學(xué)校各類財(cái)務(wù)制度

財(cái)務(wù)管理制度目錄一、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人崗位職責(zé)二、會(huì)計(jì)主管崗位職責(zé)三、會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)四、出納崗位工作職責(zé)五、固定資產(chǎn)核算崗位責(zé)任制六、稽核崗位制度七、檔案管理崗位職責(zé)八、電算化會(huì)計(jì)崗位九、帳務(wù)解決程序制度十、內(nèi)部牽制、稽核、回避、審批制度十一、原始記錄管理制度十二、銀行對(duì)帳制度十三、鈔票管理制度十四、票據(jù)管理制度十五、財(cái)產(chǎn)清查、領(lǐng)用制度十六、財(cái)務(wù)審批制度十七、會(huì)計(jì)檔案管理制度十八、會(huì)計(jì)人員交接制度十九、會(huì)計(jì)人員在職教育制度二十、中小學(xué)校會(huì)計(jì)核算制度財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人崗位職責(zé)1、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下全面負(fù)責(zé)單位財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作。根據(jù)崗位分工、內(nèi)部牽制原則，提出財(cái)會(huì)崗位設(shè)立和人員配備方案；負(fù)責(zé)組織軟件系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)環(huán)境的建立，擬定操作使用人員，并對(duì)操作人員的權(quán)限作出規(guī)定；負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)電算化平常工作管理，協(xié)調(diào)各電算化崗位的工作關(guān)系，經(jīng)常檢查計(jì)算機(jī)輸出帳表、憑證數(shù)據(jù)的對(duì)的性和及時(shí)性；在系統(tǒng)發(fā)生故障時(shí)，及時(shí)組織有關(guān)人員盡快恢復(fù)系統(tǒng)的正常運(yùn)營(yíng)。2、認(rèn)真貫徹國(guó)家的財(cái)經(jīng)方針政策、法律、法規(guī)，嚴(yán)格遵循財(cái)經(jīng)紀(jì)律和各項(xiàng)規(guī)章制度。對(duì)本單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行督促檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)糾正，如發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)向單位負(fù)責(zé)人或上級(jí)主管部門報(bào)告。3、根據(jù)本單位的發(fā)展規(guī)劃、業(yè)務(wù)工作計(jì)劃和及上級(jí)下達(dá)的各項(xiàng)控制指標(biāo)，按年度編制各類財(cái)務(wù)計(jì)劃、預(yù)算，并組織實(shí)行。同時(shí)加強(qiáng)預(yù)算分析，及時(shí)提供信息，調(diào)整預(yù)算，加強(qiáng)業(yè)務(wù)收支管理。4、按有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格審查應(yīng)交納的稅金、公積金、養(yǎng)老金、失業(yè)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金等款項(xiàng)，并督促及時(shí)辦理交納手續(xù)，做到準(zhǔn)時(shí)、足額上交。5、運(yùn)用會(huì)計(jì)資料，采用科學(xué)方法，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)，找出管理中的漏洞和局限性之處，提出改善意見(jiàn)和措施，充足挖掘增收節(jié)支的潛力，為領(lǐng)導(dǎo)決策當(dāng)好參謀。6、依法實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。組織對(duì)單位各經(jīng)濟(jì)活動(dòng)部門定期或不定期地進(jìn)行檢查和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，發(fā)現(xiàn)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為及時(shí)制止和糾正，對(duì)問(wèn)題重大的及時(shí)向單位負(fù)責(zé)人和有關(guān)部門報(bào)告。7、組織和督促財(cái)會(huì)人員學(xué)習(xí)政治理論和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，遵守職業(yè)道德，不斷提高會(huì)計(jì)人員的政治思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，并對(duì)所屬人員按照各自的崗位職責(zé)進(jìn)行檢查考核，獎(jiǎng)懲分明，公正處事，促使財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作規(guī)范化、制度化。會(huì)計(jì)主管崗位職責(zé)1、具體領(lǐng)導(dǎo)單位的財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作定期研究、布置、檢查、總結(jié)。積極宣傳，嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和各項(xiàng)規(guī)章制度。2、組織、制定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，并督促貫徹執(zhí)行。隨時(shí)檢查各項(xiàng)制度執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的，要及時(shí)制止和糾正，重大問(wèn)題要及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門報(bào)告，要認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷地修訂和完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。3、組織編制各期預(yù)決算，定期檢查分析財(cái)務(wù)計(jì)劃，預(yù)算的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，合理使用資金。4、負(fù)責(zé)向單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告經(jīng)費(fèi)收支情況，以便領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行決策。要按照會(huì)計(jì)制度和上級(jí)規(guī)定，及時(shí)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表。5、組織會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)政治理論和業(yè)務(wù)知識(shí)，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)人員考核，建立學(xué)習(xí)制度，不斷提高會(huì)計(jì)人員政治業(yè)務(wù)水平。會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé) 為了加強(qiáng)我單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，建立科學(xué)的會(huì)計(jì)工作秩序，對(duì)的地行使國(guó)家賦予給會(huì)計(jì)人員的職權(quán)，提高會(huì)計(jì)管理水平，發(fā)揮會(huì)計(jì)在單位的財(cái)務(wù)管理的積極作用，結(jié)合本單位的實(shí)際，制定本會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則： 1、會(huì)計(jì)人員必須貫徹執(zhí)行國(guó)家的財(cái)經(jīng)方針、政策、法律、制度，維護(hù)國(guó)家的利益，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格的核算和監(jiān)督；給單位提供一切真實(shí)完整的會(huì)計(jì)資料，提高資金的經(jīng)濟(jì)效益。 2、會(huì)計(jì)人員必須加強(qiáng)政治學(xué)習(xí)，認(rèn)真學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》《浙江省會(huì)計(jì)工作管理辦法》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理辦法》，不斷地提高政治思想水平，堅(jiān)持四項(xiàng)基本原則，忠于職守、遵紀(jì)守法、實(shí)事求是、廉潔奉公，全心全意為學(xué)校教育第一線服務(wù)。 3、努力地鉆研業(yè)務(wù)，不斷地豐富會(huì)計(jì)理論知識(shí)，提高業(yè)務(wù)工作能力，對(duì)的地解決會(huì)計(jì)賬務(wù)，純熟運(yùn)用計(jì)算技術(shù)和分析方法，做好本職工作，積極地參與上級(jí)的各種業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷地更新專業(yè)水平。 4、在分工明確的前提下，出納和會(huì)計(jì)發(fā)揚(yáng)協(xié)作的精神，緊密配合，共同做好會(huì)計(jì)工作，做到事事有人管、人人有專責(zé)、辦事有規(guī)定、工作有檢查，保證會(huì)計(jì)有秩序地進(jìn)行。 5、會(huì)計(jì)必須認(rèn)真地按財(cái)政部統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目使用，認(rèn)真填制會(huì)計(jì)憑證，對(duì)不合法的憑證有權(quán)退回給經(jīng)辦人；填制憑證筆跡清楚、工整、不得潦草；認(rèn)真地按規(guī)定設(shè)立總賬、明細(xì)賬、日記賬，認(rèn)真地記賬、算賬、報(bào)賬。 6、會(huì)計(jì)人員認(rèn)真地書(shū)寫阿拉伯?dāng)?shù)字，數(shù)字大寫應(yīng)準(zhǔn)確書(shū)寫：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分、零、正，不得馬虎。 7、會(huì)計(jì)人員要按照國(guó)家和《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定和規(guī)定，對(duì)各種會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)計(jì)劃等會(huì)計(jì)資料，定期收集審查核對(duì)，整理立卷，編制目錄，裝訂成冊(cè)，指定專人保管，以防損壞。 8、會(huì)計(jì)人員離職前要做好移交工作，并造移交清冊(cè)一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。接替人員應(yīng)繼續(xù)使用移交的賬薄，不得自已另立新賬，以保證賬薄本的連續(xù)性。 9、定期地編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)說(shuō)明書(shū)，加強(qiáng)資金的經(jīng)濟(jì)效益。 11、及時(shí)地上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表和上報(bào)每月財(cái)務(wù)的狀況，及時(shí)地審報(bào)上繳各種稅金，為單位決策方案提供資料。 12、為了保證電算化數(shù)據(jù)的可靠，必須及時(shí)地做好數(shù)據(jù)備份工作，定期地打印賬冊(cè)和報(bào)表。出納崗位工作職責(zé)1、嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和國(guó)家有關(guān)鈔票管理和銀行結(jié)算制度，按照規(guī)定根據(jù)稽核人員審核簽章的收付款憑證，進(jìn)行復(fù)核，辦理款項(xiàng)收付；對(duì)重大的開(kāi)支必須通過(guò)主辦會(huì)計(jì)、單位領(lǐng)導(dǎo)審核方可辦理。，對(duì)不符合規(guī)定的收、付憑證有權(quán)拒絕受理或退回規(guī)定重制。2、遵守鈔票保管有關(guān)規(guī)定，保證庫(kù)存鈔票安全。不得用白條抵庫(kù)，不得挪用資金。保守保險(xiǎn)箱密碼，保管好鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交別人代管。遵守鈔票庫(kù)存限額的規(guī)定，超過(guò)庫(kù)存限額部分的鈔票及時(shí)存入銀行。3、保管和使用好有關(guān)印章和空白支票、空白收據(jù)。隨時(shí)掌握銀行存款余額，嚴(yán)禁簽發(fā)空頭支票；對(duì)填寫錯(cuò)誤的支票必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存；支票遺失要及時(shí)辦理掛失手續(xù)；對(duì)空白收據(jù)要妥善保管，并認(rèn)真按規(guī)定辦理領(lǐng)用、注銷手續(xù)。4、及時(shí)確認(rèn)記錄收付款憑證，核對(duì)帳面余額與庫(kù)存鈔票，按照規(guī)定管理好銀行存款，每月與銀行對(duì)帳，保持雙方余額的一致，未達(dá)帳項(xiàng)要及時(shí)查詢、清理。5、負(fù)責(zé)單位職工加班費(fèi)、差旅費(fèi)等平常報(bào)銷及臨時(shí)工工資的發(fā)放工作。6、認(rèn)真完畢財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人交辦的其它事項(xiàng)。固定資產(chǎn)核算崗位責(zé)任制1、設(shè)立固定資產(chǎn)明細(xì)帳，建立固定資產(chǎn)卡片，對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)置、調(diào)入、調(diào)出、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、租賃、捐贈(zèng)、封存、報(bào)損應(yīng)按規(guī)定及時(shí)調(diào)整或督促有關(guān)部門辦理報(bào)批手續(xù)，做到帳卡物三相符。2、每學(xué)期要有計(jì)劃的采購(gòu)辦公用品，并發(fā)放到個(gè)人。對(duì)紙張用量要嚴(yán)格控制，厲行節(jié)約。并定期記錄各股室消耗情況，及時(shí)報(bào)送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。 3、對(duì)庫(kù)存物品做到心中有數(shù)，請(qǐng)購(gòu)物品時(shí)必須定期檢查并結(jié)出庫(kù)存余數(shù)。庫(kù)存做到不積壓、不斷檔，倉(cāng)庫(kù)內(nèi)保持整潔有序。 4、建立各類財(cái)產(chǎn)、物品收付、借用明細(xì)賬，每學(xué)期清理一次，做到賬賬相符，賬物相符。每季末結(jié)出固定資產(chǎn)、耐久品、低耗品余額報(bào)送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。 5、建立固定資產(chǎn)、耐久品、低耗品的驗(yàn)收領(lǐng)用制度。6、參與固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)，對(duì)盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)按規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)解決，同時(shí)要查明因素，分清責(zé)任，按規(guī)定審批權(quán)限辦理報(bào)批手續(xù)。發(fā)現(xiàn)未使用及保管、使用、維護(hù)不妥的固定資產(chǎn)要及時(shí)向分管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，并提出解決意見(jiàn)。7、會(huì)同有關(guān)部門對(duì)固定資產(chǎn)的使用狀況、運(yùn)用效果進(jìn)行分析，促進(jìn)固定資產(chǎn)的合理使用，并督促有關(guān)部門加強(qiáng)維護(hù)、保養(yǎng)，挖掘潛力，提高運(yùn)用率?；藣徫恢贫?1、按《會(huì)計(jì)法》和有關(guān)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度、收支標(biāo)準(zhǔn)等規(guī)定，負(fù)責(zé)對(duì)記帳憑證和原始憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、摘要的規(guī)范性、附件的完整性、手續(xù)的完備性、會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的對(duì)的性等內(nèi)容。2、對(duì)不符實(shí)、不合法、不完整、不規(guī)范的憑證退還各有關(guān)人員更正、補(bǔ)齊，再進(jìn)行重新填制與審核。3、對(duì)計(jì)算機(jī)輸出的報(bào)表及時(shí)進(jìn)行邏輯性審核，保證會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)字、內(nèi)容與帳薄一致，且表表相符。4、根據(jù)稽核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)核算制度，改善會(huì)計(jì)工作的意見(jiàn)和建議。對(duì)稽核中發(fā)現(xiàn)的較大問(wèn)題或可疑現(xiàn)象，積極向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人報(bào)告。檔案管理崗位職責(zé)檔案管理人員應(yīng)于每月月初，對(duì)上月的憑證裝訂成冊(cè)，對(duì)報(bào)表進(jìn)行整理歸檔；年度終了，應(yīng)按照檔案管理規(guī)定對(duì)全年的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)帳單等應(yīng)當(dāng)保存的資料進(jìn)行整理、編號(hào)、造冊(cè)、登記；檔案管理人員應(yīng)對(duì)單位的會(huì)計(jì)檔案妥善保管，不經(jīng)允許不得外借。電算化會(huì)計(jì)崗位1、按統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目，設(shè)立總分類帳、明細(xì)分類帳及備查薄，運(yùn)用計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)對(duì)制單員編制的所有記帳憑證進(jìn)行復(fù)核后記帳。2、月末終了，根據(jù)總帳科目余額平衡表，與各明細(xì)帳核對(duì)，保證帳帳相符，同時(shí)，還要根據(jù)帳薄記錄與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、往來(lái)單位或個(gè)人等進(jìn)行定期核對(duì)，做到帳證、帳實(shí)相符。3、按規(guī)定對(duì)計(jì)算機(jī)輸出帳頁(yè)進(jìn)行整理及裝訂。4、對(duì)以前已記帳務(wù)的個(gè)別調(diào)帳、錯(cuò)誤沖正等，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可在計(jì)算機(jī)上執(zhí)行。帳務(wù)解決程序制度1、收入資金嚴(yán)格按收入渠道分別進(jìn)入單位基本帳戶或單位專用帳戶。2、費(fèi)用發(fā)生前，由有關(guān)部門向主管領(lǐng)導(dǎo)提出申請(qǐng)計(jì)劃，經(jīng)批準(zhǔn)后由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)辦理。3、出納應(yīng)及時(shí)根據(jù)原始憑證編制記帳憑證，并分別登入鈔票日記帳、銀行存款日記帳；再將記帳憑證轉(zhuǎn)給會(huì)計(jì)。4、會(huì)計(jì)收到記帳憑證以后，應(yīng)及時(shí)據(jù)此登記帳簿。5、會(huì)計(jì)對(duì)的登錄完所有帳目以后，應(yīng)按照會(huì)計(jì)期間編制報(bào)表，及時(shí)上報(bào)。內(nèi)部牽制、稽核、回避、審批制度1、為了規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，特制定本制度。

2、學(xué)校設(shè)立四個(gè)會(huì)計(jì)崗位：記賬會(huì)計(jì)、鈔票會(huì)計(jì)、財(cái)產(chǎn)會(huì)計(jì)、稽核會(huì)計(jì)。由校長(zhǎng)和主管財(cái)務(wù)的副校長(zhǎng)共同負(fù)責(zé)。各個(gè)崗位的會(huì)計(jì)人員在明確分工的前提下，要從整體出發(fā)，發(fā)揚(yáng)互相協(xié)作精神，緊密配合，共同做好會(huì)計(jì)工作。

3、學(xué)校要依法設(shè)賬，并保證其真實(shí)完整。記賬人員設(shè)總賬、明細(xì)賬；出納人員設(shè)日記賬；財(cái)產(chǎn)會(huì)計(jì)設(shè)固定資產(chǎn)賬。會(huì)計(jì)人員要據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算，保證賬實(shí)相符、賬賬相符、賬證相符、賬表相符。

4、實(shí)行財(cái)務(wù)公開(kāi)制度。

5、記賬人員與審批人、經(jīng)辦人、財(cái)產(chǎn)保管人的職責(zé)權(quán)限互相分離，互相制約。

6、記賬人員管賬不管錢，出納人員管錢不管賬。出納以外的會(huì)計(jì)人員不得經(jīng)管鈔票、票據(jù)。

7、出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用，債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

8、要按照規(guī)定取得、填制和審核會(huì)計(jì)憑證。原始憑證要真實(shí)、合法、準(zhǔn)確、完整；記賬憑證要附通過(guò)審核的原始憑證和有關(guān)資料。

9、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除筆跡，不準(zhǔn)得新謄錄。要按照會(huì)計(jì)記錄的對(duì)的方法更正。

10、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告要經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審閱、簽字、蓋章后才可以對(duì)外報(bào)出。

11、會(huì)計(jì)檔案要及時(shí)傳遞，按順序裝訂成冊(cè)，妥善保管。要保證資料的安全和完整，不得隱匿與丟失。

12、發(fā)票要通過(guò)校長(zhǎng)、主管財(cái)務(wù)的副校長(zhǎng)和經(jīng)手人簽字才可報(bào)銷。

13、對(duì)認(rèn)為是違反財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無(wú)效的確良，應(yīng)當(dāng)向校長(zhǎng)提出書(shū)面意見(jiàn)請(qǐng)求解決；校長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)在接到書(shū)面意見(jiàn)起十日內(nèi)作出書(shū)面決定。

14、任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)寮行回避制度。

15、每一個(gè)會(huì)計(jì)年度都要進(jìn)行財(cái)產(chǎn)、資產(chǎn)清查。由行政干部和教職工代表組成稽核小組審核。

（1）財(cái)務(wù)、成本、費(fèi)用等計(jì)劃指標(biāo)項(xiàng)目是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，有關(guān)計(jì)算是否對(duì)的，各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)是否互相銜接等，審核之后提出建議或意見(jiàn)，以便修改和完善計(jì)劃和預(yù)算。

（2）實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)收支是否符合法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定。如發(fā)生問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)提并采用切實(shí)措施加以制止和糾正。

（3）會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容是否合法、直實(shí)、準(zhǔn)確、完整，手續(xù)是否齊全，是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定。

（4）各種財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)和結(jié)存情況，擬定賬實(shí)是否相符，并查明賬實(shí)不符的因素。

16、積極配合財(cái)政、物價(jià)、審計(jì)、稅務(wù)、金融等有關(guān)上級(jí)單位的監(jiān)督檢查。原始記錄管理制度為了進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)原始記錄的填制、審核、管理工作，規(guī)范我單位會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，特制定本制度。一、原始憑證是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并用作記帳原始依據(jù)的一種憑證，是會(huì)計(jì)核算的重要資料。二、原始憑證必須具有的內(nèi)容是：憑證的名稱、填制憑證的日期，填制憑證單位名稱或填制人姓名，經(jīng)辦人員的署名或者蓋章，接受憑證的單位名稱，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額。三、原始憑證有外來(lái)原始憑證和自制原始憑證。從外單位取得的原始憑證，必須是合法的票據(jù)并蓋有填制單位的公章（或財(cái)務(wù)專用章）；在市場(chǎng)購(gòu)買商品，從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的署名或者蓋章、地址。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或其他指定負(fù)責(zé)人的署名或者蓋章，并加蓋有關(guān)單位公章。四、凡填寫大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相符。購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。五、凡我單位開(kāi)出的原始憑證，必須使用合法票據(jù)。原始記錄填制人按會(huì)計(jì)法及有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定逐項(xiàng)填制，由填制人簽章并加蓋單位財(cái)務(wù)公章，保證所填列的內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，書(shū)寫清楚、規(guī)范，手續(xù)齊備；不得開(kāi)具無(wú)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的票據(jù)；不得擅自提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以及增長(zhǎng)或減少金額開(kāi)具票據(jù)。六、原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)，發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)出單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開(kāi)出單位的公章。原始記錄填制人不得偽造、變?cè)煸加涗?，如有違反規(guī)定的，情節(jié)嚴(yán)重者給予行政處分，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。七、會(huì)計(jì)人員根據(jù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和會(huì)計(jì)制度，對(duì)原始憑證進(jìn)行審核、監(jiān)督：(1)對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理，對(duì)弄虛作假，嚴(yán)重違法的原始憑證在不受理的同時(shí)，應(yīng)予以扣留，并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)查明因素，追究當(dāng)事人的責(zé)任。(2)對(duì)記載不準(zhǔn)確，不完整的原始憑證，予以退回，規(guī)定經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。八、原始記錄經(jīng)會(huì)計(jì)人員審核無(wú)誤后，簽上經(jīng)辦人員名字，根據(jù)審核無(wú)誤后的原始憑證填制記帳憑證，據(jù)以登記帳簿，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。銀行對(duì)帳制度1、出納應(yīng)經(jīng)常核查銀行存款余額，嚴(yán)禁開(kāi)空頭支票。2、會(huì)計(jì)及出納每月底應(yīng)根據(jù)銀行對(duì)帳單與本單位銀行存款明細(xì)帳核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決。3、每年終如有未達(dá)帳，應(yīng)編制未達(dá)帳目調(diào)節(jié)表，次年初及時(shí)解決未達(dá)帳。鈔票管理制度一、鈔票支出管理：開(kāi)戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用鈔票：1.職工工資、津貼，個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬。2.根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金。3.各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出。4.向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。5.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。6.結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。7.中國(guó)人民銀行擬定需要支付鈔票的其他支出。二、超過(guò)使用鈔票限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票支付；確需全額支付鈔票的，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后，予以支付鈔票。三、開(kāi)戶銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需要，核定開(kāi)戶單位3~5天的平常零星開(kāi)支所需的庫(kù)存鈔票限額。票據(jù)管理制度1、認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)管理的規(guī)章制度，純熟掌握各類票據(jù)管理業(yè)務(wù)。2、做好對(duì)領(lǐng)購(gòu)票據(jù)的統(tǒng)一登記和專門保管工作。3、嚴(yán)把票據(jù)領(lǐng)用關(guān)，做好領(lǐng)用登記工作。4、負(fù)責(zé)辦理各類票據(jù)的領(lǐng)用、結(jié)報(bào)和繳銷手續(xù)。5、指導(dǎo)和監(jiān)督票據(jù)使作用人對(duì)的使用和填寫各類票據(jù)。6、對(duì)尚在使用人員手中的未使用票據(jù)要定期進(jìn)行核對(duì)。財(cái)產(chǎn)清查、領(lǐng)用制度1、購(gòu)入物品及固定資產(chǎn)后，應(yīng)由物資保管員及固定資產(chǎn)管理員及時(shí)登記。2、單位物品保管員及固定資產(chǎn)管理員應(yīng)建立總帳及明細(xì)帳。3、物品的領(lǐng)用應(yīng)按規(guī)定執(zhí)行。4、每年終，應(yīng)對(duì)物品的庫(kù)存及固定資產(chǎn)的狀況全面清查，做到帳物相符、帳帳相符。5、固定資產(chǎn)的報(bào)廢應(yīng)按規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)。財(cái)務(wù)審批制度一、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的審批：各類專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)安排，事先向校長(zhǎng)、分管校長(zhǎng)報(bào)告后，由財(cái)務(wù)處室提出意見(jiàn)，經(jīng)校長(zhǎng)辦公會(huì)議討論決定后，由校長(zhǎng)統(tǒng)一簽發(fā)。二、差旅費(fèi)：1.在本縣范圍內(nèi)出差，須事先征得處室負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，出市、出省的還須征得校分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。未經(jīng)許可，其費(fèi)用不予報(bào)銷。2.出差需借用公款的，要填寫借款單，經(jīng)校長(zhǎng)審批后借款。3.出差回來(lái)應(yīng)及時(shí)報(bào)銷。先由批準(zhǔn)出差的領(lǐng)導(dǎo)在住宿費(fèi)憑證或交通費(fèi)憑證上審核署名審批報(bào)銷。4.差旅費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、范圍及具體報(bào)銷事宜，按財(cái)政有關(guān)規(guī)定辦理。5.駕駛員的出差補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)和一般工作人員相同。三、固定資產(chǎn)及辦公用品購(gòu)置費(fèi)的審批：固定資產(chǎn)及辦公用品購(gòu)置統(tǒng)一由辦公室辦理，經(jīng)費(fèi)由校長(zhǎng)審批。其中，5000元以上的固定資產(chǎn)投入，由校長(zhǎng)辦公會(huì)議討論決定。報(bào)銷憑證須是正式發(fā)票，并由購(gòu)物人、證明人署名。四、會(huì)議經(jīng)費(fèi)的審批：需支出經(jīng)費(fèi)的會(huì)議，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，統(tǒng)一安排會(huì)議及食宿地點(diǎn)，費(fèi)用由校長(zhǎng)審批。五、公務(wù)接待費(fèi)用的審批接待費(fèi)用由校長(zhǎng)審批。六、其它費(fèi)用的審批：以上未列的其它費(fèi)用支出，除特殊情況外，統(tǒng)一由校長(zhǎng)審核、審批。七、個(gè)人借支：個(gè)人一般不得向單位借支個(gè)人用款，遇特殊情況者，須經(jīng)校長(zhǎng)批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度1、會(huì)計(jì)應(yīng)對(duì)單位的資金活動(dòng)情況及時(shí)進(jìn)行分析。2、每月報(bào)表報(bào)出時(shí)，會(huì)計(jì)應(yīng)同時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)出《財(cái)務(wù)情況報(bào)告》，以保證領(lǐng)導(dǎo)對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策的對(duì)的性。3、每年終，會(huì)計(jì)應(yīng)寫出具體的《資金活動(dòng)分析》，將上一年中單位資金活動(dòng)的狀況、變化的因素、此后的發(fā)展前景及對(duì)單位財(cái)務(wù)管理的見(jiàn)解向單位領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)政部門報(bào)告。會(huì)計(jì)檔案管理制度1、財(cái)會(huì)人員應(yīng)將記帳憑證及時(shí)裝訂，并妥善保管。2、每年終，會(huì)計(jì)應(yīng)將裝訂成冊(cè)的記帳憑證、帳簿、報(bào)表按規(guī)定編號(hào)，并及時(shí)送交單位檔案室。3、借閱會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)通過(guò)單位主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并在檔案室簽字，由會(huì)計(jì)監(jiān)督查閱，用完后，及時(shí)歸還。4、到保管期的會(huì)計(jì)檔案的銷毀，應(yīng)由檔案保管人員按規(guī)定提出申請(qǐng)，并將需要銷毀的檔案列出明細(xì)表，報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)以后，方可銷毀。會(huì)計(jì)人員交接制度1、會(huì)計(jì)人員應(yīng)持證上崗。2、在崗會(huì)計(jì)人員離崗時(shí)，應(yīng)執(zhí)行交接制度。3、會(huì)計(jì)人員交接工作時(shí)，除了交接雙方外，還應(yīng)有本單位主管領(lǐng)導(dǎo)在場(chǎng)監(jiān)交。4、交接過(guò)程，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定，列出書(shū)面交接書(shū)，并由交帳人、接帳人、監(jiān)交人署名蓋章。5、交接以后，若在查帳中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，按有關(guān)人員在崗的時(shí)間，各負(fù)其責(zé)。會(huì)計(jì)人員在職教育制度1、單位會(huì)計(jì)人員應(yīng)按規(guī)定接受在職教育。2、會(huì)計(jì)人員的在職教育除了在財(cái)政部門的統(tǒng)一指導(dǎo)和規(guī)劃下進(jìn)行外，還應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)的自覺(jué)性，不斷提高業(yè)務(wù)水平。3、財(cái)務(wù)人員應(yīng)學(xué)以致用，除了學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)以外，還應(yīng)自覺(jué)加強(qiáng)職業(yè)道德學(xué)習(xí)，全面提高自身素質(zhì)。中小學(xué)校會(huì)計(jì)核算制度第一部分總說(shuō)明一、為規(guī)范中小學(xué)校的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（試行）》（財(cái)預(yù)字〔1997〕286號(hào)）等有關(guān)法規(guī)，結(jié)合中小學(xué)校的特點(diǎn)，制定本制度。二、本制度合用于我縣舉辦的普通中小學(xué)校、職業(yè)中學(xué)、特殊教育學(xué)校、幼兒園。學(xué)?；窘ㄔO(shè)投資的會(huì)計(jì)核算，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。三、學(xué)校會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。四、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)重要采用收付實(shí)現(xiàn)制，對(duì)實(shí)行內(nèi)部成本核算的勤工儉學(xué)收支可采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。五、學(xué)校會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。六、會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣收支的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)折合為人民幣核算。七、會(huì)計(jì)記錄及報(bào)表填列以人民幣“元”為金額單位，元以下記至角、分。八、學(xué)校會(huì)計(jì)核算，應(yīng)按本制度的規(guī)定設(shè)立和使用會(huì)計(jì)科目。不需用的科目，可以不用。九、填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿，應(yīng)同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，或只填列會(huì)計(jì)科目名稱，省略其編號(hào)。不準(zhǔn)只填科目編號(hào)，不填科目名稱。十、本制度規(guī)定了學(xué)校對(duì)外報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表的格式和編制報(bào)表的規(guī)定，學(xué)校內(nèi)部管理需要的報(bào)表可自行規(guī)定。十一、會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送時(shí)間按財(cái)政部門的規(guī)定執(zhí)行。年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)附收支情況說(shuō)明書(shū)，對(duì)年度預(yù)算的執(zhí)行情況，資產(chǎn)、負(fù)債及專用基金變動(dòng)情況，對(duì)本期或者下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)以及需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)加以說(shuō)明。對(duì)外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：學(xué)校名稱、報(bào)表所屬期間、報(bào)出日期等，并由校長(zhǎng)和會(huì)計(jì)主管人員署名。十二、學(xué)校會(huì)計(jì)檔案的管理，按財(cái)政部和國(guó)家檔案局制定的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》執(zhí)行。有關(guān)會(huì)計(jì)核算的一般規(guī)定及會(huì)計(jì)核算事宜，按財(cái)政部印發(fā)的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》（財(cái)會(huì)字〔1996〕19號(hào)）辦理。第二部分會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目表(略)二、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明（一）資產(chǎn)類第101號(hào)科目鈔票1.本科目核算學(xué)校的庫(kù)存鈔票。學(xué)校內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“應(yīng)收及暫付款”科目中核算。2.收到鈔票，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出鈔票，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫(kù)存鈔票數(shù)額。3.學(xué)校應(yīng)設(shè)立“鈔票日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)天的鈔票收入合計(jì)數(shù)、鈔票支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符，并編制“庫(kù)存鈔票日?qǐng)?bào)表”。第102號(hào)科目銀行存款1.本科目核算學(xué)校存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，由會(huì)計(jì)部門統(tǒng)一在銀行開(kāi)戶，避免多頭開(kāi)戶。2.學(xué)校將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取和支付存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映學(xué)校的銀行存款數(shù)額。3.學(xué)校按開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的名稱以及存款種類，分別設(shè)立“銀行存款日記賬”，出納人員根據(jù)收付款憑證，按順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月終時(shí)，學(xué)校賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明因素進(jìn)行解決，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)至相符。第110號(hào)科目應(yīng)收及暫付款1.本科目核算學(xué)校發(fā)生的各種應(yīng)收款、暫付款、預(yù)付款及備用金等。2.發(fā)生應(yīng)收及暫付款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目；收回或結(jié)算各種應(yīng)收及暫付款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的應(yīng)收及暫付款數(shù)額。3.本科目應(yīng)按不同的項(xiàng)目和債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。第115號(hào)科目材料1.本科目核算學(xué)校庫(kù)存的各種材料物資，涉及燃料、材料、教學(xué)用品等消耗物資及大宗辦公用品、低值易耗品等。對(duì)少量隨購(gòu)隨用的辦公用品和消耗物資，不通過(guò)本科目核算，直接列入“事業(yè)支出”科目，借記“事業(yè)支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。2.本科目核算的材料按購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付的價(jià)格及運(yùn)費(fèi)等實(shí)際成本計(jì)價(jià)。購(gòu)入材料用品，經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)后，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。領(lǐng)用材料用品，平時(shí)只填出庫(kù)單，登記保管明細(xì)表（數(shù)量），月末按用途匯總，采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。3.本科目應(yīng)按材料物資的保管地點(diǎn)（倉(cāng)庫(kù)），材料物品的類別、品種和規(guī)格，設(shè)立保管明細(xì)賬。根據(jù)材料物品入庫(kù)憑證和出庫(kù)憑證逐筆登記，月末結(jié)出余額。對(duì)庫(kù)存材料應(yīng)定期或不定期地進(jìn)行清查盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。4.發(fā)生盈虧應(yīng)按規(guī)定及時(shí)調(diào)賬。對(duì)材料的盤盈、盤虧，均應(yīng)查明因素，通過(guò)規(guī)定的報(bào)批手續(xù)后，才干進(jìn)行賬務(wù)解決。盤盈，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”科目；盤虧，借記“事業(yè)支出”科目，貸記本科目。屬于勤工儉學(xué)活動(dòng)的材料，則借記或貸記“勤工儉學(xué)支出”科目。5.本科目借方余額反映“材料”的庫(kù)存總額。第117號(hào)科目對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資1.本科目核算學(xué)校以貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等向勤工儉學(xué)項(xiàng)目的投資。2.以貨幣資金向勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。以材料向勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資，借記本科目，貸記“材料”科目；同時(shí)，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。以固定資產(chǎn)向勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資，應(yīng)按評(píng)估價(jià)或協(xié)議、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；同時(shí)，按固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。以無(wú)形資產(chǎn)向勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資，按評(píng)估確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值，借記本科目，按賬面原價(jià)，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；同時(shí)，按無(wú)形資產(chǎn)賬面原價(jià)，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。3.收回對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目的投資時(shí)，借記“銀行存款”、“材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目（原投資數(shù)）。按收回投資與賬面數(shù)的差額，借記或貸記“其他收入”科目；并按投資實(shí)際成本，借記“事業(yè)基金——投資基金”科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目；同時(shí)，按收回的固定資產(chǎn)價(jià)值，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“固定基金”科目。4.本科目借方余額為學(xué)校對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資總額。5.本科目應(yīng)按投資對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算。第118號(hào)科目其他對(duì)外投資1.本科目核算學(xué)校以自有資產(chǎn)向其他單位的投資，涉及債券投資和其他投資。學(xué)校對(duì)外投資，必須按有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)。2.購(gòu)入各種債券，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；同時(shí)，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。出售債券，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按實(shí)際成本，貸記本科目，按其差價(jià)，借記或貸記“其他收入”科目；同時(shí)按實(shí)際成本，借記“事業(yè)基金——投資基金”科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目。債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，按本金貸記本科目和按利息收入貸記“其他收入”科目；同時(shí)按本金借記“事業(yè)基金——投資基金”科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目。以貨幣資金或材料向其他單位投資，借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”等科目；同時(shí)，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。以固定資產(chǎn)向其他單位投資，應(yīng)按評(píng)估價(jià)或協(xié)議、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；同時(shí)，按固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。以無(wú)形資產(chǎn)向其他單位投資，按評(píng)估確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值借記本科目，按賬面原價(jià)，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；同時(shí)，按無(wú)形資產(chǎn)賬面原價(jià)借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。3.收回對(duì)其他單位的投資時(shí)，借記“銀行存款”、“材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目（原投資數(shù)），按收回投資與賬面數(shù)的差額，借記或貸記“其他收入”科目；并按投資實(shí)際成本，借記“事業(yè)基金——投資基金”科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目；同時(shí)，按收回的固定資產(chǎn)價(jià)值，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“固定基金”科目。4.用留本基金對(duì)外投資時(shí)，借記“其他對(duì)外投資”科目（應(yīng)按項(xiàng)目注明屬留本基金的對(duì)外投資），貸記“銀行存款”科目。收回留本基金投資時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。5.本科目借方余額為學(xué)校對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資以外的其他各類投資總額。6.本科目應(yīng)區(qū)別債券投資和其他投資，并按債券種類和投資對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算。（為便于出資者核查其留本捐贈(zèng)的使用情況，在核算時(shí)可以單設(shè)留本基金投資明細(xì)科目，與“專用基金——留本基金”科目相匹配）第120號(hào)科目固定資產(chǎn)1.本科目核算學(xué)校固定資產(chǎn)的原價(jià)。2.學(xué)校應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和分類，結(jié)合本校的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為固定資產(chǎn)明細(xì)核算的依據(jù)。3.學(xué)校的固定資產(chǎn)應(yīng)按下列規(guī)定擬定其價(jià)值，登記入賬。（1）購(gòu)入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)或調(diào)撥價(jià)及運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬。購(gòu)置車輛按規(guī)定支付的車輛購(gòu)置附加費(fèi)計(jì)入購(gòu)價(jià)之內(nèi)。（2）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的工、料、費(fèi)記賬。（3）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際開(kāi)支的改、擴(kuò)建支出減去改、擴(kuò)建中的變價(jià)收入后的凈增長(zhǎng)值，增計(jì)固定資產(chǎn)原價(jià)。（4）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)捐贈(zèng)者所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。（5）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記賬。（6）已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值入賬，待擬定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。購(gòu)置固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的差旅費(fèi)不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。4.學(xué)校固定資產(chǎn)增長(zhǎng)或減少時(shí)，分別情況作如下核算：（1）購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按資金來(lái)源分別借記“專用基金——修購(gòu)基金”或相關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目。（2）學(xué)?；ㄍ戤叺墓潭ㄙY產(chǎn)，經(jīng)驗(yàn)收辦理交接手續(xù)后，借記本科目，貸記“固定基金”科目。（3）無(wú)償調(diào)撥固定資產(chǎn)時(shí)，對(duì)無(wú)償調(diào)入，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目；對(duì)無(wú)償調(diào)出，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。（4）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按確認(rèn)的價(jià)值，先作收入和支出解決，借記“事業(yè)支出”科目（有關(guān)明細(xì)科目），貸記“捐贈(zèng)收入”科目；再借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。（5）固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧，均需按規(guī)定報(bào)批。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記本科目，貸記“固定基金”科目。盤虧的固定資產(chǎn)，按其原價(jià)，借記“固定基金”科目，貸記本科目。（6）因報(bào)廢、毀損而減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)經(jīng)審批后按固定資產(chǎn)原價(jià)借記“固定基金”科目，貸記本科目。清理報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)的殘值變價(jià)收入和清理費(fèi)用，均列入“專用基金——修購(gòu)基金”科目。（7）作為對(duì)外投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)按評(píng)估價(jià)或協(xié)議、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值，借記“對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資”或“其他對(duì)外投資”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；同時(shí)，按固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。收回固定資產(chǎn)投資的核算，見(jiàn)其他對(duì)外投資科目的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（8）出售固定資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，貸記“專用基金——修購(gòu)基金”科目；同時(shí)，按原價(jià)借記“固定基金”科目，貸記本科目。5.本科目借方余額反映學(xué)校現(xiàn)有固定資產(chǎn)總額。6.學(xué)校應(yīng)設(shè)立“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，并按固定資產(chǎn)分類進(jìn)行明細(xì)核算。7.本科目是“固定基金”科目的相應(yīng)科目。第124號(hào)科目無(wú)形資產(chǎn)1.本科目核算學(xué)校的專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、版權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。2.學(xué)校購(gòu)入或自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支出數(shù)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。3.無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定合理攤銷，攤銷無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，借記“事業(yè)支出——其他費(fèi)用”科目，貸記本科目。4.學(xué)校用無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，按確認(rèn)價(jià)值，借記“對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資”或“其他對(duì)外投資”科目，按賬面原價(jià)貸記本科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；同時(shí)，按無(wú)形資產(chǎn)賬面原價(jià)，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。5.學(xué)校向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無(wú)形資產(chǎn)，按其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”科目，貸記“事業(yè)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的成本，借記“事業(yè)支出——其他費(fèi)用”科目，貸記本科目。6.本科目的借方余額為尚未攤銷的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。7.本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。（二）負(fù)債類第201號(hào)科目借入款項(xiàng)1.本科目核算學(xué)校從財(cái)政部門、上級(jí)主管部門、金融機(jī)構(gòu)或其他單位借入的款項(xiàng)，涉及周轉(zhuǎn)金、銀行借款、其他借款等。2.借入款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還本金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；支付借款利息時(shí)，借記“勤工儉學(xué)支出”或“事業(yè)支出——其他費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。3.本科目貸方余額反映尚未歸還的借款總額。4.本科目應(yīng)按債權(quán)單位進(jìn)行明細(xì)核算。第206號(hào)科目代管款項(xiàng)1.本科目核算學(xué)校代收、代管的各項(xiàng)賬款。2.本科目應(yīng)按代收、代管的各項(xiàng)賬款的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，如代購(gòu)課本款、代收住房公積金及其他代收、代管款項(xiàng)等。如有代管工會(huì)經(jīng)費(fèi)的學(xué)校，可在本科目?jī)?nèi)增設(shè)代管工會(huì)經(jīng)費(fèi)明細(xì)科目進(jìn)行核算。3.學(xué)校收到代管款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（有關(guān)明細(xì)科目）。支付各項(xiàng)代管款項(xiàng)及事后結(jié)算退回多余款時(shí)（如代購(gòu)課本），借記本科目（有關(guān)明細(xì)科目），貸記“鈔票”等科目。4.本科目的貸方余額，為各項(xiàng)代收、代管款項(xiàng)尚未支付的總額。第207號(hào)科目應(yīng)付及暫存款1.本科目核算學(xué)校的應(yīng)付、暫存的各類款項(xiàng)以及按規(guī)定比例提取的應(yīng)付職工教育經(jīng)費(fèi)等。2.本科目按應(yīng)付、暫存款項(xiàng)的類別或單位、個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算。按規(guī)定提取職工教育經(jīng)費(fèi)時(shí)，可在本科目進(jìn)行明細(xì)核算，借記“事業(yè)支出——其他費(fèi)用”科目，貸記本科目。支付職工教育經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“鈔票”等科目。假如對(duì)職工教育經(jīng)費(fèi)按控制比例據(jù)實(shí)列支，則不在此科目核算。3.學(xué)校購(gòu)入材料、物資，經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，價(jià)款未付時(shí)，借記“材料”科目，貸記本科目。償付價(jià)款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。4.本科目的貸方余額，為學(xué)校各項(xiàng)應(yīng)付及暫存款的總額。第209號(hào)科目應(yīng)繳財(cái)政專戶款1.本科目核算學(xué)校按規(guī)定應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。2.學(xué)校收到應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；將該項(xiàng)資金上繳財(cái)政專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。從財(cái)政專戶將資金核撥回學(xué)校時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“事業(yè)收入”科目。3.本科目的貸方余額，反映學(xué)校應(yīng)繳未繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。4.本科目應(yīng)按預(yù)算外資金的類別進(jìn)行明細(xì)核算。第210號(hào)科目應(yīng)交稅金1.本科目核算學(xué)校按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金。2.計(jì)算應(yīng)交納的稅金時(shí)，借記“勤工儉學(xué)支出”等科目，貸記本科目；實(shí)際交納稅金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。3.本科目貸方余額為學(xué)校應(yīng)交未交的稅金。如發(fā)生借方余額，則為學(xué)校多交的稅金。（三）凈資產(chǎn)類第301號(hào)科目事業(yè)基金1.本科目重要用于核算學(xué)校擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)中的滾存結(jié)余資金。2.本科目設(shè)立下列明細(xì)科目01.一般基金02.投資基金3.學(xué)校以貨幣資金進(jìn)行投資，借記“對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資”、“其他對(duì)外投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。以固定資產(chǎn)進(jìn)行投資，應(yīng)按評(píng)估價(jià)或協(xié)議、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值，借記“對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資”科目、“其他對(duì)外投資”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；同時(shí)按固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。以無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行投資，按評(píng)估確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值，借記“對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資”、“其他對(duì)外投資”科目，按賬面原價(jià)貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；同時(shí)，按無(wú)形資產(chǎn)賬面原價(jià)借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。4.學(xué)校收回各項(xiàng)投資時(shí)，除按規(guī)定作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄外，還應(yīng)按投資的實(shí)際成本，借記“事業(yè)基金——投資基金”科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目；假如是收回的固定資產(chǎn)投資，除作上述分錄外，還應(yīng)按收回的固定資產(chǎn)價(jià)值，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“固定基金”科目。5.按規(guī)定將?？铐?xiàng)目的結(jié)余留歸學(xué)校支配時(shí)，借記“撥入專款”科目（明細(xì)科目），貸記本科目（一般基金）。假如需要?jiǎng)佑蒙夏隄L存結(jié)余填補(bǔ)當(dāng)年收支差額時(shí)，則借記本科目（一般基金），貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。6.年終結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將本年發(fā)生的收支結(jié)余，通過(guò)結(jié)余分派科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“結(jié)余分派”科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目。7.本科目的一般基金，不得出現(xiàn)借方余額。8.本科目的貸方余額，反映學(xué)校擁有的并可使用的滾存結(jié)余資金。第302號(hào)科目固定基金1.本科目核算學(xué)校因購(gòu)入、自制、調(diào)入、接受捐贈(zèng)以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的固定資產(chǎn)基金。2.固定資產(chǎn)發(fā)生增長(zhǎng)或減少時(shí)的核算參見(jiàn)“固定資產(chǎn)”科目的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。學(xué)校應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和分類，結(jié)合本校的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。3.本科目是“固定資產(chǎn)”科目的相應(yīng)科目。第303號(hào)科目專用基金1.本科目核算學(xué)校按照規(guī)定提取和設(shè)立的有專門用途的資金的收入、支出及結(jié)存情況。2.本科目設(shè)立下列明細(xì)科目：01.修購(gòu)基金02.職工福利基金03.醫(yī)療基金04.獎(jiǎng)教獎(jiǎng)學(xué)基金05.住房基金06.留本基金07.其他專用基金修購(gòu)基金是按事業(yè)收入和勤工儉學(xué)收入的一定比例提取，在修繕費(fèi)和設(shè)備購(gòu)置費(fèi)中列支，以及按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入，用于固定資產(chǎn)大修理和購(gòu)置更新設(shè)備的資金。固定資產(chǎn)的平常維修和一般設(shè)備的購(gòu)置，直接從事業(yè)支出中的修繕費(fèi)和設(shè)備購(gòu)置費(fèi)中列支。清理或出售固定資產(chǎn)的變價(jià)收入應(yīng)轉(zhuǎn)入修購(gòu)基金。職工福利基金是按照結(jié)余的一定比例提取轉(zhuǎn)入，以及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入，用于學(xué)校教職工的集體福利設(shè)施、集體福利待遇等的資金。醫(yī)療基金是對(duì)未納入公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的教職工（如民辦教師），按照本地財(cái)政部門規(guī)定的公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)列入社會(huì)保障費(fèi)開(kāi)支而轉(zhuǎn)入，并參照公費(fèi)醫(yī)療制度有關(guān)規(guī)定用于該部分職工醫(yī)藥費(fèi)開(kāi)支的資金。獎(jiǎng)教獎(jiǎng)學(xué)基金是接受社會(huì)捐贈(zèng)，專門用于獎(jiǎng)勵(lì)教職工和學(xué)生的無(wú)須保存本金的資金。住房基金是按照有關(guān)規(guī)定建立和使用的住房專用資金（涉及按規(guī)定出售住房收到的售房款）。留本基金是根據(jù)出資者的限定，必須保存本金，僅以其所提供資產(chǎn)的收益安排支出的基金。其他專用基金是按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要提取或者設(shè)立的專用基金。3.按規(guī)定提取修購(gòu)基金時(shí)，借記“事業(yè)支出——設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)”、“勤工儉學(xué)支出”科目，貸記本科目（修購(gòu)基金明細(xì)科目）。收到固定資產(chǎn)變價(jià)收入，借記“銀行存款”、“材料”等科目，貸記本科目。在動(dòng)用修購(gòu)基金購(gòu)買更新設(shè)備時(shí)，借記本科目（修購(gòu)基金明細(xì)科目），貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。在進(jìn)行大修理項(xiàng)目時(shí)，借記本科目（修購(gòu)基金明細(xì)科目），貸記“銀行存款”等科目。4.按規(guī)定提取職工福利費(fèi)時(shí)，借記“事業(yè)支出——職工福利費(fèi)”，貸記本科目（職工福利基金明細(xì)科目）；按規(guī)定從當(dāng)年結(jié)余中提取職工福利基金時(shí)，借記“結(jié)余分派”科目，貸記本科目。使用職工福利基金時(shí)，借記本科目，貸記“鈔票”、“銀行存款”等科目。5.按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取醫(yī)療基金時(shí)，借記“事業(yè)支出——社會(huì)保障費(fèi)”，貸記本科目（醫(yī)療基金明細(xì)科目）。在按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支用醫(yī)療基金時(shí)，借記本科目（醫(yī)療基金明細(xì)科目），貸記“鈔票”、“銀行存款”等科目。6.接受專門用于獎(jiǎng)教獎(jiǎng)學(xué)的捐贈(zèng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“捐贈(zèng)收入”科目；期末結(jié)賬時(shí)，按當(dāng)年收到的此項(xiàng)捐贈(zèng)數(shù)，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目（獎(jiǎng)教獎(jiǎng)學(xué)基金明細(xì)科目）。按規(guī)定對(duì)教職工和學(xué)生專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)，借記本科目（獎(jiǎng)教獎(jiǎng)學(xué)基金明細(xì)科目），貸記“銀行存款”、“鈔票”科目。7.收到各項(xiàng)住房基金收入（例如按規(guī)定出售住房收到售房款，但不涉及個(gè)人繳納的住房公積金）時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（住房基金明細(xì)科目）。用住房基金新建職工住宅，借記“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目，貸記“銀行存款”等科目；年末結(jié)賬時(shí)，借記本科目（住房基金明細(xì)科目），貸記“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目。對(duì)于個(gè)人住房公積金繳存情況，在“代管款項(xiàng)”科目中核算。8.有留本基金的學(xué)校，在收到捐贈(zèng)的留本基金時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“捐贈(zèng)收入”科目，年終結(jié)賬時(shí)，從事業(yè)結(jié)余科目轉(zhuǎn)入留本基金，按當(dāng)年收到的留本基金捐贈(zèng)數(shù)，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目（留本基金明細(xì)科目）。取得留本基金的收益時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目；使用留本基金收益時(shí)，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。用留本基金對(duì)外投資時(shí)，借記“其他對(duì)外投資”科目（應(yīng)按項(xiàng)目注明屬留本基金的對(duì)外投資），貸記“銀行存款”科目。用留本基金的收益增長(zhǎng)留本基金本金時(shí)，借記“其他收入”科目，貸記本科目。根據(jù)出資者必須保存本金的限定，本科目的“留本基金”二級(jí)科目的貸方余額，必須保持留本基金本金的數(shù)額。并需按出資者的不同，進(jìn)行明細(xì)核算。9.發(fā)生提取或結(jié)轉(zhuǎn)其他專用基金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目（其他專用基金明細(xì)科目）；支用其他專用基金時(shí)，借記本科目（其他專用基金明細(xì)科目），貸記有關(guān)科目。10.本科目的年末貸方余額，反映學(xué)校已經(jīng)提取、設(shè)立，但尚未使用的各項(xiàng)專用基金總額。第306號(hào)科目事業(yè)結(jié)余1.本科目核算學(xué)校在一定期間除勤工儉學(xué)收支外的各項(xiàng)收支相抵后的余額。2.期末計(jì)算結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“教育經(jīng)費(fèi)撥款”、“教育附加撥款”、“上級(jí)補(bǔ)貼收入”、“事業(yè)收入”、“附屬單位繳款”、“捐贈(zèng)收入”、“其他收入”等科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“教育經(jīng)費(fèi)撥款”、“教育附加撥款”、“上級(jí)補(bǔ)貼收入”、“事業(yè)收入”、“附屬單位繳款”、“捐贈(zèng)收入”、“其他收入”科目，貸記本科目。將“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級(jí)支出”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)貼”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級(jí)支出”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)貼”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目。還應(yīng)將當(dāng)年收到的專門用于獎(jiǎng)教獎(jiǎng)學(xué)基金的捐贈(zèng)收入和留本基金的捐贈(zèng)收入，分別借記本科目，貸記“專用基金——獎(jiǎng)教獎(jiǎng)學(xué)基金”科目和“專用基金——留本基金”科目。3.本科目貸方余額為當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余。4.年度終了，應(yīng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分派”科目，假如出現(xiàn)借方余額，需動(dòng)用上年滾存結(jié)余填補(bǔ)當(dāng)年收支差額，則借記“事業(yè)基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。第307號(hào)科目勤工儉學(xué)結(jié)余1.本科目核算學(xué)校在一定期間勤工儉學(xué)收入與支出相抵后的余額。2.期末計(jì)算勤工儉學(xué)結(jié)余時(shí)，應(yīng)將勤工儉學(xué)收入、支出科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借讓“勤工儉學(xué)收入”科目，貸記本科目；或借記本科目，貸記“勤工儉學(xué)支出”科目。本科目的結(jié)算一般在年終一次結(jié)轉(zhuǎn)，如需要分期（月、季）結(jié)算，可以分期結(jié)轉(zhuǎn)。3.期末結(jié)轉(zhuǎn)收支后，本科目的貸方余額為實(shí)現(xiàn)的勤工儉學(xué)結(jié)余，如為借方余額，則為虧損。4.年末應(yīng)將實(shí)現(xiàn)的勤工儉學(xué)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分派”科目，借記本科目，貸記“結(jié)余分派”科目。如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。第308號(hào)科目結(jié)余分派1.本科目核算學(xué)校當(dāng)年結(jié)余分派的情況和結(jié)果。2.年末，應(yīng)將當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和勤工儉學(xué)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入本科目，借記“事業(yè)結(jié)余”、“勤工儉學(xué)結(jié)余”科目，貸記本科目。3.學(xué)校按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金等，借記本科目，貸記“專用基金（有關(guān)明細(xì)科目）”。4.分派后，應(yīng)將當(dāng)年分派后的結(jié)余，轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金——一般基金”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。（四）收入類第401號(hào)科目教育經(jīng)費(fèi)撥款1.本科目核算學(xué)校從財(cái)政部門或主管部門取得的各類教育經(jīng)費(fèi)撥款。2.本科目設(shè)立下列明細(xì)科目：01.教育事業(yè)費(fèi)撥款02.其他經(jīng)費(fèi)撥款其他經(jīng)費(fèi)撥款是指除教育事業(yè)費(fèi)撥款、教育附加撥款以外的其他各類撥款，涉及公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)、住房改革經(jīng)費(fèi)等。3.收到撥款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。4.年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。5.平時(shí)本科目貸方余額反映學(xué)校的教育經(jīng)費(fèi)撥款總額。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。第402號(hào)科目教育附加撥款1.本科目核算由政府部門撥給的城市教育費(fèi)附加、農(nóng)村教育事業(yè)費(fèi)附加和地方教育附加費(fèi)。2.本科目設(shè)立下列明細(xì)科目：01.城市教育費(fèi)附加02.農(nóng)村教育事業(yè)費(fèi)附加03.地方教育附加費(fèi)3.收到撥款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（有關(guān)明細(xì)科目）。4.年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。5.平時(shí)本科目貸方余額反映學(xué)校收到的教育附加撥款總額。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。第403號(hào)科目上級(jí)補(bǔ)貼收入1.本科目核算學(xué)校從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)貼資金。2.收到補(bǔ)貼收入時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。3.年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。4.平時(shí)本科目貸方余額反映學(xué)校當(dāng)年收到的上級(jí)補(bǔ)貼收入總額。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。第404號(hào)科目撥入專款1.本科目核算學(xué)校收到的由財(cái)政部門、上級(jí)單位或其他單位撥入的有指定項(xiàng)目或用途，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金。2.收到有關(guān)撥款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；如繳回?fù)芸顣r(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。平時(shí)，本科目貸方余額反映撥入專款的累計(jì)數(shù)。3.年終結(jié)賬時(shí)，對(duì)已竣工的項(xiàng)目，將本科目與“?？钪С觥笨颇繉?duì)沖，借記本科目，貸記“?？钪С觥笨颇?，其余額按撥款單位的規(guī)定辦理。假如規(guī)定?？罱Y(jié)余歸學(xué)校支配，則轉(zhuǎn)入事業(yè)基金解決，借記本科目（有關(guān)明細(xì)科目），貸記“事業(yè)基金”科目。對(duì)于未竣工的項(xiàng)目，將其收入和支出數(shù)分別留在本科目和“?？钪С觥笨颇孔鳛橛囝~，但在年末匯編會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將“撥入?？睢敝懈魑纯⒐ろ?xiàng)目的余額減去“?？钪С觥敝懈魑纯⒐ろ?xiàng)目的余額后的差額，作為專項(xiàng)資金未完項(xiàng)目的收支結(jié)余，填列在資產(chǎn)負(fù)債表凈資產(chǎn)類的“專項(xiàng)資金結(jié)存”項(xiàng)目中。4.本科目應(yīng)按資金來(lái)源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。第405號(hào)科目事業(yè)收入1.本科目核算學(xué)校開(kāi)展教學(xué)及其輔助活動(dòng)所取得的收入。涉及經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金以及其他事業(yè)收入。經(jīng)財(cái)政專戶核撥回的預(yù)算外資金，應(yīng)在本科目核算。2.本科目設(shè)立下列明細(xì)科目：01.雜費(fèi)02.學(xué)費(fèi)03.借讀費(fèi)04.住宿費(fèi)05.其他事業(yè)收入其他事業(yè)收入明細(xì)科目用于核算按有關(guān)規(guī)定向?qū)W生收取的其他費(fèi)用等。3.學(xué)校收到各項(xiàng)事業(yè)收入時(shí)，借記“鈔票”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（有關(guān)明細(xì)科目）。收到按規(guī)定屬應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金時(shí)，應(yīng)上繳財(cái)政專戶，不作事業(yè)收入入賬。待財(cái)政核撥返回學(xué)校時(shí)，再作事業(yè)收入入賬。4.年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。5.平時(shí)本科目貸方余額反映學(xué)校已收到的事業(yè)收入總額。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。第409號(hào)科目勤工儉學(xué)收入1.本科目核算學(xué)校在教學(xué)及其輔助活動(dòng)之外，開(kāi)展非獨(dú)立核算勤工儉學(xué)活動(dòng)等所取得的收入。2.取得勤工儉學(xué)收入或確認(rèn)勤工儉學(xué)收入時(shí)，借記“銀行存款”、“鈔票”、“應(yīng)收及暫付款（有關(guān)明細(xì)科目）”等科目，貸記本科目。3.年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“勤工儉學(xué)結(jié)余”科目。4.平時(shí)本科目貸方余額反映學(xué)校已取得的勤工儉學(xué)收入總額。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。5.本科目可按收入項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。第412號(hào)科目附屬單位繳款1.本科目核算學(xué)校附屬單位按照規(guī)定上繳學(xué)校的收入。2.收到上繳款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”、“鈔票”等科目，貸記本科目。3.年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。4.平時(shí)本科目貸方余額反映學(xué)校收到附屬單位繳款總額。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。第413號(hào)科目捐贈(zèng)收入1.本科目核算學(xué)校收到的國(guó)內(nèi)外有關(guān)機(jī)構(gòu)、公司、團(tuán)隊(duì)和個(gè)人無(wú)償捐贈(zèng)的財(cái)物以及經(jīng)批準(zhǔn)的集資辦學(xué)收入。2.學(xué)校收到除固定資產(chǎn)以外各類形式的捐贈(zèng)（涉及留本基金和獎(jiǎng)教獎(jiǎng)學(xué)基金的捐贈(zèng)），借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。收到固定資產(chǎn)捐贈(zèng)，先借記“事業(yè)支出”科目（有關(guān)明細(xì)科目），貸記本科目；再借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。3.年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。4.平時(shí)本科目貸方余額反映學(xué)校已收到的捐贈(zèng)收入總額。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。第414號(hào)科目其他收入1.本科目核算學(xué)校除上述各項(xiàng)收入以外的收入，涉及投資收益、留本基金收益、利息收入、租賃收入、聯(lián)合辦學(xué)收入及其他零星雜項(xiàng)收入等。2.學(xué)校取得各項(xiàng)其他收入，借記“銀行存款”、“鈔票”等科目，貸記本科目。3.年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。4.本科目按收入種類（投資收益、留本基金收益、利息收入、其他）設(shè)立明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。（五）支出類第501號(hào)科目撥出經(jīng)費(fèi)1.本科目核算學(xué)校按核定的預(yù)算撥付給附屬單位的預(yù)算經(jīng)費(fèi)。對(duì)附屬單位撥付的非財(cái)政性補(bǔ)貼資金在“對(duì)附屬單位補(bǔ)貼”科目中核算，不在本科目核算。2.本科目可設(shè)立下列明細(xì)科目：01.撥出教育事業(yè)費(fèi)02.撥出教育費(fèi)附加03.撥出其他經(jīng)費(fèi)3.向所屬單位撥付經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收回?fù)艹鼋?jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。4.年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。5.平時(shí)本科目借方余額反映已經(jīng)撥出的經(jīng)費(fèi)總額。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。6.本科目應(yīng)按撥款種類和單位進(jìn)行明細(xì)核算。第503號(hào)科目?？钪С?.本科目核算由財(cái)政部門、上級(jí)單位或其他單位撥入的有指定項(xiàng)目或用途，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù)。2.專款支出應(yīng)嚴(yán)格按撥款的項(xiàng)目或指定用途來(lái)使用，應(yīng)按?？畹捻?xiàng)目設(shè)明細(xì)賬，并與“撥入?？睢钡拿骷?xì)賬相匹配。3.學(xué)校按專款的指定項(xiàng)目或用途開(kāi)支工、料、費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”等科目；項(xiàng)目竣工向有關(guān)部門或單位單獨(dú)報(bào)賬時(shí)，借記“撥入?？睢保ㄔ擁?xiàng)明細(xì)科目），貸記本科目（該項(xiàng)明細(xì)科目）。該項(xiàng)目如有結(jié)余，按撥款單位的規(guī)定辦理，其會(huì)計(jì)分錄的解決見(jiàn)“撥入?？睢笨颇?。第504號(hào)科目事業(yè)支出1.本科目核算學(xué)校為進(jìn)行教學(xué)及其輔助活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)支出。2.本科目設(shè)立下列明細(xì)科目：01.基本工資02.補(bǔ)貼工資03.其他工資04.職工福利費(fèi)05.社會(huì)保障費(fèi)06.助學(xué)金07.公務(wù)費(fèi)08.業(yè)務(wù)費(fèi)09.設(shè)備購(gòu)置費(fèi)10.修繕費(fèi)11.其他費(fèi)用基本工資是指國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的基本工資，涉及教學(xué)行政人員的固定工資以及按國(guó)家規(guī)定比例的津貼。補(bǔ)貼工資是指教職工的教齡津貼、特教津貼、高級(jí)教師津貼、班主任津貼、超工作量酬金、住房公積金補(bǔ)貼、房租補(bǔ)貼、保健津貼、取暖補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)工資、獎(jiǎng)金、交通補(bǔ)貼、夜餐補(bǔ)貼、其他政策性補(bǔ)貼和學(xué)校規(guī)定的有關(guān)補(bǔ)貼，以及民辦教師的補(bǔ)貼等。其他工資是指經(jīng)批準(zhǔn)長(zhǎng)期病休人員工資、代課教師的報(bào)酬，以及從事行政管理和后勤服務(wù)的臨時(shí)工作人員的報(bào)酬和長(zhǎng)期臨時(shí)工工資。職工福利費(fèi)是指依照規(guī)定按職工工資總額一定比例提取，由學(xué)校集中掌握使用的福利費(fèi)和撥給工會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，以及按規(guī)定報(bào)銷的職工探親車船費(fèi)、獨(dú)生子女補(bǔ)貼、職工退職金、撫恤金、喪葬費(fèi)、遺屬補(bǔ)貼及其他福利性支出。社會(huì)保障費(fèi)是指學(xué)校用于教職工社會(huì)保障的各類支出，涉及離退休人員費(fèi)用、職工醫(yī)藥費(fèi)、社會(huì)養(yǎng)老保障費(fèi)和其他社會(huì)保障支出。助學(xué)金是指學(xué)校按有關(guān)規(guī)定用于學(xué)生的獎(jiǎng)學(xué)金和助學(xué)金支出。公務(wù)費(fèi)是指學(xué)校發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、郵電費(fèi)、機(jī)動(dòng)車輛燃料費(fèi)、清潔用品和其他（涉及公用茶水、取暖等）支出。業(yè)務(wù)費(fèi)是指為開(kāi)展教學(xué)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用，涉及教學(xué)業(yè)務(wù)費(fèi)（涉及教師用教材、講義、教學(xué)用文具、紙張、墨水、粉筆等消耗用品）、實(shí)驗(yàn)實(shí)習(xí)費(fèi)（涉及實(shí)驗(yàn)藥品、試劑等消耗材料及校外實(shí)習(xí)費(fèi)用）、文體維持費(fèi)、宣傳費(fèi)（涉及宣傳資料、展覽等）。設(shè)備購(gòu)置費(fèi)是指因教學(xué)和管理需要購(gòu)置的儀器設(shè)備（涉及教學(xué)儀器、儀表、電器設(shè)備、機(jī)電設(shè)備、電教設(shè)備、標(biāo)本、模型等），文體設(shè)備（涉及樂(lè)器、體育器材、文藝活動(dòng)用品），圖書(shū)設(shè)備，一般設(shè)備（涉及學(xué)生課桌椅、辦公用桌椅、電訊設(shè)備、醫(yī)療器械、辦公設(shè)備、交通運(yùn)送設(shè)備、炊事設(shè)備等）。還涉及由省（自治區(qū)、直轄市）財(cái)政和主管部門規(guī)定，按有關(guān)收入的一定比例提取，列入設(shè)備購(gòu)置費(fèi)開(kāi)支的修購(gòu)基金。修繕費(fèi)是指教學(xué)和管理用房屋、建筑物和各類設(shè)備維修所發(fā)生的人工、材料及費(fèi)用支出，以及公房租金和不夠基建立項(xiàng)的零星土建工程費(fèi)用。還涉及由省（自治區(qū)、直轄市）財(cái)政和主管部門規(guī)定，按有關(guān)收入的一定比例提取，列入修繕費(fèi)開(kāi)支的修購(gòu)基金。其他費(fèi)用是指上述費(fèi)用以外的有關(guān)事業(yè)支出，涉及按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)以及房屋、場(chǎng)地、設(shè)備的租賃費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、征詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、外籍教師經(jīng)費(fèi)、購(gòu)置或開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)支出、利息支出、材料物資盤虧及零星雜項(xiàng)支出等。3.事業(yè)支出的報(bào)銷口徑規(guī)定如下：（1）對(duì)于發(fā)給個(gè)人的工資、津貼、補(bǔ)貼和撫恤救濟(jì)費(fèi)等，應(yīng)根據(jù)實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列報(bào)支出。（2）購(gòu)入辦公用品可直接列報(bào)支出。購(gòu)入其他各種材料可在領(lǐng)用時(shí)列報(bào)支出。（3）社會(huì)保障費(fèi)、職工福利費(fèi)和管理部門支付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有人數(shù)每月計(jì)算提取，直接列報(bào)支出。（4）固定資產(chǎn)修購(gòu)基金按核定的比例提取，直接列報(bào)支出。（5）購(gòu)入固定資產(chǎn)，經(jīng)驗(yàn)收后列報(bào)支出，同時(shí)記入“固定資產(chǎn)”和“固定基金”科目。（6）其他各項(xiàng)費(fèi)用，均以實(shí)際報(bào)銷數(shù)列報(bào)支出。4.發(fā)生事業(yè)支出時(shí)，借記本科目（有關(guān)明細(xì)科目），貸記“鈔票”、“銀行存款”等科目。當(dāng)年支出收回時(shí)，作沖減事業(yè)支出解決。有勤工儉學(xué)項(xiàng)目的學(xué)校應(yīng)對(duì)的劃分事業(yè)支出和勤工儉學(xué)支出的界線。對(duì)于能分清的支出，要合理歸集；對(duì)于不能分清的，應(yīng)按一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分派。不得將應(yīng)列入勤工儉學(xué)支出的項(xiàng)目列入事業(yè)支出，也不得將應(yīng)列入事業(yè)支出的項(xiàng)目列入勤工儉學(xué)支出。學(xué)校發(fā)生代管工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，按規(guī)定計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，借記本科目（職工福利費(fèi)明細(xì)科目），貸記“代管款項(xiàng)——代管工會(huì)經(jīng)費(fèi)”科目。上交和使用工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，均在“代管款項(xiàng)——代管工會(huì)經(jīng)費(fèi)”科目核算。5.年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。6.平時(shí)本科目借方余額反映事業(yè)支出總額。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。第505號(hào)科目勤工儉學(xué)支出1.本科目核算學(xué)校在教學(xué)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算的勤工儉學(xué)活動(dòng)等發(fā)生的支出。2.發(fā)生勤工儉學(xué)支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“鈔票”等科目。按規(guī)定需要計(jì)提交納稅金時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。3.計(jì)提修購(gòu)基金時(shí)，借記本科目，貸記“專用基金——修購(gòu)基金”科目。4.年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“勤工儉學(xué)結(jié)余”科目，貸記本科目。5.平時(shí)本科目借方余額反映勤工儉學(xué)支出總額。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。6.本科目應(yīng)按勤工儉學(xué)項(xiàng)目的種類和支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。第516號(hào)科目上繳上級(jí)支出1.本科目核算學(xué)校按規(guī)定上繳上級(jí)單位的支出。2.按規(guī)定上繳上級(jí)款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。3.年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。年末結(jié)賬后，本科目無(wú)余額。第517號(hào)科目對(duì)附屬單位補(bǔ)貼1.本科目核算用非財(cái)政預(yù)算資金對(duì)附屬單位補(bǔ)貼所發(fā)生的支出。2.發(fā)生補(bǔ)貼支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。3.年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。4.平時(shí)本科目借方余額反映對(duì)附屬單位的補(bǔ)貼總額。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。5.本科目可按接受補(bǔ)貼的單位進(jìn)行明細(xì)核算。第520號(hào)科目結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建1.本科目核算學(xué)校經(jīng)批準(zhǔn)用財(cái)政撥款以外的資金安排基本建設(shè)，轉(zhuǎn)存銀行基建專戶的支出。2.將住房基金和自籌資金用于基本建設(shè)時(shí)，根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。3.年終結(jié)賬時(shí)，如有住房基金轉(zhuǎn)入自籌基建款的，應(yīng)先借記“專用基金——住房基金”科目，貸記本科目，再將本科目的借方余額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。第三部分年終清理結(jié)算和結(jié)賬學(xué)校在年度終了前，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門和主管部門的決算編審工作規(guī)定，對(duì)各項(xiàng)收支賬目、往來(lái)款項(xiàng)、貨幣資金和財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面的年終清理結(jié)算，在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬，編報(bào)決算。年終清理結(jié)算的重要事項(xiàng)涉及：一、清理、核對(duì)年度預(yù)算收支和各項(xiàng)繳撥款數(shù)字年終前，對(duì)財(cái)政部門、上級(jí)單位和所屬各單位之間的全年預(yù)算數(shù)（涉及追加、追減和上、下劃數(shù)字）以及應(yīng)上交、撥補(bǔ)的款項(xiàng)等，都應(yīng)按規(guī)定逐筆進(jìn)行清理結(jié)算，保證上下級(jí)之間的年度預(yù)算數(shù)、領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)和上交、下?lián)軘?shù)一致。為了準(zhǔn)確反映各項(xiàng)收支數(shù)額，凡屬本年度的應(yīng)撥、應(yīng)交款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在12月31日前撥達(dá)對(duì)方。二、擬定年度收支范圍凡屬本年的各項(xiàng)收入都應(yīng)及時(shí)入賬。本年各項(xiàng)應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定在年終前所有存入財(cái)政專戶。凡屬本年的各項(xiàng)支出，應(yīng)按規(guī)定的支出用途如實(shí)列報(bào)。年度支出決算，一律以截至12月31日的本年實(shí)際支出數(shù)為準(zhǔn)。三、清理往來(lái)款項(xiàng)學(xué)校的往來(lái)款項(xiàng)，年終前應(yīng)盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的往來(lái)款項(xiàng)要及時(shí)轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶，編入本年決算。的確清理不完的，應(yīng)分析未能清理的情況和因素。四、核對(duì)銀行存款和鈔票年終應(yīng)及時(shí)同開(kāi)戶銀行對(duì)賬，銀行存款賬面余額應(yīng)同銀行對(duì)賬單的余額核對(duì)相符。對(duì)未達(dá)款項(xiàng)，應(yīng)查明因素，及時(shí)予以調(diào)整。鈔票賬面余額應(yīng)同庫(kù)存鈔票核對(duì)相符。五、進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查年終前，應(yīng)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清理盤點(diǎn)。發(fā)生盤盈、盤虧的，應(yīng)及時(shí)查明因素，按規(guī)定作出解決，調(diào)整賬務(wù)，做到賬實(shí)相符，賬賬相符。六、年終結(jié)賬在年終清理結(jié)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行年終結(jié)賬。年終結(jié)賬涉及年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬。（一）年終轉(zhuǎn)賬。賬目核對(duì)無(wú)誤后，一方面計(jì)算出各賬戶借方或貸方的12月份合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù)，結(jié)出12月末的余額。然后，編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負(fù)債表”，試算平衡后，再將各個(gè)收支賬戶的余額按規(guī)定的年終沖轉(zhuǎn)辦法，填制12月31日的記賬憑單，辦理結(jié)賬沖轉(zhuǎn)。（二）結(jié)清舊賬。將轉(zhuǎn)賬后無(wú)余額的賬戶結(jié)出全年總累計(jì)數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表達(dá)本賬戶所有結(jié)清。對(duì)年終有余額的賬戶，在“全年累計(jì)數(shù)”行下的“摘要”欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表達(dá)年終余額轉(zhuǎn)入新賬，舊賬結(jié)束。（三）記入新賬。根據(jù)本年度各賬戶余額，編制年終決算的“資產(chǎn)負(fù)債表”和有關(guān)明細(xì)表。將表列各賬戶的年終余額數(shù)（不編制記賬憑單），直接記入新年度相應(yīng)的各有關(guān)賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。實(shí)行電算化的學(xué)校，其年終結(jié)賬按會(huì)計(jì)電算化的有關(guān)規(guī)定辦理。學(xué)校的決算經(jīng)財(cái)政部門或上級(jí)單位審批后，需調(diào)整決算數(shù)字時(shí)，應(yīng)按規(guī)定的程序作相應(yīng)調(diào)整。第四部分會(huì)計(jì)報(bào)表一、會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)規(guī)定中小學(xué)校會(huì)計(jì)報(bào)表是反映學(xué)校財(cái)務(wù)狀況和收支情況的書(shū)面文獻(xiàn)，是財(cái)政部門和上級(jí)部門了解情況、掌握政策、指導(dǎo)學(xué)校預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度學(xué)校財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的基礎(chǔ)。學(xué)校必須認(rèn)真做好會(huì)計(jì)報(bào)表的編制工作。學(xué)校會(huì)計(jì)報(bào)表涉及資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、附表（基本數(shù)字表）及收支情況說(shuō)明書(shū)等。學(xué)校應(yīng)按本制度的格式、內(nèi)容，編制和報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，要做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。學(xué)校會(huì)計(jì)報(bào)表分為月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)（決算）三種。學(xué)校會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按財(cái)政部門或上級(jí)部門規(guī)定的時(shí)間按期報(bào)出。收支情況說(shuō)明書(shū)應(yīng)對(duì)學(xué)校全年財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行情況，資產(chǎn)、負(fù)債、專用基金的變動(dòng)情況，本年度財(cái)務(wù)收支的重大事項(xiàng)和對(duì)下期財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的有關(guān)事項(xiàng)，以及學(xué)校認(rèn)為需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)作出文字說(shuō)明，并在說(shuō)明書(shū)中，對(duì)人員支出、公用支出占事業(yè)支出的比重和生均事業(yè)支出數(shù)等重要指標(biāo)給予分析說(shuō)明。其中：1.人員支出占事業(yè)支出的比重的計(jì)算公式為：人員支出占事業(yè)支出的比重＝當(dāng)年人員支出總額/當(dāng)年事業(yè)支出總額×100％2.公用支出占事業(yè)支出的比重的計(jì)算公式為：公用支出占事業(yè)支出的比重＝當(dāng)年公用支出總額/當(dāng)年事業(yè)支出總額×100％3.生均事業(yè)支出的計(jì)算公式為：生均事業(yè)支出＝當(dāng)年事業(yè)支出總額/學(xué)生年平均數(shù)二、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和格式（略）三、會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明（一）資產(chǎn)負(fù)債表編制說(shuō)明1.本表反映學(xué)校月末、年末所有資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)及收支結(jié)余的情況。2.各項(xiàng)目的年初數(shù)，按學(xué)校上年末資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)填列。3.各項(xiàng)目的期末數(shù)，按學(xué)校月末各總賬科目余額填列。其中事業(yè)基金和專用基金的明細(xì)數(shù)，應(yīng)按該科目的明細(xì)賬填列。4.表中勤工儉學(xué)結(jié)余項(xiàng)目一般按年度結(jié)算，無(wú)年初數(shù)和期末數(shù)，假如對(duì)勤工儉學(xué)收支按月或按季結(jié)算，則勤工儉學(xué)結(jié)余項(xiàng)目無(wú)年初數(shù)，其期末數(shù)根據(jù)該總賬科目的期末余額填列，結(jié)余用藍(lán)字，虧損用紅字。5.表末補(bǔ)充資料：1）應(yīng)繳財(cái)政專戶款累計(jì)數(shù)，根據(jù)應(yīng)繳財(cái)政專戶款科目貸方累計(jì)發(fā)生額填列。根據(jù)該科目借方累計(jì)發(fā)生額填列已繳財(cái)政專戶款累計(jì)數(shù)。（應(yīng)繳財(cái)政專戶款累計(jì)數(shù)－已繳財(cái)政專戶款累計(jì)數(shù)＝本表負(fù)債類應(yīng)繳財(cái)政專戶款項(xiàng)目的期末數(shù)）2）月末、年末已收到的從財(cái)政專戶核撥返給學(xué)校的事業(yè)收入累計(jì)數(shù)，應(yīng)根據(jù)事業(yè)收入科目貸方發(fā)生額分析計(jì)算后填列。6.填報(bào)本表的年報(bào)時(shí)，其格式與月報(bào)有差別，因素是通過(guò)年末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收支余額后，除撥入?？?、專款支出科目外，其余的收入、支出科目均無(wú)余額。如有尚未竣工的專款項(xiàng)目沒(méi)有結(jié)轉(zhuǎn)，才會(huì)出現(xiàn)年末結(jié)余額。在填報(bào)本表年報(bào)時(shí)，應(yīng)根據(jù)撥入?？羁傎~科目的貸方余額減去?？钪С隹傎~科目的借方余額的差額，填列在凈資產(chǎn)類專項(xiàng)資金結(jié)存項(xiàng)目的期末數(shù)欄，以達(dá)成平衡（其計(jì)算公式為：年末撥入專款科目貸方余額－?？钪С隹颇拷璺接囝~＝專項(xiàng)資金結(jié)存項(xiàng)目的期末數(shù)）。當(dāng)勤工儉學(xué)結(jié)余因虧損出現(xiàn)借方余額時(shí)，在年報(bào)的勤工儉學(xué)項(xiàng)目中用紅字填列。（二）收入支出表編制說(shuō)明1.本表用于反映學(xué)校在一定期期內(nèi)的收入和支出情況。2.本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至月末止的累計(jì)發(fā)生數(shù)。在編報(bào)年度報(bào)表時(shí)，將“本月數(shù)”欄改為“上年數(shù)”欄，填列上年全年累計(jì)發(fā)生數(shù)。3.本表收入項(xiàng)目（教育經(jīng)費(fèi)撥款、教育附加撥款、上級(jí)補(bǔ)貼收入、事業(yè)收入、附屬單位繳款、捐贈(zèng)收入、其他收入、勤工儉學(xué)收入、撥入專款）的本月數(shù)填列各該總賬科目的當(dāng)月發(fā)生額合計(jì)，其中教育經(jīng)費(fèi)撥款，教育附加撥款、事業(yè)收入、其他收入項(xiàng)目，還應(yīng)按其明細(xì)科目填列當(dāng)月明細(xì)數(shù)，并按總賬和明細(xì)賬的累計(jì)發(fā)生額填列本年累計(jì)數(shù)。各該總賬科目的貸方余額為各該明細(xì)科目的合計(jì)數(shù)。4.本表支出項(xiàng)目（撥出經(jīng)費(fèi)、事業(yè)支出、上繳上級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)貼、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建、勤工儉學(xué)支出、專款支出）的本月數(shù)，按各該總賬科目的當(dāng)月發(fā)生額合計(jì)填列。其中，事業(yè)支出項(xiàng)目應(yīng)按各該明細(xì)賬填列當(dāng)