《納稅會(huì)計(jì)期末復(fù)習(xí)》課件

《納稅會(huì)計(jì)期末復(fù)習(xí)》課程簡(jiǎn)介本課程旨在幫助學(xué)生全面系統(tǒng)地復(fù)習(xí)納稅會(huì)計(jì)的相關(guān)知識(shí),為期末考試做好充分準(zhǔn)備。將涉及納稅會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)概念、主要稅種以及納稅申報(bào)等內(nèi)容,并結(jié)合實(shí)例分析,助力學(xué)生深入理解并掌握該領(lǐng)域的專業(yè)技能。byhpzqamifhr@課程大綱通過(guò)對(duì)本課程大綱的介紹,讓學(xué)生全面了解課程的整體結(jié)構(gòu)和涉及的主要內(nèi)容,為后續(xù)學(xué)習(xí)做好準(zhǔn)備。1.納稅會(huì)計(jì)的基本概念1定義納稅會(huì)計(jì)是企業(yè)為履行納稅義務(wù)而進(jìn)行的會(huì)計(jì)核算和報(bào)告活動(dòng)。2特點(diǎn)以稅法為基礎(chǔ),重視納稅的合法性和完整性。3作用確保企業(yè)依法納稅,合理合規(guī)地繳納各種稅款。1.1納稅會(huì)計(jì)的定義概念闡述納稅會(huì)計(jì)是企業(yè)為履行納稅義務(wù)而設(shè)置的一套特殊的會(huì)計(jì)制度和核算方法,目的是確保企業(yè)稅收計(jì)算的準(zhǔn)確性和納稅申報(bào)的合法性。特點(diǎn)分析納稅會(huì)計(jì)具有保證企業(yè)合法納稅、反映企業(yè)稅收信息、服務(wù)于稅務(wù)管理等特點(diǎn)。職能闡釋納稅會(huì)計(jì)的主要職能包括稅收核算、納稅申報(bào)、稅收籌劃和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等,確保企業(yè)有效履行納稅義務(wù)。1.2納稅會(huì)計(jì)的特點(diǎn)1以稅法為依歸納稅會(huì)計(jì)必須以稅法為基準(zhǔn),嚴(yán)格遵循稅法的各項(xiàng)規(guī)定,確保會(huì)計(jì)核算與納稅申報(bào)的一致性。2注重稅收風(fēng)險(xiǎn)管理納稅會(huì)計(jì)需要時(shí)刻關(guān)注稅收風(fēng)險(xiǎn),提前預(yù)防和控制可能出現(xiàn)的稅務(wù)問(wèn)題,確保企業(yè)合法合規(guī)。3體現(xiàn)納稅籌劃思維納稅會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)在合法合規(guī)的前提下,充分發(fā)揮納稅籌劃的作用,為企業(yè)節(jié)省稅收成本。納稅會(huì)計(jì)的作用1提供依據(jù)為稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅提供依據(jù)2記錄信息記錄企業(yè)應(yīng)納稅款項(xiàng)的信息3內(nèi)部管理為企業(yè)內(nèi)部管理提供憑據(jù)和依據(jù)4控制風(fēng)險(xiǎn)有助于識(shí)別和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)納稅會(huì)計(jì)的主要作用包括為稅務(wù)申報(bào)提供依據(jù)、記錄企業(yè)的應(yīng)納稅款項(xiàng)信息、為企業(yè)內(nèi)部管理提供憑證和依據(jù)，以及有助于識(shí)別和控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。它是企業(yè)有效履行納稅義務(wù)、維護(hù)自身合法權(quán)益的重要保障。2.納稅會(huì)計(jì)的基本原則1權(quán)責(zé)發(fā)生制原則收入和費(fèi)用必須按照實(shí)際發(fā)生的時(shí)間確認(rèn),不能因收付現(xiàn)金的時(shí)間而改變。這有利于更準(zhǔn)確地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。2收入配比原則企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的收入和成本必須相匹配,確?？梢愿鼫?zhǔn)確地反映當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。3實(shí)現(xiàn)原則收入必須在產(chǎn)品或服務(wù)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)移并收到相應(yīng)價(jià)款時(shí)方可確認(rèn),確保收入的真實(shí)性。2.1權(quán)責(zé)發(fā)生制原則1稅務(wù)申報(bào)依據(jù)發(fā)生的事項(xiàng)確認(rèn)收入和費(fèi)用2賬務(wù)處理記錄發(fā)生的交易和事項(xiàng)3確認(rèn)時(shí)點(diǎn)對(duì)應(yīng)實(shí)際發(fā)生的交易和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則是指在會(huì)計(jì)期間內(nèi)，不論收付款時(shí)間，均應(yīng)當(dāng)將收入和費(fèi)用歸屬于該會(huì)計(jì)期間。這樣可以真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況。2.2收入配比原則定義收入配比原則要求企業(yè)將相關(guān)收入與相關(guān)費(fèi)用在同一會(huì)計(jì)期間進(jìn)行配比。這確保了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表能如實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。應(yīng)用例如,企業(yè)提供一年期的服務(wù),應(yīng)將一年內(nèi)賺取的服務(wù)收入與提供服務(wù)發(fā)生的成本在同一期間進(jìn)行配比,而不是全部在收到客戶款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入。重要性收入配比原則有助于企業(yè)準(zhǔn)確確認(rèn)收入和費(fèi)用,避免收支時(shí)間錯(cuò)配,使企業(yè)的利潤(rùn)表更加真實(shí)和可靠。2.3實(shí)現(xiàn)原則1確認(rèn)時(shí)點(diǎn)確定收入/費(fèi)用的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)2計(jì)量方式采用恰當(dāng)?shù)挠?jì)量方法3披露要求滿足相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的披露要求實(shí)現(xiàn)原則要求企業(yè)在確認(rèn)收入和費(fèi)用時(shí)必須符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的實(shí)現(xiàn)條件,采用恰當(dāng)?shù)挠?jì)量方法,并對(duì)此作出充分的信息披露。這一原則確保了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和可靠性,維護(hù)了會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和可比性。2.4穩(wěn)健性原則審慎取舍在納稅會(huì)計(jì)中，采取穩(wěn)健性原則意味著對(duì)于同等條件下的會(huì)計(jì)處理方法，應(yīng)當(dāng)選擇可能產(chǎn)生較低利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理方法。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防穩(wěn)健性原則要求在核算會(huì)計(jì)信息時(shí)，傾向于預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，而非追求最大化利潤(rùn)。信息真實(shí)性采用穩(wěn)健性原則可以確保納稅會(huì)計(jì)信息更加真實(shí)、客觀地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.納稅會(huì)計(jì)的基本處理1收入的確認(rèn)和計(jì)量根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)現(xiàn)原則，確認(rèn)收入并合理計(jì)量2費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量根據(jù)配比原則和穩(wěn)健性原則，確認(rèn)費(fèi)用并恰當(dāng)計(jì)量3資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量遵循資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，采用合理的計(jì)量方法4負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量依據(jù)負(fù)債確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，選擇恰當(dāng)?shù)挠?jì)量基礎(chǔ)納稅會(huì)計(jì)的基本處理涵蓋四個(gè)關(guān)鍵方面:收入、費(fèi)用、資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量。這些都需要嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)基本原則,如權(quán)責(zé)發(fā)生制、收入配比、實(shí)現(xiàn)和穩(wěn)健性原則,確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確和合理。收入的確認(rèn)和計(jì)量1收入確認(rèn)原則根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,收入應(yīng)當(dāng)在已經(jīng)發(fā)生交易或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),且相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)時(shí)予以確認(rèn)。2收入計(jì)量方法收入一般應(yīng)當(dāng)按照銷售商品或提供勞務(wù)等交易中實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款計(jì)量,扣除各種稅費(fèi)和銷售折扣。3收入實(shí)現(xiàn)的條件收入確認(rèn)需滿足以下條件:商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方,既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒(méi)有對(duì)已售商品實(shí)施有效控制。3.2費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量1成本根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算2費(fèi)用根據(jù)實(shí)際發(fā)生情況確認(rèn)3支出與收入相匹配計(jì)算在納稅會(huì)計(jì)中,費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量是一個(gè)關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。我們需要嚴(yán)格遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則,根據(jù)實(shí)際發(fā)生的成本和費(fèi)用進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。同時(shí),還要確保費(fèi)用的確認(rèn)與相應(yīng)收入的配比,體現(xiàn)出穩(wěn)健性原則。只有這樣,才能確保財(cái)務(wù)報(bào)表信息的準(zhǔn)確性和可靠性。3.3資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量1定義2種類3確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)4計(jì)量方法資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量是納稅會(huì)計(jì)的重要組成部分。首先需要明確資產(chǎn)的定義,包括流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)等不同種類。然后根據(jù)各類資產(chǎn)的特點(diǎn),確定其確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)和初始計(jì)量方法。在后續(xù)的會(huì)計(jì)處理中,還需要根據(jù)實(shí)際情況選擇合適的后續(xù)計(jì)量方法,如歷史成本法、公允價(jià)值法等。這些都是納稅會(huì)計(jì)師需要掌握的關(guān)鍵知識(shí)點(diǎn)。3.4負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量識(shí)別負(fù)債類型根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況,識(shí)別各種不同類型的負(fù)債,如應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等。負(fù)債確認(rèn)條件負(fù)債的確認(rèn)需滿足經(jīng)濟(jì)利益的流出、金額可靠計(jì)量等條件。只有符合這些條件,才能在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)。負(fù)債初始計(jì)量負(fù)債初始計(jì)量時(shí)應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量,如果公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量,則以合理的成本計(jì)量。4.納稅會(huì)計(jì)的主要報(bào)表1資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況2利潤(rùn)表反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營(yíng)成果3現(xiàn)金流量表反映企業(yè)現(xiàn)金收支情況納稅會(huì)計(jì)的主要報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。這三張報(bào)表相互聯(lián)系,可以全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況。通過(guò)編制和分析這些報(bào)表,企業(yè)可以了解自身的納稅情況,并進(jìn)行有效的納稅管理。資產(chǎn)負(fù)債表1資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表反映了企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，列示了企業(yè)擁有的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。2負(fù)債負(fù)債包括企業(yè)應(yīng)付的各種債務(wù)和應(yīng)付款項(xiàng)，反映了企業(yè)的短期和長(zhǎng)期償債能力。3所有者權(quán)益所有者權(quán)益代表了企業(yè)的凈資產(chǎn)，即資產(chǎn)扣除負(fù)債后的剩余部分。利潤(rùn)表1收入2成本3毛利潤(rùn)4營(yíng)業(yè)費(fèi)用5利潤(rùn)總額利潤(rùn)表是企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)的收支平衡表,反映了企業(yè)實(shí)現(xiàn)的收入、發(fā)生的成本費(fèi)用以及最終實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)情況。它是企業(yè)報(bào)告盈利能力的重要財(cái)務(wù)報(bào)表之一,為企業(yè)管理層和投資者提供了分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的關(guān)鍵依據(jù)?，F(xiàn)金流量表1經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量營(yíng)業(yè)收入及支出2投資活動(dòng)現(xiàn)金流量購(gòu)建固定資產(chǎn)等3籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量股本募集及借貸償還現(xiàn)金流量表反映了企業(yè)在特定期間內(nèi)現(xiàn)金的收支情況。它包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三大部分,可以幫助企業(yè)了解資金的流向,為財(cái)務(wù)管理提供有價(jià)值的依據(jù)。納稅會(huì)計(jì)的稅務(wù)申報(bào)1企業(yè)所得稅申報(bào)企業(yè)需要根據(jù)其當(dāng)年度的應(yīng)稅收入、成本費(fèi)用等計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成企業(yè)所得稅的年度匯算清繳工作。2增值稅申報(bào)企業(yè)需要根據(jù)其銷售收入、采購(gòu)成本等計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅。并按月或季度完成增值稅的申報(bào)與繳納工作。3其他稅種申報(bào)除了企業(yè)所得稅和增值稅外,企業(yè)還需要根據(jù)自身的業(yè)務(wù)性質(zhì)完成其他稅種如房產(chǎn)稅、土地使用稅等的申報(bào)與繳納。企業(yè)所得稅申報(bào)確定應(yīng)稅所得根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算企業(yè)當(dāng)期應(yīng)稅所得額,包括營(yíng)業(yè)收入、投資收益、資產(chǎn)處置收益等。計(jì)算應(yīng)納稅額將應(yīng)稅所得金額乘以相應(yīng)的稅率,得出企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。申報(bào)納稅準(zhǔn)備好所需材料,通過(guò)報(bào)稅軟件或稅務(wù)部門網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào),并按時(shí)繳納稅款。增值稅申報(bào)1稅種申報(bào)企業(yè)需要申報(bào)增值稅2賬目核算根據(jù)企業(yè)銷售收入和采購(gòu)成本進(jìn)行增值稅計(jì)算3報(bào)表填寫按時(shí)準(zhǔn)確填寫增值稅納稅申報(bào)表增值稅申報(bào)是企業(yè)履行納稅義務(wù)的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)需要根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)情況,按時(shí)、準(zhǔn)確地填寫增值稅納稅申報(bào)表,并按時(shí)繳納應(yīng)納稅款。這不僅是企業(yè)的法定義務(wù),也是企業(yè)規(guī)范運(yùn)營(yíng)的重要保證。其他稅種申報(bào)1企業(yè)所得稅主要稅種2增值稅重點(diǎn)稅種3城建稅附加稅種4個(gè)人所得稅其他稅種5印花稅其他稅種除了企業(yè)所得稅和增值稅之外，企業(yè)還需要申報(bào)繳納其他各類稅種,如城建稅、個(gè)人所得稅、印花稅等。這些稅種的稅率、納稅標(biāo)準(zhǔn)和申報(bào)期限各不相同,需要企業(yè)財(cái)務(wù)人員密切關(guān)注稅收政策,準(zhǔn)確計(jì)算和及時(shí)繳納,以避免給企業(yè)帶來(lái)不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。納稅會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別辨識(shí)企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中面臨的各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),包括遵從風(fēng)險(xiǎn)、申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)等,為后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)管理做好基礎(chǔ)。2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)識(shí)別出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)地評(píng)估,結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和可能產(chǎn)生的影響,確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí),為應(yīng)對(duì)措施的制定提供依據(jù)。3稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果,采取相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施,如規(guī)避、轉(zhuǎn)移、降低或接受等,有效防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別列舉風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別企業(yè)在各項(xiàng)稅務(wù)活動(dòng)中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn),包括申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、匯算風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)等。分析原因深入分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的潛在原因,如內(nèi)部控制缺失、稅務(wù)規(guī)劃不到位、合規(guī)意識(shí)薄弱等。評(píng)估影響評(píng)估各類風(fēng)險(xiǎn)事件對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)的潛在影響,包括稅收損失、罰款成本、聲譽(yù)損害等。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估確定風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域識(shí)別企業(yè)在稅務(wù)申報(bào)、賬務(wù)處理、合規(guī)性等關(guān)鍵領(lǐng)域可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。深入分析每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的具體情況。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)程度對(duì)每個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行概率和影響度分析,判斷其發(fā)生的可能性和潛在損失。量化評(píng)估每項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度。制定應(yīng)對(duì)措施根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度制