注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《會(huì)計(jì)》試題及答案解析(2009年-原)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《會(huì)計(jì)》試題及答案解析(2009年-原)2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師原制度考試《會(huì)計(jì)》試題及參考答案一、單項(xiàng)選擇題（本題型共6大題，20小題，每小題1分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用28鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。）（一）20×8年度，甲公司涉及現(xiàn)金流量的交易或事項(xiàng)如下：（1）收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分派的現(xiàn)金股利250萬(wàn)元。（2）收到上年度銷(xiāo)售商品價(jià)款500萬(wàn)元。（3）收到發(fā)行債券的現(xiàn)金5000萬(wàn)元。（4）收到增發(fā)股票的現(xiàn)金10000萬(wàn)元。（5）支付購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的現(xiàn)金2500萬(wàn)元。（6）支付經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備租金700萬(wàn)元。（7）支付以前年度融資租賃設(shè)備款1500萬(wàn)元。（8）支付研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用5000萬(wàn)元，其中予以資本化的金額為2000萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第2題。1.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量分類(lèi)的表述中，正確的是（）。A.支付經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備租金作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出B.收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分派的現(xiàn)金股利作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入C.支付以前年度融資租賃設(shè)備款作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流出D.支付計(jì)入當(dāng)期損益的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流出2.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量列報(bào)的表述中，正確的是（）。A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入750萬(wàn)元B.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出3700萬(wàn)元C.投資活動(dòng)現(xiàn)金流出2500萬(wàn)元D.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入15250萬(wàn)元（二）甲公司從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，20×8年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）1月1日，因商品房滯銷(xiāo)，董事會(huì)決定將兩棟商品房用于出租。1月20日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同并已將兩棟商品房以經(jīng)營(yíng)租賃方式提供給乙公司使用。出租商品房的賬面余買(mǎi)價(jià)款的20％，其余款項(xiàng)分四次自次年起每年7月1日支付1000萬(wàn)元。管理系統(tǒng)軟件購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為4546萬(wàn)元，折現(xiàn)率為5％。該軟件預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第6題至第9題。6.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)取得丙公司股權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.取得丙公司股權(quán)作為同一控制下企業(yè)合并處理B.對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本按12000萬(wàn)元計(jì)量C.在購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中合并取得的無(wú)形資產(chǎn)按560萬(wàn)元計(jì)量D.合并成本大于購(gòu)買(mǎi)日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值份額的差額確認(rèn)為商譽(yù)7.甲公司競(jìng)價(jià)取得專(zhuān)利權(quán)的入賬價(jià)值是（）。A.1800萬(wàn)元B.1890萬(wàn)元C.1915萬(wàn)元D.1930萬(wàn)元8.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)管理系統(tǒng)軟件會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.每年實(shí)際支付的管理系統(tǒng)軟件價(jià)款計(jì)入當(dāng)期損益B.管理系統(tǒng)軟件自8月1日起在5年內(nèi)平均攤銷(xiāo)計(jì)入損益C.管理系統(tǒng)軟件確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)并按5000萬(wàn)元進(jìn)行初始計(jì)量D.管理系統(tǒng)軟件合同價(jià)款與購(gòu)買(mǎi)價(jià)款現(xiàn)值之間的差額在付款期限內(nèi)分?jǐn)傆?jì)入損益9.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司于20×8年12月31日資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值的表述中，正確的是（）。A.長(zhǎng)期應(yīng)付款為4000萬(wàn)元B.無(wú)形資產(chǎn)（專(zhuān)利權(quán)）為1543.50萬(wàn)元C.無(wú)形資產(chǎn)（管理系統(tǒng)軟件）為4500萬(wàn)元D.長(zhǎng)期股權(quán)投資（對(duì)丙公司投資）為12800萬(wàn)元（四）甲公司于20×6年取得乙公司40％股權(quán)，實(shí)際支付價(jià)款為3500萬(wàn)元，投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬(wàn)元（各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同）。甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。甲公司投資后至20×7年末，乙公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，未作利潤(rùn)分配；因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積50萬(wàn)元。乙公司20×8年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，其中包括因向甲公司借款而計(jì)入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用80萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第10題至第11題。10.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算B.對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本按3200萬(wàn)元計(jì)量C.取得成本與投資時(shí)應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益D.投資后因乙公司資本公積變動(dòng)調(diào)整對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值并計(jì)入所有者權(quán)益11.20×8年度甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）。A.240.00萬(wàn)元B.288.00萬(wàn)元C.320.00萬(wàn)元D.352.00萬(wàn)元（五）甲公司為境內(nèi)注冊(cè)的公司，其控股80％的乙公司注冊(cè)地為英國(guó)倫敦。甲公司生產(chǎn)產(chǎn)品的30％銷(xiāo)售給乙公司，由乙公司在英國(guó)銷(xiāo)售；同時(shí)，甲公司生產(chǎn)所需原材料的30％自乙公司采購(gòu)。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，出口產(chǎn)品和進(jìn)口原材料均以英鎊結(jié)算。乙公司除了銷(xiāo)售甲公司的產(chǎn)品以及向甲公司出售原材料外，在英國(guó)建有獨(dú)立的生產(chǎn)基地，其生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在英國(guó)銷(xiāo)售，生產(chǎn)所需原材料在英國(guó)采購(gòu)。20×7年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款為1500萬(wàn)英鎊；應(yīng)付乙公司賬款為1000萬(wàn)英鎊；實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司凈投資的長(zhǎng)期應(yīng)收款為2000萬(wàn)英鎊。當(dāng)日，英鎊與人民幣的匯率為1∶10。20×8年，甲公司向乙公司出口銷(xiāo)售形成應(yīng)收乙公司賬款5000萬(wàn)英鎊，按即期匯率折算的人民幣金額為49400萬(wàn)元；自乙公司進(jìn)口原材料形成應(yīng)付乙公司賬款3400萬(wàn)英鎊，按即期匯率折算的人民幣金額為33728萬(wàn)元。20×8年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款6500萬(wàn)英鎊，應(yīng)付乙公司賬款4400萬(wàn)英鎊，長(zhǎng)期應(yīng)收乙公司款項(xiàng)2000萬(wàn)英鎊，英鎊與人民幣的匯率為1∶9.94。20×9年3月31日，根據(jù)甲公司的戰(zhàn)略安排，乙公司銷(xiāo)售產(chǎn)品、采購(gòu)原材料開(kāi)始以歐元結(jié)算。20×9年4月1日，乙公司變更記賬本位幣，當(dāng)日英鎊與歐元的匯率為1∶0.98。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第12題至第15題。12.乙公司在選擇記賬本位幣時(shí)，下列各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（）。A.納稅使用的貨幣B.母公司的記賬本位幣C.注冊(cè)地使用的法定貨幣D.主要影響商品銷(xiāo)售價(jià)格以及生產(chǎn)商品所需人工、材料和其他費(fèi)用的貨幣13.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司20×8年度因期末匯率變動(dòng)產(chǎn)生匯兌損益的表述中，正確的是（）。A.應(yīng)付乙公司賬款產(chǎn)生匯兌損失8萬(wàn)元B.計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌損失共計(jì)98萬(wàn)元C.應(yīng)收乙公司賬款產(chǎn)生匯兌損失210萬(wàn)元D.長(zhǎng)期應(yīng)收乙公司款項(xiàng)產(chǎn)生匯兌收益120萬(wàn)元14.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司編制20×8年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.長(zhǎng)期應(yīng)收乙公司款項(xiàng)所產(chǎn)生的匯兌差額在合并資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)項(xiàng)目列示B.甲公司應(yīng)收乙公司賬款與應(yīng)付乙公司賬款以抵銷(xiāo)后的凈額在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示C.采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率將乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表折算為以甲公司記賬本位幣表示的財(cái)務(wù)報(bào)表D.乙公司外幣報(bào)表折算差額中歸屬于少數(shù)股東的部分在合并資產(chǎn)負(fù)債表少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目列示15.下列各項(xiàng)關(guān)于乙公司變更記賬本位幣會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.記賬本位幣變更日所有者權(quán)益項(xiàng)目按照歷史匯率折算為變更后的記賬本位幣B.記賬本位幣變更日資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目按照當(dāng)日的即期匯率折算為變更后的記賬本位幣C.記賬本位幣變更當(dāng)年年初至變更日的利潤(rùn)表項(xiàng)目按照交易發(fā)生日的即期匯率折算為變更后的記賬本位幣D.記賬本位幣變更當(dāng)年年初至變更日的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目按照與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算為變更后的記賬本位幣（六）甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）為遵守國(guó)家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定，20×8年1月31日，甲公司對(duì)A生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行停工改造，安裝環(huán)保裝置。3月25日，新安裝的環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本600萬(wàn)元。至1月31日，A生產(chǎn)設(shè)備的成本為18000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊9000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。A生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計(jì)使用16年，已使用8年，安裝環(huán)保裝置后還可使用8年；環(huán)保裝置預(yù)計(jì)使用5年。（2）為降低能源消耗，甲公司對(duì)8生產(chǎn)設(shè)備部分構(gòu)件進(jìn)行更換。構(gòu)件更換工程于20×7年12月31日開(kāi)始，20×8年10月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本2600萬(wàn)元。至20×7年12月31日，8生產(chǎn)設(shè)備的成本為8000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊3200萬(wàn)元，賬面價(jià)值4800萬(wàn)元，其中被替換構(gòu)件的賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，被替換構(gòu)件已無(wú)使用價(jià)值。B生產(chǎn)設(shè)備原預(yù)計(jì)使用10年，更換構(gòu)件后預(yù)計(jì)還可使用8年。甲公司的固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值均為零。假定甲公司當(dāng)年度生產(chǎn)的產(chǎn)品均已實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第16題至第20題。16.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司A生產(chǎn)設(shè)備改造工程及其后會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.A生產(chǎn)設(shè)備在安裝環(huán)保裝置期間停止計(jì)提折舊B.因不能直接帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益將安裝環(huán)保裝置發(fā)生的成本計(jì)入當(dāng)期損益C.環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后按A生產(chǎn)設(shè)備剩余使用年限計(jì)提折舊D.環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后A生產(chǎn)設(shè)備按環(huán)保裝置的預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊17.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件工程及其后會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件時(shí)發(fā)生的成本直接計(jì)入當(dāng)期損益B.B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件期間仍按原預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊C.B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件時(shí)被替換構(gòu)件的賬面價(jià)值終止確認(rèn)D.B生產(chǎn)設(shè)備在更換構(gòu)件工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后按原預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊18.甲公司20×8年度A生產(chǎn)設(shè)備（包括環(huán)保裝置）應(yīng)計(jì)提的折舊是（）。A.937.50萬(wàn)元B.993.75萬(wàn)元C.1027.50萬(wàn)元D.1125.00萬(wàn)元19.甲公司20×8年度B生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊是（）。A.83.33萬(wàn)元B.137.50萬(wàn)元C.154.17萬(wàn)元D.204.17萬(wàn)元20.甲公司上述生產(chǎn)設(shè)備影響20×8年度利潤(rùn)總額的金額是（）。A.1165.00萬(wàn)元B.1820.83萬(wàn)元C.1965.00萬(wàn)元D.2129.17萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題（本題型共3大題，10小題，每小題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。）（一）甲公司20×8年度與投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）1月1日，從市場(chǎng)購(gòu)入2000萬(wàn)股乙公司發(fā)行在外的普通股，準(zhǔn)備隨時(shí)出售，每股成本為8元。甲公司對(duì)乙公司不具有控制、共同控制或重大影響。12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股7元。（2）1月1日，購(gòu)入丙公司當(dāng)日按面值發(fā)行的三年期債券1000萬(wàn)元，甲公司計(jì)劃持有至到期。該債券票面年利率為6％，與實(shí)際年利率相同，利息于每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的該債券市場(chǎng)價(jià)格為998萬(wàn)元。（3）1月1日，購(gòu)入丁公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證100萬(wàn)份，成本100萬(wàn)元，每份認(rèn)股權(quán)證可于兩年后按每股5元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)丁公司增發(fā)的1股普通股。12月31日，該認(rèn)股權(quán)證的市場(chǎng)價(jià)格為每份0.6元。（4）1月1日，取得戊公司25％股權(quán)，成本為I200萬(wàn)元，投資時(shí)戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4600萬(wàn)元（各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同）。甲公司能夠?qū)ξ旃镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策施加重大影響。當(dāng)年度，戊公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元；甲公司向戊公司銷(xiāo)售商品產(chǎn)生利潤(rùn)100萬(wàn)元，至年末戊公司尚未將該商品對(duì)外銷(xiāo)售。（5）持有庚上市公司100萬(wàn)股股份，成本為1500萬(wàn)元，對(duì)庚上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自20×7年7月起限售期為3年。甲公司在取得該股份時(shí)未將其分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。該股份于20×7年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為1200萬(wàn)元，20×8年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為1300萬(wàn)元。甲公司管理層判斷，庚上市公司股票的公允價(jià)值未發(fā)生持續(xù)嚴(yán)重下跌。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第4題。1.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)持有的各項(xiàng)投資分類(lèi)的表述中，正確的有（）。A.對(duì)戊公司的股權(quán)投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資處理B.對(duì)丙公司的債券投資作為持有至到期投資處理C.對(duì)乙公司的股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)處理D.對(duì)庚上市公司的股權(quán)投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資處理E.對(duì)丁公司的認(rèn)股權(quán)證作為可供出售金融資產(chǎn)處理2.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)持有的各項(xiàng)投資進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有（）。A.對(duì)丁公司的認(rèn)股權(quán)證按照成本計(jì)量B.對(duì)戊公司的股權(quán)投資采用成本法核算C.對(duì)乙公司的股權(quán)投資按照公允價(jià)值計(jì)量D.對(duì)丙公司的債券投資按照攤余成本計(jì)量E.對(duì)庚上市公司的股權(quán)投資采用權(quán)益法核算3.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司持有的各項(xiàng)投資于20×8年度確認(rèn)損益金額的表述中，正確的有（）。A.對(duì)丙公司債券投資確認(rèn)投資收益60萬(wàn)元B.對(duì)戊公司股權(quán)投資確認(rèn)投資收益100萬(wàn)元C.對(duì)庚上市公司股權(quán)投資確認(rèn)投資收益100萬(wàn)元D.對(duì)乙公司股權(quán)投資確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失2000萬(wàn)元E.持有的丁公司認(rèn)股權(quán)證確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失40萬(wàn)元4.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司持有的各項(xiàng)投資于20×8年12月31日賬面余額的表述中，正確的有（）。A.對(duì)戊公司股權(quán)投資為1300萬(wàn)元B.對(duì)丙公司債券投資為1000萬(wàn)元C.對(duì)乙公司股權(quán)投資為14000萬(wàn)元D.持有的丁公司認(rèn)股權(quán)證為100萬(wàn)元E.對(duì)庚上市公司股權(quán)投資為1500萬(wàn)元（二）甲公司為增值稅一般納稅人，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表于20×9年3月31日對(duì)外報(bào)出。甲公司有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）20×8年10月20日，委托代銷(xiāo)機(jī)構(gòu)代銷(xiāo)A產(chǎn)品100臺(tái)，產(chǎn)品已發(fā)出，甲公司按售價(jià)的10％向代銷(xiāo)機(jī)構(gòu)支付手續(xù)費(fèi)。至年末，代銷(xiāo)機(jī)構(gòu)已銷(xiāo)售60臺(tái)A產(chǎn)品。12月31日，甲公司收到代銷(xiāo)機(jī)構(gòu)開(kāi)具的代銷(xiāo)清單。（2）20×9年1月10日，因部分B產(chǎn)品的規(guī)格不符合合同約定，甲公司收到購(gòu)貨方退回的500萬(wàn)件B產(chǎn)品及購(gòu)貨方提供的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》。與退回B產(chǎn)品相關(guān)的收入已于20×8年11月2日確認(rèn)。（3）20×8年12月31日，甲公司銷(xiāo)售一批C產(chǎn)品，銷(xiāo)售價(jià)格為900萬(wàn)元（不含增值稅稅額），銷(xiāo)售成本為550萬(wàn)元，產(chǎn)品已發(fā)出。當(dāng)日，甲公司與購(gòu)貨方簽訂回購(gòu)協(xié)議，約定1年后以1000萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)該批C產(chǎn)品。購(gòu)貨方為甲公司的聯(lián)營(yíng)企業(yè)。（4）20×8年12月31日，甲公司銀行借款共計(jì)6500萬(wàn)元，其中，自乙銀行借入的1500萬(wàn)元借款將于1年內(nèi)到期，甲公司不具有自主展期清償?shù)臋?quán)利；自丙銀行借入的3000萬(wàn)元借款按照協(xié)議將于3年后償還，但因甲公司違反借款協(xié)議的規(guī)定使用資金，丙銀行于20×8年12月28日要求甲公司于20×9年4月1日前償還；自丁銀行借入的2000萬(wàn)元借款將于1年內(nèi)到期，甲公司可以自主展期兩年償還，但尚未決定是否將該借款展期。20×9年2月1日，乙銀行同意甲公司展期兩年償還前述1500萬(wàn)元借款。20×9年3月20日，甲公司與丙銀行達(dá)成協(xié)議，甲公司承諾按規(guī)定用途使用資金，丙銀行同意甲公司按原協(xié)議規(guī)定的期限償還前述3000萬(wàn)元借款。（5）20×8年12月31日，甲公司持有兩家公司的股票投資，其中對(duì)戊公司投資分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)，公允價(jià)值為800萬(wàn)元；對(duì)庚公司投資分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)，公允價(jià)值為2400萬(wàn)元，該投資預(yù)計(jì)將在1年內(nèi)出售。要求。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第5題至第8題。5.下列各項(xiàng)關(guān)于編制財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)遵循原則的表述中，正確的有（）。A.按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目B.不應(yīng)以財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露代替確認(rèn)和計(jì)量C.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)通常應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致D.性質(zhì)和功能不同的重要項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)E.以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表不再合理的應(yīng)當(dāng)采用其他基礎(chǔ)編制6.下列各項(xiàng)中，甲公司在20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中應(yīng)當(dāng)披露的信息有（）。A.收入確認(rèn)政策B.銷(xiāo)售退回的說(shuō)明C.財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日D.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易E.金融資產(chǎn)公允價(jià)值確定方法7.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）A.在發(fā)出委托代銷(xiāo)商品時(shí)確認(rèn)收入B.發(fā)生的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)作為銷(xiāo)售費(fèi)用處理C.售后回購(gòu)交易中發(fā)出的C產(chǎn)品作為發(fā)出商品處理D.B產(chǎn)品銷(xiāo)售退回事項(xiàng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理E.C產(chǎn)品回購(gòu)價(jià)格與售價(jià)之間的差額在回購(gòu)期間內(nèi)分期確認(rèn)為利息費(fèi)用8.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目列報(bào)的表述中，正確的有（）。A.乙銀行的1500萬(wàn)元借款作為流動(dòng)負(fù)債列報(bào)B.丙銀行的3000萬(wàn)元借款作為流動(dòng)負(fù)債列報(bào)C.丁銀行的2000萬(wàn)元借款作為非流動(dòng)負(fù)債列報(bào)D.公允價(jià)值為800萬(wàn)元的交易性金融資產(chǎn)作為流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)E.公允價(jià)值為2400萬(wàn)元的可供出售金融資產(chǎn)作為非流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)（三）甲上市公司20×8年1月1日發(fā)行在外的普通股為30000萬(wàn)股。20×8年度甲公司與計(jì)算每股收益相關(guān)的事項(xiàng)如下：（1）5月15日，以年初發(fā)行在外普通股股數(shù)為基數(shù)每10股送4股紅股，以資本公積每10股轉(zhuǎn)增3股，除權(quán)日為6月1日。（2）7月1日，甲公司與股東簽訂一份遠(yuǎn)期股份回購(gòu)合同，承諾3年后以每股12元的價(jià)格回購(gòu)股東持有的1000萬(wàn)股普通股。（3）8月1日，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，授予高級(jí)管理人員1500萬(wàn)股股票期權(quán)，每一股股票期權(quán)行權(quán)時(shí)可按6元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)甲公司1股普通股。（4）10月1日，發(fā)行3000萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)日為20×9年4月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可在行權(quán)日以6元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)1股甲公司普通股。甲公司當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為每股10元，20×8年實(shí)現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為18360萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第9題至第10題。9.下列各項(xiàng)關(guān)于稀釋每股收益的表述中，正確的有（）。A.虧損企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的認(rèn)股權(quán)證具有稀釋性B.虧損企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的股票期權(quán)具有反稀釋性C.盈利企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的認(rèn)股權(quán)證具有反稀釋性D.虧損企業(yè)簽訂的回購(gòu)價(jià)格高于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的股份回購(gòu)合同具有反稀釋性E.盈利企業(yè)簽訂的回購(gòu)價(jià)格高于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的股份回購(gòu)合同具有反稀釋性10.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司在計(jì)算20×8年稀釋每股收益時(shí)調(diào)整發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)的表述中，正確的有（）。A.因送紅股調(diào)整增加的普通股股數(shù)為12000萬(wàn)股B.因承諾回購(gòu)股票調(diào)整增加的普通股股數(shù)為100萬(wàn)股C.因發(fā)行認(rèn)股權(quán)證調(diào)整增加的普通股股數(shù)為300萬(wàn)股D.因資本公積轉(zhuǎn)增股份調(diào)整增加的普通股股數(shù)為9000萬(wàn)股E.因授予高級(jí)管理人員股票期權(quán)調(diào)整增加的普通股股數(shù)為250萬(wàn)股三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(本題型共3題，第1小題7分，第2小題8分，第3小題9分，共24分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案中涉及“應(yīng)交稅費(fèi)”、“資本公積”科目的，要求寫(xiě)出明細(xì)科目。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。)1．20×6年1月1日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”)與50名高級(jí)管理人員簽署股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：①甲公司向50名高級(jí)管理人員每人授予1O萬(wàn)股股票期權(quán)，行權(quán)條件為這些高級(jí)管理人員從授予股票期權(quán)之日起連續(xù)服務(wù)滿(mǎn)3年，公司3年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率達(dá)到12％；②符合行權(quán)條件后，每持有1股股票期權(quán)可以自20×9年1月1日起1年內(nèi)，以每股5元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)甲公司1股普通股股票，在行權(quán)期間內(nèi)未行權(quán)的股票期權(quán)將失效。甲公司估計(jì)授予日每股股票期權(quán)的公允價(jià)值為15元。20x6年至20×9年，甲公司與股票期權(quán)有關(guān)的資料如下：(1)20×6年5月，甲公司自市場(chǎng)回購(gòu)本公司股票500萬(wàn)股，共支付款項(xiàng)4025萬(wàn)元，作為庫(kù)存股待行權(quán)時(shí)使用。(2)20×6年，甲公司有1名高級(jí)管理人員離開(kāi)公司，本年凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為10％。該年末，甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)兩年將有1名高級(jí)管理人員離開(kāi)公司，預(yù)計(jì)3年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到12％；每股股票期權(quán)的公允價(jià)值為16元。(3)20×7年，甲公司沒(méi)有高級(jí)管理人員離開(kāi)公司，本年凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為14％。該年末，甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)1年將有2名高級(jí)管理人員離開(kāi)公司，預(yù)計(jì)3年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到12．5％；每股股票期權(quán)的公允價(jià)值為18元。(4)20×8年，甲公司有1名高級(jí)管理人員離開(kāi)公司，本年凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為15％。該年末，每股股票期權(quán)的公允價(jià)值為20元。(5)20×9年3月，48名高級(jí)管理人員全部行權(quán)，甲公司共收到款項(xiàng)2400萬(wàn)元，相關(guān)股票的變更登記手續(xù)已辦理完成。要求：(1)編制甲公司回購(gòu)本公司股票時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲公司20x6年、20×7年、20×8年因股份支付應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)編制甲公司高級(jí)管理人員行權(quán)時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2．甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。甲公司申報(bào)20×8年度企業(yè)所得稅時(shí)，涉及以下事項(xiàng)：(1)20×8年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備年初余額為零；應(yīng)收賬款年末余額為24000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為2000萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。(2)20×8年9月5日，甲公司以2400萬(wàn)元購(gòu)入某公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)處理。至12月31日，該股票尚未出售，公允價(jià)值為2600萬(wàn)元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)稅，在處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。(3)甲公司于20×6年1月購(gòu)入的對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬(wàn)元，采用成本法核算。20×8年10月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，計(jì)入投資收益。至12月31日，該項(xiàng)投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。(4)20×8年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4800萬(wàn)元，至年末尚未支付。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入30000萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15％的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。(5)其他相關(guān)資料①20×7年12月31日，甲公司存在可于3年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損2600萬(wàn)元，甲公司對(duì)這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650萬(wàn)元。②甲公司20×8年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額3000萬(wàn)元。③除上述各項(xiàng)外，甲公司會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。④甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。⑤甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)己按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。要求：(1)確定甲公司20×8年12月31日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值及其計(jì)稅基礎(chǔ)，并計(jì)算相應(yīng)的暫時(shí)性差異，將相關(guān)數(shù)據(jù)填列在答題卷第5頁(yè)“甲公司20×8年暫時(shí)性差異計(jì)算表”內(nèi)。(2)計(jì)算甲公司20×8年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用(或收益)。(3)編制甲公司20×8年與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。3．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，銷(xiāo)售價(jià)格(市場(chǎng)價(jià)格)均不含增值稅額。甲公司20×8年發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：(1)6月2日，甲公司與乙公司簽訂產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，向乙公司銷(xiāo)售一批A產(chǎn)品。合同約定：該批產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格為600萬(wàn)元，貨款自貨物運(yùn)抵乙公司并經(jīng)驗(yàn)收后6個(gè)月內(nèi)支付。6月20日，甲公司將A產(chǎn)品運(yùn)抵乙公司并通過(guò)驗(yàn)收。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為560萬(wàn)元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元。至12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司貨款尚未收回。經(jīng)了解，乙公司因資金周轉(zhuǎn)困難，無(wú)法支付甲公司到期的貨款。根據(jù)乙公司年末的財(cái)務(wù)狀況，甲公司預(yù)計(jì)上述應(yīng)收乙公司貨款的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為520萬(wàn)元。(2)6月16日，甲公司與丙公司簽訂產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，向丙公司銷(xiāo)售8產(chǎn)品。合同約定：甲公司應(yīng)于11月30日前提供8產(chǎn)品；該產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格為1000萬(wàn)元，丙公司應(yīng)于合同簽訂之日支付600萬(wàn)元，余款在B產(chǎn)品交付并驗(yàn)收合格時(shí)支付。當(dāng)日，甲公司收到丙公司支付的600萬(wàn)元款項(xiàng)。11月10日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品并運(yùn)抵丙公司，丙公司對(duì)該產(chǎn)品進(jìn)行驗(yàn)收，發(fā)現(xiàn)某些配件缺失。當(dāng)日，甲公司同意在銷(xiāo)售價(jià)格上給予1％的折讓?zhuān)凑諟p讓后的銷(xiāo)售價(jià)格開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，丙公司支付了余款。甲公司生產(chǎn)B產(chǎn)品的實(shí)際成本為780萬(wàn)元。(3)9月20日，甲公司董事會(huì)通過(guò)決議，擬向每位員工發(fā)放本公司生產(chǎn)的D產(chǎn)品一件。甲公司共有員工500人，其中車(chē)間生產(chǎn)工人380人，車(chē)間管理人員80人，公司管理人員40人。9月26日，甲公司向每位員工發(fā)放D產(chǎn)品一件。D產(chǎn)品單位成本為3200元，單位銷(xiāo)售價(jià)格為4600元。(4)10月20日，甲公司與戊公司達(dá)成協(xié)議，以本公司生產(chǎn)的一批C產(chǎn)品及120萬(wàn)元現(xiàn)金換入戊公司一宗土地使用權(quán)。1O月28日，甲公司將C產(chǎn)品運(yùn)抵戊公司并向戊公司開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，同時(shí)支付現(xiàn)金120萬(wàn)元：戊公司將土地使用權(quán)的相關(guān)資料移交給甲公司，并辦理了土地使用權(quán)人變更手續(xù)。甲公司換出C產(chǎn)品的成本為700萬(wàn)元，至20×8年9月30日已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備60萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為720萬(wàn)元；換入土地使用權(quán)的公允價(jià)值為962．40萬(wàn)元。甲公司對(duì)取得的土地使用權(quán)采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，該土地使用權(quán)自甲公司取得之日起仍可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司擬在取得的土地上建造廠房，至12月31日，廠房尚未開(kāi)工建造。要求：(1)就資料(1)至(3)所述的交易或事項(xiàng)，編制甲公司20×8年相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)就資料(4)所述的交易或事項(xiàng)，判斷其交易性質(zhì)、說(shuō)明理由，并編制甲公司20×8年相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。四、綜合題(本題型共2題，每小題18分，共36分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四合五入。答案中涉及“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的，要求寫(xiě)出明細(xì)科目。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。)1．甲公司、乙公司20×7年度和20×8年度的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)20×7年6月2日，乙公司欠安達(dá)公司4600萬(wàn)元貨款到期，因現(xiàn)金流短缺無(wú)法償付。當(dāng)日，安達(dá)公司以3000萬(wàn)元的價(jià)格將該債權(quán)出售給甲公司。6月2日，甲公司與乙公司就該債權(quán)債務(wù)達(dá)成協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：乙公司以一棟房產(chǎn)償還所欠債務(wù)的60％；余款延期至20×7年11月2日償還，延期還款期間不計(jì)息；協(xié)議于當(dāng)日生效。前述房產(chǎn)的相關(guān)資料如下：①乙公司用作償債的房產(chǎn)于20×0年12月取得并投入使用，原價(jià)為1800萬(wàn)元，原預(yù)計(jì)使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。②20×7年6月2日，甲公司和乙公司辦理了該房產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。當(dāng)日，該房產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。③甲公司將自乙公司取得的房產(chǎn)作為管理部門(mén)的辦公用房，預(yù)計(jì)尚可使用13．5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。20×7年11月2日，乙公司以銀行存款償付所欠甲公司剩余債務(wù)。(2)20×7年6月12日，經(jīng)乙公司股東會(huì)同意，甲公司與乙公司的股東丙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。有關(guān)資料如下：①以經(jīng)有資質(zhì)的評(píng)估公司評(píng)估后的20×7年6月20日乙公司凈資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值為基礎(chǔ)，甲公司以3800萬(wàn)元的價(jià)格取得乙公司15％的股權(quán)。②該協(xié)議于6月26日分別經(jīng)甲公司、丙公司股東會(huì)批準(zhǔn)。7月1日，甲公司向丙公司支付了全部?jī)r(jià)款，并于當(dāng)日辦理了乙公司的股權(quán)變更手續(xù)。③甲公司取得乙公司15％股權(quán)后，要求乙公司對(duì)其董事會(huì)進(jìn)行改選。20×7年7月1日，甲公司向乙公司董事會(huì)派出一名董事。④20×7年7月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為22000萬(wàn)元，除下列資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同：相關(guān)資產(chǎn)情況表單位：萬(wàn)元項(xiàng)目成本原預(yù)計(jì)使用年限公允價(jià)值預(yù)計(jì)尚可使用年限固定資產(chǎn)20001032008無(wú)形資產(chǎn)1200618005至甲公司取得投資時(shí)，乙公司上述固定資產(chǎn)已使用2年，無(wú)形資產(chǎn)已使用1年。乙公司對(duì)固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值均為零。(3)20×7年7至12月，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元。除所實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，乙公司于20×7年8月購(gòu)入某公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)，實(shí)際成本為650萬(wàn)元，至20×7年12月31日尚未出售，公允價(jià)值為950萬(wàn)元。20×8年1至6月，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1600萬(wàn)元，上年末持有的可供出售金融資產(chǎn)至6月30日未予出售，公允價(jià)值為910萬(wàn)元。(4)20×8年5月10日，經(jīng)乙公司股東會(huì)同意，甲公司與乙公司的股東丁公司簽訂協(xié)議，購(gòu)買(mǎi)丁公司持有的乙公司40％股權(quán)。20×8年5月28日，該協(xié)議分別經(jīng)甲公司、丁公司股東會(huì)批準(zhǔn)。相關(guān)資料如下：①甲公司以一宗土地使用權(quán)和一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)。20×8年7月1日，甲公司和丁公司辦理完成了土地使用權(quán)人變更手續(xù)和交易性金融資產(chǎn)的變更登記手續(xù)。上述資產(chǎn)在20×8年7月1日的賬面價(jià)值及公允價(jià)值如下(單位：萬(wàn)元)：項(xiàng)目歷史成本累計(jì)攤銷(xiāo)減值準(zhǔn)備公允價(jià)值土地使用權(quán)80001000013000項(xiàng)目成本累計(jì)已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益公允價(jià)值交易性金融資產(chǎn)800200120020×8年7月1日，甲公司對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改組。乙公司改組后董事會(huì)由9名董事組成，其中甲公司派出5名。乙公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策由董事會(huì)半數(shù)以上(含半數(shù))成員通過(guò)即可付諸實(shí)施。③20×8年7月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為30000萬(wàn)元。(5)其他有關(guān)資料：①本題不考慮所得稅及其他稅費(fèi)影響。②本題假定甲公司與安達(dá)公司、丙公司、丁公司均不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。③在甲公司取得對(duì)乙公司投資后，乙公司未曾分派現(xiàn)金股利。④本題中甲公司、乙公司均按年度凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。⑤本題假定乙公司在債務(wù)重組后按照未來(lái)應(yīng)支付金額計(jì)量重組后債務(wù)，不考慮折現(xiàn)因素。要求：(1)就資料(1)所述的交易或事項(xiàng)，分別編制甲公司、乙公司20×7年與該交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(2)就資料(2)和(3)所述的交易或事項(xiàng)：①編制甲公司取得對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄，判斷該長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法，并說(shuō)明理由。②計(jì)算甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資20×7年應(yīng)確認(rèn)的投資收益、該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資20×7年12月31日的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。③計(jì)算甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資20×8年1至6月應(yīng)確認(rèn)的投資收益、該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資20×8年6月30日的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)就資料(4)所述的交易或事項(xiàng)，編制甲公司取得乙公司40％長(zhǎng)期股權(quán)投資并形成企業(yè)合并時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4)計(jì)算甲公司在編制購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因購(gòu)買(mǎi)乙公司應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。2．甲公司20×1年至20×6年的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)20×1年1月1日，甲公司與當(dāng)?shù)赝恋毓芾聿块T(mén)簽訂土地使用權(quán)置換合同，以其位于市區(qū)一宗30畝土地使用權(quán)，換取開(kāi)發(fā)區(qū)一宗60畝土地使用權(quán)。置換時(shí)，市區(qū)土地使用權(quán)的原價(jià)為1000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)200萬(wàn)元，公允價(jià)值為4800萬(wàn)元；開(kāi)發(fā)區(qū)土地使用權(quán)的市場(chǎng)價(jià)格為每畝80萬(wàn)元。20×1年1月3日，甲公司向土地管理部門(mén)移交市區(qū)土地的有關(guān)資料，同時(shí)取得開(kāi)發(fā)區(qū)土地的國(guó)有土地使用權(quán)證。上述土地使用權(quán)自取得之日起采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。(2)20×1年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行到期還本、分期付息的公司債券200萬(wàn)張。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為5％，每年1月1日支付上一年利息，該債券實(shí)際年利率為6％。甲公司發(fā)行債券實(shí)際募得資金19465萬(wàn)元，債券發(fā)行公告明確上述募集資金專(zhuān)門(mén)用于新廠房建設(shè)。甲公司與新建廠房相關(guān)的資料如下：①20×1年3月10日，甲公司采用出包方式將廠房建設(shè)工程交由乙公司建設(shè)。按照雙方簽訂的合同約定：廠房建設(shè)工程工期為兩年半，應(yīng)于20×3年9月30日前完工；合同總價(jià)款為25300萬(wàn)元，其中廠房建設(shè)工程開(kāi)工之日甲公司預(yù)付4000萬(wàn)元，20×3年3月31日前累計(jì)付款金額應(yīng)達(dá)到工程總價(jià)款的95％，其余款項(xiàng)于20×3年9月30日支付。②20×1年4月1日，廠房建設(shè)工程正式開(kāi)工，計(jì)劃占用上述置換取得的開(kāi)發(fā)區(qū)45畝土地。當(dāng)日，甲公司按合同約定預(yù)付乙公司工程款4000萬(wàn)元。③20×2年2月1日，因施工現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生火災(zāi)，廠房建設(shè)工程被迫停工。在評(píng)價(jià)主體結(jié)構(gòu)受損程度不影響廠房安全性后，廠房建設(shè)工程于20×2年7月1日恢復(fù)施工。④甲公司新建廠房項(xiàng)目為當(dāng)?shù)卣闹攸c(diǎn)支持項(xiàng)目。20×2年12月20日，甲公司收到政府撥款3000萬(wàn)元，用于補(bǔ)充廠房建設(shè)資金。⑤20×3年9月30日，廠房建設(shè)工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。(3)20×4年1月1日，甲公司與丁公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，自丁公司取得其擁有的一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)。協(xié)議約定，專(zhuān)利技術(shù)的轉(zhuǎn)讓價(jià)款為1500萬(wàn)元，甲公司應(yīng)于協(xié)議簽訂之日支付300萬(wàn)元，其余款項(xiàng)分四次自當(dāng)年起每年12月31日支付300萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司與丁公司辦理完成了專(zhuān)利技術(shù)的權(quán)利變更手續(xù)。上述取得的專(zhuān)利技術(shù)用于甲公司機(jī)電產(chǎn)品的生產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。(4)20×5年1月1日，甲公司與戊公司簽訂土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將20×1年置換取得尚未使用的開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)15畝土地轉(zhuǎn)讓給戊公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為1500萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司收到轉(zhuǎn)讓價(jià)款1500萬(wàn)元，并辦理了土地使用權(quán)人變更手續(xù)。(5)20×6年1月1日，甲公司與庚公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將20×4年從丁公司取得的專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給庚公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為1000萬(wàn)元。同時(shí)，甲公司、庚公司與丁公司簽訂協(xié)議，約定甲公司因取得該專(zhuān)利技術(shù)尚未支付丁公司的款項(xiàng)600萬(wàn)元由庚公司負(fù)責(zé)償還。20×6年1月5日，甲公司收到庚公司支付的款項(xiàng)400萬(wàn)元。同日，甲公司與庚公司辦理完成了專(zhuān)利技術(shù)的權(quán)利變更手續(xù)。(6)其他相關(guān)資料如下：①假定土地使用權(quán)置換交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。②假定發(fā)行債券募集資金未使用期間不產(chǎn)生收益。③假定廠房建造工程除使用發(fā)行債券募集資金外，不足部分由甲公司以自有資金支付，未占用一般借款。④假定上述交易或事項(xiàng)不考慮增值稅及其他相關(guān)稅費(fèi)；相關(guān)資產(chǎn)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。⑤復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)：(P／S，6%,1)=0．9434，(P／S，6%，2)=0．8900，(P／S，6%，3)=0．8396，(P／S，6％，4)=0．7921；年金現(xiàn)值系數(shù)：(P／A，6％，3)=2．6730，(P／A，6％，4)=3．4651。要求：(1)編制甲公司置入開(kāi)發(fā)區(qū)土地使用權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)編制甲公司發(fā)行公司債券的會(huì)計(jì)分錄，計(jì)算債券各年發(fā)生的利息費(fèi)用等并將相關(guān)數(shù)據(jù)填列在答題卷第16頁(yè)的“甲公司債券利息費(fèi)用計(jì)算表”中。(3)計(jì)算甲公司廠房建造期間應(yīng)予資本化的利息金額，并計(jì)算其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值。(4)編制甲公司因新建廠房收到政府撥款時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(5)計(jì)算甲公司取得的專(zhuān)利技術(shù)的入賬價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(6)計(jì)算甲公司取得的專(zhuān)利技術(shù)的月攤銷(xiāo)金額、該專(zhuān)利技術(shù)20×5年12月31日的賬面價(jià)值，并編制轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利技術(shù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(7)編制甲公司轉(zhuǎn)讓15畝土地使用權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。五、英文附加題(本題型共1題，共10分。答案中的金額以元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。用英文在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。)In20×8，fo11owingeventsre1atedtoEntityAwerenoted：(1)EntityAse11sgoodswithawarrantyunderwhichcustomersarecoveredforthecostofrepairsofanymanufacturingdefectsthatbecomeapparentwithinthefirsttwe1vemonthsafterpurchase．Ifminordefectsweredetectedina11productsso1d，repaircostsofRMB2000000wou1dresu1t．Ifmajordefectsweredetectedina11productsso1d，repaircostsofRMB6000000wou1dresu1t．EntityA'spastexperienceandfutureexpectationsindicatethat,forthecomingyear,60percentofthegoodsso1din20×8wi11havenodefects，30percentofthegoodsso1din20×8wi11haveminordefectsand10percentofthegoodsso1din20×8wi11havemajordefects．(2)InNovember20x8，acustomersuedEntityAandmadeac1aimfordamagesofRMB2500000，asEntityAfai1edtode1iverthegoodstothecustomerintimeaccordingtothede1iverytermofre1evantsa1escontract．WhenEntityApreparedthefmancia1statementsfortheyearended31December20×8，its1awyersadvisedthatitWasprobab1ethatEntityAwou1dbefound1iab1eformakingapaymentofRMB2000000tothecustomerforcompensation．(3)Undernewenvironmentprotection1egis1ation，EntityAisrequiredtofitsmokefi1ters，whichcostsaboutRMB20000000，toitsfactoriesby30June20x8．EntityAhasnotfittedthesmokefi1tersat31December20×8．BasedonthebestestimateofthemanagementofEntityA，itismore1ike1ythatEntityAwi11beimposedapena1tyofRMB10000000．(4)EntityAisrequiredby1awtooverhau1itsequipmentsoncethreeyears．Theestimatedremainingusefu11ifeoftheequipmentsis18years．EntityAjustspentRMB6000000inoverhau1ingitsequipmentsin20×7．(5)EntityAenteredintoasa1escontractwithacustomerinNovember20x8tose11anequipmentatthepriceofRMB50000000．Accordingtothesa1escontract，EntityAsha11de1ivertheequipmenttothecustomerintheendof20×9andtheamountofpena1tyisRMB6000000ifEntityAorthecustomerfai1tofu1fi11thecontract．EntityA'sorigina1estimatedcostoffu1fi11ingthesa1escontractisaboutRMB45000000．Howeverjduetotheincreaseofthepurchasepricesofre1evantrawmateria1s，theestimatedcostoffu1fi11ingthesa1escontractincreasedtoRMB55000000intheendof20×8．NoinventoryhasbeenpreparedbyEntityAfortheproductionoftheequipmentbytheendof20×8．Requirement：Accordingtotheeventsdescribedabove，determinewhetheranyprovisionshou1dberecognizedinEntityA’Sfinancia1statementfortheyearended31Decmber20×8．Ifanyprovisionshou1dberecognized，ca1cu1atetheamountofprovisionandpreparere1atedjourna1entries．參考答案一、單選題答案（一）1.【答案】A【解析】選項(xiàng)B屬于企業(yè)的投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)C屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)D屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。2.【答案】B【解析】經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入500萬(wàn)元，故選項(xiàng)A錯(cuò)誤；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流出=700+3000=3700（萬(wàn)元），故B正確；投資活動(dòng)現(xiàn)金流出4500萬(wàn)元，現(xiàn)金流入250萬(wàn)元；籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入15000萬(wàn)元，現(xiàn)金流出1500萬(wàn)元。（二）3.【答案】D【解析】選項(xiàng)A，商鋪重新裝修發(fā)生的支出應(yīng)予資本化，計(jì)入投資性房地產(chǎn)的成本；選項(xiàng)B,商鋪?zhàn)赓U期屆滿(mǎn)后重新裝修后繼續(xù)用于出租，在重新裝修完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后商鋪應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)列報(bào)；選項(xiàng)C，用于建造辦公樓的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不計(jì)入所建造辦公樓的成本，作為無(wú)形資產(chǎn)單獨(dú)核算。4.【答案】A【解析】應(yīng)計(jì)提的折舊額=9000/50*11/12=165（萬(wàn)元）5.【答案】D【解析】20×8年12月31日投資性房地產(chǎn)的列報(bào)金額=9000-165+4500-300+1500=14535（萬(wàn)元）（三）6．【答案】B【解析】選項(xiàng)A，甲公司和乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所以屬于非同一控制企業(yè)合并；選項(xiàng)B，非同一控制企業(yè)合并，應(yīng)該按照合并成本作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始入賬價(jià)值；選項(xiàng)C，購(gòu)買(mǎi)日合并報(bào)表中取得的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)該按照公允價(jià)值650計(jì)量；選項(xiàng)D，合并成本大于購(gòu)買(mǎi)日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額確認(rèn)為商譽(yù)。7．【答案】B【解析】無(wú)形資產(chǎn)（專(zhuān)利權(quán)）入賬價(jià)值=1800+90=1890（萬(wàn)元）。外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)，其成本包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。下列各項(xiàng)不包括在無(wú)形資產(chǎn)的初始成本中：1．為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用；2．無(wú)形資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途以后發(fā)生的費(fèi)用.8．【答案】D【解析】管理系統(tǒng)軟件應(yīng)該按照購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值4546萬(wàn)元作為入賬價(jià)值，故選項(xiàng)AC錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確；無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)月增加，當(dāng)月開(kāi)始攤銷(xiāo)，故自7月1日開(kāi)始攤銷(xiāo)，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤；9.【答案】B【解析】長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面余額為4000萬(wàn)元，故選項(xiàng)A錯(cuò)誤；無(wú)形資產(chǎn)（專(zhuān)利權(quán)）賬面價(jià)值=1890-1890/5*11/12=1543.5（萬(wàn)元），故選項(xiàng)B正確；無(wú)形資產(chǎn)（管理系統(tǒng)軟件）賬面價(jià)值=4546-4546/5*6/12=4091.4（萬(wàn)元），故選項(xiàng)C錯(cuò)誤；對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資（丙公司）賬面價(jià)值為初始投資成本12000萬(wàn)元。（四）10.【答案】D【解析】甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，故?yīng)該采用權(quán)益法核算，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；對(duì)乙公司的初始投資成本為3500萬(wàn)元，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤；取得成本3500萬(wàn)元，享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=8000*40%=3200（萬(wàn)元），初始投資成本大于3200（萬(wàn)元）的部分為商譽(yù)，不在分錄中體現(xiàn)，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤。11.【答案】C【解析】投資收益=800*40%=320（萬(wàn)元），無(wú)需根據(jù)甲乙公司之間借款形成的利息費(fèi)用對(duì)投資收益進(jìn)行調(diào)整。（五）12【答案】D【解析】企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：第一，該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷(xiāo)售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)和結(jié)算；第二，該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算；第三，融資活動(dòng)獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣。13【答案】A【解析】對(duì)乙公司應(yīng)付賬款產(chǎn)生的匯兌損益=4400*9.94-（1000*10+33728）=8（損失）對(duì)乙公司應(yīng)收賬款產(chǎn)生的匯兌損益=6500*9.94-（1500*10+49400）=210（收益）對(duì)乙公司長(zhǎng)期應(yīng)收款產(chǎn)生的匯兌損益=2000*9.94-2000*10=-120（損失）計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌損失=8+120–210=-82（收益）14【答案】D【解析】乙公司外幣報(bào)表折算差額歸屬于少數(shù)股東的部分在合并資產(chǎn)負(fù)債表少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目列示。15【答案】B【解析】企業(yè)變更記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為新的記賬本位幣的歷史成本。（六）16.【答案】A【解析】選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)更新改造期間，應(yīng)該停止計(jì)提折舊；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，企業(yè)購(gòu)置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)，它們的使用雖然不能直接為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，但有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)中獲取經(jīng)濟(jì)利益，或者將減少企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流出，因此，對(duì)于這些設(shè)備，企業(yè)應(yīng)將其確認(rèn)為固定資產(chǎn)；固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)，故選項(xiàng)CD錯(cuò)誤。17.【答案】C【解析】選項(xiàng)A，生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件時(shí)發(fā)生的成本應(yīng)該計(jì)入在建工程；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化的后續(xù)支出時(shí)，企業(yè)一般應(yīng)將該固定資產(chǎn)的原價(jià)、已計(jì)提的累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷(xiāo)，將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，并停止計(jì)提折舊；應(yīng)選項(xiàng)C正確，企業(yè)發(fā)生的一些固定資產(chǎn)后續(xù)支出可能涉及到替換原固定資產(chǎn)的某組成部分,當(dāng)發(fā)生的后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)將其計(jì)入固定資產(chǎn)成本,同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，從在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并按重新確定的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法計(jì)提折舊。18.【答案】C【解析】固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)，分別計(jì)提折舊。2008年環(huán)保裝置應(yīng)計(jì)提折舊額=600/5*9/12=90（萬(wàn)元），A生產(chǎn)設(shè)備（不含環(huán)保裝置）應(yīng)計(jì)提折舊額=18000/16*10/12=937.5（萬(wàn)元），故A生產(chǎn)設(shè)備（含環(huán)保裝置）2008年應(yīng)計(jì)提折舊額=90+937.5=1027.5（萬(wàn)元）。19.【答案】B【解析】更新改造后的B生產(chǎn)設(shè)備的入賬價(jià)值=4800+2600-800=6600（萬(wàn)元），2008年應(yīng)計(jì)提折舊額=6600/8*2/12=137.5（萬(wàn)元）。20.【答案】A【解析】B生產(chǎn)設(shè)備被替換部分無(wú)使用價(jià)值，故全額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，但其為2007年的營(yíng)業(yè)外支出。本題生產(chǎn)設(shè)備對(duì)2008年利潤(rùn)總額的影響=1027.5+137.5=1165（萬(wàn)元）。二、多選題（一）1.【答案】ABC【解析】對(duì)乙公司投資，不具有控制、共同控制、重大影響，且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，且隨時(shí)準(zhǔn)備出售，所以應(yīng)該劃分為交易性金融資產(chǎn)，故C正確；對(duì)丙公司債券計(jì)劃持有至到期，故作為持有至到期投資核算，故B正確；對(duì)丁公司的認(rèn)股權(quán)證，屬于衍生金融工具，作為交易性金融資產(chǎn)核算，故E錯(cuò)誤；對(duì)戊公司的股權(quán)投資，達(dá)到重大影響，只能作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，故A正確；對(duì)庚上市公司的投資，處于限售期，只能作為可供出售金融資產(chǎn)核算，故D錯(cuò)誤。2.【答案】CD【解析】對(duì)乙公司投資做為交易性金融資產(chǎn)，按照公允價(jià)值計(jì)量，故C正確；對(duì)丙公司的持有至到期投資，按照攤余成本計(jì)量，故D正確；對(duì)丁公司的認(rèn)股權(quán)證，作為交易性金融資產(chǎn)核算，應(yīng)該按照公允價(jià)值計(jì)量，故A錯(cuò)誤；對(duì)戊公司的股權(quán)投資，達(dá)到重大影響，采用權(quán)益法核算，故A錯(cuò)誤；對(duì)庚上市公司的投資，處于限售期，只能作為可供出售金融資產(chǎn)核算，故E錯(cuò)誤。3.【答案】ABDE【解析】對(duì)乙公司投資做為交易性金融資產(chǎn)，按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)損益=2000*（7-8）=-2000（萬(wàn)元），故D正確；對(duì)丙公司的持有至到期投資，投資收益=1000*6%=60(萬(wàn)元)，故A正確；對(duì)丁公司的認(rèn)股權(quán)證，作為交易性金融資產(chǎn)核算，公允價(jià)值變動(dòng)損益=100*0.6-100=-40，故E正確；對(duì)戊公司的股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算，投資收益=（500-100）*25%=100（萬(wàn)元），故B正確；對(duì)庚上市公司的投資，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，計(jì)入2008年度資本公積的金額=1300-1200=100（萬(wàn)元），故C錯(cuò)誤。4.【答案】ABC【解析】對(duì)乙公司投資做為交易性金融資產(chǎn)，期末按照公允價(jià)值計(jì)量，賬面價(jià)值=2000*7=14000（萬(wàn)元），故C正確；對(duì)丙公司的持有至到期投資，攤余成本=1000+1000*6%-1000*6%=1000(萬(wàn)元)，故B正確；對(duì)丁公司的認(rèn)股權(quán)證，作為交易性金融資產(chǎn)核算，期末按照公允價(jià)值計(jì)量，賬面價(jià)值=100*0.6=60（萬(wàn)元），故D錯(cuò)誤；對(duì)戊公司的股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算，期末賬面價(jià)值=1200+（500-100）*25%=1300（萬(wàn)元），故A正確；對(duì)庚上市公司的投資，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，期末按照公允價(jià)值計(jì)量，賬面價(jià)值=1300，故E錯(cuò)誤。（二）5.【答案】ABCDE【解析】這幾個(gè)選項(xiàng)的說(shuō)法都是正確的，符合準(zhǔn)則要求。6．【答案】ACDE【解析】選項(xiàng)B屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，不需要特殊說(shuō)明。7．【答案】BCDE【解析】選項(xiàng)A委托代銷(xiāo)商品，應(yīng)該在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)為收入。8.【答案】ABCDE【解析】C有爭(zhēng)議，但根據(jù)準(zhǔn)則講解原文：“對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債，企業(yè)預(yù)計(jì)能夠自主地將清償義務(wù)展期至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的，應(yīng)當(dāng)歸類(lèi)為非流動(dòng)負(fù)債”，選上C更合理。（三）9.【答案】BD【解析】稀釋性潛在普通股，是指假設(shè)當(dāng)期轉(zhuǎn)換為普通股會(huì)減少每股收益的潛在普通股，對(duì)于虧損企業(yè)而言，稀釋性潛在普通股假設(shè)當(dāng)期轉(zhuǎn)換為普通股，將會(huì)增加每股虧損金額。對(duì)于企業(yè)承諾將回購(gòu)其股份的合同中規(guī)定的回購(gòu)價(jià)格高于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格時(shí)，對(duì)于盈利企業(yè)的具有稀釋性，對(duì)于虧損企業(yè)具有反稀釋性。認(rèn)股權(quán)證和股份期權(quán)等的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格時(shí)，對(duì)盈利企業(yè)具有稀釋性，對(duì)虧損企業(yè)具有反稀釋性；10.【答案】ABCDE【解析】選項(xiàng)A，因送紅股調(diào)整增加的普通股加權(quán)平均數(shù)為=30000*4/10=12000（萬(wàn)股）；選項(xiàng)B.因承諾回購(gòu)股票調(diào)整增加的普通股加權(quán)平均數(shù)為=（12/10*1000-1000）*6/12=100（萬(wàn)股）；選項(xiàng)C.因發(fā)行認(rèn)股權(quán)證調(diào)整增加的普通股加權(quán)平均數(shù)為=（3000-3000*6/10）*4/12=300萬(wàn)股；選項(xiàng)D.因資本公積轉(zhuǎn)增股份調(diào)整增加的普通股加權(quán)平均數(shù)為=30000*3/10=9000（萬(wàn)股）；選項(xiàng)E.因授予高級(jí)管理人員股票期權(quán)調(diào)整增加的普通股加權(quán)平均數(shù)為=（1500-1500*6/10）*5/12=250（萬(wàn)股）。三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題1.【答案】（1）借：庫(kù)存股4025貸：銀行存款4025（2）①20×6年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用＝（50-1-1）×10×15×1/3＝2400（萬(wàn)元）借：管理費(fèi)用2400貸：資本公積－其他資本公積2400②20×7年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用＝（50-1-2）×10×15×2/3-2400＝2300（萬(wàn)元）借：管理費(fèi)用2300貸：資本公積－其他資本公積2300③20×8年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用＝（50-1-1）×10×15-2400-2300＝2500（萬(wàn)元）借：管理費(fèi)用2500貸：資本公積－其他資本公積2500（3）借：銀行存款2400資本公積－其他資本公積7200貸：庫(kù)存股3864[4025÷500×(48×10)]資本公積－股本溢價(jià)57362.【答案】（1）項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)收賬款22000240002000可供出售金融資產(chǎn)26002400200長(zhǎng)期股權(quán)投資28002800應(yīng)收股利00其他應(yīng)付款48004500300合計(jì)2002300（2）遞延所得稅費(fèi)用＝650-（2000+300）×25％＝75（萬(wàn)元）（3）遞延所得稅資產(chǎn)（貸方）＝650－（2000+300）×25％＝75（萬(wàn)元），遞延所得稅負(fù)債（貸方）＝200×25％＝50（萬(wàn)元），應(yīng)交所得稅＝[3000+2000-200+（4800-30000×15%）-2600]×25％＝625（萬(wàn)元）借：所得稅費(fèi)用700資本公積—其他資本公積50應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交所得稅625貸：遞延所得稅資產(chǎn)75遞延所得稅負(fù)債503.【答案】（1）①6月2日借：應(yīng)收賬款702貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）102借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本560貸：庫(kù)存商品560借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4012月31日，應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=702-520=182（萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減值損失182貸：壞賬準(zhǔn)備182②6月16日借：銀行存款600貸：預(yù)收賬款60011月10日借：預(yù)收賬款600銀行存款558.3貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入990(1000-1000×1%)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）168.3（990×17%）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本780貸：庫(kù)存商品780③9月20日借：生產(chǎn)成本204.52（380×0.46×1.17）制造費(fèi)用43.06（80×0.46×1.17）管理費(fèi)用21.52（40×0.46×1.17）貸：應(yīng)付職工薪酬269.1（500×0.46×1.17）9月26日借：應(yīng)付職工薪酬269.1貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入230應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）39.1（230×17%）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本160（500×0.32）貸：庫(kù)存商品160（2）此項(xiàng)交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。理由：產(chǎn)品和土地使用權(quán)均屬于非貨幣性資產(chǎn)，且補(bǔ)價(jià)占整個(gè)資產(chǎn)交換金額的比例低于25%，即120÷962.4=12.47%<25%，因此，應(yīng)認(rèn)定為非貨幣資產(chǎn)交換。因兩項(xiàng)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量在時(shí)間上顯著不同，因此具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，所以應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。①10月28日借：無(wú)形資產(chǎn)962.4貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入720應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）122.4銀行存款（或）庫(kù)存現(xiàn)金120借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本700貸：庫(kù)存商品700借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60②12月31日借：管理費(fèi)用24.06（962.4÷10×3/12）貸：累計(jì)攤銷(xiāo)24.06四、綜合題1.【答案】（1）①甲公司的會(huì)計(jì)分錄：20×7年6月2日借：應(yīng)收賬款4600貸：銀行存款3000壞賬準(zhǔn)備1600借：固定資產(chǎn)2000應(yīng)收賬款--債務(wù)重組1840（4600×40%）壞賬準(zhǔn)備1600貸：應(yīng)收賬款4600資產(chǎn)減值損失84020×7年11月2日借：銀行存款1840貸：應(yīng)收賬款――債務(wù)重組184020×7年12月31日借：管理費(fèi)用74.07（2000÷13.5÷12×6）貸：累計(jì)折舊74.07②乙公司的分錄：20×7年6月2日借：應(yīng)付賬款—安達(dá)公司4600貸：應(yīng)付賬款—甲公司4600借：固定資產(chǎn)清理1215累計(jì)折舊585（1800÷20×6.5）貸：固定資產(chǎn)1800借：應(yīng)付賬款—甲公司4600貸：應(yīng)付賬款――債務(wù)重組1840固定資產(chǎn)清理2000營(yíng)業(yè)外收入――債務(wù)重組利得760借：固定資產(chǎn)清理785貸：營(yíng)業(yè)外收入――處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得78520×7年11月2日