財(cái)稅實(shí)操-企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策

會計(jì)實(shí)操文庫1/12財(cái)稅實(shí)操-企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策一、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策1.補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮30%，就是每人每年7800元（各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定），當(dāng)年扣減不完的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。2.企業(yè)申請條件企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。二、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得1.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。2.享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合以下條件：享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍；境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認(rèn)定；向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務(wù)部門認(rèn)定。三、加計(jì)扣除優(yōu)惠1.制造企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。2.科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。3.集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的120%在稅前扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷。4.其他企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除（1）其他企業(yè)（除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零停業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的企業(yè)）開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2018年1月1日至2023年12月31日，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。（2）上述適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，自2022年10月1日至2022年12月31日，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。5.企業(yè)安置殘疾人員工資的加計(jì)扣除企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。四、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)期間的稅款。五、小型微利企業(yè)優(yōu)惠1.小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。從事國家非限制和禁止行業(yè)，并同時(shí)符合規(guī)定的年度應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額三項(xiàng)條件的企業(yè)為小型微利企業(yè)：2.自2023年1月1日至2027年12月31日，對小型微利企業(yè)減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。3.符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳。六、創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。包括以下幾種情形。1.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人，投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額。2.公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人，投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額。七、加速折舊優(yōu)惠1.企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。2.全部制造業(yè)的小型微利企業(yè)新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年