格力電器內(nèi)部控制體系研究

摘要內(nèi)部控制作為一系列幫助企業(yè)運營管理的具有秩序化，規(guī)范化，體系化的程序，方法以及流程措施，對企業(yè)拓展業(yè)務，監(jiān)督治理，提高效率，維持正常經(jīng)營活動，規(guī)避日常風險，促進可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。我國企業(yè)現(xiàn)代化進程加快，內(nèi)部控制問題凸顯，我國企業(yè)內(nèi)部管理理念流行較晚，相較于國外企業(yè)起步較晚，體系較不健全。當下，為了更好地適應時代發(fā)展的潮流，維持企業(yè)經(jīng)營的持續(xù)健康發(fā)展態(tài)勢，增強市場競爭力，內(nèi)部控制體系的建立以及完善措施逐漸引起了廣大國內(nèi)企業(yè)的重視。如何更好地根據(jù)每個企業(yè)自身獨有的特征，經(jīng)營模式，管理決策來推動內(nèi)部控制的實施，是各個企業(yè)管理者以及當今財務工作者都十分關注的問題。本文通過對著名企業(yè)格力電器的內(nèi)部控制體系的研究分析，探討內(nèi)部控制對于企業(yè)發(fā)展的重要性、問題暴露以及在此基礎之上提出內(nèi)部控制體系的整體架構(gòu)流程。借此希望能夠讓讀者對內(nèi)部控制有更深入的了解，另外希望引起廣大企業(yè)對于內(nèi)部控制體系建立以及完善的重視。關鍵詞：內(nèi)部控制體系監(jiān)督程序?qū)徲嫪毩L險預測與評估信息溝通與交流AbstractInternalcontrolisaseriesofprogrammed,standardizedandsystematicprocedurestohelpenterpriseoperationandmanagement、method、Processmeasures.Itisofgreatsignificanceforenterprisestoexpandbusinesssupervision,improveefficiency,maintainnormalbusinessactivities,avoiddailyrisks,promotingsustainabledevelopment.WiththeaccelerationofenterprisemodernizationinChina,theproblemofinternalcontrolhasbecomeprominent.Theconceptofinternalmanagementofenterprisesinourcountryispopularlate,andthesystemisnotperfectcomparedwiththatofforeignenterprises.Atpresent,inordertobetteradapttothetrendofthetimes,maintainthesustainedandhealthydevelopmentofenterprisemanagementandenhancemarketcompetitiveness,theestablishmentandimprovementofinternalcontrolsystemhasgraduallyattractedtheattentionofdomesticenterprises.Howtobetterpromotetheimplementationofinternalcontrolaccordingtoeachenterprise'sownuniquecharacteristics,businessmodelandmanagementdecision-makingisamatterofgreatconcerntobusinessmanagersandtoday'sfinancialworkers.BasedontheresearchandanalysisoftheinternalcontrolofGreeElectricalAppliancesinfamousenterprises,thispaperdiscussestheimportanceofinternalcontrolforthedevelopmentofenterprises,exposestheproblems,andputsforwardtheoverallframeworkandprocessofinternalcontrolsystem.Inthisway,Ihopethatreaderscanhaveadeeperunderstandingofinternalcontrol,andIhopetoattracttheattentionofenterprisestotheestablishmentandimprovementofinternalcontrolsystem.Keywords:InternalcontrolsysteSupervisionprocedureAuditindependentRiskpredictionandassessmentInformationcommunicationandexchange目錄1.緒論 11.1 本文的研究背景以及意義 11.1.1本文的研究背景 11.1.2本文的研究意義 21.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 31.2.1國內(nèi)研究現(xiàn)狀 31.2.2國外研究現(xiàn)狀 31.3本文的研究思路以及方法 42．格力公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析 42.1公司簡介 42.2格力電器內(nèi)部控制現(xiàn)狀簡析 52.3格力電器內(nèi)部控制存在的問題 62.3.1企業(yè)管理高層缺乏一定程度上的重視 62.3.2預算控制管理的問題 72.3.3監(jiān)督監(jiān)察部門的職責缺失 72.3.4內(nèi)部審計部門的獨立性 72.3.5內(nèi)部控制信息與交流不足 72.3.6人力資源配置方面 72.3.7資產(chǎn)安全 83.格力電器內(nèi)部控制的對策 83.1人力資源管理 83.2企業(yè)整體結(jié)構(gòu)架構(gòu) 83.3企業(yè)管理層治理策略 93.5風險評估 93.6資金業(yè)務鏈的管理 93.7全面預算管理 103．8財務報告的使用 103.9責任與文化 103.10加強內(nèi)部信息交流，疏通溝通渠道 103.11推進監(jiān)督部門的獨立性，防止權(quán)權(quán)混雜 104.內(nèi)部控制體系架構(gòu)以及完善 114.1建立企業(yè)內(nèi)部控制體系，提高內(nèi)控意識 114.2提高會計人員職業(yè)素質(zhì)，加強管理 124.3杜絕形式主義，嚴格規(guī)范會計工作 124.4完善監(jiān)督體制，優(yōu)化監(jiān)督程序 124．5充分加強現(xiàn)代化，信息化技術應用 124.7明確獎懲規(guī)章制度，嚴格執(zhí)行 134.8優(yōu)化企業(yè)風險評估體系 134.9加強企業(yè)內(nèi)部交流，疏通信息傳輸渠道 134.9聯(lián)系會計原則與內(nèi)部控制管理，增加體系嚴密度與完整度 13格力電器內(nèi)部控制體系研究引言近些年來，隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展以及國內(nèi)企業(yè)數(shù)量的迅速增長。我國企業(yè)管理領域日益意識到擁有一套合理，符合企業(yè)健康發(fā)展的內(nèi)部控制體系的重要性。正確建立完善的內(nèi)部控制體系，能夠幫助企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部格局，提高經(jīng)營效率，減少企業(yè)資金流失，規(guī)避經(jīng)營風險，防止不真實的企業(yè)會計信息流入社會。2010年財政部會計司發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》：為確保企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系順利實施，應當企業(yè)融資成本，力推國際交流合作，組織開展各項有效的內(nèi)內(nèi)部控制宣傳。2012年國資委68號文件提出要求所有國有企業(yè)加快推進我國企業(yè)內(nèi)部控制體系建設工作。然而我國企業(yè)內(nèi)部控制并不完善，暴露出很多亟待解決的問題。跟國外相比起來，我國對于內(nèi)部控制研究起步較晚，發(fā)展也不盡完善，要跟上當今時代經(jīng)濟大環(huán)境的發(fā)展，我國企業(yè)有很多需要完善的地方。以格力電器為例，家電企業(yè)有區(qū)別于企業(yè)上市企業(yè)的特征，一套有效優(yōu)良的內(nèi)部控制體系有助于家電企業(yè)的長足健康發(fā)展。因此本文擬在通過研究我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀問題，可優(yōu)化方案以及聯(lián)系格力電器實際情況，幫助讀者意識到內(nèi)部控制體系對于企業(yè)發(fā)展的重要性以及必要性，并能夠借以相關信息實現(xiàn)對國內(nèi)家電企業(yè)的監(jiān)督，督促企業(yè)規(guī)范自身經(jīng)營行為，促進基業(yè)長青。1.緒論本文的研究背景以及意義1.1.1本文的研究背景內(nèi)部控制是企業(yè)為了適應經(jīng)濟大環(huán)境，提高經(jīng)濟運營效益，最優(yōu)化地利用各種有限與無限資源，完成企業(yè)規(guī)劃目標，從而在企業(yè)內(nèi)部進行的一系列調(diào)整，規(guī)劃的方式方法與組織程序。企業(yè)建立的內(nèi)部控制體系一般涉及內(nèi)部環(huán)境，評價風險，控制方法，交流和溝通，制約監(jiān)督等多個方面。內(nèi)部控制體系的健全以及完善需要企業(yè)內(nèi)部整體的配合以及協(xié)助，包括董事會，管理層，以及各個實體部門都應參與進來。企業(yè)要做到前期預防，中期管理，后期檢察監(jiān)督，從而最大化地利用內(nèi)部控制體系，進而促進企業(yè)的長足發(fā)展。內(nèi)部控制本身不是最終目標，它是為了實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，健康可持續(xù)發(fā)展的重要過程。格力電器發(fā)展多年，其企業(yè)實力逐漸增強，與此同時，內(nèi)部控制體系的建構(gòu)以及完善過程會逐漸暴露問題，只有及時找出問題，及時解決問題，才能更好的使內(nèi)部控制體系適應企業(yè)在當前大環(huán)境中的迅速發(fā)展。1.1.2本文的研究意義在當下信息化程度高度發(fā)達，科學技術迅速發(fā)展的時代，企業(yè)無論大小，都面臨著復雜而且多變的商業(yè)競爭環(huán)境。像格力電器這樣在國內(nèi)國外都有廣闊的業(yè)務市場的大企業(yè)，更需要一套更完整，更與時俱進的內(nèi)部控制體系來配合企業(yè)的發(fā)展進程。面對社會經(jīng)濟大環(huán)境中涌現(xiàn)的市場風險，人事風險以及經(jīng)營風險，需要成熟的管理機制來應對。建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，有助于推進企業(yè)財務戰(zhàn)略工作，為企業(yè)財務運營計劃提供一定程度上的保障，增強企業(yè)資金流通活力，提高企業(yè)日常工作經(jīng)營效率，促進企業(yè)管理層更好地管理日常經(jīng)營工作，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部財務會計解決方案制定規(guī)則，并能夠根據(jù)企業(yè)運營過程中可能出現(xiàn)的一系列制約企業(yè)健康發(fā)展的問題以及缺陷適時產(chǎn)生計劃方案以及解決方法。維持企業(yè)會計工作開展質(zhì)量，維護企業(yè)資金，會計信息安全，促進企業(yè)核心競爭力的提高。若企業(yè)不重視內(nèi)部控制建設以及更新完善，會導致企業(yè)風險防控質(zhì)量降低，擴大企業(yè)經(jīng)營風險，一些諸如假賬行為，款項挪用不清等問題的出現(xiàn)，此時若不加以管理，不加以監(jiān)督，會嚴重影響企業(yè)聲譽以及發(fā)展。企業(yè)聲譽一旦受損，恢復難度極大，因此為了企業(yè)的基業(yè)長青，更要把建立以及完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，加強監(jiān)督以及管理力度擺放在企業(yè)的戰(zhàn)略決策方案地位上。建立一套完整的適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制體系是為了在企業(yè)由上至下形成規(guī)范化制度化管理企業(yè)的大環(huán)境，提高企業(yè)管理層以及全體員工對于現(xiàn)代化科學管理企業(yè)的認識，推動企業(yè)日常經(jīng)營活動的高效率化，科學性，規(guī)模性，有序性進程以及發(fā)展。有效提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，運營效率，使得整個企業(yè)各個部門都能各司其職，有條理有秩序地開展工作，促進企業(yè)的優(yōu)化升級，促進可持續(xù)發(fā)展。其次，內(nèi)部控制的目標還包括及時發(fā)現(xiàn)徇私舞弊，不正規(guī)不嚴謹?shù)臎Q策錯誤，從而加以制止，控制，及時挽救。幫助企業(yè)增強識別日常經(jīng)營活動中的潛在風險，合理評估分析存在的風險，并根據(jù)實際情況制定應對保全措施方法，爭取最大限度地減少風險發(fā)生的可能性以及降低潛在風險萬一發(fā)生的影響度。降低相關成本以及損失。保障企業(yè)資金管理鏈的完整和連續(xù)，嚴格保證企業(yè)財務報告的真實性，合法性，為財務報告使用者提供可靠的企業(yè)相關財務信息內(nèi)容。企業(yè)健全內(nèi)部控制體系是促使企業(yè)適應現(xiàn)代化激烈競爭環(huán)境，根據(jù)企業(yè)自身實際運營發(fā)展情況進行自我優(yōu)化，完善的必由之路。1.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.2.1國內(nèi)研究現(xiàn)狀我國企業(yè)內(nèi)部控制還處在雛形階段，尚未形成整體架構(gòu)。在我國，部分企業(yè)的內(nèi)部控制取決于公司管理層的決定，甚至有些企業(yè)根本沒有合理的內(nèi)部控制規(guī)范，或者有內(nèi)部控制規(guī)范但沒有有效實施，因企業(yè)內(nèi)部控制失效出現(xiàn)的財務舞弊案例不斷涌現(xiàn)，引起了社會各界的高度重視。關于當前內(nèi)部控制問題的現(xiàn)狀的文獻馬強（2019）指出了當前中小企業(yè)在我國的迅速崛起，同時我國企業(yè)內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀，比如：中小企業(yè)的內(nèi)部管理機制、中小企業(yè)的內(nèi)部管理環(huán)境以及中小企業(yè)的監(jiān)督機制。之后還分析了我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，比如風險管理機制的不完善之處，環(huán)境的混亂以及管理機制的有效性的缺乏。德格吉日胡（2018）指出我國企業(yè)內(nèi)控結(jié)構(gòu)不太合理，公司監(jiān)事會形同虛設，內(nèi)部控制意識不強，執(zhí)行力度薄弱。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的失衡，審計不完善，未建立會計內(nèi)控評價體系。關于完善內(nèi)部控制體系的文獻德格吉日胡（2018）指出可以通過完善內(nèi)控體系，加強董事會在會計內(nèi)部控制中的作用，將董事會獨立出來，建立完善的審計體系，建立完善的評價體系來優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的實踐過程。陳昶亮喬瑞中（2018）提出要更好地通過內(nèi)部控制提高企業(yè)效率可以提高風險管理水平，分離控制活動職務分工，提高信息交流的有效性，轉(zhuǎn)變內(nèi)部監(jiān)督審計職能。（3）關于影響內(nèi)部控制的因素的文獻黃智行（2019）指出企業(yè)內(nèi)部控制體系的不完善，企業(yè)內(nèi)部工作存在無序性，而使企業(yè)價值無法以最大程度發(fā)揮出來。而且企業(yè)內(nèi)部控制技術、設備落后，企業(yè)內(nèi)部控制體系的發(fā)展完全滯后于企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制工作踐行不徹底，在實踐過程中，管理者思想轉(zhuǎn)變不徹底，工作進展過于表面化。1.2.2國外研究現(xiàn)狀從20世紀30年代開始，西方國家就開始了對內(nèi)部控制的研究，先后經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架和企業(yè)風險管理框架五個階段。戴爾盧瑟（2018）指出來自實地的及時報告和來自會計部門的信息對于一個企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化是必要的，合同評估和審查至關重要。道格拉斯斯金納（2016）指出財務報告的內(nèi)部控制對于確保高財務報告質(zhì)量至關重要，審計師在審計財務報表時通常依賴客戶的內(nèi)部控制。調(diào)查了上市公司會計監(jiān)督委員會（PCAOB）檢查是否會影響內(nèi)部控制審計的質(zhì)量。AICPA（2018）指出內(nèi)部控制對于確保實體的財務報告，合規(guī)性和運營目標得到滿足非常重要。內(nèi)部控制由五個相互關聯(lián)的組成部分組成：控制環(huán)境，風險評估，信息和通信，控制活動和監(jiān)測活動。通過國內(nèi)外對于內(nèi)部控制體系的研究文獻對比，可以發(fā)現(xiàn)國內(nèi)企業(yè)對于內(nèi)部控制的了解與重視雖然晚于國外，但隨著企業(yè)整體的發(fā)展，思想體制的完備進程加快，我國企業(yè)關于內(nèi)部控制的認識以及研究也在隨之不斷進步，并逐漸認識到完善內(nèi)部控制體系對于一個企業(yè)的成長發(fā)展的必要性。國外對于內(nèi)部控制的研究重在內(nèi)部控制制度，結(jié)構(gòu)等的協(xié)調(diào)性以及關聯(lián)性。國內(nèi)外對于內(nèi)部控制的研究均不斷完善進步。我國內(nèi)部控制研究雖然有了發(fā)展，但與國外相比，仍舊有不足之處，本文將以格力電器為例分析企業(yè)的內(nèi)部控制，進一步探討此問題。1.3本文的研究思路以及方法本文的研究思路以及方法：本文以內(nèi)部控制體系相關理論為基礎，采用案例分析法對格力電器內(nèi)部控制體系進行分析與總結(jié)，通過對格力電器多年來在管理層，預算，監(jiān)察部門，人力資源，內(nèi)部溝通等多方面出現(xiàn)的問題以及格力電器的應對措施的研究進一步解析企業(yè)在內(nèi)部控制制度構(gòu)建以及完善方面的認識加深程度以及措施應對成熟度。2格力公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析2.1公司簡介珠海格力電器股份有限公司成立于1991年，總部位于珠海，其中格力、TOSOT、晶弘是三大主要品牌，主要經(jīng)營多種類型空調(diào)、空氣能熱水器、手機、生活電器、冰箱等產(chǎn)品，以“讓世界愛上中國造”為口號，打開中國品牌在國際領域內(nèi)的知名度，拓寬了中國品牌的延伸領域。其中公司旗下的格力空調(diào)，不論是在國內(nèi)還是國外都有很強的知名度。其經(jīng)營業(yè)務延伸至全世界一百多個地區(qū)以及國家。格力電器是一家專注于空調(diào)制造的大型生產(chǎn)營銷商。其生產(chǎn)制造的具有良好質(zhì)量，優(yōu)先技術的高品質(zhì)空調(diào)銷售至國內(nèi)國外。格力電器始終堅持自主創(chuàng)新，積極研發(fā)，不斷改革優(yōu)化方式，締造出聞名國內(nèi)外的空調(diào)品牌，其生產(chǎn)的空調(diào)銷量連續(xù)十幾年遙遙領先于其他品牌，同時其納稅記錄也位居全國家電行業(yè)之首。格力電器積極履行對社會公眾，公司投資合伙人，市場消費者的責任，并且積極投身于各項公益慈善活動事業(yè)，其影響力延伸至世界各地。數(shù)據(jù)來源：中商產(chǎn)業(yè)研究院數(shù)據(jù)來源于公開資料根據(jù)圖示信息，格力電器空調(diào)市場占有率依舊蟬聯(lián)第一，在零售方面，格力產(chǎn)品在國內(nèi)多聯(lián)機市場以及單元機市場處于領先地位，其多年來良好的發(fā)展態(tài)勢一定呈上反映了格力企業(yè)經(jīng)營管理以及內(nèi)部控制管理的正確性。2.2格力電器內(nèi)部控制現(xiàn)狀簡析格力電器作為一家國際知名企業(yè)，建立了一套內(nèi)部控制體系以保證企業(yè)長遠目標的實現(xiàn)，推進企業(yè)進程發(fā)展。整個內(nèi)部控制體系主要包括會計系統(tǒng)控制，預算控制，績效評估控制，不相容職務分離等。格力電器在空調(diào)行業(yè)中占據(jù)主要地位，擁有很高的市場占有率，能夠獲得廣大市場消費者的親睞，這在一定程度上說明格力電器在內(nèi)部控制環(huán)節(jié)做得比較好，其知名度和影響力也肯定了格力電器在生產(chǎn)制造，研發(fā)創(chuàng)新，品質(zhì)優(yōu)化等方面的能力。在物資購買方面，格力電器嚴格把控每一道關鍵環(huán)節(jié)，包括審批，采購，審核，收庫等。并建立并完善監(jiān)督核實機制，定期定時檢查各項環(huán)節(jié)，采取有效管理措施，積極應對各項環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問題，保證物資供應鏈的連續(xù)。企業(yè)銷售凈利率指標能夠較好地反映一個企業(yè)內(nèi)部控制開展情況2014-6-302015-6-302016-6-302017-6-302018-6-309.976411.510313.107413.736314.16342014年-2018年格力電器銷售凈利率情況總結(jié)根據(jù)表格信息，可以看出格力電器從2014年至2018年銷售凈利率保持穩(wěn)定增長態(tài)勢，可以看出格力電器近些年來盈利能力穩(wěn)定增長，經(jīng)營銷售狀況良好，一定程度上反映了格力電器在企業(yè)運營，日常經(jīng)營過程中內(nèi)部控制較好，并且處于逐步提高，發(fā)展的狀態(tài)。2.3格力電器內(nèi)部控制存在的問題格力電器鑒于早期審計治理工作的不完善不規(guī)范，經(jīng)過長期的管理治理摸索，有了屬于自己的一套較為成熟的管理機制方案。而后創(chuàng)建了具有“格力風格”的議事程序、規(guī)則，在企業(yè)全體上下明確規(guī)范了戰(zhàn)略決策，任務執(zhí)行，銷售運營，業(yè)務督查等的具體權(quán)限，董事會、管理層各司其職，另外設立了多個單獨的委員會機構(gòu)，例如：績效考核委員會、戰(zhàn)略決策委員會等。對于審計管理方面，格力電器建立獨立的審計部門，嚴格按照內(nèi)部審計制度規(guī)章程序開展審計監(jiān)督工作，獨立審計部門向?qū)徲嬑瘑T會負責，并且定時定期將日常審計監(jiān)督情況傳達報告給審計委員會，縱觀整體，格力電器的審計治理理念相對其他企業(yè)更與時俱進，能夠根據(jù)自身企業(yè)發(fā)展情況，建立適合自身的管理結(jié)構(gòu)。2.3.1企業(yè)管理高層缺乏一定程度上的重視在中國整個企業(yè)市場大環(huán)境中，企業(yè)管理層極少真正了解以及重視內(nèi)部控制體系的內(nèi)核，也極少關注內(nèi)部控制的規(guī)劃完善對于企業(yè)長遠發(fā)展的奠基性。和企業(yè)企業(yè)相比較，格力電器的內(nèi)部管理運行結(jié)構(gòu)相對完善，但是因為企業(yè)成長迅速，業(yè)務量龐大，內(nèi)部事務繁多，每道業(yè)務程序之間的聯(lián)系性較弱，監(jiān)督評估體系叫不完善。在相關程序環(huán)節(jié)的設計上，規(guī)則化，秩序化僅僅浮于表面，業(yè)務環(huán)節(jié)審計不到位，可能導致企業(yè)對業(yè)務程序各個環(huán)節(jié)的可行性，風險性把控不準確，從而無法精準制定下一環(huán)節(jié)的計劃方案，阻礙整個企業(yè)量的擴展以及企業(yè)管理文化的發(fā)展。2.3.2預算控制管理的問題資金營運狀況對于企業(yè)銷售發(fā)展至關重要，為了更好地監(jiān)督管理企業(yè)的資金運營情況，企業(yè)應當設置相關督查機構(gòu)部門，做好企業(yè)每日資金進出的核查規(guī)整，避免錯誤以及遺漏。而這一工作正是包括格力電器在內(nèi)的很多家電企業(yè)所忽略的。2.3.3監(jiān)督監(jiān)察部門的職責缺失注冊會計師審計以及相關審計委員會是對企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督的主要機構(gòu)，早期格力企業(yè)在內(nèi)部審計部門的設立上以及審計人員的設置上做得不夠完善，一定程度上導致了內(nèi)部審計環(huán)節(jié)的遺漏以及錯誤。同時企業(yè)早期相關監(jiān)督核查運行制度貫徹不夠徹底，可能過于表面形式化，其次從而一定程度上導致格力電器內(nèi)部控制效率較低，同時可能無法真正找到差錯主因，那么長此以往可能阻礙企業(yè)發(fā)展。2.3.4內(nèi)部審計部門的獨立性在選拔內(nèi)部審計人員方面企業(yè)缺乏經(jīng)驗，內(nèi)部審計機構(gòu)與其它經(jīng)營，銷售，人事各個部門的責任范圍隔離的不夠徹底，界限不夠清晰。早期格力電器內(nèi)部審計設計還不夠完善，內(nèi)部審計部門并未直接由企業(yè)最高權(quán)力擁有者負責，而是直接平級于或者隸屬于其它部門，例如財務部門，人事部門，銷售部門。這樣就一定程度上導致了審計效率的低下，以及破壞了審計結(jié)果的公開公正性，完整性。阻礙了咨詢業(yè)務的開展以及重要企業(yè)內(nèi)部核查信息的披露獲取。2.3.5內(nèi)部控制信息與交流不足格力電器經(jīng)營業(yè)務涉及國內(nèi)國外，其產(chǎn)品研發(fā)系統(tǒng)具有一定的復雜性以及多樣性，整個企業(yè)運營鏈條涉及企業(yè)總部，省級分公司，區(qū)級分公司，運營經(jīng)銷商，零售門店等，上下級別跨度大，業(yè)務量繁多，因此在整個企業(yè)集團內(nèi)部要完整的，高效率的，秩序化的進行信息傳達以及交流溝通可能存在一定程度上的難度。2.3.6人力資源配置方面早期格力電器在員工職業(yè)素質(zhì)提升，創(chuàng)造性開發(fā)，靈敏度增強，在復雜多變環(huán)境中的適應性培養(yǎng)等方面投入精力不夠，主要關注于傳統(tǒng)的人力資源培養(yǎng)管理方案，忽視了員工的主觀能動性，從業(yè)素質(zhì)等對企業(yè)健康發(fā)展的影響。在績效考核程序方面，格力電器采用的績效考核方式較為單一傳統(tǒng)，而職工的工作完成優(yōu)劣以及效率不能僅靠單一不完整的考核指標進行衡量，應全面化，立體化地反映員工的成績以及效率。同時，企業(yè)僅設置人力資源部門是不夠的，需要保證人資部門參與員工的數(shù)量以及質(zhì)量，人事部門的員工數(shù)量以及品質(zhì)達到更高標準了才能進一步保證企業(yè)招聘員工，交流培訓，薪酬獎金分配，勞務合同管理，績效考核，人力發(fā)展規(guī)劃等工作的良好開展進程，反之，則容易引起企業(yè)內(nèi)部管理出現(xiàn)漏洞，管理策劃戰(zhàn)略傳達不暢，阻礙企業(yè)運營以及業(yè)務的良好開展。2.3.7資產(chǎn)安全資本保值增值率可以用來反映一個企業(yè)的資金安全以及運營情況2011年2012年2013年2014年2015年2016年2017年1.31151.5001.28591.2721.0761.1301.216數(shù)據(jù)來源于格力電器財務報告由表格信息，近年來格力電器資產(chǎn)保值增值率大體上保持平穩(wěn)從2015年以后，該指標逐步增長，反映了資本保全狀態(tài)好轉(zhuǎn)，資金內(nèi)部管理也在加強。3格力電器內(nèi)部控制的對策3.1人力資源管理格力電器堅持以人為本，企業(yè)積極開展與國內(nèi)外等大型集團機構(gòu)的交流以及合作，積極學習優(yōu)秀企業(yè)的先進管理經(jīng)驗，并結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營管理狀況，更新優(yōu)化更實事求是的，更符合格力電器發(fā)展方向的人力資源統(tǒng)籌規(guī)劃。同時，格力電器經(jīng)常性地會組織公司員工集體培訓，交流，學習，并會設置相應的激勵機制，通過物質(zhì)獎勵，股利分紅，提高工資，榮譽頒發(fā)等形式給予廣大員工回報。設置了一系列符合企業(yè)實際發(fā)展要求的員工招聘、考核、薪資分配、獎罰、升職、學習與培訓交流等人資管理策略以及實行一定崗位員工定期輪換的制度。員工也與此同時積極工作，努力跟隨企業(yè)大方向，推動企業(yè)利潤最大化，提高市場占有份額的企業(yè)管理目標的實現(xiàn)。3.2企業(yè)整體結(jié)構(gòu)架構(gòu)格力電器在各個省份與當?shù)赜忻牟糠峙l(fā)經(jīng)銷商各作設置省級銷售公司，由格力總公司制定銷售運營戰(zhàn)略計劃，下達各分公司，各分公司進行省級市場銷售監(jiān)控，疏通進貨送貨渠道，整合市場資源。各分公司在產(chǎn)品定價，售后服務等方面擁有一定的靈活度，給予分公司一定程度的自主創(chuàng)新力，定價服務彈度，提高了積極參與度。再由各個分公司向當?shù)馗髁闶凵烫峁┴浽?，零售商的自主?quán)和靈活度相對較低，除此之外，各區(qū)域還分設售后服務部門，家用空調(diào)服務部門，商用空調(diào)服務部門，財務管理部門等等。這種企業(yè)結(jié)構(gòu)規(guī)劃架構(gòu)分工較為明確，各分公司，零售商，各下設部門各司其職，能夠比較充分地利用以及整合有效資源，加強運營業(yè)務管理，提高經(jīng)營效率，完善銷售服務質(zhì)量，維護企業(yè)管理秩序。但同時與存在一系列弊端，因為企業(yè)業(yè)務涉及地域廣闊，結(jié)構(gòu)層次較為繁多復雜，導致一定程度上的企業(yè)各機構(gòu)，各組織的交流溝通的滯后，遺漏以及不暢通。作為企業(yè)總部管理層以及分公司管理部門，組織統(tǒng)籌存在一定難度，需要上下級的良好協(xié)作，溝通，統(tǒng)籌規(guī)劃。3.3企業(yè)管理層治理策略董明珠作為格力電器總裁，在企業(yè)管理、對內(nèi)控制方面有自己的一套體系方案。董明珠總裁為了預防企業(yè)出現(xiàn)財務不清，賬目混亂或者漏洞，董明珠對企業(yè)整體對外財務進行全權(quán)把握。鼓勵全體員工勇于展現(xiàn)自己的出色之處，激勵員工敢于成為職場上的訴求者，鼓勵女性不要過于拘泥現(xiàn)實因素而不敢表達自己從而錯失使自己晉升、發(fā)展的大好機會。同時，面對員工失職行為，作假說謊行為或者在企業(yè)定期員工考核環(huán)節(jié)中不合格，董明珠嚴格要求，就地免職。一律禁止在企業(yè)部門工作時遲到早退，做吃東西看報紙玩手機等與工作不相關的雜事。最后，適當限制銷售業(yè)務員的獎金以及權(quán)力，堅信企業(yè)經(jīng)營效果好，利潤收益高是整個企業(yè)全體上下所有員工以及部門相互配合，共同努力的最終結(jié)果。技術人員，管理人員，營銷商都應當秉持為企業(yè)服務的信條，都應當享受獲利的成果，但是與此同時，不可過多限制，否則會使業(yè)務銷售員失去工作的積極性，從而抑制企業(yè)在市場上的活力以及彈性，不利于企業(yè)促進銷售，提高利潤，長遠發(fā)展。董明珠獨特的嚴格的管理方式使得整個企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)一致，公私分明，嚴格公正，使得公司上下，部門之間保持一定的秩序性，促進日常經(jīng)營活動的高效率，秩序化進展3.5風險評估鑒于格力電器經(jīng)營業(yè)務量龐大，因此日常經(jīng)營觀活動存在一定程度上的風險性，格力電器擁有風險評估以及結(jié)果分析固定團隊。定時定期對格力電器日常經(jīng)營以及內(nèi)部管理等方面進行風險測評，評級，分析，及時識別企業(yè)內(nèi)部的，外部的潛在風險因素，依據(jù)分析結(jié)果，并且結(jié)合當前企業(yè)風險承受力，把握潛在存在的風險與未來收益的關系，實事求是，擬定風險防控，應對方案，運用準確的風險評估程序提高企業(yè)的風險防范以及應對水平。3.6資金業(yè)務鏈的管理格力電器擁有較為成熟的資金管理體系，在涉及資金流通的多個環(huán)節(jié)方面，例如：取得資金，產(chǎn)品收庫，領料發(fā)配，存貨盤點，殘值處理等，格力電器擁有嚴格的治理要求，定期定時對企業(yè)運營資金進行盤點管理，并且根據(jù)過程中出現(xiàn)的非常規(guī)情況進行定點分析，專業(yè)對待，及時找準問題產(chǎn)生原因，及時提出應對解決方案。同時將產(chǎn)品流通程序與財務賬目處理明確分開，保證物品與財務的規(guī)范性，有序性，也能提高企業(yè)清點賬目，盤點貨物的運作效率，降低企業(yè)基礎成本。3.7全面預算管理企業(yè)發(fā)展初期預算管理策略不成熟，而后逐漸完善預算管理制度，對日常經(jīng)營中的資產(chǎn)運營預算的具體執(zhí)行進展進行嚴格追蹤把控。若出現(xiàn)預算評估與實際運用情況出入偏差較大的情況，則進行專項定點分析，一旦發(fā)現(xiàn)相關部門實行不符合企業(yè)正常預算設定目標的項目，要及時加以控制，嚴重時要及時叫停制止，而后提出并且完善具體的改進策略方案，進行對企業(yè)預算的健康管理。3．8財務報告的使用格力電器在編制財務報表的過程中，以及投送、使用已完成的財務報告的過程中，嚴格按照《財務會計報告管理辦法》的相關規(guī)則條例明確具體實施流程。最大限度的保證企業(yè)財務報告以及相關信息的真實性，合法性，可靠性，完整性以及精確性。3.9責任與文化格力電器股東，客戶，運營經(jīng)銷商，供應商，債權(quán)人等均是格力電器的利益相關方，格力電器多年來致力于積極保障利益相關方的合法利益，履行應當承擔的責任，獲得了利益相關方的信任與支持。并為全體員工提供多樣化的競爭，激勵機制，致力于讓廣大消費者滿意的商品以及貼心的售后服務。與此同時，在承擔社會責任方面也未止步，在各種公益事業(yè)，捐贈救災，以及涉及科學，教育，文化等多個領域都發(fā)揮著獨特，重要的作用。3.10加強內(nèi)部信息交流，疏通溝通渠道信息傳遞交流渠道一旦不暢通，就容易導致財務報告以及相關重要信息的遺漏以及失真，不完善的信息交流體系會妨礙企業(yè)正常經(jīng)營活動的運轉(zhuǎn)。因此企業(yè)要根據(jù)企業(yè)自身規(guī)模大小，業(yè)務開展，日常經(jīng)營的需要，建立并啟用不斷整合，規(guī)范企業(yè)信息交流體系，創(chuàng)造重要信息收集與整理體系機制，對于違規(guī)隱瞞欺騙重要信息等不當行為要嚴肅處理，同時也要保障全體員工的檢舉權(quán)，知情權(quán)，疏通舉報渠道，號召鼓勵全體員工積極檢舉存在于企業(yè)上下的違反規(guī)則，違反規(guī)章紀律，徇私舞弊，作假隱瞞等行為。3.11推進監(jiān)督部門的獨立性，防止權(quán)權(quán)混雜格力電器作為大型家電企業(yè)集團，做到實事求是，以自身經(jīng)營管理實際出發(fā)，完善企業(yè)內(nèi)部審計方案，安排獨立的相應的審計監(jiān)督部門推進企業(yè)內(nèi)部控制工作的進行。增設相關專業(yè)委員機構(gòu)，例如戰(zhàn)略制定委員機構(gòu)，職工薪酬委員機構(gòu)，資金預算委員機構(gòu)，財務審計委員機構(gòu)等。建立并且完善獨立于企業(yè)其他機構(gòu)部門的審計監(jiān)督部門。加強對企業(yè)財務，經(jīng)營工作的監(jiān)管力度。企業(yè)董事會，股東，總經(jīng)理之間的責任以及權(quán)力要嚴格安排，明確各自權(quán)力以及職責，推行職務不兼容制度，避免企業(yè)管理高層權(quán)責界限不清晰，混亂失序，效率底下的局面出現(xiàn)。在下行部門之間，也要嚴格執(zhí)行各自環(huán)節(jié)的清晰界定體制，若權(quán)限界限不清楚，則很可能導致上一環(huán)節(jié)出現(xiàn)了遺漏或者錯誤，下一環(huán)節(jié)部門的員工由于責任界定不清，業(yè)務交錯雜亂，而不加以嚴肅處理，不詢問，不制止，不更正也不上報，長此以往，企業(yè)業(yè)務管理混亂失衡，因此在各個部門之間也要做好權(quán)力責任明確工作，相互監(jiān)督，加以制約。同時避免審計監(jiān)督部門與其它部門職責，權(quán)力的混淆不清，做好企業(yè)監(jiān)督管理部門和日常運營其他部門的職責明確，公開分明工作是保證企業(yè)財務會計的良好開展，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)運營效率，促進企業(yè)健康發(fā)展的保障。4內(nèi)部控制體系架構(gòu)以及完善通過對格力電器內(nèi)部控制體系情況的研究以及分析，可以對內(nèi)部控制對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要性，內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的建立以及完善對策有進一步的了解，現(xiàn)將整個過程總結(jié)如下，希望能借此對企業(yè)如何建立、把握內(nèi)部控制體系的流程有借鑒意義。4.1建立企業(yè)內(nèi)部控制體系，提高內(nèi)控意識在國內(nèi)企業(yè)發(fā)展大環(huán)境中，內(nèi)部控制的實質(zhì)和必要性并未引起廣大企業(yè)管理層的重視，很多企業(yè)對于內(nèi)部控制體系的建立可能還局限于簡單的權(quán)力制約等方面。因此要想充分發(fā)揮內(nèi)部控制對整個企業(yè)的良好作用，則應該首先在企業(yè)意識思想上引起重視，格力電器應該嚴格按照規(guī)章制度，企業(yè)規(guī)范建立一套完善的內(nèi)部控制體系，做好企業(yè)內(nèi)部宣傳工作，在整個企業(yè)內(nèi)部形成重視內(nèi)部控制體系的氛圍。同時結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略，經(jīng)營，企業(yè)文化等方面具體問題具體分析。每個企業(yè)都具有屬于自身的特有運營模式，發(fā)展進程，因此在建立企業(yè)內(nèi)部控制體系的過程中，不可直接照搬成功企業(yè)的內(nèi)部管理控制方式、模式，而是應當根據(jù)自身企業(yè)實際情況，做好戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，建立合適的運營模式，內(nèi)部控制管理體系，找準企業(yè)發(fā)展優(yōu)勢，密切關注市場發(fā)展動態(tài)，嚴格規(guī)范財務管理，資金流通，加強內(nèi)部控制管理。對于國外優(yōu)秀企業(yè)控制管理經(jīng)驗，應當適時關注，多多與企業(yè)自身管理模式進行比較，總結(jié)，積極吸取國外先進內(nèi)部控制經(jīng)驗，同時結(jié)合實際情況，不可盲目跟從，優(yōu)化方案，更正差錯，逐步完善內(nèi)部控制架構(gòu)體系。4.2提高會計人員職業(yè)素質(zhì)，加強管理會計人員作為企業(yè)會計質(zhì)量工作的參與者，其會計處理能力，職業(yè)素養(yǎng)，專業(yè)水平對財務工作質(zhì)量至關重要。因此在格力電器現(xiàn)存的會計人員中，要注重培養(yǎng)職業(yè)素養(yǎng)，讓他們意識到自己的工作對于整個企業(yè)生存發(fā)展的重要性，加強企業(yè)內(nèi)控相關人員管理，將職業(yè)表現(xiàn)職業(yè)素養(yǎng)與個人績效掛鉤，提高全體職工的積極性，培養(yǎng)主人翁意識。定期組織企業(yè)全體員工進行內(nèi)部控制學習工作的同時也要注重對學習后員工進行測試，相關人員也要定期做出總結(jié)規(guī)劃，提出改進完善方案，找到問題，分析問題，找到對癥解決方法。并完善相關獎懲機制，充分調(diào)動員工的參與度。并且定期注重組織完善會計工作的學習培養(yǎng)，與時俱進，以便更好地為企業(yè)發(fā)展獻力。4.3杜絕形式主義，嚴格規(guī)范會計工作基于格力電器的內(nèi)部控制體系設立，可以看出可能會不實地遵循企業(yè)真實的經(jīng)營情況或者財務狀況而存在一定程度的形式表面化傾向。因此在企業(yè)內(nèi)控建設中，要注意具體問題具體分析，實事求是，積極配合相關政府督查機關，審計機構(gòu)的檢查。避免形式主義以及僅僅停留在表面工作。4.4完善監(jiān)督體制，優(yōu)化監(jiān)督程序有了好的內(nèi)部控制體系是第一步，監(jiān)督機構(gòu)程序的完善優(yōu)化同樣對企業(yè)會計工作質(zhì)量和企業(yè)長久發(fā)展至關重要。企業(yè)要想長久發(fā)展，就應當完善內(nèi)部控制監(jiān)督程序，加強內(nèi)部控制監(jiān)管力度，企業(yè)要以規(guī)章制度對企業(yè)會計工作方式，流程，進度進行嚴格把控制約，加強監(jiān)管，一旦發(fā)現(xiàn)哪里出了差錯，一定要高度重視并提出改進方案。格力電器已經(jīng)在企業(yè)內(nèi)部設立了相關監(jiān)督機構(gòu)部門，同時也安排了相關審計，監(jiān)督人員在崗，但是存在部門人員較少，監(jiān)督機構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部獨立性不夠，因此要增強監(jiān)管部門的獨立性，以及加強企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督人員隊伍建設。引進更多，更專業(yè)的審計監(jiān)督優(yōu)秀人才壯大隊伍。同時嚴格分開內(nèi)部審計核查部門以及企業(yè)其他部門，比如人事部門，財務部門等。增強監(jiān)管的科學性，有效性，高效性，公開性。推進企業(yè)內(nèi)部控制體系走向成熟化發(fā)展。4．5充分加強現(xiàn)代化，信息化技術應用隨著科技的發(fā)展，現(xiàn)代化信息技術也得到了更為廣泛的應用。企業(yè)會計信息的流暢性對內(nèi)部控制工作進程的開展具有重要意義。格力電器實力強勁，在生產(chǎn)經(jīng)營鏈等方面運用了生產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，現(xiàn)代科學技術的運用程度可以體現(xiàn)出一個企業(yè)的經(jīng)營管理優(yōu)缺以及管理效率高低。但是隨著業(yè)務量的增加以及企業(yè)規(guī)模的擴大，格力電器應當進一步充分運用現(xiàn)代科學信息技術，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營情況定期更新管理系統(tǒng)，加大信息技術方面的資金技術投入。將內(nèi)部控制理論與信息技術實踐相結(jié)合，疏通信息交流渠道，增進部門間的溝通聯(lián)系，完善業(yè)務工作。同時，應盡量淘汰傳統(tǒng)落后的會計運轉(zhuǎn)形式。以更先進，高效率的現(xiàn)代信息技術開展內(nèi)部控制工作，避免企業(yè)會計信息的不真實性以及不可靠性。但是隨著企業(yè)會計信息系統(tǒng)的運用，要注重企業(yè)會計工作的保護，避免企業(yè)內(nèi)部會計機密信息的泄露，從而阻礙企業(yè)的發(fā)展。最后，信息技術除了可以運用于企業(yè)會計信息工作的開展，還可以用來加強對企業(yè)的監(jiān)督管理，定時定點排查潛在不良風險，阻斷影響企業(yè)健康發(fā)展的因素，推動企業(yè)信息工作的良性改革。推動企業(yè)內(nèi)部控制工作的高效率，高質(zhì)量，低風險的開展。4.7明確獎懲規(guī)章制度，嚴格執(zhí)行在原有權(quán)責規(guī)章制定的基礎上進一步做到權(quán)責分明，各司其職，同時出臺相應的獎勵懲罰機制，讓企業(yè)全體部門人員意識到做好內(nèi)控工作的必要性和重要性。對于失職瀆職，偽造失真等行為，要嚴肅處理，不可忽視，嚴格按照規(guī)則秉公處理，公開處理，對于嚴格遵守規(guī)則，依照企業(yè)內(nèi)部控制體系理念進行工作的部門以及員工，應按照激勵機制進行鼓勵促進，真正做到獎懲分明，明確規(guī)章制度，提高企業(yè)審計監(jiān)督部門對企業(yè)運營的監(jiān)督力度以及積極參與度。避免差錯產(chǎn)生導致對企業(yè)長久發(fā)展的不利影響。4.8優(yōu)化企業(yè)風險評估體系風險評估對于企業(yè)內(nèi)部控制的完善至關重要，企業(yè)管理者在做出一項戰(zhàn)略決策前應當合理運用信息技術，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展實際情況進行項目風險評估工作，若企業(yè)管理者無法考慮完整風險因素，則應當配備相應的風險評估專業(yè)人員，由他們根據(jù)企業(yè)實際運營情況，結(jié)合專業(yè)理論知識，為當前項目做出正確的可行性分析，之后企業(yè)根據(jù)風險評估提交結(jié)果制定合適的風險應對策略，防范未然，以高效完整的風險評估系統(tǒng)促進企業(yè)的健康發(fā)展。4.9加強企業(yè)內(nèi)部交流，疏通信息傳輸渠道4.9聯(lián)系會計原則與內(nèi)部控制管理，增加體系嚴密度與完整度內(nèi)部控制并不是單獨存在的，其與會計信息以及相關原則密切相關。內(nèi)部控制的建立以及成熟完善過程和會計方面是一脈相承的。第一，要盡量避免會計原則以及方式方法和內(nèi)部控制體系的管理方式，原則，理念，程序設計等方面的不一致與沖突矛盾，要盡量地貫徹兩者的一致性，共通性，配合度。其次，在財務會計方面的管理控制方面，要抓住主要矛盾，重點關注財務信息的可靠性，真實性，及時性，以此為依據(jù)進行財務運營處理，資金管理以及監(jiān)督，保障資產(chǎn)安全，反之，若不加以重點關注，則容易使財務會計資料以及相關信息與內(nèi)部控制管理理念以及方法出現(xiàn)偏差。將內(nèi)控與會計處理原則相結(jié)合，增強整個企業(yè)內(nèi)部體系的協(xié)調(diào)一致，統(tǒng)一連貫性。參考文獻：[1]趙巖,李彥.《關于格力電器內(nèi)部現(xiàn)金流管理探析》.西部皮革,2018-03-25[2]張先敏,于洋.《格力電器營運資金管理績效提升策略研究——基于與青島海爾的對比分析》.會計之友,2019-12-30[3]葉陳剛,裘麗,張立娟.《公司治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制質(zhì)量與企業(yè)財務績效》.審計研究,2019-03-28[4]呂秋慧,項國鵬,黃瑋.《以制度為中心的管理風格與思想