國家電網(wǎng)招聘之財務會計類高分題庫附答案

?國家電網(wǎng)招聘之財務會計類高分題庫附精品答案

單選題（共60題）1、持續(xù)監(jiān)督活動應當貫穿于日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理工作。下列活動中屬于持續(xù)監(jiān)督活動的是（）。A.審計委員會定期了解財務數(shù)據(jù)B.相應級別的員工復核采購業(yè)務流程中控制的執(zhí)行情況C.注冊會計師對年度財務報表進行審計D.內(nèi)部審計人員對控制實施風險評估【答案】B2、下列有關(guān)進一步審計程序的說法中，正確的是（）。A.進一步審計程序的總體審計方案包括實質(zhì)性方案和綜合性方案B.注冊會計師設計和實施的進一步審計程序的性質(zhì).時間安排和范圍，應當與評估的財務報表層次重大錯報風險建立明確的對應關(guān)系C.注冊會計師評估的重大錯報風險越高，實施進一步審計程序的范圍通常越小D.進一步審計程序的范圍是最重要的【答案】A3、如果被審計單位關(guān)聯(lián)方交易的會計處理不符合適用的會計準則和相關(guān)會計制度的要求并拒絕調(diào)整，注冊會計師應考慮()。A.出具保留意見或無法表示意見的審計報告B.將其視為審計范圍受到限制C.出具保留意見或否定意見的審計報告D.出具帶有強調(diào)事項段的無保留意見【答案】C4、會計專業(yè)職務的中級職務是()。A.高級會計師B.會計師C.助理會計師D.會計員【答案】B5、我國的政府采購實行的是()的執(zhí)行模式。A.集中采購B.分散采購C.集中采購與分散采購相結(jié)合D.批量采購【答案】C6、企業(yè)將作為存貨的商品房轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時，商品房公允價值高于賬面價值的差額應當計入的項目是()。A.資本公積B.其他綜合收益C.營業(yè)外收入D.公允價值變動損益【答案】B7、關(guān)于成本和費用的說法中錯誤的是()。A.費用著重于按會計期間進行歸集B.產(chǎn)品成本一般以生產(chǎn)過程中取得的各種原始憑證為計算依據(jù)C.產(chǎn)品成本著重于按產(chǎn)品進行歸集D.產(chǎn)品成本一般以成本計算單或成本匯總表及產(chǎn)品入庫單等為計算依據(jù)【答案】B8、在完成審計實質(zhì)性測試后應當對審計工作底稿進行全面復核，并在此基礎上撰寫審計總結(jié)的是()。A.審計助理人員B.審計項目經(jīng)理C.審計部門經(jīng)理D.主任會計師【答案】B9、銀行匯票的持票人超過提示付款期限提示付款的，代理付款人(銀行)不予受理。該提示付款期限是()。A.自出票日起1個月B.自出票日起2個月C.自出票日起3個月D.自出票日起6個月【答案】A10、根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，只要存款人具有借款或其他結(jié)算需要，就可以申請開立一般存款賬戶，開立一般存款賬戶的個數(shù)為()。A.1個B.3個C.5個D.沒有數(shù)量限制【答案】D11、下列有關(guān)項目組討論的說法中，不正確的是（）。A.所有項目組成員每次均應參與項目組討論B.項目組應當根據(jù)審計的具體情況，持續(xù)交換有關(guān)被審計單位財務報表發(fā)生重大錯報可能性的信息C.項目組在討論時應當強調(diào)在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度，警惕可能發(fā)生重大錯報的跡象，并對這些跡象進行嚴格追蹤D.項目組應討論被審計單位所面臨的經(jīng)營風險.財務報表容易發(fā)生錯報的領域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導致重大錯報的可能性【答案】A12、政府集中采購的主要的采購方式是()。A.公開招標B.邀請招標C.競爭性談判D.詢價【答案】A13、一切管理活動的共性是()。A.使管理職能細化B.實行組織控制的例外原則C.管理組織必須按照科層制設立D.為了實現(xiàn)特定目標【答案】D14、某企業(yè)2012年7月1日為建造廠房，從銀行取得3年期專門借款300萬元，年利率為6%，按單利計算，到期一次歸還本息。借入款項存入銀行，工程于2013年年底達到預定可使用狀態(tài)。2012年10月1日用銀行存款支付工程價款150萬元并開始廠房的建造，2012年12月1日用銀行存款支付工程價款150萬元。該項專門借款在2012年第3季度的利息收入為3萬元，第4季度的利息收入為1.5萬元。則2012年借款費用的資本化金額為()萬元。A.2.25B.4.5C.1.5D.3【答案】D15、某生產(chǎn)車間生產(chǎn)A和B兩種產(chǎn)品，該車間共發(fā)生制造費用60000元，生產(chǎn)A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工時為3000小時，生產(chǎn)B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工時為2000小時。若按生產(chǎn)工人工時比例分配制造費用，A和B兩種產(chǎn)品應負擔的制造費用分別為()元。A.36000和24000B.24000和36000C.30000和30000D.40000和20000【答案】A16、根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，邊遠地區(qū)和交通不發(fā)達地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額的最高標準是()。A.最多不超過10天的日常零星開支B.最多不超過15天的日常零星開支C.最多不超過20天的日常零星開支D.最多不超過30天的日常零星開支【答案】B17、下列關(guān)于流動負債的相關(guān)表述，不正確的是（）。A.資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應按合同利率計算確定“應付利息”科目的金額B.企業(yè)董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不應確認負債，但應在附注中披露C.企業(yè)采用售后以固定的價格回購進行融資的，應按實際收到的金額，確認為其他應付款，回購價格與原銷售價格之間的差額，應在售后回購期間內(nèi)按期計提利息費用，確認為財務費用D.企業(yè)發(fā)生的其他各種應付、暫收款項，借記“管理費用”等科目，貸記“應收賬款”【答案】D18、B公司適用的所得稅稅率為25%，2012年度財務報告于2013年3月10日批準報出，所得稅匯算清繳日為2013年3月31日。2013年1月10日發(fā)生銷售退回的業(yè)務，商品已收到并入庫，且已開具增值稅紅字專用發(fā)票。該銷售在2012年12月發(fā)出且已確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，價款為1000萬元，銷項稅額為170萬元，成本為800萬元，貨款未收到。則B公司對該事項的相關(guān)會計處理不正確的是()。A.作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項B.沖減2012年度的營業(yè)收入1000萬元C.沖減2012年度的營業(yè)成本800萬元D.沖減2012年度的遞延所得稅資產(chǎn)50萬元【答案】D19、下列各項中，不會對預計資產(chǎn)負債表中“存貨"金額產(chǎn)生影響的是()。A.生產(chǎn)預算B.材料采購預算C.銷售費用預算D.單位產(chǎn)品成本預算【答案】C20、如果某單項資產(chǎn)的系統(tǒng)風險大于整個市場組合的風險，則可以判定該項資產(chǎn)的β值()。A.等于1B.小于1C.大于1D.等于0【答案】C21、宏大有限責任公司基本存款賬戶開在工行A市支行，現(xiàn)因經(jīng)營需要向中國建設銀行B分行申請貸款100萬元，經(jīng)審查同意貸款，其應在B分行開設()。A.基本存款賬戶B.一般存款賬戶C.專用存款賬戶D.臨時存款賬戶【答案】B22、賓館的管道系統(tǒng)出了毛病，因維修部經(jīng)理正準備出差，便委派維修科長處理，但幾天后管道系統(tǒng)仍然滲漏，賓館總經(jīng)理聽到匯報后，準備追究事故的責任，責任應當由誰來承擔？()A.維修科長B.維修工人C.維修部經(jīng)理D.工程部經(jīng)理【答案】C23、甲公司持有乙公司6%的有表決權(quán)股份，作為可供出售金融資產(chǎn)。2015年12月31日可供出售金融資產(chǎn)賬面價值為300萬元(其中成本250萬元，公允價值變動50萬元)。2016年3月1日甲公司又以現(xiàn)金850萬元為對價自非關(guān)聯(lián)方處取得乙公司14%的股權(quán)，至此持股比例達到20%，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?016年3月1日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值均為7000萬元，原股權(quán)的公允價值為350萬元，假定不考慮其他因素，則再次取得投資后，長期股權(quán)投資的入賬價值為()萬元。A.1150B.1200C.1400D.1500【答案】C24、2017年12月31日，AS公司對購入的時間相同、型號相同、性能相似的設備進行檢查時發(fā)現(xiàn)該類設備可能發(fā)生減值。該類設備公允價值總額為82萬元；直接歸屬于該類設備的處置費用為2萬元，尚可使用3年，預計其在未來2年內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：40萬元、30萬元，第3年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以及使用壽命結(jié)束時處置形成的現(xiàn)金流量合計為20萬元；在考慮相關(guān)因素的基礎上，公司決定采用3%的折現(xiàn)率。2017年12月31日設備的可收回金額為（）?！荆≒/F，3%，1）＝0.97087；（P/F，3%，2）＝0.94260；（P/F，3%，3）＝0.91514】A.82萬元B.20萬元C.80萬元D.85.42萬元【答案】D25、A公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2017年1月1日，甲公司向其50名高管人員每人授予1萬份股票期權(quán)，行權(quán)價格為每股4元，可行權(quán)日為2018年12月31日。授予日權(quán)益工具的公允價值為3元。A公司授予股票期權(quán)的行權(quán)條件如下：如果公司的年銷售收入增長率不低于4%且高管人員至可行權(quán)日仍在A公司任職，該股票期權(quán)才可以行權(quán)。截止到2017年12月31日，高管人員均未離開A公司，甲公司預計未來也不會有人離職。A公司的股票在2017年12月31日的價格為12元/股。A公司2017年銷售收入增長率為4.1%，2018年銷售收入增長率為4.5%。假定稅法規(guī)定，針對該項股份支付以后期間可稅前扣除的金額為股票的公允價值與行權(quán)價格之間的差額。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2017年會計處理的表述中，不正確的是（）。A.2017年1月1日不作會計處理B.2017年12月31日應確認管理費用75萬元C.2017年12月31日應確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元D.2017年12月31日應確認所得稅費用50萬元【答案】D26、下列各項不屬于以融資對象為基礎進行分類的是()。A.資本市場B.外匯市場C.黃金市場D.發(fā)行市場【答案】D27、下列關(guān)于審計證據(jù)可靠性的說法中，正確的是()。A.直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的證據(jù)更可靠B.口頭形式的證據(jù)比電子證據(jù)更可靠C.非統(tǒng)計抽樣得出的結(jié)論比統(tǒng)計抽樣得出的結(jié)論更可靠D.實質(zhì)性分析程序獲取的證據(jù)比細節(jié)測試獲取的證據(jù)更可靠【答案】A28、銀行存款賬戶的貸方反映的是()。A.銀行存款的增加數(shù)B.銀行存款的減少數(shù)C.銀行存款的實際結(jié)存數(shù)D.銀行存款的增減數(shù)【答案】B29、在服務對象方面，管理會計屬于()。A.對外報告會計B.對內(nèi)報告會計C.創(chuàng)造價值會計D.記錄價值會計【答案】B30、存款人銀行結(jié)算賬戶有法定變更事項的，應于()日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。開戶銀行辦理變更手續(xù)并于()日內(nèi)向中國人民銀行報告。A.3；2B.5；2C.2；3D.2；5【答案】B31、長江公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2010年1月1日正式建造完成并交付使用一座核電站核設施，全部成本為200000萬元，預計使用壽命為60年。根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)應承擔環(huán)境保護和生態(tài)恢復等義務。該核電站核設施60年后棄置時，將發(fā)生棄置費用20000萬元，且金額較大。在考慮貨幣的時間價值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素后確定的折現(xiàn)率為5%，(P/F，5，60)=0.0535。2011年長江公司應確認的財務費用為()萬元。A.53.50B.1070C.1000D.56.18【答案】D32、甲企業(yè)編制7月份A產(chǎn)品的生產(chǎn)預算，預計銷售量是50萬件，6月末A產(chǎn)品結(jié)存10萬件，如果預計7月末結(jié)存12萬件，那么7月份的A產(chǎn)品預計生產(chǎn)量是()萬件。A.60B.52C.48D.62【答案】B33、某企業(yè)在某年度銷售收入為7000萬元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，該企業(yè)允許扣除的廣告費最高為()萬元。A.140B.560C.700D.1050【答案】D34、下列各項中，最適用于評價投資中心業(yè)績的指標是()。A.邊際貢獻B.部門毛利C.剩余收益D.部門凈利潤【答案】C35、DA制造企業(yè)甲產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中發(fā)現(xiàn)不可修復廢品一批，該批廢品的成本構(gòu)成為：直接材料3200元，直接人工4000元，制造費用2000元。廢品殘料計價500元已回收入庫，應收過失人賠償款1000元。假定不考慮其他因素，該批廢品的凈損失為（）元。A.7700B.8700C.9200D.10700【答案】A36、某公司某部門的有關(guān)數(shù)據(jù)為：銷售收入50000元，已銷產(chǎn)品的變動成本和變動銷售費用30000元，可控固定間接費用2500元，不可控固定間接費用3000元，分配來的公司管理費用為1500元。那么，該部門的利潤中心負責人可控利潤為()元。A.0B.17500C.14500D.10750【答案】B37、在滿足職務分離的基本要求下，倉儲部門職員除了履行保管存貨的職責外，還可以兼任下列（）職務。A.存貨的清查B.存貨的驗收C.存貨的采購D.存貨處置的申請【答案】D38、下列選項中，會采取高股利政策的是()。A.處于經(jīng)營收縮的公司B.在通貨膨脹時期C.受債務合同的約束D.舉債能力弱的公司【答案】A39、科目按會計要素分類，“其他綜合收益”賬戶屬于（）。A.資產(chǎn)類科目B.所有者權(quán)益類科目C.成本類科目D.損益類科目【答案】B40、該風險事件一般情況下產(chǎn)生的損失是10萬元。下列關(guān)于這10萬元的說法中正確的是()。A.該風險事件的最大可能損失是10萬元B.該風險事件損失的概率值是10萬元C.該風險事件損失的期望值是10萬元D.該風險事件的在險值是10萬元【答案】C41、某上市公司發(fā)行面值100元的優(yōu)先股，規(guī)定的年股息率為8%。該優(yōu)先股溢價發(fā)行，發(fā)行價格為110元;發(fā)行時籌資費用率為發(fā)行價格的2%。則該優(yōu)先股的資本成本率為()。A.7.27%B.7.42%C.8%D.8.16%【答案】B42、利潤總額為500萬元，應納稅所得額為480萬元，所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產(chǎn)增加8萬元，所得稅費用為()萬元。A.120B.112C.125D.117【答案】B43、注冊會計師實施的下列控制測試程序中，通常能獲取最可靠審計證據(jù)的是（）。A.詢問相關(guān)人員是否執(zhí)行B.檢查控制執(zhí)行留下的書面證據(jù)C.觀察相關(guān)人員是否執(zhí)行D.重新執(zhí)行該項內(nèi)部控制【答案】D44、關(guān)于費用，下列說法中錯誤的是（）。A.費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的，會導致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出B.費用表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負債的增加C.費用必須在實際支付現(xiàn)金時才可以確認D.符合費用定義和費用確認條件的項目，應當列入利潤表【答案】C45、各觀察值均加(或減)同一數(shù)后()。A.均數(shù)不變，標準差改變B.均數(shù)改變，標準差不變C.兩者均不變D.兩者均改變【答案】B46、下列各項中，屬于賬賬核對的是（）。A.各項財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額定期核對B.銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額核對C.總賬賬戶借方發(fā)生額合計與其有關(guān)明細賬賬戶借方發(fā)生額合計的核對D.各種應收、應付賬款明細賬賬面余額與有關(guān)債權(quán)、債務單位的賬面記錄相核對【答案】C47、根據(jù)《政府采購法》的規(guī)定，A市人民政府需要采購一批貨物，這批貨物具有特殊性，只能從有限范圍的供應商處采購的貨物，那么A市人民政府適用的政府采購方式是()。A.公開招標方式B.邀請招標方式C.競爭性談判方式D.單一來源方式【答案】B48、推斷錯報通常是指（）。A.通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報B.毋庸置疑的錯報C.通過實質(zhì)性分析程序推斷出的估計錯報D.由于注冊會計師認為管理層對會計估計作出不合理的判斷或不恰當?shù)剡x擇和運用會計政策而導致的差異【答案】A49、被審計單位2015年銷售X商品的毛利率為20%，2016年市場條件基本沒有變化，被審計單位因銷售X商品結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本1800萬元，則注冊會計師預期2016年被審計單位因銷售X商品實現(xiàn)的營業(yè)收入為（）萬元。A.360B.2160C.2250D.3240【答案】C50、馬斯洛的需求層次理論認為()。A.人的需求由低到高依次為生理需求、安全需求、尊重需求、社交需求和自我實現(xiàn)需求B.只有當較低層次的需求得到滿足后，才會產(chǎn)生更高一級的需求C.在人的不同時期和不同發(fā)展階段，其需求結(jié)構(gòu)基本保持一致D.人的需要是復雜的，但可以主動調(diào)整需要的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)【答案】B51、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第12號——擔保業(yè)務》)，在辦理擔保業(yè)務時需關(guān)注的主要風險是()A.外包范圍和價格確定不合理，承包方選擇不當，可能導致企業(yè)遭受損失B.擔保過程中存在舞弊行為，可能導致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益受損C.業(yè)務外包監(jiān)控不嚴、服務質(zhì)量低劣，可能導致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務外包的優(yōu)勢D.業(yè)務外包存在商業(yè)賄賂等舞弊行為，可能導致企業(yè)相關(guān)人員沙案【答案】B52、在一個組織內(nèi)，李明幫助王剛做事情，但不承擔責任，李明對于王剛是()。A.被授權(quán)者B.代理職務C.助理或秘書D.參謀人員【答案】D53、下列各項稅費中，一般工業(yè)企業(yè)不可以通過“稅金及附加”科目核算的是（）。A.車船稅B.增值稅C.房產(chǎn)稅D.城市維護建設稅【答案】B54、下列流動資產(chǎn)融資策略中，收益和風險均較低的是()。A.保守融資策略B.激進融資策略C.產(chǎn)權(quán)匹配融資策略D.期限匹配融資策略【答案】A55、某公司2015年6月因水災導致庫存商品發(fā)生毀損，總價值320000元，經(jīng)清理，收回殘料估價30000元，已入庫，保險公司經(jīng)查證同意賠償260000元，款項已收存銀行；其余的經(jīng)批準后應記入()賬戶。A.管理費用B.營業(yè)外收入C.營業(yè)外支出D.其他應收款【答案】C56、關(guān)于專業(yè)自保公司，下列說法不正確的是()。A.將損失的風險轉(zhuǎn)移給保險公司B.由被保險人所有和控制C.不在保險市場上開展業(yè)務D.可以通過租借的方式承保其他公司的保險【答案】A57、甲公司于2014年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費者免費提供維修服務，預計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售收入的3%至5%之間，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同。當年甲公司實現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實際發(fā)生的保修費為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負債表預計負債項目的期末余額為()萬元。A.15B.25C.35D.40【答案】B58、下列各項中，不屬于增值稅納稅人的是()。A.進口設備的企業(yè)B.銷售商品房的房地產(chǎn)公司C.零售雜貨的個體戶D.生產(chǎn)銷售家用電器的公司【答案】B59、下列各項資產(chǎn)中，不符合固定資產(chǎn)定義的是（）。A.企業(yè)庫存的高價周轉(zhuǎn)件B.企業(yè)的廠房C.企業(yè)生產(chǎn)車間使用的設備D.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租的建筑物【答案】D60、某公司資金緊張，需向銀行貸款600萬元，公司財務科長老季業(yè)務熟練，公司經(jīng)理于是要求其對公司提供給銀行的會計報表進行技術(shù)處理。老李很清楚公司財務正處于困境，償債能力較差，做這種技術(shù)處理是很危險的，但在公司經(jīng)理的反復開導下，老李感恩經(jīng)理平時對自己的信任和關(guān)照，于是編制了一份經(jīng)過技術(shù)處理后的漂亮會計報表，從而使公司順利獲得了銀行的貸款。下列對于老李行為的認定中，正確的是()。A.老李違反了愛崗敬業(yè)、客觀公正的會計職業(yè)道德規(guī)范的要求B.老李違反了參與管理、堅持準則的會計職業(yè)道德規(guī)范的要求C.老李違反了客觀公正、堅持準則的會計職業(yè)道德規(guī)范的要求D.老李違反了提高技能、客觀公正的會計職業(yè)道德規(guī)范的要求【答案】C多選題（共45題）1、下列有關(guān)辦理會計移交手續(xù)的表述中，正確的有()。A.會計主管人員辦理交接手續(xù)，由單位領導監(jiān)交B.經(jīng)單位領導人批準，委托他人代辦移交的，委托人仍應承擔相應責任C.因病不能工作的會計人員恢復工作的，應當與接替人員辦理交接手續(xù)D.會計機構(gòu)負責人晉升為本單位總會計師的，由于仍然主管會計工作，可不辦理交接手續(xù)【答案】ABC2、下列關(guān)于無形資產(chǎn)的會計處理中，正確的有（）。A.超過正常信用期分期付款且具有融資性質(zhì)的購入無形資產(chǎn)，應按購買價款的現(xiàn)值確定其成本B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間不需要攤銷，但至少應于每年年末進行減值測試C.外購土地使用權(quán)及建筑物的價款難以在兩者之間進行分配時，應全部作為無形資產(chǎn)入賬D.企業(yè)合并中形成的商譽應確認為無形資產(chǎn)【答案】AB3、上市公司年度報告信息披露中，“管理層討論與分析”披露的主要內(nèi)容有()。A.對報告期間經(jīng)營狀況的評價分析B.對未來發(fā)展趨勢的前瞻性判斷C.對經(jīng)營中固有風險和不確定性的揭示D.注冊會計師審計意見【答案】ABC4、下列企業(yè)中，適用于品種法計算成本的有()。A.發(fā)電企業(yè)B.供水企業(yè)C.采掘企業(yè)D.造船企業(yè)【答案】ABC5、關(guān)于A注冊會計師針對特殊類型存貨實施的監(jiān)盤程序，下列說法中正確的有（）。A.針對木材.鋼筋盤條.管子等存貨，通過檢查標記或標識，利用專家或甲公司內(nèi)部有經(jīng)驗人員的工作B.針對堆積型存貨，運用工程估測.幾何計算.高空勘測，并依賴詳細的存貨記錄等C.針對散裝物品類存貨，使用容器進行監(jiān)盤或通過預先編號的清單列表加以確定D.針對貴重金屬類的存貨，檢查標記或標識【答案】ABC6、被審計單位要求每張發(fā)票開具前均經(jīng)復核人員復核并批準，復核人評估正確的總分類賬代碼是否被應用到該項目。與該項內(nèi)部控制相關(guān)的財務報表項目及認定有（）。A.存貨：準確性.完整性B.其他費用：準確性.完整性C.應付賬款：存在.完整性D.存貨：存在【答案】ABC7、下列選項中，屬于普通股股東的權(quán)利的有()。A.公司管理權(quán)B.收益分享權(quán)C.股份轉(zhuǎn)讓權(quán)D.優(yōu)先認股權(quán)E.剩余財產(chǎn)要求權(quán)【答案】ABCD8、以下有關(guān)因不可預見的情況導致無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?。A.如由于不可抗力導致注冊會計師無法到達存貨存放地實施存貨監(jiān)盤B.如惡劣的天氣導致注冊會計師無法實施存貨監(jiān)盤程序，或由于惡劣的天氣無法觀察存貨C.如果由于不可預見的情況無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，應視為僅通過實質(zhì)性程序無法應對的重大錯報風險的情形來處理D.如果由于不可預見的情況無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，注冊會計師應當另擇日期實施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實施審計程序【答案】ABD9、下列關(guān)于分批法的說法中，正確的有()。A.成本計算期與產(chǎn)品的生產(chǎn)周期基本一致，木存在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的成本分配問題B.產(chǎn)品成本計算是定期的C.成本核算對象是產(chǎn)品的批別D.成本計算周期和產(chǎn)品的生產(chǎn)周期是基本一致的【答案】CD10、下列各項中，屬于發(fā)展性投資的有()。A.企業(yè)間兼并合并的投資B.生產(chǎn)技術(shù)革新的投資C.轉(zhuǎn)換新行業(yè)和開發(fā)新產(chǎn)品投資D.大幅度擴大生產(chǎn)規(guī)模的投資【答案】ACD11、下列關(guān)于風險評估的理解中不正確的有（）。A.審計風險控制流程的起點是風險的識別和評估B.評價對被審計單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當，關(guān)鍵是看注冊會計師是否能夠發(fā)現(xiàn)舞弊C.無論評估的重大錯報風險結(jié)果如何，均應當針對所有的各類交易.賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序D.注冊會計師應當了解被審計單位的目標.戰(zhàn)略以及所有的經(jīng)營風險【答案】BCD12、通過了解被審計單位及其環(huán)境，可以為注冊會計師在()關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎。A.確定并調(diào)整重要性水平B.考慮會計政策的選擇和運用是否恰當C.確定在實施分析程序所使用的預期值D.了解管理層是否缺乏誠信【答案】ABC13、下列關(guān)于無形資產(chǎn)初始計量的表述中，不正確的有（）。A.通過債務重組取得無形資產(chǎn)成本，應當以其公允價值入賬B.通過債務重組取得無形資產(chǎn)成本，應當以其賬面價值入賬C.通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得無形資產(chǎn)，按照公允價值為基礎計量D.通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得無形資產(chǎn)，按照賬面價值為基礎計量【答案】BCD14、下列各項資金占用中，屬于不變資金的有()。A.直接構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料B.直接構(gòu)成產(chǎn)品實體的外購件C.廠房、設備D.原材料的保險儲備【答案】CD15、下列屬于投資項目現(xiàn)金流量的構(gòu)成的有()。A.投資期的現(xiàn)金流量B.營業(yè)期的現(xiàn)金流量C.終結(jié)期的現(xiàn)金流量D.利息的支付【答案】ABC16、下列與控制測試范圍存在正向變動關(guān)系的因素有（）。A.注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度B.控制執(zhí)行的頻率C.對獲取審計證據(jù)相關(guān)性和可靠性的要求D.對同一認定執(zhí)行其他控制所獲取審計證據(jù)的充分性和適當性【答案】ABC17、下列有關(guān)企業(yè)合并的表述中，不正確的有（）。A.對于非同一控制下多次交易實現(xiàn)的企業(yè)合并，合并報表中應確認的商譽，要通過比較各單項交易的總成本與購買日應享有的被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額進行確定B.對于同一控制下的企業(yè)合并，不產(chǎn)生新的商譽C.非同一控制下企業(yè)合并中，被購買方可以按照合并中確定的有關(guān)資產(chǎn).負債的公允價值調(diào)賬D.母公司在不喪失控制權(quán)的情況下部分處置對子公司的長期股權(quán)投資，在合并財務報表中處置價款與處置長期股權(quán)投資相對應享有子公司可辨認凈資產(chǎn)的差額應當計入投資收益【答案】ACD18、下列關(guān)于平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的說法中，正確的有()。A.不計算各步驟所產(chǎn)半成品成本B.不計算各步驟所耗上一步驟的半成品成本C.能夠簡化和加速成本計算工作D.不能全面地反映各步驟產(chǎn)品的生產(chǎn)耗費水平(第一步驟除外)【答案】ABCD19、甲注冊會計師在對A公司采購與付款循環(huán)進行控制測試時，為了解A公司是否存在主要使企業(yè)管理人員和職員受益而非使公司受益的付款情況，決定將“所記錄的購貨都確已收到商品或接受勞務”作為一項重要的控制目標加以測試。這一測試有助于發(fā)現(xiàn)的情況有（）。A.有關(guān)職員在付款憑單登記簿上虛記一筆采購而侵吞公款B.A公司中層或高層管理人員未經(jīng)批準購買個人用品C.支付A公司管理人員在俱樂部的個人會費D.支付管理人員及其家屬的度假費用【答案】ABCD20、甲公司20×5年期末庫存A產(chǎn)品100萬件，賬面價值為800萬元，上年年末由于市場價格降低，已計提了50萬元的存貨跌價準備。20×5年年末與乙公司簽訂了一份不可撤銷的合同，合同約定將其中的80萬件于20×6年的1月15日交付給乙公司，合同價款為650萬元，若違約，將支付違約金90萬元。20×5年年末每件產(chǎn)品的市場價格為9元。20×5年年末，甲公司作出轉(zhuǎn)回存貨跌價準備30萬元的處理。假定A產(chǎn)品不存在預計銷售費用。甲公司于20×6年1月10日對該事項進行重新審核，下列說法中正確的有（）。A.甲公司20×5年末的處理是正確的，不需做會計差錯處理B.甲公司20×5年末的處理有誤，應該作為一項會計差錯予以更正C.甲公司對于已簽訂合同的80萬件應將原計提的存貨跌價準備轉(zhuǎn)回10萬元D.甲公司對于未簽訂合同的20萬件應轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備為10萬元【答案】BCD21、下列不得使用托收承付結(jié)算方式進行款項結(jié)算的有()。A.代銷商品的款項B.寄銷商品的款項C.賒銷商品的款項D.預付定金銷售商品的款項【答案】ABC22、下列各項中，構(gòu)成產(chǎn)品成本的有（）。A.生產(chǎn)車間機器設備的日常維修費用B.生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的材料成本C.生產(chǎn)車間管理人員的薪酬D.生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人的薪酬【答案】BCD23、下列各項資產(chǎn)中，采用實地盤點法的清查對象有（）。A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).應收賬款C.銀行存款D.庫存商品【答案】AD24、某投資項目需要3年建成，從明年開始每年年初投入建設資金45萬元。建成投產(chǎn)之時，需投入營運資金70萬元，以滿足日常經(jīng)營活動需要。生產(chǎn)出的A產(chǎn)品，估計每年可獲稅后營業(yè)利潤60萬元。固定資產(chǎn)使用年限為8年，資產(chǎn)使用期滿后，估計有殘值凈收入11萬元，采用年限平均法計提折舊。使用后第4年預計進行一次改良，估計改良支出40萬元，分4年平均攤銷。根據(jù)上述資料下列各項計算正確的有()。A.原始投資為135萬元B.NCF3為-70萬元C.NCF7為115.5萬元D.NCF11為166.5萬元【答案】BD25、以下項目中屬于現(xiàn)金使用范圍的有()。A.支付職工個人工資3000元B.支付個人勞務報酬380元C.支付向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品價款5000元D.支付職工困難補助費800元【答案】BCD26、關(guān)于土地使用權(quán)的處理，下列說法中正確的有（）。A.單獨計價入賬作為固定資產(chǎn)的土地，不應當計提折舊B.作為無形資產(chǎn)的土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權(quán)的賬面價值不與地上建筑物合并計算其成本，而仍作為無形資產(chǎn)進行核算，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進行攤銷和計提折舊C.作為投資性房地產(chǎn)核算的土地使用權(quán)，只能采用成本模式進行后續(xù)計量D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入的土地使用權(quán)用于建造對外出售的商品房時，應當作為無形資產(chǎn)單獨核算【答案】AB27、對于需求缺乏彈性的商品而言，下列說法錯誤的是()。A.價格上升會使銷售收入增加B.價格下降會使銷售收入減少C.價格下降會使銷售收入增加D.價格上升會使銷售收入減少【答案】CD28、在收入確認領域，注冊會計師可以實施的分析程序包括（）。A.將本期銷售收入金額與以前可比期間的對應數(shù)據(jù)或預算數(shù)進行比較B.將銷售收入變動幅度與銷售商品及提供勞務收到的現(xiàn)金、應收賬款、存貨、稅金等項目的變動幅度進行比較C.將銷售毛利率、應收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等關(guān)鍵財務指標與可比期間數(shù)據(jù)、預算數(shù)或同行業(yè)其他企業(yè)數(shù)據(jù)進行比較D.分析銷售收入與銷售費用之間的關(guān)系，包括銷售人員的人均業(yè)績指標、銷售人員薪酬、差旅費用、運費，以及銷售機構(gòu)的設置、規(guī)模、數(shù)量、分布等【答案】ABCD29、決定短期債券持有期年均收益率的主要因素有()。A.票面利率B.持有期限C.購買價格D.出售價格E.購買日【答案】ABCD30、企業(yè)選擇風險理財策略要考慮的因素有()A.與公司整體風險管理策略一致B.成本與收益的平衡C.與公司所面對風險的性質(zhì)相匹配D.風險理財?shù)氖侄慰赡軙淖冿L險事件發(fā)生的可能性【答案】ABC31、下列各項中，運用每股收益無差別點確定最佳資本結(jié)構(gòu)時，可計算的指標有()。A.息稅前利潤B.凈利潤C.業(yè)務量D.利潤總額【答案】AC32、審查計件工資時應注意的有()。A.任意改變工資形式B.虛報產(chǎn)品產(chǎn)量C.將廢品計入合格產(chǎn)品數(shù)量之中D.審查計件單價正確性E.審查出勤情況【答案】ABCD33、以下說法正確的有()。A.政府集中采購目錄和采購限額標準由省級以上人民政府確定并公布B.屬于中央預算的政府采購項目，其集中采購目錄和政府采購限額標準由國務院確定并公布C.屬于地方預算的政府采購項目，其集中采購目錄和政府采購限額標準由省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權(quán)的機構(gòu)確定并公布D.政府集中采購目錄和采購限額標準由省級以上人民政府財政部門確定并公布【答案】ABC34、匯總記賬憑證分為()。A.匯總收款憑證B.匯總付款憑證C.匯總轉(zhuǎn)賬憑證D.記賬憑證【答案】ABC35、會計法律制度包括()。A.會計法律B.會計行政法規(guī)C.會計部門規(guī)章D.地方性會計法規(guī)【答案】ABCD36、與中國封建制度相適應的稅法在不同朝代也發(fā)生著不同的變革，體現(xiàn)出時代特征。有關(guān)中國封建社會稅法變革，下列表述正確的有()。A.秦漢時期實行了“商鞅變法”B.東漢實行了“租庸調(diào)制”C.唐朝中期實行了“兩稅法”D.明朝實行了“一條鞭法”E.清朝實行了“攤丁入畝”【答案】CD37、下列有關(guān)重要性的表述中，正確的有（）。A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的C.判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當考慮對個別特定財務報表使用者產(chǎn)生的影響D.注冊會計師在制定具體審計計劃時確定重要性水平【答案】AB38、環(huán)境保護與資源節(jié)約環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施有()。A.建立制度，提高意識，落實責任B.重視生態(tài)保護，加大投入和支持C.重視資源節(jié)約保護，加快產(chǎn)業(yè)改造D.定期監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正【答案】ABCD39、下列有關(guān)會計職能的表述中，錯誤的有（）。A.會計核算職能是會計的最基本職能B.會計核算職能是指會計以貨幣為唯一計量單位，對特定主體的經(jīng)濟活動進行確認、計量、記錄和報告C.會計核算職能與監(jiān)督職能兩者相輔相成、辯證統(tǒng)一D.會計監(jiān)督職能是指僅對特定主體經(jīng)濟活動和相關(guān)會計核算的真實性、合法性進行審查【答案】BD40、以下有關(guān)賬戶的闡述中，正確的有（）。A.賬戶是根據(jù)會計科目設置的B.賬戶具有一定格式和結(jié)構(gòu)C.賬戶是用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體D.賬戶不具有一定格式和結(jié)構(gòu)【答案】ABC41、下列關(guān)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的說法中正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應當采用直線法按10年進行攤銷B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應當在每個會計期末進行減值測試C.對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)如果有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則應視為會計估計變更，估計其使用壽命并按照使用壽命有限的無形資產(chǎn)的處理原則進行處理D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)計提的減值準備計入資產(chǎn)減值損失【答案】BCD42、根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，下列各項中，不會導致票據(jù)失效的有()。A.未記載付款日期B.未記載付款地C.未記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣D.未記載出票人簽章【答案】ABC43、根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列各項中，()屬于匯票背書時應記載的內(nèi)容。A.背書人簽章B.背書日期C.被背書人名稱D.背書人名稱【答案】ABC44、在采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法計算成本時，以下表述正確的有()。A.上一步驟的生產(chǎn)費用不進入下一步驟的成本計算單B.不計算各步驟所產(chǎn)半成品成本C.不計算各步驟所耗上一步驟的半成品成本D.除最后一步驟外，其余步驟不用劃分完工與在產(chǎn)品【答案】ABC45、注冊會計師在檢查支票相關(guān)的內(nèi)控時，發(fā)現(xiàn)以下情況，其中說明被審計單位內(nèi)控存在缺陷的有（）。A.存在未附有未付款憑單而簽發(fā)的支票B.存在已簽署支票而未在其憑單和支持性憑證上加蓋印戳或打洞注銷的情況C.出納被授權(quán)簽署支票D.財務總監(jiān)簽發(fā)空白支票【答案】ABD大題（共18題）一、甲公司2019年4月1日結(jié)存A材料300件，每件實際成本為10元；4月5日和4月20日分別購入該材料900件和600件，每件實際成本分別為11元和12元；4月10日和4月25日分別發(fā)出該材料1050件和600件。要求：采用月末一次加權(quán)平均法計算甲公司2019年4月份發(fā)出A材料的成本和2019年4月30日A材料的結(jié)存成本?！敬鸢浮緼材料加權(quán)平均單位成本=（300×10+900×11+600×12）/（300+900+600）=11.17（元/件）4月份發(fā)出A材料的成本=（1050+600）×11.17=18430.50（元）4月30日A材料結(jié)存成本=期初存貨成本3000+本期購貨成本（9900+7200）-本期發(fā)出存貨成本18430.50=1669.50（元）*二、ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2016年度財務報表，審計工作底稿中與負債審計相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司各部門使用的請購單未連續(xù)編號，請購單由部門經(jīng)理批準，超過一定金額還需總經(jīng)理批準，A注冊會計師認為該項控制設計有效，實施了控制測試，結(jié)果滿意。（2）為查找未入賬的應付賬款，A注冊會計師檢查了資產(chǎn)負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相關(guān)憑證，并結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查了甲公司資產(chǎn)負債日前后的存貨入庫資料，結(jié)果滿意。（3）甲公司有一筆賬齡三年以上，金額重大的其他應付款，因2016年度未發(fā)生變動，A注冊會計師未實施進一步審計程序。要求：針對上述（1）至（3）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當，如不恰當，簡要說明理由【答案】（1）恰當。（2）不恰當。還應檢查資產(chǎn)負債表日后貨幣資金的付款項目/獲取甲公司與供應商之間的對賬單并與財務記錄進行核對調(diào)節(jié)/檢查采購業(yè)務形成的相關(guān)原始憑證。（3）不恰當。注冊會計師沒有/應當對重大賬戶余額實施實質(zhì)性程序。三、2×13年1月1日，A公司和B公司共同出資購買一棟寫字樓，各自擁有該寫字樓50%的產(chǎn)權(quán)，用于出租收取租金。合同約定，該寫字樓相關(guān)活動的決策需要A公司和B公司一致同意方可做出；A公司和B公司的出資比例、收入分享比例和費用分擔比例均為各自50%。該寫字樓購買價款為8000萬元，由A公司和B公司以銀行存款支付，預計使用壽命20年，預計凈殘值為320萬元，采用年限平均法按月計提折舊。該寫字樓的租賃合同約定，租賃期限為10年，每年租金為480萬元，按月交付。該寫字樓每月支付維修費2萬元。另外，A公司和B公司約定，該寫字樓的后續(xù)維護和維修支出（包括再裝修支出和任何其他的大修支出）以及與該寫字樓相關(guān)的任何資金需求，均由A公司和B公司按比例承擔。假設A公司和B公司均采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不考慮稅費等其他因素影響。【答案】本例中，由于關(guān)于該寫字樓相關(guān)活動的決策需要A公司和B公司一致同意方可做出，所以A公司和B公司共同控制該寫字樓，購買并出租該寫字樓為一項合營安排。由于該合營安排并未通過一個單獨主體來架構(gòu)，并明確約定了A公司和B公司享有該安排中資產(chǎn)的權(quán)利、獲得該安排相應收入的權(quán)利、承擔相應費用的責任等，因此該合營安排是共同經(jīng)營。A公司的相關(guān)會計處理如下：（1）出資購買寫字樓時借：投資性房地產(chǎn)40000000（8000萬元×50%）貸：銀行存款40000000（2）每月確認租金收入時借：銀行存款200000（480萬元×50%÷12）貸：其他業(yè)務收入200000（3）每月計提寫字樓折舊時借：其他業(yè)務成本160000貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊160000（8000萬元-320萬元）÷20÷12×50%＝16（萬元）（4）支付維修費時借：其他業(yè)務成本10000（20000×50%）四、甲公司2×19年度實現(xiàn)的利潤總額為2000萬元，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債期初無余額。甲公司2×19年度與所得稅有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）2×18年12月購入管理用固定資產(chǎn)，原價為300萬元，預計凈殘值為15萬元，，預計使用年限為10年，按雙倍余額遞減法計提折舊，稅法按年限平均法計提折舊，折舊年限與預計凈殘值和會計規(guī)定相一致。（2）2×19年1月1日，甲公司支付價款120萬元購入一項專利技術(shù)，企業(yè)根據(jù)各方面情況判斷，無法合理預計其為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。假定稅法規(guī)定此專利技術(shù)攤銷年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。2×19年12月31日，該無形資產(chǎn)的可收回金額為90萬元。（3）2×19年甲公司因銷售產(chǎn)品承諾3年的保修服務，年末預計負債賬面余額為80萬元，當年度未發(fā)生任何保修支出，按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務有關(guān)的費用在實際支付時抵扣。（4）2×19年8月4日購入一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務工具），取得成本為900萬元，2×19年12月31日該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務工具）公允價值為1020萬元，假定稅法規(guī)定，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務工具）持有期間公允價值變動金額不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。假定不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司2×19年應納稅所得額和應交所得稅金額。（2）計算甲公司2×19年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債余額。（3）計算甲公司2×19年所得稅費用金額并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。【答案】（1）應納稅所得額=2000+[300×2/10-（300-15）/10]-120/10+30+80=2129.5（萬元），應交所得稅=2129.5×25%=532.38（萬元）；（2）事項（1）2×19年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值=300-300×2/10=240（萬元），計稅基礎=300-（300-15）/10=271.5（萬元），產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=271.5-240=31.5（萬元），應確認遞延所得稅資產(chǎn)=31.5×25%=7.88（萬元）；事項（2）無形資產(chǎn)使用壽命不確定，不計提攤銷，所以2×19年12月31日成本為120萬元，可收回金額為90萬元，所以賬面價值為90萬元，計稅基礎=120-120/10=108（萬元），產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=108-90=18（萬元）。確認遞延所得稅資產(chǎn)=18×25%=4.5（萬元）；事項（3）2×19年12月31日預計負債賬面價值為80萬元，計稅基礎為0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異80萬元，應確認遞延所得稅資產(chǎn)=80×25%=20（萬元）；事項（4）2×19年12月31日以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務工具）賬面價值為1020萬元，計稅基礎為900萬元，產(chǎn)生應納稅暫時性差異=1020-900=120（萬元），應確認遞延所得稅負債30萬元（120×25%）；綜上：2×19年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額=7.88+4.5+20=32.38（萬元）。2×19年12月31日遞延所得稅負債余額為30萬元。（3）2×19年所得稅費用=532.38-32.38=500（萬元）會計分錄為：借：所得稅費用500遞延所得稅資產(chǎn)32.38五、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應稅消費品，甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為16%，適用的消費稅稅率為10%，甲企業(yè)對原材料按實際成本法進行核算，2018年，有關(guān)該業(yè)務的資料如下：（1）甲企業(yè)發(fā)出材料一批，實際成本為392000元；（2）甲企業(yè)以銀行存款支付乙企業(yè)加工費58000元（不含增值稅）以及相應的增值稅和消費稅；（3）甲企業(yè)以銀行存款支付往返運雜費10000元；（4）材料加工完成，甲企業(yè)收回該委托加工物資并驗收入庫。<1>、計算甲企業(yè)應支付的增值稅和消費稅。<2>、計算甲企業(yè)收回加工材料的實際成本。<3>、編制甲企業(yè)的有關(guān)會計分錄?！敬鸢浮?.消費稅是價內(nèi)稅，增值稅是價外稅，因此在計算增值稅的時候是應支付的增值稅＝58000×16%＝9280（元）。（1分）在計算消費稅的時候應該先換算出不含稅的金額，再計算應支付的消費稅。應支付的消費稅＝（392000＋58000）÷（1－10%）×10%＝50000（元）。（2分）【答案解析】納稅人委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格計算公式是：組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－消費稅稅率）。2.題目說的是甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應稅消費品，這種情況的消費稅是可以抵扣的，不計入成本中。（1分）收回加工材料實際成本＝392000＋58000＋10000＝460000（元）。（1分）3.甲企業(yè)的分錄如下：①借：委托加工物資392000貸：原材料392000（1分）②借：委托加工物資58000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）9280應交稅費——應交消費稅50000貸：銀行存款117280（2分）③借：委托加工物資10000六、某公司在A、B、C三地擁有三家分公司，其中，C分公司是上年吸收合并的公司。由于A、B、C三家分公司均能產(chǎn)生獨立于其他分公司的現(xiàn)金流入，所以該公司將這三家分公司確定為三個資產(chǎn)組。2×18年12月1日，該公司經(jīng)營所處的技術(shù)環(huán)境發(fā)生了重大不利變化，出現(xiàn)減值跡象，需要進行減值測試。減值測試時，C分公司資產(chǎn)組的賬面價值為520萬元（含合并商譽20萬元）。該公司計算C分公司資產(chǎn)的可收回金額為400萬元。假定C分公司資產(chǎn)組中包括甲設備、乙設備和一項無形資產(chǎn)，其賬面價值分別為250萬元、150萬元和100萬元。要求：計算C分公司商譽、甲設備、乙設備和無形資產(chǎn)應計提的減值準備并編制有關(guān)會計分錄?！敬鸢浮勘纠校珻資產(chǎn)組的賬面價值=520（萬元），可收回金額=400（萬元），發(fā)生減值120萬元。C資產(chǎn)組中的減值額先沖減商譽20萬元，余下的100萬元分配給甲設備、乙設備和無形資產(chǎn)。甲設備應承擔的減值損失=100÷（250+150+100）×250=50（萬元）乙設備應承擔的減值損失=100÷（250+150+100）×150=30（萬元）無形資產(chǎn)應承擔的減值損失=100÷（250+150+100）×100=20（萬元）會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失120貸：商譽減值準備20固定資產(chǎn)減值準備80無形資產(chǎn)減值準備20七、甲公司2×17年1月1日各項資產(chǎn)的賬面價值及計稅基礎如下表所示：單位：萬元2×17年甲公司發(fā)生如下與之有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務：（1）2×17年12月31日固定資產(chǎn)賬面價值為1080萬元，其可收回金額為1000萬元。（稅法預計該固定資產(chǎn)從2×17年年初開始尚可使用15年，年限平均法計提折舊，凈殘值為零）；（2）應收賬款當期增加1000萬元，年末計提壞賬準備200萬元；（3）交易性金融資產(chǎn)期末公允價值上升500萬元；（4）債權(quán)投資期末攤余成本為400萬元（包括計提債權(quán)投資減值準備50萬元）。要求：分析各項資產(chǎn)2×17年12月31日的賬面價值和計稅基礎，并說明所形成暫時性差異?！敬鸢浮堪?、A注冊會計師負責審計甲公司2015年度財務報表。甲公司2015年12月31日應收賬款余額為3000萬元。A注冊會計師認為應收賬款存在重大錯報風險，決定選取金額較大以及風險較高的應收賬款明細賬戶實施函證程序，相關(guān)事項如下：（1）審計項目組成員要求被詢證的甲公司客戶將回函直接寄至會計師事務所，但甲公司客戶X公司將回函寄至甲公司財務部，審計項目組成員取得了該回函，將其歸入審計工作底稿。（2）對于審計項目組以傳真件方式收到的回函，審計項目組成員與被詢證方取得了電話聯(lián)系，確認回函信息，并在審計工作底稿中記錄了電話內(nèi)容與時間、對方姓名與職位，以及實施該程序的審計項目組成員姓名。（3）審計項目組成員根據(jù)甲公司財務人員提供的電子郵箱地址，向甲公司境外客戶Y公司發(fā)送了電子郵件，詢證應收賬款余額，并收到了電子郵件回復。Y公司確認余額準確無誤。審計項目組成員將電子郵件打印后歸入審計工作底稿。要求：請判斷上述事項是否恰當，如不恰當請簡要說明理由?！敬鸢浮浚?）不恰當。注冊會計師應當對函證的全過程保持控制/可靠性不足。（2）恰當。（3）不恰當。注冊會計師應當核實被詢證者的信息；/電子回函的可靠性存在風險，注冊會計師和回函者要采用一定的程序創(chuàng)造安全環(huán)境。九、甲公司2011年初購得乙公司80%的股份，初始投資成本為3000萬元，合并前甲乙公司無任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3500萬元，賬面價值為3400萬元，差額由一批存貨導致。該批存貨當年出售了70%，剩余的30%在2012年上半年全部出售。乙公司2011年全年實現(xiàn)凈利潤300萬元，2011年末乙公司持有的其他債權(quán)投資增值50萬元；2012年上半年乙實現(xiàn)凈利潤120萬元，未發(fā)生所有者權(quán)益其他變動。2012年7月1日甲公司出售了乙公司50%的股份，售價為2500萬元。剩余股權(quán)在喪失控制權(quán)日的公允價值為1500萬元。剩余股份能夠保證甲公司對乙公司的重大影響能力，甲乙公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。不考慮所得稅等因素的影響。<1>、編制處置股權(quán)在個別報表的會計分錄；<2>、編制處置股權(quán)在合并報表中的調(diào)整分錄；<3>、計算合并報表中的處置損益。【答案】1.分錄為：借：銀行存款2500貸：長期股權(quán)投資（3000×50%/80%）1875投資收益625（1分）2011年乙公司調(diào)整之后的凈利潤＝300－（3500－3400）×70%＝230（萬元）（1分），2012年調(diào)整之后的凈利潤＝120－（3500－3400）×30%＝90（萬元）（1分）。借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整96貸：投資收益（90×30%）27盈余公積（230×30%×10%）6.9利潤分配——未分配利潤（230×30%×90%）62.1（1分）借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益15貸：其他綜合收益（50×30%）15（1分）2.首先，對剩余股權(quán)按照公允價值重新計量：借：長期股權(quán)投資1500貸：長期股權(quán)投資（3000－1875＋96＋15）1236一十、A注冊會計師負責審計甲公司2017年度財務報表。與審計工作底稿相關(guān)的部分事項如下：（1）對于詢問甲公司特定人員的程序，A注冊會計師在形成審計工作底稿時，以詢問的時間、被詢問人的姓名和崗位名稱為識別特征。（2）A注冊會計師擬利用2016年度審計中獲取的有關(guān)舞弊導致重大錯報風險的控制運行有效性的審計證據(jù)，將信賴這些控制的理由和結(jié)論記錄于審計工作底稿。（3）A注冊會計師在具體審計計劃中記錄擬對應收賬款采用綜合性方案，因在測試控制時發(fā)現(xiàn)相關(guān)控制運行無效，將其改為實質(zhì)性方案，重新編制具體審計計劃工作底稿，并替代原具體審計計劃工作底稿。（4）A注冊會計師在審計工作底稿歸檔之后收到了一份應收賬款詢證函回函原件，于是用原件替換審計檔案中的回函傳真件。（5）審計報告日后，A注冊會計師對在審計報告日前收到的應收賬款詢證函回函中存在的差異進行調(diào)查，確認其金額和性質(zhì)均不重大，并記錄于審計工作底稿。（6）審計報告日期為2018年4月18日。A注冊會計師于2018年4月20日將審計報告提交給甲公司管理層，并于2018年6月19日完成審計工作底稿的歸檔工作。<1>、要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由?！敬鸢浮康冢?）項，恰當。第（2）項，不恰當。針對特別風險的控制，應每年測試一次，不應當信賴以前獲取的審計證據(jù)。第（3）項，不恰當。注冊會計師應在審計工作底稿中記錄在審計過程中對具體審計計劃作出的任何重大修改和理由。第（4）項，不恰當。在完成歸檔后，不應在規(guī)定保管期限屆滿前刪除或廢棄任何審計工作底稿。第（5）項，不恰當。在出具審計報告前，注冊會計師應當對收到的應收賬款詢證函回函中存在的差異進行調(diào)查，并記錄于審計工作底稿。第（6）項，不恰當。應當在審計報告日后六十天內(nèi)將工作底稿歸檔，即2018年6月17日前。一十一、甲公司和乙公司同為A股份有限公司的子公司。2×19年4月1日，甲公司發(fā)行13000萬股普通股（每股面值1元）作為對價，自A股份公司處取得了乙公司80%的控股權(quán)。甲公司購買乙公司股權(quán)時，乙公司所有者權(quán)益在其最終控制方合并財務報表中的賬面價值為15000萬元。甲公司在合并日“資本公積——股本溢價”科目的貸方余額為1500萬元?！敬鸢浮拷瑁洪L期股權(quán)投資12000（15000×80%）資本公積——股本溢價1000貸：股本13000一十二、甲公司通過吸收合并方式取得乙分公司，將乙分公司確定為一個資產(chǎn)組。2017年12月31日，乙分公司出現(xiàn)減值跡象，需要進行減值測試。乙分公司資產(chǎn)組的賬面價值220萬元（含合并商譽20萬元），已知乙分公司資產(chǎn)組可收回金額為170萬元。乙分公司資產(chǎn)組中包括一項設備和一項專利權(quán)，2017年12月31日其賬面價值分別為150萬元和50萬元，各資產(chǎn)的剩余使用壽命相同。兩項資產(chǎn)的可收回金額均無法確定。資產(chǎn)組的減值損失應按資產(chǎn)組中各項資產(chǎn)賬面價值所占比重進行分配。不考慮其他因素的影響。要求：計算資產(chǎn)組的相關(guān)減值并編制相關(guān)的會計分錄。【答案】乙分公司資產(chǎn)組的賬面價值220萬元，可收回金額為170萬元，發(fā)生減值損失50萬元，先沖減商譽20萬元，剩余的30萬元分配給設備和專利權(quán)。設備應承擔的減值損失金額＝30×150÷（150＋50）＝22.50（萬元）專利權(quán)應承擔的減值損失金額＝30×50÷（150＋50）＝7.50（萬元）借：資產(chǎn)減值損失50貸：商譽減值準備20固定資產(chǎn)減值準備22.50無形資產(chǎn)減值準備7.50一十三、A注冊會計師是甲公司2016年度財務報表審計業(yè)務的項目合伙人。甲公司是一家時裝加工企業(yè)，存貨占其資產(chǎn)總額的比例很大，主營來料加工類業(yè)務。A注冊會計師計劃于2016年12月31日實施存貨監(jiān)盤程序。A注冊會計師編制的存貨監(jiān)盤計劃和計價測試部分內(nèi)容摘錄如下：（1）基于存貨風險較高的評估結(jié)果，針對甲公司存貨存放地點較多的情況，擬詢問被審計單位的管理層，比較不同時期的存貨存放地點的清單、檢查存貨的出、入庫單等。（2）在到達存貨盤點現(xiàn)場后，監(jiān)盤人員觀察來料加工業(yè)務的原材料是否已經(jīng)單獨存放并予以標明，確定其未被納入存貨盤點范圍。（3）對盤點過程中收到的存貨，納入盤點和監(jiān)盤范圍。（4）在和被審計單位溝通存貨盤點程序時，對于盤點程序的缺陷，不予指明。（5）計價測試時，充分關(guān)注甲公司對存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價準備的計提。要求：（1）根據(jù)以上注冊會計師對被審計單位的了解，請評估甲公司與存貨相關(guān)的經(jīng)營風險。（2）針對上述事項（1）至（5），逐項指出是否存在不當之處。如果存在，簡要說明理由。【答案】針對要求（1）：與時裝相關(guān)的服裝行業(yè)，由于服裝產(chǎn)品的消費者對服裝風格或顏色的偏好容易發(fā)生變化，因此，存貨是否過時是重要的經(jīng)營風險。針對要求（2）：事項（1）中，存在不當之處。應詢問被審計單位除管理層和財務部門以外的其他人員，如營銷人員、倉庫人員等，以了解有關(guān)存貨存放地點的情況。事項（2）中，不存在不當之處。事項（3）中，存在不當之處。應當分析該存貨的所有權(quán)是否屬于被審計單位，如果屬于，那么納入盤點范圍；如果不屬于，不能夠納入盤點范圍。事項（4）中，存在不當之處。如果認為被審計單位的存貨盤點程序存在缺陷，注冊會計師應當提請被審計單位調(diào)整。事項（5）中，不存在不當之處。一十四、20×6年1月1日，A公司購入一項市場領先的暢銷產(chǎn)品的商標的成本為6000萬元，該商標按照法律規(guī)定還有5年的使用壽命，但是在保護期屆滿時，A公司可每10年以較低的手續(xù)費申請延期，同時，A公司有充分的證據(jù)表明其有能力申請延期。此外，有關(guān)的調(diào)查表明，根據(jù)產(chǎn)品生命周期、市場競爭等方面情況綜合判斷，該商標將在不確定的期間內(nèi)為企業(yè)帶來現(xiàn)金流量。根據(jù)上述情況，該商標可視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要進行攤銷。20×7年年底，A公司對該商標按照資產(chǎn)減值的原則進行減值測試，經(jīng)測試表明該商標已發(fā)生減值。20×7年年底，該商標的公允價值為4000萬元。【答案】則A公司的賬務處理如下：（1）20×6年購入商標時：借：無形資產(chǎn)——商標權(quán)60000000貸：銀行存款60000000（2）20×7年發(fā)生減值時：借：資產(chǎn)減值損失20000000（60000000-40000000）貸：無形資產(chǎn)減值準備——商標權(quán)20000000一十五、ABC會計師事務所的注冊會計師甲擔任A公司等多家被審計單位2016年度財務報表審計項目的項目質(zhì)量控制復核人。與存貨審計相關(guān)事項如下：（1）在對A公司的存貨實施抽盤過程中，審計項目組發(fā)現(xiàn)1個樣本項目存在盤點錯誤，要求A公司在盤點記錄中更正了該項錯誤。審計項目組認為該錯誤在數(shù)量和金額方面均不重要，因此得出抽盤結(jié)果滿意的結(jié)論，不再實施其他審計程序。（2）B公司2016年末已入庫未收到發(fā)票而暫估的存貨金額占存貨總額的30%，審計項目組對存貨實施了監(jiān)盤，測試了采購和銷售交易的截止，均未發(fā)現(xiàn)差錯，據(jù)此認為暫估的存貨記錄準確。（3）C公司管理層規(guī)定，由生產(chǎn)部門人員對全部存貨進行盤點，再由財務部門人員抽取50%進行復盤，審計項目組對復盤項目執(zhí)行抽盤，未發(fā)現(xiàn)差異，據(jù)此認可了管理層的盤點結(jié)果。（4）在對D公司的存貨實施抽盤時，審計項目組發(fā)現(xiàn)實際抽盤數(shù)較賬面結(jié)存數(shù)高出20件，管理層解釋，該20件外購存貨已于2016年12月31日驗收入庫，但D公司于2017年1月才收到供應商開具的發(fā)票。D公司已于2017年1月將上述20件存貨計入當月存貨賬簿記錄。審計項目組核對了上述20件存貨的采購發(fā)票和2017年1月的入賬記錄，未發(fā)現(xiàn)差異，認為結(jié)果滿意。（5）E公司的存貨盤點日為2016年12月31日。由于交通原因，審計項目組成員2017年1月3日才到達E公司某外地倉庫的盤點現(xiàn)場實施了監(jiān)盤程序，盤點結(jié)果與2017年1月3日的賬面記錄無差異。審計項目組成員在監(jiān)盤工作底稿中得出的結(jié)論，由于2017年1月3日的盤點結(jié)果與2017年1月3日的賬面記錄無差異，考慮到2017年1月3日與2016年12月31日相隔時間較短，認定2016年12月31日的存貨結(jié)存與2016年12月31日的賬面記錄無差異。針對上述第（1）至（5）項，代注冊會計師甲逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由?！敬鸢浮浚?）不恰當。抽盤過程中發(fā)現(xiàn)的錯誤很可能意味著A公司的盤點中還存在其他錯誤。應當查明原因，并考慮潛在錯誤的范圍和重大程度。（2）不恰當。審計項目組沒有/應當檢查暫估存貨的單價。（3）不恰當。抽盤的總體不完整。（4）不恰當。抽盤差異顯示于2016年12月31日的存貨存在錯報，但未建議客戶作出調(diào)整，應建議D公司將已于2016年12月31日驗收入庫的存貨在2016年度財務報表中予以暫估入賬。（5）不恰當。存貨的監(jiān)盤程序可以在資產(chǎn)負債表日后進行，但應當對資產(chǎn)負債表日與監(jiān)盤日之間的交易進行測試。一十六、A公司為上市公司，其控股股東為B公司。2×14年，A公司向B公司發(fā)行股份購買其擁有的5家子公司的全部股權(quán)。該交易為同一控制下的企業(yè)合并。A公司為該交易發(fā)生中介機構(gòu)服務費用中包括以下費用：①在常年法律顧問C律師事務所的常年法律顧問費之外，支付C律師事務所為增發(fā)股份而提供額外服務的相關(guān)費用約20萬元；②聘請D律師事務所對被收購的5家子公司提供盡職調(diào)查等法律服務，服務費約40萬元；③聘請E評估機構(gòu)對被收購的5家子公司進行評估并出具評估報告，評估費用約20萬元；④聘請F會計師事務所對被收購的5家子公司進行審計并出具審計報告，對5家子公司的盈利預測出具審核意見，會計師費用約50萬元；⑤聘請G會計師事務所對新增股本進行驗資；⑥聘請H證券公司作為本次交易的財務顧問。問題：上述費用應如何進行會計處理？【答案】發(fā)行股份進行企業(yè)合并過程中發(fā)生的證券公司、會計師、評估師、律師、財務顧問等中介機構(gòu)服務費，應該根據(jù)具體的服務內(nèi)容和目的進行處理：（