政府會計(jì)主要業(yè)務(wù)分錄

政府會計(jì)主要業(yè)務(wù)分錄00附錄:主要業(yè)務(wù)和事項(xiàng)賬務(wù)處理舉例序號業(yè)務(wù)和事項(xiàng)內(nèi)容賬務(wù)處理財(cái)務(wù)會計(jì)預(yù)算會計(jì)一、資產(chǎn)類11001庫存現(xiàn)金（1）提現(xiàn)借:庫存現(xiàn)金貸:銀行存款等貸：銀行存款等——存現(xiàn)借:銀行存款等貸:庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金——（2）差旅費(fèi)職工出差等借出現(xiàn)金——出差人員報(bào)銷差旅費(fèi)借:業(yè)務(wù)活動費(fèi)用/單位管理費(fèi)用等[實(shí)際報(bào)銷金額]庫存現(xiàn)金[實(shí)際報(bào)銷金額小于借款金額的差額]貸:其他應(yīng)收款或:借:業(yè)務(wù)活動費(fèi)用/單位管理費(fèi)用等[實(shí)際報(bào)銷金額]貸:其他應(yīng)收款庫存現(xiàn)金[實(shí)際報(bào)銷金額大于借款金額的差額]借:行政支出/事業(yè)支出等[實(shí)際報(bào)銷金額]貸:資金結(jié)存——貨幣資金借：行政支出/事業(yè)支出等[實(shí)際報(bào)銷金額]貸：資金結(jié)存——貨幣資金（3）其他涉及因開展業(yè)務(wù)等其他借:庫存現(xiàn)金借:資金結(jié)存——貨幣資金2本表中所列舉的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)涉及增值稅的,參照“應(yīng)交增值稅”科目進(jìn)行賬務(wù)處理?，F(xiàn)金的業(yè)務(wù)事項(xiàng)收到現(xiàn)金貸:事業(yè)收入/應(yīng)收賬款等貸:事業(yè)預(yù)算收入等因購買服務(wù)、商品或其他事項(xiàng)支出現(xiàn)金借:業(yè)務(wù)活動費(fèi)用/單位管理費(fèi)用/其他費(fèi)用/應(yīng)付賬款等貸:庫存現(xiàn)金借:行政支出/事業(yè)支出/其他支出等貸:資金結(jié)存——貨幣資金對外捐贈現(xiàn)金資產(chǎn)借:其他費(fèi)用貸:庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金借:其他支出貸:資金結(jié)存——貨幣資金貸：資金結(jié)存——貨幣資金（4）受托代理、代管現(xiàn)金收到借:庫存現(xiàn)金——受托代理資產(chǎn)貸:受托代理負(fù)債貸：受托代理負(fù)債——支付借:受托代理負(fù)債貸:庫存現(xiàn)金——受托代理資產(chǎn)貸：庫存現(xiàn)金——受托代理資產(chǎn)——（5）現(xiàn)金溢余按照溢余金額轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢借:庫存現(xiàn)金貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借:資金結(jié)存——貨幣資金貸:其他預(yù)算收入屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸:其他應(yīng)付款借:其他應(yīng)付款貸:庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金——借:其他預(yù)算收入貸:資金結(jié)存——貨幣資金貸：資金結(jié)存——貨幣資金屬于無法查明原因的部分,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的部分，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸:其他收入貸：其他收入——（6）現(xiàn)金短缺按照短缺金額轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸:庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金借:其他支出貸:資金結(jié)存——貨幣資金貸：資金結(jié)存——貨幣資金屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠纸?其他應(yīng)收款貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢借:庫存現(xiàn)金貸:其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款借:資金結(jié)存——貨幣資金貸:其他支出借：資金結(jié)存——貨幣資金貸：其他支出屬于無法查明原因的部分,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的部分，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后借:資產(chǎn)處置費(fèi)用貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金等（3）按照規(guī)定使用提取的專用基金一般情況下借:專用基金貸:銀行存款等貸：銀行存款等使用從非財(cái)政撥款結(jié)余或經(jīng)營結(jié)余中計(jì)提的專用基金借:專用結(jié)余貸:資金結(jié)存——貨幣資金使用從收入中計(jì)提并計(jì)入費(fèi)用的專用基金借:事業(yè)支出等貸:資金結(jié)存——貨幣資金貸：資金結(jié)存——貨幣資金購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等借:固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)等貸:銀行存款等借:專用基金貸:累計(jì)盈余貸：累計(jì)盈余（4）預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整按照規(guī)定上繳財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金或注銷財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余額度的借:累計(jì)盈余貸:財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款貸：財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款借:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——?dú)w集上繳/財(cái)政撥款結(jié)余——?dú)w集上繳貸:資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金貸：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金按照規(guī)定繳回非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的借:累計(jì)盈余貸:銀行存款貸：銀行存款借:非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——繳回資金貸:資金結(jié)存——貨幣資金借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——繳回資金貸：資金結(jié)存——貨幣資金收到調(diào)入的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的借:財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款貸:累計(jì)盈余貸：累計(jì)盈余借:資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金貸:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——?dú)w集調(diào)入貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——?dú)w集調(diào)入（5）資金的屬于本年度的借:財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等貸:業(yè)務(wù)活動費(fèi)用/庫存物品等貸：業(yè)務(wù)活動費(fèi)用/庫存物品等借:財(cái)政撥款預(yù)算收入/資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度、貨幣資金貸:行政支出/事業(yè)支出等貸：行政支出/事業(yè)支出等屬于以前年度的借:財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款等貸:以前年度盈余調(diào)整貸：以前年度盈余調(diào)整借:資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金貸:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)/財(cái)政撥款結(jié)余/非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)/非財(cái)政撥款結(jié)余（年初余額調(diào)整）（6）有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位實(shí)際繳納企業(yè)所得稅時借:其他應(yīng)交稅費(fèi)——單位應(yīng)交所得稅貸:銀行存款等貸：銀行存款等借:非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余貸:資金結(jié)存——貨幣資金貸：資金結(jié)存——貨幣資金（7）年末確認(rèn)未下達(dá)的財(cái)政用款額度財(cái)政直接支付方式借:財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付貸:財(cái)政撥款收入貸：財(cái)政撥款收入借:資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度貸:財(cái)政撥款預(yù)算收入借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入財(cái)政授權(quán)支付方式借:財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付貸:財(cái)政撥款收入貸：財(cái)政撥款收入（8）年末注銷零余額賬戶用款額度借:財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付貸:零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度借:資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度貸:資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度借:零余額賬戶用款額度貸:財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付借:資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度貸:資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度19財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)8101（1）調(diào)整增加相關(guān)資產(chǎn)借:零余額賬戶用款額度/銀行存款等貸:以前年度盈余調(diào)整貸：以前年度盈余調(diào)整借:資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度/貨幣資金等貸:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整因會計(jì)差錯更正調(diào)整減少相關(guān)資產(chǎn)借:以前年度盈余調(diào)整貸:零余額賬戶用款額度/銀行存款等貸：零余額賬戶用款額度/銀行存款等借:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整貸:資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度/貨幣資金等貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度/貨幣資金等（2）從其他單位調(diào)入財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金按照實(shí)際調(diào)增的額度數(shù)額或調(diào)入的資金數(shù)額借:財(cái)政應(yīng)返款額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款貸:累計(jì)盈余貸：累計(jì)盈余借:資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金貸:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——?dú)w集調(diào)入貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——?dú)w集調(diào)入（3）向其他單位調(diào)出財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金按照實(shí)際調(diào)減的額度數(shù)額或調(diào)減的資金數(shù)額借:累計(jì)盈余貸:財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款貸：財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款借:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——?dú)w集調(diào)出貸:資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金貸：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金（4）按照規(guī)定上繳財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)額度按照實(shí)際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度借:累計(jì)盈余貸:財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款貸：財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款借:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——?dú)w集上繳貸:資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金貸：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金（5）單位內(nèi)部調(diào)劑財(cái)政撥款結(jié)余資金按照調(diào)整的金額——借:財(cái)政撥款結(jié)余——單位內(nèi)部調(diào)劑貸:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——單位內(nèi)部調(diào)劑貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——單位內(nèi)部調(diào)劑（6）年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款預(yù)算收入——借:財(cái)政撥款預(yù)算收入貸:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款預(yù)算支出——借:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)貸:行政支出/事業(yè)支出等[財(cái)政撥款支出部分]貸：行政支出/事業(yè)支出等[財(cái)政撥款支出部分]（7）年末沖銷本科目有關(guān)明細(xì)科目余額——借:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整[該明細(xì)科目為貸方余額時]/歸集調(diào)入/單位內(nèi)部調(diào)劑/本年收支結(jié)轉(zhuǎn)[該明細(xì)科目為貸方余額時]貸:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)借:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)貸:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——?dú)w集上繳/年初余額調(diào)整[該明細(xì)科目為借方余額時]/歸集調(diào)出/本年收支結(jié)轉(zhuǎn)[該明細(xì)科目為借方余額時]（8）轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余——借:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)貸:財(cái)政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入貸：財(cái)政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入20財(cái)政撥款結(jié)余8102（1）調(diào)整增加相關(guān)資產(chǎn)借:零余額賬戶用款額度/銀行存款等貸:以前年度盈余調(diào)整借：零余額賬戶用款額度/銀行存款等貸：以前年度盈余調(diào)整借:資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度/貨幣資金等貸:財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度/貨幣資金等貸：財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整因會計(jì)差錯更正調(diào)整減少相關(guān)資產(chǎn)借:以前年度盈余調(diào)整貸:零余額賬戶用款額度/銀行存款等借:財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整貸:資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度/貨幣資金等貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度/貨幣資金等（2）按照規(guī)定上繳財(cái)政按照實(shí)際上繳資金數(shù)額借:累計(jì)盈余借:財(cái)政撥款結(jié)余——?dú)w集上繳撥款結(jié)余資金或注銷財(cái)政撥款結(jié)余額度或注銷的資金額度貸:財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款貸:資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金（3）單位內(nèi)部調(diào)劑財(cái)政撥款結(jié)余資金按照調(diào)整的金額——借:財(cái)政撥款結(jié)余——單位內(nèi)部調(diào)劑貸:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——單位內(nèi)部調(diào)劑貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——單位內(nèi)部調(diào)劑（4）——借:財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)貸:財(cái)政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入貸：財(cái)政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入（5）年末沖銷本科目有關(guān)明細(xì)科目余額——借:財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整[該明細(xì)科目為貸方余額時]貸:財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余借:財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余貸:財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整[該明細(xì)科目為借方余額時]——?dú)w集上繳——單位內(nèi)部調(diào)劑借:財(cái)政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入貸:財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余貸：財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余21非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)8201（1）按照規(guī)定從科研項(xiàng)目預(yù)算收入中提取項(xiàng)目管理費(fèi)或間接費(fèi)借:單位管理費(fèi)用貸:預(yù)提費(fèi)用——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)貸：預(yù)提費(fèi)用——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)借:非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)貸:非財(cái)政撥款結(jié)余——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)貸：非財(cái)政撥款結(jié)余——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)（2）因購貨退回、會計(jì)差錯更正等發(fā)生以前調(diào)整增加相關(guān)資產(chǎn)借:銀行存款等貸:以前年度盈余調(diào)整貸：以前年度盈余調(diào)整借:資金結(jié)存——貨幣資金貸:非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整年度調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整減少相關(guān)資產(chǎn)借:以前年度盈余調(diào)整貸:銀行存款等貸：銀行存款等借:非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整貸:資金結(jié)存——貨幣資金貸：資金結(jié)存——貨幣資金（3）按照規(guī)定繳回非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金按照實(shí)際繳回資金借:累計(jì)盈余貸:銀行存款等貸：銀行存款等借:非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——繳回資金貸:資金結(jié)存——貨幣資金貸：資金結(jié)存——貨幣資金（4）年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政撥款專項(xiàng)收入——貸:非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政撥款專項(xiàng)支出——/（5）年末沖銷本科目相關(guān)明細(xì)科目金額——借:非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整[該明細(xì)科目為貸方余額時]——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)[該明細(xì)科目為貸方余額時]貸:非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)借:非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)貸:非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整[該明細(xì)科目為借方余額時]——繳回資金——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)[該明細(xì)科目為借方余額時]（6）將留歸本單位使用的非財(cái)政撥款專項(xiàng)剩余資金轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余——借:非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)貸:非財(cái)政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入貸：非財(cái)政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入22非財(cái)政撥款結(jié)余8202（1）按照規(guī)定從科研項(xiàng)目預(yù)算收入中提取項(xiàng)目管理費(fèi)或間接費(fèi)借:單位管理費(fèi)用貸:預(yù)提費(fèi)用——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)貸：預(yù)提費(fèi)用——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)借:非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)貸:非財(cái)政撥款結(jié)余——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)貸：非財(cái)政撥款結(jié)余——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)（2）實(shí)際繳納企業(yè)所得稅借:其他應(yīng)交稅費(fèi)——單位應(yīng)交所得稅貸:銀行存款等貸：銀行存款等借:非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余貸:資金結(jié)存——貨幣資金貸：資金結(jié)存——貨幣資金（3）調(diào)整增加相關(guān)資產(chǎn)借:銀行存款等貸:以前年度盈余調(diào)整貸：以前年度盈余調(diào)整借:資金結(jié)存——貨幣資金貸:非財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整貸：非財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整調(diào)整減少相關(guān)資產(chǎn)借:以前年度盈余調(diào)整貸:銀行存款等借:非財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整貸:資金結(jié)存——貨幣資金（4）將留歸本單位使用的非財(cái)政撥款專項(xiàng)剩余資金轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余——借:非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)貸:非財(cái)政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入貸：非財(cái)政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入（5）年末沖銷本科目相關(guān)明細(xì)科目余額——借:非財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整[該明細(xì)科目為貸方余額時]——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入貸:非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余借:非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余貸:非財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整[該明細(xì)科目為借方余額時]——繳回資金（6）年末結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政撥款結(jié)余分配為貸方余額——借:非財(cái)政撥款結(jié)余分配貸:非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余貸：非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余非財(cái)政撥款結(jié)余分配為借方余額——借:非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余貸:非財(cái)政撥款結(jié)余分配貸：非財(cái)政撥款結(jié)余分配23專用結(jié)余8301（1）計(jì)提專用基金從預(yù)算收入中按照一定比例提取基金并計(jì)入費(fèi)用借:業(yè)務(wù)活動費(fèi)用等貸:專用基金——從本年度非財(cái)政撥款結(jié)余或經(jīng)營結(jié)余中提取基金借:非財(cái)政撥款結(jié)余分配貸:專用結(jié)余貸：專用結(jié)余根據(jù)有關(guān)規(guī)定設(shè)置的其他專用基金借:銀行存款等貸:專用基金貸：專用基金——（2）按照規(guī)定使用提取的專用基金借:專用基金貸:銀行存款等使用專用基金購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的借:固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)貸:銀行存款等借:專用基金貸:累計(jì)盈余貸：累計(jì)盈余使用從非財(cái)政撥款結(jié)余或經(jīng)營結(jié)余中提取的基金借:專用結(jié)余貸:資金結(jié)存——貨幣資金使用從預(yù)算收入中提取并計(jì)入費(fèi)用的基金借:事業(yè)支出等貸:資金結(jié)存——貨幣資金貸：資金結(jié)存——貨幣資金24經(jīng)營結(jié)余8401（1）年末經(jīng)營收支結(jié)轉(zhuǎn)——借:經(jīng)營預(yù)算收入貸:經(jīng)營結(jié)余借:經(jīng)營結(jié)余貸:經(jīng)營支出貸：經(jīng)營支出（2）年末轉(zhuǎn)入結(jié)余分配——借:經(jīng)營結(jié)余貸：非財(cái)政撥款結(jié)余分配年末結(jié)余在借方,則不予結(jié)轉(zhuǎn)貸:非財(cái)政撥款結(jié)余分配年末結(jié)余在借方，則不予結(jié)轉(zhuǎn)貸：非財(cái)政撥款結(jié)余分配年末結(jié)余在借方，則不予結(jié)轉(zhuǎn)25其他結(jié)余8501（1