duì)策建議進(jìn)行系統(tǒng)的分析和深入探討,以中國(guó)建設(shè)銀行沈陽(yáng)中海支行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制實(shí)際運(yùn)行情況為主要研究對(duì)象,為我國(guó)商業(yè)銀行的整體發(fā)展及改革提供建議,旨在不斷提高我國(guó)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理水平和實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。關(guān)鍵詞:中國(guó)商業(yè)銀行;內(nèi)部控制;突出問(wèn)題;處理對(duì)策本科論文AbstractWiththerapiddevelopmentofnationaleconomy,people'slivingstandardscontinuetoimprove,animportantpositioninthefinancialsectoralsocontinuetohighlightthepaceofdevelopmentofthebankingsectorhasbecomefasterandfaster,theneedtomeetthechallengesofthemarketisalsogrowing.Bankasanimportantcommercialandfinancialinstitutions,hasbeenoccupyinganimportantpositionintheconstructionoftheleadingeconomicdevelopmentofmodernindustrialsocietyintheprocessofourcountry.Becauseofthecomplexandvolatileinternationalfinancialmarketenvironment,resultinginawidevarietyoffinancialrisksafteranother,forthehealthydevelopmentoftheworldeconomy,thefinancialsectorhadseriousconsequencesincalculable.China'scommercialbanksarefacingprofoundchangesandchallengesthatneedisalsogrowing,goodorbadoperatingresultsofthebank,hasanimportantroleinsocialstability.Soweneedtopayseriousattention.Whetherbuildinginternalriskcontrolmanagementsystemtoimprovecommercialbankseffective,theremustbeadirectrelationshipbetweenthetwooftheirownlegitimatebusinessandmanagementlevelandeffectivenessoftheintegratedcontroloffinancialrisks.However,thecurrentglobalfinancialmarketisveryrapideconomicdevelopment,morevaried,sothatourbanksinthedailyoperationandmanagementprocess,risksfactorsaffectingthedevelopmentofthebankareendless.Oncetheimpropertreatmentonthefactorsthatcontrolthedevelopmentofthebank,itispossibletodirectthedailyoperationsofthebankindanger,systemanalysisanddepthdiscussionofthispaperoninternalcontrolsystemofcommercialbankstheproblemsandreformsuggestionstoChinaconstructionBankbranchinShenyang,ChinaShippinginternalfinancialcontrolstheactualoperationofthemainobjectofstudy,recommendationsfortheoveralldevelopmentandreformofChina'scommercialbankstocontinuouslyimprovethemanagementlevelandtherealeconomyofChina'scommercialbanks.Keywords:Chinesecommercialbanks;internalcontrol;outstandingissues;Countermeasure本科論文目錄第1章緒論 11.1研究背景 11.2研究目的 21.3國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀 21.3.1國(guó)外研究現(xiàn)狀 21.3.2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀 21.4研究方法與內(nèi)容 31.4.1研究方法 31.4.2研究?jī)?nèi)容 3第2章相關(guān)理論綜述 52.1商業(yè)銀行內(nèi)部控制概述 52.2商業(yè)銀行內(nèi)部控制產(chǎn)生及發(fā)展 52.3我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定 5第3章中國(guó)建設(shè)銀行沈陽(yáng)中海支行內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題 73.1建行沈陽(yáng)中海支行簡(jiǎn)介 73.2建行沈陽(yáng)中海支行內(nèi)部控制現(xiàn)狀 73.2.1內(nèi)部控制環(huán)境 73.2.2內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系 83.3建行沈陽(yáng)中海支行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題 83.3.1銀行內(nèi)部控制人員綜合水平較低 83.3.2銀行內(nèi)部控制環(huán)境有待完善 93.3.3缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí) 9第4章中國(guó)建設(shè)銀行沈陽(yáng)中海支行內(nèi)部控制存在問(wèn)題的成因 114.1銀行內(nèi)部控制建設(shè)中存在不合理成分 114.2過(guò)度重視經(jīng)營(yíng)效益，忽略內(nèi)部控制 114.3缺乏有效的監(jiān)管體系 11第5章中國(guó)建設(shè)銀行沈陽(yáng)中海支行內(nèi)部控制存在問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施 135.1提高銀行工作人員綜合素質(zhì)，加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力度 135.2完善內(nèi)部控制環(huán)境，建立系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度 135.3提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn) 14第6章結(jié)論 15參考文獻(xiàn) 16致謝 17附錄一中文譯文 18附錄二外文原文 24第1章緒論1.1研究背景隨著當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展,金融行業(yè)的重要地位在不斷凸顯。當(dāng)前國(guó)際金融市場(chǎng)環(huán)境復(fù)雜多變，各類商業(yè)金融體系不斷向前發(fā)展?；ヂ?lián)網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)金融也獲得大力發(fā)展,改變了我國(guó)傳統(tǒng)金融銀行業(yè)的發(fā)展思維方式,同時(shí)近幾年來(lái)的金融服務(wù)方式不斷創(chuàng)新，使理財(cái)支付方式更加多樣化,微信，支付寶支付，云閃付等移動(dòng)支付理財(cái)方式已經(jīng)滲透了城市居民日常生活的各個(gè)方面,吸引了大量的銀行短期客戶,將銀行資金快速轉(zhuǎn)移應(yīng)用到多款移動(dòng)在線支付應(yīng)用工具上，以至金融風(fēng)險(xiǎn)層出不窮。對(duì)金融業(yè)的安全和發(fā)展造成了經(jīng)濟(jì)威脅。銀行在日常經(jīng)營(yíng)中，在對(duì)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)處置方面存在風(fēng)險(xiǎn)較大風(fēng)險(xiǎn)。首先銀行機(jī)構(gòu)作為金融資金的主要媒介在吸收資金的同時(shí)也要供給資金，既要保證有穩(wěn)定資金來(lái)源,也要合理的運(yùn)用資金，使銀行得到發(fā)展的同時(shí)要保證資金的日常供給。當(dāng)銀行不能保證有穩(wěn)定的資金來(lái)源時(shí)，就不能保證銀行的日常經(jīng)營(yíng)供給，這不但會(huì)使銀行出現(xiàn)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，更會(huì)使當(dāng)前社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展造成極其不好的影響。反之，銀行對(duì)資金運(yùn)用不得當(dāng)，以至于不能保證資金的日常供給，也會(huì)給銀行甚至是社會(huì)造成巨大的經(jīng)濟(jì)災(zāi)難。其次如果一家銀行因隱瞞經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程中出現(xiàn)的過(guò)失而被社會(huì)公眾知曉，因此造成銀行壞賬突然大量增加,準(zhǔn)備金余額不足以及時(shí)彌補(bǔ)經(jīng)濟(jì)損失時(shí),消息一旦公布后必定就會(huì)出現(xiàn)公眾擠提款的情況,銀行有極大可能而出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。在以銀行業(yè)務(wù)為主的整個(gè)世界主要金融體系中。因銀行內(nèi)部控制管理措施不到位而引發(fā)導(dǎo)致的銀行重大業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例也層出不窮。1995年英國(guó)老牌商業(yè)投資銀行巴林銀行因內(nèi)部控制缺乏最終破產(chǎn)。2008年3月法國(guó)興業(yè)銀行員工虛假交易造成巨額經(jīng)濟(jì)損失49億歐元。2008年第四大國(guó)際投資銀行法國(guó)雷曼公司宣布破產(chǎn)的重大事件更加充分體現(xiàn)了內(nèi)部控制中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理把握的高度重要性。雖然當(dāng)前世界金融經(jīng)濟(jì)的急速發(fā)展一直是導(dǎo)致銀行業(yè)務(wù)危機(jī)不斷產(chǎn)生的主要原因,但商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理體系不完善卻是導(dǎo)致產(chǎn)生銀行危機(jī)的重要構(gòu)成原因。國(guó)際多家相關(guān)銀行金融機(jī)構(gòu)學(xué)者通過(guò)對(duì)實(shí)際引發(fā)案例的多項(xiàng)深入調(diào)查研究進(jìn)行分析,發(fā)現(xiàn)在近年發(fā)生的所有大型銀行金融案件中,其主要引發(fā)原因大都是由于各家銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理水平嚴(yán)重過(guò)低,導(dǎo)致內(nèi)部控制管理體系基本失效。我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控體系雖然經(jīng)過(guò)多年深化改革后已經(jīng)取得一些重大成果,但隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展不斷出現(xiàn)新的情況,商業(yè)銀行所需要面臨的金融風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大,因?yàn)閮?nèi)部控制以及管理不善而可能出現(xiàn)的各類金融風(fēng)險(xiǎn)也仍然不在少數(shù)。如今年盛京銀行資產(chǎn)嚴(yán)重增收不增利。是因?yàn)槠洳涣假J款全部逾期90天以上，現(xiàn)已被全部納入銀行不良貸款限額管理,凈利潤(rùn)將負(fù)比率增長(zhǎng)。建行西安支行員工王某貪污受賄挪用公款近5億元。從這些案例中我們已經(jīng)可以明顯看出,如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本管理和內(nèi)部控制出現(xiàn)重大問(wèn)題會(huì)對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行自身造成聲譽(yù)方面和企業(yè)盈利能力方面的巨大損失,銀行只要一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)就可能會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)，社會(huì)穩(wěn)定等造成不良影響。1.2研究目的銀行行業(yè)屬于高風(fēng)險(xiǎn)金融行業(yè),內(nèi)部控制下的制度體系建設(shè)在保持銀行正常經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中一直發(fā)揮著非常重要的主導(dǎo)作用,只有切實(shí)做好了內(nèi)部控制的制度建設(shè)工作，才能及時(shí)有效來(lái)抵御各種金融風(fēng)險(xiǎn),伴隨著各種新興金融工具的不斷創(chuàng)新,商業(yè)銀行所要面對(duì)的金融問(wèn)題更加復(fù)雜和多樣。通過(guò)此次專題研究希望能夠?yàn)樯虡I(yè)銀行的穩(wěn)定發(fā)展提供一些建議和指導(dǎo)意見。隨著銀行新興業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展和市場(chǎng)的變化,中國(guó)建設(shè)銀行也不斷更新新的業(yè)務(wù)發(fā)展模式,但新興業(yè)務(wù)發(fā)展模式在未來(lái)發(fā)展中也會(huì)遇到各種各樣的阻礙。中國(guó)建設(shè)銀行的內(nèi)部控制管理體系也因此受到了嚴(yán)重沖擊。本文主要通過(guò)對(duì)目前中國(guó)建設(shè)銀行內(nèi)部控制法的研究進(jìn)行分析。對(duì)現(xiàn)存的問(wèn)題提出了一些意見建議,目的主要在于通過(guò)不斷改進(jìn)內(nèi)部控制體系來(lái)大大提高公司抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的管理能力，在激烈的資本市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不斷發(fā)展前進(jìn)。中國(guó)建設(shè)銀行當(dāng)年作為國(guó)有四大銀行之一，更多的應(yīng)該在保證自身穩(wěn)定健康發(fā)展的同時(shí),為中國(guó)其他商業(yè)銀行做出良好榜樣。1.3國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀國(guó)外對(duì)內(nèi)部控制的研究較早且較為成熟。國(guó)內(nèi)研究較晚，但發(fā)展迅速。本章節(jié)就是從國(guó)內(nèi)和國(guó)外兩個(gè)方面對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的研究發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行簡(jiǎn)單的介紹。1.3.1國(guó)外研究現(xiàn)狀1988年，巴塞爾銀行監(jiān)督委員會(huì)根據(jù)COS0報(bào)告制定頒布了《銀行組織內(nèi)部控制系統(tǒng)評(píng)估框架》。此后，國(guó)外對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的研究多以其為主。國(guó)外學(xué)者一致認(rèn)為一個(gè)相對(duì)完善的內(nèi)部控制制度可以避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，行之有效的內(nèi)部控制制度能夠更好的抵御即將出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，保證銀行的經(jīng)營(yíng)能夠更好的運(yùn)行，認(rèn)為商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展情況制定出符合自身狀況的內(nèi)部控制制度。一些國(guó)外商業(yè)銀行因?yàn)閮?nèi)部控制制度不完善，內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的不合理而出現(xiàn)倒閉的情況時(shí)有發(fā)生，我國(guó)應(yīng)以此為戒，不斷吸取國(guó)外商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)失敗的教訓(xùn)，學(xué)習(xí)國(guó)外商業(yè)銀行改革的成功案例。1.3.2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀我國(guó)有關(guān)的內(nèi)部控制理論和商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度基本上是根據(jù)國(guó)外的研究成果，借鑒其優(yōu)秀的成功案例，在其基礎(chǔ)上演變發(fā)展而來(lái)的。最早是我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在1996年發(fā)布的《內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》。中國(guó)人民銀行2002年9月18日公布《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》。隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)體制也在不斷的完善，我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度上也得到了飛速的發(fā)展與進(jìn)步，結(jié)合國(guó)外優(yōu)秀的內(nèi)部控制制度的制定出了符合我國(guó)現(xiàn)行發(fā)展?fàn)顩r的內(nèi)部控制體系。但我國(guó)過(guò)于重視規(guī)章制度方面的制定，從而忽略了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制方面的研究。加之商業(yè)銀行并沒有從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度出發(fā)而是過(guò)于注重眼前的業(yè)績(jī)與利益，認(rèn)為內(nèi)部控制只是一紙規(guī)章制度,忽視了要貫徹落實(shí)內(nèi)部控制制度，致使很多制度停留在理論層面，制度的頒布并沒有對(duì)商業(yè)銀行的發(fā)展起到促進(jìn)作用，理論與實(shí)踐之間相分離，以及金融服務(wù)方式不斷創(chuàng)新，網(wǎng)上理財(cái)觀念不斷出現(xiàn)，制度跟不上經(jīng)濟(jì)的飛速變化而變化。應(yīng)注重理論與實(shí)踐相結(jié)合，適應(yīng)金融產(chǎn)品的不斷創(chuàng)新，促使我國(guó)商業(yè)銀行能夠平穩(wěn)健康的發(fā)展。1.4研究方法與內(nèi)容1.4.1研究方法(1)文獻(xiàn)閱讀法。通過(guò)學(xué)校圖書館和中國(guó)知網(wǎng)、愛學(xué)術(shù)等一些手機(jī)軟件翻閱并查找國(guó)內(nèi)外與商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度相關(guān)的資料，從而全面地了解掌握內(nèi)部控制制度的發(fā)展?fàn)顩r，確定本篇論文的寫作方向，希望能夠?yàn)樯虡I(yè)銀行的穩(wěn)定發(fā)展提供一些建議和指導(dǎo)意見。(2)案例分析法。運(yùn)用案例分析方法選取建行沈陽(yáng)中海支行作為案例，分析了其內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，并且根據(jù)存在的制度上的缺陷及在執(zhí)行中所遇到的問(wèn)題，提出了相應(yīng)的解決方案，希望能夠幫助該行完善制度上的缺陷和改正執(zhí)行中所遇到的問(wèn)題。(3)歸納分析法論文以建行沈陽(yáng)中海支行作為研究樣本，通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)外商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的了解，歸納分析中國(guó)建設(shè)銀行沈陽(yáng)中海支行的內(nèi)部控制現(xiàn)狀和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并對(duì)其內(nèi)部控制制度落實(shí)過(guò)程中所出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析，提出解決改進(jìn)的意見。希望能夠發(fā)現(xiàn)適用于該支行的內(nèi)控制度。1.4.2研究?jī)?nèi)容本論文共分為六個(gè)部分，內(nèi)容如下：第一部分是緒論部分，闡述了本文的研究背景及研究目的。簡(jiǎn)單介紹了國(guó)內(nèi)外就此課題的研究狀況，及本文的研究方法和研究?jī)?nèi)容。第二部分是相關(guān)理論綜述。簡(jiǎn)述了商業(yè)銀行內(nèi)部控制理論的概念及商業(yè)銀行內(nèi)部控制理論的產(chǎn)生及發(fā)展，介紹了我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的有關(guān)規(guī)定。第三部分是對(duì)建行沈陽(yáng)中海支行內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行分析。首先對(duì)建行沈陽(yáng)中海支行的背景進(jìn)行了簡(jiǎn)單的介紹。其次闡述了建行沈陽(yáng)中海支行內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀。最后從人員、結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)防范三個(gè)方面分析其內(nèi)部控制存在的不足之處。第四部分是分析了中國(guó)建設(shè)銀行沈陽(yáng)中海支行內(nèi)部控制存在問(wèn)題的成因。第五部分是根據(jù)建行沈陽(yáng)中海支行存在的問(wèn)題提供了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。同樣也是從人員、結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)防范三個(gè)方面來(lái)提出相應(yīng)的意見。第六部分是結(jié)論，對(duì)本篇論文的內(nèi)容進(jìn)行總結(jié)，并得出研究結(jié)論。第2章相關(guān)理論綜述2.1商業(yè)銀行內(nèi)部控制概述商業(yè)銀行內(nèi)部控制：商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程。2.2商業(yè)銀行內(nèi)部控制產(chǎn)生及發(fā)展20世紀(jì)中期，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展內(nèi)部控制制度逐步建立起來(lái)，內(nèi)部控制制度是一個(gè)重要管理方法。美國(guó)權(quán)威機(jī)構(gòu)COSO委員會(huì)對(duì)其定義是：內(nèi)部控制是一種為合理保證實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性及符合法律和規(guī)章制度三大目標(biāo)的程序。1998年1月巴塞爾委員會(huì)頒布的《內(nèi)部控制系統(tǒng)評(píng)估框架》，提出了新的定義，進(jìn)一步闡述了董事會(huì)和高層管理人員對(duì)內(nèi)部控制有著極大影響，銀行一個(gè)健全的內(nèi)部控制理論系統(tǒng)及內(nèi)部控制理論有哪些要素構(gòu)成。給出了銀行內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)體系。20世紀(jì)90年代初，我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度逐漸產(chǎn)生發(fā)展。1990年我國(guó)四大國(guó)有銀行出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)危機(jī)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大幅度提升。其原因是忽略審核盲目放貸，以至于貸款難以收回影響了銀行的日常經(jīng)營(yíng)。壞賬增幅高達(dá)20%。加之逾期、展期的呆滯貸款比例超過(guò)70%，1991年末四大國(guó)有銀行的壞賬超過(guò)其自有資產(chǎn)，出現(xiàn)資不抵債狀況。1992年美國(guó)COSO委員會(huì)頒布COSO報(bào)告，引起了全球?qū)?nèi)部控制制度的重視。使我國(guó)萌生了要建立起健全的內(nèi)部控制制度的想法。到20世紀(jì)90年代中期，國(guó)有企業(yè)不償還貸款情況更甚，有的國(guó)有企業(yè)連利息也不愿支付，使銀行業(yè)產(chǎn)生巨額虧損，銀行業(yè)經(jīng)濟(jì)壓力暴增。其原因就是商業(yè)銀行缺少行之有效的內(nèi)部控制體系。沒有內(nèi)部控制制度為銀行提供風(fēng)險(xiǎn)保障，有可能導(dǎo)致嚴(yán)重的金融危機(jī)。為控制這一狀況繼續(xù)發(fā)展下去，1998年9月巴塞爾委員會(huì)發(fā)布了銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)框架。我國(guó)商業(yè)銀行開始了對(duì)內(nèi)部控制翻天覆地改革熱潮，雖然內(nèi)部控制的改革對(duì)當(dāng)時(shí)不良狀況起到了一定的作用，但并沒有使國(guó)內(nèi)的狀況得到大幅度的逆轉(zhuǎn)，無(wú)力償還貸款的情況還是時(shí)有發(fā)生。2003年其不良貸款總額仍有3.2萬(wàn)億元，這使我們反思商業(yè)銀行的內(nèi)控制度還存在的難以克服的困難，更要注重內(nèi)控制度的貫徹落實(shí)。2.3我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定2014年9月12日，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)以銀監(jiān)發(fā)印發(fā)修訂的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》。該《指引》的主要內(nèi)容有：（1）商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)：1）保證國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行。2）保證商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。3）保證商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。4）保證商業(yè)銀行業(yè)務(wù)記錄、會(huì)計(jì)信息、財(cái)務(wù)信息等真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。（2）商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：1）全覆蓋原則。商業(yè)銀行必須嚴(yán)格遵守商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度，各級(jí)銀行應(yīng)積極貫徹落實(shí)該項(xiàng)制度，使其覆蓋到?jīng)Q策、執(zhí)行和監(jiān)督全方面，不能忽視在日常管理當(dāng)中的執(zhí)行情況。落實(shí)到所有部門、崗位及人員。2）制衡性原則。商業(yè)銀行應(yīng)做到崗位間相互制約，人員間相互監(jiān)督。做好權(quán)責(zé)分配，要是內(nèi)部控制制度在各機(jī)構(gòu)各部門各方面進(jìn)行落實(shí)。3）審慎性原則。商業(yè)銀行在日常經(jīng)營(yíng)中應(yīng)做到認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)，以杜絕重大風(fēng)險(xiǎn)事件為第一要義。4）相匹配原則。商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度應(yīng)適應(yīng)銀行發(fā)展情況，緊跟經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化，根據(jù)當(dāng)前銀行發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行調(diào)整改進(jìn)。（3）商業(yè)銀行要不斷地完善內(nèi)部控制制度體系，明確相關(guān)職責(zé)，健全各項(xiàng)舉措，強(qiáng)化制度保障，開展有效的評(píng)價(jià)監(jiān)督工作。第3章中國(guó)建設(shè)銀行沈陽(yáng)中海支行內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題3.1建行沈陽(yáng)中海支行簡(jiǎn)介中國(guó)建設(shè)銀行沈陽(yáng)中海支行是于2012年3月22日注冊(cè)成立的，地址位于沈陽(yáng)市和平區(qū)南京南街237號(hào)，行長(zhǎng)韓芳，目前銀行處于開業(yè)狀態(tài)。建行沈陽(yáng)中海支行屬于二級(jí)行的下屬支行，該支行共有員工12人，行長(zhǎng)1人、營(yíng)運(yùn)主管1人、大堂經(jīng)理2人、營(yíng)銷主管1人、對(duì)私業(yè)務(wù)柜員4人、對(duì)公業(yè)務(wù)柜員3人。3.2建行沈陽(yáng)中海支行內(nèi)部控制現(xiàn)狀3.2.1內(nèi)部控制環(huán)境建行沈陽(yáng)中海支行主要聽從上級(jí)分行調(diào)遣，根據(jù)分行下達(dá)的內(nèi)控任務(wù)進(jìn)行部署。中國(guó)建設(shè)銀行沈陽(yáng)中海支行的組織結(jié)構(gòu)包含執(zhí)行和監(jiān)督機(jī)構(gòu)，根據(jù)外部環(huán)境的變化和戰(zhàn)略的調(diào)整。根據(jù)其內(nèi)部控制的五要素可以看出建行沈陽(yáng)中海支行內(nèi)部環(huán)境相對(duì)復(fù)雜，缺少一個(gè)專門的治理機(jī)構(gòu)，權(quán)責(zé)分配相對(duì)混亂各個(gè)部門之間業(yè)務(wù)眾多。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的關(guān)注度不高，管理者往往會(huì)在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)才會(huì)給予其應(yīng)對(duì)措施，忽略了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把控預(yù)防?？刂苹顒?dòng)采用上級(jí)下發(fā)的控制措施，在不出現(xiàn)意外風(fēng)險(xiǎn)時(shí)基本可以將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。由于員工分工不同，所以對(duì)于內(nèi)部控制缺乏有效的交流，使信息并不能直接的傳遞缺少及時(shí)性。在內(nèi)部監(jiān)督方面，建行沈陽(yáng)中海支行在上下級(jí)和同級(jí)之間能夠相互監(jiān)督，在發(fā)現(xiàn)同事違規(guī)操作時(shí)能夠及時(shí)給予提醒。但發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度缺陷的能力不足。并不能及時(shí)加以改進(jìn)。建行沈陽(yáng)中海支行每周四都會(huì)召開內(nèi)部控制會(huì)議，主要是由行長(zhǎng)閱讀對(duì)內(nèi)部控制不夠而導(dǎo)致的重大損失的案例，對(duì)該支行員工以警醒的作用，會(huì)議中會(huì)對(duì)參與會(huì)議的員工提問(wèn)，讓員工指出案例中有哪些錯(cuò)誤，其正確做法是什么。從而檢查員工對(duì)內(nèi)部控制制度的掌握程度，加強(qiáng)操作的規(guī)范性，避免違規(guī)操作的出現(xiàn)。內(nèi)部執(zhí)行情況流程圖見圖3-1圖3-13.2.2內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系（1）建設(shè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系采用銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》內(nèi)部控制評(píng)價(jià)五要素，體現(xiàn)Coso《內(nèi)部控制-完整框架》的要求。（2）建設(shè)銀行將風(fēng)險(xiǎn)管理的概念融入到了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系之中，對(duì)即將發(fā)生的、發(fā)生過(guò)程中的和已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方位的管控，突出了商業(yè)銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控的重視。（3）建設(shè)銀行為使內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果實(shí)現(xiàn)量化降低人為成本，構(gòu)建了“控制要點(diǎn)——業(yè)務(wù)單元——內(nèi)控要素”的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)方法，操作簡(jiǎn)單。3.3建行沈陽(yáng)中海支行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題3.3.1銀行內(nèi)部控制人員綜合水平較低銀行內(nèi)部員工對(duì)于內(nèi)部控制制度存在一定的誤區(qū)，建行沈陽(yáng)中海支行作為基層執(zhí)行部門和上級(jí)部門因?yàn)樗幝毼缓兔媾R的狀況不同使兩部門之間存在溝通障礙，也就是執(zhí)行部門表達(dá)的和上級(jí)部門理解的有所差異。這往往會(huì)影響內(nèi)部控制的有效正確開展的根本原因。當(dāng)然這和銀行工作人員的綜合素質(zhì)也有著不可避免的關(guān)系。在了解的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)建行中海支行雖然加強(qiáng)了對(duì)日常管理的重視程度但后期因?yàn)閷?duì)一線工作人員的培養(yǎng)力度不足。像銀行這類金融行業(yè)，發(fā)展變化速度較快，這是銀行人員對(duì)新興的知識(shí)缺乏必要的了解。這時(shí)就需要銀行給予從事內(nèi)部控制人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)讓其了解其變化。但明顯不夠重視內(nèi)部控制工作，忽略了對(duì)內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)。進(jìn)而存在銀行工作人員素質(zhì)不高的現(xiàn)象，導(dǎo)致這些人員沒有的專業(yè)內(nèi)控知識(shí)缺乏相應(yīng)的職業(yè)道德，這是銀行發(fā)展停滯不前的關(guān)鍵。建立健全的銀行內(nèi)部控制監(jiān)管機(jī)制。使銀行內(nèi)部控制人員在工作的時(shí)候不能按時(shí)完成目標(biāo),對(duì)銀行未來(lái)發(fā)展形成了較大的阻礙。3.3.2銀行內(nèi)部控制環(huán)境有待完善新興的金融行業(yè)和和網(wǎng)上銀行不斷發(fā)展，對(duì)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)管力度核對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的防范提出了新的更為嚴(yán)苛的要求。建行沈陽(yáng)中海支行沒有做到和當(dāng)?shù)丶般y行的實(shí)際情況相結(jié)合。制定出較為規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臉I(yè)務(wù)實(shí)施方法和具體執(zhí)行方式。建行的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)密集，業(yè)務(wù)類型眾多，風(fēng)險(xiǎn)較大，還沒有建立相對(duì)系統(tǒng)整體的內(nèi)部控制制度。影響了內(nèi)部控制制度。發(fā)揮較為整體的作用。內(nèi)部控制制度不夠完善，銀行對(duì)內(nèi)部控制的管控能力不足，貫徹落實(shí)的不夠充分。大多數(shù)銀行管理人員集中在員工的身上，從而忽略了內(nèi)部控制對(duì)銀行整體發(fā)展重要意義。致使銀行的運(yùn)作與員工實(shí)際操作相分離，這就存有很大的風(fēng)險(xiǎn)。并且因?yàn)楝F(xiàn)在我國(guó)并沒有建立健全相對(duì)完善的內(nèi)部控制制度。即使建設(shè)銀行針對(duì)實(shí)際狀況對(duì)相關(guān)制度制定出較為健全的內(nèi)部控制體系但是也無(wú)法避免會(huì)存在很多缺陷以及不足。與此同時(shí)，由于現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)發(fā)展非常之快，許多的法律法規(guī)調(diào)整也越來(lái)越迅速,之前的法律已經(jīng)跟不上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，阻礙了建行沈陽(yáng)中海支行內(nèi)部控制制度的發(fā)展完善。3.3.3缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)因?yàn)樯虡I(yè)銀行的特點(diǎn)就是收益越高風(fēng)險(xiǎn)隨之也會(huì)變大，所以盡可能的提高收益降低風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行一貫的追求。但由于我國(guó)沒有一個(gè)相對(duì)的健全內(nèi)部控制制度，現(xiàn)在的金融市場(chǎng)發(fā)展?fàn)顟B(tài)還不夠平穩(wěn),所以銀行內(nèi)部管理人員需要面對(duì)的問(wèn)題就是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。如果金融市場(chǎng)一旦出現(xiàn)動(dòng)蕩,必定會(huì)使商業(yè)銀行的發(fā)展受到影響。中國(guó)建設(shè)銀行是四大國(guó)有企業(yè)之一，雖然現(xiàn)今市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，但是還是有許多員工缺少憂患意識(shí)認(rèn)為國(guó)有企業(yè)是鐵飯碗,認(rèn)為工作穩(wěn)定即使不努力也可衣食無(wú)憂。這就使得其缺少防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)管也不到位。通過(guò)了解建行沈陽(yáng)中海支行的管理人員普遍會(huì)在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)采取措施。而對(duì)防范風(fēng)險(xiǎn)和在事情發(fā)生過(guò)程中給予的控制較少。認(rèn)為只要當(dāng)差錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)，給予其嚴(yán)厲的懲罰便能起到震懾員工的作用。但正是由于這種方式反倒加重了風(fēng)險(xiǎn)。第4章中國(guó)建設(shè)銀行沈陽(yáng)中海支行內(nèi)部控制存在問(wèn)題的成因4.1銀行內(nèi)部控制建設(shè)中存在不合理成分建行沈陽(yáng)中海支行內(nèi)控制度建設(shè)中存在著不合理成分。銀行內(nèi)部控制包括系統(tǒng)建立、實(shí)施、日常反饋和持續(xù)修正，是一個(gè)比較完整且全面的過(guò)程。在實(shí)際內(nèi)部控制工作開展的過(guò)程中,會(huì)發(fā)現(xiàn)各環(huán)節(jié)間存在著一定的影響因素。由于整個(gè)銀行系統(tǒng)運(yùn)作比較復(fù)雜，這就會(huì)阻礙到員工對(duì)于日常工作的開展。員工為了使其不影響自身的日常工作，有可能會(huì)鋌而走險(xiǎn)進(jìn)行違規(guī)操作。除此之外，銀行還要準(zhǔn)確的執(zhí)行國(guó)家頒布的內(nèi)部控制制度,而我國(guó)內(nèi)部控制制度還不夠完善，現(xiàn)有制度還存在很多缺陷。建行中海支行在遵循統(tǒng)一規(guī)范的同時(shí)，往往忽略了自身的實(shí)際情況，很多員工會(huì)硬性的執(zhí)行內(nèi)控條例，忽略了很多對(duì)細(xì)節(jié)的把控。導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)事件頻發(fā)。4.2過(guò)度重視經(jīng)營(yíng)效益，忽略內(nèi)部控制建行沈陽(yáng)中海支行的上層管理人員缺乏對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行意識(shí)。忽略了內(nèi)部控制可以帶給銀行的價(jià)值。導(dǎo)致其對(duì)內(nèi)部控制方面關(guān)注度不高，僅僅覺得其就是一個(gè)簡(jiǎn)單的機(jī)制其作用效果不是很突出，認(rèn)為只需要在銀行內(nèi)部建立起一個(gè)簡(jiǎn)單的制度就可以，從而忽略了制度的執(zhí)行情況。銀行的員工主要應(yīng)負(fù)責(zé)銀行日常經(jīng)營(yíng)，在吸收存款和發(fā)放貸款方面是銀行獲得經(jīng)濟(jì)利益主要來(lái)源。銀行獲得經(jīng)濟(jì)利益員工自身的經(jīng)濟(jì)收入也會(huì)增加。這遍會(huì)阻礙內(nèi)部控制制度的完善發(fā)展。員工在落實(shí)內(nèi)控制度和提高業(yè)績(jī)當(dāng)中理所當(dāng)然的會(huì)選擇提高業(yè)績(jī)?yōu)樽陨韼?lái)收入。加之銀行的管理人員忽視對(duì)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行，致使內(nèi)部控制制度得不到有效的落實(shí)，使其作用得不到更好的發(fā)揮。4.3缺乏有效的監(jiān)管體系因?yàn)槲覈?guó)對(duì)內(nèi)部控制制度建立還不完善，建設(shè)銀行無(wú)法根據(jù)自身發(fā)展情況制定出相應(yīng)的監(jiān)管體系，且由于建行沈陽(yáng)中海支行內(nèi)部執(zhí)行力不夠這就使得銀行內(nèi)部監(jiān)督職能沒有得到有效的發(fā)揮，內(nèi)部控制也就沒有形成系統(tǒng)的制度。目前，建行沈陽(yáng)中海支行在監(jiān)查會(huì)計(jì)工作的過(guò)程中，對(duì)工作人員的監(jiān)查還不夠到位，在監(jiān)察過(guò)程中忽略了很多細(xì)節(jié)。過(guò)于重視對(duì)日常業(yè)務(wù)的把控，忽略了對(duì)新興業(yè)務(wù)的監(jiān)查，且只要符合法律規(guī)章即可，對(duì)其存在的風(fēng)險(xiǎn)視若無(wú)睹。過(guò)于重視在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的處理，從而忽視即將發(fā)生和正在發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。此外，監(jiān)管部門之間溝通不到位，從而在監(jiān)查過(guò)程中忽視了很多重要細(xì)節(jié)。第5章中國(guó)建設(shè)銀行沈陽(yáng)中海支行內(nèi)部控制存在問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施5.1提高銀行工作人員綜合素質(zhì)，加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力度建行沈陽(yáng)中海支行內(nèi)部控制人員的綜合能力水平的高低決定著該行的內(nèi)部控制工作能否準(zhǔn)確有效地推進(jìn)。內(nèi)部控制人員對(duì)于銀行的管理起著至關(guān)重要重要的作用。一方面它是銀行日常管理的參與者，另一方面他又是保證內(nèi)部控制工作有效進(jìn)行的監(jiān)督者。所以在銀行內(nèi)部就需要非常專業(yè)的內(nèi)部控制人員。他們要具有良好的職業(yè)道德素養(yǎng)，更要熟知最新最準(zhǔn)確的內(nèi)部控制方法，將內(nèi)部控制工作落實(shí)在銀行日常管理的方方面面。使內(nèi)部控制制度不再是一道擺設(shè)，而是實(shí)實(shí)在在的應(yīng)用到銀行內(nèi)部的能夠提高銀行工作效率確保銀行安全平穩(wěn)發(fā)展的優(yōu)秀制度。提高工作人員素質(zhì)應(yīng)從兩點(diǎn)出發(fā)，第一是強(qiáng)化銀行現(xiàn)有員工對(duì)內(nèi)部控制制度的掌握程度。定期對(duì)內(nèi)部控制人員進(jìn)行培訓(xùn)，可以制定并實(shí)施較為嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)表現(xiàn)良好的員工給予獎(jiǎng)勵(lì)，如在開會(huì)時(shí)給予口頭表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)其休假等。對(duì)還在違規(guī)操作的員工進(jìn)行懲罰，如開會(huì)時(shí)給予嚴(yán)重警告并延遲正常休假直至將錯(cuò)誤改正為止。調(diào)動(dòng)員工對(duì)內(nèi)部控制的積極性。第二需要加強(qiáng)對(duì)優(yōu)秀人才的挖掘和培養(yǎng)。一個(gè)企業(yè)想要發(fā)展，就需要源源不斷地注入新鮮的血液，優(yōu)秀人才的加入對(duì)決策的制定會(huì)帶來(lái)許多新方向新思路。這能夠改變銀行人員隊(duì)伍結(jié)構(gòu)老化思想落后的現(xiàn)狀。年輕的新員工往往干勁十足責(zé)任心強(qiáng)，具有非常堅(jiān)定的職業(yè)素養(yǎng)。這能夠使銀行的老員工更新觀念，提高內(nèi)部控制的效率，使銀行向著更好的方向發(fā)展。5.2完善內(nèi)部控制環(huán)境，建立系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度隨著銀行業(yè)的不斷發(fā)展，具有相對(duì)完整的內(nèi)部控制制度是展示銀行發(fā)展的一種重要體現(xiàn)。銀行的發(fā)展也需要一個(gè)相對(duì)完善的內(nèi)部控制制度作為保障。一個(gè)不健全的內(nèi)部控制制度會(huì)影響銀行的發(fā)展，降低內(nèi)部控制發(fā)揮其最大化的作用，從而降低其抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。在建行中海支行的員工也越來(lái)越重視內(nèi)部控制制度的完善。這樣不僅能使內(nèi)部結(jié)構(gòu)不斷得到優(yōu)化經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷減小，而且還能保證銀行快速安全的發(fā)展。近幾年建行的上層領(lǐng)導(dǎo)人員也越來(lái)越重視對(duì)內(nèi)部控制制度的完善，行之有效的內(nèi)部控制離不開對(duì)自身制度的建立健全。只有當(dāng)銀行內(nèi)部有相對(duì)完善的內(nèi)部控制環(huán)境，建立起的內(nèi)部控制制度才會(huì)更加的系統(tǒng)，內(nèi)部控制才能更好地推進(jìn)實(shí)施，發(fā)揮的作用才能最大化。當(dāng)然這就需要銀行內(nèi)部所有員工一起努力。加強(qiáng)銀行間各個(gè)部門的聯(lián)系。做到出現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)溝通及時(shí)解決，提高工作效益。在內(nèi)部控制實(shí)施的過(guò)程中，各個(gè)部門應(yīng)全力配合努力落實(shí)。改掉以往做事散漫事不關(guān)己的態(tài)度，改掉部分員工認(rèn)為的國(guó)有銀行就是鐵飯碗的思想，銀行內(nèi)部也要給予其政策上的支持，對(duì)于積極配合員工給予其獎(jiǎng)勵(lì)晉升的空間。這樣會(huì)使得各個(gè)部門之間緊密相連努力完成其內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。這樣員工間會(huì)更為團(tuán)結(jié)內(nèi)部控制環(huán)境也會(huì)不斷完善。內(nèi)部控制環(huán)境完善銀行的綜合競(jìng)爭(zhēng)力也會(huì)得到一定的提升。內(nèi)部環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，只有內(nèi)部環(huán)境優(yōu)化得到，才能保證銀行內(nèi)部控制制度能夠更好地實(shí)施。5.3提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)銀行的管理人員要清楚當(dāng)前銀行的發(fā)展情景，以正確面對(duì)未來(lái)將出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要作用。大多數(shù)銀行存在的通病就是對(duì)經(jīng)營(yíng)效益的關(guān)注度過(guò)高，缺少了對(duì)內(nèi)部控制的重視。尤其是國(guó)有銀行認(rèn)為其具有相對(duì)的安全性，從而忽略了內(nèi)部控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把控。在執(zhí)行時(shí)內(nèi)部控制，應(yīng)注重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。他能夠分析出銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)。在金融市場(chǎng)出現(xiàn)波動(dòng)時(shí)，能確定風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略，采用相應(yīng)的措施控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，確保財(cái)產(chǎn)不受侵害。還要推進(jìn)銀行各階段的內(nèi)部控制工作。在銀行的日常管理中，推進(jìn)并分步實(shí)施。在開會(huì)時(shí)引入一些由于缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范而造成的失敗案例，使員工能夠?qū)ζ溆芯o張的意識(shí)。在業(yè)務(wù)操作過(guò)程中員工之間應(yīng)當(dāng)互相監(jiān)督，在遇到差錯(cuò)時(shí)相互指正。因?yàn)楝F(xiàn)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，國(guó)家對(duì)于內(nèi)部控制制度的調(diào)整變化較多，員工有時(shí)不能及時(shí)了解其變化，就容易出現(xiàn)違規(guī)操作的情況，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)加大。這就需要員工之間的互相監(jiān)督。還要提醒對(duì)方及時(shí)學(xué)習(xí)新的內(nèi)部控制的有關(guān)制度。實(shí)現(xiàn)對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行管控，銀行內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)也要以身作則。首先一定要樹立起風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。同時(shí)還可以借鑒國(guó)外的一些銀行成功案例及提出的寶貴意見，認(rèn)真研究當(dāng)前會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的各項(xiàng)細(xì)則。爭(zhēng)取制定出適用于本商業(yè)銀行發(fā)展的內(nèi)部控制制度并將其落實(shí)。這樣才能有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，以保證銀行的平穩(wěn)發(fā)展。第6章結(jié)論隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,人民的生活水平不斷提高,金融行業(yè)的重要地位也不斷凸顯,銀行業(yè)的發(fā)展步伐變得越來(lái)越快,所需要迎接的市場(chǎng)挑戰(zhàn)也越來(lái)越大。銀行作為重要的商業(yè)金融機(jī)構(gòu),在我國(guó)現(xiàn)代化工業(yè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)過(guò)程中一直占據(jù)重要的主導(dǎo)地位。其中內(nèi)部控制對(duì)商業(yè)銀行發(fā)展起至關(guān)重要的作用。建立有效的銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)對(duì)銀行的穩(wěn)步發(fā)展和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范具有深遠(yuǎn)影響。而現(xiàn)在我國(guó)并沒有建立健全相對(duì)完善的內(nèi)部控制制度，以至于我國(guó)的商業(yè)銀行無(wú)法避免會(huì)存在很多缺陷以及不足，建設(shè)銀行也無(wú)法制定出比較適合自身發(fā)展?fàn)顩r的內(nèi)部控制制度，加之國(guó)內(nèi)的商業(yè)銀行對(duì)經(jīng)營(yíng)效益的關(guān)注度過(guò)高，缺少了對(duì)內(nèi)部控制的重視。尤其是國(guó)有銀行認(rèn)為其具有相對(duì)的安全性，從而忽略了內(nèi)部控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把控。這就會(huì)引發(fā)一系列不好的狀況。本篇論文對(duì)中國(guó)建設(shè)銀行沈陽(yáng)中海支行內(nèi)部控制進(jìn)行分析，以內(nèi)部控制五要素為著眼點(diǎn)對(duì)中國(guó)建設(shè)銀行沈陽(yáng)中海支行的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，剖析其內(nèi)部控制存在哪些問(wèn)題。對(duì)其問(wèn)題產(chǎn)生的原因進(jìn)行探討。并對(duì)建行沈陽(yáng)中海支行內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題給予其相應(yīng)的建議和意見。根據(jù)對(duì)建行沈陽(yáng)中海支行的研究可以發(fā)現(xiàn)如今商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系還存在著很多缺陷，需要不斷的完善修改。相對(duì)完善的內(nèi)部控制制度，能夠規(guī)避銀行在發(fā)展過(guò)程中所遇到的風(fēng)險(xiǎn)避免重大財(cái)產(chǎn)的損失，更能保證銀行能夠平穩(wěn)飛速的發(fā)展。所以各銀行應(yīng)該使內(nèi)部控制發(fā)揮其最大限度的作用，使內(nèi)部控制制度能夠有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)為銀行的發(fā)展提供更多的保障。銀行在內(nèi)部控制建設(shè)中應(yīng)剔除及不合理的成分，不應(yīng)過(guò)度重視經(jīng)營(yíng)效益，從而忽略了內(nèi)部控制重要性。努力彌補(bǔ)改正其內(nèi)部控制建設(shè)中缺陷及不足，提高工作人員的綜合素質(zhì)加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力。不斷完善內(nèi)部控制環(huán)境，建立完備的內(nèi)部控制體系。此之還要提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。在提高自身的同時(shí)，給其他商業(yè)銀行以參考借鑒的價(jià)值。重視銀行內(nèi)部控制制度是銀行穩(wěn)步發(fā)展的基礎(chǔ)。促使銀行業(yè)健康快速發(fā)展，只有所有銀行都對(duì)內(nèi)部控制制度加以重視，那么我國(guó)的銀行業(yè)發(fā)展才會(huì)得到一個(gè)質(zhì)的飛躍，從而提高我國(guó)銀行業(yè)的在國(guó)際間的競(jìng)爭(zhēng)力。參考文獻(xiàn)[1]AnnukkaJokipii.Determinantsandconsequencesofinternalcontrolinfirms:contingencytheorybasedanalysis[J].JournalofManagement&Governance,2010(2):25-28.[2]MunirR,BairdK,PereraS.Performancemeasurementsystemchangeemergingeconomybank[J].Accounting,Auditing&AccountabilityJournal,2013,26(2):196-233.[3]FandiLi.InternalControlofCommercialBanks-BasedonCaseStudyofShanghaiPudongDevelopmentBank[J]ModernEconomy,2020,11,230-238[4]孟凡奇、焦剛.我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題及對(duì)策研究.[J].經(jīng)濟(jì)期刊.1671-5853(2016)02-0097-03[5]侯奇峰.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范操作指南[M].人民郵電出版社.2016[6]譚桂珍.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制策略以及風(fēng)險(xiǎn)防范方法[J].中國(guó)管理信息化,2016,19(11):25-26.[7]張雪玲.淺談商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策。[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)。,2017,(12).[8]常曉琴.淺析我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策。[J].時(shí)代金融,2017,(32).[9]董健.淺析我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的問(wèn)題及對(duì)策[J].時(shí)代金融,2018,(05).[10]王補(bǔ)榮.商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)存在的問(wèn)題及對(duì)策研究[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì),2018,(30).[11]趙曉麗.簡(jiǎn)析商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)研究析[J].科技風(fēng),2018,(1):204-204.致謝不知不覺我已經(jīng)在學(xué)校了度過(guò)了四個(gè)春夏秋冬，我的大學(xué)生活也接近了尾聲.在這四年當(dāng)中，我從一個(gè)對(duì)專業(yè)知識(shí)一竅不通的懵懂少年成為一個(gè)能夠熟練掌握并運(yùn)用的優(yōu)秀學(xué)生，這少不了同學(xué)和老師的幫助和支持，感謝我們的教專業(yè)課的楊麗明老師，正是因?yàn)樗龑?duì)我們的嚴(yán)格要求，才是我們知道從事會(huì)計(jì)工作需要認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)盡量不出差錯(cuò)。還要謝謝我可愛的室友們?cè)谖仪榫w低落時(shí)給予我安慰，在大學(xué)期間有你們陪伴讓我感覺非常歡樂(lè)。在此次畢業(yè)論文寫作期間我要感謝我的論文輔導(dǎo)老師劉夢(mèng)珂老師，感謝她不辭辛苦的為我修改論文，保證論文能夠順利完成。還要感謝實(shí)習(xí)單位的哥哥姐姐們?yōu)槲业漠厴I(yè)論文提供了資料，讓我確定了寫作方向。現(xiàn)在回想起這大學(xué)四年的時(shí)光仍歷歷在目，仿佛自己還是那個(gè)剛剛?cè)雽W(xué)沒多久的大一新生。想著自己馬上就要離開學(xué)校，心中萬(wàn)分不舍。作為一名馬上就要步入社會(huì)的畢業(yè)生，我一定會(huì)不忘記老師對(duì)我的教導(dǎo)，腳踏實(shí)地認(rèn)真做事。離別是為了更好的相見希望再相遇時(shí)，我們都