稅收官司緣何越打越多

稅收官司緣何越打越多稅收官司緣何越打越多稅收官司緣何越打越多 稅收官司緣何越打越多據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，近幾年來全國稅務(wù)行政復(fù)議案件始終保持18％左右的增長幅度。稅務(wù)行政復(fù)議案件的增多，不僅體現(xiàn)了納稅人依法維權(quán)意識(shí)的提高和對(duì)稅務(wù)行政復(fù)議工作的信任，而且也反映了稅務(wù)執(zhí)法質(zhì)量不高，當(dāng)然也給稅務(wù)行政復(fù)議工作提出了新的挑戰(zhàn)。

一、稅務(wù)行政復(fù)議案件增多的原因

1．納稅人法律意識(shí)的提高。主要表現(xiàn)為自然人提起復(fù)議的案件數(shù)量大幅度增長，復(fù)議應(yīng)訴事項(xiàng)全面延伸，由過去以行政處罰為主，到現(xiàn)在以征稅行為和行政處罰為主的轉(zhuǎn)變，涉及行政強(qiáng)制、行政許可、行政不作為等幾乎所有的法律規(guī)定可以要求復(fù)議的稅務(wù)具體行政行為。主要因?yàn)楦骷?jí)稅務(wù)部門大張旗鼓地宣傳稅法，稅收法治逐步深入人心，納稅人在履行義務(wù)的同時(shí)，也在尋求稅法賦予的權(quán)利，從關(guān)系維權(quán)到法律維權(quán)，法律正逐漸成為納稅人維護(hù)自身合法權(quán)益的重要手

段。3．稅收立法存在缺陷。我國稅收立法層次不高，稅收政策頻繁調(diào)整，產(chǎn)生了大量的短期行為；現(xiàn)行稅收法律法規(guī)存在設(shè)計(jì)上的不足和不完善，實(shí)體法中有很多要素不確定，稅收程序法中一些規(guī)定不嚴(yán)密，稅務(wù)機(jī)關(guān)在運(yùn)用自由裁量權(quán)時(shí)，容易出現(xiàn)違規(guī)操作、顯失公平、過罰失當(dāng)?shù)膯栴}；稅收立法的前瞻性不夠，許多新情況、新問題不能及時(shí)在稅收立法上予以規(guī)范。由于納稅人法律意識(shí)的提高和專業(yè)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)如會(huì)計(jì)、稅務(wù)代理、律師等大量介入，納稅人開始質(zhì)疑上述稅收立法上的問題，這方面的稅務(wù)行政復(fù)議案件有增多的趨勢(shì)。

4．復(fù)議制度的逐步完善和復(fù)議工作的發(fā)展。行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理行政復(fù)議，不得收取任何費(fèi)用，使納稅人行使復(fù)議救濟(jì)的成本很低；新《稅收征管法》對(duì)必經(jīng)復(fù)議的前置條件放寬了，即對(duì)征稅行為不服，既可以選擇繳清稅款，又可以選擇提供納稅擔(dān)保，更大地方便了復(fù)議申請(qǐng)人；行政復(fù)議確認(rèn)的全面審查原則，使納稅人對(duì)征稅行為及與此相關(guān)的行政罰款不服，通過對(duì)行政處罰的復(fù)議，也可以達(dá)到復(fù)議征稅行為的目的。這些便利條件都不同程度地促使復(fù)議案件增多。同時(shí)，稅務(wù)行政復(fù)議工作質(zhì)量的提高反過來又取信于納稅人，促使納稅爭議發(fā)生后納稅人更愿意選擇行政復(fù)議。

二、應(yīng)對(duì)稅務(wù)行政復(fù)議案件增多的措施

1．強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督，提升執(zhí)法質(zhì)量，是降低稅務(wù)行政復(fù)議案件的主要措施。稅務(wù)部門和稅務(wù)人員，應(yīng)牢牢把握“依法治稅”這一靈魂，探索新的思路和方法，在治稅觀念上，實(shí)現(xiàn)“人治”向“法治”的轉(zhuǎn)變；在治稅思路上，實(shí)現(xiàn)“任務(wù)導(dǎo)向型”向“法治導(dǎo)向型”的轉(zhuǎn)變；在治稅方法上，實(shí)現(xiàn)“管理整治”向“管理服務(wù)”轉(zhuǎn)變，積極開展依法行政，全面推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制、重大稅務(wù)案件審理制度、稅務(wù)人員執(zhí)法資格和等級(jí)認(rèn)證制度，加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法檢查和過錯(cuò)追究的力度，通過執(zhí)法權(quán)的有效制衡和執(zhí)法權(quán)的規(guī)范行使，全面提升執(zhí)法質(zhì)量，減少稅務(wù)爭議，從而達(dá)到降低復(fù)議案件發(fā)生率的目的。

2．清理稅收政策，加強(qiáng)稅收立法，是降低稅務(wù)行政復(fù)議案件的必要前提。一方面，針對(duì)稅收規(guī)范性文件數(shù)量多，文種多，時(shí)間跨度長，聯(lián)合發(fā)文多，數(shù)量不少的文件存在超越解釋權(quán)限、違反上位法等現(xiàn)象，開展規(guī)范性文件的清理工作，對(duì)確已過時(shí)或違法的文件，應(yīng)宣布終止或廢止，同時(shí)出臺(tái)規(guī)范性文件制定辦法，加強(qiáng)規(guī)范性文件的管理；另一方面，加強(qiáng)稅收立法，盡可能提升稅收立法級(jí)次，加強(qiáng)稅收立法的前瞻性研究，保障稅收法律、行政法規(guī)和稅收政策的穩(wěn)定性。

3．完善復(fù)議制度，加強(qiáng)法制部門建設(shè)，是應(yīng)對(duì)稅務(wù)行政復(fù)議案件增多的客觀要求。一是進(jìn)一步完善稅務(wù)行政復(fù)議制度。根據(jù)《稅收征管法》的要求，適應(yīng)稅務(wù)行政實(shí)踐的變化，盡快修訂《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，解決納稅擔(dān)保的具體操作辦法、與有關(guān)法律行政法規(guī)相銜接的證據(jù)制度、省以下地稅局的復(fù)議管轄、第三人的獨(dú)立申請(qǐng)行政復(fù)議權(quán)的確認(rèn)、稅務(wù)行政復(fù)議的中止和終止制度等重大稅務(wù)行政復(fù)議問題，為稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)范化和高效運(yùn)作提供制度保障。二是加強(qiáng)各級(jí)稅收法制部門建設(shè)。特別是要加強(qiáng)地市一級(jí)稅收法制部門建設(shè)，一方面將既懂稅收業(yè)務(wù)又精通法律知識(shí)的人才充實(shí)到這個(gè)隊(duì)伍中來，另一方面，要加強(qiáng)法制機(jī)構(gòu)人員的素質(zhì)培訓(xùn)。落實(shí)復(fù)議工作的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)制度，保障復(fù)議工作順利開展所需要的財(cái)力。夯實(shí)稅務(wù)行政復(fù)議