【企業(yè)財務舞弊探究的文獻綜述4000字】

參考文獻企業(yè)財務舞弊研究的國內(nèi)外文獻綜述目錄TOC\o"1-2"\h\u17788企業(yè)財務舞弊問題研究國內(nèi)外文獻綜述及理論基礎 1304141.1.1國外文獻綜述 16348（1）有關財務舞弊動因的文獻 127493（2）有關財務舞弊手段的文獻 231372（3）有關防范企業(yè)財務舞弊的文獻 2261591.1.2國內(nèi)文獻綜述 23631（1）有關財務舞弊動因的文獻 229414（2）有關財務舞弊手段的文獻 25709（3）有關防范企業(yè)財務舞弊的文獻 3164811.1.3文獻評述 315367參考文獻 7國外文獻綜述國內(nèi)外資本市場均有發(fā)生財務舞弊行的發(fā)生,歷史上許多財務舞弊案例引人深思,隨著財務舞弊行為不斷被揭露,財務舞弊也成了業(yè)內(nèi)學者所關注和研究的一個問題。隨著近年我國國有資本管理市場的不斷創(chuàng)新發(fā)展與逐步完善,關于財務舞弊現(xiàn)象的研究形成了比較成熟的理論體系。本文參考以往的文獻資料,從國內(nèi)及國外兩個角度,分別對有關財務舞弊相關知識的內(nèi)容進行了整理和總結。（1）有關財務舞弊動因的文獻在國外，Chen（2015）針對公司普遍存在的企業(yè)財務舞弊的問題,提出了舞弊的冰山理論。舞弊的冰山理論認為一個企業(yè)財務的舞弊主要是因為受到了個體的微觀因素影響,在我們進行具體的企業(yè)財務舞弊的研究時,不能只是注重一些宏觀的因素,還要加大對于個體舞弊行為所可能帶來舞弊風險進行研究和分析。Cheng(2017)等業(yè)界名人首先提出了關于舞弊的GONE驅(qū)動理論,GONE驅(qū)動理論對于企業(yè)財務舞弊的內(nèi)外因素也進行了系統(tǒng)性的區(qū)分,并將企業(yè)舞弊的主要動因和行為具體地劃分為四個主要的維度,即貪婪驅(qū)動的維度、機會驅(qū)動的維度、需求驅(qū)動的維度和壓力暴露風險的維度,在對企業(yè)舞弊這個主要的三角形驅(qū)動理論的深入研究的基礎上，進一步豐富了其涉嫌舞弊的內(nèi)、外部動因。Yi(2014)基于機會作為舞弊驅(qū)動因子的學說提出了一個關于舞弊的三角理論,舞弊的三角理論認為舞弊行為的具體產(chǎn)生往往需要舞弊者具備三個基礎的條件,即機會、壓力和借口。（2）有關財務舞弊手段的文獻在國外,財務舞弊的方式和手段以通過虛增企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)和收入的方式為主。Li-Xin(2017)等機構的一些相關專家和學者選擇了一部分屬于上市公司的年度財務報表并對這部分的企業(yè)和上市公司年度財務報表進行了深入的研究,學者們的研究成果顯示,大多數(shù)舞弊的企業(yè)都是集中在上市公司年度財務報表中對其進行了數(shù)據(jù)造假,主要是通過虛假的方式擴大了企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)，以及不客觀地增加了一些企業(yè)盈利數(shù)據(jù)這兩種主要的財務舞弊方式和手段做出了財務舞弊和造假的行為。Economics(2018)通過對研究數(shù)據(jù)的分析和歸納整理總結了三種大型上市公司普遍使用的舞弊方式和手段,分別是為虛增企業(yè)的收益、隱藏有害公司形象的信息或虛假向社會媒體呈報這些信息、為了充分滿足其個人的經(jīng)濟利益而損害企業(yè)群體的經(jīng)濟利益。（3）有關防范企業(yè)財務舞弊的文獻在對舞弊治理的對策研究方面,Zhang(2018)提出了結合企業(yè)的整體經(jīng)營情況和當前的產(chǎn)品制造行業(yè)現(xiàn)狀,對企業(yè)的各項指標進行分析比對，通過比對企業(yè)指標與行業(yè)指標相比是否有異常來判斷企業(yè)是否進行財務舞弊，以及分析其財務舞弊的動因。Shui-Miao(2017)為了有效控制和防范上市公司的各種財務違規(guī)舞弊的行為,構建了上市公司層面、監(jiān)管層面、會計師事務所管理層面以及職業(yè)教育管理層面四個層面的循序漸進管理層次,并據(jù)此研究提出了對財務舞弊的具體防范措施。國內(nèi)文獻綜述（1）有關財務舞弊動因的文獻在國內(nèi),酈勇強(2016)等管理學人一致認為管理層財務舞弊的決策行為遵循了成本與收益權衡原則,管理層的貪婪行為嚴重程度、公司治理股權結構的需要完善程度、增發(fā)公司配股的需要程度與我國上市企業(yè)的管理層財務舞弊的行為程度呈顯著正相關;而我國注冊會計師事務所變更組成發(fā)現(xiàn)機制的完善程度與我國上市企業(yè)的管理層財務舞弊的行為程度呈顯著負相關。雷隆(2020)博士教授還再次明確提出了目前為止我國上市企業(yè)的股權結構不合理的問題，以及這是如何導致目前為止我國上市企業(yè)財務舞弊等各種違法行為屢禁不止的現(xiàn)象,"一股獨大"的小公司式的股權結構逐漸成為我國滋生上市股東嚴重財務舞弊的一個僵化土壤,大股東有可能會為了自己的經(jīng)濟利益而嚴重地損害小股東的經(jīng)濟利益。錢瑤(2020)筆者認為當一些大型企業(yè)的內(nèi)部審計管理制度機制不夠健全和過于完善,同時企業(yè)審計工作人員的審計專業(yè)技術素質(zhì)不高,發(fā)生被舞弊事件概率會比較高。（2）有關財務舞弊手段的文獻葛鳳麗(2017)研究發(fā)現(xiàn)公司虛構的經(jīng)濟業(yè)務和其他關聯(lián)方式的交易舞弊是我國上市企業(yè)財務舞弊的常用方式和手段,通常上市企業(yè)還會通過計提資產(chǎn)的減值準備、資產(chǎn)重組、會計資產(chǎn)和差錯政策變更等其他違法舞弊的手段偽造和粉飾其公司的財務報表。郭羽(2016)將近年來我國多家大型上市公司經(jīng)營者的各種公司財務舞弊的表現(xiàn)方式和其手段歸納起來，他認為有三個主要的方面,分別是經(jīng)濟業(yè)務之間的關聯(lián)交易、謊報經(jīng)營中收入、損失、利潤和虛假財務管理。任飛(2020)針對我國IPO企業(yè)的財務違法舞弊情況進行了一次較為深刻的剖析,研究表明企業(yè)往往是通過隱藏內(nèi)部貿(mào)易、虛構財務收入、盈利和成本等手段進行財務舞弊的。（3）有關防范企業(yè)財務舞弊的文獻呂曉卉(2016)通過對近年來我國中小企業(yè)財務舞弊的發(fā)展現(xiàn)狀進行了分析,提出了幾點我國財務舞弊的危害性和防范措施。他認為,由于政府對財務違法舞弊活動的防范和懲處力度太低,難以真正地起到有效防范和震懾的作用,所以我們應當進一步地加強和提升我國司法機關對于企業(yè)財務違法舞弊活動的懲處力度。同時,應當健全上市公司的財務信息披露工作流程,并從道德意識層面的角度出發(fā),對會計師從業(yè)者進行教育。王長鐸(2017)認為,外部的審計部門和機構對于企業(yè)財務違法舞弊的監(jiān)管和指導作用要遠小于其他監(jiān)管部門對于企業(yè)財務違法舞弊的指導和監(jiān)管作用,監(jiān)管部門如果進一步加強對其監(jiān)管的力度,就可以最大限度地減少企業(yè)財務違法舞弊行為。劉云鶴(2016)簡要總結了近年來我國傳統(tǒng)媒體披露的企業(yè)財務舞弊行為的主要表現(xiàn)形式,媒體通常都是透過實地考察調(diào)研和搜集引用匿名資料或者信息源資料等信息的方式去挖掘企業(yè)財務舞弊行為并將企業(yè)的違法舞弊行為進一步予以增量曝光。徐丹(2016)在其防范企業(yè)財務舞弊的具體對策性問題分析中明確提出了企業(yè)應該進一步提高其專業(yè)會計人員的綜合業(yè)務素質(zhì)和水平,強化企業(yè)內(nèi)外部的監(jiān)督功能。與此同時,應當通過不斷地加強會計市場監(jiān)督制度體系建設，完善與會計有關的法律法規(guī)等途徑來努力營造一個良好的社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展大環(huán)境。文獻評述通過研究和閱讀大量的文獻可以發(fā)現(xiàn),國外的學者對于常用的財務舞弊的動因、手段、識別以及風險防范的策略相較于國內(nèi)學者研究較早,并且已經(jīng)形成了一定的科學研究理論和基礎。在深入地研究企業(yè)財務舞弊的手段和方式這一問題上,它主要是起源于美國的COSO報告,并且系統(tǒng)地分析和總結了常用的各種財務舞弊的手段和方法,在分析企業(yè)財務舞弊的主要動因和識別風險以及防范措施方面,國外學者已經(jīng)研究和提出了較成熟的企業(yè)財務舞弊模型和應用于理論識別的企業(yè)財務報表,在分析企業(yè)財務舞弊的理論這一方面,國外的學者已經(jīng)提出了較成熟的財務舞弊模型和應用理論識別的財務報表,在財務舞弊策略型理論方面,國外的學者主要從內(nèi)部的治理和外部的監(jiān)管兩方面分別進行了研究并提出自己的意見和建議。與國外的相比,中國在這方面的相關經(jīng)驗和研究起步較晚,許多的理論都是借鑒于國外相關成熟的經(jīng)驗和理論。國內(nèi)的學者主要通過對大量的樣本和數(shù)據(jù)進行了研究,從中進行分析總結得出了我國近幾年發(fā)生上市公司財務舞弊的動因,并通過結合國外的經(jīng)驗和相關理論的分析總結出了我國近幾年上市公司財務舞弊常用的策略和方法,運用大量數(shù)學模型對其進行了統(tǒng)計和分析,并通過結合上市公司現(xiàn)有的制度和國內(nèi)外的一些比較經(jīng)典的案例,提出了有效識別上市公司財務舞弊的策略和方法,在系統(tǒng)的提出財務舞弊策略的理論基礎上,國內(nèi)的學者主要是通過對內(nèi)部的控制、外部的監(jiān)管和設立審計機構三個方面進行研究得出結論。因此本文在充分借鑒了前人的經(jīng)驗基礎上,查閱了相關的資料,結合企業(yè)自身的特點,以龍昕科技作為相關問題研究的對象,在界定了企業(yè)財務舞弊的相關概念的基礎上,對龍昕科技財務舞弊的手段、動因進行分析,并且分析龍昕科技財務舞弊對康尼機電造成的影響，旨在為治理財務舞弊問題建言獻策。參考文獻[1]酈勇強.上市公司并購重組財務會計問題初探[J].財經(jīng)界(學術版),2016,12(No.409):218+336.[2]雷隆,張馨天.業(yè)績承諾引發(fā)審計風險探究——以雅百特財務造假案為例[J].納稅,2020,000(003):P.52-53.[3]錢瑤.上市公司并購重組財務風險分析[J].時代經(jīng)貿(mào),2020,No.505(08):8-9.[4]葛鳳麗,白柳.上市公司并購重組中的財務風險防范——以七匹狼并購肯納服飾為例[J].農(nóng)村經(jīng)濟與科技,2017,28(007):171-175.[5]郭羽.上市公司并購重組定價問題研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務,2016(28):37-38.[6]眭道勝.上市公司并購重組財務會計問題探討[J].納稅,2020,000(008):P.71-71,73.[7]任飛.上市公司并購重組財務風險及管控分析[J].中國外資,2020,No.453(06):56-57.[8]呂曉卉.我國上市公司財務舞弊問題研究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2016(9):95-96.[9]王長鐸.上市公司會計舞弊手段剖析[J].西部皮革,2017,21(No.490):101-101.[10]劉云鶴.我國上市公司會計舞弊識別研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2016,000(009):160-161.[11]徐丹.上市公司財務舞弊審計失敗的原因與啟示——基于萬福生科造假的案例分析[J].環(huán)球市場,2016,000(008):53.[12]馮春陽.從內(nèi)部控制角度看上市公司財務舞弊——以皖江物流為例[J].商業(yè)會計,2016(12):77-78.[13]阮芬芬.上市公司會計舞弊動因及治理對策[J].合作經(jīng)濟與科技,2016,No.528(01):172-173.[14]田冠軍,姚楠.農(nóng)業(yè)上市公司財務舞弊審計風險識別與控制——基于GONE理論的多案例分析[J].財會通訊,2016.[15]孫笑璇.法務會計對治理上市公司財務舞弊的作用研究[J].財經(jīng)界,2016.[16]胡晴.創(chuàng)業(yè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