2021年電大會計制度設(shè)計作業(yè)任務(wù)六

任務(wù)六

一、請指出XY賓館在貨幣資金管理中可取之處及存在問題。

答：XY賓館在貨幣資金管理中可取之處有如下幾方面：

(1)、建立了相應(yīng)內(nèi)部控制制度。

《公司內(nèi)部控制基本規(guī)范》由財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、

保監(jiān)會6月28日財會17號發(fā)布，自7月1日起實行。公司內(nèi)部控制

制度建立與實行已成為當代公司管理必然，其目的是合理保證公司經(jīng)

營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及有關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)

營效率和效果，增進公司實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

內(nèi)部控制核心是有效地控制風險，而公司內(nèi)部控制制度核心是財

務(wù)內(nèi)部控制制度，加強資金管理，對資金籌集、使用、分派、調(diào)度等

實行嚴格控制，防止資金體外循環(huán)，導(dǎo)致公司失血是財務(wù)內(nèi)部控制制

度重中之重。不相容職務(wù)分離在資金內(nèi)控方面是一條有效途徑，其核

心思想是“內(nèi)部牽制”，它規(guī)定每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要通過兩個或兩個以上

部門或人員解決，使得單個人或部門工作必要與其她人或部門工作相

一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。XY賓館在資金內(nèi)部控制管理上

也進行了某些制度設(shè)計上嘗試，例如：①、制單、復(fù)核、印鑒與支票

分別保管、收付款、記賬和編制報表等工作均進行不相容職務(wù)分工；

②、各部門收集該部門原始憑證人員與前臺收銀員工作相分離，當天

工作結(jié)束時一天營業(yè)額能及時入賬；③、運用會計軟件不同崗位人員

不同操作權(quán)限授權(quán)，更有助于貨幣資金各不相容崗位間分工與合伙，

提高資金管理效率；④、《公司內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三十條規(guī)定規(guī)

定公司依照常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項權(quán)

限范疇、審批程序和相應(yīng)責任。公司對于重大業(yè)務(wù)和事項，應(yīng)當實行

集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自變

化集體決策。XY賓館在大額資金報銷審批程序上也設(shè)定了要由總經(jīng)

理簽字權(quán)限限制，做到了重大資金支出重點控制，提高了資金使用安

全性。。

這些詳細規(guī)定基本體現(xiàn)了《公司內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定，避免

了某些職務(wù)如果由一種人擔任，既也許發(fā)生錯誤和舞弊行為，又也許

掩蓋其錯誤和弊端行為也許。在一定限度上防止了侵吞、挪用和失竊

等不端行為發(fā)生。

(2)、按照《鈔票管理暫行條例》有關(guān)規(guī)定，各單位所有鈔票，

除核定鈔票庫存限額外，別的必要存入銀行，各單位經(jīng)濟往來，必要

通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，各單位庫存鈔票限額，普通按開戶銀行應(yīng)當依照

實際需要，核定開戶單位三天至五天尋常零星開支所需庫存鈔票限

額。邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)開戶單位庫存鈔票限額，可以多于五

天，但不得超過十五天尋常零星開支。各單位使用鈔票范疇：支付職

工工資、津貼、福利費、退休金；支付各種撫恤金、學(xué)生助學(xué)金、喪

葬補貼費；支付城鄉(xiāng)居民個人勞務(wù)報酬；支付出差人員差旅費等。各

單位到外地采購，必要通過匯兌或者其她結(jié)算形式，不得自帶鈔票。

各單位鈔票收入及時存入銀行，零星開支鈔票可以從單位鈔票庫存限

額中支付，其她一切支出必要從開戶銀行提取，不得從本單位收入鈔

票中直接支付。鈔票收支量較大單位，要編報鈔票收支籌劃，在批準

范疇內(nèi)使用鈔票。XY賓館在鈔票管理上可以做到每天營業(yè)結(jié)束時將

鈔票及時盤點核對，留夠庫存鈔票后及時將多余鈔票存入銀行，符合

鈔票管理國家關(guān)于規(guī)定規(guī)定。

(3)、采用賓館專用會計軟件實現(xiàn)了會計電算化管理，使會計工

作迅速、精確、高效

XY賓館在貨幣資金管理中存在問題有如下幾方面：

(1)、各部門指定專門人員負責收集該部門每天原始憑證，在各自

前臺匯集后，不應(yīng)當由前臺收銀員編制部門日報表，結(jié)算當天部門總

營業(yè)金額，而應(yīng)當由該專門人員與前臺收銀員收款核對無誤后，由該

專門人員編制部門日報表會同前臺收銀員雙方簽字確認后，結(jié)算當天

部門總營業(yè)金額。各部門日報表連同所收款項在當天工作結(jié)束時交于

財務(wù)部，由會計入賬。

(2)貨幣資金收付與控制貨幣資金收支專用印鑒不應(yīng)當由一人

兼管，從而達到貨幣資金收支業(yè)務(wù)不能由同一人辦理業(yè)務(wù)全過程，防

范貪污等行為，提高資金安全性。

(3)、應(yīng)當明確出納人員與負責鈔票清查盤點人員職務(wù)相分離。

(4)對于大額資金報銷不能簡樸地設(shè)定為由總經(jīng)理一人簽字即可

報銷，建議實行集體決策與審批制度，同步建立責任追究制度，防范

貪污、侵占、挪用等行為發(fā)生。

二、結(jié)合你自己單位財務(wù)狀況、經(jīng)營狀況和組織構(gòu)造詳細狀況，

設(shè)計出鈔票管理制度、銀行存款管理制度和適合于該公司賬務(wù)解決流

程圖。

答：（一）、鈔票管理制度

1、為了加強酒店鈔票管理，明確鈔票使用范疇，結(jié)合酒店狀況特

制定本制度。

2、財務(wù)部門要嚴格按照國家關(guān)于規(guī)定及酒店關(guān)于制度辦理鈔票收

支業(yè)務(wù)。

3、酒店與其她單位之間經(jīng)濟往來，除容許鈔票支付款項外，別的

必要通過銀行進行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。

4、鈔票使用范疇如下：

①職工工資、津貼；

②暫時員工工資（原則上規(guī)定由銀行發(fā)放）；

③個人勞務(wù)報酬；

④各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定對個人其她支出；

⑤向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其她物資價款；

⑥出差人員必要隨身攜帶差旅費；

⑦酒店解決緊急狀況時支出；

⑧轉(zhuǎn)帳結(jié)算起點如下零星開支；

⑨中華人民共和國人民銀行擬定需要支付鈔票其她支出

5、除零星開支某些從庫存鈔票中支付外，其她一切支出必要從銀

行提取，不得從本單位鈔票收入中直接支付（即坐支）。因特殊狀況需

要坐支鈔票，需報財務(wù)部負責人批準，核定坐支范疇和限額。

6、庫存鈔票不得超過三天尋常周轉(zhuǎn)及報銷限額，超過限額某些要

及時存入銀行。

7、實行備用金管理辦法。備用金（庫存鈔票）在核定限額內(nèi)使用。

酒店備用金領(lǐng)用涉及：出納員、收銀主管、前臺收銀員、各營業(yè)點收

銀員、采購員。原則上出納員庫存鈔票不得超過一萬元；收銀主管一

萬五千元；前臺收銀員一萬元以及各營業(yè)點收銀員找零用備用金伍百

元；采購員備用金一萬元。

8、出納員與會計人員必要分工明確，出納員不得兼辦收入、費用、

債權(quán)債務(wù)帳簿登記、稽核和會計檔案保管等工作，會計人員不得兼管

出納工作。

9、出納人員應(yīng)純熟掌握并嚴格執(zhí)行關(guān)于鈔票管理制度。依照審核

無誤收、付款憑證負責辦理鈔票收付款業(yè)務(wù)；負責登記鈔票日記帳.

10、嚴格鈔票收付業(yè)務(wù)審批制度。出納員進行款項收付業(yè)務(wù)時，

一方面要認真審核所根據(jù)憑證，既要審核手續(xù)與否完備，數(shù)字與否精

確，還要審核其內(nèi)容合理性和合法性。對于手續(xù)不完備、數(shù)字錯誤憑

證，規(guī)定經(jīng)辦人完善手續(xù)后方可報銷；對于不應(yīng)開支款項，應(yīng)回絕報

銷；對涂改或冒領(lǐng)款不法行為，應(yīng)及時向財務(wù)部負責人報告。出納人

員辦理鈔票收付時，收付雙方應(yīng)當面點清，并認真復(fù)核，加蓋收付戳

記及出納人員簽章，以防重收、重付。

11、庫存鈔票要做到日清月結(jié)，賬實相符，不得以有如下行為：

①、不準用白條、借據(jù)或其她單據(jù)等不符合財務(wù)會計制度規(guī)定憑

證頂替庫存鈔票；

②、用轉(zhuǎn)帳憑證套換鈔票；

③、編造用途套取鈔票；

④、不準私人借支公款，單位間也不得互借鈔票或以轉(zhuǎn)帳套換鈔

票。

⑤、運用帳戶替其她單位和個人套取鈔票；

⑥、將單位鈔票收入按個人儲蓄方式存入銀行；

⑦保存帳外公款；

12、庫存鈔票清查

①、為了保證賬實相符，防止鈔票發(fā)生差錯、丟失、貪污等，各

單位應(yīng)經(jīng)常對庫存鈔票進行核對清查。庫存鈔票清查涉及出納每日清

點核對和清查小組定期或不定期清查。

②、鈔票清查基本辦法是實地盤點庫存鈔票實存數(shù)，再與鈔票日

記賬余額進行核對，看與否相符。

③、清查鈔票時，應(yīng)注意以個人或單位名義借款或取款而沒有按

手續(xù)編制憑證字條（即白條），不得充抵鈔票；代私人存儲鈔票等，

如事先未作聲明又無充分證明，應(yīng)暫時封存；如發(fā)現(xiàn)私設(shè)“小金庫”，

應(yīng)視作溢余，另行登記，等待解決。

④、財務(wù)部負責人、主管會計要實行定期檢查和組織清查小組不

預(yù)先告知出納對鈔票進行突擊性抽查等方式；

⑤、鈔票抽查盤點時盤點時間選取在一天業(yè)務(wù)沒有開始之時或

一天業(yè)務(wù)結(jié)束后，由出納將截止清查時鈔票收付款項所有登記入賬，

并結(jié)出賬面余額，避免干擾正常業(yè)務(wù)。

⑥、鈔票清查時，出納應(yīng)在場提供狀況，積極配合，清查后，

應(yīng)由清查人員填制“鈔票盤點報告表”，列明鈔票賬存、實存和差別

金額及因素，并及時上報關(guān)于負責人。

⑦、鈔票清查中，如果發(fā)現(xiàn)賬實不符，應(yīng)及時查找因素，及時

改正，不得以今日長款彌補它日短款。

13、出納人員工作調(diào)離，必要辦理嚴格交接手續(xù)。

（二）、銀行存款管理制度

1、酒店在銀行開立基本帳戶和普通存款帳戶。上述帳戶只供公司

業(yè)務(wù)經(jīng)營范疇內(nèi)資金支付，不準出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其她單位或個人

使用。

2、辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)必要嚴格遵守《銀行結(jié)算辦法》，對的使用

各種銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式，嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，不準出租出借帳戶,

不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票，不準套取銀行信用。

3、空白支票由出納人員向銀行購買，并按編號順序填入空白支票

備查簿，然后把支票及備查簿一并交指定人員保管，不得留有帳外支

票。會計主管人員要定期核查備查簿管理狀況?？瞻字眰洳椴靖袷?/p>

內(nèi)容涉及簽發(fā)日期、申請單位、收帳單位、用途、支票號碼、預(yù)測報

帳日期、領(lǐng)用人簽章、支票實際金額、報銷日期及憑證編號、注銷記

錄等。

3、不得涂改和偽造結(jié)算憑證。各種結(jié)算憑證必要按規(guī)定填寫齊全,

如實填明來源或用途。

4、帳戶上必要留有足夠資金保證支付，不得簽發(fā)空頭支票和遠期

支票，嚴格執(zhí)行支票有效期限。。

5、支票一律采用記名式，簽發(fā)支票要注明接受單位名稱或個人姓

名。

6、原則上不準攜帶蓋好印鑒空白支票出外采購，不準將支票給銷

貨單位代為簽發(fā)。如果確需攜帶蓋好印鑒空白支票時，一定要填好簽

發(fā)日期、收款單位名稱，并要督促經(jīng)辦人及時報銷。

8、支票遺失或被盜時，需及時向領(lǐng)導(dǎo)報告，并及時到銀行辦理掛

失手續(xù)。

9、酒店經(jīng)營業(yè)務(wù)支出，原則上凡金額在1000元以上一律使用銀

行支票，財務(wù)部門除了按鈔票管理制度可以使用鈔票進行結(jié)算業(yè)務(wù)

外，別的結(jié)算業(yè)務(wù)都必要通過開戶銀行進行轉(zhuǎn)帳結(jié)算，有特殊狀況須

經(jīng)董事長審核后方可支付鈔票。

10、出納人員應(yīng)定期向銀行索取銀行對帳單，隨時與銀行存款日

記帳相核對。月份終了，單位帳面結(jié)余與銀行對帳單余額之間如有差

額，必要逐筆查明因素，按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)相符。

出納人員要對錯帳、漏帳進行改正、補充，發(fā)現(xiàn)銀行對帳單差錯，要

及時與銀行核對改正，對未達帳項必要按月進行清理。

（三）、為保護貨幣資金安全，健全和完善貨幣資金內(nèi)部控制制

度，結(jié)合XY賓館詳細管理狀況，該賓館貨幣資金收入和支出業(yè)務(wù)控

制程序圖示如下：

貨幣資金收入業(yè)務(wù)的控解序勖:

u

莪

s置太

易弱

i置閆

器

i置

喇毒

;

7

k

當

當

戰(zhàn)

現(xiàn)

鼎

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起

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