廣西信桂和會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)風(fēng)險的防范與控制研究

目錄TOC\o"1-2"\h\z\u摘要 [15]，尤其是在執(zhí)行審計程序里的函證程序時，大部分事務(wù)所為了尋求方便，往往都是把需要函證的函交由企業(yè)填寫并自行寄出，這將嚴(yán)重違反了客觀性原則和獨(dú)立性原則，可能存在被審單位與銀行、關(guān)聯(lián)方暗中商量，提前串通修改內(nèi)容。這樣很容易產(chǎn)生徇私舞弊的行為，導(dǎo)致審計結(jié)果不真實(shí)，對會計師事務(wù)所造成一定的風(fēng)險。

2廣西信桂和會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)風(fēng)險分析廣西信桂和會計師事務(wù)所有限公司（以下簡稱“廣西信桂和會計師事務(wù)所”）于2012年02月14日正式成立，位于南寧市良慶區(qū)五象大道399號龍光國際2號樓1901號，員工人數(shù)20人左右，經(jīng)營范圍：審查企業(yè)會計報表、出具審計報告；驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報告；為企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告；基本建設(shè)年度決算審計；代理記帳；會計咨詢、稅務(wù)咨詢、管理咨詢、會計培訓(xùn)；法律、法規(guī)規(guī)定的其它業(yè)務(wù)。2.1外部風(fēng)險近年來，我國會計師行業(yè)發(fā)展迅速，逐漸接近飽和的狀態(tài)，雖然注冊會計師的人才需求依然很大，但是現(xiàn)在市場前景不是很理想，在中注協(xié)的施壓下，審計程序越來越復(fù)雜，為了謀求生存，各個事務(wù)所都在降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以穩(wěn)定自己的一席之地，行業(yè)之間的競爭激烈。在這樣的市場行情下，廣西信桂和會計師事務(wù)所面臨著巨大的挑戰(zhàn)，在低收費(fèi)的審計策略下又要保證審計質(zhì)量，想要兩者兼得就很容易出差錯，引發(fā)一系列的問題。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會計師事務(wù)所的審計范圍不斷擴(kuò)大，審計范圍最初是傳統(tǒng)的財務(wù)報表的范疇，現(xiàn)如今已發(fā)展到財務(wù)報表之外的范疇，社會公眾對審計人員提出了更高的要求，不再像之前一樣只需要對財務(wù)報表進(jìn)行進(jìn)行檢查并指出是否有錯報的風(fēng)險，現(xiàn)如今審計人員需要有非常高的專業(yè)素養(yǎng)及敬業(yè)精神，需要了解被審單位的實(shí)際經(jīng)營狀況，以及對未來的經(jīng)營成果進(jìn)行預(yù)測，提示可能存在的高風(fēng)險，假設(shè)被審單位處于高風(fēng)險階段，那將會給注冊會計師帶來巨大的挑戰(zhàn)，大大增加了工作的負(fù)荷量，使報告存在錯誤的風(fēng)險增加，從而導(dǎo)致事務(wù)所面臨巨大的風(fēng)險。2.2內(nèi)部風(fēng)險內(nèi)部控制風(fēng)險，廣西信桂和會計師事務(wù)成立時間不久遠(yuǎn)，相比于四大，內(nèi)部控制不是很完善，內(nèi)部控制手段比較單一，技術(shù)水平相比較大的事務(wù)所比較落后，對法律法規(guī)方面的制度建設(shè)不夠完善，對于人員的管控不明顯。審計人員對于風(fēng)險的意識并不是很強(qiáng)。審核制度不夠完善，對于審計底稿記錄不完整。人員風(fēng)險，會計師事務(wù)所競爭激烈，人才方面欠缺。廣西信桂和會計師事務(wù)所執(zhí)證簽字的注會少之又少，對于上市公司的審計業(yè)務(wù)的有心而力不足，缺乏專業(yè)人才，出現(xiàn)有業(yè)務(wù)卻沒人去完成的狀況，公司大部分審計人員專業(yè)勝任能力不足，審計人員不能夠獨(dú)立完成審計項(xiàng)目，對于大部分項(xiàng)目需要花費(fèi)人力物力，加上每年的工作都是比較繁雜的，工作量又大，薪酬也不高，福利待遇也不是很好，大部分審計人員因承受不了工作壓力而離職。在這樣激烈的競爭環(huán)境下，會計師事務(wù)所對于審計人員的工作經(jīng)驗(yàn)要求比較高，而大部分找工作的都是應(yīng)聘畢業(yè)生，缺乏工作經(jīng)驗(yàn)，對審計業(yè)務(wù)并不是很了解，對于有著豐富經(jīng)驗(yàn)的注冊會計師，在沒有豐厚的福利待遇、合理的晉升機(jī)制的前提下，一般進(jìn)事務(wù)所都不會有長遠(yuǎn)的打算和計劃，優(yōu)秀人才流動量較大。對于職業(yè)規(guī)劃，大部分審計人員更注重的提升專業(yè)技能，升職加薪，而不是整天談理想畫大餅。時間壓力風(fēng)險，迫于被審計單位的要求，在進(jìn)行審計業(yè)務(wù)的同時，被審計單位要求按時按質(zhì)出具審計報告，時間短任務(wù)重，硬性的加大了審計人員的工作量，特別是在實(shí)施銀行存款函證程序時，如果被審計單位涉及多家銀行的多種業(yè)務(wù)，光是函證的時間就花上一周的時間，想要在一周的時間出具審計報告是不可能的。出具審計報告的風(fēng)險，審計人員沒有嚴(yán)格按照審計程序執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，在執(zhí)行審計程序的時候受到外部審計環(huán)境的影響，審計人員對審計證據(jù)難以做出正確的判斷，導(dǎo)致出具的審計報告質(zhì)量不過關(guān)，導(dǎo)致風(fēng)險的產(chǎn)生。審計人員專業(yè)勝任能力不足，對審計準(zhǔn)則理解不夠透徹，獨(dú)立承攬業(yè)務(wù)能力不足，導(dǎo)致審計項(xiàng)目執(zhí)行難度系數(shù)大，出現(xiàn)審計危機(jī)。

3廣西信桂和會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)風(fēng)險成因3.1業(yè)務(wù)承接執(zhí)行過程中風(fēng)險把控不嚴(yán)以南寧某職業(yè)技術(shù)學(xué)院（以下簡稱“某職院”）專項(xiàng)審計經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計為例，在此次專項(xiàng)審計中，業(yè)務(wù)承接過程風(fēng)險把控不嚴(yán)，預(yù)測風(fēng)險不到位，某職院本次審計主要為三大部門及四大學(xué)院重要領(lǐng)導(dǎo)離任審計，在該事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程中會出現(xiàn)業(yè)務(wù)類型超出可執(zhí)行的范圍的情況，會導(dǎo)致風(fēng)險的產(chǎn)生。本次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計業(yè)務(wù)承接過程中，業(yè)務(wù)承接人未能考慮到委托方的整體情況，導(dǎo)致業(yè)務(wù)人員跟進(jìn)項(xiàng)目的過程中出現(xiàn)很多困難，與某職院對接過程中，大部分基礎(chǔ)資料未能收集，各個部門配合度不高，提供的財務(wù)收支表對內(nèi)對外內(nèi)容不一致，抽查憑證困難，蓋公章需要層層審批。在此次業(yè)務(wù)承接的過程中，業(yè)務(wù)承接人未能準(zhǔn)確預(yù)測審計過程可能出現(xiàn)的問題，沒有進(jìn)行整體的難度測算，未能考慮被審單位的配合度。主審在審計過程中未進(jìn)行風(fēng)險預(yù)測，在審計過程中遇到解決不了的問題未能尋求專家的解答，出具的審計報告各職能部門及學(xué)院未認(rèn)可。廣西信桂和會計師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)的過程中未與委托人溝通相關(guān)事項(xiàng)，某職院審計部門為了自身的方便，使得審計進(jìn)度加快，所需的審計資料未能按時收到，導(dǎo)致部分文件有缺真實(shí)性。3.2執(zhí)業(yè)風(fēng)險意識薄弱廣西信桂和會計師事務(wù)所在內(nèi)部治理上沒有按激勵與約束相容的原則建立恰當(dāng)?shù)闹卫斫Y(jié)構(gòu)，審計人員對于執(zhí)業(yè)風(fēng)險的防范意識還較為薄弱，還未能充分意識到防范風(fēng)險對于審計工作的重要性。審計是要常年在外面跑的一項(xiàng)工作，聚在一起的時間少之又少，然而每年的審計準(zhǔn)則又在不斷的變動，沒有統(tǒng)一的時間對審計人員進(jìn)行定期的宣傳培訓(xùn)，這就會導(dǎo)致大部分審計人員在執(zhí)行審計程序時對風(fēng)險沒有一個整體的框架，對風(fēng)險的意識比較薄弱。廣西信桂和會計師事務(wù)所及審計人員對于執(zhí)業(yè)風(fēng)險的意識比較薄弱，大部分審計人員并不了解自己在審計過程可能埋藏的執(zhí)業(yè)風(fēng)險。3.3專業(yè)勝任能力不足廣西信桂和會計師事務(wù)所部分審計人員存在專業(yè)勝任能力不足的問題。從事審計行業(yè)需要很強(qiáng)的專業(yè)性，要求精通企業(yè)會計準(zhǔn)則、事業(yè)單位會計、審計、經(jīng)濟(jì)法等專業(yè)知識，還應(yīng)熟悉財務(wù)軟件的操作系統(tǒng)，精通各類辦公軟件。以某鑒興發(fā)展公司為例，分析審計人員專業(yè)勝任能力，該次審計內(nèi)容為清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計。廣西信桂和會計師事務(wù)所作為受托方，受九宏委托對某鑒興公司進(jìn)行清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計，委派4名審計人員進(jìn)入項(xiàng)目地，其中項(xiàng)目經(jīng)理帶隊，審計助理一人，實(shí)習(xí)生兩名。在審計項(xiàng)目執(zhí)行的過程中，審計人員通過收集資料，執(zhí)行審計程序，與被審單位多次商討，最終出具報告初稿。其中披露事項(xiàng)有其他應(yīng)收個人款40萬，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理核查該筆款項(xiàng)為退還個人款土地轉(zhuǎn)讓價款，但因未在預(yù)收賬款明細(xì)發(fā)現(xiàn)該預(yù)收土地款記錄，且該筆往來款無法取得個人聯(lián)系方式未進(jìn)行函證，項(xiàng)目經(jīng)理建議某鑒興公司對該筆往來款重新核查。經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理與對方會計多次確認(rèn)，賬上部分金額未得到確認(rèn)，所給賬目復(fù)雜，賬上金額無跡可尋，經(jīng)過審計助理多次查詢憑證記錄無果，最終商討決定按賬上數(shù)出具審計報告，不再追尋差額緣由。由于數(shù)據(jù)有出入，出具的報告初稿未得到九宏的認(rèn)可。本次審計，帶隊項(xiàng)目經(jīng)理接手多種類型的項(xiàng)目，但是對于少數(shù)項(xiàng)目是淺而不深，大多數(shù)情況都是結(jié)合自己局限的專業(yè)知識來判斷，審計助理人員工作經(jīng)驗(yàn)較少，缺乏歷練，專業(yè)知識欠佳，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，對很多審計方法不是很熟練，操作困難。在這樣參差不齊的團(tuán)隊下，整體的專業(yè)知識不夠扎實(shí)，導(dǎo)致出具的審計報告業(yè)務(wù)質(zhì)量不佳，最終導(dǎo)致執(zhí)業(yè)風(fēng)險的產(chǎn)生。3.4三級復(fù)核制度流于形式廣西信桂和會計事務(wù)所成立至今，人員雖說不多，但是流動性比較強(qiáng)，很多審計項(xiàng)目時間緊任務(wù)重，每出一份報告都是同一個項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審批，基本都是過一遍，至于三級復(fù)核基本上都只是表面工作，形同虛設(shè)。三級復(fù)核主要是在一級復(fù)核和二級復(fù)核的基礎(chǔ)上再對主要重大事項(xiàng)進(jìn)行審查，對有爭議的地方提出處理意見。廣西信桂和會計師事務(wù)所在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，被審單位為大專院校，其賬目復(fù)雜，沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)審計出具專項(xiàng)審計報告，項(xiàng)目經(jīng)理對審計內(nèi)容收集是否齊全，初步審計結(jié)論反映問題是否屬實(shí)等進(jìn)行一審，部門負(fù)責(zé)人在一審的基礎(chǔ)上進(jìn)行二審，主要是看審計工作是否按照審計方案執(zhí)行，工作底稿與審計結(jié)論反映的情況是否一致，審計證據(jù)是否齊全等。在進(jìn)行一級復(fù)核時發(fā)現(xiàn)大專院校財務(wù)收支表金額有出入，各部門的數(shù)據(jù)跟財務(wù)部門的數(shù)據(jù)對不上，經(jīng)修改與被審單位各部門交換意見未征得同意，最終與被審單位審計部門一致決定按財務(wù)提供數(shù)定稿，沒有進(jìn)行三級復(fù)核。本次大專院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任專項(xiàng)審計，沒有進(jìn)行三級復(fù)核，審計難度較高，內(nèi)部管理制度復(fù)雜，存在風(fēng)險的可能性高，三級復(fù)核作為最后一道門檻，卻沒有進(jìn)行，會造成審計質(zhì)量過低問題，從而增大了執(zhí)業(yè)風(fēng)險。3.5審計底稿記錄不完整廣西信桂和會計師事務(wù)在進(jìn)行審計過程中對于收費(fèi)不高，時間緊迫的項(xiàng)目，為了成本效益原則，很多資料在現(xiàn)場審計時沒有收集完結(jié)。在項(xiàng)目對接時時間比較趕，沒能做好時間規(guī)劃，容易遺漏相關(guān)的審計證據(jù)。廣西信桂和會計師事務(wù)所在人才管理方面不穩(wěn)定，常規(guī)性審計底稿未完結(jié)的，存在交接給實(shí)習(xí)生處理，實(shí)習(xí)生經(jīng)驗(yàn)不足，不能做到面面俱到的整理審計底稿，人員的變動導(dǎo)致審計底稿記錄不完整。在進(jìn)行常規(guī)的年報審計一般需要被審單位提供的基礎(chǔ)資料里就包括營業(yè)執(zhí)照，但是與企業(yè)不同的是事業(yè)單位，事業(yè)單位有專門的會計準(zhǔn)則，事業(yè)單位主要采用事業(yè)單位會計，屬于非盈利性單位，所以在企業(yè)中的營業(yè)執(zhí)照在事業(yè)單位里叫事業(yè)單位法人證書。在審計底稿中很多不熟悉事業(yè)單位會計準(zhǔn)則的審計人員很容易把營業(yè)執(zhí)照當(dāng)成是事業(yè)單位法人證書，被審單位財務(wù)負(fù)責(zé)人在不了解審計的情況下就會說明該單位沒有營業(yè)執(zhí)照，審計人員對此沒有追問，從而遺漏基礎(chǔ)資料。廣西信桂和會計師事務(wù)所在進(jìn)行清產(chǎn)核資審計時，要求被審單位出具土地購買合同，土地使用權(quán)，被審單位以購買時沒有簽訂購買合同為由，不能提供審計證據(jù)，在進(jìn)行盤點(diǎn)時部分固定資產(chǎn)購入時沒有簽訂購買合同，認(rèn)定為是為投資者出資購買，并以該固定資產(chǎn)作為實(shí)物投資，并在賬上記為其他應(yīng)收款，沒有相關(guān)原始憑證發(fā)票、合同等，證據(jù)不足以證實(shí)該固定資產(chǎn)為投資。廣西信桂和會計師事務(wù)所在進(jìn)行東明照明年報審計過程中發(fā)現(xiàn)有大額借款，征求東明照明提供借款合同，東明照明稱沒有借款合同，證據(jù)不足以支撐賬上實(shí)際數(shù)，在編制審計底稿中缺少相關(guān)合同等重要文件，雖然本次審計收費(fèi)不高，且是常規(guī)的年報審計，被中注協(xié)抽查到的幾率比較低，但是存在的風(fēng)險不容忽視，可能受到中注協(xié)嚴(yán)重警告，并以此警醒，對事務(wù)所長期發(fā)展有所影響。

4廣西信桂和會計師事務(wù)所對于執(zhí)業(yè)風(fēng)險的防范和控制措施4.1健全風(fēng)險管理機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險預(yù)測和控制健全風(fēng)險管理機(jī)制，做好風(fēng)險預(yù)測，及時控制風(fēng)險，進(jìn)行風(fēng)險管控。廣西信桂和會計師事務(wù)所在承攬業(yè)務(wù)之前，應(yīng)該做好前期的計劃準(zhǔn)備，事先預(yù)測可能產(chǎn)生的未來風(fēng)險，對于重大事項(xiàng)應(yīng)該做好應(yīng)對措施，制定可控計劃；在承攬業(yè)務(wù)時，要時刻關(guān)注每個審計環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的風(fēng)險，進(jìn)行風(fēng)險控制，了解審計對象的基本情況、財務(wù)狀況，簽訂雙方業(yè)務(wù)協(xié)議時，要明確雙方的權(quán)利的義務(wù)，對于干擾事項(xiàng)應(yīng)該及時與被審計單位開會商討，及時了解情況，讓審計工作能夠有序的開展；被審計單位應(yīng)積極配合會計師事務(wù)所的審計工作，對于重大的財務(wù)狀況，有義務(wù)告知事務(wù)所并進(jìn)行解釋；被審計單位應(yīng)該嚴(yán)格按照資料清單上內(nèi)容提供所需的審計材料，事務(wù)所對于不明事項(xiàng)應(yīng)該進(jìn)行披露，堅持獨(dú)立性原則出具審計報告；在業(yè)務(wù)結(jié)束歸檔時，應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題并糾正，健全風(fēng)險管理機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險預(yù)測和控制，執(zhí)行分級管理，做到有效的防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險。4.2完善內(nèi)部風(fēng)險控制體系，提高執(zhí)業(yè)風(fēng)險意識廣西信桂和會計師事務(wù)所必須建立完善風(fēng)險控制體系，制定一份整體的風(fēng)險管控體系，由內(nèi)部合伙人開會商討細(xì)則，應(yīng)該注意哪方面的細(xì)節(jié)，注重把風(fēng)險放在第一位的，同時也要提高管理者的內(nèi)部控制意識，合伙人及管理者應(yīng)該協(xié)調(diào)好風(fēng)險與收益，在注重收益的同時也要時刻關(guān)注潛在風(fēng)險。內(nèi)部控制是公司治理的重要體現(xiàn)，建立健全公司內(nèi)控治理機(jī)構(gòu)，完善公司內(nèi)部風(fēng)險控制才能更好的傳達(dá)企業(yè)文化，要把風(fēng)險意識融化到企業(yè)文化中，加大宣傳，會計師事務(wù)所最大的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)物就是審計人員，會計師事務(wù)所是以人為經(jīng)濟(jì)產(chǎn)物，應(yīng)該更加注重培養(yǎng)人才，灌輸執(zhí)業(yè)風(fēng)險意識，提高審計人員的風(fēng)險意識。在完善公司內(nèi)部風(fēng)險體系的同時，工作年限比較久遠(yuǎn)的審計人員應(yīng)該對新入職的審計人員進(jìn)行溝通交流，多把自己經(jīng)驗(yàn)傳授給新入職的審計人員，在出項(xiàng)目之前，應(yīng)該告知審計助理對于本次項(xiàng)目應(yīng)該注重哪方面的風(fēng)險，需要做什么準(zhǔn)備，該準(zhǔn)備什么材料，在審計過程中應(yīng)該重點(diǎn)放在哪方面，提前灌輸執(zhí)業(yè)風(fēng)險意識，有序開展業(yè)務(wù)，提高風(fēng)險意識。4.3加大培訓(xùn)力度營造學(xué)習(xí)氛圍，提高審計人員的專業(yè)技能審計人員自身要抱有終身學(xué)習(xí)的意志力，深入了解審計準(zhǔn)則。從事審計行業(yè)，每一位審計人員想要把自身的業(yè)務(wù)做好，要始終抱著學(xué)習(xí)的心態(tài)，有必要參加注冊會計師考試，認(rèn)真的學(xué)習(xí)注會的書籍，會對審計會有更深刻的了解，不斷的參加各種專業(yè)技能的培訓(xùn)，鞏固專業(yè)知識，對于每年政策的變化，要及時更新現(xiàn)有的知識，學(xué)習(xí)新的政策制度。提高職業(yè)判斷能力，對于不同類型的審計項(xiàng)目，要進(jìn)行歸類總結(jié)，找出異同點(diǎn)，分析判斷同種類型的問題應(yīng)該用哪種應(yīng)對措施，提高應(yīng)對問題的能力，善于總結(jié)，做到理論和實(shí)踐相結(jié)合。加強(qiáng)自身的職業(yè)道德建設(shè)，提高職業(yè)道德意識，在執(zhí)行審計程序時，要時刻堅守獨(dú)立性原則，保持客觀公正的工作態(tài)度。審計人員應(yīng)樹立正確的工作態(tài)度，培養(yǎng)良好的職業(yè)道德，承擔(dān)好一個作為社會審計應(yīng)有的社會責(zé)任感。廣西信桂和會計師事務(wù)所應(yīng)該加大培訓(xùn)力度，建立完善的培訓(xùn)體系，加強(qiáng)對審計人員的職業(yè)培訓(xùn)。培訓(xùn)可以細(xì)分為崗前培訓(xùn)和在職培訓(xùn)，崗前培訓(xùn)主要針對準(zhǔn)備入職的審計人員進(jìn)行入職前培訓(xùn)，在職培訓(xùn)主要是對已經(jīng)在職的審計人員進(jìn)行培訓(xùn)，及時更新知識，了解行業(yè)基本情況。部門應(yīng)定期定時開展培訓(xùn)，對每種類型的項(xiàng)目制定一個培訓(xùn)計劃，聘請專業(yè)的講師進(jìn)行授課培訓(xùn)，從專業(yè)知識、職業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)技能和職業(yè)道德等各方面提高審計人員的專業(yè)勝任能力。各大會計師事務(wù)所可以定期開展業(yè)務(wù)交流活動，事務(wù)所之間互相傳授業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，分享典型的審計案例，共同探討研究提高審計過程中處理和解決實(shí)際問題的能力。4.4加強(qiáng)審核制度的管理，完善三級審核制度項(xiàng)目經(jīng)理帶隊?wèi)?yīng)該做好項(xiàng)目的分工工作，做到面面俱到，分清楚崗位職責(zé)，明確審計人員的工作目標(biāo)，查看審計工作底稿是否完整，審計證據(jù)是否充足，做好一級審核。在一級審核的基礎(chǔ)上進(jìn)行二級審核，廣西信桂和會計師事務(wù)在19年新增加了一個技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)部門，由于該部門剛剛成立，各個體系還不夠完善，人員不多，二級審核制度執(zhí)行不到位，在這樣的處境下應(yīng)該多招幾個審核助理，協(xié)助技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)部門經(jīng)理完成報告二級審核工作，技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)部經(jīng)理兼合伙人，雖作為高級合伙人，但也需要分清楚崗位職責(zé)，不應(yīng)該一人多崗，使得二級復(fù)核與三級復(fù)核作為同一步驟，要做到把每一個審核制度都細(xì)分出來，作為二級復(fù)核應(yīng)該了解是否簽訂業(yè)務(wù)約定書，查看實(shí)施的審計程序是否無誤，對重要事項(xiàng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查。管理層應(yīng)該召開內(nèi)部一次關(guān)于審核制度的會議，加強(qiáng)三級審核制度的管理，加強(qiáng)審計操作規(guī)范的建設(shè)，讓審計工作得以有序的開展。合伙人及所長作為三級復(fù)核的最后一級復(fù)核應(yīng)該加大監(jiān)督力度，檢查報告中作出的重大判斷與形成審計結(jié)論是否正確，檢查審計人員作出的判斷是否存在偏差等，對于不符事項(xiàng)應(yīng)該及時整改。4.5嚴(yán)格按照審計準(zhǔn)則執(zhí)行審計程序，收集審計資料廣西信桂和會計師事務(wù)所應(yīng)該嚴(yán)格按照《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》的規(guī)定的執(zhí)行審計程序，收集審計程序。對于被審計單位提供的原始憑證、會計憑證、科目余額表、會計報表和其他資料要進(jìn)行詳細(xì)的檢查，檢查其合理性、合法性和真實(shí)性；對被審計單位的經(jīng)營場所進(jìn)行實(shí)地考察，盡可能避免電子賬目；對于審計證據(jù)需要提供一份書面文件，經(jīng)過詢問過的結(jié)果不具備真實(shí)性，對于被審計單位提供的書面文件需要進(jìn)行蓋章驗(yàn)證；對于往來款項(xiàng)，應(yīng)該進(jìn)行函證，對于預(yù)計不回函的往來款項(xiàng)應(yīng)選擇替代測試，以防止審計證據(jù)不齊全。加強(qiáng)審計人員的管控，對于即將離職的審計人員，應(yīng)該做好交接工作，經(jīng)手的審計底稿要做好歸檔，防止遺漏。在嚴(yán)格執(zhí)行審計制度的同時，應(yīng)該按照審計準(zhǔn)則選擇合適的審計指引，針對企業(yè)實(shí)際情況做出具體的審計計劃，執(zhí)行必要的審計程序，根據(jù)所需執(zhí)行的審計，要求被審計單位提供相關(guān)的審計資料，在現(xiàn)場審計的同時應(yīng)該及時的收集所需的材料，并讓審計助理對所提供的資料進(jìn)行校對，驗(yàn)證其真實(shí)、完整性，對于需要補(bǔ)充說明的文件需要被審計單位蓋章確認(rèn)其真實(shí)性，做到資料齊全，審計證據(jù)充足。

結(jié)論隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國會計師事務(wù)所在企業(yè)規(guī)范化發(fā)展中占有越來越高的地位，會計師事務(wù)所通過對企業(yè)進(jìn)行審計能夠保證投資人的利益，減少徇私舞弊的現(xiàn)象發(fā)生，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部管理制度。在規(guī)范企業(yè)發(fā)展的過程中也要注重會計師事務(wù)所自身的風(fēng)險，尤其是審計機(jī)構(gòu)及其審計人員在執(zhí)行審計的過程中，對于事務(wù)所執(zhí)業(yè)風(fēng)險的防范和控制是一個重要的環(huán)節(jié)，所以合理規(guī)避風(fēng)險，完善相關(guān)管理制度，提高審計質(zhì)量，才能使會計師事務(wù)所穩(wěn)健發(fā)展。本文通過分析廣西信桂和會計師事務(wù)所出具的審計報告和高新技術(shù)企業(yè)專項(xiàng)審計和相關(guān)內(nèi)部管理制度等，發(fā)現(xiàn)從承攬業(yè)務(wù)到檔案歸檔的過程中存在的主要問題，以及發(fā)生或預(yù)測發(fā)生的執(zhí)業(yè)風(fēng)險，利用專業(yè)知識進(jìn)行分析，判斷問題的嚴(yán)重性；重點(diǎn)解決以下幾個問題：廣西信桂和會計師事務(wù)所風(fēng)險管理機(jī)制不健全導(dǎo)致承接業(yè)務(wù)過程風(fēng)險把控不嚴(yán)問題，廣西信桂和會計師事務(wù)所內(nèi)部控制體系不完善導(dǎo)致執(zhí)業(yè)風(fēng)險意識薄弱問題，廣西信桂和會計師事務(wù)所專業(yè)勝任能力不足導(dǎo)致業(yè)務(wù)質(zhì)量不佳問題，廣西信桂和會計師事務(wù)所審核制度不完善導(dǎo)致三級復(fù)核流于形式問題，廣西信桂和會計師事務(wù)所執(zhí)行審計程序不嚴(yán)謹(jǐn)導(dǎo)致審計底稿記錄不完整問題。通過不斷摸索剖析問題產(chǎn)生的原因，對廣西信桂和會計師事務(wù)所產(chǎn)生的執(zhí)業(yè)風(fēng)險提出的對策建議，完善相關(guān)的內(nèi)部管理制度，改善企業(yè)的風(fēng)險管理機(jī)制，提高業(yè)務(wù)質(zhì)量，提高審計人員專業(yè)專業(yè)勝任能力等。通過對廣西信桂和會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)風(fēng)險及其成因進(jìn)行分析，為該事務(wù)所執(zhí)業(yè)風(fēng)險防范與控制提出了對策建議，以幫助廣西信桂和會計師事務(wù)所持續(xù)穩(wěn)定健康的發(fā)展，為其他事務(wù)所提供參考價值。

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致謝大學(xué)四年的時光在這一天終將要結(jié)束了，在這里我要對我的指導(dǎo)老師張文秀表示由衷的感謝，感謝她的悉心教導(dǎo)，感謝她的批評教誨，亦師亦友，承蒙張文秀老師不離不棄。感謝班主任范銘老師的每一次指導(dǎo)，每一次講話都讓我銘記在心。感謝大學(xué)期間的所有任課老師，尤其是吳雷老師，孜孜不倦，任勞任怨，點(diǎn)燃自己照亮學(xué)生。感謝在大學(xué)這四年的時間里朋友和同學(xué)對我?guī)椭?，給我?guī)砹撕芏鄻啡?，同時也要感謝參考文獻(xiàn)里作者們，透過他們的文章，對于我寫論文的思路有了很大的啟發(fā)。在這里，我要感謝在大學(xué)四年里遇到的每一個人，經(jīng)歷過的每一件事，所遇之事皆是美好，彌足珍貴。

畢業(yè)設(shè)計（論文）任務(wù)書怎么寫每個學(xué)校都有自己的任務(wù)書表格，而且每個學(xué)校的都有細(xì)節(jié)差異。甚至同一學(xué)校不同年份都有細(xì)節(jié)差異，但是大致是不會有所查別的，下面我們就為大家介紹關(guān)于畢業(yè)設(shè)計（論文）任務(wù)書有哪些內(nèi)容與要求。1、畢業(yè)設(shè)計（論文）任務(wù)書目的與作用學(xué)生明確選題后，由指導(dǎo)教師下達(dá)畢業(yè)設(shè)計（論文）任務(wù)書，畢業(yè)設(shè)計（論文）任務(wù)書應(yīng)具體規(guī)定學(xué)生完成的設(shè)計任務(wù)及達(dá)到的技術(shù)指標(biāo)。學(xué)生接到畢業(yè)設(shè)計（論文）任務(wù)書后，必須明確設(shè)計任務(wù)，查閱與課題有關(guān)的文獻(xiàn)、資料，再經(jīng)過社會調(diào)查，提出完成任務(wù)的設(shè)想與途徑、總體方案和工作計劃，向指導(dǎo)老師提交開題報告。在確定畢業(yè)設(shè)計（論文）任務(wù)時要綜合考慮學(xué)生所學(xué)專業(yè)的總體方向，結(jié)合專業(yè)核心課程和專業(yè)導(dǎo)師的科研領(lǐng)域，依據(jù)學(xué)生的專業(yè)興趣和擬就業(yè)崗位方向。專業(yè)導(dǎo)師根據(jù)課題研究方向及題目，以學(xué)生的知識能力、技能水平為基礎(chǔ)，確定學(xué)生畢業(yè)設(shè)計（論文）課題的研究內(nèi)容，給出設(shè)計要求，完成畢業(yè)設(shè)計（論文）任務(wù)書，并將任務(wù)書下達(dá)給學(xué)生。2、畢業(yè)設(shè)計（論文）任務(wù)書內(nèi)容與要求（1）任務(wù)書的內(nèi)容①課題名稱與課題來源畢業(yè)設(shè)計（論文）題目要求簡短、明確，有概括性，能直接反映畢業(yè)設(shè)計（論文）中心內(nèi)容和專業(yè)特點(diǎn)，從題目可以了解課題涉及的基本領(lǐng)域、