進出口稅費課件講解

項目五進出口稅費第一節(jié)進出口稅費概述進出口稅費：指在進出口環(huán)節(jié)中由海關(guān)依法征收的關(guān)稅、消費稅、增值稅等稅費。注意：船舶噸稅也由海關(guān)代征，但目前不屬于進出口環(huán)節(jié)由海關(guān)依法征收的稅費。進出口稅費征收的法律依據(jù)：《海關(guān)法》、《關(guān)稅條例》以及其他有關(guān)法律行政法規(guī)。多選題（2006年考題）下列屬進出口環(huán)節(jié)由海關(guān)依法征收的稅費是（）A.關(guān)稅B.消費稅C.進口車輛購置附加費D.船舶噸稅答案：AB第一節(jié)進出口稅費概述一、關(guān)稅關(guān)稅的概念：關(guān)稅概念：是由海關(guān)代表國家制定的關(guān)稅政策和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對準許進出關(guān)境的貨物和物品向納稅義務(wù)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。關(guān)稅的主體：國家（海關(guān)代表國家征收）關(guān)稅的對象：進出關(guān)境的貨物和物品判斷題:我國關(guān)稅征收的客體也就是征稅的對象是各類進出境人員、運輸工具、貨物和物品(錯誤)。解釋：各類進出境人員不屬于征稅對象，運輸工具所征收的不是關(guān)稅，而是船舶噸稅。第一節(jié)進出口稅費概述一、關(guān)稅關(guān)稅的種類從報關(guān)業(yè)務(wù)的角度來看，關(guān)稅分為：進口關(guān)稅、出口關(guān)稅含義:進口關(guān)稅：指一國海關(guān)以進境貨物和物品為課稅對象所征收的關(guān)稅。被公認為一種重要的經(jīng)濟保護手段計征方法：進口關(guān)稅計征方法包括：從價稅、從量稅、復(fù)合稅、滑準稅等（一）進口關(guān)稅第一節(jié)進出口稅費概述（1）從價稅——以貨物、物品的價格作為計稅標(biāo)準（2）從量稅——以貨物、物品的計量單位作為計稅標(biāo)準計算公式：從價稅應(yīng)征稅額=貨物的完稅價格×從價稅稅率※價格和稅額成正比例關(guān)系的關(guān)稅計量單位：如重量、數(shù)量、容量等計算公式：從量稅應(yīng)征稅額=貨物計量單位總額×從量稅稅率第一節(jié)進出口稅費概述*我國目前征收從量稅的進口商品：凍雞、石油原油、啤酒、膠卷等單選題（2007年考題）：目前我國不實行從量計稅的進口商品是（）凍烏雞B.鮮啤酒C.未梳原棉D(zhuǎn).盤裝膠卷答案：C第一節(jié)進出口稅費概述（3）復(fù)合稅——一個稅目中的商品同時使用從價、從量兩種標(biāo)準計稅，兩種稅率合并計征計算公式：復(fù)合稅應(yīng)征稅額=從價部分的關(guān)稅額+從量部分的關(guān)稅額=貨物的完稅價格×從價稅稅率+貨物計量單位總額×從量稅稅率*我國目前征收復(fù)合稅的進口商品：錄像機、放像機、攝像機、非家用型攝錄一體機、部分數(shù)字照相機等。第一節(jié)進出口稅費概述（4）滑準稅——當(dāng)商品價格上漲時采用較低稅率，當(dāng)價格下跌時則采用較高稅率對關(guān)稅配額外進口一定數(shù)量的棉花，實行5%-40%的滑準稅。當(dāng)進口棉花完稅價格高于或等于14元/千克時，按0.570元/千克計征從量稅當(dāng)進口棉花完稅價格低于14元/千克時，暫定關(guān)稅稅率按下述公式計算：Ri=8.23/Pi+3.235%*Pi-1第一節(jié)進出口稅費概述多選題（2008年考題）：下列關(guān)于滑準稅的表述正確的是（）當(dāng)商品價格上漲時采用較低稅率B.當(dāng)商品價格上漲時采用較高稅率C.當(dāng)商品價格下跌時采用較高稅率D.當(dāng)商品價格下跌時采用較低稅率答案：AC第一節(jié)進出口稅費概述★從征稅的主次程度來，進口關(guān)稅可分為：進口正稅和進口附加稅進口關(guān)稅的種類（1）進口正稅是按海關(guān)稅則法定進口稅率征收的進口稅。（2）進口附加稅是對進口貨物除征收正稅之外另外征收的進口稅。進口附加稅一般具有臨時性，包括：反傾銷稅、反補貼稅、保障措施關(guān)稅、報復(fù)性關(guān)稅等。只有符合反傾銷、反補貼條例規(guī)定的反傾銷稅、反補貼稅才可以征收。第一節(jié)進出口稅費概述判斷題（2007年考題）：我國目前征收的進口附加稅主要是報復(fù)性關(guān)稅。答案：錯多選題（2009年考題）：下列屬于關(guān)稅附加稅的是()。A.反傾銷稅B.反補貼稅C.消費稅D.增值稅答案：AB第一節(jié)進出口稅費概述一、關(guān)稅關(guān)稅的種類從報關(guān)業(yè)務(wù)的角度來看，關(guān)稅分為：進口關(guān)稅、出口關(guān)稅出口關(guān)稅：指海關(guān)以出境貨物、物品為課稅對象所征收的關(guān)稅目的：主要是為了限制、調(diào)控某些商品的無序出口我國出口關(guān)稅主要以從價稅為計征標(biāo)準（二）出口關(guān)稅（了解）第一節(jié)進出口稅費概述二、進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅（熟悉）含義：是以商品的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價值為課稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅進口環(huán)節(jié)稅由海關(guān)征收，其他環(huán)節(jié)的增值稅由稅務(wù)機關(guān)征收起征額為人民幣50元，低于50元的免征，基本稅率為13%（一）增值稅第一節(jié)進出口稅費概述二、進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅（熟悉）按9%征收增值稅的商品有下面幾個方面的內(nèi)容：（一）增值稅糧食、實用植物油自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品（注意：石油、汽油、柴油不按9%進行征稅）圖書、報紙、雜志（圖書）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜（與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)有關(guān)）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物第一節(jié)進出口稅費概述二、進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅（熟悉）含義：是以消費品或消費行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。目的是？與增值稅一樣。消費稅由稅務(wù)機關(guān)征收，進口的消費稅由海關(guān)征收。（二）消費稅單選題（2005年考題）我國的進出口消費稅由（）征收。答案：CA、國家稅務(wù)局B、財政部C、國家及代表國家的海關(guān)D、進出口貨物的收發(fā)貨人第一節(jié)進出口稅費概述二、進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅（熟悉）起征額為人民幣50元，低于50元的免征。（同增值稅）征收的范圍：（二）消費稅目前國家規(guī)定應(yīng)征消費稅的商品共有四種類型：第一類：一些過度消費會對人的身體健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費品。（煙、酒、酒精、鞭炮、焰火）第二類：奢侈品等非生活必須品。（貴重首飾及珠寶玉石、化妝品）第三類：高能耗的高檔消費品。（小轎車、摩托車、汽車輪胎等）第四類：不可再生和替代的資源類消費品。（汽油、柴油）第一節(jié)進出口稅費概述三、船舶噸稅船舶噸稅是由海關(guān)代為在設(shè)關(guān)口岸對進出、?？课覈劭诘膰H航行船舶征收的一種使用稅。凡征收了船舶噸稅的船舶不再征收車船稅，對已經(jīng)征收車船使用稅的船舶，不再征收船舶噸稅。分為：優(yōu)惠稅率和普通稅率；與我國簽定互惠協(xié)議的國家或地區(qū)適用優(yōu)惠稅率，未簽定的適用普通稅率。第一節(jié)進出口稅費概述三、船舶噸稅征收范圍：（重點）在我國港口行使的外國籍船舶外商租用（程租除外）的中國籍船舶中外合營海運企業(yè)自有或租用的中、外國籍船舶我國租用的外國籍國際航行船舶多選題（2005年考題）在下列船舶中，應(yīng)征收船舶噸稅的有：答案：ABCDA、在青島港口行使的日本油輪B、在廈門港口航行的美國貨輪C、航行于廣州港口被馬來西亞商人以期租船方式租用的中國籍船舶D、航行國外兼營沿海貿(mào)易的被中國商人租用的韓國籍船舶第一節(jié)進出口稅費概述三、船舶噸稅我國現(xiàn)行規(guī)定，凡同時持有大小噸位證書的船舶，不論實際裝貨情況，一律按大噸位計征噸稅。船舶噸稅按凈噸位計算。噸稅的有效期限規(guī)定為三種：1年、90天和30天，期限不同，稅率也不同，由納稅人申報納稅時自行選擇。交款期限：應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)的稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款，逾期不繳納的，按日加征0.5‰的滯納金。第一節(jié)進出口稅費概述免征噸稅的情況。船舶噸稅的計算公式：船舶噸稅稅額=船舶凈噸位*適用稅率(元/凈噸)第一節(jié)進出口稅費概述四、稅款滯納金滯納金指應(yīng)納稅的單位或個人因逾期向海關(guān)繳納稅款而依法應(yīng)繳納的款項。起征時間：應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)繳納進口稅費。征收標(biāo)準：0.5‰(一)征收范圍第一節(jié)進出口稅費概述四、稅款滯納金滯納金按每票貨物的關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅單獨計算，起征額為50元，不足50元的免予征收。關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)進口環(huán)節(jié)稅滯納金金額=滯納進口環(huán)節(jié)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)消費稅、增值稅、稅款滯納金起征點均為人民幣50元，不足50元免于征收。（二）征收標(biāo)準第一節(jié)進出口稅費概述多選題（2007年考題）下列稅費中，不足人民幣50元免予征收的是：（）滯納金關(guān)稅增值稅消費稅第一節(jié)進出口稅費概述例1、海關(guān)于9月10日（周二）填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于()到指定銀行繳納關(guān)稅。A、9月23日B、9月24日C、9月25日D、9月26日例2、海關(guān)于9月6日（周五）填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于()到指定銀行繳納關(guān)稅。A、9月20日B、9月21日C、9月22日D、9月23日3、海關(guān)于9月30日（周一）填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于()到指定的銀行繳納關(guān)稅。A、10月14日B、10月15日C、10月21日D、10月12日第一節(jié)進出口稅費概述計算滯納天數(shù)（重點內(nèi)容）繳納期限的最后一日是星期六、星期天或法定假日，則關(guān)稅繳納期限順延至周末或法定假日后的第一個工作日。1234在實際計算納稅期限時，應(yīng)從海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日的第二天起計算，當(dāng)天不計入。如果稅款繳納期限內(nèi)含有星期六、星期天或法定假日，則不予扣除。滯納天數(shù)按照實際滯納天數(shù)計算，其中的星期六、星期天或法定假日一并計算。第一節(jié)進出口稅費概述1.答案：C2.答案：D

解釋：納稅人本應(yīng)最遲于9月21日繳納稅款，由于9月21日是星期六，繳納期限順延至9月23日星期一繳納稅款。如果納稅人9月24日（周二）繳納稅款，即構(gòu)成滯納，滯納天數(shù)為1天。3.答案：B

解釋：繳納期限中間遇到國慶節(jié)，節(jié)假日不能從期限中扣除，納稅人最遲于10月15日（周二）繳納稅款。第一節(jié)進出口稅費概述4、海關(guān)于9月17日（周二）填發(fā)稅款繳款書，納稅人本應(yīng)最遲于（）繳納稅款。10月1日至10月7日國慶節(jié)放假，10月8日正常上班。10月2日10月3日10月7日10月8日第一節(jié)進出口稅費概述答案：D解釋：納稅人本應(yīng)最遲于10月2日繳納稅款。但政府通知臨時調(diào)整休假時間，繳納期限應(yīng)順延至假日后的第一天，即10月8日。10月9日是滯報的起始日，繳納稅款的當(dāng)天為截止日，起始日和截止日均計入滯報期間。如果納稅義務(wù)人在10月11號繳納稅款，則共滯報3天。第一節(jié)進出口稅費概述歷年考題單選題（06年考題）海關(guān)于2006年4月17日（星期一）填發(fā)海關(guān)專用繳款書。國家調(diào)整休息日，5月1日至5月7日為節(jié)假日，5月8日正常上班，為避免產(chǎn)生滯納金，納稅義務(wù)人最遲應(yīng)繳納稅款的日期是（）。A．4月30日B．5月2日C．5月8日D．5月9日第一節(jié)進出口稅費概述答案：C解釋：納稅人本應(yīng)最遲于5月2日繳納稅款。但由于國家調(diào)整休息日，繳納期限應(yīng)順延至假日后的第一天，即5月8日。第一節(jié)進出口稅費概述單選題（08年考題）境內(nèi)某公司從日本進口除塵器一批。該批貨物應(yīng)征關(guān)稅稅額為人民幣10000元，進口環(huán)節(jié)增值稅稅額為人民幣40000元。海關(guān)于2008年5月23日（星期五）填發(fā)海關(guān)專用繳款書，該公司于2008年6月12日繳納（注：6月8日為端午節(jié)，公休日順延至6月9日），應(yīng)征的稅款滯納金為：（）A、0元B、50元