企業(yè)稅收風險原因與有效防范對策解析

企業(yè)稅收風險原因與有效防范對策解析摘要：新時期企業(yè)稅收管理工作體現(xiàn)出新的特點，同時也面臨著更多的風險，如何做好稅收風險防控工作是企業(yè)內(nèi)部管理優(yōu)化過程中非常重要的一個環(huán)節(jié)，也是企業(yè)不斷提高自身市場競爭力的關鍵所在。特別是新稅收制度改革和新常態(tài)大環(huán)境下，企業(yè)只有合理應用國家相關稅收優(yōu)惠政策，強化稅收風險防控工作，才能不斷提升企業(yè)的利潤空間，促使企業(yè)在行業(yè)中占據(jù)更加有利的地位。鑒于此，本文首先簡要分析企業(yè)稅收風險管理的意義，然后詳細論述導致企業(yè)稅收風險的常見原因及相應的防范對策，旨在能為企業(yè)規(guī)避稅收風險提供一定的參考，促使企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理成效的有效提升。關鍵詞：企業(yè)；稅收風險；原因；防范對策引言隨著科學技術的不斷發(fā)展，信息技術在諸多領域得到了廣泛的應用，國家稅務機關基于大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代化科學技術，實現(xiàn)了對企業(yè)發(fā)票流向的全面追蹤管控，加之國地稅的合并管理，使稅收數(shù)據(jù)更加集約化，國家稅收征管體系也越來越完善，要求各大企業(yè)對稅收管理工作引起高度重視，不斷提高自身的法律意識，自覺按時納稅，做好稅收風險防控工作，促使企業(yè)的長足穩(wěn)健發(fā)展。1企業(yè)稅收風險管理的意義企業(yè)稅收風險管理的意義主要體現(xiàn)在兩個方面，一方面是稅務部門，另一方面是企業(yè)自身。稅務部門。近些年我國稅收政策和各項稅收制度越來越完善，稅務部門對企業(yè)稅收風險防控工作引起了高度重視，增加了對企業(yè)稅收的專項檢查頻次，而且發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理過程中面臨著較多的稅收風險。稅務部門在征稅過程中，必須結合企業(yè)以往繳稅方面存在的問題，采取針對性的稅收管理措施，在不斷提升稅收風險管理成效的同時，將征稅成本代價控制到最小。實踐證明，稅務部門積極參與到企業(yè)稅收風險防控工作中，不僅能幫助企業(yè)準確甄別其在稅收管理過程中存在的相關風險和問題，幫助企業(yè)做好稅收風險控制工作，同時還大大提高了稅務部門的企業(yè)服務水平和服務質(zhì)量，保障了稅務部門執(zhí)法操作的科學性與實施效果。企業(yè)自身。歸根到底，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的最終目的是獲取更大的經(jīng)濟效益，成本是企業(yè)實現(xiàn)長足發(fā)展的核心，所以企業(yè)在稅收風險管理過程中，應對現(xiàn)有的各項稅收政策及變動情況進行及時了解，在此基礎之上科學運用稅收優(yōu)惠政策開展各項生產(chǎn)活動，規(guī)避由于稅收風險而增加的稅收成本和非稅成本，促使企業(yè)在投資活動中實現(xiàn)稅收效益的最大化，為企業(yè)積累更多的資本，助推企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。圖1

稅收風險管理流程2企業(yè)稅收風險發(fā)生原因分析2.1法律意識薄弱企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中想要追求利益的最大化，而納稅會在一定程度上降低企業(yè)的經(jīng)濟效益。在利益的驅動下，部分企業(yè)沒有養(yǎng)成良好的納稅習慣，法律意識和稅收風險防控意識薄弱，不按時納稅現(xiàn)象屢見不鮮；還有部分企業(yè)為了少納稅使用各種違法手段暗箱操作，甚至還有一些企業(yè)懷著僥幸心理偷稅漏稅。除此之外，一些企業(yè)內(nèi)部會計人員在管理階層的壓力和指示下，不及時確認企業(yè)實際收入，為了少納稅做假賬。這些違法行為都使企業(yè)面臨著很大的稅收風險，一旦東窗事發(fā)不僅會給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失，而且還會毀壞企業(yè)的社會形象。2.2人才儲備不足就我國目前情況來看，稅務型會計人才緊缺，部分企業(yè)并沒有設立專門的稅務會計崗位，也沒有聘請專業(yè)的稅務型會計人才，企業(yè)內(nèi)部的各類稅務工作均由財務人員進行兼職處理，而絕大多數(shù)企業(yè)的財務人員及財務會計，他們并沒有接受過專業(yè)的稅務職務學習，對稅務會計工作內(nèi)容不夠了解，稅收法律意識也較為淡薄，實際工作中發(fā)票管理能力嚴重不足，無法實現(xiàn)對各項稅務工作的準確科學處理，從而使企業(yè)面臨著更大的稅收風險。比如：由于財務人員稅收知識方面的欠缺，在國家出臺一系列稅收優(yōu)惠政策的時候，他們不能第一時間掌握和透徹理解，更加無法對這些優(yōu)惠政策進行正確合理地應用，甚至還存在政策使用不當使企業(yè)面臨一些不必要的稅收風險（偷稅、漏稅），最終使企業(yè)繳納更多的稅金，影響企業(yè)的整體經(jīng)濟效益，阻礙企業(yè)的長足發(fā)展。另外，財務人員的稅收專業(yè)能力和綜合素養(yǎng)偏低，實際稅收籌劃過程中很容易因為人員操作失誤使企業(yè)稅收籌劃失敗[1]。2.3內(nèi)控制度不完善只有企業(yè)內(nèi)部控制制度足夠完善，才能有效應對企業(yè)所面臨的各類稅收風險，但目前部分企業(yè)并沒有對內(nèi)控制度引起足夠的重視，內(nèi)控制度存在各種各樣的問題，無法對企業(yè)各項活動進行有效的約束管理，執(zhí)行力不足，導致企業(yè)內(nèi)部管理工作存在諸多漏洞，難以真正發(fā)揮出內(nèi)控制度在稅務風險方面的規(guī)避功效，引發(fā)財務風險防范力度不足、企業(yè)會計信息失真等問題，從而使企業(yè)面臨著更大的稅務風險和財務風險，嚴重制約了企業(yè)的良性發(fā)展。3企業(yè)稅收風險防范對策3.1加強企業(yè)日常稅收管理，做好事前稅收風險管控（1）日常申報管理納稅申報數(shù)據(jù)是企業(yè)提供給稅務機關的一手數(shù)據(jù)資料，也是稅務稽查和納稅評估的主要依據(jù)，所以一定要保證企業(yè)日常納稅申報數(shù)據(jù)的真實性和準確性，加強企業(yè)稅務申報管理，保證工作人員在相關法律法規(guī)基礎之上對納稅申報表進行如實填報。為了促使納稅申報工作的順利推進，企業(yè)應設置申報填報崗和申報復核崗，并為每個崗位配備充足的工作人員，切不可所有申報任務由一人獨自完成。每月月初，稅務會計崗和納稅申報填報崗工作人員需確定好該月企業(yè)的增值稅發(fā)票金額和進項稅額抵扣額，這兩個崗位可以由同一人任職，在確保增值稅稅額處于穩(wěn)定狀態(tài)的情況下，開展增值稅和進項稅額抵扣申報表填寫工作。其他稅費的申報需先和財務會計進行溝通，并結合賬面數(shù)據(jù)進行申報填寫，若賬面數(shù)據(jù)和申報數(shù)據(jù)之間存在出入，則應先上報上級管理人員，復核之后再填寫。在此過程中，工作人員應留存好所有的納稅申報底稿數(shù)據(jù)，并由相關負責人簽字確認。（2）發(fā)票管理發(fā)票管理在企業(yè)財務管理工作中占據(jù)著非常重要的地位，不管大型企業(yè)還是中小型企業(yè)，均有明確的發(fā)票管理規(guī)定，但每個企業(yè)的發(fā)票管理風險重點會存在一定的差異。例如：批發(fā)零售業(yè)的管理重點主要是進項稅票和銷項發(fā)票的準確性和及時性，所有企業(yè)都應對發(fā)票備注欄的規(guī)范填寫、發(fā)票開具要求及進項發(fā)票抵扣的及時性引起高度重視。針對報銷類發(fā)票的管理，應重點審核發(fā)票的真實性，同時建立電子發(fā)票報銷臺賬，對發(fā)票的具體金額、號碼、日期、代碼及經(jīng)手人等信息做好詳細登記，避免有人惡意篡改發(fā)票信息或者重復報銷。（3）合同模板審核企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務都需要簽訂相應的經(jīng)濟合同，合同是保證經(jīng)濟業(yè)務規(guī)范開展的基礎，也是各類糾紛處理的主要依據(jù)，所以企業(yè)稅收管理人員需對業(yè)務合同模板引起足夠的重視，保證其規(guī)范性和科學性。尤其要重點關注：發(fā)票的類型（增值稅專用發(fā)票或者普通發(fā)票）、開具時間、開具路徑、發(fā)票金額是否含有增值稅、發(fā)票是否與貨款同時抵達。3.2建立企業(yè)稅收風險指標庫，及時定位潛在稅收風險點隨著《國家稅務總局關于印發(fā)<納稅評估管理辦法（試行）>的通知》等相關規(guī)范的相繼出臺，稅務機關納稅評估體系也越來越完善，成立了專門的納稅評估部門。當企業(yè)的納稅申報數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常，稅務機關就會立即下發(fā)自查報告，在此背景下建立企業(yè)自身的稅收風險指標庫非常重要[2]。稅務機關納稅評估管理和風險預警，主要是結合成本費用類數(shù)據(jù)、收入費用利潤類數(shù)據(jù)變動率、分稅種的稅額變動率、負擔率等。由此可以看出，企業(yè)需加強自身歷史稅務申報數(shù)據(jù)的統(tǒng)計分析工作，通過數(shù)據(jù)對比及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)所面臨的稅收風險類型及嚴重程度。如果稅額變動幅度比較大，可以先開展自查自糾，并采取相應的處理措施，盡量避免稅務評估和檢查風險。3.3重大涉稅交易事項早介入，全程跟蹤企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，隨著生產(chǎn)規(guī)模的不斷擴大，有時需要面對一些重大交易事項，包括經(jīng)營模式的轉變、重大資產(chǎn)的購買及銷售、資產(chǎn)重組、股權并購、股權激勵或者企業(yè)合并分立等。此類重大交易事項的實施會給企業(yè)的稅收管理帶來極大的影響，必須及早干預，否則會給企業(yè)帶來巨大的稅收負擔。若企業(yè)自身不具備承擔重大涉稅交易事項干預能力，稅收管理人員專業(yè)能力和經(jīng)驗均不足的情況下，可以尋求外援。可以向主管稅務機關尋求政策支持，也可以向專業(yè)稅收服務機構尋求專項稅收咨詢，咨詢過程應盡量回避企業(yè)可能存在的交易信息，應重點關注已出臺稅收政策以外的具體操作要點和執(zhí)行細節(jié)[3]。與此同時企業(yè)內(nèi)部稅收管理人員還應做好交易流程和交易數(shù)據(jù)的調(diào)查處理，歸納總結交易過程中一些潛在的稅收風險，以為管理層決策工作提供很好的參考。除此之外，稅務管理人員還需對整個交易過程實施全程跟蹤管控，規(guī)避一些特殊交易事項可能引發(fā)的稅收風險。圖2

企業(yè)稅收管理司組織架構3.4自查評估，減少稅收罰款滯納金眾所周知，各大企業(yè)財務人員都非常忌諱稅務機關電話要求自查或者是上門檢查，部分企業(yè)甚至將納稅檢查次數(shù)作為企業(yè)財務考核的一個重要指標。其實對于稅務機關來說，例行每年的稅務常規(guī)專項檢查和納稅評估都屬于機關日常工作，國家稅務總局每年都會發(fā)布稅務專項檢查重點行業(yè)，所以企業(yè)內(nèi)部財務人員不需要對稅務機關的檢查過度緊張。而應該不卑不亢、積極配合，并在自查和檢查中及時發(fā)現(xiàn)自身稅收工作中存在的隱患和問題，并做出相應的整改，通過與稅務機關工作人員之間的有效溝通，還可以為企業(yè)后續(xù)稅務管理工作提供更好的意見和建議。需要注意的是，對于稅務機關給企業(yè)提出的問題，企業(yè)領導基層及稅務工作人員必須認真面對，并采用正式公文格式進行回應，報告當中需針對稅務機關提出的問題做出針對性的回復，結合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀提出切實可行的整改措施，處理對策也需要有相關法律依據(jù)的支持。若稅務機關要求上門對企業(yè)稅務工作實施檢查，通常情況下是企業(yè)稅收評估存在疑點或者收到了舉報，此時企業(yè)需高度重視，積極配合稅務機關進行稅務稽查。企業(yè)在接到《稅務檢查通知書》后應快速做出反應[4]，首先，對文書中的重點事項進行查實，了解清楚企業(yè)是否真實存在違法違規(guī)行為，并做好稅務機關稽查準備工作。其次，若稅務機關執(zhí)法過程存在違規(guī)或者越權行為，企業(yè)有權利拒絕。再次，如果企業(yè)內(nèi)部真實存在違法違規(guī)行為，應積極主動與稽查人員進行溝通協(xié)商，并主動補繳稅款，爭取寬大處理，將罰款和滯納金繳納額度降至最低。另外，對于模棱兩可或是企業(yè)占理有優(yōu)勢的，企業(yè)則應該爭取和稅務檢查人員據(jù)理力爭，但是應該避免檢查中牽涉出其他企業(yè)不合規(guī)之處。3.5構建完善的稅收管理機制首先，不斷建立健全企業(yè)內(nèi)部的稅收管理制度，對日常稅收管理活動進行有效的約束，及時發(fā)現(xiàn)一些潛在的稅收風險，采取切實可行的規(guī)避措施。稅收風險管理制度需包含稅收月報表的審核、基本信息表及各類報表的整理等。只有確保稅收風險管理制度能夠充分落到實處，才能促使稅收風險管理機制作用的有效發(fā)揮，實現(xiàn)對企業(yè)稅收風險的快速預警。這就要求企業(yè)需結合多方面實際情況，采取最為科學合理的稅收風險管理模式，重點關注企業(yè)稅源等多舉措并用，持續(xù)完善企業(yè)的稅收風險管理體系，將稅收風險扼殺在萌芽狀態(tài)。其次，構建并不斷完善企業(yè)納稅評估機制，為了做到對企業(yè)具體經(jīng)營狀態(tài)、財務管理情況及資金流動等各方面實際情況的全面詳細掌握，必須積極發(fā)揮企業(yè)納稅評估機制的作用。結合國家及政府稅收征管信息系統(tǒng)和相關制度要求，不斷完善企業(yè)的稅收征管信息制度，加大企業(yè)稅收風險管理力度，預判企業(yè)可能出現(xiàn)稅收風險的發(fā)生幾率，通過強化稅收風險管理和監(jiān)督，從根源上杜絕偷稅漏稅現(xiàn)象的出現(xiàn)，促使企業(yè)的良性發(fā)展[5]。再次，建立稅收風險防控機制，為了實現(xiàn)對企業(yè)稅收風險的快速準確識別、評估和防控，還需結合企業(yè)自身經(jīng)營發(fā)展情況不斷完善稅收風險評價和防控機制，以更好地滿足企業(yè)在稅收風險管理方面的實際需求。企業(yè)應以規(guī)避稅收風險為核心目標，完善稅收風險預警系統(tǒng)，不斷完善稅收風險評估體系，通過企業(yè)內(nèi)部各部門之間的相互監(jiān)督，全面遏制逃避納稅行為的出現(xiàn)，有效降低稅收風險。3.6組建稅收管控人才隊伍新時代企業(yè)之間的競爭歸根到底是人才的競爭，企業(yè)稅收風險的防范同樣如此，需要稅收管控人才的大力支持。企業(yè)應培養(yǎng)屬于自己的稅收管控人才隊伍，定期組織專業(yè)的培訓活動，不斷提升企業(yè)內(nèi)部稅收管理人員的專業(yè)能力和綜合素養(yǎng)，促使其為企業(yè)提供更好的服務，全面提升企業(yè)整體稅收管理綜合實力[6]。具體可以從以下幾個方面進行著手：首先，加強對稅收管理人員聘用環(huán)節(jié)的管理，適當提高稅收人才招聘門檻，確保稅收管理人員的能力滿足企業(yè)經(jīng)營需求，保障稅收管理和風險防控成效。同時規(guī)范人才選拔流程，不僅要看其專業(yè)知識，還要對其職業(yè)道德素養(yǎng)引起足夠的重視，確保稅收人員為人正直。其次，適當提高稅收管理人員的薪資水平，以吸引更多的優(yōu)秀稅務人才。再次，為稅收人員提供更大的上升空間，最常見的就是職稱晉升方面的體現(xiàn)，這也是留住優(yōu)秀人才的一種手段。招錄到人才后，還需對其進行必要的培訓學習，使其能夠快速融入到企業(yè)中，幫助企業(yè)加快發(fā)展。結束語總而言之，企業(yè)稅收成本與稅收風險之間存在非常緊密的關聯(lián)，為了將企業(yè)所面對的稅收風險降至最低，必須加強企業(yè)內(nèi)部稅收管理工作。通過不斷完善稅收管理體系、提高稅收管理人員綜合實力、構建企業(yè)稅收風險指標庫、積極進行稅收自查自糾工作等，為企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展奠定良好的基礎保障，為企業(yè)樹立良好的社會形象。參考