公路事業(yè)單位如何提升內審工作質量的措施分析

引言公路事業(yè)單位承擔著公路建設、管理、維護等任務，是接受政府領導、執(zhí)行國家政策、為社會公眾提供服務的公益性單位，其經費多為財政撥款。近些年，我國為推動社會發(fā)展、經濟進步、改善貧困地區(qū)的交通條件，開始大力投入資源加強公路事業(yè)建設，公路事業(yè)單位的資金資產隨之增多，根據交通運輸部發(fā)布的統(tǒng)計數據顯示，交通基礎設施建設穩(wěn)步推進中，2021年我國完成公路固定資產投資25995億元，較上年增長6.0%。新形勢下公路事業(yè)單位要想用好每一筆資金順利落實公路事業(yè)任務，就要結合自身經濟業(yè)務規(guī)律做好內部審計工作，主動找出單位內部管理中存在的漏洞，預防財務風險事件的發(fā)生。一、內部審計的功能與重點（一）內部審計的功能1.經濟監(jiān)督公路事業(yè)單位具有一定特殊性，其業(yè)務活動和經營活動必須符合相關規(guī)章制度，遵守國家相關法律政策。公路事業(yè)單位要以有關機關發(fā)布的法律、法令、制度為依據，對公路建設與養(yǎng)護資金經費的使用和結算進行監(jiān)督檢查，確保單位各項經濟活動合規(guī)合法。內部審計具有經濟監(jiān)督功能，是檢查、考察、控制單位經濟活動的有效手段，實施內部審計可防范單位內部發(fā)生貪污、腐敗、浪費等問題，可確保資金經費價值的充分發(fā)揮。某種意義上來講內部審計是財政監(jiān)管的必然趨勢，是公路事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展的客觀要求。2.經濟鑒定由于公路事業(yè)的蓬勃發(fā)展，公路建設工程量、養(yǎng)護工作量不斷增多，業(yè)務活動、經濟活動中會產生大量的經濟資料和財務數據。因此，要采取內審措施對這些資料和數據進行審查，對數據真實性、正確性作出鑒定，并在認真鑒定的基礎上作出書面證明。只有做好經濟鑒定才能為經濟評價提供可靠依據，公路事業(yè)單位內部審計的過程中要重點鑒定：成本報告、財務報表、會計記錄、預算計劃等相關經濟資料和數據，避免信息失真情況的發(fā)生。3.經濟評價對單位財政、財務收支及有關經濟活動進行審查并做出評價，便可檢驗財務管理機制的健全性，為公路事業(yè)單位財務管理機制的改革提供導向。但客觀評價需要有完整、準確的基礎資料，若相關基礎經濟資料和原始憑證不完整、不準確，無法為經濟評價提供可靠依據就可能會對審計評估造成一定的誤導。因此，要想實現經濟評價的目標就要落實內部審計開展經濟鑒定，從而確保相關經濟資料和數據的真實性、準確性、完整性。4.風險防范風險無處不在，任何組織經濟活動都伴隨風險，如果組織不能及時發(fā)現風險隱患，待風險爆發(fā)時就會遭受巨大的經濟損失，嚴重影響組織的穩(wěn)定運營，公路事業(yè)單位同樣需要面對來自各個方面的風險，風險事件的發(fā)生一定會影響公路事業(yè)的發(fā)展。而內審是尋找風險源頭、提前預警風險的重要工具，通過內審檢驗管理體制是否健全，對審計報告進行深入分析就能找到風險成因。準確預警風險后公路事業(yè)單位便可針對風險類型、危害程度提前采取應對措施，強化自身風險防范與駕馭的能力，降低風險對單位的負面影響。（二）內部審計的重點1.財務收支審計公路事業(yè)單位是公路基礎設施建設與管理的重要單位，為保障公路基礎設施的穩(wěn)定運行，公路事業(yè)單位必須嚴格管控財務收支，為各項事業(yè)任務的落實提供相應的財務保障。公路事業(yè)單位要想用好公路建設與養(yǎng)護資金經費，就要做好財務收支審計，做到“花錢必問效，無效必問責”。一些基層公路事業(yè)單位經常超額支出，存在“跑冒滴漏”等一系列問題，主要原因就是財務收支審計不足收支隨意性大。因此，公路事業(yè)單位要重點關注資金的使用環(huán)節(jié)、撥付環(huán)節(jié)，認真核準相關賬目、報告、報表，對財務收支情況進行認真審查，收入方面要檢查是否存在少收的情況；支出方面要審查資金經費使用情況，確認公路建設與養(yǎng)護經費是否按規(guī)定使用、是否存在挪用、擠占的情況。2.經濟責任審計經濟責任審計是事業(yè)單位內部審計的重點內容之一，經濟監(jiān)督、經濟鑒定、經濟評價最終目標都是為了確定經濟責任，對經濟責任關系主體經濟責任履行情況進行審計。實施經濟責任審計客觀公正鑒定相關干部前后任的經營業(yè)績和經濟責任可維護財經法紀，規(guī)范單位內部相關經濟責任關系主體的行為，遏制違紀違規(guī)現象的發(fā)生，促進單位的廉政建設。因此，公路事業(yè)單位內審過程中要改變“新官不理舊賬，舊官一走了之”的不良狀況，積極加強經濟責任審計，對單位經濟業(yè)務相關負責人的經濟責任進行嚴謹的審計評價。3.“三公”經費審計近些年，隨著財政支付制度、公務用車制度的不斷改革，有效遏制了公車消費、公款吃喝等不良行為，基層公路事業(yè)單位相關費用的支出數額明顯下降，但一些單位仍然存在“三公”經費浪費的情況，單位的招待費、會議費、培訓費經常超標。因此，內部審計過程中必須要重視針對“三公”經費的審查，要重點審查“三公”經費的報銷環(huán)節(jié)，要認真檢查報銷手續(xù)是否齊全、原始票據和憑證是否齊全、經費支出是否存在違規(guī)行為，還要嚴格審查單次消費金額較大的支出項目，杜絕一切利用“三公”經費掩蓋其他支出的行為。二、公路事業(yè)單位內審工作中存在的問題（一）內部審計獨立性不足內部審計的獨立性決定審計結果的真實性，直接影響最終的審計效果。若內部審計獨立性不足審計過程易受到相關利益方影響，內部審計就會流于形式，無法發(fā)揮出監(jiān)督、評價的功能。然而，很多的基層公路事業(yè)單位沒有內部審計的意識，未根據內部審計的需要組建獨立的審計機構，直接交由財務人員兼任內審人員，出現了財務人員“既是運動員又是裁判員”的尷尬局面，導致公路事業(yè)單位內部審計的獨立性嚴重不足。實際上，不同機構工作重心存在差異，將內部審計工作并入其中會造成職能劃分不準確、工作邊界模糊等情況，導致相關工作人員無法正確區(qū)別本職工作和審計工作。（二）內審方式方法單一落后內部審計是自我評價、自我檢查、自我完善的重要機制，對于及時發(fā)現單位內部問題、糾正錯誤有很大幫助。但實際工作中一些公路事業(yè)單位內部審計以事后算賬為主，基本以結果為導向，將內部審計與紀檢監(jiān)察混為一談，片面的認為內審就是核查單位賬目，只是通過翻閱憑證的方式對財務賬進行監(jiān)督，難以第一時間發(fā)現單位內部的經濟問題與財務管理漏洞。此外，一些基層的公路事業(yè)單位審計方法較為落后，缺少對信息技術的應用，財務、審計、業(yè)務之間存在著一定的信息差，信息溝通、傳遞方面無法滿足審計的需要。（三）缺少配套的內審制度要想確保內部審計的順利實施就要利用配套審計制度消除工作分歧，為審計行為提供制度依據。但一部分公路事業(yè)單位內部審計定位不準確、相關制度體系不健全，仍處于摸索階段，尚未形成明確的規(guī)范要求。通過調查研究發(fā)現，一些公路事業(yè)單位的內部審計制度局限于會計報表、賬本、憑證等方面，對單位經濟活動、業(yè)務活動中出現的新問題、新情況未做出規(guī)定。根據現行制度單純對單位的財務數據進行審計，并不能解決公路事業(yè)單位內部的財務管理問題，反而會浪費審計資源，增加單位的整體運營成本。（四）內部審計分析缺失通過內審分析可檢驗內審制度的執(zhí)行情況，確認內審的結果是否符合實際、是否實現預期審計目標、是否存在審計漏洞，從而使內部審計形成閉環(huán)切實提高內部審計的實效性。但多數基層公路事業(yè)單位內部審計過后認為沒有深究的必要，未對審計報告進行深入分析，內審查錯防弊功能沒有得到體現。此外，還有一些公路事業(yè)單位的內審報告語言表達不準確、內容過于籠統(tǒng)，采用了諸多的非正式材料，導致審計報告不具備深入分析的價值。雖然也有部分公路事業(yè)單位進行了內審分析，卻未對分析結果進行充分利用，完全是形式主義。三、公路事業(yè)單位提升內審工作質量的具體措施（一）提升內部審計的獨立性實際上，公路事業(yè)單位內部審計的效果不理想，得不到真實的審計結果，主要原因是內審獨立性不足、缺少專職內部審計機構。因此，公路事業(yè)單位不僅要建立獨立審計機構，還要避免審計人員與財務人員兼任的情況，尤其基層公路事業(yè)單位要以客觀、公正的立場來開展內審工作。公路事業(yè)單位的主要領導要重視內部審計建設積極發(fā)揮帶頭作用，主導審計機構的組建工作，從而減輕單位內審實行的阻力。另外，為確保內部審計結果的客觀性，審計機構地位和職權應超越單位的其他職能部門，且不能直接參與單位的經濟業(yè)務，并實行“集體議事決策制度”，內審機制調整及重大決策必須要采取會議表決的方式，從而制約審計機構內部權力的運行，避免權力過于集中出現“一言堂”的情況。此外，在組建內審機構后要對機構內的相關人員進行職業(yè)技能和思想道德教育，通過職業(yè)技能教育完善審計人員的知識體系，使其具備相應的崗位勝任力，通過思想道德教育提高審計人員的思想覺悟，避免一些審計人員在發(fā)現問題時不敢管、不敢報、抵御不住利益的誘惑。（二）優(yōu)化內部審計的方式方法近些年，隨著國內經濟的蓬勃發(fā)展以及事業(yè)單位體制改革的深入，公路事業(yè)單位所處的社會環(huán)境、經濟環(huán)境發(fā)生了變化，單位的內部審計環(huán)境必然隨之改變，傳統(tǒng)內審的方式方法已逐漸無法滿足需要。因此，公路事業(yè)單位要結合實際情況根據單位經營活動、經濟活動的特點，進一步優(yōu)化內部審計的方式方法。審計方式上公路事業(yè)單位要樹立研究型審計意識，重視事前、事中、事后控制，突破結果導向審計的思維模式，構建全過程審計體系。實際工作中要制定可行的審計計劃，提前介入相關業(yè)務，并跟蹤監(jiān)控業(yè)務發(fā)展情況，實時收集、整理相關經濟資料，從而為內審落地奠定堅實基礎；事中要準確把握審計重點，以歷史的視角分析業(yè)務的發(fā)生與發(fā)展規(guī)律，以便于及時發(fā)現可疑、極端數據；事后不僅要對賬務數據進行分析，還要檢查憑證、賬表、實物，深挖背后的邏輯與規(guī)律，真正做到“知其然、知其所以然”，從而制定準確、完整的審計報告。審計方法方面要加強對信息技術的應用，通過信息管理系統(tǒng)實時共享各項數據，為信息查詢提供技術支持，從而構建一種業(yè)財融合的內部審計模式，確保審計資料準確性，提高審計工作效率，降低內審的成本。（三）健全配套的內部審計制度缺少配套內審制度勢必要影響內審的規(guī)范性，公路事業(yè)單位要根據政府相關規(guī)定健全配套內部審計制度，對內審標準、頻率、對象、質量、程序作出明確要求，對審計人員委派、任務、權限進行詳細說明，對內部審計中出現的新問題、新情況作出界定，為審計工作的落實提供制度支撐。制度完成制定后不要急于實施，要對制度可行性、可操作性、嚴密性進行測試，論證內部審計制度的健全性、符合性，防止內審制度本身存在漏洞、錯誤。常用測試方法有：詢問法、觀察法、證據檢查法、反復執(zhí)行法，不同的測試方法有不同的優(yōu)勢，公路事業(yè)單位要結合自身特點，根據制度調整幅度合理選擇，且制度實施后要定期檢查制度執(zhí)行情況，根據審計成果、效果，動態(tài)調整制度框架解決制度殘缺問題，規(guī)范單位內部審計行為。（四）做好內部審計分析工作做好內審分析工作才能找到單位財務活動中存在的問題，找出內部審計的不足，確保審計結論的公允性。內審分析根據功能主要分為：探測分析和判斷分析兩大類，第一類探測分析是在內部審計事前、事中進行，采取順查法、倒查法、詳查法等分析方法進行憑證審計、數據核對、賬目審查，用于探查錯誤項目及核算資料錯誤，避免前期就陷入錯誤。而第二類判斷分析主要是在審計結束時，采用對比分析法、結構分析法、因素分析法對查證的事實作出判定，驗證審計數據的準確性、可靠性，對審計結果進行深入分析，并作出客觀的評價。完成內審分析后不僅要進行錯誤糾正，提出合理工作整改建議優(yōu)化單位內部審計體制，還要結合審計的結果追究相關人員的責任采取相應獎懲措施。公路事業(yè)單位可將審計結果分為若干個等級，對于主動履行工作職責順利完成績效目標，且評價等級較高的人員給予獎勵；而對于履職不到位未完成績效目標，評價低的