流轉(zhuǎn)稅法律制度練習題庫樣本

第九章流轉(zhuǎn)稅法律制度（答案解析）

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一、單項選擇題。

1.下列各項中，不屬于流轉(zhuǎn)稅類是（

）。

A．增值稅

B．消費稅

C．營業(yè)稅

D．土地增值稅【您答案】

【正確答案】

D【答案解析】

現(xiàn)行稅制中流轉(zhuǎn)稅稅種關(guān)鍵有增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅。土地增值稅屬于行為稅類。

2.從事服務(wù)業(yè)企業(yè)混合銷售行為，應(yīng)該（

）。

A．征收增值稅

B．征收營業(yè)稅

C．分別征收增值稅、營業(yè)稅

D．既不征收增值稅，也不征收營業(yè)稅【您答案】

【正確答案】

B【答案解析】

混合銷售行為是指既包含貨物又包含非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)銷售行為。從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者發(fā)生混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)該征收增值稅。其它單位和個人混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。

3.增值稅基礎(chǔ)稅率和低稅率分別為（

）。

A．13%、6%

B．13%、4%

C．17%、6%

D．17%、13%【您答案】

【正確答案】

D

4.某通常納稅人為生產(chǎn)酒類產(chǎn)品企業(yè)，該企業(yè)銷售糧食白酒收取包裝物押金增值稅處理正確是（

）。

A．逾期1年以上并入銷售額繳納增值稅

B．不管是否返還均并入銷售額

C．不繳納增值稅

D．該押金收入為不含稅收入【您答案】

【正確答案】

B【答案解析】

從1995年6月1日起，國家對銷售除啤酒、黃酒以外其它酒類產(chǎn)品收取包裝物押金，不管是否返還，和會計上怎樣核實，均應(yīng)并入當期銷售額征稅。

5.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，增值稅起征點為月銷售額（

）。

A．元－5000元

B．1500元－3000元

C．600元－元

D．200元－600元【您答案】

【正確答案】

B【答案解析】

對納稅人個人，增值稅起征點幅度為：銷售貨物，月銷售額元－5000元；提供給稅勞務(wù)，月銷售額1500元－3000元；按次納稅每次（月）銷售額150－200元。

6.采取賒銷、分期付款結(jié)算方法，增值稅專用發(fā)票填開時間為（

）。

A．收到貨物當日

B．協(xié)議約定收款日期當日

C．貨物移交當日

D．貨物發(fā)出當日【您答案】

【正確答案】

B

7.依據(jù)中國《營業(yè)稅暫行條例》要求，營業(yè)稅納稅人以30天為一期納稅，其申報納稅期限為自期滿之日起（

）。

A、5日內(nèi)

B、10日內(nèi)

C、15日內(nèi)

D、30日內(nèi)【您答案】

【正確答案】

B【答案解析】

增值稅、消費稅、營業(yè)稅納稅人以1個月為一期納稅，自納稅期滿之日起10日內(nèi)申報納稅。

8.下列應(yīng)稅消費品，屬于在零售步驟繳納消費稅是（

）

A．金銀首飾

B．啤酒

C．化妝品

D．護膚護發(fā)品【您答案】

【正確答案】

A【答案解析】

金銀首飾、鉆石及鉆石飾品消費稅在零售步驟征收。

9.委托加工應(yīng)稅消費品，（

）為消費稅納稅人。

A．以受托單位和個人

B．用于連續(xù)生產(chǎn)，以受托單位和個人

C．以委托單位和個人

D．非自用，以委托單位和個人【您答案】

【正確答案】

C【答案解析】

委托加工應(yīng)稅產(chǎn)品，委托加工單位和個人為納稅人，由受托方代收代繳稅款。

10.某通常納稅人從農(nóng)民手中購入糧食，取得收購憑證上注明金額為11.3萬元，該項購進行為能夠抵扣進項稅是（

）

A．1.3萬元

B．1.469萬元

C．1.13萬元

D．1萬元【您答案】

【正確答案】

B【答案解析】

通常納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購置免稅農(nóng)產(chǎn)品，或向小規(guī)模納稅人購置農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準予根據(jù)買價和13%扣除率計算進項稅額，11.3×13%=1.469萬元

11.依據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》要求，納稅人從事運輸勞務(wù)，其申報繳納營業(yè)稅地點是（

）。

A．納稅人居住地

B．不動產(chǎn)所在地

C．納稅人機構(gòu)所在地

D．提供勞務(wù)發(fā)生地【您答案】

【正確答案】

C【答案解析】

納稅人從事運輸業(yè)務(wù)，應(yīng)該向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅。

12.關(guān)稅滯納金為按日征收欠繳稅額（

）。

A．1%

B．3%

C．1‰

D．0.5‰【您答案】

【正確答案】

D【答案解析】

進出口貨物收發(fā)貨人或代理人，應(yīng)該在海關(guān)簽發(fā)稅款繳款憑證次日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。逾期不繳，除依法追繳外，由海關(guān)自到期之日至繳清稅款之日止，按日征收欠繳稅額萬分之五滯納金。

13.以租賃進口貨物，以經(jīng)海關(guān)審查確定（

）作為完稅價格。

A．包裝費、運費、保險費和其它勞務(wù)費

B．到岸價格和原出境貨物價格差額

C．貨物租金

D．修理費和料件費【您答案】

【正確答案】

C

14.某企業(yè)從事遷居業(yè)務(wù)，其適用營業(yè)稅稅目及稅率為（

）

A．交通運輸業(yè)

5%

B．服務(wù)業(yè)

5%

C．服務(wù)業(yè)

3%

D．交通運輸業(yè)

3%【您答案】

【正確答案】

D【答案解析】

裝卸搬運屬于交通運輸業(yè)，交通運輸業(yè)適用稅率為3%

15.下列各項中，適用從量定額征收消費稅是（

）。

A、糧食白酒

B、卷煙

C、柴油

D、化妝品【您答案】

【正確答案】

C【答案解析】

消費稅征收方法有從量定額征收、從價定率征收、從量定額和從價定律復(fù)合征收三種。其中黃酒、啤酒、汽油、柴油實施從量定額征收，化妝品實施百分比稅率，適用從價定率征收。

16.依據(jù)《增值稅暫行條例》要求，下列業(yè)務(wù)中，增值稅通常納稅人應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票是（

）。

A、銷售報關(guān)出口貨物

B、提供修理修配勞務(wù)

C、銷售專利權(quán)

D、銷售免稅項目【您答案】

【正確答案】

B【答案解析】

增值稅通常納稅人銷售貨物（包含視同銷售行為）、提供給稅勞務(wù)（加工、修理修配勞務(wù)），必需向購置方開具增值稅專用發(fā)票。

17.納稅人4月份購進貨物取得防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票，當月即經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)認證，該發(fā)票應(yīng)該在（

）時申報抵扣，不然不予抵扣進項稅。

A．認證經(jīng)過后90日內(nèi)

B．6月份之前

C．4月份當月

D．認證經(jīng)過次月，即5月【您答案】

【正確答案】

C【答案解析】

增值稅通常納稅人認證經(jīng)過防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票，應(yīng)在認證經(jīng)過當月根據(jù)增值稅相關(guān)要求核實當期進項稅額并申報抵扣，不然不予抵扣進項稅額。

18.納稅人用于（

）應(yīng)稅消費品，應(yīng)以其同類應(yīng)稅消費品最高銷售額為依據(jù)計算消費稅。

A、換取生活資料

B、無償捐贈

C、集體福利

D、通常銷售【您答案】

【正確答案】

A【答案解析】

納稅人用于換取生活資料、生產(chǎn)資料，投資人入股應(yīng)稅消費品應(yīng)和其同類應(yīng)稅消費品最高銷售額為依據(jù)計算消費稅。

19.某企業(yè)將使用過一臺機器設(shè)備銷售，原值為40萬元，開具一般發(fā)票上注明價格50萬元，應(yīng)納增值稅為（

）。

A、1923.07元

B、6000元

C、9615.38元

D、14150.94元【您答案】

【正確答案】

C【答案解析】

銷售使用過固定資產(chǎn)，銷售價格高于原值屬于應(yīng)稅固定資產(chǎn)，應(yīng)該按4％征收率減半征收增值稅，應(yīng)納增值稅＝500000÷（1＋4％）×4％÷2＝9615.38元。

20.委托加工應(yīng)稅消費品時，消費品材料成本包含（

）。

A、受托方提供原料

B、受托方先將原材料賣給委托方再接收加工材料

C、委托方提供關(guān)鍵材料

D、受托人以委托方名義購進原材料生產(chǎn)應(yīng)稅消費品【您答案】

【正確答案】

C【答案解析】

ABC三項不是委托加工業(yè)務(wù)，應(yīng)按銷售自制應(yīng)稅消費品繳納消費稅。

21.下列貨物中，適適用于免稅但不退稅政策是（

）。

A、對港澳臺貿(mào)易貨物

B、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

C、對外賠償貿(mào)易及易貨貿(mào)易，小額貿(mào)易出口貨物

D、國家計劃外出口卷煙【您答案】

【正確答案】

B【答案解析】

國家計劃外出口卷煙適適用于不免稅不退稅政策，對港澳臺貿(mào)易貨物和對外賠償貿(mào)易及易貨貿(mào)易，小額貿(mào)易出口貨物適適用于出口貨物免稅并退稅政策；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品屬于國家要求其它免稅貨物，免稅但不退稅。

22.消費稅納稅人采取賒銷方法應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為（

）。

A、收到代銷清單當日

B、收到貨款當日

C、銷售協(xié)議要求收款日當日

D、發(fā)出應(yīng)稅消費品當日【您答案】

【正確答案】

C【答案解析】

納稅人采取賒銷方法銷售，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售協(xié)議要求收款日期當日。

23.下列各項中，應(yīng)征消費稅是（

）。

A、某批發(fā)商將購進化妝品銷售給零售商店

B、某企業(yè)委托汽車制造廠用應(yīng)稅小轎車底盤改制收回特種用車

C、某生產(chǎn)企業(yè)銷售爽身粉、痱子粉

D、某煙廠將生產(chǎn)煙絲直接銷售【您答案】

【正確答案】

D【答案解析】

用應(yīng)稅車輛底盤組裝、改裝、改制多種貨車、特種車不屬于消費稅征收范圍，護膚護發(fā)品是消費稅征收對象，但爽身粉、痱子粉不征收消費稅。對于銷售步驟，消費稅只在生產(chǎn)銷售步驟繳納，在以后批發(fā)和零售步驟均不繳納。

24.增值稅通常納稅人兼營不一樣增值稅稅率貨物，未分別核實不一樣稅率貨物銷售額，確定其適用增值稅稅率方法是（

）。

A、從高適用稅率

B、從低適用稅率

C、適用加權(quán)平均稅率

D、適用4％征收率【您答案】

【正確答案】

A【答案解析】

假如納稅人兼營不一樣稅率項目，應(yīng)分別核實其應(yīng)納稅項目。假如不分別核實或不能正確核實，處理基礎(chǔ)標準是“從高適用稅率”。

25.下列項目中，應(yīng)按要求征收營業(yè)稅是（）。

A、轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)收入

B、中國進出口銀行辦理出口信用保險收入

C、金融機構(gòu)出納長款收入

D、餐廳取得餐費收入【您答案】

【正確答案】

D【答案解析】

餐廳取得收入應(yīng)該根據(jù)“服務(wù)業(yè)”繳納營業(yè)稅。

26.納稅人應(yīng)該自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起（

）日內(nèi)向指定銀行繳納稅款。

A．7日

B．5日

C．15日

D．10日【您答案】

【正確答案】

C【答案解析】

見教材p332

27.根據(jù)關(guān)稅相關(guān)要求，下列應(yīng)該包含在進口貨物完稅價格中有（

）

A．進口貨物向賣方支付購貨傭金

B．進口關(guān)稅

C．進口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后運輸費用

D．向國外支付包裝材料費用【您答案】

【正確答案】

D【答案解析】

購貨傭金不應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格中；進口關(guān)稅及中國稅收不計入完稅價格中；進口貨物國外段運輸費用要計入完稅價格，不過中國段運費不計入完稅價格中。

28.納稅人自產(chǎn)自用下列應(yīng)稅消費品中，不繳納消費稅是（

）。

A、用于饋贈應(yīng)稅消費品

B、用于管理部門應(yīng)稅消費品

C、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品應(yīng)稅消費品

D、用于贊助應(yīng)稅消費品【您答案】

【正確答案】

C【答案解析】

（1）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，不繳納消費稅；（2）用于其它方面（如用于非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職員福利、獎勵等），視同銷售，應(yīng)繳納消費稅。

29.下列相關(guān)扣繳義務(wù)人說法錯誤是（

）。

A、委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款金融機構(gòu)為扣繳義務(wù)人

B、演出經(jīng)紀人為個人，其演出業(yè)務(wù)應(yīng)納稅款以經(jīng)紀人為扣繳義務(wù)人

C、建筑安裝業(yè)實施分包或轉(zhuǎn)包，以總承包人為扣繳義務(wù)人

D、分保險業(yè)務(wù)，以初保認為扣繳義務(wù)人?！灸鸢浮?/p>

【正確答案】

B【答案解析】

演出經(jīng)紀人為個人，其辦理演出業(yè)務(wù)應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人。

30.依據(jù)《消費稅暫行條例》及其實施細則要求，納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購置方收取下列稅金、價外費用中，不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品銷售額是(

)。

A、向購置方收取違約金

B、向購置方收取運輸裝卸費

C、向購置方收取代墊運費，運費發(fā)票開給購貨方。

D、向購置方收取消費稅稅款【您答案】

【正確答案】

C【答案解析】

計征消費稅銷售額包含全部價款和價外費用，其中價外費用不包含向購置方收取增值稅款和承運部門運費發(fā)票開具給購貨方或納稅人將該發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方款項。

31.納稅人承包工程非跨省、區(qū)、直轄市，應(yīng)向（

）主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

A、機構(gòu)所在地

B、分包工程勞務(wù)發(fā)生地

C、居住地

D、注冊地【您答案】

【正確答案】

B【答案解析】

納稅人承包工程跨省，自治區(qū)，直轄市，應(yīng)該向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。假如是非跨省、自治區(qū)，直轄市，應(yīng)該向分包或轉(zhuǎn)包工程勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)解繳稅款。

32.5月，某商店（增值稅小規(guī)模納稅人）購進服裝200套，不含稅單價為150元，并以每套300元含稅價格全部零售出去。該商店當月銷售這批童裝應(yīng)納增值稅（

）。

A．2307.69元

B．3617.95元

C．3600元

D．2500元【您答案】

【正確答案】

A【答案解析】

商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人稅率為4%，不得抵扣進項稅。應(yīng)納增值稅＝300×200÷（1＋4％）×4％＝2307.69元。

33.從事貨物生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生混合銷售行為，應(yīng)征收（），從事運輸業(yè)務(wù)單位發(fā)生銷售貨物，并負責運輸混合銷售行為，應(yīng)征收（）。

A、營業(yè)稅，增值稅

B、增值稅，增值稅

C、營業(yè)稅，營業(yè)稅

D、增值稅，營業(yè)稅【您答案】

【正確答案】

B【答案解析】

從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者混合銷售行為，視為銷售貨物，征收增值稅，不征收營業(yè)稅；從事運輸業(yè)務(wù)單位和個人發(fā)生銷售貨物并負責運輸所售貨物混合銷售行為，不征收營業(yè)稅而征收增值稅。二、多項選擇題。

1.下列各項中相關(guān)消費稅納稅人表述，正確有（

）。

A．生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，以生產(chǎn)銷售單位和個人為納稅人

B．消費應(yīng)稅消費品，以消費單位和個人為納稅人

C．委托加工應(yīng)稅產(chǎn)品，以委托方為納稅人

D．從生產(chǎn)企業(yè)購進消費品，以該批發(fā)商為納稅義務(wù)人【您答案】

【正確答案】

AC【答案解析】

消費稅具體納稅人要求有，委托加工應(yīng)稅產(chǎn)品，以委托加工單位和個人為納稅人，由受托方代收代繳稅款。進口應(yīng)稅消費品，由海關(guān)代征稅款。消費稅在消費品批發(fā)和零售步驟均不繳納。（除金銀首飾和鉆石及鉆石飾品）

2.免征營業(yè)稅有（

）。

A．轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)行為

B．保險企業(yè)開展十二個月期以上返還性人身保險業(yè)務(wù)保費收入

C．金融機構(gòu)之間業(yè)務(wù)往來收入

D．經(jīng)政府同意開放宗教場所舉行宗教活動門票收入【您答案】

【正確答案】

ABCD【答案解析】

免征營業(yè)稅項目還有：幼稚園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)育養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)；醫(yī)療機構(gòu)提供醫(yī)療服務(wù)；教育機構(gòu)教育勞務(wù)，學生勤工儉學提供勞務(wù)；農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險和相關(guān)技術(shù)培訓業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物配種和疾病防治；紀念館、文物保護單位舉行文化活動門票收入，經(jīng)政府同意開放宗教場所舉行文化、宗教活動門票收入。

3.甲工廠國外進口一批化妝品，連續(xù)生產(chǎn)化妝品，然后將其按出廠價銷售給批發(fā)商乙，乙以批發(fā)價銷售給零售商丙，丙又以零售價銷售給消費者。根據(jù)中國《消費稅暫行條例》相關(guān)要求，在上述交易過程中需繳納消費稅步驟有（

）。

A、進口步驟

B、甲乙之間交易步驟

C、乙丙之間交易步驟

D、丙向消費者銷售步驟【您答案】

【正確答案】

AB【答案解析】

消費稅納稅步驟含有單一性，消費稅不是在生產(chǎn)、流通、消費全部步驟征收，其納稅步驟關(guān)鍵是在生產(chǎn)經(jīng)營過程中和進口中某一特定步驟

4.法定增值稅扣稅憑證為（

）。

A．從銷售方取得增值稅專用發(fā)票

B．從海關(guān)取得完稅憑證

C．通常納稅人取得由稅務(wù)所為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票

D．從通常納稅人處取得一般發(fā)票【您答案】

【正確答案】

ABC【答案解析】

準予抵扣進項稅額限于：（1）納稅人購進貨物或接收應(yīng)稅勞務(wù)，從銷售方取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅額；（2）納稅人進口貨物，從海關(guān)取得完稅憑證上注明增值稅額；（3）通常納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購置免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或向小規(guī)模納稅人購置農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準予根據(jù)買價和13%扣除率計算進項稅額；（4）通常納稅人外購貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付運輸費用，和通常納稅人銷售貨物所支付運輸費用，依據(jù)運費結(jié)算單據(jù)（一般發(fā)票）所列運費金額依7%扣除率計算進項稅額準予扣除，但隨同運費支付裝卸費、保險費等其它雜費不得計算扣除進項稅額。通常納稅人取得一般發(fā)票不得抵扣進項稅。

5.下列各項相關(guān)營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間表述，正確有（

）。

A．采取預(yù)收方法轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時間為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移當日

B．銷售自建建筑物納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖營業(yè)額或取得索取營業(yè)額憑據(jù)當日

C．金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為金融商品全部轉(zhuǎn)移之日

D．將不動產(chǎn)無償贈和她人納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)全部權(quán)轉(zhuǎn)移當日【您答案】

【正確答案】

BCD【答案解析】

營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人收訖營業(yè)收入款項或取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)當日。具體要求除上述三項還有：采取預(yù)收方法銷售不動產(chǎn)為收到預(yù)收款當日；會員費、席位費和資格確保金為會員組織收訖這些款項和其它類似費用款項或取得索取憑據(jù)當日；扣繳稅款義務(wù)發(fā)生時間為扣繳義務(wù)人代納稅人收訖營業(yè)收入款項或取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)當日。

6.下列應(yīng)該繳納增值稅是（

）

A．基礎(chǔ)建設(shè)單位附設(shè)工廠生產(chǎn)建筑材料，用于本單位建筑工程

B．銀行銷售金銀義務(wù)

C．水庫供給農(nóng)業(yè)澆灌用水

D．體育彩票發(fā)行收入【您答案】

【正確答案】

AB【答案解析】

A和B全部是屬于征收增值稅特殊項目，CD是屬于不征收增值稅特殊項目

7.工業(yè)企業(yè)下列連續(xù)生產(chǎn)加工應(yīng)稅消費品，許可抵扣消費稅是（）

A．以外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)小汽車

B．以外購已稅摩托車生產(chǎn)摩托車

C．以外購已稅化妝品生產(chǎn)化妝品

D．以外購已稅白酒勾兌白酒【您答案】

【正確答案】

BC【答案解析】

A項應(yīng)該是以外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)汽車輪胎才能抵扣消費稅；以外購白酒勾兌白酒，外購白酒支付消費稅不得抵扣。

8.下列各項相關(guān)增值稅表述，正確有（

）。

A．采取現(xiàn)金折扣方法銷售貨物，應(yīng)該以扣除現(xiàn)金折扣后銷售額征收增值稅

B．采取以舊換新方法銷售貨物，應(yīng)該根據(jù)新貨物同期銷售價格扣除舊貨物收購價作為銷售額征收增值稅。

C．采取以物易物方法銷售，銷售雙方均應(yīng)做購銷處理

D．采取還本銷售方法銷售貨物，其銷售額就是貨物銷售價格，不得減除還本支出【您答案】

【正確答案】

CD【答案解析】

采取現(xiàn)金折扣方法銷售貨物，支付現(xiàn)金折扣計入企業(yè)管理費用,不抵減銷售額;采取以舊換新方法銷售貨物，應(yīng)該根據(jù)新貨物同期銷售價格作為銷售額征收增值稅,不得扣除舊貨物收購價。

9.依據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則要求，下列各項中，符合營業(yè)稅納稅地點相關(guān)要求有（

）。

A．企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，在土地所在地納稅

B．企業(yè)從事運輸業(yè)務(wù)，在其機構(gòu)所在地納稅

C．企業(yè)提供給稅勞務(wù)，在勞務(wù)發(fā)生地納稅

D．企業(yè)銷售不動產(chǎn)，在其機構(gòu)所在地納稅【您答案】

【正確答案】

ABC【答案解析】

企業(yè)銷售不動產(chǎn)，應(yīng)該向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)納稅。

10.某食品廠為增值稅通常納稅人，其本期發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，外購原材料進項稅額不得抵扣有（

）。

A．生產(chǎn)本企業(yè)產(chǎn)品耗用上期外購原材料

B．將其作為集體福利發(fā)給本企業(yè)職員

C．生產(chǎn)保健品飲料耗用上期外購原材料

D．自然災(zāi)難損失食品耗用本期外購原材料【您答案】

【正確答案】

BD【答案解析】

生產(chǎn)產(chǎn)成品耗用原材料能夠抵扣；將外購貨物用于集體福利和個人消費不得抵扣進項稅；非正常損失耗用原材料不得抵扣進項稅。

11.下列屬于營業(yè)稅混合銷售行為有（

）。

A．娛樂城提供娛樂同時銷售酒水

B．企業(yè)生產(chǎn)銷售郵票和信封

C．空調(diào)廠銷售產(chǎn)品并負責安裝

D．建筑企業(yè)包工包料承建某項工程【您答案】

【正確答案】

AD

12.消費稅納稅人具體包含（

）。

A、生產(chǎn)、銷售應(yīng)稅消費品單位和個人

B、受托加工應(yīng)稅產(chǎn)品單位和個人

C、進口應(yīng)稅消費品單位和個人

D、提供加工，修理修配勞務(wù)單位和個人【您答案】

【正確答案】

AC【答案解析】

消費稅納稅人是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口《消費稅暫行條例》列舉應(yīng)稅消費品（不包含金銀首飾）單位和個人。D項是增值稅納稅人。

13.下列項目中，按5%計征營業(yè)稅有（

）。

A、銷售房屋取得收入

B、體育演出比賽取得收入

C、小賣部取得收入

D、提供代理取得手續(xù)費收入【您答案】

【正確答案】

AD【答案解析】

AD屬服務(wù)業(yè)，適用5%稅率。體育演出屬文化體育業(yè)，按3%征營業(yè)稅。

C項不是營業(yè)稅征稅范圍。

14.12月，甲建筑企業(yè)中標某工程項目，項目總承包額為3000萬元。A企業(yè)將該項目中裝飾部分分包給乙建筑企業(yè)，分包價款為1000萬元。已知營業(yè)稅稅率為3％，在下列各項中正確是（

）。

A．甲企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅60萬元

B．甲企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅90萬元

C．甲企業(yè)應(yīng)扣繳乙企業(yè)營業(yè)稅30萬元

D．甲企業(yè)應(yīng)扣繳乙企業(yè)營業(yè)稅60萬元【您答案】

【正確答案】

BC【答案解析】

（1）建筑業(yè)總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包她人，以工程全部承包額減去付給分包人或轉(zhuǎn)包人價款后余額為營業(yè)額。甲企業(yè)計稅營業(yè)額為萬元（3000-1000），甲企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅為60萬元。（2）裝飾業(yè)務(wù)實施分包或轉(zhuǎn)包，以總承包人為扣繳義務(wù)人，扣繳稅款為1000×3%=30萬元

15.某企業(yè)于12月將其廠房連同依法取得國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，取得轉(zhuǎn)讓收入。則該企業(yè)應(yīng)繳納（

）。

A、增值稅

B、營業(yè)稅

C、土地增值稅

D、契稅【您答案】

【正確答案】

BC【答案解析】

（1）甲企業(yè)銷售不動產(chǎn)，屬于營業(yè)稅征收范圍；（2）甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓國有土地作用權(quán)并取得收入，應(yīng)繳納土地增值稅（3）在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，應(yīng)由受讓單位和個人繳納契稅，但在本題中應(yīng)由乙企業(yè)繳納契稅。

16.依據(jù)《消費稅暫行條例》及其實施細則要求，納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品用于下列用途時，應(yīng)繳納消費稅有（

）。

A．用于廣告

B．用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品

C．用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品

D．用于本企業(yè)工程項目【您答案】

【正確答案】

ABD【答案解析】

納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，不繳納消費稅。用于其它方面（如用于非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職員福利、獎勵等），視同銷售，應(yīng)繳納消費稅。

17.下列特定貨物中，適用4%稅率是（

）

A．寄售商店代銷寄售物品

B．典當業(yè)銷售死當物品

C．拍賣應(yīng)征增值稅物品

D．農(nóng)業(yè)產(chǎn)品【您答案】

【正確答案】

ABC

18.下列項目中，屬于營業(yè)稅納稅人發(fā)生混合銷售行為有（

）。

A、鋁合金商店銷售鋁合金門窗并負責安裝

B、夜總會銷售酒水飲料

C、郵局銷售報刊

D、酒店銷售飲料【您答案】

【正確答案】

BCD【答案解析】

A項屬增值稅納稅人發(fā)生混合銷售，B、C、D項為營業(yè)稅納稅人發(fā)生混合銷售。

19.下列屬于應(yīng)征增值稅貨物中，適用13%低稅率是（

）

A．農(nóng)機配件

B．方便面

C．報紙

D．天然氣【您答案】

【正確答案】

CD【答案解析】

農(nóng)機適適用于13%稅率，農(nóng)機配件適用17%稅率，方便面不屬于糧食，是糧食深入加工產(chǎn)品，適用17%稅率。

20.下列各項中，依據(jù)增值稅法律制度相關(guān)要求，不得開具增值稅專用發(fā)票有（

）。

A．銷售免稅貨物

B．銷售報關(guān)出口貨物

C．將自產(chǎn)貨物用于集體福利

D．向零售商銷售貨物【您答案】

【正確答案】

ABC【答案解析】

增值稅通常納稅人銷售貨物（包含視同銷售行為）、提供給稅勞務(wù)，必需向購置方開具增值稅專用發(fā)票。在下列情形下，不得開具增值稅專用發(fā)票：（1）向消費者銷售應(yīng)稅項目；（2）銷售免稅項目；（3）將貨物用于非應(yīng)稅項目；（4）將貨物用于集體福利或個人消費；（5）將貨物無償贈和她人（如受贈人為通常納稅人除外）；（6）提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)；（7）銷售報關(guān)出口貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)。

21.應(yīng)征收營業(yè)稅行業(yè)有（

）。

A、商業(yè)零售業(yè)

B、文化體育業(yè)

C、金融保險業(yè)

D、加工、修理業(yè)【您答案】

【正確答案】

BC【答案解析】

AD是增值稅納稅范圍，增值稅是對銷售貨物或提供加工，修理修配勞務(wù)過程中實現(xiàn)增值額征收一個稅。

22.納稅人銷售自己使用過、屬于征收消費稅機動車，其增值稅征稅要求有（

）。

A、銷售價格未超出原值，免征增值稅

B、銷售價格超出原值，根據(jù)4％征收率計算征收增值稅

C、銷售價格超出原值，根據(jù)4％征收率計算稅額后再減半征收增值稅

D、銷售價格未超出原值，根據(jù)4％征收率計算稅額后再減半征收增值稅【您答案】

【正確答案】

AC【答案解析】

自1月1日起，納稅人銷售自己使用過應(yīng)征消費稅機動車、摩托車和游艇，售價超出原值根據(jù)4％征收率減半征收增值稅；售價未超出原值免征增值稅。

23.下列各項中，按5%稅率征收營業(yè)稅是（

）。

A、建筑業(yè)

B、文化體育業(yè)

C、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

D、服務(wù)業(yè)【您答案】

【正確答案】

CD【答案解析】

AB兩項稅率為3%

24.依據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》對營業(yè)額要求，下列核實營業(yè)額正確是（

）。

A、拍賣行拍賣商品從委托方取得手續(xù)費收入

B、建筑業(yè)總承包人將工程分包給她人，以工程全部承包額作為營業(yè)額

C、娛樂業(yè)以向用戶收取各項費用為營業(yè)額。但不包含煙酒飲料等商品收費

D、運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務(wù)營業(yè)額為其實際取得營業(yè)額【您答案】

【正確答案】

AD【答案解析】

建筑業(yè)總承包人將工程分包給她人，以工程全部承包額扣除分包或轉(zhuǎn)包價款后余額作為營業(yè)額；娛樂業(yè)以向用戶收取各項費用為營業(yè)額。其中不包含煙酒飲料等商品收費

25.下列各項中，應(yīng)該征收增值稅有（）。

A、汽車清洗業(yè)務(wù)

B、房地產(chǎn)企業(yè)銷售房產(chǎn)

C、商店銷售空調(diào)并負責安裝

D、飯店提供餐飲業(yè)務(wù)收入【您答案】

【正確答案】

AC【答案解析】

選項BD屬于營業(yè)稅征稅范圍，一并征收營業(yè)稅；選項C屬于增值稅混合銷售行為，一并征收增值稅。選項A是屬于增值稅征稅范圍，不是屬于服務(wù)業(yè)。

26.下列貨物中，不管是其從事者是通常納稅人還是小規(guī)模納稅人，一律按小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計算措施計算應(yīng)納稅額是（

）

A．寄售商店代銷寄售物品

B．典當業(yè)銷售死當物品

C．銷售除使用過固定資產(chǎn)

D．免稅商店零售免稅貨物【您答案】

【正確答案】

ABCD

27.依據(jù)《增值稅暫行條例》要求，下列各項中，應(yīng)繳納增值稅有（

）。

A．將自產(chǎn)貨物用于集體福利

B．將自產(chǎn)貨物分配給股東

C．將購置貨物用于集體福利

D．將自建廠房對外轉(zhuǎn)讓【您答案】

【正確答案】

AB【答案解析】

選項AB視同銷售，應(yīng)繳納增值稅；選項D應(yīng)繳納營業(yè)稅；選項C屬于不得抵扣進項稅情況，不是視同銷售范圍。三、判定題。

1.委托加工應(yīng)稅消費品，委托方為消費稅納稅義務(wù)人，應(yīng)該由委托方收回消費品后在其所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。（

）【您答案】

【正確答案】

錯【答案解析】

委托加工應(yīng)稅消費品，委托方應(yīng)納消費稅應(yīng)該由受托方代收代繳，并在受托方所在地解繳。

2.納稅人兼營增值稅應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)，若不分別核實或不能正確核實應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額和非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收營業(yè)稅。（

）【您答案】

【正確答案】

錯【答案解析】

納稅人兼營增值稅應(yīng)稅勞務(wù)和貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)分別計算應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額和貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額。不分別核實或不能正確核實，其應(yīng)稅勞務(wù)和貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅，不征收營業(yè)稅。納稅人兼營應(yīng)稅勞務(wù)是否應(yīng)該一并征收增值稅，由國家稅務(wù)總局所屬征收機關(guān)確定。

3.營業(yè)稅中應(yīng)稅勞務(wù)不包含單位或個體經(jīng)營者聘用職員為本單位或雇主提供給稅勞務(wù)。（

）【您答案】

【正確答案】

對【答案解析】

營業(yè)稅中“應(yīng)稅勞務(wù)”是指屬于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征稅范圍勞務(wù)。但不包含單位或個體經(jīng)營者聘用職員為本單位或雇主提供給稅勞務(wù)。

4.進口貨物自運輸工具申報進境之日起14小時內(nèi)，出口貨物在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨二十四小時以前，由進出口貨物納稅人向貨物進出境地海關(guān)申報?！灸鸢浮?/p>

【正確答案】

錯【答案解析】

進口貨物自運輸工具申報進境之日起14“日”內(nèi)，由進口貨物納稅人向貨物進境地海關(guān)申報。

5.增值稅納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、或1個月。（

）【您答案】

【正確答案】

對【答案解析】

增值稅納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或1個月；不能按期納稅，能夠按次納稅（具體方法由主管稅務(wù)機關(guān)依據(jù)納稅人應(yīng)納稅額大小分別核定）。

6.固定業(yè)戶應(yīng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅；非固定業(yè)戶應(yīng)向銷售地稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。（

）【您答案】

【正確答案】

對【答案解析】

固定業(yè)戶總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市），應(yīng)該分別向各自所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)稅務(wù)總局或其授權(quán)稅務(wù)機關(guān)同意，能夠由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

7.通常納稅人銷售貨物并向購置方開具了專用發(fā)票后，發(fā)生了退貨或銷售折讓。在購置方貨款未付，沒有作賬務(wù)處理情況下，銷貨方應(yīng)該依據(jù)購貨方從稅務(wù)機關(guān)開具退貨證實單確定退回貨物數(shù)量、價款或折讓金額向購置方開具紅字專用發(fā)票。（

）【您答案】

【正確答案】

錯【答案解析】

通常納稅人銷售貨物并向購置方開具了專用發(fā)票后，發(fā)生了退貨或銷售折讓。在購置方貨款未付且未作賬務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)能夠退還情況下，銷售方只需依據(jù)退回原發(fā)票作為開具紅字專用發(fā)票正當依據(jù)就能夠了。

8.按復(fù)合稅計算關(guān)稅公式為：應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅進出口貨物數(shù)量×單位稅額＋應(yīng)稅進出口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率。（

）【您答案】

【正確答案】

對【答案解析】

復(fù)合稅是對某種進口貨物同時使用從價和從量計征一個關(guān)稅計征方法，其應(yīng)納稅稅額計算公式為：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅進出口貨物數(shù)量×（關(guān)稅單位稅額＋單位完稅價格×適用稅率）

9.住房公積金管理中心用住房公積金然指定委托銀行發(fā)放個人住房代款取得收入，免征營業(yè)稅。（

）【您答案】

【正確答案】

對

10.對經(jīng)國家版權(quán)局注冊登記，在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、全部權(quán)計算機軟件不征收營業(yè)稅。（

）【您答案】

【正確答案】

錯【答案解析】

對經(jīng)國家版權(quán)局注冊登記，在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、全部權(quán)計算機軟件征收營業(yè)稅。

11.通常納稅人取得了防偽稅空發(fā)票，在當月認證后，能夠在90日內(nèi)申報抵扣（）【您答案】

【正確答案】

錯【答案解析】

通常納稅人取得防偽稅控發(fā)票，應(yīng)該在90日內(nèi)認證，在認證當月抵扣進項稅。

12.對個人按市場價格出租住房，暫按3%稅率征收營業(yè)稅。（

）【您答案】

【正確答案】

錯【答案解析】

對個人按市場價格出租“居民”住房，暫按3%稅率征收營業(yè)稅。

13.運往境外加工貨物，出境時已經(jīng)向海關(guān)報明并在海關(guān)要求期限內(nèi)復(fù)運進境，海關(guān)應(yīng)該僅以境外加工費和料件費審查確定完稅價格(

)【您答案】

【正確答案】

錯【答案解析】

還要包含復(fù)運進境運輸及其相關(guān)費用和保險費

14.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)向其土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。(

)【您答案】

【正確答案】

對【答案解析】

納稅人轉(zhuǎn)讓土地作用權(quán)，應(yīng)該向土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

15.消費稅屬于價內(nèi)稅，通常在應(yīng)稅消費品生產(chǎn)、委托加工和進口步驟繳納，在以后批發(fā)和零售步驟均不繳納（

）【您答案】

【正確答案】

錯【答案解析】

對于金銀首飾、鉆石及鉆石飾品消費稅在零售步驟征收。

16.依據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》要求，非金融機構(gòu)從事外匯、有價證券買賣業(yè)務(wù)應(yīng)照章征收營業(yè)稅?！灸鸢浮?/p>

【正確答案】

錯【答案解析】

非金融機構(gòu)和個人從事外匯，有價證券、期貨買賣業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。

17.金融企業(yè)辦理貸款業(yè)務(wù)取得利息收入，應(yīng)該扣除存款利息支出，以余額作為營業(yè)額繳納營業(yè)稅?！灸鸢浮?/p>

【正確答案】

錯【答案解析】

金融企業(yè)貸款業(yè)務(wù)取得收入應(yīng)該全額繳納營業(yè)稅，不得扣除利息支出。

18.納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面應(yīng)稅消費品，應(yīng)該以納稅人同類應(yīng)稅消費品加權(quán)平均銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅?！灸鸢浮?/p>

【正確答案】

錯【答案解析】

納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面應(yīng)稅消費品，以同類應(yīng)稅消費品最高銷售價格計算消費稅。

19.納稅人開具了專用發(fā)票，而未將銷售額計入銷售帳戶核實，視具體情況能夠判定為偷稅行為。(

)【您答案】

【正確答案】

錯【答案解析】

納稅人開具了專用發(fā)票，而未將銷售額計入銷售帳戶核實一律按偷稅論處。

20.納稅人當月購置專用發(fā)票而未申報納稅，稅務(wù)機關(guān)還是能夠繼續(xù)向其發(fā)售專用發(fā)票。（）【您答案】

【正確答案】

錯【答案解析】

納稅人當月購置專用發(fā)票而未申報納稅，不得向其發(fā)售專用發(fā)票。

21.某人將其不動產(chǎn)無償贈和B企業(yè)，該個人無須繳納營業(yè)稅。（

）【您答案】

【正確答案】

對【答案解析】

單位將不動產(chǎn)無償贈和她人，視同銷售不動產(chǎn)，征收營業(yè)稅。個人無償贈予不動產(chǎn)行為不征收營業(yè)稅。

22.中國消費稅納稅人包含在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品單位和個人，但不包含外國企業(yè)和外國人。(

)【您答案】

【正確答案】

錯【答案解析】

各類納稅人不管其經(jīng)濟性質(zhì)，隸屬關(guān)系，經(jīng)營方法，所在地怎樣，也不分法人和自然人，中國人和外國人，中國企業(yè)和外國企業(yè)，全部要按要求繳納消費稅。

23.納稅人采取賒銷結(jié)算方法，增值稅專用發(fā)票填開時間為貨款全部結(jié)清日。(

)【您答案】

【正確答案】

錯【答案解析】

采取賒銷、分期付款結(jié)算方法，為協(xié)議約定收款日期當日。

24.某商場經(jīng)營自行車銷售業(yè)務(wù)，同時附設(shè)了自行車修理修配門市部。根據(jù)中國相關(guān)增值稅方面法律要求，該商場進行增值稅納稅申報時，應(yīng)將該門市部提供勞務(wù)收入計入營業(yè)額繳納營業(yè)稅。（

）【您答案】

【正確答案】

錯【答案解析】

提供修理修配勞務(wù)本身屬于增值稅征稅范圍。

25.從事運輸業(yè)務(wù)納稅人，發(fā)生銷售貨物并負責運輸所售貨物混合銷售行為，應(yīng)繳納增值稅。（

）【您答案】

【正確答案】

對【答案解析】

從事運輸業(yè)務(wù)單位和個人，發(fā)生銷售貨物并負責運輸所售貨物混合銷售行為，征收“增值稅”。

26.非固定業(yè)戶銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)該向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。【您答案】

【正確答案】

錯【答案解析】

非固定業(yè)戶銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)該向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

27.某工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購進一批貨物尚在途中，貨款已從銀行賬戶中劃出，但已取得防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票，經(jīng)過認證后，該批貨物進項稅額許可抵扣【您答案】

【正確答案】

對【答案解析】

工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購進貨物取得非防偽稅控系統(tǒng)開具發(fā)票，（包含外購貨物所支付運輸費用），應(yīng)在購進貨物已入庫后，才能申報抵扣進項稅額。取得防偽稅控發(fā)票，不實施“工業(yè)入庫、商業(yè)付款”要求，在當月認證后就能夠抵扣進項稅。

28.增值稅通常納稅人將自產(chǎn)貨物無償贈予她人，征收增值稅。（

）【您答案】

【正確答案】

對【答案解析】

納稅人將自產(chǎn)貨物無償贈予她人，視同銷售貨物，計征增值稅。四、簡答題。

1.增值稅通常納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，取得防偽稅控發(fā)票，其進項稅額申報抵扣時間是怎樣要求？【您答案】

【正確答案】

（1）增值稅通常納稅人申請抵扣防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票，必需自該發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認證，不然不予抵扣進項稅。

（2）增值稅通常納稅人認證經(jīng)過防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認證經(jīng)過當月根據(jù)增值稅相關(guān)要求核實當期進項稅額并申報抵扣，不然不予抵扣進項稅額。

（3）增值稅通常納稅人申請抵扣3月1日前防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)于3月1日前根據(jù)要求報主管稅務(wù)機關(guān)認證，不然不予抵扣進項稅額。

2.簡述消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間?！灸鸢浮?/p>

【正確答案】

（1）納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，除金銀首飾另有要求外，于銷售時納稅；（2）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品，用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)和饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職員福利、獎勵等方面，為移交使用當日；（3）委托加工應(yīng)稅消費品，為委托人提貨當日；（4）進口應(yīng)稅消費品，為報關(guān)進口當日；（5）銷售金銀首飾，為收訖貨款或取得索取銷貨款憑證當日。

3.請說明增值稅視同銷售行為情形?！灸鸢浮?/p>

【正確答案】

（1）將貨物交付她人代銷

（2）銷售代銷貨物

（3）總、分支機構(gòu)（非同一縣市）貨物移交

（4）將自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項目

（5）將自產(chǎn)、委托加工或購置貨物作為投資

（6）將自產(chǎn)、委托加工或購置貨物分配給股東或投資者

（7）將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利或個人消費

（8）將自產(chǎn)、委托加工或購置貨物無償贈予她人

4.請說明增值稅適用低稅率貨物有哪些？【您答案】

【正確答案】

（1）糧食、食用植物油

（2）暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品

（3）圖書、報紙、雜志

（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜

（5）國務(wù)院要求其它貨物五、計算題。

1.

某飯店9月取得以下收入：

（1）

客房收入80萬元，保齡球館收入5萬元

（2）

餐廳餐飲收入50萬元，另收取服務(wù)費2萬元

（3）

附設(shè)小賣部零售收入1萬元

（4）

出租柜臺銷售字畫，本月取得租金0.5萬元，承租方字畫銷售收入8萬元。

要求：計算該飯店本月應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅【您答案】

【正確答案】

客房收入、餐廳餐飲收入、出租柜臺取得租金應(yīng)該根據(jù)營業(yè)稅中“服務(wù)業(yè)”繳納營業(yè)稅，保齡球館取得收入應(yīng)該根據(jù)特定娛樂業(yè)20%繳納營業(yè)稅。

應(yīng)納營業(yè)稅=[80+（50+2）+0.5]×5%+5×20%=7.625（萬元）

附設(shè)小賣部零售收入應(yīng)該繳納增值稅，根據(jù)小規(guī)模納稅人簡易措施進行征稅。

應(yīng)納增值稅=10000÷（1+4%）×4%=384.62（萬元）

出售字畫收入屬于承租方收入，不是飯店收入，應(yīng)該由承租方納稅。所以飯店不繳納任何稅款。

2.某卷煙廠為增值稅通常納稅人，10月相關(guān)業(yè)務(wù)以下：

（1）從某煙絲廠購進已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價2萬元，取得煙絲廠開具非防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬元，增值稅68萬元，煙絲已經(jīng)驗收入庫

（2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉30噸，收購憑證上注明支付收購貨款42萬元，另支付運輸費3萬元，取得運輸企業(yè)開具一般發(fā)票；煙葉驗收入庫后，又將其運往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費8萬元、增值稅1.36萬元，委托加工步驟繳納消費稅已經(jīng)由受托方代收代繳。

（3）卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲150噸，生產(chǎn)卷煙0標準箱（適用稅率為45%），當月銷售給卷煙專賣商18000箱，取得不含稅銷售額36000萬元。（煙絲消費稅稅率30%；卷煙消費稅百分比稅率為45%，定額稅率為150元/箱）

要求：

（1）

計算卷煙廠10月份應(yīng)繳納增值稅

（2）

計算卷煙廠10月份應(yīng)繳納消費稅【您答案】

【正確答案】

（1）增值稅：

外購、加工煙絲進項稅額=68+1.36=69.36（萬元）

外購煙葉進項稅額=42×13%+3×7%=5.67（萬元）

銷售卷煙銷項稅額=36000×17%=6120（萬元）

應(yīng)繳納增值稅=6120-75.03=6044.97（萬元）

（2）消費稅

加工煙絲受托方應(yīng)代收代繳消費稅=[42×（1-13%）+3×（1-7%）+8]÷（1-30%）×30%=20.28（萬元）

銷售卷煙消費稅額=18000×150÷10000+36000×45%=16470（萬元）

生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲應(yīng)抵扣消費稅=400/200×150×30%=90（萬元）

應(yīng)繳納消費稅=20.28+16470-90=16400.28（萬元）

3.某市汽車制造廠（增值稅通常納稅人）11月購進原材料等取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款共600萬元；銷售汽車取得銷售收入（含稅）8000萬元；兼營汽車租賃業(yè)務(wù)取得收入50萬元；兼營汽車運輸業(yè)務(wù)取得收入60萬元。該廠分別核實汽車銷售額、租賃業(yè)務(wù)和運輸業(yè)務(wù)營業(yè)額。該廠汽車適用消費稅稅率為8%，汽車租賃業(yè)務(wù)適用營業(yè)稅稅率為5％，運輸業(yè)務(wù)適用營業(yè)稅稅率為3％。請分別計算該廠當期應(yīng)納增值稅、消費稅、營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅。【您答案】

【正確答案】

（1）應(yīng)納增值稅為：

8000÷（1＋17%）×17%－600＝1162.39－600＝562.39（萬元）

（2）應(yīng)納消費稅為：

8000÷（1＋17%）×8%＝6837.61×8%＝547.01（萬元）

（3）汽車租賃業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅為：

50×5%＝2.5（萬元）

（4）運輸業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅為：

60×3％＝1.8（萬元）

（5）應(yīng)納城市維護建設(shè)稅：

（562.39＋547.01＋2.5＋1.8）×7%＝1113.7×7%＝77.959（萬元）

4.某進出口企業(yè)從日本進口貨物一批，貨物以離岸價格成交，成交價折合人民幣為1410萬元（包含單獨計價并經(jīng)海關(guān)審查屬實向境外采購代理人支付購貨傭金10萬元），另支付貨物運低中國大連港運費、保險費等共45萬元。假設(shè)該貨物適用關(guān)稅稅率50%、增值稅稅率17%、消費稅稅率10%。請分別計算該企業(yè)應(yīng)納關(guān)稅、消費稅和增值稅?！灸鸢浮?/p>

【正確答案】

（1）計算應(yīng)納關(guān)稅

關(guān)稅完稅價格=離岸價+除購貨傭金以外傭金+運保費=1410-10+45=1445（萬元）

關(guān)稅=1445×50%=722.5（萬元）

（2）計算應(yīng)納消費稅

組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）÷（1－消費稅稅率）＝（1445＋722.5）÷（1－10%）＝2408.33（萬元）

消費稅＝組成計稅價格×稅率＝2408.33×10%＝240.83（萬元）

（3）計算應(yīng)納增值稅

組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅＝1445＋722.5＋240.83＝2408.33（萬元）

增值稅＝組成計稅價格×稅率＝2408.33×17%＝409.42（萬元）

5.某汽車制造企業(yè)被稅務(wù)機關(guān)依法核定為增值稅通常納稅人，5月份，發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

（1）銷售自產(chǎn)小汽車40輛，取得含稅汽車價款520萬元，另收取價外費用6萬元。

（2）銷售自產(chǎn)小汽車輪胎取得含稅價款56.16萬元。

（3）購進汽車零配件一批取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明銷售金額400萬元，貨物未入庫；另支付運費等3萬元,該發(fā)票當月經(jīng)過認證。

注：該企業(yè)適用17%增值稅稅率，小汽車輪胎適用消費稅稅率為10%，小汽車適用消費稅稅率為8%，支付運輸費用扣除率為7%。

要求：

（1）計算該企業(yè)5月份銷售小汽車輪胎應(yīng)納消費稅稅額。

（2）計算該企業(yè)5月份銷售小汽車應(yīng)納消費稅稅額。

（3）計算該企業(yè)5月份應(yīng)納增值稅稅額。【您答案】

【正確答案】

（1）銷售汽車輪胎含稅價轉(zhuǎn)為不含稅價：含稅價款÷（1+增值稅稅率）=56.16÷（1+17%）=48（萬元）

計算輪胎消費稅額=48×10%=4.8（萬元）

（2）銷售自小汽車應(yīng)稅消費稅額=（520+6）÷（1+17%）×8%=35.97（萬元）

（3）銷項稅額=（520+6）÷（1+17%）×17%+56.16÷（1+17%）×17%=84.59（萬元）

進項稅額=400×17%+3×7%=68.21（萬元）

應(yīng)納增值稅稅額＝銷項稅額-進項稅額＝84.59-68.21＝16.38（萬元）【答案解析】

納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具發(fā)票，不再實施“工業(yè)入庫、商業(yè)付款”要求，直接在認證當月抵扣進項稅。

6.某零件加工廠為增值稅通常納稅人，3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）購進貨物支付運費1000元，裝卸費、保險費120元，銷售貨物支付運費為元，以上兩項均取得運輸專用發(fā)票，且所購貨物已驗收入庫；

（2）購入其它材料隨價支付增值稅30600元，并取得非防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票，價款為180000元，款已付，材料已驗收入庫；

（3）本月銷售產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票200份，銷售額為800000元；

（4）本月銷售產(chǎn)品，開具一般發(fā)票150份，銷售額為117000元。

依據(jù)上述資料，計算該廠3月份應(yīng)繳納增值稅稅額?！灸鸢浮?/p>

【正確答案】

（1）銷項稅額＝800000×17%+117000÷（1+17%）×17%＝153000（元）

（2）進項稅額＝（1000+）×7%+30600＝30810（元）

（3）應(yīng)納稅額＝153000-30810＝122190（元）【答案解析】

第一筆業(yè)務(wù)中，支付運費能夠根據(jù)7％扣除率來計算進項稅額，注意裝卸費和保險費不能計算進項稅額抵扣。

第二筆業(yè)務(wù)中，購物材料支付增值稅進項稅額是30600元，而且所購材料已經(jīng)驗收入庫，所以這個進項稅額是能夠在當期抵扣。

第三筆業(yè)務(wù)中，銷售產(chǎn)品，因為開具是增值稅專用發(fā)票，所以銷售額是不含稅，所以直接用銷售額乘以稅率就能夠計算出銷項稅額了。

第四筆業(yè)務(wù)中，銷售產(chǎn)品，開具是一般發(fā)票，所以發(fā)票上注明銷售額是含稅價，應(yīng)該換算成不含稅價來計算銷項稅額。六、綜合題。

1.某汽車制造廠為增值稅通常納稅人，該廠生產(chǎn)汽車出廠價為每輛10萬元（不含增值稅），1999年5月該廠發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

（1）銷售給特約經(jīng)銷商A汽車50輛，并以銀錢收據(jù)收取提貨手續(xù)費1萬元；經(jīng)銷商已提取40輛汽車，其它10輛還未提貨；該廠已經(jīng)開具了50輛汽車增值稅專用發(fā)票；

（2）捐贈給B企業(yè)同類汽車8輛并開具了增值稅專用發(fā)票；為該業(yè)務(wù)支付運費1元，運輸單位發(fā)票臺頭為B企業(yè)，發(fā)票已由該廠轉(zhuǎn)給B企業(yè)。

（3）和特約經(jīng)銷商C簽署了60輛汽車代銷協(xié)議，代銷手續(xù)費5%，該廠立即開具了60輛汽車增值稅專用發(fā)票，當月收到經(jīng)銷商返還30輛汽車代銷清單及銷貨款；

（4）以價值100萬元10輛汽車，向一汽車配件廠換取等值專用配件，雙方均已收到貨物，而且相互開具增值稅專用發(fā)票；

（5）購進汽車零配件一