第10章 執(zhí)行業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)附有答案

第10章執(zhí)行業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)[復(fù)制]10.1以下關(guān)于銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制中，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為與營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)的是（）。[單選題]*A.賒銷業(yè)務(wù)需經(jīng)信用管理部門審批B.倉儲(chǔ)部門收到經(jīng)審批的銷售單后才能安排供貨C.開票人員無權(quán)修改系統(tǒng)中已設(shè)置好的商品價(jià)目清單D.財(cái)務(wù)人員根據(jù)銷售單、客戶簽收單和銷售發(fā)票確認(rèn)收入(正確答案)答案解析：本題結(jié)合審計(jì)實(shí)務(wù)的內(nèi)容考查認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)，選項(xiàng)A中，賒銷業(yè)務(wù)需經(jīng)信用管理部門審批，旨在降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，與應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān);選項(xiàng)B中，倉儲(chǔ)部門收到經(jīng)審批的銷售單后才能安排供貨，旨在確保發(fā)貨的真實(shí)，與存貨的存在認(rèn)定直接相關(guān);選項(xiàng)C中，開票人員無權(quán)修改系統(tǒng)中已設(shè)置好的商品價(jià)目清單，與營業(yè)收入的準(zhǔn)確性直接相關(guān)。10.2下列認(rèn)定中，與銷售信用批準(zhǔn)控制最直接相關(guān)的是（）。[單選題]*A.準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?正確答案)B.發(fā)生C.權(quán)利和義務(wù)D.完整性答案解析：本題考查營業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo)。選項(xiàng)A，銷售人員通常有一種追求更大銷售數(shù)量的自然傾向，甚至不惜以巨額壞賬損失為代價(jià)，賒銷的審批則在一定程度上可以抑制這種傾向。因此，設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)相關(guān)控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，與應(yīng)收賬款的“準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定密切相關(guān)。10.3下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序的說法中，正確的是（）。[單選題]*A.如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平，注冊會(huì)計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序B.對小型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序C.如果有充分證據(jù)表明函證很可能無效，注冊會(huì)計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序(正確答案)D.如果在收入確認(rèn)不存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序答案解析：本題考查應(yīng)收賬款函證。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，或函證很可能無效。這一要求是審計(jì)準(zhǔn)則的硬性規(guī)范，不因被審計(jì)單位規(guī)模、營業(yè)收入的風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果等因素發(fā)生改變。選項(xiàng)C正確。10.4注冊會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制時(shí)注意到，在日常交易過程中，被審計(jì)單位將貨物運(yùn)抵指定地點(diǎn)后，需由客戶驗(yàn)收無誤并取得其簽署的驗(yàn)收單，并將其作為確認(rèn)收入的重要憑據(jù)。注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為該控制活動(dòng)與銷售交易的（）認(rèn)定直接相關(guān)。[單選題]*A.準(zhǔn)確性B.發(fā)生(正確答案)C.存在D.完整性答案解析：本題考查營業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo)?？蛻趄?yàn)收單是證明銷售交易的“發(fā)生”認(rèn)定的重要憑據(jù)，選項(xiàng)B正確。10.5下列有關(guān)銷售與收款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制中，存在控制缺陷的是（）。[單選題]*A.某長期客戶臨時(shí)申請延長信用期需由銷售部經(jīng)理批準(zhǔn)(正確答案)B.每季度末，財(cái)務(wù)部向客戶寄送對賬單C.企業(yè)定期對應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，并根據(jù)預(yù)期信用損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備D.企業(yè)在批準(zhǔn)客戶訂購單之后，簽訂銷售合同，并編制一式多聯(lián)的銷售單答案解析：本題考查銷售與收款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制。賒銷批準(zhǔn)職能應(yīng)當(dāng)與銷售職能分離，否則可能因銷售人員盲目追求高銷售額而放松信用審批，進(jìn)而導(dǎo)致壞賬風(fēng)險(xiǎn)上升，選項(xiàng)A當(dāng)選。每季度末由財(cái)務(wù)部向客戶寄送對賬單，定期對應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，并根據(jù)預(yù)期信用損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，以及批準(zhǔn)客戶訂購單之后，簽訂銷售合同，并編制一式多聯(lián)的銷售單，均屬于信用管理相關(guān)內(nèi)部控制健全的表現(xiàn)，選項(xiàng)BCD不當(dāng)選。10.6下列有關(guān)營業(yè)收入實(shí)質(zhì)性程序的說法中，錯(cuò)誤的是（）。[單選題]*A.注冊會(huì)計(jì)師從客戶簽收單中選取樣本，追查至營業(yè)收入明細(xì)賬，確定是否存在遺漏的交易B.注冊會(huì)計(jì)師以營業(yè)收入明細(xì)賬中的會(huì)計(jì)分錄為起點(diǎn)，追查至相關(guān)原始憑證，評價(jià)交易是否真實(shí)發(fā)生C.實(shí)施銷售截止測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷售發(fā)票，與營業(yè)收入明細(xì)賬進(jìn)行核對(正確答案)D.注冊會(huì)計(jì)師利用企業(yè)信息查詢工具，查詢主要供應(yīng)商和客戶的股東，以識別潛在的關(guān)聯(lián)關(guān)系答案解析：本題考查營業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序。根據(jù)收入準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在商品控制權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)，關(guān)鍵證據(jù)通常為客戶簽收單，故在實(shí)施銷售截止測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的客戶簽收單，檢查其對應(yīng)的銷售收入是否被計(jì)入正確的期間。銷售發(fā)票的開具通常不是控制權(quán)的轉(zhuǎn)移的關(guān)鍵證據(jù)，不可作為實(shí)施銷售截止測試的充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)C當(dāng)選。10.7下列各項(xiàng)中，在確定應(yīng)收賬款函證的范圍時(shí)，通常無須考慮的是（）。[單選題]*A.應(yīng)收賬款的重要程度B.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性C.以前期間的函證結(jié)果D.管理層的配合意愿(正確答案)答案解析：本題考查應(yīng)收賬款函證范圍的影響因素。在確定應(yīng)收賬款函證的范圍時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括:（1）被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性（選項(xiàng)B不當(dāng)選）;（2）應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要程度（選項(xiàng)A不當(dāng)選）;（3）以前期間的函證結(jié)果（選項(xiàng)C不當(dāng)選）。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獨(dú)立地作出職業(yè)判斷，而不以管理層的配合意愿來決定擴(kuò)大或縮小函證范圍，選項(xiàng)D當(dāng)選。10.8下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以為營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)的有（）。*A.從營業(yè)收入明細(xì)賬中選取若干記錄，檢查相關(guān)原始憑證(正確答案)B.對應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證(正確答案)C.檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方發(fā)生額(正確答案)D.調(diào)查本年新增客戶的工商資料、業(yè)務(wù)活動(dòng)及財(cái)務(wù)狀況(正確答案)答案解析：本題考查營業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序。本題要求選擇“可以”為營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)的程序，既包括直接程序，也包括間接程序。選項(xiàng)A，逆查可以直接證實(shí)營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定;選項(xiàng)B，對應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證，可以證實(shí)應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定，進(jìn)而為營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù);選項(xiàng)C，檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方發(fā)生額，可以證實(shí)應(yīng)收賬款的收回情況，進(jìn)而間接佐證相關(guān)營業(yè)收入真實(shí)發(fā)生;選項(xiàng)D，調(diào)查相關(guān)工商資料等，可以發(fā)現(xiàn)虛構(gòu)新增客戶的情況，有助于證實(shí)營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定。10.9以下關(guān)于銷售與收款循環(huán)中各業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)認(rèn)定的說法中，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。*A.財(cái)務(wù)部門正確編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，與應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定直接相關(guān)B.會(huì)計(jì)主管人員檢查向客戶開具的銷售發(fā)票是否連續(xù)編號，與營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)C.會(huì)計(jì)主管人員按照客戶驗(yàn)收單載明的日期進(jìn)行收入確認(rèn)，與營業(yè)收入的截止認(rèn)定直接相關(guān)(正確答案)D.開具賬單部門依據(jù)已批準(zhǔn)的商品價(jià)目表開具銷售發(fā)票，與營業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定直接相關(guān)(正確答案)答案解析：本題結(jié)合審計(jì)實(shí)務(wù)的內(nèi)容考查認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)。選項(xiàng)A中，財(cái)務(wù)部門正確編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，進(jìn)而據(jù)此正確計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，與應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān);選項(xiàng)B中，會(huì)計(jì)主管人員檢查向客戶開具的銷售發(fā)票是否連續(xù)編號，與營業(yè)收入的完整性認(rèn)定直接相關(guān)。10.10注冊會(huì)計(jì)師識別出被審計(jì)單位收入真實(shí)性存在重大異常情況，擬實(shí)施實(shí)地走訪程序獲取進(jìn)一步的審計(jì)程序。下列各項(xiàng)中，屬于注冊會(huì)計(jì)師需要關(guān)注的事項(xiàng)的有（）。*A.被訪談對象的身份真實(shí)性和適當(dāng)性(正確答案)B.相關(guān)客戶向被審計(jì)單位進(jìn)行采購的商業(yè)理由(正確答案)C.相關(guān)客戶從被審計(jì)單位采購的商品的庫存情況(正確答案)D.相關(guān)供應(yīng)商與被審計(jì)單位之間的交易規(guī)模是否和其生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模匹配(正確答案)答案解析：本題考查營業(yè)收入的“延伸檢查”程序。如果識別出被審計(jì)單位收入真實(shí)性存在重大異常情況，且通過常規(guī)審計(jì)程序無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師需要考慮實(shí)施“延伸檢查”程序，即對檢查范圍進(jìn)行合理延伸，以應(yīng)對識別出的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。例如，在獲取被審計(jì)單位配合的前提下，對相關(guān)供應(yīng)商、客戶進(jìn)行實(shí)地走訪，針對相關(guān)采購、銷售交易的真實(shí)性獲取進(jìn)一步的審計(jì)證據(jù)。上述四個(gè)選項(xiàng)均屬于注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施實(shí)地走訪程序時(shí)，通常需要關(guān)注的事項(xiàng)。10.11下列有關(guān)收入確認(rèn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有（??）。*A.關(guān)聯(lián)方交易比非關(guān)聯(lián)方交易更容易增加收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性(正確答案)B.對于以營利為目的的被審計(jì)單位，收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性通常大于完整性認(rèn)定C.如果被審計(jì)單位已經(jīng)超額完成當(dāng)年的利潤目標(biāo)，但預(yù)期下一年度的目標(biāo)較難達(dá)到，(正確答案)表明收入的截止認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性較大D.如果被審計(jì)單位采用時(shí)段法確認(rèn)收入，且履約進(jìn)度具有高度估計(jì)不確定性，表明收(正確答案)入的準(zhǔn)確性認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性較大答案解析：本題考查收入確認(rèn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)務(wù)判斷。相比于公允的市場交易，企業(yè)利用與關(guān)聯(lián)方之間的特殊關(guān)系從而虛構(gòu)交易的風(fēng)險(xiǎn)更高，由此導(dǎo)致收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性更高，選項(xiàng)A當(dāng)選。對于以營利為目的被審計(jì)單位，管理層實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力不同，其舞弊風(fēng)險(xiǎn)所涉及的具體認(rèn)定以及舞弊風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性也不同，注冊會(huì)計(jì)師需要作出具體分析，選項(xiàng)B不當(dāng)選。如果被審計(jì)單位預(yù)期難以達(dá)到下一年度的銷售目標(biāo)，而已經(jīng)超額實(shí)現(xiàn)了本年度的銷售目標(biāo)，就可能傾向于將本期的收入推遲至下一年度確認(rèn)，進(jìn)而導(dǎo)致收入的截止認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性較大，選項(xiàng)C當(dāng)選。履約進(jìn)度具有高度估計(jì)不確定性，為被審計(jì)單位濫用會(huì)計(jì)估計(jì)創(chuàng)造了舞弊的機(jī)會(huì)，進(jìn)而導(dǎo)致收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性較大，選項(xiàng)D當(dāng)選。10.12下列各項(xiàng)與收入確認(rèn)相關(guān)的認(rèn)定中，注冊會(huì)計(jì)師可能假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的有（）。*A.發(fā)生(正確答案)B.完整性(正確答案)C.準(zhǔn)確性(正確答案)D.截止(正確答案)答案解析：本題考查與收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的認(rèn)定。被審計(jì)單位可能因追求高盈利而虛增收入，違反發(fā)生認(rèn)定，選項(xiàng)A正確;也可能少記收入以降低稅負(fù)，違反完整性認(rèn)定，選項(xiàng)B正確;可能存在數(shù)量及金額記錄的不準(zhǔn)確，違反準(zhǔn)確性認(rèn)定，選項(xiàng)C正確;可能存在提前或推遲收入以達(dá)到相關(guān)業(yè)績要求，違反截止認(rèn)定，選項(xiàng)D正確。10.13下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證的說法中，正確的有（）。*A.若應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大，則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大(正確答案)B.如果有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中說明理由后，可以不實(shí)施函證(正確答案)C.采用積極方式實(shí)施函證能夠更好地應(yīng)對應(yīng)收賬款低估風(fēng)險(xiǎn)D.如果回函中存在不符事項(xiàng)，表明該項(xiàng)應(yīng)收賬款存在錯(cuò)報(bào)答案解析：本題考查應(yīng)收賬款函證。選項(xiàng)C，采用積極方式實(shí)施函證能夠更好地應(yīng)對應(yīng)收賬款的高估風(fēng)險(xiǎn)，而非低估風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)被審計(jì)單位應(yīng)收金額高估時(shí)，回函對象一定會(huì)提出異議（因?yàn)槿舨惶岢霎愖h則表示認(rèn)可了其應(yīng)該履行更高金額的義務(wù)），但當(dāng)被審計(jì)單位低估應(yīng)收時(shí)，回函對象未必會(huì)提出異議（即表示其可以少付部分金額），故選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D，對回函中出現(xiàn)的不符事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師需要調(diào)查核實(shí)原因，確定其是否構(gòu)成錯(cuò)報(bào)，而非直接判定某一事項(xiàng)錯(cuò)誤。10.14下列有關(guān)采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制中，與應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定直接相關(guān)的是（）。[單選題]*A.采用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目核算采購與付款交易B.采購價(jià)格和折扣須經(jīng)被授權(quán)人員的批準(zhǔn)C.會(huì)計(jì)主管復(fù)核付款憑單后是否附有完整的相關(guān)單據(jù)D.訂購單均經(jīng)事先連續(xù)編號并將已完成的采購登記入賬(正確答案)答案解析：本題是結(jié)合審計(jì)實(shí)務(wù)，考查對于認(rèn)定的理解。選項(xiàng)A涉及記錄的交易是否經(jīng)過適當(dāng)分類，與采購與付款交易的分類認(rèn)定直接相關(guān);選項(xiàng)B涉及價(jià)格的復(fù)核和審批，與應(yīng)付賬款的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān);選項(xiàng)C旨在確認(rèn)付款記錄的金額是否真實(shí)存在，與應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定直接相關(guān)。10.15如果注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列各項(xiàng)中，通常與該風(fēng)險(xiǎn)不直接相關(guān)的是（）。[單選題]*A.被審計(jì)單位未將貨到票未到的存貨納入期末存貨盤點(diǎn)范圍B.被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日前的付款項(xiàng)目缺少銀行轉(zhuǎn)賬單和供應(yīng)商收據(jù)C.被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日后的采購項(xiàng)目的購貨發(fā)票日期為上一年度D.被審計(jì)單位對已破產(chǎn)清算的供應(yīng)商的貨款長期掛賬(正確答案)答案解析：本題考查應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定。選項(xiàng)A所述存在存貨低估風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)導(dǎo)致對應(yīng)科目應(yīng)付賬款的低估。選項(xiàng)B所述不滿足應(yīng)付賬款的終止確認(rèn)條件，會(huì)導(dǎo)致應(yīng)付賬款的低估。選項(xiàng)C所述會(huì)導(dǎo)致下一年度應(yīng)付賬款的高估，本年度應(yīng)付賬款的低估。選項(xiàng)D當(dāng)選，被審計(jì)單位對已破產(chǎn)清算的供應(yīng)商的貨款長期掛賬，存在高估應(yīng)付賬款的風(fēng)險(xiǎn)，與應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定直接相關(guān)。10.16下列各項(xiàng)程序中，能夠?yàn)槭欠翊嬖谖慈胭~的應(yīng)付賬款提供可靠的審計(jì)證據(jù)的有（）。*A.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證(正確答案)B.檢查被審計(jì)單位與供應(yīng)商之間的對賬單(正確答案)C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目的付款憑證(正確答案)D.檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存貨入庫資料(正確答案)答案解析：本題是對檢査是否存在未入賬的應(yīng)付賬款的考查，針對該事項(xiàng)通常可采用以下方法:（1）對本期發(fā)生的應(yīng)付賬款增減變動(dòng)，檢查至相關(guān)支持性文件，確認(rèn)會(huì)計(jì)處理是否正確;（2）檢査資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其驗(yàn)收單、購貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理（選項(xiàng)A）;（3）獲取并檢査被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對賬單以及被審計(jì)單位編制的差異調(diào)節(jié)表，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性（選項(xiàng)B）;（4）針對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證（選項(xiàng)C）;（5）結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢査被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存貨入庫資料，檢查相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間（選項(xiàng)D）。10.17下列各項(xiàng)中，與存貨的完整性認(rèn)定最直接相關(guān)的是（）。[單選題]*A.因不符合質(zhì)量要求，產(chǎn)品很可能被退回，但企業(yè)已確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本(正確答案)B.產(chǎn)品滯銷、殘次或存在安全隱患，但企業(yè)未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.信息技術(shù)控制薄弱導(dǎo)致存貨庫齡分析不準(zhǔn)確D.企業(yè)將一批自產(chǎn)自用商品作為存貨核算答案解析：本題考查生產(chǎn)與存貨循環(huán)中存貨的風(fēng)險(xiǎn)評估實(shí)務(wù)。因不符合質(zhì)量要求，產(chǎn)品很可能被退回，此時(shí)企業(yè)不應(yīng)將預(yù)計(jì)被退回部分確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)對應(yīng)成本，存貨賬面記錄不完整直接影響存貨的完整性認(rèn)定，選項(xiàng)A當(dāng)選。選項(xiàng)BC均可能導(dǎo)致企業(yè)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提存在錯(cuò)報(bào)，從而使存貨賬面記錄金額不準(zhǔn)確，與存貨的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān)，故不當(dāng)選。企業(yè)自產(chǎn)自用商品不應(yīng)作為存貨核算，故與存貨的分類或存在認(rèn)定相關(guān)，選項(xiàng)D不當(dāng)選。10.18下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，錯(cuò)誤的是（）。[單選題]*A.對所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤過程中無須執(zhí)行工作(正確答案)B.注冊會(huì)計(jì)師需要監(jiān)盤時(shí)獲取盤點(diǎn)日前最后的出、入庫單據(jù)編號，用于執(zhí)行截止測試C.如果存貨在盤點(diǎn)過程中未停止流動(dòng)，注冊會(huì)計(jì)師需要觀察被審計(jì)單位有關(guān)存貨移動(dòng)的控制程序是否得到執(zhí)行D.在監(jiān)盤過程中，注冊會(huì)計(jì)師需要將所有過時(shí)、毀損或陳舊存貨的詳細(xì)情況記錄下來，為測試存貨跌價(jià)準(zhǔn)備提供證據(jù)答案解析：本題考查存貨監(jiān)盤。選項(xiàng)A，對于所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已單獨(dú)存放、標(biāo)明且未被納入盤點(diǎn)范圍，選項(xiàng)A當(dāng)選。10.19下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師在編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)通常無需考慮的是（）。[單選題]*A.與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的性質(zhì)B.存貨盤點(diǎn)的時(shí)間安排C.是否需要協(xié)助被審計(jì)單位盤點(diǎn)(正確答案)D.被審計(jì)單位提供的存貨存放地點(diǎn)清單是否完整答案解析：本題考查制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃應(yīng)考慮的相關(guān)事項(xiàng)。其主要包括與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的性質(zhì)、存貨盤點(diǎn)的時(shí)間安排、存貨存放地點(diǎn)清單是否完整等，選項(xiàng)ABD不當(dāng)選;盤點(diǎn)存貨是被審計(jì)單位的職責(zé)，注冊會(huì)計(jì)師無需考慮，選項(xiàng)C當(dāng)選。10.20下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行抽盤的說法中，正確的是（）。[單選題]*A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測試盤點(diǎn)記錄的完整性B.注冊會(huì)計(jì)師可以讓被審計(jì)單位事先了解將抽盤的存貨項(xiàng)目，以提高效率C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明抽盤差異的原因，及時(shí)提請被審計(jì)單位更正(正確答案)D.注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)根據(jù)與存貨盤點(diǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制測試的結(jié)果，縮小實(shí)施抽盤程序的范圍答案解析：本題考查存貨監(jiān)盤中的執(zhí)行抽盤。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測試盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性，或從存貨實(shí)物追查至存貨盤點(diǎn)記錄，以測試盤點(diǎn)記錄的完整性，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)盡可能避免讓被審計(jì)單位事先了解將抽盤的存貨項(xiàng)目，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;如果認(rèn)為被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好且得到有效實(shí)施，存貨盤點(diǎn)組織良好，可以相應(yīng)縮小實(shí)施抽盤程序的范圍，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。10.21下列各項(xiàng)中，通常不屬于注冊會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤過程中檢查存貨的作用的是（）。[單選題]*A.為確定存貨的所有權(quán)提供證據(jù)(正確答案)B.為確定存貨的存在提供證據(jù)C.為測試存貨跌價(jià)準(zhǔn)備提供證據(jù)D.為確定存貨盤點(diǎn)范圍的恰當(dāng)性提供證據(jù)答案解析：本題考查檢查存貨的作用。在存貨監(jiān)盤過程中檢查存貨，雖然不一定能確定存貨的所有權(quán)（選項(xiàng)A當(dāng)選），但有助于確定存貨的存在，識別過時(shí)、毀損或陳舊的存貨，并為確定存貨盤點(diǎn)范圍的恰當(dāng)性提供證據(jù)，選項(xiàng)BCD不當(dāng)選。10.22下列各項(xiàng)程序中，通常無法為由第三方保管或控制的存貨提供可靠的審計(jì)證據(jù)的是（）。[單選題]*A.向第三方函證存貨的數(shù)量和狀況B.安排其他注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施對第三方的存貨監(jiān)盤C.檢查被審計(jì)單位提供的相關(guān)文件記錄(正確答案)D.獲取其他注冊會(huì)計(jì)師針對第三方存貨盤點(diǎn)的內(nèi)部控制的適當(dāng)性而出具的報(bào)告答案解析：本題考查應(yīng)對第三方保管或控制的存貨的審計(jì)程序。包括向第三方函證存貨的數(shù)量和狀況、安排其他注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施對第三方的存貨監(jiān)盤、獲取其他注冊會(huì)計(jì)師針對第三方存貨盤點(diǎn)的內(nèi)部控制的適當(dāng)性而出具的報(bào)告，選項(xiàng)ABD不當(dāng)選;注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴被審計(jì)單位提供的內(nèi)部證據(jù)，選項(xiàng)C當(dāng)選。10.23下列各項(xiàng)中，屬于存貨監(jiān)盤計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容有（）。*A.存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排(正確答案)B.存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)及關(guān)注事項(xiàng)(正確答案)C.參加存貨監(jiān)盤人員的分工(正確答案)D.實(shí)施抽盤的范圍(正確答案)答案解析：本題考查存貨監(jiān)盤計(jì)劃的主要內(nèi)容，包括:（1）存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排（選項(xiàng)A）;（2）存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)及關(guān)注事項(xiàng)（選項(xiàng)B）;（3）參與監(jiān)盤人員的分工（選項(xiàng)C）;（4）實(shí)施抽盤的范圍（選項(xiàng)D）。10.24下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，正確的有（）。*A.注冊會(huì)計(jì)師在制定監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，需要考慮是否在監(jiān)盤中利用專家的工作(正確答案)B.如果存貨盤點(diǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表日以外的其他日期進(jìn)行，注冊會(huì)計(jì)師除實(shí)施監(jiān)盤相關(guān)審計(jì)程序外，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他程序，以確定盤點(diǎn)日與財(cái)務(wù)報(bào)表日之間的存貨變動(dòng)已得到恰當(dāng)記錄(正確答案)C.如果存貨存放在不同地點(diǎn)，注冊會(huì)計(jì)師的監(jiān)盤應(yīng)當(dāng)覆蓋所有存放地點(diǎn)D.如果由于不可預(yù)見的情況，無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序答案解析：本題考查存貨監(jiān)盤。如果存貨存放在不同地點(diǎn)，注冊會(huì)計(jì)師的監(jiān)盤可以根據(jù)不同存放地點(diǎn)的存貨的重要性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果，確定適當(dāng)?shù)谋O(jiān)盤地點(diǎn)，而非應(yīng)當(dāng)覆蓋所有存放地點(diǎn)，選項(xiàng)C不當(dāng)選。如果由于不可預(yù)見的情況，無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另擇日期實(shí)施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序，以確定盤點(diǎn)日與財(cái)務(wù)報(bào)表日之間的存貨變動(dòng)情況已得到恰當(dāng)記錄，選項(xiàng)D不當(dāng)選。10.25下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師通常應(yīng)將其納入存貨監(jiān)盤范圍的有（）。*A.損毀的存貨(正確答案)B.第三方寄存在被審計(jì)單位的存貨C.在盤點(diǎn)期間無法停止領(lǐng)用的存貨(正確答案)D.已確認(rèn)銷售但尚未裝運(yùn)出庫的存貨答案解析：本題考查納入存貨監(jiān)盤范圍的存貨特征。對所有權(quán)屬于被審計(jì)單位的存貨應(yīng)納入監(jiān)盤范圍，包括損毀的存貨、在盤點(diǎn)期間無法停止領(lǐng)用的存貨（需劃分獨(dú)立區(qū)域進(jìn)行盤點(diǎn)），選項(xiàng)AC正確;第三方寄存的存貨和已確認(rèn)銷售但尚未裝運(yùn)出庫的存貨的所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位，不應(yīng)納入監(jiān)盤范圍，選項(xiàng)BD錯(cuò)誤。10.26下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行抽盤的說法中，正確的有（）。*A.應(yīng)當(dāng)雙向抽盤(正確答案)B.可以獲取盤點(diǎn)記錄準(zhǔn)確性和完整性的審計(jì)證據(jù)(正確答案)C.抽盤差異表明被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)D.可能要求被審計(jì)單位重新盤點(diǎn)(正確答案)答案解析：本題考查執(zhí)行抽盤的相關(guān)要求。審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊會(huì)計(jì)師雙向抽盤，在對存貨盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以及從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至盤點(diǎn)記錄，以獲取有關(guān)盤點(diǎn)記錄準(zhǔn)確性和完整性的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)AB正確;當(dāng)抽盤存在差異時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)首先調(diào)查該差異，可能要求被審計(jì)單位重新盤點(diǎn)，但并不一定意味著被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。10.27注冊會(huì)計(jì)師在對被審計(jì)單位實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)發(fā)現(xiàn)存在未經(jīng)授權(quán)人員接觸現(xiàn)金的情況，在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)將貨幣資金的（）認(rèn)定確定為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。[單選題]*A.存在(正確答案)B.完整性C.準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.權(quán)利和義務(wù)答案解析：本題結(jié)合審計(jì)實(shí)務(wù)，考查貨幣資金審計(jì)涉及認(rèn)定的理解。選項(xiàng)A，未經(jīng)授權(quán)接觸現(xiàn)金，可能導(dǎo)致貨幣資金的不當(dāng)減少，進(jìn)而導(dǎo)致賬面金額被高估，由此違背存在認(rèn)定。10.28如果被審計(jì)單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，最有效的審計(jì)程序是（）。[單選題]*A.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表(正確答案)B.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制C.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況D.檢查銀行對賬單中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況答案解析：本題考查銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序。注冊會(huì)計(jì)師檢查銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，通過確認(rèn)調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額是否一致和檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)，從而確認(rèn)未達(dá)賬項(xiàng)是否存在，有利于證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列示的銀行存款是否真實(shí)存在。選項(xiàng)A正確。10.29注冊會(huì)計(jì)師在檢查被審計(jì)單位2023年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項(xiàng)，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是（）。[單選題]*A.“銀行已收、企業(yè)未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2023年12月