（本科）會計學(xué)基礎(chǔ)教學(xué)設(shè)計NO7

《會計學(xué)基礎(chǔ)》教學(xué)大綱

第七章會計賬簿

一、本章教學(xué)目的和要求

本章主要闡述會計賬簿的概念'種類、設(shè)置和登記方法，以及對

賬'結(jié)賬的內(nèi)容和更正錯賬的方法。通過本章的教學(xué)，要求學(xué)生重點

掌握會計賬簿的概念'種類和更正錯賬的方法；熟悉會計賬簿的使用

規(guī)則以及對賬和結(jié)賬的內(nèi)容；了解不同種類賬簿的使用與登記方法。

本章的難點是賬簿的種類和更正錯賬的方法。

二、本章教學(xué)內(nèi)容

第一節(jié)會計賬簿概述

一、會計賬簿的概念

會計賬簿是由具有專門格式的賬頁組成的，以審核無誤的會計憑

證為依據(jù)，用以全面'連續(xù)、系統(tǒng)地記載各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。會計

賬簿簡稱賬簿。

二、會計賬簿的意義

1.提供系統(tǒng)、全面的會計信息

提供會計信息是會計賬簿最基本的功能。設(shè)置和登記總分類賬、

明細(xì)分類賬、日記賬，既能系統(tǒng)'全面地提供總括的會計信息，又能

夠系統(tǒng)'全面地提供詳細(xì)的會計信息。

2.有效發(fā)揮會計的監(jiān)督職能

通過設(shè)置和登記賬簿，不僅可以隨時了解各項資產(chǎn)和權(quán)益的增減

變動情況，便于加強對各項經(jīng)濟活動和財務(wù)收支進行日常監(jiān)督，維護

國家的財經(jīng)紀(jì)律；還可以正確地計算一定時期內(nèi)企業(yè)的財務(wù)收支'費

用（成本）和財務(wù)成果，并將其與計劃、預(yù)算相比較，對各項計劃、

預(yù)算的完成情況進行考核和分析，并從中找出差距與存在的問題，從

而實現(xiàn)對日常經(jīng)營管理活動的監(jiān)督。

3.保護企業(yè)財產(chǎn)的安全與完整

通過財產(chǎn)清查工作，查明各項財產(chǎn)賬簿的記錄與實際存量是否相

符，并查明和處理盤盈盤虧，從而保護企業(yè)財產(chǎn)的安全與完整。

4.為編制會計報表提供依據(jù)

會計報表的編制主要是以賬簿資料為依據(jù)的。

三、會計賬簿的種類

（一）會計賬簿按用途劃分

賬簿按用途不同，一般分為序時賬簿'分類賬簿和備查賬簿三種。

1.序時賬簿

序時賬簿又稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序逐日

逐筆進行登記的賬簿。

2.分類賬簿

分類賬簿是按照分類賬戶設(shè)置登記的賬簿。分類賬簿按其反映經(jīng)

濟內(nèi)容的詳細(xì)程度不同，分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿。

3.備查賬簿

備查賬簿又稱輔助登記簿，是對那些在序時賬簿'分類賬簿等主

要賬簿中未能記錄或記錄不全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行補充登記的賬簿，如租

入包裝物登記簿、租入固定資產(chǎn)登記簿'代管商品物資登記簿等。

（二）會計賬簿按外表形式分類

會計賬簿按外表形式不同，分為訂本賬、活頁賬和卡片賬。

1.訂本式賬簿

訂本式賬簿也稱訂本賬，是在使用前就將若干賬頁固定裝訂在一

起，并對賬頁進行連續(xù)編號的賬簿。

2.活頁式賬簿

活頁式賬簿也稱活頁賬，是由分散的具有專門格式的賬頁組成的

賬簿，其特點是在啟用前并不固定裝訂在一起,而是裝在活頁賬夾中。

待年終時，才將賬頁裝訂成冊，并加具封面。

3.卡片式賬簿

卡片式賬簿又稱卡片賬，是由若干分散的、具有專門格式的硬紙

卡片組成的賬簿?？ㄆ~在使用前不固定裝訂在一起，根據(jù)記錄需要

隨時增添卡片數(shù)量。

（三）會計賬簿按賬頁格式分類

會計賬簿按賬頁格式不同，分為兩欄式賬簿'三欄式賬簿'多欄

式賬簿和數(shù)量金額式賬簿。

第二節(jié)會計賬簿的基本內(nèi)容與使用規(guī)則

一、會計賬簿的基本內(nèi)容

會計賬簿在實際工作中盡管是多種多樣的，但其基本內(nèi)容是相同

的，主要包括三部分:

1.封面

封面用于填寫賬簿名稱、使用年度等內(nèi)容。

2.扉頁

一般在封面之后設(shè)置扉頁，主要用來標(biāo)明會計賬簿的使用信息。

3.賬頁

賬頁是會計賬簿用來記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的載體，是會計賬簿的主

要組成部分。不同賬簿的賬頁格式雖然存在很大差別，但一般都包括

以下主要內(nèi)容：

(1)賬戶名稱，用來填寫該賬頁所設(shè)立賬戶的名稱。

(2)日期欄，用來填寫所依據(jù)記賬憑證的日期。

(3)憑證種類及號數(shù)欄，用來填寫所依據(jù)記賬憑證的種類及號

數(shù)。

(4)摘要欄，用來填寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簡要情況。

(5)金額欄，用來填寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起資金數(shù)量的增減變化和結(jié)

存情況。

(6)總頁次和分戶頁次欄。

二、會計賬簿的使用規(guī)則

(一)賬簿啟用與交接的規(guī)則

在啟用賬簿時，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并

在賬簿扉頁上填列賬簿啟用及交接登記表(活頁賬'卡片賬應(yīng)在裝訂

成冊時填列)，其內(nèi)容包括：啟用日期'賬簿頁數(shù)'記賬人員'會計

機構(gòu)負(fù)責(zé)人和會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。

(二)會計賬簿的登賬規(guī)則

(1)登記會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期'編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容

摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確'摘要清楚'

登記及時、字跡工整。

(2)賬簿登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明

已經(jīng)登賬的符號(如打等)，表示已經(jīng)記賬。

(3)賬簿中書寫的文字和數(shù)字要貼底格書寫，上面要留有適當(dāng)

空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2左右，便于日后改正錯賬。

(4)登記賬簿要使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水用鋼筆書寫，不得使

用鉛筆或圓珠筆(銀行的復(fù)寫賬簿除外)書寫。

(5)下列情況可以用紅色墨水記賬：

①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄。

②在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)。

③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)

登記負(fù)數(shù)余額。

④根據(jù)會計規(guī)章制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。

(6)各種賬簿要按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行'隔頁。

(7)凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”

等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。

(8)每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余

額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過

次頁”和“承前頁”字樣，也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第

一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。

(9)不得擦刮涂改。

(10)實行會計電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印。

(三)會計賬簿的更換與保管規(guī)則

1.會計賬簿的更換

為了保持會計賬簿資料的連續(xù)性'系統(tǒng)性和完整性，在每一個會

計年度終了，新的會計年度開始時，應(yīng)按照會計制度的規(guī)定進行各類

賬簿的更換。

2.會計賬簿的歸檔保管

會計賬簿是重要的經(jīng)濟檔案和歷史資料，必須妥善保管，不得隨

意丟失和銷毀。

3.會計賬簿的保管期限

根據(jù)《會計檔案管理辦法》規(guī)定：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

的保管期限為25年，總分類賬、明細(xì)分類賬的保管期限為15年，固

定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)清理報廢后保存5年，涉及外事和對私改造的

會計賬簿應(yīng)永久保存。

4.會計賬簿的銷毀

會計賬簿的銷毀程序與會計憑證相同。

第三節(jié)會計賬簿的使用與登記方法

一、日記賬的使用與登記方法

(-)三欄式日記賬的使用與登記方法

1.庫存現(xiàn)金日記賬的使用與登記方法

庫存現(xiàn)金日記賬是由出納員按現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時間的先

后順序，根據(jù)審核無誤的收款憑證和付款憑證逐日逐筆地記錄和反映

現(xiàn)金收付金額及余額的賬簿。

2.銀行存款日記賬的使用與登記方法

銀行存款日記賬是由出納員按照銀行存款收付業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時

間的先后順序，根據(jù)審核無誤的收款憑證和付款憑證逐日逐筆地記錄

和反映銀行存款收支金額及余額情況的賬簿。

(-)多欄式日記賬的使用與登記方法

現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬除了采用三欄式日記賬，還可以采

用多欄式日記賬。多欄式日記賬是將賬頁中的“收入”欄和“支出”

欄分別按照對方科目設(shè)置若干專欄進行登記，即將“收入”欄按照貸

方科目設(shè)置專欄，“支出”欄按照借方科目設(shè)置專欄。

二、分類賬的使用與登記方法

分類賬簿是對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分類記錄和反映的賬簿，分類賬

簿為編制會計報表提供所需資料。按其提供的各項會計核算指標(biāo)的詳

細(xì)程度，分類賬簿可以分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿。

(-)總分類賬的使用與登記方法

總分類賬的賬頁格式有三欄式和多欄式兩種。

1.三欄式總分類賬

大多數(shù)總分類賬一般采用借方'貸方'余額三欄式的賬頁。根據(jù)

實際需要，在總分類賬賬頁中借貸兩欄的前面可以增設(shè)對方科目欄。

三欄式總分類賬的登記方法有以下兩種:

(1)逐筆登記。即直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。

(2)匯總登記。即根據(jù)科目匯總表或匯總記賬憑證的匯總金額

登記總分類賬。

2.多欄式總分類賬

多欄式總分類賬是將企業(yè)所有的總賬科目合設(shè)在一張賬頁上，按

照所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序逐筆登記入賬。

(二)明細(xì)分類賬的使用與登記方法

根據(jù)管理的要求和各種明細(xì)分類賬所反映的經(jīng)濟內(nèi)容，明細(xì)分類

賬的賬頁格式主要有三欄式明細(xì)分類賬、數(shù)量金額式明細(xì)分類賬和多

欄式明細(xì)分類賬三種。

1.三欄式明細(xì)分類賬

三欄式明細(xì)分類賬的賬頁，只設(shè)借方、貸方和余額三個金額欄，

不設(shè)數(shù)量欄，其格式與三欄式總分類賬的格式基本相同。

2.數(shù)量金額式明細(xì)分類賬

數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的賬頁格式是分別在“收入”、“發(fā)出”、“結(jié)

存”欄中設(shè)有“數(shù)量”'“單價”和“金額”三個專欄。這種格式適用

于既要進行金額核算，又要進行實物數(shù)量核算的各種財產(chǎn)物資賬戶，

如“原材料”、“庫存商品”等科目的明細(xì)分類核算。

(三)備查登記簿的使用與登記方法

備查登記簿也稱輔助賬或補充登記簿，是對日記賬或明細(xì)賬中未

記錄的事項進行補充登記的賬簿。企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容和管理

的需要設(shè)置備查登記簿。

第四節(jié)對賬與結(jié)賬

一、對賬

（一）對賬的概念

對賬即核對賬目，是保證會計賬簿記錄質(zhì)量的重要程序。

（二）對賬的內(nèi)容和方法

對賬的具體內(nèi)容和方法包括以下三個方面：

1.賬證核對

賬證核對是指將各種賬簿記錄與有關(guān)記賬憑證及其所附原始憑證

進行相互核對，做到賬證相符。

2.賬賬核對

賬賬核對是指將各種賬簿之間相對應(yīng)的記錄進行相互核對，做到

賬賬相符。

3.賬實核對

賬實核對是指將會計賬簿的記錄與各項財產(chǎn)物資和債權(quán)'債務(wù)的

實有數(shù)核對，做到賬實相符。

二、結(jié)賬

（-）結(jié)賬的概念

結(jié)賬是在將一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)

上，結(jié)算出各種賬簿記錄的本期發(fā)生額和期末余額。

（二）結(jié)賬的內(nèi)容和方法

（1）結(jié)賬前，查明本期所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否已經(jīng)全部登記入

賬，特別是預(yù)提、待攤、預(yù)(應(yīng)