注冊會計師（審計）模擬試卷1（共346題）

注冊會計師（審計）模擬試卷1（共9套）（共346題）注冊會計師（審計）模擬試卷第1套一、單項選擇題（含4小題）(本題共12題，每題1.0分，共12分。)在對K公司2006年度財務報表進行審計時，A助理人員在審計過程中遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。1、助理人員正在對基于責任方認定的業(yè)務和直接報告業(yè)務的區(qū)別展開激烈的討論，下列說法中不正確的是()。A、對于基于責任方認定的業(yè)務注冊會計師提出結(jié)論的對象一般是責任方的認定，而對于直接報告業(yè)務提出結(jié)論的對象不是責任方的認定B、在基于責任方認定的業(yè)務中，被審計單位不但對鑒證對象負責，同時也要對鑒證對象信息負責，而對于直接報告業(yè)務僅需要對鑒證對象負責C、在基于責任方認定的業(yè)務中，鑒證報告的引言段通常會提供責任方認定的相關(guān)信息，而在直接報告業(yè)務中直接說明鑒證對象D、基于責任方認定的業(yè)務一般是有限保證的業(yè)務，而對于直接報告業(yè)務通常是合理保證的業(yè)務標準答案：D知識點解析：基于責任方認定的業(yè)務一般是合理保證的業(yè)務，而對于直接報告業(yè)務通常是有限保證的業(yè)務。2、A注冊會計師要證實被審計單位在臨近2006年12月31日答發(fā)的支票未子人賬，其最有效的審計程序是()。A、審查被審計單位2006年12月份的支票存根及銀行存款日記賬B、審查2006年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表C、函證2006年12月31日的銀行存款余額D、審查2006年12月31日的銀行對賬單標準答案：A知識點解析：如果審查人賬的完整性，則最佳的審計程序是從原始憑證追查到日記賬。所以A是正確的。3、貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是()。A、財務專用章山專人保管，個人名章由本人或其授權(quán)人員保管B、對重要貨幣資金支付業(yè)務，實行集體決策C、現(xiàn)金收入及時存人銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導審查批準方可坐支現(xiàn)金D、指定專人定期核對銀行賬戶，每月核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符標準答案：C知識點解析：當日收入現(xiàn)金應及時存人銀行，不能坐支現(xiàn)金、4、下列程序中屬于其他貨幣資金實質(zhì)性程序的有()。A、關(guān)注是否存在質(zhì)押、凍結(jié)等對變現(xiàn)有限制、或存放在境外、或有潛在回收風險的款項B、檢查期末余額中有無較長時間未結(jié)清的款項C、抽取資產(chǎn)負債表口前后若下天的其他貨幣資金收支憑證實施截止測試D、檢查原始憑證是否充分、恰當標準答案：C知識點解析：ABD屬于實質(zhì)性程序。在對N公司2006年的財務報表進行審計的過程中，A注冊會計師負責采購與付款循環(huán)的審計。在審計過程中，A注冊會計師遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。5、在有關(guān)期末存貨的監(jiān)盤程序中，與測試存貨盤點記錄的完整性不相關(guān)的是()。A、在存貨盤點結(jié)束前，再次觀察盤點現(xiàn)場B、從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄C、在存貨盤點過程中關(guān)注存貨的移動情況D、從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物標準答案：D知識點解析：選項D關(guān)注的是存在問題，選項B是指完整性的程序，選項AC對證實存貨的完整性是有幫助的。6、下列屬于實質(zhì)性程序的是()。A、比較前后各期及本年度內(nèi)各個月份的制造費用總額及其構(gòu)成，以評價制造費用及其構(gòu)成的總體合理性B、審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當審批C、審查有關(guān)記賬憑證是否附有原始憑證，以及這些原始憑證的順序編號是否完整D、詢問和觀察存貨的盤點及接觸、審批程序標準答案：A知識點解析：分析程序?qū)儆趯嵸|(zhì)性程序，因此比較前后各期及本年度內(nèi)各個月份的制造費用總額及其構(gòu)成，以評價制造費用及其構(gòu)成的總體合理性，是屬于實質(zhì)性程序，而其他三個選項均明顯地屬于控制測試程序，因此只能選擇A。7、如果N公司的產(chǎn)品比較單一，且生產(chǎn)所需的原材料品種較少，其材料和產(chǎn)成品占資產(chǎn)的總額的較大，則—般采用()為主的審計程序?qū)Y產(chǎn)負債表中有關(guān)存貨“存在”等的認定進行驗證。A、分析程序B、控制測試C、實質(zhì)性程序D、穿行測試標準答案：C知識點解析：如果只有少數(shù)項目構(gòu)成了存貨的主要部分，注冊會計師以實質(zhì)性程序為主的審計方式獲取與存在等認定的相關(guān)的證據(jù)更為有效。8、假定接受委托前，N公司已經(jīng)完成期末存貨盤點，以下做法中，不正確的是()。A、在評估存貨內(nèi)部控制的有效性后，對存貨進行適當檢查，并測試期末至檢查日發(fā)生的存貨交易B、在評估存貨內(nèi)部控制的有效性后，提請N公司另擇日期重新盤點，并測試期末至重新盤點日發(fā)生的存貨交易C、由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，提請N公司另擇日期重新盤點，并進行適當檢查D、由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，直接確認為審計范圍受到限制標準答案：D知識點解析：如果接受委托時被審計單位的期末存貨盤點已經(jīng)完成，注冊會計師應當評估存貨內(nèi)部控制的有效性，對存貨進行適當?shù)臋z查或提請被審計單位另擇日期重新盤點，同時測試檢查日或重新盤點日與資產(chǎn)負債表日之間發(fā)生的存貨交易。而對于D來說直接作為審計范圍受到限制是不恰當?shù)?，這個時候注冊會計師應當執(zhí)行相應的替代程序。在對M公司2006年度財務報表進行審計時，L注冊會計師負責銷售與收款循環(huán)的審計。在審計過程中，L注冊會計師需要考慮以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。9、M公司存在以下與收入確認相關(guān)的交易處理情況，其中不正確的是()。A、M公司在2006年12月按合同約定以離岸價向某外國公司出口產(chǎn)品時，對方告知由于其所在國開始實施外匯管制，無法承諾付款。為了開拓市場，M公司仍于2006年末交付產(chǎn)品，但在2006年未確認相應的主營業(yè)務收入B、M公司于2006年8月8日以分期收款方式銷售一大型商品，符合收入確認條件，貨款是3000萬元，在現(xiàn)銷方式下，銷售價格是2600萬元(該價格是公允的)。合同約定分3期等額收款，銷售實現(xiàn)時收到第一筆款項，2007年8月8日收取第二筆款項，2008年8月8日收取第三筆款項。2006年就這一業(yè)務M公司確認了1000萬元的收入C、M公司于2006年12月初以每件500元(不含增值稅)的價格向某公司交付了1000件產(chǎn)品。雙方約定，在該公司付清貨款前，盡管M公司不再對所交付的產(chǎn)品實施繼續(xù)管理和控制，但仍對尚未收款的該部分產(chǎn)品保留法定所有權(quán)。截止2006年末，M公司收取了該公司支付的其中800件產(chǎn)品的貨款，確認了主營業(yè)務收入500000元D、M公司于2006年向某公司轉(zhuǎn)讓了一項軟件的使用權(quán)，使用費為500000元，M公司不提供后期服務。合同約定，該公司在2006年和2007年各支付250000元。M公司于2006年實際收到200000元，但仍在當年確認了250000元收入標準答案：B知識點解析：本題關(guān)于收入的確認原則。選項A由于并不滿足關(guān)于預期的經(jīng)濟利益能夠流人企業(yè)這個關(guān)鍵的條件，所以不應確認為收入；選項B應該在銷售時根據(jù)銷售的公允價值確認收入，即按照金額2600萬元確認；關(guān)于企業(yè)售出的產(chǎn)品只是保留了次要的權(quán)利，所以選項C是可以確認收入的；選項D由于M公司不提供后續(xù)服務，可以按照合同的約定確認為收入。10、M公司下列有關(guān)收入確認的表述中，不正確的有()。A、企業(yè)采用分期收款銷售方式的，根據(jù)合同或協(xié)議的約定確認收入B、與商品銷售收入分開的安裝費，應在資產(chǎn)負債表日根據(jù)安裝的完工程度確認為收入C、對附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應在售出商品退貨期滿時確認收入D、勞務開始和完成分屬于不同的會計年度時，在勞務結(jié)果能夠可靠估計的情況下，應在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認收入標準答案：A知識點解析：根據(jù)新準則的規(guī)定分期收款銷售商品，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應當按照應收的合同或協(xié)議價款的現(xiàn)值確定其公允價值。應收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，應當在合同或協(xié)議期間內(nèi)，按照應收款項的攤余成本和實際利率計算確定的攤銷金額，沖減財務費用。11、為證實所有銷售收入是真實的，L注冊會計師應選擇最有效的具體審計程序是()。A、抽查出庫單B、抽查銷售明細賬C、抽查應收賬款明細賬D、抽查銀行對賬單標準答案：B知識點解析：“證實所有銷售收入真實性”，應由銷售收入明細賬追查到原始憑證。12、應交稅費的相關(guān)審計工作底稿有以下審計結(jié)論，其中不正確的有()。A、2006年10月，M公司因偷稅而按規(guī)定補繳了2005年度所得稅100000元，并將其計人2006年度的所得稅費用。K注冊會計師建議進行追溯調(diào)整B、2006年10月，M公司因2005年偷稅事項而支付了200000元的罰款，并將其計人2006年度的營業(yè)外支出。K注冊會計師予以認可C、對于M公司向納入其合并范圍的子公司銷售商品形成的應交增值稅，在編制合并財務報表時不應進行抵銷D、對于M公司向獨立納稅的分公司銷售商品形成的應交增值稅，在編制匯總財務報表時應予以抵銷標準答案：D知識點解析：選項D，因分公司屬獨立的納稅主體，其銷售商品可相當于是總公司的一個部門對外銷售，所以總公司和分公司銷售商品形成的應交增值稅，形成了集團應交稅費的總和，不屬于集團內(nèi)部債權(quán)債務項目的抵銷范圍，所以D是正確的。二、多項選擇題（含3小題）(本題共6題，每題1.0分，共6分。)ABC會計事務所接受Y公司董事會的委托，對Y公司2006年度的會計報表進行審計，A注冊會計師作為項目負責人，2007年3月5日準備草擬審計報告，在復核助理人員對應收賬款審計的工作底稿時，發(fā)現(xiàn)下列問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。13、注冊會計師實施應收賬款函證的正確做法有()。標準答案：A,B,D知識點解析：如果在外勤工作時注冊會計師讓被審計單位的會計人員拿著函證到被詢證方蓋章，函證回函由于經(jīng)被審計單位手流轉(zhuǎn)，其可靠性降低，故C不適當。14、助理人員對應收賬款進行函證后，現(xiàn)在正在對回函進行整理分析，A認為助理人員的處理合理的有()。標準答案：A,B知識點解析：如果重大錯報風險評估為低水平，為合理安排審計時間，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為函證截止日實施函證；如果重大錯報風險評估為高水平，則在資產(chǎn)負債表日后函證。助理人對同時具備：①相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的；②預計差錯率較低；③欠款金額小的債務人數(shù)量很多；④注冊會計師有理由確信大多數(shù)被函證者能認真對待詢證函，并對不正確的情況予以反饋等條件時，注冊會計師可考慮采用否定式函證；如果以電話、傳真、郵件等形式的回函，應取得書面證明。15、助理人員對大額逾期的應收賬款進行再次函證但仍未回函后，助理人員應執(zhí)行以下審計程序。A注冊會計師認為不合理的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：再次函證未回函，應當采用替代程序，即D選項。B注冊會計師是Y公司2006年度會計報表審計的外勤審計負責人，在審計過程中，需對負責存貨審計的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答，并對其編制的有關(guān)審計工作底稿進行復核。請代為作出正確的專業(yè)判斷。16、B注冊會計師認為助理人員對存貨項目審計的理解不正確的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：暫無解析17、如果通過監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)Y公司存貨賬面記錄與經(jīng)監(jiān)盤確認的存貨發(fā)生重大差異，B注冊會計師采用的程序有()。標準答案：B,C,D知識點解析：分析程序所取得的證據(jù)不可靠，無法確認差異的真實存在。18、購貨業(yè)務年底截止測試的主要方法是抽查存貨盤點閂前后的()。標準答案：B,D知識點解析：暫無解析三、判斷題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)乙注冊會計師在ABC會計師事務所承擔對上市公司年度會計報表審計工作底稿的復核職責。乙注冊會計師在復核事務所2006年度會計報表審計所形成的審計工作底稿時，發(fā)現(xiàn)一些事項需作出正確的判斷。19、E公司應收賬款明細賬中記錄應收F公司貨款117萬元，注冊會計師向丁公司函證，F(xiàn)公司否認該貨款的存在。則注冊會計師認定E公司該應收賬款屬于虛構(gòu)，建議予以沖銷。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：在這種情況下，注冊會計師應該對該應收賬款的真實性產(chǎn)生懷疑，應進—步實施程序證實，不能僅憑丁公司的回函就認定E公司在舞弊。20、C公司2006年新開發(fā)上市的產(chǎn)品于2007年1月3日被甲公司起訴侵犯了甲公司的專利權(quán)，2007年1月30日法庭開庭進行了審理，但山于情況比較復雜未當庭宣判。對此C公司已在會計報表附注中進行了披露。2007年2月5日C公司董事會簽署了2006年度已審會計報表，并準備于2月7日對外報出該會計報表，注冊會計師準備將審計報告日簽署在2007年2月5日。2007年2月6日法庭進行了宣判，判C公司敗訴，賠償甲公司500萬元，公司決定不再上訴。注冊會計師于當日通過C公司知悉了該事項，并于次日回到C公司對此實施了審計程序，建議調(diào)整2006年的相關(guān)會計報表項目，C公司同意了注冊會計師的處理建議。C公司董事會于2007年2月8日重新批準報出廠修訂后的會計報表，注冊會計師也決定出具標準無保留意見的審計報告，同時決定出具雙重報告日期的審計報告。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：該事項不應作為調(diào)整事項處理。21、D公司(上市公司)于2007年2月10日公布了經(jīng)ABC會計師事務所審計的2006年度的會計報表及保留意見的審計報告。保留的原因是D公司未將給丙公司(系其關(guān)聯(lián)方)大額銀行借款所提供的擔保導致的1000萬元的連帶責任在會計報表中列示和披露。3月1日D公司對此重新編制了2006年度會計報表對該錯誤進行了修正，解釋了修正原因，并要求注冊會計師重新對其2006年度會計報表出具無保留意見審計報告。注冊會計師實施了適當程序后對D公司2006年度會計報表出具了標準無保留意見。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析注冊會計師X是W股份有限公司2006年會計報表審計的外勤負責人，在對W公司固定資產(chǎn)審計中，請對以下問題進行分析判斷。22、助理人員計算了2006年W公司的A種機器設(shè)備固定資產(chǎn)原值與2006年度該類固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品產(chǎn)量二者的比率，通過與2005年的相同比率比較發(fā)現(xiàn)2006年每臺設(shè)備生產(chǎn)1280件甲產(chǎn)品，2005年每臺相同設(shè)備生產(chǎn)1442件甲產(chǎn)品，因此助理人員判斷該比率的重大差異很有可能是由于A類型機器設(shè)備閑置導致或者很有可能是實際上已報廢了的A種類型機器設(shè)備而2006年的賬面上未注銷導致。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：計算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并以前期比較，可能發(fā)現(xiàn)閑置固定資產(chǎn)或已減少固定資產(chǎn)未在賬戶上注銷的問題。23、助理人員發(fā)現(xiàn)2006年W公司賬面上有三批大規(guī)模的固定資產(chǎn)購建，因此他認為必須對這三批固定資產(chǎn)必須進行現(xiàn)場察看，否則很難確認2006年新增固定資產(chǎn)的賬面價值。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：對于本期新增的大額固定資產(chǎn)注冊會計師必須現(xiàn)場察看。24、審計助理人員在檢查固定資產(chǎn)明細賬時，發(fā)現(xiàn)有一筆3000萬元的固定資產(chǎn)增加，經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)是固定資產(chǎn)的改擴建行為。通過查閱生產(chǎn)記錄和生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售情況發(fā)現(xiàn)，該固定資產(chǎn)擴建后顯著降低了生產(chǎn)成本，所生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量也大大提高，因此該助理人員認為改擴建的固定資產(chǎn)后續(xù)支出應計入固定資產(chǎn)賬面價值。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：根據(jù)《企業(yè)會計準則——固定資產(chǎn)》規(guī)定：“與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)后出，如是使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計，如延長了固定資產(chǎn)的使用壽命，或者使產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高，或者使產(chǎn)品成本實質(zhì)性降低，則應當計入固定資產(chǎn)賬面價值，其增計后的金額不應超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。除此以外的后續(xù)支出，應當確認為當期費用，不再通過預提或待攤的方式核算。”N會計師事務所派遣注冊會計師Q對Y公司2006年度會計報表進行審計。在審計過程中，發(fā)現(xiàn)了若干需要考慮的重大事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。25、與審計中發(fā)現(xiàn)核算誤差后的處理方法類似，對于審計中發(fā)現(xiàn)的重分類誤差，注冊會計師也應根據(jù)重要性原則，將其區(qū)分為調(diào)整的重分類誤差和未調(diào)整重分類誤差兩類，以便決定是否建議被審汁單位調(diào)整以及如何調(diào)整。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：所有的重分類誤差均需要調(diào)整，而不論金額大小。26、注冊會計師Q審計的Y公司2006年末固定資產(chǎn)總額為5000萬元，但在外勤審計結(jié)束日2007年3月30日發(fā)現(xiàn)Y公司固定資產(chǎn)總額已銳減為4000萬元。詢問管理層后得知Y公司為了更新生產(chǎn)設(shè)備，將老設(shè)備變賣以籌備資金。新沒備將于2007年5月30日之前到貨。該注冊會計師認為此情況不導致對審計報告的修改。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：注冊會計師3月末離開Y公司到新的固定資產(chǎn)5月到貨，之間有較長時間能否到貨應屬于重大的不確定事項。27、在出具審計報告之前，如果注冊會計師Q發(fā)現(xiàn)被審計單位Y公司的董事會會議記錄上記載的長期投資為2000萬元，但已審會計報表中長期投資項目的審定金額為6000萬元，二者之間的差異遠遠超過了會計報表層次的重要性水平。對此，該注冊會計師應當在審計報告的意見段后增加強調(diào)事項段對該事項進行說明。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：發(fā)現(xiàn)重大不一致時，注冊會計師應首先實施審計程序產(chǎn)生差異的原因，如果能確認產(chǎn)生差異的原因不存會計報表，則應提請公司管理層修改其他信息。28、注冊會計師Q在審計過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：2006年度，Y公司以108元/公斤的售價將1000萬公斤甲產(chǎn)品(增值稅稅率為17%)銷售給控股股東P公司，已確認為2006年度的營業(yè)收入，相應結(jié)轉(zhuǎn)了甲產(chǎn)品成本90000萬元，貨款尚未結(jié)算。甲產(chǎn)品與市場同類產(chǎn)品的成本基本相同，但市場公允售價為104元/公斤。Y公司已將售價高于市場價格的部分計入“資本公積——關(guān)聯(lián)交易差價”明細科目，并在報表附注中就該關(guān)聯(lián)方交易事項予以披露。注冊會計師認為此事項對Y公司而言是重要的，但在確定審計意見時無須考慮此事項的影響。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析四、簡答題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)29、ABC會計師事務所接受委托，審計Y公司2006年度的財務報表。A注冊會計師了解和測試了與應收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將重大錯報風險評估為高水平。A注冊會計師取得2006年12月31日的應收賬款明細表，并于2007年1月15日采用積極式函證方式對所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。A注冊會計師將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表：要求：針對上述各種異常情況，請問A注冊會計師應分別相應實施哪些重要審計程序?標準答案：(1)檢查銀行存款日記賬、收款憑證及銀行對賬單，查明是否收到該筆金額以及如何進行會計處理等；(2)檢查銷售合同及與銷貨退回相關(guān)的增值稅發(fā)票、入庫單，查明退回貨物是否已驗收入庫等；(3)檢查代銷合同和代銷清單，查明是否存在編制虛假代銷清單、虛增本期收入和應收賬款的情況等；(4)確定正確的地址，第二次寄發(fā)詢證函。知識點解析：暫無解析30、M公司系公開發(fā)行A股的上市公司，北京B會計師事務所注冊會計師A擔任M股份有限公司2006年度財務報表審計的項目經(jīng)理，A根據(jù)在審計計劃中制定的M公司2006年度財務報表層次的重要性水平200萬元。審計相關(guān)的資料如下：(1)M公司根據(jù)債務人的信用程度，決定對壞賬準備按期末應收款項余額的5‰計提。2006年12月31日未經(jīng)審計的資產(chǎn)負債表反映的應收賬款項目為借方余額6000萬元。應收賬款項目的明細組成如下：應收賬款——A公司2000萬元應收賬款——B公司3000萬元應收賬款——C公司-800萬元應收賬款——D公司1800萬元合計6000萬元(2)2006年1月1日分別借人三年期2000萬元、年利率8%的專門借款和二年期1000萬元、年利率12%的一般借款，用于擴建生產(chǎn)大樓，工程于2006年7月開始，首先購人工程物資1170萬元，2006年10月領(lǐng)用該工程物質(zhì)600萬元，同時用借款支付工程費用60萬元。閑置的專門借款存入銀行在2006年后半年取得的利息收入為5萬元，在審計該借款利息時，全年合計計提利息共320萬計入在建工程。(3)公司會計政策規(guī)定，采用平均年限法計提固定資產(chǎn)折舊，每年年度終了對固定資產(chǎn)進行逐項檢查，考慮是否計提固定資產(chǎn)減值準備。M公司的辦公大樓于2005年1月開始計提折舊，原值2000萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為200萬元。2005年12月31日經(jīng)審計的該項固定資產(chǎn)的凈值為1800萬元，該項固定資產(chǎn)還沒有計提過減值準備，2005年12月31閂再次估計該固定資產(chǎn)的預計凈殘值為0。由于自2006年1月起該項固定資產(chǎn)因故停用，Y公司因此未計提2006年度的折舊。(4)M公司為k公司向銀行借款100萬元提供擔保。2006年10月，k公司因經(jīng)營嚴重虧損，進行破產(chǎn)清算，無力償還已到期的該筆銀行借款。貸款銀行因此向法院起訴，要求M公司承擔連帶償還責任，支付借款本息80萬元。2007年2月20日，法院終審判決貸款銀行勝訴，由M公司支付借款本息80萬元，并于2007年2月28日執(zhí)行完畢。M公司在2006年度未對該訴訟案件作相應的會計處理。(5)M公司于2006年12月向D公司銷售一批b產(chǎn)品(增值稅稅率為17%)，該批產(chǎn)品的銷售收入為2000萬元(不含增值稅額)，成本為1800萬元，貨款將于2007年4月收取，M公司按規(guī)定在2006年12月進行了相應的會計處理。由于質(zhì)量問題，該批產(chǎn)品于2007年2月8日被退回，已取得應退回的增值稅有關(guān)證明。要求：(1)如果不考慮重要性水平，針對上述事項，請分別回答注冊會計師是否需要提出審計處理建議?若需提出審計調(diào)整建議，請直接列示審計調(diào)整分錄(不考慮錯報對當期所得稅期末損益結(jié)轉(zhuǎn)和利潤分配的影響，如果需要計算的，請分析計算)。(2)如果考慮審計重要性水平，假定Y公司分別只存在上述事項中的第(2)、(3)、(4)事項，并且被審計單位不同意注冊會計師對上述事項提出的審計處理建議(如果有)，在不考慮其他條件的前提下，請分別指出針對上述事項，注冊會計師應出具何種類型的審計報告?標準答案：①“應收賬款C公司”貸方余額800萬元應作財務報表重分類調(diào)整：借：應收賬款——C公司800貸：預收賬款——C公司800借：資產(chǎn)減值損失4貸：應收賬款——壞賬準備4②2006年全年利息=2000×8%+1000×12%=280(萬元)2006年所花費的工程支出沒有超過專門借款，所以不用計算一般借款的資本化金額。對于專門借款部分利息費用是以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定，所以本題中從2006年7月開始資本化，資本化利息金額是2000×8%×6/12-5=75(萬元)。注冊會計師的建議調(diào)整分錄為：借：財務費用245貸：在建工程245③借：管理費用——折舊費200貸：累計折舊200對于此事項，首先明確一點，固定資產(chǎn)在計提了減值準備后，企業(yè)應當按照計提減值后的賬面價值扣除殘值后的余額以及剩余折舊期限計算下一年度的折舊額。2005年折舊額；(2000-200)/10=180(萬元)2005年末賬面凈值=2000-180=1820(萬元)2005年計提減值準備=1820-1800=20(萬元)計提減值準備后的賬面價值為18007f元。2006年折舊計提額=1800/9=200(萬元)④注冊會計師應提請M公司作如下調(diào)整分錄：借：營業(yè)外支出——賠款損失80貸：其他應付款——貸款銀行80⑤調(diào)減收入：借：主營業(yè)務收入2000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)340貸：應收賬款——D公司2340調(diào)減成本：借：存貨——庫存商品1800貸：主營業(yè)務成本1800調(diào)整已經(jīng)計提的壞賬準備：借：應收賬款——壞賬準備11.7貸：資產(chǎn)減值損失11.7(2)事項(2)出具保留意見的審計報告；事項(3)出具保留意見的審計報告；事項(4)出具無保留意見的審計報告。知識點解析：暫無解析31、如何理解存貨監(jiān)盤的含義，在編制存貨監(jiān)盤計劃時，注冊會計師需要實施哪些審計程序?標準答案：存貨監(jiān)盤有兩層含義：第一層含義是注冊會計師現(xiàn)場觀察被審計單位存貨的盤點活動或盤點程序，第二層含義是注冊會計帥對已盤點的存貨進行適當檢查，包括檢查與存貨相關(guān)的記錄或文件和檢查存貨實物。在編制存貨監(jiān)盤計劃時，注冊會計師應當實施的審計程序包括：(1)了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項目的重要程度及存放場所；(2)了解與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制；(3)評估與存貨有關(guān)的重大錯報風險和重要性；(4)查閱以前年度的存貨監(jiān)盤工作底稿；(5)實地察看存貨的存放場所；(6)利用專家的工作；(7)復核或與管理層討論其存貨盤點計劃。知識點解析：暫無解析五、綜合題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)32、ABC有限責任公司屬于外商投資企業(yè)，經(jīng)批準由甲公司和乙公司共同出資組建，其中，甲公司為中方，乙公司為外方，根據(jù)經(jīng)批準的公司章程，ABC有限責任公司注冊資本為人民幣5000萬元，于2006年6月30日前一次繳足，其中，甲公司應出資3000萬元，具體包括：貨幣500萬元，廠房1500萬元，土地使用權(quán)1000萬元；乙公司應出資2000萬元，具體包括：貨幣800萬元，機器設(shè)備1200萬元。2006年5月25日，甲公司以貨幣出資500萬元，廠房賬畫價值1500萬元，經(jīng)評估價值為1600萬元，土地使用權(quán)賬面價值400萬元，評估價值為1050萬元。廠房和上地使用權(quán)的評估價值得到投資雙方的確認。2006年5月27日，乙公司以美元97萬元出資，機器設(shè)備經(jīng)商檢部門檢查鑒定價值為146萬美元(當日匯率為1美元兌換8.3元人民幣)。假設(shè)：(1)經(jīng)雙方同意，并報經(jīng)批準，雙方實際出資額超出認繳部分的作為其他應付款處理；(2)ABC有限責任公司于2006年7月5日委托XYZ會計師事務所進行驗資，注冊會計師X、Y于7月10日完成了審驗工作。要求：(1)請說明注冊會計師X、Y在對甲公司所出廠房應生要實施的審驗程序(須列出不少三項審驗程序)；(2)對于有限責任公司的出資應當關(guān)注的情形是什么?(3)編制注冊資本實收情況明細表。(4)代注冊會計師X，Y翠擬一份驗資報告。標準答案：(1)說明對廠房的審驗程序：注冊會計師在對甲公司所出廠房進行審驗時應主要執(zhí)行的審驗程序包括：第一，觀察廠房，確定其是否存在；第二，驗證廠房的產(chǎn)權(quán)是否歸甲公司所有，并驗證甲公司是否同ABC有限責任公司辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)；第三，驗證廠房出資的價值是否按評估確認價值為依據(jù)等。(2)關(guān)注有限責任公司全體股東的首次出資額是否不低于公司注冊資本的20%，且不低于定的注冊資本最低額。(3)注冊資本實收情況明細表注冊資本實收情況明細表被審驗單位名稱，AYU有限責任公司截至2006午6月30日注冊資本幣種：人民幣貨幣單位：萬元XYZ會計師事務所(蓋章)注冊會計師x、Y(蓋章)(3)驗資報告驗資報告ABC有限責任公司：我們接受委托，審驗了貴公司截至2006年6月恥日止設(shè)立登記的注冊資本實收情況。按照法律、法規(guī)以及協(xié)議、合同、章程的要求出資，提供真實．合法．完整的驗資資料，保護資產(chǎn)的安全、完整是全體股東及貴公司的責任。我們的責任是對貴公司注冊資本的實收情況發(fā)表審驗意見。我們的審驗是依據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1602號——驗資》進行的。在審驗過程中。我們結(jié)合貴公司的實際情況，實施了檢查等必要的審驗程序。根據(jù)協(xié)議，合同、章程的規(guī)定，貴公司申請登記的注冊資本為人民幣500027元，由全體股東子2006年6月30日前一次繳足。經(jīng)我們審驗，截至2006年6月30日止，貴公司已收到全體股東繳納的注冊資本合計人民幣伍仟萬元。貴公司的實收資本為伍仟萬元。各股東以貨幣出資人民幣1300萬元，實物出資人民幣2700萬元，土地使用權(quán)出資人民幣10007元。本驗資報告提供貴公司申請辦理注冊資本和實收資本登記及據(jù)以向全體股東簽發(fā)出資證明時使用，不應將其視為是對貴公司驗資報告日后資本保全，償債能力和持續(xù)經(jīng)營能力等的保證。因使用不當造成的后果，與執(zhí)行本驗資業(yè)務的注冊會計師及會計師事務所無關(guān)。附件：1．注冊資本實收情況明細表2．驗資事項說明XYZ會計師事務所(蓋章)中國注冊會計師：X(蓋章)中國注冊會計師：Y(蓋章)(地址)2006年7月10知識點解析：暫無解析33、Y股份有限責任公司系2004年新設(shè)立的家電類企業(yè)，假定北京ABC會計師事務所的A和B注冊會計師負責對其2006年度財務報表進行審計，在接受該項業(yè)務以后先對被審計單位進行了解然后確定進一步的審計策略，在2007年3月10日完成審計工作。假定Y公司2006年度財務報告于2007年3月28日經(jīng)董事會批準，并于同日報送證券交易所。Y公司未經(jīng)審計的2006年度財務報表中的部分會計資料如下：A和B注冊會計師確定Y公司2006年度財務報表層次的重要性水平為300萬元，有關(guān)賬戶的重要性水平如下：經(jīng)審計，A和B注冊會計師發(fā)現(xiàn)Y公司存在以下事項：(1)Y公司應收D公司貨款的賬畫價值為1400萬元(賬面余額為2000萬元，相應的壞賬準備為600萬元)，由于D公司尤法償還貨款．經(jīng)雙方協(xié)商后進行債務重組：D公司以其1000萬股普通股該項股權(quán)的公允價值為1800(每股面值為1元)抵償該項債務(不考慮相關(guān)稅費)，債務重組日為2006年8月1日。Y公司據(jù)此于2006年8月1日編制如下會計處理：借記“長期股權(quán)投資——D公司”1000萬元、“壞賬準備"600萬元、“營業(yè)外支出——債務重組損失”400萬元，貸記“應收賬款——D公司”2000萬元，并擬對該債務重組事項在2006年度財務報表附注中按規(guī)定予以披露(D公司2006年度經(jīng)審計的凈利潤為200萬元，末實施利潤分配方案)。(2)E公司系Y公司于2006年1月1日在國外投資設(shè)立的聯(lián)營公司，其2006年度財務報表反映的凈利潤為3600萬元。Y公司占E公司45%的股權(quán)比例，對其財務和經(jīng)營政策具有重大影響，故在2006年度財務報表中采用權(quán)益法確認了該項投資收益1620萬元。E公司2006年度財務報表未經(jīng)其他會計師事務所審計，北京ABC會計師事務所也來能審計。(3)2006年12月，經(jīng)與F公司協(xié)商，Y公司以其擁有的一項專利權(quán)換取F公司一臺生產(chǎn)設(shè)備。Y公司專利權(quán)的賬面價值和賬面余額均為800萬元，公允價值和計稅價格均為900萬元，營業(yè)稅稅率為5%(不考慮教育費附加等)：F公司生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價為1000萬元，已提折舊100萬元，已提減值準備60萬元，公允價值為840萬元，F(xiàn)公司另支付60萬元現(xiàn)金給Y公司。2006年12月31日，Y公司辦妥專利權(quán)過戶的相關(guān)法律手續(xù)，收到F公司匯付的銀行存款60萬元以及換人的生產(chǎn)設(shè)備，將該生產(chǎn)設(shè)備在生產(chǎn)車間安裝調(diào)試完畢(安裝調(diào)試費用忽略不計),尚未做會計處理(假定該交易具有商業(yè)實質(zhì))。(4)Y公司2006年度審計后的凈利潤為-1000萬元，2006年12月31日流動負債為29600萬元，資產(chǎn)總額為28400萬元。A和B注冊會計師經(jīng)實施必要審計程序后認為Y公司編制2006年度財務報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是合理的。(5)A和B注冊會計師在審計Y公司2006年度會計報表時，通過實施銷售截止測試發(fā)現(xiàn)，Y公司2006年1月主營業(yè)務收入明細賬和主營業(yè)務成本明細賬上記載的一批甲產(chǎn)品的銷售業(yè)務，在2005年12月已收妥款項，并符合銷售收入確認條件，但在當月來做任何會計處理，而在2006年1月做了如下會計處理：借記“銀行存款”11700000元，貸記“主營業(yè)務收人。10000000元、。應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”1700000元，同時結(jié)轉(zhuǎn)相應的主營業(yè)務成本，借記“主營業(yè)務成本”8700000元，貸記“存貨——甲產(chǎn)品。8700000元。在2005年12月已符合銷售收入確認條件，而未對其進行確認。(6)Y公司為G公司向銀行借款3000萬元提供信用擔保。2006年10月，G公司囚經(jīng)營嚴重虧損，進行破產(chǎn)清算，無力償還已到期的該筆銀行借款。銀行因此向法院起訴，要求Y公司承擔擔保連帶責任，支付本息3200萬元。2007年2月5日，法院終審判決銀行勝訴，并于2月15日執(zhí)行完畢?？紤]到無法向G公司迫償，Y公司在2007年2月支付該筆款項的同時，將其全額計人當月營業(yè)外支出項目。對上述事項，Y公司擬在2007年度財務報表附注中按規(guī)定予以披露。要求：(1)如果不考慮重要性水平，針對上述第①、第③、第④、第⑤、第⑥個事項，請分別回答A和B注冊會計師是否需要提出審計處理建議?若需提出審計調(diào)整建議，請直接列示審計調(diào)整分錄(審計調(diào)整分錄均不考慮對Y公司2006年度的企業(yè)所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響)。(2)如果考慮審計重要性水平，假定Y公司分別只存在上述7個事項中的1個事項，并且只接受A和B注冊會計師對第④個事項提出的審計處理建議(如果有)，在不考慮其他條件的前提下，請分別指出A和B注冊會計師應出具何種類型的審計報告，并簡要說明理由。(3)如果考慮審計重要性水平，假定Y公司只存在上述第④個事項，并且接受A和B注冊會計師提出的審計處理建議(如果有)，在不考慮其他條件的前提下，請代A和B注冊會計師編制Y公司2006年度財務報表的審計報告。標準答案：(1)對于第①個事項，A和B注冊會計師應提清Y公司作以下調(diào)整分錄：借：長期股權(quán)投資——D公司800貸：營業(yè)外支出——債務重組損失400資產(chǎn)減值損失400對第③個事項，A和B注冊會計師需要對Y公司提出審計處理建議。借：固定資產(chǎn)840銀行存款60貸：無形資產(chǎn)800應交稅費——應交營業(yè)稅45營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得55對于第④個事項，A和B注冊會計師應提請Y公司在2006年度財務報表附注中予以充分披露。對于第⑤個事項，A和B注冊會計師應提請Y公司作以下調(diào)整分錄：借；營業(yè)收入1000貸：營業(yè)成本870未分配利潤130對于第⑥個事項，A和B注冊會計師應提請Y公司作以下調(diào)整分錄；借：營業(yè)外支出3200貸：其他應付款3200(2)對于第①個事項，A和B注冊會計師應山具保留意見的審計報告。該事項影響利潤總額800萬元，大于財務報表層次的重要性水平，也大大超過K期股權(quán)投資項目的重要性水平，如果不予以調(diào)整，Y公司財務報表的披露將不符合國家的企業(yè)會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，影響重人，但不至于出具否定意見的審計報告，因此。應出具保留意見的審計報告。對于第②個事項，A和B注冊會計師應出具無法表示意見的審計報告。因為Y公司采用權(quán)益法確認該筆投資的投資收益1620萬元占Y公司利潤總額的54%。占Y公司54%的利潤無法通過審計予以確認，說明審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，注冊會計師不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以至無法對財務報表發(fā)表意見。對于第③個事項，A和B注冊會計師應出具保留意見的審計報告。因為該項交易中的錯報已經(jīng)超過了報表層的重要性水平，但不至于出具否定意見的審計報告，因此應出具，保留意見的審計報告。對于第④個事項，A和B注冊會計師應出具帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告。Y公司2006年度審計后的凈利潤為-1000萬元，2006年12月31日流動負債余額大于資產(chǎn)總額，說明Y公司已經(jīng)資不抵債，在財務方面存在可能導致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況。但A和B注冊會計師經(jīng)實施必要審計程序后認為Y公司編制2006年度財務報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是合理的，并且Y公司已經(jīng)接受注冊會計師的審計處理建議，在2006年度財務報表附注中對該事項或情況予以披露。按照持續(xù)經(jīng)營審計準則的規(guī)定，注冊會計師應當對這一事項或情況在審計報告中增加強調(diào)事項段予以揭示，因此，應當出具帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告。對于第⑤個事項，A和B注冊會計師應出具保留意見的審計報告。該事項影響收入金額1000萬元，考慮其收入的金額巨大，如果不予以調(diào)整，Y公司財務報表的披露將不符合國家的企業(yè)會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，影響重大，但又不至于出具否定意見的審計報告，因此，應出具保留意見的審計報告。對于第⑥個事項，A和B注冊會計師應出具否定意見的審計報告，該事項影響利潤總額3200萬元，超過Y公司的利潤總額，大大高于財務報表層次的重要性水平，如果不予以調(diào)整，Y公司的利潤表將“由盈利變?yōu)樘潛p”。Y公司財務報表的披露將不符合國家的企業(yè)會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，未能從整體上公允反映Y公司的財務狀況和經(jīng)營成果，因此，應當出具否定意見的審計報告。(3)審計報告Y股份有限公司全體股東：我們審計了后附的Y股份有限公司(以下簡稱Y公司)財務報表，包括2006年12月“日的資產(chǎn)負債表，2006年度的利潤衷、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注。一、管理層對財務報表的責任按照企業(yè)會計準則和《XX會計制廈》的規(guī)定編制財務報表是Y公司管理層的責任。這種責任包括：(1)設(shè)計．實施和維護與財務報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以便財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；(2)選擇和運用恰當?shù)臅嬚撸?3)作出合理的會計估計。二、注冊會計師的責任我們的責任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當?shù)膶徲嫵绦?，但目的井非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。三、審計意見我們認為，Y公司財務報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則和《XX會計制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了Y公司2006年12月31日的財務狀況以及2006年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。四、強調(diào)事項我們提醒財務報表使用人關(guān)注，如財務報表附注X所述，Y公司2006年度的凈利潤為-1000萬元，在2006年12月31日，流動負債高于資產(chǎn)總額1200萬元。Y公司已在財務報表附注X中充分披露了擬采取的改善措施。Y公司的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性。本段內(nèi)容并不影響已發(fā)表的審計意見。ABC會計師事務所(蓋章)中國注冊會計師：A(蓋章)中國注冊會計師：B(蓋章)中國·北京2007年3月10日知識點解析：暫無解析六、單項選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)34、A注冊會計師是M公司2005年度合并會計報表審計的外勤審計負責人，在對報表合并相關(guān)事項進行審計過程中，需要考慮以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。A、按照破產(chǎn)程序已宣告清算的子公司B、直接擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)C、通過子公司間接擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)D、持有其35%權(quán)益性資本并有權(quán)控制其財務和經(jīng)營政策的被投資企業(yè)標準答案：A知識點解析：不應納入母公司會計報表合并范圍的子公司包括：已準備關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司；按照破產(chǎn)程序已宣告被清算整頓的子公司；已宣告破產(chǎn)的子公司；準備近期售出而短期持有其半數(shù)以上的權(quán)益性資本的子公司；非持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負數(shù)的子公司；受所在國外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司。35、A注冊會計師是M公司2005年度會計報表審計的外勤審計負責人，在對資產(chǎn)減值相關(guān)會計處理的事項進行審計過程中，需要考慮以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。A、與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應收賬款不計提壞賬準備B、處置已計提減值準備的無形資產(chǎn)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的減值準備C、存在發(fā)生壞賬可能性的應收票據(jù)轉(zhuǎn)入應收賬款計提壞賬準備D、委托貸款本金的賬面價值高于其可收回金額時計提減值準備標準答案：A知識點解析：A項與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應收賬款不應全額計提壞賬準備。36、A注冊會計師是J公司2005年度會計報表審計的外勤審計負責人，在審計過程中，需對負責銷售與收款循環(huán)審計的助理人員提出的相關(guān)函證問題予以解答，并對其編制的有關(guān)審計工作底稿進行復核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。A、發(fā)出商品時B、銷售商品時C、收到受托方開具的代銷清單時D、收到受托代銷商品的銷售貨款時標準答案：C知識點解析：無論采用何種代銷方式，委托方收到受托方開具的代銷清單時確認商品銷售收入。37、A注冊會計師是P公司2005年度會計報表審計的外勤審計負責人，在了解P公司基本情況后，A注冊會計師及其助理人員開始編制總體審計計劃和具體審計計劃。在編制審計計劃過程中，A注冊會計師需對助理人員提出的相關(guān)問題予以解答。根據(jù)獨立審計準則的相關(guān)規(guī)定，請代為做出正確的專業(yè)判斷。A、審計重要性水平越高，所需審計證就越少；可接受的審計風險水平越高，則所需審計證據(jù)也越少；因此審計重要性水平與審計風險水平成正向關(guān)系B、一般而言，審計證據(jù)的相關(guān)與可靠程度越高，則所需審計證據(jù)的數(shù)量就可減少C、通過監(jiān)盤獲取的實物證據(jù)可以有力證實實物資產(chǎn)在會計報表上列示的恰當性D、控制風險初步評估水平越低，應取得關(guān)于內(nèi)控設(shè)計合理和運行有效的證據(jù)越少標準答案：C知識點解析：通過監(jiān)盤獲取的實物證據(jù)可以有力證實實物資產(chǎn)的存在性38、A注冊會計師是Q公司2005年度會計報表審計的外勤審計負責人，在審計過程中，需對負責負債項目審計的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答，并對其編制的審計工作底稿進行復核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。A、現(xiàn)金盤點表B、銷售收款內(nèi)部控制測試的記錄C、定資產(chǎn)及累計折舊匯總表D、董事會會議記錄標準答案：D知識點解析：董事會會議記錄屬于備查類審計工作底稿，應永久保管。39、ABC會計師事務所承辦了X股份有限公司2005年度會計報表審計業(yè)務。審計過程中注意到以下事項，請做出正確的專業(yè)判斷。A、普通過失B、重大過失C、欺詐D、舞弊標準答案：B知識點解析：內(nèi)部控制這個概念能夠有利于區(qū)分注冊會計師的普通過失和重大過失。40、A注冊會計師是P公司2005年度會計報表審計的外勤審計負責人，在了解P公司基本情況后，A注冊會計師及其助理人員開始編制總體審計計劃和具體審計計劃。在審計過程中，A注冊會計師合理運用審計抽樣方法，并對助理人員提出的相關(guān)問題子以解答。根據(jù)獨立審計準則的相關(guān)規(guī)定，請代為做出正確的專業(yè)判斷。A、48B、98C、88D、58標準答案：A知識點解析：抽樣間隔為10，第一個樣本是018，第二個樣本是028，第三個樣本是038，第四個樣本是048。41、A注冊會計師是N公司2005年度會計報表審計的外勤審計負責人，在審計過程中，需對負責貨幣資金審計的助理人員提出的相關(guān)問題子以解答。請代為做出正確的專業(yè)判斷。A、盤點人員必須有出納員、被審計單位會計主管和注冊會計師B、盤點之前應將已辦理現(xiàn)金收付手續(xù)的收付憑證登入現(xiàn)金日記賬C、不同存放地點的現(xiàn)金應同時進行盤點D、盤點時間應安排在現(xiàn)金收付業(yè)務進行時采取突擊盤點標準答案：D知識點解析：盤點時間應安排在現(xiàn)金收付業(yè)務開始前或完成后。42、A注冊會計師是N公司2005年度會計報表市計的外勤審計負責人，在審計過程中，需對負責期后事項審計的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答。請代為做出正確的專業(yè)判斷。A、3月1日發(fā)現(xiàn)N公司2005年10月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬B、3月11日N公司購買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日執(zhí)行完畢C、4月2日N公司為從丙銀行借入8000萬元長期借款而簽訂重大資產(chǎn)抵押合同D、2月1日與丁公司簽訂的債務重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務重組協(xié)議系N公司于2006年1月5日與丁公司簽訂標準答案：A知識點解析：考核資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整事項的內(nèi)容。在資產(chǎn)負債表日后涵蓋期間，3月1日發(fā)現(xiàn)2005年10月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬，屬于調(diào)整事項。43、A注冊會計師是J公司2005年度會計報表審計的外勤審計負責人，在審計過程中，需對負責銷售與收款循環(huán)審計的助理人員提出的問題予以解答，并對其編制的有關(guān)審計工作底稿進行復核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。A、廣告制作傭金應在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時，確認為勞務收入B、與商品銷售收入分開的安裝費，應在資產(chǎn)負債表日根據(jù)安裝的完工程度確認為收入C、對附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應在售出商品退貨期滿時確認收入D、勞務開始和完成分屬于不同的會計年度時，在勞務結(jié)果能夠可靠估計的情況下，應在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認收入標準答案：A知識點解析：考核收入的確認。廣告制作傭金不是在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入，這是宣傳媒體傭金確認收入的時間。廣告制作傭金應在年度終了時根據(jù)項目的完成程度確認。44、A注冊會計師是N公司2005年度會計報表審計的外勤審計負責人，在審計過程中，需對負責貨幣資金審計的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答。請代為做出正確的專業(yè)判斷。A、由出納人員兼任會計檔案保管工作B、由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章C、由出納人員兼任收入總賬和明細賬的登記工作D、由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細賬及總賬的登記工作標準答案：D知識點解析：依據(jù)辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位應相互分離、制約和監(jiān)督。ABC為出納人員兼任不相容崗位。45、在對K公司2005年度會計報表進行審計時，A注冊會計師負責生產(chǎn)循環(huán)的審計。在審計過程中遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。A、以書面形式指出存貨管理中存在的嚴重缺陷B、為A公司重新設(shè)計存貨的內(nèi)部控制C、與管理當局討論存貨管理的問題D、提出改進的建議，出具管理建議書標準答案：B知識點解析：注冊會計師在為上市公司提供審計服務的同時，提供與會計報表有關(guān)的咨詢服務業(yè)務，屬于執(zhí)行了與鑒證業(yè)務不相容的工作。46、A注冊會計師是Q公司2005年度會計報表審計的外勤審計負責人，在審計過程中，需對負責采購與付款循環(huán)審計的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答，并對其編制的審計工作底稿進行復核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。A、固定資產(chǎn)投保的價值大大超過其賬面價值B、報廢固定資產(chǎn)常伴有較大金額的損失C、大量已提足折舊的固定資產(chǎn)超齡使用D、不斷地購進替代的新固定資產(chǎn)標準答案：B知識點解析：報廢固定資產(chǎn)常伴有較大金額的損失，折舊費可能計提不足。47、在對R公司2005年度會計報表進行審計時，A注冊會計師負責籌資與投資循環(huán)的審計。在審計過程中遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。A、確定負責轉(zhuǎn)讓有價證券的職員沒有接觸現(xiàn)金、銀行存款記錄B、檢查長期投資和短期投資已正確區(qū)分并進行正確的會計處理C、將重大投資交易與董事會會議記錄核對，確定所有交易均經(jīng)批準或授權(quán)D、函證資產(chǎn)負債表日被托管的所有有價證券標準答案：D知識點解析：函證資產(chǎn)負債表日被托管的所有有價證券可以驗證被審計單位管理當局對投資項．目的所有權(quán)、存在性。48、A注冊會計師是N公司2005年度會計報表審計的外勤審計負責人，在審計過程中，需對負責持續(xù)經(jīng)營假設(shè)審計的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答。請代為做出正確的專業(yè)判斷。A、帶強調(diào)事項段的無保留意見B、保留意見C、否定意見D、無法表示意見標準答案：C知識點解析：A公司存在的嚴重影響持續(xù)經(jīng)營能力的情況或事項，已經(jīng)表明公司在可預見的將來，無法在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務。因此，注冊會計師應當出具否定意見的審計報告，說明截至2005年12月31日，A公司不動產(chǎn)、股票、債券及股權(quán)均被××省高級人民法院查封、扣押和凍結(jié)，貴公司已喪失對以上資產(chǎn)的控制權(quán)，且自2003年以來貴公司已完全停止正常的經(jīng)營運作。這些情況表明，A公司已無法在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務。七、多項選擇題（含2小題）(本題共2題，每題1.0分，共2分。)A會計師事務所對w公司2006財務報表進行年度審計，涉及到對重大錯報風險的評估及進一步審計程序。請代注冊會計師作出正確的判斷。49、以下關(guān)于評估重大錯報風險的說法中，正確的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：暫無解析50、下列選項中，屬于針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：暫無解析注冊會計師（審計）模擬試卷第2套一、單項選擇題（含3小題）(本題共3題，每題1.0分，共3分。)ABC會計事務所接受Y公司董事會的委托，對Y公司2005年度的會計報表進行審計，A注冊會計師作為項目負責人，在復核助理人員的審計工作底稿時，發(fā)現(xiàn)下列問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。1、Y公司于2003年4月為Z子公司向銀行貸款500萬元提供擔保，貸款利率7.5%，兩年期。2005年10月，Z公司經(jīng)營嚴重虧損，進行破產(chǎn)清算，無力償還已到期的貸款本息。貸款銀行因此向法院起訴，要求Y公司承擔連帶責任，支付貸款全部本息。2006年2月5日，法院終審判決貸款銀行勝訴，并于2月15日執(zhí)行完畢，Y公司作了相應的會計處理，但Y公司在2005年度未對該訴訟案件進行相應的賬務處理。助理人員下列處理程序正確的有()。A、不需要調(diào)整2005年度會計報表B、取得并審閱相關(guān)法院判決書注冊會計師提請Y公司作的調(diào)整分錄是“借：營業(yè)外支出，貸：其他應付款”，金額為575，并在報表附注中予以披露C、提請Y公司作的調(diào)整分錄是“借：營業(yè)外支出，貸：預計負債575”，金額是575，并在報表附注中予以披露D、提請Y公司作的調(diào)整分錄是“借：其他應收款—Z公司，貸：其他應付款—×銀行”，金額是575，并在報表附注中予以披露標準答案：B知識點解析：對已涉訴并已判決的對外擔保，取得并審閱相關(guān)法院判決書。注冊會計師提請Y公司作的調(diào)整分錄是：借：營業(yè)外支出575貸：其他應付款575并在Y公司2005年度報表附注中予以披露。2、Y公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股100000股，每股面值1元，每股按1.1元的價格出售，按協(xié)議，證券公司從發(fā)行收入中收取3%的手續(xù)費。Y公司將發(fā)行手續(xù)費計入財務費用。借：銀行存款106700財務費用3300貸：股本110000助理人員的處理意見正確的為()。A、不需要調(diào)整2004年度會計報表B、應調(diào)整：借：管理費用3300貸：財務費用3300C、應調(diào)整：借：長期待攤費用3300貸：財務費用3300D、應調(diào)整：借：股本10000貸：財務費用3300資本公積6700標準答案：D知識點解析：股票發(fā)行費用的處理：①發(fā)起式設(shè)立的股份有限公司，籌資費用低，直接計入財務費用；②募集式設(shè)立的股份有限公司，籌資費用高，溢價發(fā)行的，從溢價中支付，面值發(fā)行的，計入財務費用。該公司屬于第二種情況，分錄應是：借：銀行存款106700貸：股本100000資本公積—股本溢價67003、在對短期借款實施相關(guān)審計程序后，需對所取得的審計證據(jù)進行評價。以下有關(guān)短期借款審計證據(jù)可靠性的論述中，不正確的有()。A、從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從Y公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠B、短期借款的控制風險為低水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比控制風險為高水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)更為可靠C、短期借款的控制風險為高水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比控制風險為低水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)更為可靠D、Y公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據(jù)佐證，也不可靠標準答案：C知識點解析：A符合外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠；B屬于內(nèi)部控制良好產(chǎn)生的證據(jù)比內(nèi)部控制較差產(chǎn)生的證據(jù)可靠。D屬于內(nèi)部證據(jù)，一般其可靠程度較低，所以需其他證據(jù)的佐證。二、單項選擇題（含4小題）(本題共4題，每題1.0分，共4分。)ABC會計師事務所對上市公司甲股份有限公司的2005年會計報表進行年度審計。派出項目經(jīng)理A作為審計項目負責人，請根據(jù)下列事項作出正確的專業(yè)判斷。4、A在進行存貨計價測試時，由于依據(jù)樣本結(jié)果推斷總體特征而導致其審計效率低下的風險是()。A、誤拒風險B、信賴不足風險C、誤受風險D、信賴過度風險標準答案：A知識點解析：在實質(zhì)性測試中，應關(guān)注的風險有誤受風險和誤拒風險，誤受風險影響審計的效果，而誤拒風險影響審計的效率。5、如果為審查企業(yè)是否在將驗收單據(jù)與進貨發(fā)票相核對之后才核準支付采購貨款，注冊會計師A抽查發(fā)票及其有關(guān)的驗收單據(jù)時，不屬于“誤差”的是()。A、未附驗收單據(jù)的任何發(fā)票B、發(fā)票雖附有驗收單據(jù)，但該單據(jù)卻屬于其他發(fā)票C、發(fā)票與驗收單據(jù)所記載的數(shù)量不符D、每張憑單上均附有驗收報告及發(fā)票標準答案：D知識點解析：選項ABC都屬于誤差。6、在編制審計計劃時，需考慮影響樣本量大小的有關(guān)事項，對審計抽樣工作進行規(guī)劃。以下各項表述中，不正確的有()。A、可信賴程度要求越高，需選取的樣本量越少B、劃分的次級總體越多，需選取的樣本量越少C、可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大D、預期誤差越小，需選取的樣本量越少標準答案：A知識點解析：可信賴程度要求越高，需選取的樣本量越大。7、為了驗證會計報表上存貨項目余額的真實性，注冊會計師A除了對企業(yè)存貨的結(jié)存數(shù)量予以確認外，還應當進行()。A、實地觀察存貨盤點B、審查存貨盤虧或損失處理C、進行購貨業(yè)務的年底測試D、進行存貨計價測試標準答案：D知識點解析：暫無解析三、單項選擇題（含5小題）(本題共5題，每題1.0分，共5分。)在對M公司2005年度的會計報表進行審計時，L注冊會計師負責購貨與付款和生產(chǎn)循環(huán)進行審計，在審計過程中，L注冊會計師需要對以下事項作出判斷。8、對制造費用的審計調(diào)整建議中，正確的是()。A、對M公司本年度發(fā)生的生產(chǎn)設(shè)備大修理費用，由制造費用調(diào)整至管理費用B、對M公司本年度管理用設(shè)備計提的折舊費用，由制造費用調(diào)整至管理費用C、對M公司本年度根據(jù)車間管理人員工資計提的工會經(jīng)費，由管理費用調(diào)整至制造費用D、對M公司本年度生產(chǎn)用固定資產(chǎn)大修理期間的停工損失，由制造費用調(diào)整至管理費用標準答案：B知識點解析：發(fā)生的生產(chǎn)設(shè)備大修理費用應當計入到制造費用，車向管理人員工資計提的工會經(jīng)費計入到管理費用，生產(chǎn)用固定資產(chǎn)大修理期間的停工損失計入到制造費用。9、對于被審計單位經(jīng)營性租人的固定資產(chǎn)，注冊會計師不應專門審查的有()。A、固定資產(chǎn)的租賃合同、協(xié)議B、“固定資產(chǎn)”賬戶的核算情況C、租入固定資產(chǎn)提取的折舊額是否正確D、租入固定資產(chǎn)有無變相饋贈情況標準答案：C知識點解析：對于租入的固定資產(chǎn)企業(yè)不能計提折舊。10、下列各項中，控制程序能夠最有效地防止企業(yè)的有價值的存貨被盜的是()。A、對有價值的存貨建立永續(xù)盤存制度并定期盤點，以保證記錄的有效性B、請一個獨立的會計師事務所就存貨管理和控制的有效性編制內(nèi)部控制審核C、對有價值的存貨單獨保管設(shè)置防盜設(shè)施并附有連續(xù)編號的標簽D、要求公司對所有有價值存貨的請購恰當授權(quán)標準答案：C知識點解析：對于防止存貨被盜的主要措施是，防止無關(guān)人員接觸，同時設(shè)置防盜措施。11、下列各項中，屬于生產(chǎn)成本審計實質(zhì)性測試程序的是()。A、比較前后各期的待攤費用、預提費用、以評價其總體合理性B、審查有關(guān)憑證是否進行適當審批C、領(lǐng)料單的簽發(fā)是否經(jīng)過授權(quán)批準D、直接材料成本差異的計算與賬務處理是否正確標準答案：A知識點解析：對于BCD指的是內(nèi)部控制測試的內(nèi)容，其中對于D指的是資產(chǎn)的記錄內(nèi)容。12、注冊會計師運用毛利率進行分析性復核，發(fā)現(xiàn)被審計單位某產(chǎn)品的毛利率比去年有較大的下降，其中與毛利率無關(guān)的因素是()。A、產(chǎn)品的銷售價格大幅度的上升B、結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本低于實際的銷售成本C、銷售數(shù)量提高D、該產(chǎn)品的銷售收入占當年總收入的比例與去年相比有所上升標準答案：D知識點解析：對于D該產(chǎn)品的銷售收入占當年總收入的比例與去年相比有所上升，也許是因為總收入下降所至，所以D是無關(guān)的因素。四、單項選擇題（含6小題）(本題共6題，每題1.0分，共6分。)A注冊會計師是J公司2005年度會計報表審計的外勤負責人。在編制審計計劃時，A注冊會計師遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。13、會計報表審計的目標是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對會計報表是否按照規(guī)定的標準編制發(fā)表審計意見。則A注冊會計師認為規(guī)定的標準通常是()。A、會計法和相關(guān)會計制度B、企業(yè)會計準則和相關(guān)會計制度C、審計準則和相關(guān)審計制度D、企業(yè)會計準則和審計準則標準答案：B知識點解析：參見教材P6。14、在對會計報表進行分析后，確定資產(chǎn)負債表的重要性水平為300萬元，利潤表的重要性水平為200萬元，則A注冊會計師應確定的會計報表層次重要性水平為()。A、200萬元B、300萬元C、250萬元D、500萬元標準答案：A知識點解析：注冊會計師應選取最低的重要性水平作為會計報表層次的重要性水平。15、在對固有風險和控制風險進行初步評價后，A注冊會計師確定可接受的檢查風險水平為高水平，則選擇實質(zhì)性測試程序的策略應為()。A、以分析性復核為主B、以交易測試為主C、以余額測試為主D、以分析性復核和交易測試為主標準答案：D知識點解析：參見教材表7—5。16、在對固有風險和控制風險進行初步評價后，A注冊會計師確定可接受的檢查風險為中等水平，則確定實質(zhì)性測試時間的策略應為()。A、以資產(chǎn)負債表日前審計和資產(chǎn)負債表日審計為主B、以資產(chǎn)負債表日前審計和資產(chǎn)負債表日后審計為主C、以資產(chǎn)負債表日審計和資產(chǎn)負債表日后審計為主D、將資產(chǎn)負債表日前審計、資產(chǎn)負債表日審計與資產(chǎn)負債表日后審計相結(jié)合標準答案：D知識點解析：參見教材表7—5。17、在對固有風險和控制風險進行初步評價后，A注冊會計師確定可接受的檢查風險水平為低水平，則選擇實質(zhì)性測試范圍的策略應為()。A、較小樣本、較少證據(jù)B、較小樣本、較多證據(jù)C、較大樣本、較多證據(jù)D、適中樣本、適量證據(jù)標準答案：C知識點解析：參見教材表7—5。18、為證實所有銷售業(yè)務均已記錄，A注冊會計師應選擇的最有效的具體審計程序是()。A、抽查出庫單B、抽查銷售明細賬C、抽查顧客訂貨單D、抽查發(fā)票存根標準答案：A知識點解析：參見教材P184，從發(fā)貨部門的檔案中選取部分發(fā)運憑證，并追查至有關(guān)的銷售發(fā)票副本和主營業(yè)務收入明細賬，是測試未開票發(fā)貨的一種有效程序。五、判斷題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)E會計師事務所的注冊會計師H在執(zhí)行C公司2005年度會計報表審計業(yè)務的完成階段的工作，需要考慮與審計意見相關(guān)的事項。請代為做出正確的決策。19、在出具審計報告之前，如果注冊會計師H發(fā)現(xiàn)被審計單位G公司的董事會會議記錄上記載的長期投資為2000萬元，但已審會計報表中長期投資項目的審定金額為6000萬元，二者之間的差異遠遠超過了會計報表層次的重要性水平。對此，H注冊會計師應當在審計報告的意見段后增加強調(diào)事項段對該事項進行說明。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：在發(fā)現(xiàn)題中的“重大不一致”時，H首先應當實施審計程序查明產(chǎn)生差異的原因。如果能確認產(chǎn)生產(chǎn)差異的原因不在會計報表，即會計報表的反映是正確的，則應提請C公司管理當局修改其他信息，若可確認產(chǎn)生差異的原因源自會計報表，則應提請C公司調(diào)整，并根據(jù)調(diào)整情況確定對審計意見的影響。20、H注冊會計師審定的G2005年末固定資產(chǎn)總額為5000萬元，但在外勤審計結(jié)束日的2006年3月30日發(fā)現(xiàn)G公司固定資產(chǎn)總額已銳減為4000萬元。詢問管理當局后得知K公司為了更新生產(chǎn)設(shè)備，將老設(shè)備變賣以籌備資金。新的設(shè)備將于2006年5月30日之前到貨。H注冊會計師認為此情況不導致對審計報告的修改。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：從H注冊會計師3月末離開K公司到新的固定資產(chǎn)5月到貨，之間尚有較長一段時間，能否到貨應屬于重大的不確定事項，H應在審計報告的意見段后增加強調(diào)事項段予以說明。2006年2月，D會計師事務所正在對QR制藥廠2005年度會計報表進行審計。在外勤審計工作開始后的第二天，新聞媒體報道廣州市有4名患者因注射了QR制藥廠生產(chǎn)的注射液已經(jīng)死亡的突發(fā)事件。國家衛(wèi)生部門對該注射液進行鑒定后，認定藥品質(zhì)量存在嚴重問題，并下令在全國范圍內(nèi)查封QR廠的所有藥品，國務院總理為此專門發(fā)表談話，要求嚴查。假定存在下列情況，請代審計項目組作出相關(guān)的判斷決策。21、排除事件對審計的影響，繼續(xù)按審計計劃執(zhí)行原定的審計程序，待國家機關(guān)作出最終處理決定后，根據(jù)情況確定對審計意見的影響。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：應當追加審計程序，評估對QR廠財務報表的影響。22、按照審計業(yè)務約定書的規(guī)定，審計報告應當在10天內(nèi)提交，根據(jù)事件目前的進展，10天內(nèi)難以作出最終的處理決定，從而在出具審計報告之前無法確定對會計報表的影響程度。審計項目組應要求QR廠在2005年度會計報表附注中作出適當?shù)呐叮⒏鶕?jù)披露情況確定審計意見的類型。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：在無法確定對會計報表影響程度的情況下，應出具無法表示意見的審計報告。23、臨近審計工作結(jié)束日，國家相關(guān)機關(guān)宣布了對QR廠的處罰措施，其中包括賠償受害患者的經(jīng)濟損失和行政罰款，共計30億元。項目組認為，藥品系該廠在2005年度生產(chǎn)的，要求QR廠調(diào)整2005年度會計報表，但該廠財務主管以醫(yī)療事故發(fā)生在2006年度為由，只愿在2005年度會計報表附注中加以披露。根據(jù)這一情況，審計小組決定出具否定意見審計報告。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：事件的實質(zhì)問題屬于2005年度，企業(yè)理應調(diào)整2005年度會計報表。編制K公司2005年度利潤及利潤分配表試算平衡表工作底稿時，注冊會計師已得到該公司2005年利潤總額項目的審計前金額為100萬元，調(diào)整金額借方數(shù)70萬元，貸方數(shù)為50萬元，審定金額為80萬元，所得稅項目的審計前金額為30萬元。假定K公司的所得稅稅率為33%，助理人員王滔正在填列該試算平衡表中所得稅項目的其余項目，請代為做出正確的專業(yè)判斷。24、在所得稅項目調(diào)整金額欄的借方填列70×33%＝23.1萬元，貸方填列50×33%＝16.5萬元。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：對所得稅項目的調(diào)整是在綜合各筆調(diào)整分錄對利潤總額的影響數(shù)后一次性調(diào)整的。由于調(diào)整導致利潤總額減少了70－50＝20萬元，助理人員應當基于這一影響數(shù)調(diào)減所得稅20×33%＝6.6萬元，即，只須在調(diào)整金額欄的貸方填列6.6萬元。25、助理人員應根據(jù)調(diào)整后的利潤總額80萬元計算2005年應繳納的所得稅80×33%＝26.4萬元，然后根據(jù)審計前的所得稅金額30萬元倒推出貸方調(diào)整額30－26.4＝3.6萬元。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：由于納稅調(diào)整與會計調(diào)整不一定相等，審計前的所得稅金額未必是利潤總額的33%，審計后的所得稅也未必是利潤總額的33%，審計人員不應根據(jù)審計后的利潤總額乘以33%作為所得稅的審定金額。26、助理人員應在所得稅項目調(diào)整金額欄的貸方填列6.6萬元，并在所得稅項目的審定金額欄填列23.4萬元。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：在所得稅項目調(diào)整金額欄的貸方填列6.6萬元后，應基于所得稅項目“審計前金額(30)+調(diào)整金額借方(0)－調(diào)整金額貸方(6.6)＝審定金額”的勾稽關(guān)系得到所得稅項目的審定金額為30－6.6＝23.4萬元。六、簡答題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)27、按照下表中關(guān)于“應收賬款”、“應付賬款”賬戶的示例，填寫其它各賬戶與所列“審計目標”相應的“證據(jù)形式”及“最恰當審計程序”。標準答案：知識點解析：暫無解析28、ABC會計師事務所的注冊會計師A和B對公開發(fā)行A股的X股份有限公司2005年度會計報表和合并會計報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)以下事項：(1)X股份有限公司2005年7月1日與其控股母公司(以下簡稱P公司)簽訂了購買P公司下屬的全資子公司(以下簡稱Y公司)80%股權(quán)的協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，以2005年7月31日為基準日對Y公司的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益進行評估，并以評估確認的所有者權(quán)益(凈資產(chǎn))作為確定股權(quán)價格的基礎(chǔ)。交易發(fā)生后，Y公司仍保留其法人資格。(2)2005年7月31日，Y公司所有者權(quán)益的賬面余額為4000萬元，其中，實收資本2000萬元，資