財稅實務(wù)營改增20條政策內(nèi)容及依據(jù)

【tips】本文由梁志飛老師精心收編整理，同學(xué)們學(xué)習(xí)財稅會計定要踏踏實實把基本功練好！財稅實務(wù)營改增最新20條政策內(nèi)容及依據(jù)一、簡并發(fā)票領(lǐng)用次數(shù)

國家稅務(wù)總局公告2016年第71號公告規(guī)定：納稅信用A級的納稅人可一次領(lǐng)取不超過3個月的增值稅發(fā)票用量，納稅信用B級的納稅人可一次領(lǐng)取不超過2個月的增值稅發(fā)票用量。以上兩類納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量，手續(xù)齊全的，按照規(guī)定即時辦理。

二、擴大取消增值稅發(fā)票認證的納稅人范圍

國家稅務(wù)總局公告2016年第71號公告規(guī)定：

（1）納稅信用C級的增值稅一般納稅人，也可以使用增值稅發(fā)票選擇確認平臺，查詢、選擇、確認用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息：

（2）對2016年5月1日新納入營改增試點、尚未進行納稅信用評級的增值稅一般納稅人，2017年4月30日前不需進行增值稅發(fā)票認證，登錄本省增值稅發(fā)票選擇確認平臺，查詢、選擇、確認用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，可進行掃描認證。

三、全國住宿業(yè)小規(guī)模納稅人可自行開具專票

國家稅務(wù)總局公告2016年第69號公告規(guī)定：全國范圍住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票，月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機關(guān)不再為其代開。

住宿業(yè)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機關(guān)申請代開。

四、境外提供建筑服務(wù)免稅手續(xù)備案資料簡化

國家稅務(wù)總局公告2016年第69號公告規(guī)定：境內(nèi)的單位和個人為施工地點在境外的工程項目提供建筑服務(wù)，按照國家稅務(wù)總局公告2016年第29號第八條規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)時，凡與發(fā)包方簽訂的建筑合同注明施工地點在境外的，可不再提供工程項目在境外的其他證明材料。

五、國際運輸服務(wù)免征增值稅政策備案資料簡化

國家稅務(wù)總局公告2016年第69號公告規(guī)定：受國際運輸服務(wù)免征增值稅政策的境外單位和個人，到主管稅務(wù)機關(guān)辦理免稅備案時，提交的備案資料包括：

（一）關(guān)于納稅人基本情況和業(yè)務(wù)介紹的說明；

（二）依據(jù)的稅收協(xié)定或國際運輸協(xié)定復(fù)印件。

六、在境外提供旅游服務(wù)免征增值稅政策備案資料簡化

國家稅務(wù)總局公告2016年第69號公告規(guī)定：境內(nèi)的單位和個人在境外提供旅游服務(wù)，按照國家稅務(wù)總局公告2016年第29號第八條規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)時，以下列材料之一作為服務(wù)地點在境外的證明材料：

（一）旅游服務(wù)提供方派業(yè)務(wù)人員隨同出境的，出境業(yè)務(wù)人員的出境證件首頁及出境記錄頁復(fù)印件。

出境業(yè)務(wù)人員超過2人的，只需提供其中2人的出境證件復(fù)印件。

（二）旅游服務(wù)購買方的出境證件首頁及出境記錄頁復(fù)印件。

旅游服務(wù)購買方超過2人的，只需提供其中2人的出境證件復(fù)印件。

七、建筑服務(wù)扣押的質(zhì)押金、保證金納稅義務(wù)明確

國家稅務(wù)總局公告2016年第69號公告規(guī)定：納稅人提供建筑服務(wù)，被發(fā)包方從工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的，按照實際收到的日期確認納稅義務(wù)發(fā)生時間。

八、出租酒店式公寓稅目明確

國家稅務(wù)總局公告2016年第69號公告規(guī)定：納稅人無論以長租或短租形式出租酒店式公寓，同時提供配套服務(wù)的，按照住宿服務(wù)繳納增值稅。

九、境外單位在境內(nèi)開展考試政策明確

國家稅務(wù)總局公告2016年第69號公告規(guī)定：境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試，教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務(wù)”繳納增值稅，同時扣繳境外單位的增值稅。代為收取并支付給境外單位的考試費，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

十、明確簽證代理服務(wù)差額政策

國家稅務(wù)總局公告2016年第69號公告規(guī)定：納稅人提供簽證代理服務(wù)，銷售額為取得的全部價款和價外費用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領(lǐng)）館的簽證費、認證費后的余額。向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費、認證費，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

十一、代理進口免征進口環(huán)節(jié)增值稅差額開票政策

國家稅務(wù)總局公告2016年第69號公告規(guī)定：納稅人代理進口免征進口環(huán)節(jié)增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。向委托方收取并代為支付的貨款，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

十二、旅游服務(wù)差額計稅憑證可以用復(fù)印件

國家稅務(wù)總局公告2016年第69號公告規(guī)定：納稅人提供旅游服務(wù)，對于無法收回的火車票、飛機票等交通費發(fā)票原件，可以交通費發(fā)票復(fù)印件作為差額扣除憑證。

十三、調(diào)整增值稅普通發(fā)票防偽措施

國家稅務(wù)總局公告2016年第68號規(guī)定：調(diào)整后的增值稅普通發(fā)票的防偽措施為灰變紅防偽油墨（詳見附件）。增值稅普通發(fā)票各聯(lián)次顏色：第一聯(lián)為藍色，第二聯(lián)為棕色，第三聯(lián)為綠色，第四聯(lián)為紫色，第五聯(lián)為粉紅色。

稅務(wù)機關(guān)庫存和納稅人尚未使用的增值稅普通發(fā)票可以繼續(xù)使用。

十四、發(fā)票選擇確認平臺申報期結(jié)束前都能選擇、確認發(fā)票數(shù)據(jù)

國家稅務(wù)總局公告2016年第57號規(guī)定：納稅人每日可登錄本省增值稅發(fā)票選擇確認平臺，查詢、選擇、確認用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。

十五、增加三種“不征稅”的發(fā)票開具

國家稅務(wù)總局公告2016年第53號規(guī)定：增加6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”，用于納稅人收取款項但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的情形。

“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”下設(shè)601“預(yù)付卡銷售和充值”、602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款”、603“已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票”。

使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

十六、四種情形不屬在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)

國家稅務(wù)總局公告2016年第53號規(guī)定：以下四種情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：

（一）為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)；

（二）向境內(nèi)單位或者個人提供的工程施工地點在境外的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù)；

（三）向境內(nèi)單位或者個人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)；

（四）向境內(nèi)單位或者個人提供的會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)。

十七、單用途預(yù)付卡和多用途預(yù)付卡不能開專票

國家稅務(wù)總局公告2016年第53號規(guī)定：單用途預(yù)付卡和多用途預(yù)付卡業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)發(fā)票使用等操作問題。

十八、限售股對外轉(zhuǎn)讓需要繳納增值稅

國家稅務(wù)總局公告2016年第53號規(guī)定：單位將其持有的限售股在解禁流通后對外轉(zhuǎn)讓的，按照相關(guān)規(guī)定確定買入價；2016年5月1日前，納稅人發(fā)生持有的限售股在解禁流通后對外轉(zhuǎn)讓的應(yīng)稅行為，此前未處理的，比照國家稅務(wù)總局公告2016年第53號公告規(guī)定繳納營業(yè)稅。

十九、簡化在向建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款資料

國家稅務(wù)總局公告2016年第53號規(guī)定：納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款時，需填報《增值稅預(yù)繳稅款表》，并出示以下資料：

（一）與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；

（二）與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；

（三）從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件（加蓋納稅人公章）。

二十、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人轉(zhuǎn)售水電政策明確

國家稅務(wù)總局公告2016年第54號規(guī)定：提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除納稅人支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。同時，納稅人可以按3%向服務(wù)接受方全額開具增值稅專用發(fā)票。

財務(wù)會計的實際工作