注冊稅務師涉稅服務實務（所得稅納稅申報和納稅審核）模擬試卷1（共254題）

注冊稅務師涉稅服務實務（所得稅納稅申報和納稅審核）模擬試卷1（共9套）（共254題）注冊稅務師涉稅服務實務（所得稅納稅申報和納稅審核）模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)1、下列有關房產(chǎn)稅稅率的表述中，正確的是()。A、個人出租商鋪適用4％的房產(chǎn)稅稅率B、個人出租住房適用4％的房產(chǎn)稅稅率C、企業(yè)出租閑置辦公樓適用1．2％的房產(chǎn)稅稅率D、企業(yè)擁有并使用的生產(chǎn)車間適用12％的房產(chǎn)稅稅率標準答案：C知識點解析：經(jīng)濟落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的30％。二、多項選擇題(本題共20題，每題1.0分，共20分。)2、根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列關于企業(yè)所得來源地的說法中，正確的有()。標準答案：B,C知識點解析：選項A：銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；選項D：股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；選項E：利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。3、根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列關于企業(yè)收入確認的表述中，正確的有()。標準答案：C,D,E知識點解析：選項A：租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)；選項B：接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。4、下列表述中，符合企業(yè)所得稅相關規(guī)定的有()。標準答案：A,C,D,E知識點解析：選項B：被投資企業(yè)將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。5、下列項目應在企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表《納稅調整項目明細表》中第2行“視同銷售收入”欄填報的有()。標準答案：C,D知識點解析：“視同銷售收入”填報納稅人視同銷售情形確認的收入，選項CD：屬于視同銷售收入；選項B：屬于其他業(yè)務收入；選項AE：資產(chǎn)沒有流出企業(yè)不確認收入。6、企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的有()。標準答案：A,B,C,E知識點解析：選項D：企業(yè)發(fā)生的違約金支出，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。7、下列關于企業(yè)所得稅稅前扣除的說法中，符合現(xiàn)行稅法規(guī)定的有()。標準答案：B,D,E知識點解析：選項A：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14％的部分準予扣除，超過部分不得扣除；選項C：企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險費，不得在所得稅前扣除。8、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列資產(chǎn)中，在計算應納稅所得額時準予計提折舊或攤銷費用在稅前扣除的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：選項B：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)是不得計算折舊在稅前扣除的；選項E：不得計算攤銷費用在稅前扣除。9、企業(yè)發(fā)生的下列資產(chǎn)損失中，應采用清單申報的方式向稅務機關申報在企業(yè)所得稅前扣除的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：下列資產(chǎn)損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：(1)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；(2)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；(3)企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；(4)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；(5)企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。除上述以外的資產(chǎn)損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。10、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列各項中，減半征收企業(yè)所得稅的有()。標準答案：B,C,D,E知識點解析：選項A：免征企業(yè)所得稅。11、根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列說法不正確的有()。標準答案：C,D知識點解析：選項C：企業(yè)以規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90％計入收入總額；選項D：企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10％可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免。12、下列個人取得的收入中，應按“特許權使用費所得”項目征收個人所得稅的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：選項BE：按照“稿酬所得”項目征收個人所得稅。13、下列個人取得的收入中，應按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：選項D：按照“稿酬所得”項目計征個人所得稅；選項E：個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得，按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。14、關于個人取得下列所得繳納個人所得稅的說法中，正確的有()。標準答案：A,B,C,E知識點解析：選項D：自2010年10月1日起，個人出售自有住房并在1年內重新購房的，不再減免個人所得稅。15、中國公民李某承包某企業(yè)經(jīng)營，承包后未改變工商登記。2015年度該企業(yè)稅后利潤80萬元，按承包合同規(guī)定，李某對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權，每月取得固定收入9000元。下列關于2015年度李某應繳納個人所得稅的有關稅務處理，說法正確的有()。標準答案：B,D知識點解析：承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權，僅是按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的，其所得按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。2015年度李某應繳納個人所得稅=[(9000—3500)×20％—555]×12=6540（元）。16、下列關于個人取得上市公司的不可公開交易的股票期權個人所得稅的處理，說法正確的()。標準答案：A,D,E知識點解析：選項B：對因特殊情況，員工在行權日之前將股票期權轉讓的，以股票期權的轉讓凈收入，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅；選項C：員工將行權后的股票再轉讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額，是因個人在證券二級市場上轉讓股票等有價證券而獲得的所得，應按照“財產(chǎn)轉讓所得”適用的征免規(guī)定計算繳納個人所得稅。17、根據(jù)個人所得稅的相關規(guī)定，下列說法正確的有()。標準答案：A,B,D,E知識點解析：選項C：納稅人不能提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，拍賣品為經(jīng)文物部門認定是海外回流文物的，按轉讓收入額的2％征收率計算繳納個人所得稅。18、個人取得的下列收入中，免征或暫免征收個人所得稅的有()。標準答案：A,B,D,E知識點解析：選項C：外籍個人以非現(xiàn)金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費是暫免征收個人所得稅的。19、個人取得的下列所得中，可以減征或者暫免征收個人所得稅的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：選項A：殘疾、孤老人員和烈屬取得的勞動所得，經(jīng)批準可以減征個人所得稅，對于中獎所得不是勞務所得，所以不減征個人所得稅；選項E：對個人購買福利彩票，一次中獎收入在1萬元以下的（含1萬元），暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額征收個人所得稅。20、根據(jù)個人所得稅的有關規(guī)定，下列情形中，納稅人必須自行向稅務機關申報所得并繳納個人所得稅稅款的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：有下列情形之一的，納稅義務人必須自行申報繳納個人所得稅：(1)年所得12萬元以上的；(2)從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；(3)從中國境外取得所得的；(4)取得應稅所得，沒有扣繳義務人的；(5)國務院規(guī)定的其他情形。21、企業(yè)簽訂的下列各項合同中，按照“技術合同”貼花的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：對于利息支出，凡能按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息并提供金融機構證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。此外，利息的上浮幅度按國家的有關規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除；超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。三、簡答題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)22、某居民企業(yè)2015年度取得投資收益550萬元，稅務師審核該企業(yè)的投資收益各明細核算及相關資料時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)投資收益金額由如下三部分組成：(1)從投資超過一年的境內聯(lián)營企業(yè)分回投資收益300萬元；(2)本年6月1日購買境內上市公司股票25萬股，12月取得現(xiàn)金股利50萬元；(3)轉讓長期股權投資取得收益200萬元。問題：分別說明上述各項投資收益在計算繳納2015年度企業(yè)所得稅時應如何處理。標準答案：(1)符合條件的居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，免征企業(yè)所得稅。因此，該居民企業(yè)從投資超過一年的境內聯(lián)營企業(yè)分回的投資收益300萬元，免征企業(yè)所得稅。(2)居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益，應并入應納稅所得額征收企業(yè)所得稅。因此，該居民企業(yè)12月取得的現(xiàn)金股利50萬元應計入應納稅所得額征收企業(yè)所得稅。(3)轉讓股權取得的所得應并入應納稅所得額征收企業(yè)所得稅。因此，該居民企業(yè)轉讓長期股權投資取得的收益200萬元應并入應納稅所得額征收企業(yè)所得稅。知識點解析：暫無解析某食品廠（增值稅一般納稅人）2015年年底進行存貨盤點時發(fā)現(xiàn)部分食品因管理不善變質。問題：23、該食品廠在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，因食品變質所產(chǎn)生的損失金額應如何確認？標準答案：存貨變質損失稅前準予扣除的金額，為其計稅成本扣除殘值及責任人賠償后的余額。其計稅成本包括存貨的賬面價值和對應轉出的增值稅進項稅額。知識點解析：暫無解析24、對于該項損失，該食品廠應以何種方式申報扣除，應提供哪些證據(jù)材料？標準答案：該食品廠應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。該項損失應提供以下證據(jù)材料確認：①存貨計稅成本的確定依據(jù)；②企業(yè)內部關于存貨變質、殘值情況說明及核銷資料；③涉及責任人賠償?shù)?，應當有賠償情況說明；④該項損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10％以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10％以上），應有專業(yè)技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。知識點解析：暫無解析25、張某在市區(qū)開辦了一家食品加工廠，屬于個體工商戶。2015年發(fā)生下列支出：(1)為女兒支付補習班培訓費10000元；(2)實際發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費8000元；(3)為研究開發(fā)新產(chǎn)品而購置一臺價值為7萬元的測試儀器；(4)通過中國境內的社會團體向貧困地區(qū)捐款20萬元。問題：判斷上述支出是否可以在計算個人所得稅時稅前扣除？若可以扣除，其標準是如何規(guī)定的？標準答案：(1)為女兒支付的補習班培訓費，不得在個人所得稅前扣除。(2)實際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費支出8000元可以按規(guī)定稅前扣除；扣除標準：按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。(3)為研究開發(fā)新產(chǎn)品而購置的價值為7萬元的測試儀器，可以直接在當期的個人所得稅前扣除。個體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費用，以及為研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝而購置的單臺價值在10萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費，準予直接扣除；單臺價值在10萬元以上（含10萬元）的測試儀器和試驗性裝置，按固定資產(chǎn)管理，不得在當期直接扣除。(4)向貧困地區(qū)捐款20萬元可以按規(guī)定在稅前扣除。個體工商戶將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，除另有規(guī)定外，捐贈額不超過其申報的應納稅所得額30％的部分可以據(jù)實扣除，超過部分不得扣除。知識點解析：暫無解析26、李某2015年8月取得收入如下：(1)因任職的甲公司人事變動，與距離法定退休年齡尚有18個月的李某辦理了提前退休手續(xù)，李某取得一次性補貼收入180000元。(2)當月在乙公司兼職做翻譯，乙公司承諾代李某繳納個人所得稅后，支付李某不含稅勞務報酬30000元。問題：根據(jù)上述資料，分別計算甲公司和乙公司應代扣代繳、代付的個人所得稅。標準答案：(1)個人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分攤計算個人所得稅。計稅公式：應納稅額={[（一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù)）一費用扣除標準]×適用稅率一速算扣除數(shù)}×提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù)確定稅率和速算扣除數(shù)：180000÷18—3500=6500（元），適用稅率20％、速算扣除數(shù)555元。甲公司應代扣代繳李某的個人所得稅=（6500×20％—555）×18=13410（元）(2)個人取得勞務報酬所得，如果單位或個人為納稅人代付稅款，應當將單位或個人支付給納稅人的不含稅支付額換算為應納稅所得額，然后按規(guī)定計算應代付的個人所得稅稅款。不含稅收入額超過3360元的應納稅所得額=[（不含稅收入額一速算扣除數(shù)）×(1—20％)]/[1—稅率×(1—20％)]所以翻譯收入應納稅所得額=[(30000—2000)×(1—20％)]/[1—30％×(1—20％)]=29473．68（元）乙公司應代付個人所得稅=29473．68×30％—2000=6842．10（元）。知識點解析：暫無解析四、綜合主觀題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)某稅務師事務所受托對某食品生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳進行鑒證。該企業(yè)系全部由自然人出資設立的有限責任公司，主營各種食品的生產(chǎn)和銷售，經(jīng)營地址位于某縣城。2015年該企業(yè)的年度利潤表如下：稅務師對該企業(yè)2015年度有關賬戶明細記錄及相關資料進行審核，發(fā)現(xiàn)如下情況：(1)根據(jù)該生產(chǎn)部門填制的產(chǎn)品入庫表和庫存產(chǎn)品盤點表統(tǒng)計，該企業(yè)2015年初產(chǎn)品庫存數(shù)量1000公斤，本年度共生產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量25000公斤，本年對外銷售了23000公斤，期末實際庫存1000公斤，相差2000公斤。經(jīng)稅務師進一步核實，發(fā)現(xiàn)其相差的數(shù)量2000公斤系企業(yè)按市場價格直接抵消所欠材料供應商的貨款（有材料供應商提供的收據(jù)及雙方協(xié)議為證），該批產(chǎn)品的賬面成本為4000萬元，不含稅市場售價為5600萬元。企業(yè)的相關賬務處理為：借：原材料5600萬元應交稅費——應交增值稅（進項稅額）952萬元貸：應付賬款6552萬元借：應付賬款4000萬元貸：庫存商品4000萬元(2)“營業(yè)外收入”為銷售生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角料取得的收入，企業(yè)取得現(xiàn)金320萬元，未開具發(fā)票，相關的成本已結轉至“其他業(yè)務成本”科目，會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金320萬元貸：營業(yè)外收入320萬元(3)稅務師經(jīng)核實費用類科目的明細核算，歸集企業(yè)全年在費用類科目中核算的有合法票據(jù)的“業(yè)務招待費”為500萬元，廣告費和業(yè)務宣傳費為900萬元。(4)“營業(yè)外支出”由三部分組成：一是通過省級人民政府向貧困地區(qū)捐款的900萬元；二是因違反食品安全法被工商管理部門處以的罰款120萬元；三是訂購的一批材料因臨時取消不再購進而支付給供貨方的違約金30萬元。(5)“應付職工薪酬”賬戶各明細欄目反映，支付給職工的合理工資總額合計7000萬元；發(fā)生職工福利費合計1000萬元；發(fā)生職工教育經(jīng)費180萬元；撥繳工會經(jīng)費150萬元，已取得相關工會撥繳款收據(jù)，上述各項支出均已在相關成本費用科目中核算。假定該企業(yè)2015年度尚未結賬，其他業(yè)務處理正確，且與納稅無關。（計算結果以萬元為單位，保留兩位小數(shù)）問題：27、計算該企業(yè)2015年度除企業(yè)所得稅外應補繳的相關稅費的金額。標準答案：該企業(yè)除企業(yè)所得稅外應補繳的相關稅費的金額：將自產(chǎn)產(chǎn)品用于抵償貨款，應視同銷售計算繳納增值稅。增值稅銷項稅額=5600×17％=952（萬元）銷售生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角料所得，應計算繳納增值稅。增值稅銷項稅額=320÷(1+17％)×17％=46．50（萬元）應補繳增值稅=952+46．50=998．50（萬元）應補繳城市維護建設稅=998．50×5％=49．93（萬元）應補繳教育費附加=998．50×3％=29．96（萬元）應補繳地方教育附加=998．50×2％=19．97（萬元）知識點解析：暫無解析28、計算該企業(yè)2015年度企業(yè)所得稅應納稅所得額、應納稅額。標準答案：該企業(yè)2015年度企業(yè)所得稅應納稅所得額、應納稅額：①將自產(chǎn)產(chǎn)品用于抵償貨款，應確認收入繳納企業(yè)所得稅。調增營業(yè)收入5600萬元，調增營業(yè)成本4000萬元。②銷售生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角料取得的收入，應確認為“其他業(yè)務收入”，而不是“營業(yè)外收入”。調增營業(yè)收入=320÷(1+17％)=273．50（萬元），調減營業(yè)外收入320萬元。③企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。實際發(fā)生額的60％=500×60％=300（萬元）；銷售（營業(yè)）收入=65000+5600+273．5=70873．5（萬元），允許扣除的最高限額=70873．5×5‰=354．37（萬元），因此按照300萬元在稅前扣除，應納稅調增=500—300=200（萬元）。④企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，準予扣除；超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除。廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額=70873．5×15％=10631．03（萬元），實際發(fā)生額900萬元未超過扣除限額，允許據(jù)實扣除，不需要進行納稅調整。⑤企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12％的部分，準予扣除。2015年度企業(yè)會計利潤=4450+5600—4000+273．50—320—49．93—19．97—29．96=5903．64（萬元），捐贈扣除限額=5903．64×12％=708．44（萬元），捐贈支出應調增應納稅所得額=900—708．44=191．56（萬元）。⑥被工商管理部門處以的罰款120萬元不得在企業(yè)所得稅前扣除，應納稅調增120萬元；支付給供貨方的違約金30萬元，可以在企業(yè)所得稅前扣除，不需要進行納稅調整。⑦企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14×的部分準予扣除。允許扣除限額=7000×14％=980（萬元），實際發(fā)生額1000萬元，所以應調增應納稅所得額=1000—980=20（萬元）。除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2．5％的部分準予扣除，超過部分準予結轉以后納稅年度扣除；當年允許扣除限額=7000×2．5010=175（萬元），實際發(fā)生額180萬元，應調增應納稅所得額=180—175=5（萬元）。企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2％的部分準予扣除。允許扣除限額=7000×2％=140（萬元），實際撥繳150萬元，應調增應納稅所得額=150—140=10（萬元）。綜上，企業(yè)應納稅所得額=5903．64+200+191．56+120+20+5+10=6450．2（萬元）應繳納企業(yè)所得稅=6450．2×25％=1612．55（萬元）知識點解析：暫無解析29、作出2015年度相關調賬處理。標準答案：該企業(yè)2015年度相關調賬處理①借：應付賬款2552萬元主營業(yè)務成本4000萬元貸：主營業(yè)務收入5600萬元應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）952萬元②借：營業(yè)外收入320萬元貸：其他業(yè)務收入273．50萬元應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）46．50萬元③借：稅金及附加99．86萬元貸：應交稅費——應交城市維護建設稅49．93萬元——應交教育費附加29．96萬元——應交地方教育附加19．97萬元知識點解析：暫無解析注冊稅務師涉稅服務實務（所得稅納稅申報和納稅審核）模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)1、某上市公司支付給相關人員的下列支出，應按“工資、薪金所得”項目代扣代繳個人所得稅的是()。A、向獨立董事支付的補貼B、向職工支付的托兒補助費C、支付本公司技術部門張某為新晉員工進行內部培訓課酬費D、向外聘技術人員支付的兼職費標準答案：C知識點解析：選項AD：向獨立董事支付的補貼、向外聘技術人員支付的兼職費都是按“勞務報酬所得”項目代扣代繳個人所得稅；選項B：向職工支付的托兒補助費不征收個人所得稅；選項C：本公司技術部門張某取得的課酬費屬于與任職、受雇有關的所得，應該按“工資、薪金所得”項目代扣代繳個人所得稅。2、下列各項收入，免征企業(yè)所得稅的是()。A、轉讓國債取得的轉讓收入B、非營利組織免稅收入孳生的銀行存款利息C、國際金融組織向居民企業(yè)提供一般貸款的利息收入D、企業(yè)種植觀賞性植物標準答案：B知識點解析：選項AC要計征企業(yè)所得稅的。國債利息收入免稅，但轉讓所得不免稅。選項D減半征收企業(yè)所得稅。3、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)購買并實際使用符合條件的專用設備，可按該專用設備投資額的10％從企業(yè)當年的應納稅額中抵免，該設備應符合的條件是()。A、用于開發(fā)新產(chǎn)品B、用于綜合利用資源C、用于創(chuàng)業(yè)投資D、用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)標準答案：D知識點解析：企業(yè)購置并實際使用的符合規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10％可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。4、2015年年初A居民企業(yè)通過投資，擁有B上市公司15％的股權。2016年3月，B公司增發(fā)普通股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格2．5元，股款已全部收到并存入銀行。2016年6月B公司將股本溢價形成的資本公積全部轉增股本，下列關于A居民企業(yè)相關投資業(yè)務的說明，正確的是()。A、A居民企業(yè)應確認股息收入225萬元B、A居民企業(yè)應確認紅利收入225萬元C、A居民企業(yè)應增加該項投資的計稅基礎225萬元D、A居民企業(yè)轉讓股權時不得扣除轉增股本增加的225萬元標準答案：D知識點解析：根據(jù)稅法的規(guī)定，被投資企業(yè)將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。所以選項ABC不正確。既然沒有增加該項長期投資的計稅基礎，那么在轉讓股權的時候扣除的成本就不包括轉增股本增加的部分，所以選項D的表述是正確的。5、以下各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的是()。A、支付給母公司的管理費B、按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費C、以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金D、赴災區(qū)慰問時直接向災民發(fā)放的慰問金標準答案：B知識點解析：暫無解析6、某劇團演員取得的下列各項收入中，不應當按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅的是()。A、節(jié)假日加班補貼B、防暑降溫費C、高寒地區(qū)津貼D、參加業(yè)余外地演出取得由當?shù)刂鬓k方支付的演出費標準答案：D知識點解析：選項D：按“勞務報酬所得”征收個人所得稅。7、下列各項中，按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”稅目繳納個人所得稅的是()。A、個人獨資企業(yè)的投資者以企業(yè)資金進行個人消費B、股份制企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為家庭成員購買汽車C、股份制企業(yè)的個人投資者以該企業(yè)的資金進行個人消費D、納稅年度內股份制企業(yè)的個人投資者從該企業(yè)借款，在該企業(yè)納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的標準答案：A知識點解析：選項BCD：按“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅。8、下列各項所得，不征收個人所得稅的是()。A、個人的房屋租賃所得B、個人根據(jù)遺囑繼承房產(chǎn)的所得C、外籍個人取得的現(xiàn)金住房補貼所得D、個人因任職從上市公司取得的股票增值權所得標準答案：B知識點解析：房屋產(chǎn)權無償贈與的當事雙方不征收個人所得稅的三種情況主要包括：房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。二、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)9、下列支出，屬于企業(yè)所得稅中職工福利費范圍的有()。標準答案：A,C,E知識點解析：選項ACE：職工福利費中為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等；選項B：職工差旅費津貼不屬于職工福利范圍，也不屬于工資薪金范疇；選項D：被辭退職工的補償金不屬于職工福利費范圍。10、納稅人取得的下列應稅收入，可以作為計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額基數(shù)的有()。標準答案：B,D,E知識點解析：企業(yè)當年銷售(營業(yè))收入包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入以及稅法規(guī)定確認的視同銷售收入。選項AC：屬于營業(yè)外收入，不能作為計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額的基數(shù)。11、下列支出中，應作為長期待攤費用在企業(yè)所得稅前扣除的有()。標準答案：A,E知識點解析：企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：①已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；②租入固定資產(chǎn)的改建支出；③固定資產(chǎn)的大修理支出；④其他應當作為長期待攤費用的支出。選項B：固定資產(chǎn)的日常修理支出，可以作為費用直接在當期扣除；選項C：融資租入固定資產(chǎn)的改建支出，通過計提折舊扣除；選項D：經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租賃費支出，可以按照租賃期限均勻扣除。12、按企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)的下列賬務處理中，稅務師在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，應作納稅調整增加的有()。標準答案：A,D知識點解析：選項A：接受捐贈應計入“營業(yè)外收入”，企業(yè)計入“資本公積”應當進行納稅調增；選項B：殘疾人員按稅法規(guī)定加計扣除的部分工資不用做會計處理，只在納稅時做調減；選項C：銀行罰息可以在稅前扣除，不需要納稅調整；選項D：超標的業(yè)務招待費會計上計入“管理費用”是正確的。但是納稅時應當做納稅調增；選項E：辦公用品取得增值稅專用發(fā)票可以依法抵扣進項稅額。但企業(yè)未及時認證導致不能抵扣進項稅額，應當按價稅合計數(shù)計入“管理費用”中，企業(yè)的處理是正確的。無需納稅調整。13、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列企業(yè)取得的境外所得中，已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅款，可以從其當期應納稅額中抵免的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：選項C：非居民企業(yè)取得的與其在中國境內所設機構、場所無實際聯(lián)系的境外應稅所得，不屬于應在中國境內繳納企業(yè)所得稅的所得，不存在抵免所得稅的問題；選項E：在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)轉讓境外房產(chǎn)取得的所得，不在我國納稅，不存在抵免所得稅的問題。14、下列說法中，符合企業(yè)所得稅相關規(guī)定的有()。標準答案：A,D,E知識點解析：判斷性選擇題。選項B：企業(yè)發(fā)生的符合條件的實際資產(chǎn)損失，在當年因某種原因未能扣除的，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除；選項C：符合稅收優(yōu)惠條件的創(chuàng)投企業(yè)，投資額的70％在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額，超過當期應納稅所得額的投資額，可以無限期向以后納稅年度結轉抵扣。15、在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)從中國境內取得的收入，按全額作為企業(yè)所得稅應納稅所得額的有()。標準答案：A,B,C,E知識點解析：對于在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計算應納稅所得額：(1)股息(選項A)、紅利等權益性投資收益和利息(選項E)、租金(選項C)、特許權使用費所得(選項B)，以收入全額為應納稅所得額；(2)轉讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額；(3)其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。16、稅務師在審核企業(yè)扣繳個人所得稅時，()雖沒有通過“應付職工薪酬”科目核算，但應作為“工資、薪金所得”計算扣繳個人所得稅。標準答案：B,C知識點解析：選項A：差旅費報銷支出屬于正常成本費用支出，不屬于個人所得，不需要繳納個人所得稅；選項D：應當按照“股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅；選項E：不屬于個人所得。不需要繳納個人所得稅。17、下列關于個人所得稅應稅項目的說法，正確的有()。標準答案：A,C,E知識點解析：選項B：任職、受雇于報紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與當月工資收入合并。按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅；選項D：出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應按“稿酬所得”項目計征個人所得稅。18、居民企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可在企業(yè)所得稅稅前扣除的有()。標準答案：A,B,D,E知識點解析：選項C不得在計算企業(yè)所得稅時扣除。三、簡答題(本題共13題，每題1.0分，共13分。)19、A企業(yè)(居民企業(yè))2008年向B企業(yè)(居民企業(yè))投資400萬元(B企業(yè)實收資本1000萬元)，A企業(yè)占B企業(yè)40％的股份。2015年，A企業(yè)將其持有的B企業(yè)股權全部轉讓給C公司，取得轉讓收入700萬元，轉讓時B企業(yè)資產(chǎn)負債表中累計未分配利潤和累計盈余公積共計500萬元，A企業(yè)如何確認應納稅所得額及應納企業(yè)所得稅額。標準答案：(1)A企業(yè)共收回700萬元，其中原始投資400萬元，不計算所得，應該減去。(2)A企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額200萬元(500×40％)。(3)股權轉讓所得=700－400=300(萬元)(4)300萬元的股權轉讓所得應該計入A企業(yè)當年企業(yè)所得稅應納稅所得額中，按照25％的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。知識點解析：暫無解析20、我國公民李某受聘于境內一家公司，2016年1月，公司與任職8年的李某解除了聘用合同，李某取得一次性補償金100000元(該公司所在地上年度職工平均工資為20000元)。計算李某應繳納的個人所得稅。標準答案：a．免征額=20000×3=60000(元)b．(100000－60000)／8－3500=1500(元)，查表得出：適用稅率3％，速算扣除數(shù)0c．李某應繳納個人所得稅=(1500×3％－0)×8=360(元)。知識點解析：暫無解析21、中國公民王某于2015年10月外出參加演出，一次取得勞務報酬100000元。計算其應繳納的個人所得稅(假定不考慮其他稅費)。標準答案：應納稅所得額=100000×(1－20％)=80000(元)王某應繳納個人所得稅=80000×40％－7000=25000(元)。企業(yè)賬務處理：借：管理費用100000貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金)75000應交稅費——代扣代繳個人所得稅25000知識點解析：暫無解析22、境內某上市公司，2012年10月18日股票價格10元／股，當日授權員工王某，工作滿3年時，可以4元／股價格購買本公司股票100000股。2015年10月18日王某行權時，該股票市價每股12元，假設該股票期權不可公開交易，計算王某股票期權行權所得應納的個人所得稅。標準答案：2015年10月18日，王某股票期權行權所得應繳納個人所得稅=[100000×(12－4)÷12×35％－5505]×12=213940(元)。知識點解析：暫無解析23、2015年A企業(yè)在年度決算報表編制前，委托稅務師事務所進行所得稅匯算清繳的審核。稅務師發(fā)現(xiàn)情況如下：(1)當年4月收到從其投資的境內非上市居民企業(yè)B公司分回的投資收益5萬元，A企業(yè)認為該項屬于免稅項目。(2)當年1月4日，購買了上市公司C企業(yè)的流通股股票，6月10日，收到C企業(yè)發(fā)放的現(xiàn)金股利2萬元，A企業(yè)認為該項屬于免稅項目。(3)將對D企業(yè)的一項長期股權投資對外出售，取得了處置收益30萬元，并計入了“投資收益”科目，A企業(yè)認為該項也屬于免稅項目。問題：請判斷A企業(yè)上述做法是否正確，并說明理由。標準答案：(1)做法正確。按企業(yè)所得稅法的規(guī)定：居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權益性投資收益是免稅收入。(2)做法錯誤。因為居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益是不能享受免稅優(yōu)惠的。本題中A企業(yè)持有C企業(yè)的股票還不足12個月，不能享受免稅優(yōu)惠政策。(3)做法錯誤。將長期股權投資對外出售，屬于股權轉讓行為，其取得的所得沒有免稅規(guī)定，應該并入應納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。知識點解析：暫無解析稅務師對某企業(yè)2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證結果如下：2015年度利潤總額200萬元，納稅調整增加40萬元，年應納稅所得額240萬元，適用稅率25％，年應納企業(yè)所得稅60萬元，累計預繳企業(yè)所得稅50萬元．2015年匯算清繳應補繳企業(yè)所得稅10萬元。另外，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有一處房產(chǎn)在2011年1月～2012年12月未計提折舊，經(jīng)詢問企業(yè)有關人員獲知，此處房產(chǎn)為企業(yè)直銷門店營業(yè)用房，因企業(yè)營銷策略調整，在此期間直銷門店閑置未用而暫停計提折舊。經(jīng)審核確認，該房產(chǎn)符合稅法規(guī)定的年折舊額為30萬元，企業(yè)于2015年補提這部分折舊，并計入“以前年度損益調整”。假定該企業(yè)2011年～2014年企業(yè)所得稅納稅情況如下：問題：24、營業(yè)用房閑置暫停計提折舊未在企業(yè)所得稅稅前扣除的處理是否正確?并說明理由。標準答案：營業(yè)用房閑置暫停計提折舊未在企業(yè)所得稅稅前扣除的處理不正確。根據(jù)規(guī)定，房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計算折舊在企業(yè)所得稅前扣除，但未投入使用的房屋、建筑物，可以計算折舊在企業(yè)所得稅前扣除。知識點解析：暫無解析25、企業(yè)2011年1月～2012年12月未計提的折舊額在企業(yè)所得稅中應如何處理?標準答案：根據(jù)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。所以，企業(yè)2011年1月～2012年12月未計提的折舊額準予追補至2011年和2012年在企業(yè)所得稅前扣除。知識點解析：暫無解析26、由于上述折舊因素，2015年度對該企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證結論是否應作修改?并說明理由。標準答案：需要作修改。企業(yè)因追補扣除折舊而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以在以后年度遞延抵扣。該企業(yè)追補在2011年和2012年扣除折舊后，2011年虧損230萬元，2012年彌補2011年度虧損前所得為250－30=220(萬元)，全部彌補2011年的虧損，2013年彌補2011年虧損10萬元后應納稅所得額290萬元，2012年多繳納企業(yè)所得稅12．5萬元，2013年多繳納企業(yè)所得稅10×25％：2．5(萬元)。一共多繳企業(yè)所得稅12．5+2．5=15(萬元)。多繳的這部分稅款可以在2015年度應繳納的稅款中抵扣，所以2015年匯算清繳應補繳企業(yè)所得稅為0，不足抵扣的5萬元，可以結轉到以后年度遞延抵扣。知識點解析：暫無解析張先生任職于境內A公司，系我國居民納稅人，2015年取得收入如下：(1)每月工資收入6000元，按所在省人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的“五險一金”960元。業(yè)余時間在B公司兼職，每月取得兼職收入3000元。(2)12月底A公司擬為其發(fā)放年終獎，有兩個方案可供選擇，甲方案發(fā)放18500元，乙方案發(fā)放17500元。(3)11月1日出租自有房屋一套，一次性收取1年房租24000元。問題：27、計算B公司2015年應代扣代繳張先生的個人所得稅。標準答案：B公司當年應代扣代繳張先生個人所得稅=(3000－800)×20％×12=5280(元)。知識點解析：暫無解析28、如果B公司未履行代扣代繳個人所得稅義務應承擔的法律責任。標準答案：如果B公司未履行代扣代繳個人所得稅的義務，該稅款仍由張先生繳納，B公司應承擔應扣未扣稅款50％以上3倍以下的罰款。知識點解析：暫無解析29、請從稅務角度為張先生從甲乙兩方案中作出選擇并說明理由。標準答案：應選擇乙方案。甲方案：18500÷12=1541．67(元)，適用的稅率為10％，速算扣除數(shù)為105元，張先生應繳納的個人所得稅=18500×10％－105=1745(元)，張先生的稅后所得=18500－1745=16755(元)。乙方案：17500÷12=1458．33(元)，適用的稅率為3％，張先生應繳納的個人所得稅：17500×3％=525(元)，張先生的稅后所得=17500－525=16975(元)。綜上所述，張先生應該選擇乙方案。知識點解析：暫無解析30、請回答張先生是否滿足“年所得12萬元以上”自行申報納稅的條件并說明理由。標準答案：張先生滿足“年所得12萬元以上”自行申報納稅的條件。張先生2015年的年所得=(6000－960)×12+17500+3000×12+24000=137980(元)。知識點解析：暫無解析31、張先生如需進行自行申報，回答其自行申報2015年個人所得稅的申報期限。標準答案：年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內向主管稅務機關辦理納稅申報。知識點解析：暫無解析注冊稅務師涉稅服務實務（所得稅納稅申報和納稅審核）模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)1、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠“符合條件的技術轉讓所得”項目中，不超過()萬元的部分免征企業(yè)所得稅。（2013年真題）A、200B、300C、500D、600標準答案：C知識點解析：一個納稅年度內，居民企業(yè)轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。2、下列項目可不予列人工資薪金所得征收個人所得稅的是()。A、勞動分紅B、托兒補助費C、年終加薪D、全勤獎金標準答案：B知識點解析：不予列入工資、薪金所得征收個人所得稅的項目有：(1)獨生子女補貼；(2)執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；(3)托兒補助費；(4)差旅費津貼、誤餐補助。3、根據(jù)稅法規(guī)定，計算個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得以每一納稅年度的收入總額減除()稅金、其他支出以及以前年度虧損后的余額。A、成本、費用、損失和各種非廣告性贊助支出B、成本、費用、損失和罰款C、成本、費用和損失D、成本、費用標準答案：C知識點解析：個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。4、實行查賬征收的個人獨資企業(yè)發(fā)生的下列支出，在計算應納稅所得額時不允許扣除的是()。A、按省級人民政府規(guī)定的標準為業(yè)主繳納的“五險一金”B、為從業(yè)人員按工資總額4％標準繳納補充醫(yī)療保險C、支付行業(yè)協(xié)會的會費D、支付給業(yè)主的工資薪金標準答案：D知識點解析：個人獨資企業(yè)投資者個人所得稅的計算，凡實行查賬征稅辦法的，生產(chǎn)經(jīng)營所得比照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》的規(guī)定確定，而個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得在稅前扣除，故個人獨資企業(yè)支付給業(yè)主的工資薪金，也不得在稅前扣除。5、稅務師審核某公司2015年度納稅情況時發(fā)現(xiàn)，該公司年末有800萬元“其他應收款”余額，經(jīng)進一步審核確認，其中600萬元系2015年2月起借給公司股東王某投資的另一家企業(yè)，另200萬元系2015年8月該公司股東王某因個人購買房產(chǎn)而向公司的借款。對這些“其他應收款”稅務師下列處理符合現(xiàn)行個人所得稅政策規(guī)定的是()。A、200萬元部分應按“工資薪金所得”繳納個人所得稅，600萬元部分不涉及個人所得稅B、800萬元均應按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅C、不涉及個人所得稅D、200萬元部分應按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅；600萬元部分不涉及個人所得稅標準答案：B知識點解析：納稅年度內個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人+投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅；除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。6、個體工商戶在計算其個人所得稅時，不可以在稅前扣除的是()。（2015年真題）A、支付給生產(chǎn)經(jīng)營從業(yè)人員的工資B、業(yè)主家庭支出C、固定資產(chǎn)盤虧凈損失D、實際消耗的外購半成品標準答案：B知識點解析：個體工商戶用于個人和家庭的支出不得扣除。7、某學校退休教師某月取得的收入中，不需要繳納個人所得稅的是()。（2015年真題）A、從出版社取得稿酬2000元B、咨詢費收入1000元C、家教收入3000元D、從原單位取得的退休金4000元標準答案：D知識點解析：按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的退休工資，免征個人所得稅。8、某上市公司支付給相關人員的下列支出，應按“工資薪金所得”項目代扣代繳個人所得稅的是()。（2013年真題）A、向獨立董事支付的補貼B、向職工支付的托兒補助費C、支付本公司技術部門張某為新進員工進行內部培訓課酬費D、向外聘技術人員支付的兼職費標準答案：C知識點解析：選項AD：向獨立董事支付的補貼、向外聘技術人員支付的兼職費均按“勞務報酬所得”項目代扣代繳個人所得稅；選項B：向職工支付的托兒補助費不征個人所得稅；選項C：本公司技術部門張某取得的課酬費屬于與受雇有關的所得，應該按“工資薪金所得”項目代扣代繳個人所得稅。二、多項選擇題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)9、下列支出，屬于企業(yè)所得稅中職工福利費范圍的有()。（2013年真題）標準答案：A,C,E知識點解析：為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、暫未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。企業(yè)發(fā)給員工的年貨、過節(jié)費、節(jié)假日物資及組織員工旅游支出等不屬于職工福利費。10、納稅人取得的下列應稅收入，可以作為計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額基數(shù)的有()。（2013年真題）標準答案：B,D,E知識點解析：選項AC：屬于營業(yè)外收入，不能作為計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額基數(shù)。11、關于個人所得稅納稅申報的說法，正確的有()。（2012年真題）標準答案：A,B,E知識點解析：選項C：年所得12萬元以上的已足額扣繳稅款的納稅人也應該向稅務機關申報；選項D：年所得12萬元以上的個人獨資企業(yè)還需要填報適用于年所得12萬元以上納稅人的《個人所得稅納稅申報表》。三、簡答題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)某家電商場2012年8月向某空調生產(chǎn)企業(yè)訂購一批空調，并預付30％貨款，2012年9月空調生產(chǎn)企業(yè)向家電商場發(fā)出空調，并全額開具增值稅專用發(fā)票，由于空調到貨時間遲于合同約定時間，導致家電商場錯過空調銷售旺季，家電商場要求以原協(xié)議價格九折購進，并在協(xié)商達成一致前未支付剩余的貨款，同時空調生產(chǎn)企業(yè)也扣留了已開具的增值稅專用發(fā)票，這批空調到貨后，家電商場分別于9—12月陸續(xù)全部出售，并以合同約定價暫估空調的進貨成本進行結轉。2013年8月，空調生產(chǎn)企業(yè)提起訴訟，經(jīng)法院調解，考慮到家電商場已占用資金近一年，雙方同意以原合同價購進這批空調，當月家電商場向空調生產(chǎn)企業(yè)支付購進空調余款，空調生產(chǎn)企業(yè)將原開的增值稅專用發(fā)票遞交給家電商場。問題：12、家電商場2013年8月取得的增值稅專用發(fā)票能否作為進項稅額抵扣的合法憑證？說明理由。標準答案：不能作為進項稅額抵扣的合法憑證。根據(jù)規(guī)定，增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，本題中家電商場取得增值稅專用發(fā)票時，已經(jīng)超過了180日，不能進行認證抵扣。知識點解析：暫無解析13、家電商場這批空調的成本在2012年度企業(yè)所得稅預繳及匯算清繳時應怎樣扣除？（2014年真題）標準答案：這批空調的成本在2012年度企業(yè)所得稅預繳時，可以暫按合同約定金額進行核算；但是在匯算清繳時，應補充提供相關憑證，不能補充提供相關憑證的，不得在企業(yè)所得稅前扣除。知識點解析：暫無解析稅務師對某企業(yè)2012年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證結果如下：2012年度利潤總額200萬元，納稅調整增加40萬元，年應納稅所得額240萬元，適用稅率25％，年應納企業(yè)所得稅60萬元，累計預繳企業(yè)所得稅50萬元，2012年匯算清繳應補繳企業(yè)所得稅10萬元。另外，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有一處房產(chǎn)在2008年1月至2009年12月未計提折舊，經(jīng)詢問企業(yè)有關人員獲知，此處房產(chǎn)為企業(yè)直銷門店營業(yè)用房，因企業(yè)營銷策略調整，在此期間直銷門店閑置未用而暫停計提折舊。經(jīng)審核確認，該房產(chǎn)符合稅法規(guī)定的年折舊額為30萬元，企業(yè)于2012年補提這部分折舊，并計入“以前年度損益調整”。假定該企業(yè)2008年至2011年企業(yè)所得稅納稅情況如下：問題：14、營業(yè)用房閑置暫停計提折舊未在企業(yè)所得稅稅前扣除的處理是否正確？并說明理由。標準答案：營業(yè)用房閑置暫停計提折舊未在企業(yè)所得稅稅前扣除的處理不正確。根據(jù)規(guī)定，房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計算折舊在企業(yè)所得稅前扣除，但未投入使用的房屋、建筑物，可以計算折舊在企業(yè)所得稅前扣除。知識點解析：暫無解析15、企業(yè)2008年1月至2009年12月未計提的折舊額在企業(yè)所得稅中應如何處理？標準答案：根據(jù)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)作出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。所以，企業(yè)2008年1月至2009年12月未計提的折舊額準予追補至2008年和2009年在企業(yè)所得稅前扣除。知識點解析：暫無解析16、由于上述折舊因素，2012年度對該企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證結論是否應作修改？并說明理由。（2013年真題）標準答案：需要作修改。企業(yè)因追補扣除折舊而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。該企業(yè)追補在2008年和2009年扣除折舊后，2008年虧損230萬元，2009年彌補2008年度虧損前所得=250—30=220（萬元），全部彌補2008年的虧損，2010年彌補2008年虧損10萬元后應納稅所得額290萬元，2009年多繳納企業(yè)所得稅12．5萬元，2010年多繳納企業(yè)所得稅=10×25％=2．5（萬元）。一共多繳企業(yè)所得稅=12．5+2．5=15（萬元）。多繳的這部分稅款可以在2012年度應繳納的稅款中抵扣，所以2012年匯算清繳應補繳企業(yè)所得稅為0，不足抵扣的5萬元，可以結轉到以后年度遞延抵扣或申請退稅。知識點解析：暫無解析某個人獨資企業(yè)2012年購入3輛小汽車，其中2輛獎勵本企業(yè)2位優(yōu)秀銷售人員，1輛作為投資者兒子的私人用車。3輛小汽車所有權分別登記在相應人員名下。問題：17、說明上述業(yè)務涉及的獨資企業(yè)、優(yōu)秀銷售人員和投資者兒子的所得稅分別應如何處理。標準答案：①個人獨資企業(yè)購入的作為投資者兒子私人用車的1輛小汽車，應視為企業(yè)對個人投資者利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。②個人獨資企業(yè)購入的獎勵本企業(yè)2位優(yōu)秀銷售人員的2輛小汽車，應作為職工福利費支出。個人獨資企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，在工資薪金總額14％的標準內據(jù)實扣除。個人獨資企業(yè)應按照“工資、薪金所得”項目代扣代繳2位優(yōu)秀銷售人員的個人所得稅。知識點解析：暫無解析18、作出相應業(yè)務的會計分錄（賬務處理金額不予考慮）。（2013年真題）標準答案：獎勵給優(yōu)秀銷售人員的小汽車：借：銷售費用貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利借：應付職工薪酬——非貨幣性福利貸：銀行存款購入作為投資者兒子私人用車的小汽車：借：利潤分配——應付利潤貸：應付股利借：應付股利貸：銀行存款知識點解析：暫無解析四、綜合主觀題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)甲公司（制造企業(yè)、增值稅一般納稅人）2013年10月1日將一臺設備租給乙公司（增值稅一般納稅人、租入設備用于管理部門），租期一年，全年租金于2013年10月1日一次性支付12萬元（含稅）。甲公司收到款項，乙公司取得增值稅專用發(fā)票并通過認證。問題：19、作出甲、乙公司2013年10月該項業(yè)務的會計分錄。標準答案：甲公司會計分錄：借：銀行存款120000貸：其他業(yè)務收入8547應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17435．90預收賬款94017．10乙公司會計分錄：借：管理費用8547應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17435．90預付賬款94017．10貸：銀行存款120000知識點解析：暫無解析20、分別說明這筆設備租金在甲、乙公司的企業(yè)所得稅處理。（2014年真題）標準答案：甲公司對該筆設備的租金，可按合同約定的應付租金的日期（即2013年10月1日），確認收入的實現(xiàn)；也可根據(jù)收入與費用配比原則，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。乙公司屬于以經(jīng)營租賃方式租入設備，發(fā)生的租金支出，按照租賃期限均勻扣除。知識點解析：暫無解析注冊稅務師涉稅服務實務（所得稅納稅申報和納稅審核）模擬試卷第4套一、單項選擇題(本題共18題，每題1.0分，共18分。)1、下列關于收入所得來源地的說法中錯誤的是()。A、銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定B、轉讓財產(chǎn)所得，要根據(jù)所轉讓財產(chǎn)的企業(yè)或機構、場所所在地確定C、股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定D、提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定標準答案：B知識點解析：轉讓財產(chǎn)所得要根據(jù)財產(chǎn)類型確定納稅地點。①不動產(chǎn)轉讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定；②動產(chǎn)轉讓所得按照轉讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定；③權益性投資資產(chǎn)轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。2、下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅征稅范圍的是()。A、居民企業(yè)來源于境內、境外的所得B、非居民企業(yè)來源于中國境內的所得C、非居民企業(yè)來源于中國境外的，與所設機構沒有實際聯(lián)系的所得D、在中國設立機構、場所的非居民企業(yè)，取得與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得標準答案：C知識點解析：居民企業(yè)承擔全面納稅義務，就其來源于我國境內外的全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔有限納稅義務，來源于中國境外的，與所設機構沒有實際聯(lián)系的所得不是我國企業(yè)所得稅的征稅范圍。3、某企業(yè)2014年發(fā)生以下業(yè)務：對外銷售自產(chǎn)產(chǎn)品1000萬元；將自產(chǎn)產(chǎn)品(成本為100萬元，對外不含稅售價為150萬元)對外捐贈；將外購成本為50萬元的貨物一批用于職工獎勵；將自產(chǎn)產(chǎn)品(成本為200萬元，對外不含稅售價為300萬元)用于市場推廣。則企業(yè)填列企業(yè)所得稅年度納稅申報表A101010《一般企業(yè)收入明細表》第1行“營業(yè)收入”應為()萬元。A、1000B、1150C、1450D、1500標準答案：A知識點解析：第1行“營業(yè)收入”：填報納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度確認的主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入。企業(yè)將資產(chǎn)移送他人，資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產(chǎn)的，應按規(guī)定視同銷售確定收入。屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購人時的價格確定銷售收入。以上視同銷售收入，會計均不確認收入，因此，第1行“營業(yè)收入”=1000(萬元)4、請您作為稅務師判斷，納稅人發(fā)生的下列支出中，應作為工資薪金支出的是()。A、企業(yè)向職工集資，職工年終取得的集資利息B、各項勞動保護支出C、物價補貼和以誤餐名義發(fā)放的補貼D、獨生子女補貼標準答案：C知識點解析：工資薪金支出的核心是因受雇或任職所得到的勞動報酬。集資利息屬于資金占用費收益；各項勞動保護支出屬生產(chǎn)性支出；獨生子女補貼是國家控制人口的政策，符合條件就可以享受，與做什么工作，做了多少無關；稅法對工資、薪金的解釋包括以誤餐名義發(fā)放的補貼等。5、稅務師接受委托對某外資企業(yè)進行納稅審核，企業(yè)2014年的會計報表顯示當年度的主營業(yè)務收入1000萬元，其他業(yè)務收入(材料銷售收入)100萬元，實際發(fā)生的業(yè)務招待費35萬元，則稅務師確定的業(yè)務招待費納稅調增額是()萬元。A、35B、21C、29．50D、27標準答案：C知識點解析：業(yè)務招待費稅前扣除限額=(1000+100)×5‰=5．5(萬元)＜35×60％=21(萬元)，稅前可以扣除的業(yè)務招待費是5．5萬元。應當調增應納稅所得額=35—5．5=29．5(萬元)6、企業(yè)下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的是()。A、工商機關所處的罰款B、銀行對逾期貸款加收的罰息C、稅務機關加收的滯納金D、司法機關沒收的財物標準答案：B知識點解析：罰款、稅收滯納金和被沒收財物的損失，不能在企業(yè)所得稅稅前扣除；銀行對逾期貸款加收的罰息，允許在稅前扣除。7、對公司銀行貸款逾期的罰息，正確的財務或稅務處理是()。A、罰息屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不可以扣除的罰款支出B、銀行貸款發(fā)生的罰息應在企業(yè)“財務費用”科目貸方反映C、罰息不屬于行政罰款，類似于經(jīng)濟合同的違約金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除D、因銀行貸款發(fā)生罰息，屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的支出，應在“營業(yè)外支出”中核算，不得在企業(yè)所得稅前扣除標準答案：C知識點解析：罰息不屬于行政罰款，類似于經(jīng)濟合同的違約金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，在“財務費用”的借方反映。8、某企業(yè)2013年12月31日購入設備一臺，取得普通發(fā)票，支付價款80000元，支付運雜費及保險費1400元。該設備預計凈殘值率3％，預計使用年限4年。在采用年數(shù)總和法下，則2014年應計提的折舊額為()元。A、27645B、23687．4C、23037．5D、31583．2標準答案：D知識點解析：設備實際成本=80000+1400=81400(元)，年折舊率=4÷(1+2+3+4)=40％2014年應計提的折舊額=81400×(1—3％)×40％=31583．2(元)9、根據(jù)規(guī)定，飛機、火車、輪船以外的運輸工具的最低折舊年限是()。A、3年B、4年C、5年D、10年標準答案：B知識點解析：飛機、火車、輪船以外的運輸工具的最低折舊年限是4年。10、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠“符合條件的技術轉讓所得”項目中，不超過()萬元的部分免征企業(yè)所得稅。A、200B、300C、500D、600標準答案：C知識點解析：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠“符合條件的技術轉讓所得”項目中，不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分減半征收。11、某企業(yè)進入清算階段，該企業(yè)資產(chǎn)的賬面價值5700萬元，負債的賬面價值3300萬元，實收資本2000萬元，盈余公積800萬元，累計虧損400萬元，其中未超過可以稅前彌補期的是100萬元。該企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值6960萬元，資產(chǎn)的計稅基礎5900萬元，債務清理實際償還3000萬元。企業(yè)清算期內支付清算費用80萬元，清算過程中發(fā)生的相關稅費為20萬元，清算階段應繳納的企業(yè)所得稅是()萬元。A、152．5B、127．5C、290D、215標準答案：C知識點解析：清算所得=6960—5900+(3300—3000)一80—20—100=1160(萬元)應交企業(yè)所得稅=1160×25％=290(萬元)12、某企業(yè)進入清算階段，該企業(yè)資產(chǎn)的賬面價值5700萬元，負債的賬面價值3300萬元，實收資本2000萬元，盈余公積800萬元，累計虧損400萬元，其中未超過可以稅前彌補期的是100萬元。該企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值6960萬元，資產(chǎn)的計稅基礎5900萬元，債務清理實際償還3000萬元。企業(yè)清算期內支付清算費用80萬元，清算過程中發(fā)生的相關稅費為20萬元，清算企業(yè)能夠向投資人分配的剩余資產(chǎn)是()萬元。A、3045B、6345C、6560D、3570標準答案：D知識點解析：可以分配的剩余資產(chǎn)=6960一80一20—290—3000=3570(萬元)13、下列關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本、費用扣除的企業(yè)所得稅處理，不正確的是()。A、企業(yè)按照有關法律、法規(guī)或合同規(guī)定對已售開發(fā)產(chǎn)品進行日常維護、修理等實際發(fā)生的維修費用，不準予在當期據(jù)實扣除B、企業(yè)將已計入銷售收入的共用部位、共用設施設備維修基金按規(guī)定移交給有關部門、單位的，應于移交時扣除C、企業(yè)在開發(fā)區(qū)內建造的配套設施，屬于非營利性且產(chǎn)權屬于全體業(yè)主的，其建造費用按公共配套設施費的有關規(guī)定進行處理D、企業(yè)在開發(fā)區(qū)內建造的配套設施，未明確產(chǎn)權歸屬的，如果企業(yè)自用應按建造固定資產(chǎn)進行處理標準答案：A知識點解析：企業(yè)對尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品和按照有關法律、法規(guī)或合同規(guī)定對已售開發(fā)產(chǎn)品(包括共用部位、共用設施設備)進行日常維護、保養(yǎng)、修理等實際發(fā)生的維修費用，準予在當期據(jù)實扣除。14、某電子生產(chǎn)企業(yè)，2014年當年利潤總額為1300萬元，其中向西部國家鼓勵類企業(yè)A公司投資，分回的投資收益為500萬元，無其他納稅事項。企業(yè)計算的應納所得稅額258．82萬元，稅務師以下觀點正確的是()。A、對外投資所得符合免稅規(guī)定B、對外投資收益應當補稅C、企業(yè)應按稅率差額補稅D、企業(yè)應納所得稅為325萬元標準答案：A知識點解析：居民企業(yè)投資于居民企業(yè)取得的股息、紅利所得是免征企業(yè)所得稅的，所以，選項A正確。免稅的投資收益應作納稅調減，免征企業(yè)所得稅。應納企業(yè)所得稅稅額=(1300-500)×25％=200(萬元)15、下列關于固定資產(chǎn)折舊的企業(yè)所得稅政策陳述，稅務師認為正確的是()。A、未使用的固定資產(chǎn)不得計提折舊B、縮短折舊年限，最低折舊年限不得低于規(guī)定年限的60％C、雙倍余額遞減法不需要考慮固定資產(chǎn)預計凈殘值D、企業(yè)購進固定資產(chǎn)需要采用縮短折舊年限的，應該在購進資產(chǎn)的半年內向稅務機關備案標準答案：B知識點解析：除房產(chǎn)和建筑物外，其他未使用的固定資產(chǎn)不得計提折舊，A選項陳述不嚴謹；雙倍余額遞減法只是開始時不需要考慮預計凈殘值，在到期前的兩年內是需要考慮預計凈殘值的，C選項陳述不嚴謹；企業(yè)購進固定資產(chǎn)需要采用縮短折舊年限的，應該在購進資產(chǎn)的1個月內向稅務機關備案，D選項的陳述期限不對。16、按新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)下列的賬務處理中，稅務師在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，應作納稅調整增加的有()。A、安置殘疾人員按規(guī)定可加計扣除的工資費用，未作扣除B、因逾期歸還流動資金貸款，銀行加收的罰息計入“財務費用”C、超過稅法規(guī)定稅前扣除標準的業(yè)務招待費，計入“管理費用”D、購置辦公用品因增值稅專用發(fā)票未及時認證而不能抵扣的進項稅額，計入“管理費用”標準答案：C知識點解析：選項A，殘疾人員加計扣除的工資不用做會計處理。只在納稅時做調減；選項B，銀行罰息可以在稅前扣除，不需要納稅調整；選項C，超標的業(yè)務招待費會計上計入管理費川是正確的，但是納稅時應當做納稅調增；選項D。辦公用品取得增值稅專用發(fā)票可以依法抵扣進項，但企業(yè)未及時認證導致不能抵扣進項，應當按價稅合計計入“管理費用”中，企業(yè)的處理是正確的，無需納稅調整。17、企業(yè)所得稅年度申報表A105000《納稅調整項目明細表》中補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險的調整屬于()。A、收入類調整項目B、資產(chǎn)類調整項目C、扣除類調整項目D、特殊事項調整項目標準答案：C知識點解析：在企業(yè)所得稅納稅申報表A105000表中，補充養(yǎng)老保險與補充醫(yī)療保險的調整屬于扣除類調整項目。18、下列關于關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，處理不正確的是()。A、企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)應納稅所得額的，稅務機關有權按照合理方法進行調整B、企業(yè)與其關聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)發(fā)生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤C、企業(yè)不提供與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯(lián)業(yè)務往來情況的，稅務機關有權依法給予處罰D、企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，可以在計算應納稅所得額時扣除標準答案：D知識點解析：企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。二、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)19、關于企業(yè)所得稅收入確認時間的說法，正確的有()。標準答案：A,B,D,E知識點解析：選項C。企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效且完成股權變更手續(xù)時確認收入的實現(xiàn)。20、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下依法收取的()可以作為不征稅收入。標準答案：A,B,C知識點解析：選項D，屬于企業(yè)的營業(yè)外收入，應當計入企業(yè)的應納稅所得額計征企業(yè)所得稅。選項E，國債利息收入屬于免稅收入，要注意免稅收入與不征稅收入的區(qū)別。21、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，應當計入應納稅所得額征收企業(yè)所得稅的收入有()。標準答案：A,B,D知識點解析：財政撥款屬于不征稅收人，國債利息收入屬于免稅收人，兩者都不繳納企業(yè)所得稅。22、關于企業(yè)所得稅稅前扣除的說法，符合現(xiàn)行稅法規(guī)定的有()。標準答案：C,E知識點解析：選項A，酒類企業(yè)的廣告費在銷售(營業(yè))收入15％以內扣除；選項B，商業(yè)企業(yè)計提的存貨跌價準備金不允許在企業(yè)所得稅前扣除，只有實際發(fā)生的存貨跌價損失才能在稅前扣除；選項D，除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除，企業(yè)以轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金在限額內允許在企業(yè)所得稅前扣除。納稅人發(fā)生的技術開發(fā)費，凡由國家財政和上級部門撥付的部分，不得在稅前扣除，也不得計入技術開發(fā)費實際增長幅度的基數(shù)和計算抵扣應納稅所得額，所以選項E正確。23、納稅人取得的下列應稅收入，可以作為計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額基數(shù)的有()。標準答案：B,D,E知識點解析：計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額的基數(shù)是銷售(營業(yè))收入。出售固定資產(chǎn)收入和政策搬遷從政府部門取得搬遷補償收入不在此列。24、下列業(yè)務中，應當填報在《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表中的“營業(yè)成本”中的有()。標準答案：B,D,E知識點解析：主表中的“營業(yè)成本”項目，填報納稅人經(jīng)營主要業(yè)務和其他業(yè)務發(fā)生的實際成本額，取數(shù)來自會計賬，對于稅法中的視同銷售收入對應的成本不在此欄反映。商業(yè)企業(yè)用于市場推廣的產(chǎn)品成本應該填入“銷售費用”欄內；出租業(yè)務發(fā)生的營業(yè)稅、城建稅及教育費附加應填入“營業(yè)稅金及附加”欄內。25、企業(yè)2010年度下列事項的涉稅處理符合企業(yè)所得稅相關法規(guī)的有()。標準答案：D,E知識點解析：選項A，攤派支出屬于與取得收入無關的支出，不予稅前扣除。選項B，企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計算的，預繳企業(yè)所得稅時，應當按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價折合成人民幣計算應納稅所得額。選項C，對于工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)，小型微利企業(yè)的標準是年度應納稅所得額不超過30萬元。26、下列關于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營收入稅務處理的表述中，正確的有()。標準答案：A,B,D,E知識點解析：采取支付手續(xù)費方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應按銷售合同或協(xié)議中約定的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)。27、關聯(lián)交易企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務中，可以免予準備同期資料的有()。標準答案：A,C知識點解析：屬于下列情形之一的企業(yè)，可免于準備同期資料：(1)年度發(fā)生的關聯(lián)購銷金額(來料加工業(yè)務按年度進出口報關價格計算)在2億元人民幣以下且其他關聯(lián)交易金額(關聯(lián)融通資金按利息收付金額計算)在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內執(zhí)行成本分攤協(xié)議或預約定價安排所涉及的關聯(lián)交易金額；(2)關聯(lián)交易屬于執(zhí)行預約定價安排所涉及的范圍；(3)外資股份低于50％且僅與境內關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易。28、以下各方形成稅法意義上的關聯(lián)關系的有()。標準答案：A,C,E知識點解析：B選項中，向B公司的借款未超過A公司的實收資本的50％；D選項中雖然是重要材料供應商，但尚不形成控制地位(在質量沒有影響的前提下，必要時，適當?shù)膬r格調整是可接受的)。三、綜合主觀題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)愛達公司為了擴展業(yè)務，與長城公司達成股權收購協(xié)議，愛達公司以本公司公允價值為8元／股的5400萬股和4800萬元銀行存款收購長城公司的全資子公司天元光電有限公司(簡稱天元光電)80％的股份，從而使天元光電成為愛達公司的控股子公司。天元光電共有股權10000萬股，假定收購日每股資產(chǎn)的計稅基礎為5元，每股資產(chǎn)的公允價值為6元。交易各方承諾股權收購完成后不改變原有經(jīng)營活動。針對該項業(yè)務，請代稅務師回答下列問題：29、適用特殊性稅務處理的基本條件有哪些，該項業(yè)務是否滿足特殊性稅務處理的條件?