會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（所得稅）模擬試卷1（共230題）

會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（所得稅）模擬試卷1（共9套）（共230題）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（所得稅）模擬試卷第1套一、判斷題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)1、交易性金融負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。2、可抵扣暫時(shí)性差異一定確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：符合條件的可抵扣暫時(shí)性差異才能確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。3、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)一定會(huì)影響所得稅費(fèi)用。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)可能會(huì)影響商譽(yù)，也可能影響其他綜合收益等。4、預(yù)收賬款的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：若預(yù)收的款項(xiàng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則計(jì)稅基礎(chǔ)為0。5、在計(jì)量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用發(fā)生當(dāng)期的稅率。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的期間相一致的稅率。6、對(duì)于超過(guò)3年納稅調(diào)整的暫時(shí)性差異，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)不應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)。7、遞延所得稅資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，減記的金額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。8、在企業(yè)合并中，購(gòu)買方取得被購(gòu)買方的可抵扣暫時(shí)性差異，按照稅法規(guī)定可以用于抵減以后年度應(yīng)納稅所得額，一定確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：在企業(yè)合并中，購(gòu)買方取得被購(gòu)買方的可抵扣暫時(shí)性差異，按照稅法規(guī)定可以用于抵減以后年度應(yīng)納稅所得額，但在購(gòu)買日因不符合遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件的，不應(yīng)予以確認(rèn)。二、計(jì)算分析題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)于2015年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅稅率為25％。該公司2015年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為6000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：(1)2015年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款賬面余額為2000萬(wàn)元，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了200萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。(2)按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對(duì)銷售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。甲公司2015年對(duì)9、確定甲公司上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)、負(fù)債在2015年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，同時(shí)比較其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：①應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=2000—200=1800(萬(wàn)元)應(yīng)收賬款計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬(wàn)元應(yīng)收賬款形成的可抵扣暫時(shí)性差異=2000—1800=200(萬(wàn)元)②預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值為300萬(wàn)元預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=300—300=0預(yù)計(jì)負(fù)債形成的可抵扣暫時(shí)性差異為300萬(wàn)元③持有至到期投資賬面價(jià)值=2044．7×(1+4％)=2126．49(萬(wàn)元)計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，即為2126．49萬(wàn)元，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異④存貨賬面價(jià)值=2000－150=1850(萬(wàn)元)存貨計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬(wàn)元存貨形成的可抵扣暫時(shí)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析10、計(jì)算甲公司2015年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用的金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：①應(yīng)納稅所得額=6000＋200+300－2044．7×4％＋150＋100=6668．21(萬(wàn)元)②應(yīng)交所得稅=6668．21×25％=1667．05(萬(wàn)元)③遞延所得稅資產(chǎn)=(200＋300+150+100)×25％=187．5(萬(wàn)元)④遞延所得稅負(fù)債=20×25％=5(萬(wàn)元)⑤所得稅費(fèi)用=1667．05—187．5=1479．55(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析11、編制甲公司2015年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出二級(jí)科目)標(biāo)準(zhǔn)答案：會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用1479．55遞延所得稅資產(chǎn)187．5貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅1667．05借：其他綜合收益5貸：遞延所得稅負(fù)債5知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析甲公司2015年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額3260萬(wàn)元，當(dāng)年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：(1)自2月20日起自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，2015年以銀行存款支付研發(fā)支出共計(jì)460萬(wàn)元，其中研究階段支出120萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前支出60萬(wàn)元，符合資本化條件后支出280萬(wàn)元，研發(fā)活動(dòng)至2015年底仍在進(jìn)行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的，50％加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150％攤銷。(2)12、對(duì)甲公司2015年進(jìn)行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，確定2015年12月31日所形成開(kāi)發(fā)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)，判斷是否確認(rèn)遞延所得稅并說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：①會(huì)計(jì)分錄：借：研發(fā)支出一費(fèi)用化支出180(120+60)—資本化支出280貸：銀行存款460②開(kāi)發(fā)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)：280×150％=420(萬(wàn)元)，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。理由：該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并，交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，若確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，違背歷史成本計(jì)量屬性。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析13、對(duì)甲公司購(gòu)入及持有乙公司股票進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，計(jì)算該可供出售金融資產(chǎn)在2015年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，編制確認(rèn)遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：①購(gòu)入及持有乙公司股票會(huì)計(jì)分錄：借：可供出售金融資產(chǎn)一成本150(20×7．5)貸：銀行存款150借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)26(20×8．8—20×7．5)貸：其他綜合收益26②該可供出售金融資產(chǎn)在2015年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)為其取得時(shí)成本150萬(wàn)元。③確認(rèn)遞延所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：借：其他綜合收益6．5[(176—150)×25％]貸：遞延所得稅負(fù)債6．5知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析14、計(jì)算甲公司2015年應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制確認(rèn)所得稅費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：①甲公司2015年應(yīng)交所得稅=[3260－180×50％＋(5000—15000×15％)]×25％=1480(萬(wàn)元)。甲公司2015年遞延所得稅費(fèi)用=－(5000—15000×15％)×25％=－687．5(萬(wàn)元)。甲公司2015年所得稅費(fèi)用=1480—687．5=792．5(萬(wàn)元)。②確認(rèn)所得稅費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用792．5遞延所得稅資產(chǎn)687．5貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅1480知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析甲公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。(1)2015年1月1日，甲公司以40000萬(wàn)元購(gòu)買一棟公寓，其總面積為2萬(wàn)平方米，每平方米的價(jià)款為2萬(wàn)元，該公寓的預(yù)計(jì)使用年限是50年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司從取得時(shí)起將該公寓對(duì)外出租。(2)2015年甲公司租金收入總額1000萬(wàn)元，發(fā)生費(fèi)用支出(不含折舊)200萬(wàn)元。2015年12月31日，甲公司出售了部分公寓，出售部分面積占20％，取得收入8400萬(wàn)元，當(dāng)日辦理了過(guò)戶手續(xù)。年末該公寓公允價(jià)值為每平方米2．1萬(wàn)元。其他資15、編制甲公司2015年1月1日、12月31日與投資性房地產(chǎn)購(gòu)買、公允價(jià)值變動(dòng)，出租、出售相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：2015年1月1日購(gòu)入分錄為：借：投資性房地產(chǎn)一成本40000貸：銀行存款400002015年12月31日，出租公寓的分錄為：借：銀行存款1000貸：其他業(yè)務(wù)收入1000借：其他業(yè)務(wù)成本200貸：銀行存款2002015年12月31日，出售公寓的分錄為：借：銀行存款8400貸：其他業(yè)務(wù)收入8400借：其他業(yè)務(wù)成本8000(40000×20％)貸：投資性房地產(chǎn)一成本8000期末公允價(jià)值變動(dòng)：借：投資性房地知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析16、計(jì)算該公寓2015年12月31日的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)以及暫時(shí)性差異。標(biāo)準(zhǔn)答案：2015年12月31日，該公寓的賬面價(jià)值=40000—8000＋1600=33600(萬(wàn)元)該公寓的計(jì)稅基礎(chǔ)=(40000－40000／50)×80％=31360(萬(wàn)元)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，暫時(shí)性差異金額=33600—31360=2240(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析17、計(jì)算甲公司2015年當(dāng)期所得稅，并編制與確認(rèn)所得稅費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：該事項(xiàng)對(duì)當(dāng)期所得稅的影響：應(yīng)交所得稅=[1000—200+1600—1600＋8400一(8000—8000／50)－40000／50]×25％=140(萬(wàn)元)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=2240×25％=560(萬(wàn)元)應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=140+560=700(萬(wàn)元)會(huì)計(jì)分錄為：借：所得稅費(fèi)用140貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅140借：所得稅費(fèi)用560貸：遞延所得稅負(fù)債560知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析三、綜合題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)長(zhǎng)江公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2015年年初“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為320萬(wàn)元，其中：因上年職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)20萬(wàn)元，因計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)60萬(wàn)元，因未彌補(bǔ)的虧損確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)240萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司2015年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為9800萬(wàn)元，在申報(bào)2015年度企業(yè)所得稅時(shí)涉及以下事項(xiàng)：(1)2015年12月8日，長(zhǎng)江公司向甲公司銷售一批W產(chǎn)品，不含稅銷18、根據(jù)上述交易或事項(xiàng)，填列“長(zhǎng)江公司2015年12月31日暫時(shí)性差異計(jì)算表”。標(biāo)準(zhǔn)答案：①“預(yù)計(jì)負(fù)債一預(yù)計(jì)退貨”的賬面價(jià)值=(1800—1200)×15％=90(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=90—90=0，負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異90萬(wàn)元。②2015年12月31日“投資性房地產(chǎn)”的賬面價(jià)值為2800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=3000—3000／20×10／12=2875(萬(wàn)元)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，可抵扣暫時(shí)性差異余額為75萬(wàn)元(2875—2800)。③“持有至到期投資”賬面價(jià)值=509．66×(1+5％)=535．14(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，不產(chǎn)生暫時(shí)性差知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析19、計(jì)算長(zhǎng)江公司2015年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：長(zhǎng)江公司2015年度的應(yīng)納稅所得額=9800+90+75—509．66×5％+(9000—56800×15％)＋200—180+(8600—8000)－20／25％－240／25％=9999．52(萬(wàn)元)，應(yīng)交所得稅=9999．52×25％=2499．88(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析20、計(jì)算長(zhǎng)江公司2015年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用和所得稅費(fèi)用。標(biāo)準(zhǔn)答案：當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=[90－4－75+(9000—56800×15％)＋200－180+600—20／25％－240／25％]×25％=56．25(萬(wàn)元)，當(dāng)期未發(fā)生遞延所得稅負(fù)債，所以應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用的金額為一56．25萬(wàn)元；長(zhǎng)江公司2015年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=2499．88—56．25=2443．63(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析21、計(jì)算長(zhǎng)江公司2015年12月31日遞稅資產(chǎn)余額。標(biāo)準(zhǔn)答案：長(zhǎng)江公司2015年12月31日“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的余額=320+56．25=376．25(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析22、編制長(zhǎng)江公司2015年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)可扣除20萬(wàn)元，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=20×25％=5(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：所得稅費(fèi)用2443．63遞延所得稅資產(chǎn)56．25貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅2499．88知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（所得稅）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)1、企業(yè)于2012年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，取得成本為140萬(wàn)元，2012年年末，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為100萬(wàn)元。該企業(yè)2012年適用的所得稅稅率為25％，從2013年1月1日開(kāi)始，該公司適用的所得稅稅率變更為15％，假定未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額，2012年年末該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的所得稅影響為()。A、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)6萬(wàn)元B、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10萬(wàn)元C、確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債6萬(wàn)元D、確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債10萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=40×15％=6(萬(wàn)元)。2、企業(yè)所得稅稅率為25％，子公司本期從母公司購(gòu)入的1200萬(wàn)元存貨全部未實(shí)現(xiàn)銷售，該項(xiàng)存貨母公司的銷售成本為800萬(wàn)元，本期母子公司之間無(wú)新交易，在母公司編制本期合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)所作的抵銷分錄應(yīng)包括()。(以萬(wàn)元為單位)A、借：遞延所得稅資產(chǎn)100貸：所得稅費(fèi)用100B、借：所得稅費(fèi)用100貸：遞延所得稅資產(chǎn)100C、借：遞延所得稅資產(chǎn)250貸：未分配利潤(rùn)——期初250D、借：遞延所得稅資產(chǎn)250貸：營(yíng)業(yè)收入250標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：合并財(cái)務(wù)報(bào)表在抵銷內(nèi)部銷售損益時(shí)，應(yīng)抵銷內(nèi)部銷售損益產(chǎn)生的遞延所得稅，即抵銷內(nèi)部銷售損益=1200-800=400(萬(wàn)元)時(shí)，也要抵銷遞延所得稅資=400×25％=100(萬(wàn)元)。3、甲公司于2011年12月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，并于當(dāng)日投入使用。該設(shè)備的入賬價(jià)值為60萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定允許采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，且使用年限與凈殘值均與會(huì)計(jì)相同。至2013年12月31日，該設(shè)備未計(jì)提同定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。甲公司適用的所得稅稅率為25％。甲公司2013年12月31日對(duì)該設(shè)備確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額為()萬(wàn)元。A、0B、1C、2D、3標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：該設(shè)備2013年12月31日賬面價(jià)值=60-60／5×2=36(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=60-60×(5+4)／15=24(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額=(36-24)×25％=3(萬(wàn)元)。4、甲公司20×6年購(gòu)入一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，價(jià)款200萬(wàn)元，20×6年末其公允價(jià)值下降為180萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)其公允價(jià)值將會(huì)持續(xù)下跌；20×7年末，其公允價(jià)值為210萬(wàn)元，則下列關(guān)于20×7年末此資產(chǎn)的說(shuō)法正確的是()。A、甲公司20×7年末應(yīng)確認(rèn)30萬(wàn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異B、甲公司20×7年末應(yīng)轉(zhuǎn)回30萬(wàn)元的可抵扣暫時(shí)性差異C、甲公司20×7年末應(yīng)確認(rèn)20萬(wàn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，同時(shí)確認(rèn)10萬(wàn)元的可抵扣暫時(shí)性差異D、甲公司20×7年末應(yīng)轉(zhuǎn)回20萬(wàn)元的可抵扣暫時(shí)性差異，同時(shí)確認(rèn)10萬(wàn)元的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司20~6年末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值=180萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=200萬(wàn)元，賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ)，所以當(dāng)期可抵扣暫時(shí)性差異余額=200-180=20萬(wàn)元；甲公司20×7年末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值=210萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=200萬(wàn)元，賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ)，所以當(dāng)期應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的余額=210-200=10萬(wàn)元，那么當(dāng)期應(yīng)將上期的可抵扣暫時(shí)性轉(zhuǎn)回為0后，才能確認(rèn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，所以20×7年應(yīng)轉(zhuǎn)回20萬(wàn)元的可抵扣暫時(shí)性差異，同時(shí)確認(rèn)10萬(wàn)元的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，所以選擇D。二、多項(xiàng)選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)5、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，C，D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。6、下列各項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B知識(shí)點(diǎn)解析：資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，選項(xiàng)A和B正確；選項(xiàng)C和D產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。7、下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致形成暫時(shí)性差異的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)上不計(jì)提攤銷，但稅法規(guī)定按一定方法進(jìn)行攤銷，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失之前稅法不承認(rèn)，因此不允許稅前扣除，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)稅法上也不承認(rèn)，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D，因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負(fù)債，稅法不允許扣除，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。8、下列項(xiàng)目中，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，D知識(shí)點(diǎn)解析：非同一控制下的免稅合并產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。與聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，一般應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，但同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件時(shí)，不予確認(rèn)：一是投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間；二是該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回。9、下列企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率均為25％，假定不存在其他的納稅調(diào)整事項(xiàng)，關(guān)于遞延所得稅的會(huì)計(jì)處理，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬(wàn)元；選項(xiàng)D，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值3000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)3600萬(wàn)元，為可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150萬(wàn)元。10、下列關(guān)于所得稅的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，本期遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額可能計(jì)入資本公積和商譽(yù)，不影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用；對(duì)于選項(xiàng)B、C，有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異并不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，有的可抵扣暫時(shí)性差異也不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。11、甲公司于2011年12月1日購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備，取得成本為600萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上采用年限平均法計(jì)提折舊，使用年限為10年，凈殘值為零，計(jì)稅時(shí)按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)相同。甲公司適用的所得稅稅率為25％。假定該企業(yè)不存在其他會(huì)計(jì)與稅收處理的差異。以下敘述中，正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，C，D知識(shí)點(diǎn)解析：2012年資產(chǎn)負(fù)債表日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)按照會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)提的折舊額為60萬(wàn)元，計(jì)稅時(shí)允許扣除的折舊額為120萬(wàn)元，則該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值540萬(wàn)元與其計(jì)稅基礎(chǔ)480萬(wàn)元的差額構(gòu)成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。遞延所得稅負(fù)債余額=(540-480)×25％=15(萬(wàn)元)。2013年12月31日，資產(chǎn)賬面價(jià)值=600-600÷10×2=480(萬(wàn)元)，資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=600-600×20％-480×20％=384(萬(wàn)元)，遞延所得稅負(fù)債余額=(480-384)×25％=24(萬(wàn)元)。三、判斷題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)12、非同一控制下的企業(yè)合并中，因資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，其確認(rèn)結(jié)果將影響購(gòu)買日的所得稅費(fèi)用。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：非同一控制下的免稅合并，合并時(shí)被購(gòu)買方不繳納企業(yè)所得稅，合并后資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的不同形成的暫時(shí)性差異，從而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)的科目是商譽(yù)或營(yíng)業(yè)外收入，不計(jì)入所得稅費(fèi)用。13、企業(yè)合并業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債初始計(jì)量金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同所形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：符合免稅合并條件，對(duì)于合并中確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債的初始計(jì)量金額與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債，調(diào)整合并形成的商譽(yù)或者營(yíng)業(yè)外收入。14、在合并報(bào)表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債一般不能予以抵銷，除非所涉及的企業(yè)具有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利并且意圖以凈額結(jié)算。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析15、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減計(jì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：遞延所得稅資產(chǎn)的減值與其他資產(chǎn)相一致。資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減計(jì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。四、計(jì)算分析題(本題共14題，每題1.0分，共14分。)甲公司2011年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價(jià)650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17％；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本500元。甲公司于2011年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為30％。至2011年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購(gòu)貨方提供的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25％，預(yù)計(jì)未來(lái)期間不會(huì)變更；甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司于2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回；至2012年3月3日止，2011年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為35％。要求：16、計(jì)算甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2011年度利潤(rùn)總額的影響金額，并編制銷貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2011年度利潤(rùn)總額的影響=(650-500)×400×70％=42000元。甲公司銷售商品時(shí)編制如下分錄：借：應(yīng)收賬款[650×400×(1+17％)]304200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(650×400)260000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(260000×17％)44200借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200000貸：庫(kù)存商品(400×500)200000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(260000×30％)78000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(200000×30％)60000預(yù)計(jì)負(fù)債18000知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析17、計(jì)算甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2011年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2011年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用4500元。預(yù)計(jì)退貨部分的利潤(rùn)計(jì)入“預(yù)計(jì)負(fù)債”，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(650-500)×400×30％×25％=4500元，遞延所得稅費(fèi)用減少4500元。即會(huì)計(jì)上作為收入的減少，但稅收上不作為收入的減少，今年多交了4500元(18000×25％)所得稅，以后可以少交，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析18、編制甲公司2012年A產(chǎn)品銷售退回會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：編制甲公司2012年A產(chǎn)品銷售退回會(huì)計(jì)分錄。實(shí)際銷售退回不屬于日后調(diào)整事項(xiàng)，超過(guò)原估計(jì)部分沖減當(dāng)期收入。2012年3月3日會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(260000×5％)13000預(yù)計(jì)負(fù)債18000庫(kù)存商品(200000×35％)70000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(260000×35％×17％)15470貸：銀行存款(260000×117％×35％)106470主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(200000×5％)10000知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析甲公司為增值稅一般納稅人，2×12年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為50000萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額為50萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債的期初余額為150萬(wàn)元。甲公司2×12年發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下。(1)6月30日，從A公司購(gòu)入一項(xiàng)不需要安裝的機(jī)器設(shè)備用于生產(chǎn)A商品，購(gòu)買該設(shè)備時(shí)收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬(wàn)元、增值稅稅額為85萬(wàn)元，此外還發(fā)生了運(yùn)雜費(fèi)20萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。會(huì)計(jì)上按照年數(shù)總和法計(jì)提折舊，但是稅法上要求按照直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定的使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)相同。(2)8月1日，自公開(kāi)市場(chǎng)以每股8元的價(jià)格購(gòu)入2000萬(wàn)股B公司股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算。2×12年12月31日，B公司股票收盤價(jià)為每股7．5元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以其取得成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。(3)12月6日甲公司因侵犯C公司的專利權(quán)被C公司起訴，C公司要求賠償200萬(wàn)元，至12月31日法院尚未判決。甲公司經(jīng)研究認(rèn)為，侵權(quán)事實(shí)成立，敗訴的可能性為80％，可能賠償金額為120萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，該賠償金額在實(shí)際支付時(shí)才允許稅前扣除。(4)2×12年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)1000萬(wàn)元，甲公司年度銷售收入110000萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰，對(duì)于超出部分在以后期間不能稅前扣除。其他有關(guān)資料：(1)甲公司發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)均屬于與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的支出，假設(shè)甲公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的期初余額對(duì)應(yīng)的相關(guān)暫時(shí)性差異在2×12年沒(méi)有轉(zhuǎn)回。(2)由于2×12年甲公司滿足了高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)條件，自本年起甲公司的稅率由原來(lái)的25％變更為15％。除上述差異外，甲公司20×2年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。假定甲公司在未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額。此外不考慮其他因素。19、根據(jù)資料(1)計(jì)算該固定資產(chǎn)期末的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，并計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司購(gòu)入該固定資產(chǎn)的成本=500+20+5=525(萬(wàn)元)甲公司本期應(yīng)該計(jì)提的折舊金額=525×5／(1+2+3+4+5)×6／12=87．5(萬(wàn)元)該固定資產(chǎn)在年末的賬面價(jià)值=525-87．5=437．5(萬(wàn)元)計(jì)稅基礎(chǔ)=525-525／5×6／12=472．5(萬(wàn)元)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異=472．5-437．5=35(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=35×15％=5．25(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析20、根據(jù)資料(2)計(jì)算該交易性金融資產(chǎn)期末的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，并計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：該交易性金融資產(chǎn)的初始取得成本=2000×8=16000(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=初始取得成本16000(萬(wàn)元)。年末該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值=7．5×2000=15000(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(16000-15000)×15％=150(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析21、根據(jù)資料(3)做出該未決訴訟相關(guān)的會(huì)計(jì)處理，并計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：該未決訴訟中應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為：借：營(yíng)業(yè)外支出120貸：預(yù)計(jì)負(fù)債120應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=120×15％=18(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析22、根據(jù)上述資料計(jì)算甲公司本期遞延所得稅資產(chǎn)和遞所得稅負(fù)債的期末余額。標(biāo)準(zhǔn)答案：遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=5．25+150+18+50／25％×15％=203．25(萬(wàn)元)遞延所得稅負(fù)債的期末余額=150／25％×15％=90(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析23、根據(jù)上述資料計(jì)算甲公司本期應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額為1000萬(wàn)元，按照發(fā)生額的60％計(jì)算的金額=1000×60％=600(萬(wàn)元)，按照銷售收入的5‰計(jì)算的金額=110000×5‰=550(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)允許稅前扣除的金額為550萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額=50000+(87．5-525／5×6／12)+(8-7．5)×2000+120+(1000-550)=51605(萬(wàn)元)。應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅=51605×15％=7740．75(萬(wàn)元)遞延所得稅資產(chǎn)的本期發(fā)生額=203．25-50=153．25(萬(wàn)元)遞延所得稅負(fù)債的本期發(fā)生額=90-150=-60(萬(wàn)元)本期應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=7740．75-(203．25-50)+(90-150)=7527．5(萬(wàn)元)，相關(guān)分錄如下：借：所得稅費(fèi)用7527．5遞延所得稅負(fù)債60遞延所得稅資產(chǎn)153．25貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅7740．75知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)，適用的所得稅稅率為25％；20×2年初遞延所得稅資產(chǎn)為62．5萬(wàn)元，其中存貨項(xiàng)目余額22．5萬(wàn)元，保修費(fèi)用項(xiàng)目余額25萬(wàn)元，未彌補(bǔ)虧損項(xiàng)目余額15萬(wàn)元。20×2年初遞延所得稅負(fù)債為7．5萬(wàn)元，均為固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值不同產(chǎn)生。本年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額500萬(wàn)元，20×2年有關(guān)所得稅資料如下：(1)20×1年4月1日購(gòu)入3年期國(guó)庫(kù)券，實(shí)際支付價(jià)款為1056．04萬(wàn)元，債券面值1000萬(wàn)元，每年3月31日付息，到期還本，票面年利率6％，實(shí)際年利率4％。甲公司劃分為持有至到期投資。稅法規(guī)定，國(guó)庫(kù)券利息收入免征所得稅。(2)因發(fā)生違法經(jīng)營(yíng)被罰款10萬(wàn)元。(3)因違反合同支付違約金30萬(wàn)元(可在稅前抵扣)。(4)企業(yè)于20×0年12月20日取得的某項(xiàng)環(huán)保用固定資產(chǎn)，入賬價(jià)值為300萬(wàn)元，使用年限為10年，會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，凈殘值為零。假定稅法規(guī)定環(huán)保用固定資產(chǎn)采用加速折舊法計(jì)提的折舊可予稅前扣除，該企業(yè)在計(jì)稅時(shí)采用雙倍余額遞減法計(jì)列折舊．凈殘值為零。20×2年12月31日，企業(yè)估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為220萬(wàn)元。不考慮其他因素。(5)存貨年初和年末的賬面余額均為1000萬(wàn)元。本年轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備70萬(wàn)元，使存貨跌價(jià)準(zhǔn)備由年初余額90萬(wàn)元減少到年末的20萬(wàn)元。稅法規(guī)定，計(jì)提的減值準(zhǔn)備不得在稅前抵扣。(6)年末計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用40萬(wàn)元，計(jì)入銷售費(fèi)用，本年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用60萬(wàn)元，預(yù)計(jì)負(fù)債余額為80萬(wàn)元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以在稅前抵扣。(7)至20×1年末尚有60萬(wàn)元虧損沒(méi)有彌補(bǔ)，其遞延所得稅資產(chǎn)余額為15萬(wàn)元。(8)假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒(méi)有發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：24、計(jì)算20×2年持有至到期投資利息收入。標(biāo)準(zhǔn)答案：①20×1年：實(shí)際利息收入=1056．04×4％×9／12=31．68(萬(wàn)元)應(yīng)收利息=1000×6％×9／12=45(萬(wàn)元)利息調(diào)整=45-31．68=13．32(萬(wàn)元)②20×2年：前3個(gè)月實(shí)際利息收入=1056．04×4％×3／12=10．56(萬(wàn)元)應(yīng)收利息=1000×6％×3／12=15(萬(wàn)元)利息調(diào)整=15-10．56=4．44(萬(wàn)元)后9個(gè)月實(shí)際利息收入=(1056．04-13．32-4．44)×4％×9／12=31．15(萬(wàn)元)③20×2年實(shí)際利息收入合計(jì)=10．56+31．15=41．71(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析25、分別各項(xiàng)目計(jì)算20×2年末遞延所得稅資產(chǎn)余額、遞延所得稅負(fù)債余額。標(biāo)準(zhǔn)答案：①固定資產(chǎn)項(xiàng)目：固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備=(300-300÷10×2)-220=240-220=20(萬(wàn)元)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=(300-300÷10×2)-20=240-20=220(萬(wàn)元)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=300-(300×2／10)-(300-300×2／10)×2／10=192(萬(wàn)元)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異期末余額28(萬(wàn)元)遞延所得稅負(fù)債期末余額=28×25％=7(萬(wàn)元)遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=7-7．5=-0．5(萬(wàn)元)②存貨項(xiàng)目：存貨的賬面價(jià)值=1000-20=980(萬(wàn)元)存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)=1000(萬(wàn)元)可抵扣暫時(shí)性差異期末余額=20(萬(wàn)元)遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=20×25％=5(萬(wàn)元)遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=5-22．5=-17．5(萬(wàn)元)③預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目：預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=80(萬(wàn)元)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=80-80=0(萬(wàn)元)可抵扣暫時(shí)性差異期末余額=80(萬(wàn)元)可抵扣暫時(shí)性差異期初余額=80-40+60=100(萬(wàn)元)遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=80×25％=20(萬(wàn)元)遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=20-100×25％=-5(萬(wàn)元)④彌補(bǔ)虧損項(xiàng)目：遞延所得稅資產(chǎn)年末余額=0×25％=0(萬(wàn)元)遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=0-15=-15(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析26、計(jì)算20×2年遞延所得稅金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：20×2年遞延所得稅合計(jì)=-0．5+17．5+5+15=37(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析27、計(jì)算甲公司20×2年應(yīng)交所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：20×2年應(yīng)交所得稅=[利潤(rùn)總額500-國(guó)債利息收入41．71+違法經(jīng)營(yíng)罰款10-固定資產(chǎn)(28-7．5÷25％)+存貨(20-22．5÷25％)+保修費(fèi)(80-25÷25％)-彌補(bǔ)虧損60)]×25％=(500-41．71+10+2-70-20-60)×25％=80．07(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析28、計(jì)算20×2年所得稅費(fèi)用金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：20×2年所得稅費(fèi)用=本期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(-遞延所得稅收益)=80．07+37=117．07(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析29、編制甲公司所得稅的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司所得稅的會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用117．07遞延所得稅負(fù)債0．5貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅80．07遞延所得稅資產(chǎn)37．5知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析五、綜合題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)甲公司2011年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為10000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25％，除下述事項(xiàng)外，不存在其他利潤(rùn)總額及所得稅納稅調(diào)整事項(xiàng)。假定甲公司未來(lái)年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2011年度涉及所得稅的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)2011年1月1日，甲公司開(kāi)始對(duì)A設(shè)備計(jì)提折舊。A設(shè)備的成本為4000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定，A設(shè)備的折舊年限為16年。假定甲公司A設(shè)備的折舊方法和凈殘值均符合稅法規(guī)定。甲公司2011年12月31日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債37．5萬(wàn)元。(2)2011年7月2日，甲公司自行研究開(kāi)發(fā)的W專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并作為無(wú)形資產(chǎn)入賬。W專利技術(shù)的成本為2400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。根據(jù)稅法規(guī)定，W專利技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本的150％。假定甲公司W(wǎng)專利技術(shù)的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法規(guī)定。甲公司會(huì)計(jì)處理如下：①2011年12月31日，無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值2300萬(wàn)元；②2011年12月31日，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)287．5萬(wàn)元。(3)2011年12月31日，甲公司對(duì)商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備800萬(wàn)元。該商譽(yù)系2009年12月10日甲公司從丙公司處購(gòu)買丁公司100％股權(quán)并吸收合并丁公司時(shí)形成的，初始計(jì)量金額為4000萬(wàn)元，丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)繳納與轉(zhuǎn)讓丁公司100％股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費(fèi)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司購(gòu)買丁公司產(chǎn)生的商譽(yù)在整體轉(zhuǎn)讓或清算相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，允許稅前扣除。甲公司認(rèn)為商譽(yù)不符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的條件，2011年12月31日未確認(rèn)遞延所得稅的影響。(4)甲公司的C建筑物于2009年12月30日購(gòu)入并直接出租，成本為3600萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2011年12月31日，已出租C建筑物累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益為600萬(wàn)元，其中本年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為400萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后作為其計(jì)稅基礎(chǔ)，折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，自購(gòu)入使用后的次月起采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司會(huì)計(jì)處理如下：①甲公司2011年確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債貸方發(fā)生額為100萬(wàn)元；②甲公司2011年12月31日確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債貸方余額為150萬(wàn)元。(5)甲公司2011年1月1日，以1000萬(wàn)元自證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期到期一次還本付息國(guó)債。該國(guó)債票面金額為1000萬(wàn)元，票面年利率和實(shí)際年利率均為5％，到期日為2013年12月31日。甲公司將該國(guó)債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅。甲公司2011年12月31日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債12．5萬(wàn)元。要求：30、根據(jù)資料(1)～(5)，分別判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，同時(shí)說(shuō)明判斷依據(jù)；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，請(qǐng)說(shuō)出正確的做法。標(biāo)準(zhǔn)答案：①事項(xiàng)(1)中甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：2011年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=4000-4000÷10=3600(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=4000-4000÷16=3750(萬(wàn)元)，資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)確認(rèn)可抵扣暫時(shí)性差異，符合條件的可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。正確做法：2011年12月31日應(yīng)確認(rèn)可抵扣暫時(shí)性差異=3750-3600=150(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=150×25％=37．5(萬(wàn)元)。②事項(xiàng)(2)中甲公司的會(huì)計(jì)處理均不正確。理由：“7月取得無(wú)形資產(chǎn)”7月開(kāi)始攤銷，2011年無(wú)形資產(chǎn)攤銷金額=2400÷10×6÷12=120(萬(wàn)元)，無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=2400-120=2280(萬(wàn)元)；其計(jì)稅基礎(chǔ)=2280×150％=3420(萬(wàn)元)，其賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異1140萬(wàn)元；該暫時(shí)性差異不符合遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。正確做法：2011年12月31日應(yīng)確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值2280萬(wàn)元，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。③事項(xiàng)(3)中甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：此項(xiàng)合并屬于應(yīng)稅合并，不屬于免稅合并，商譽(yù)形成時(shí)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，后續(xù)期間商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備使賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。正確做法：2011年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=800×25％=200(萬(wàn)元)。④事項(xiàng)(4)中甲公司的會(huì)計(jì)處理均不正確。理由：2011年12月31日投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)不再是取得時(shí)的實(shí)際成本。所以確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的余額和發(fā)生額均不正確。正確做法：2011年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=3600+600=4200(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=3600-3600÷20×2=3240(萬(wàn)元)，2011年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債余額=(4200-3240)×25％=240(萬(wàn)元)；2010年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=3600+(600-400)=3800(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=3600-3600÷20=3420(萬(wàn)元)。2010年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債余額=(3800-3420)×25％=95(萬(wàn)元)。2011年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=240-95=145(萬(wàn)元)。⑤事項(xiàng)(5)中甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：2011年12月31日，該持有至到期投資的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)均為1050萬(wàn)元，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。正確做法：2011年12月31日不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析31、計(jì)算甲公司2011年應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額及所得稅費(fèi)用的金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：事項(xiàng)(2)應(yīng)調(diào)減利潤(rùn)總額=2300-2280=20(萬(wàn)元)，調(diào)整后的利潤(rùn)總額=10000-20=9980(萬(wàn)元)。由稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，事項(xiàng)(1)納稅調(diào)增=3750-3600=150(萬(wàn)元)；事項(xiàng)(2)納稅調(diào)減=120×50％=60(萬(wàn)元)；事項(xiàng)(3)納稅調(diào)增800萬(wàn)元；事項(xiàng)(4)納稅調(diào)減=400+3600÷20=580(萬(wàn)元)；事項(xiàng)(5)納稅調(diào)減=1000×5％=50(萬(wàn)元)。2011年應(yīng)納稅所得額=9980+150-60+800-580-50=10240(萬(wàn)元)，應(yīng)交所得稅=10240×25％=2560(萬(wàn)元)。2011年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=37．5+200=237．5(萬(wàn)元)(借方)。2011年遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為145萬(wàn)元(貸方)。2011年所得稅費(fèi)用=2560+145-237．5=2467．5(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（所得稅）模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)1、大海公司2013年12月31日取得的某項(xiàng)機(jī)器設(shè)備，賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，會(huì)計(jì)處理時(shí)按照年限平均法計(jì)提折舊，稅法處理采用加速折舊法計(jì)提折舊，大海公司在計(jì)稅時(shí)對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)和稅法的折舊年限相同，預(yù)計(jì)凈殘值均為零。計(jì)提了兩年的折舊后，2015年12月31日，大海公司對(duì)該項(xiàng)設(shè)備計(jì)提了80萬(wàn)元固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2015年12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬(wàn)元。A、640B、720C、80D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：2015年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=1000—1000×2／10－(1000－1000×2／10)×2／10=640(萬(wàn)元)。2、2015年1月1日，甲公司以銀行存款1019．33萬(wàn)元購(gòu)入財(cái)政部于當(dāng)日發(fā)行的3年期到期一次還本付息的國(guó)債一批。該批國(guó)債票面金額為1000萬(wàn)元，票面年利率為6％，實(shí)際年利率為5％。甲公司將該批國(guó)債作為持有至到期投資核算。不考慮其他因素，2015年12月31日，該持有至到期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬(wàn)元。A、1019．33B、1070．30C、0D、1000標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：2015年12月31日該項(xiàng)持有至到期投資的賬面價(jià)值=1019．33×(1+5％)=1070．30(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等。3、A公司2014年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為200萬(wàn)元，2015年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用190萬(wàn)元，2015年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用120萬(wàn)元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，則2015年12月31日該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬(wàn)元。A、0B、120C、200D、190標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：2015年12月31日該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的余額在未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣，因此計(jì)稅基礎(chǔ)為0。因其他事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)按照稅法規(guī)定的計(jì)稅原則確定其計(jì)稅基礎(chǔ)。某些情況下，某些事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，如果稅法規(guī)定其支出無(wú)論是否實(shí)際發(fā)生均不允許稅前扣除，即未來(lái)期間按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額為0，則其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同。4、2015年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2015年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2017年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2018年12月31日之前行使完畢。B公司2015年12月31日計(jì)算確定的應(yīng)付職工薪酬的余額為200萬(wàn)元。稅法規(guī)定，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的應(yīng)付職工薪酬，實(shí)際支付時(shí)可計(jì)入應(yīng)納稅所得額。2015年12月31日，該應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬(wàn)元。A、200B、0C、100D、－200標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：該應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值200—可從未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額200=0。5、下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是()。A、因稅收滯納金確認(rèn)的其他應(yīng)付款B、因購(gòu)入專利權(quán)形成的應(yīng)付賬款C、因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債D、為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為其賬面價(jià)值減去未來(lái)期閩可予稅前扣除的金額。因稅收滯納金確認(rèn)的其他應(yīng)付款，稅法規(guī)定其支出無(wú)論是否實(shí)際發(fā)生均不允許稅前扣除，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；因購(gòu)入專利權(quán)形成的應(yīng)付賬款以及為職工提取的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金，會(huì)計(jì)與稅法處理相同，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同，不形成暫時(shí)性差異，選項(xiàng)B和D錯(cuò)誤；因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除，即該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=其賬面價(jià)值—未來(lái)期間可予稅前扣除的金額=0，選項(xiàng)C正確。6、A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2013年12月31日購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，購(gòu)買價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，購(gòu)入當(dāng)日即投入使用。預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限及凈殘值與會(huì)計(jì)估計(jì)相同，A公司適用的所得稅稅率為25％。2015年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為()萬(wàn)元。A、120B、48C、72D、12標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：2015年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值=200—200÷5×2=120(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=200－200×40％－(200—200×40％)×40％=72(萬(wàn)元)，2015年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=120—72=48(萬(wàn)元)。7、甲公司擁有乙公司80％有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2015年6月，甲公司向乙公司銷售一批商品．成本為800萬(wàn)元，售價(jià)為1000萬(wàn)元；至2015年12月31日，乙公司將上述商品已對(duì)外銷售40％，該商品未發(fā)生減值。假定甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25％，均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅。2015年12月31日甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中由于該批商品應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬(wàn)元。A、200B、80C、30D、20標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中由于該批商品應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(1000—800)×(1—40％)×25％=30(萬(wàn)元)。8、2011年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，分別確認(rèn)了10萬(wàn)元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬(wàn)元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為150萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該公司2011年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為()萬(wàn)元。A、120B、140C、160D、180標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：所得稅費(fèi)用140遞延所得稅資產(chǎn)10貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅150借：其他綜合收益20貸：遞延所得稅負(fù)債20二、多項(xiàng)選擇題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)9、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，可產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。10、下列各項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，選項(xiàng)A和B正確；選項(xiàng)C和D產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。11、下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致形成暫時(shí)性差異的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)上不計(jì)提攤銷，但稅法規(guī)定按一定方法進(jìn)行攤銷，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失之前稅法不承認(rèn)，因此不允許稅前扣除，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)稅法上也不承認(rèn)，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D，因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負(fù)債，稅法不允許稅前扣除，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。三、判斷題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)12、非同一控制下的企業(yè)合并中，因資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，其確認(rèn)結(jié)果將影響購(gòu)買日的所得稅費(fèi)用。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：非同一控制下的免稅合并，合并時(shí)被購(gòu)買方不繳納企業(yè)所得稅，合并后資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的不同形成的暫時(shí)性差異，從而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)的科目是商譽(yù)或營(yíng)業(yè)外收入。不計(jì)入所得稅費(fèi)用。13、企業(yè)合并業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債初始計(jì)量金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同所形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：符合免稅合并條件，對(duì)于合并中確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債的初始計(jì)量金額與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債，調(diào)整合并形成的商譽(yù)或者營(yíng)業(yè)外收入。四、計(jì)算分析題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)14、A企業(yè)于2013年12月6日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得成本為1000萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，因該資產(chǎn)長(zhǎng)年處于強(qiáng)震動(dòng)狀態(tài)，計(jì)稅時(shí)按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)相同。A企業(yè)適用的所得稅稅率為25％。假定該企業(yè)不存在其他會(huì)計(jì)與稅收處理的差異。要求：編制2014年12月31日和2015年12月31日與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)標(biāo)準(zhǔn)答案：2014年12月31日資產(chǎn)賬面價(jià)值=1000—1000÷10×1=900(萬(wàn)元)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=1000—1000×20％=800(萬(wàn)元)遞延所得稅負(fù)債余額=(900一800)×25％=25(萬(wàn)元)借：所得稅費(fèi)用25貸：遞延所得稅負(fù)債252015年12月31日資產(chǎn)賬面價(jià)值=1000—1000÷10×2=800(萬(wàn)元)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=1000—1000×20％－800×20％=640(萬(wàn)元)遞延所得稅負(fù)債余額=(800—640)×25％=40(萬(wàn)元)借：所得稅費(fèi)用知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析15、甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議，約定甲企業(yè)將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開(kāi)始日為2015年3月31日。2015年3月31日，該寫字樓的賬面余額為50000萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊l0000萬(wàn)元。公允價(jià)值為46000萬(wàn)元，甲企業(yè)對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。2015年12月31日，該項(xiàng)寫字樓的公允價(jià)值為48000萬(wàn)元。甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25％。標(biāo)準(zhǔn)答案：2015年12月31日，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為48000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=(50000—10000)－(50000—10000)／20×9／12=38500(萬(wàn)元)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=48000—38500=9500(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=9500×25％=2375(萬(wàn)元)。其中，2015年3月31日寫字樓賬面價(jià)值(按公允價(jià)值計(jì)量)為46000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=50000－10000=40000(萬(wàn)元)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=46000—40000=6000(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=60知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析16、大海公司2015年12月1日取得一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，取得成本為440萬(wàn)元，2015年12月31日，該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為400萬(wàn)元。大海公司認(rèn)為該下降是暫時(shí)性的，大海公司適用的所得稅稅率為25％。要求：編制2015年大海公司可供出售金融資產(chǎn)取得、期末公允價(jià)值變動(dòng)及期末確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)2015年12月1日：借：可供出售金融資產(chǎn)一成本440貸：銀行存款440(2)2015年12月31日借：其他綜合收益40貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)40(3)2015年12月31日該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為440萬(wàn)元。產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異40萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)為10萬(wàn)元(40×25％)。會(huì)計(jì)處理如下：借：遞延所得稅資產(chǎn)10貸：其他綜合收益10知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析甲公司2012年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額10000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25％；預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，假定未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2012年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定存在差異的有：(1)某批外購(gòu)存貨年初、年末借方余額分別為9900萬(wàn)元和9000萬(wàn)元，相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為235萬(wàn)元，該批存貨跌價(jià)準(zhǔn)備年初、年末貸方余額分別為940萬(wàn)元和880萬(wàn)元，當(dāng)年轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60萬(wàn)元，稅法規(guī)定，該筆減值準(zhǔn)備金在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不包括在內(nèi)17、分別計(jì)算甲公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債在2012年年末的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)，及其相關(guān)的暫時(shí)性差異、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額，計(jì)算結(jié)果填列在答題卡指定位置的表格中(不必列示計(jì)算過(guò)程)。標(biāo)準(zhǔn)答案：事項(xiàng)一：2012年年末存貨的賬面價(jià)值=9000—880=8120(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)為9000萬(wàn)元?？傻挚蹠簳r(shí)性差異余額=9000—8120=880(萬(wàn)元)，遞延所得稅資產(chǎn)的余額=880×25％=220(萬(wàn)元)。事項(xiàng)二：2012年年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=6000—1200=4800(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=6000—6000×5／15=4000(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=4800－4000=800(萬(wàn)元)，遞延所得稅負(fù)債的余額=800×25％=200(萬(wàn)元)。事項(xiàng)三：2012年年末其他應(yīng)付款的賬面價(jià)值為知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析18、逐項(xiàng)計(jì)算甲公司2012年年末應(yīng)確認(rèn)或轉(zhuǎn)銷遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：事項(xiàng)一：遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額220萬(wàn)元，期初余額235萬(wàn)元，本期應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=235—220=15(萬(wàn)元)。事項(xiàng)二：遞延所得稅負(fù)債的期末余額為200萬(wàn)元，期初余額為0，所以本期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債200萬(wàn)元。事項(xiàng)四：遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為60萬(wàn)元，期初余額為0萬(wàn)元，所以本期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)60萬(wàn)元。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析19、分別計(jì)算甲公司2012年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅以及所得稅費(fèi)用(或收益)的金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：2012年度應(yīng)納稅所得額=10000－60－800+300＋240=9680(萬(wàn)元)，應(yīng)交所得稅=9680×25％=2420(萬(wàn)元)，所得稅費(fèi)用=2420+15+200—60=2575(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析20、編制甲公司2012年度與確認(rèn)所得稅費(fèi)用(或收益)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)標(biāo)準(zhǔn)答案：會(huì)計(jì)分錄為：借：所得稅費(fèi)用2575遞延所得稅資產(chǎn)45(60－15)貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅2420遞延所得稅負(fù)債200知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析甲公司為上市公司，2010年有關(guān)資料如下：(1)甲公司2010年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為190萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債貸方余額為10萬(wàn)元，具體構(gòu)成項(xiàng)目如下：(2)甲公司2010年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為1610萬(wàn)元。2010年度相關(guān)交易或事項(xiàng)資料如下：①年末轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)回的壞賬損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。②年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。③年末根據(jù)可供出售金融資產(chǎn)公允21、根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2010年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司2010年的應(yīng)納稅所得額=1610－20－20－(50－10)－100×50％－420=1060(萬(wàn)元)；甲公司2010年的應(yīng)交所得稅金額=1060×25％=265(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析22、根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司各項(xiàng)目2010年年末的暫時(shí)性差異金額，計(jì)算結(jié)果填列在答題卡指定位置的表格中。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析23、根據(jù)上述資料，逐筆編制與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：①應(yīng)收賬款借：所得稅費(fèi)用5貸：遞延所得稅資產(chǎn)5②交易性金融資產(chǎn)借：所得稅費(fèi)用5貸：遞延所得稅負(fù)債5③可供出售金融資產(chǎn)借：其他綜合收益10貸：遞延所得稅資產(chǎn)10④預(yù)計(jì)負(fù)債借：所得稅費(fèi)用10貸：遞延所得稅資產(chǎn)10⑤彌補(bǔ)虧損：借：所得稅費(fèi)用105貸：遞延所得稅資產(chǎn)105知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析24、根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2010年所得稅費(fèi)用金額。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司2010年的所得稅費(fèi)用金額=265＋(5+5＋10+105)=390(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（所得稅）模擬試卷第4套一、單項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、甲公司2015年因債務(wù)擔(dān)保于當(dāng)期確認(rèn)了100萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。稅法規(guī)定，有關(guān)債務(wù)擔(dān)保的支出不得稅前列支。本期因該事項(xiàng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為()。A、0B、可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元C、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬(wàn)元D、不確定標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=100(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值100－可從未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額0=100(萬(wàn)元)，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，所以，本期產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為0。2、B公司所得稅稅率為25％。B公司于2015年1月1日將某自用辦公樓用于對(duì)外出租，該辦公樓的原值為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用5年，企業(yè)按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日辦公樓的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相同，轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，采用公允價(jià)值模式對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。同時(shí)，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2015年12月31日的公允價(jià)值為1700萬(wàn)元。2015年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為()萬(wàn)元。A、250B、0C、237．5D、175標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=1700(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=1000－1000／20×6=700(萬(wàn)元)，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生了1000萬(wàn)元的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，因此，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=1000×25％=250(萬(wàn)元)。3、M公司2015年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額700萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25％。當(dāng)年發(fā)生的與所得稅相關(guān)的事項(xiàng)如下：接到環(huán)保部門的通知支付罰款9萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支14萬(wàn)元，國(guó)債利息收入28萬(wàn)元，年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)”余額為30萬(wàn)元，當(dāng)年提取產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)20萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生8萬(wàn)元的產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許稅前扣除；業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下年扣除；國(guó)債利息收入免征所得稅；與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。根據(jù)上述資料，計(jì)算M公司2015年凈利潤(rùn)為()萬(wàn)元。A、523．25B、525C、529．75D、700標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=14×25％=3．5(萬(wàn)元)；預(yù)計(jì)負(fù)債的年初賬面余額為30萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異30萬(wàn)元；年末賬面余額=30+20－8=42(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異42萬(wàn)元；遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額=42×25％－30×25％=3(萬(wàn)元)；2015年應(yīng)交所得稅=(700+9+14－28+20－8)×25％=176．75(萬(wàn)元)；2015年所得稅費(fèi)用=176．75－3－3．5=170．25(萬(wàn)元)；因此，2015年凈利潤(rùn)=700－170．25=529．75(萬(wàn)元)。4、甲公司2013年12月6日購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，原值為360萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為60萬(wàn)元。稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，折舊年限為5年；會(huì)計(jì)規(guī)定采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為4年。稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)各年均為1000萬(wàn)元。2014年國(guó)家規(guī)定，甲公司從2015年1月1日起變更為高新技術(shù)企業(yè)，按照稅法規(guī)定適用的所得稅稅率由原25％變更為15％，遞延所得稅沒(méi)有期初余額，2014年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為()萬(wàn)元。A、247．5B、297．50C、298．50D、250標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：2014年年末(所得稅稅率25％)：(1)賬面價(jià)值=360－(360－60)／4=285(萬(wàn)元)(2)計(jì)稅基礎(chǔ)=360－(360－60)×5／15=260(萬(wàn)元)；(3)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=285－260=25(萬(wàn)元)；(4)遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=25×15％－0=3．75(萬(wàn)元)；(5)應(yīng)交所得稅=(1000－25)×25％=243．75(萬(wàn)元)；(6)所得稅費(fèi)用=243．75+3．75=247．5(萬(wàn)元)5、甲公司2015年12月20日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品100萬(wàn)件，單位售價(jià)為6元，增值稅稅率為17％；乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為4元。甲公司于2015年12月20日發(fā)出A產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為30％。至2015年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司適用的所得稅稅率為25％，甲公司因銷售A產(chǎn)品于2015年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是()萬(wàn)元。A、－15B、15C、0D、60標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：2015年12月31日確認(rèn)估計(jì)的銷售退回，會(huì)計(jì)分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180(100×6×30％)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120(100×11×30％)預(yù)計(jì)負(fù)債60確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為60萬(wàn)元；預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=60－60=0；可抵扣暫時(shí)性差異為60萬(wàn)元；應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=60×25％=15(萬(wàn)元)，所以遞延所得稅費(fèi)用為6、甲公司2015年12月計(jì)入成本費(fèi)用的工資總額為400萬(wàn)元，至2015年12月31日尚未支付。假定按照稅法規(guī)定，當(dāng)期計(jì)入成本費(fèi)用的400萬(wàn)元工資支出中，可予稅前扣除的金額為300萬(wàn)元。甲公司所得稅稅率為25％。假定甲公司稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2015年確認(rèn)的遞延所得稅金額為()萬(wàn)元。A、0B、250C、275D、25標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)付職工薪酬的賬面價(jià)值=400萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=400－0=400(萬(wàn)元)．賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，不形成暫時(shí)性差異。7、甲公司適用的所得稅稅率為25％，其2015年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅收處理存在差異的事項(xiàng)如下：當(dāng)期購(gòu)入作為可供出售金融資產(chǎn)的股票投資，期末公允價(jià)值大于初始取得成本160萬(wàn)元；收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助1600萬(wàn)元，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開(kāi)始計(jì)提折舊，稅法規(guī)定此補(bǔ)助應(yīng)于收到時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期收益。甲公司2015年利潤(rùn)總額為5200萬(wàn)元，假定遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債年初余額均為零，未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。下列關(guān)于甲公司2015年所得稅的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是()。A、所得稅費(fèi)用為900萬(wàn)元B、應(yīng)交所得稅為1700萬(wàn)元C、遞延所得稅負(fù)債為40萬(wàn)元D、遞延所得稅資產(chǎn)為400萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：2015年應(yīng)交所得稅=(5200+1600)×25％=1700(萬(wàn)元)；遞延所得稅負(fù)債=160×25％=40(萬(wàn)元)。對(duì)應(yīng)其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用；遞延所得稅資產(chǎn)=1600×25％=400(萬(wàn)元)；所得稅費(fèi)用=1700－100=1300(萬(wàn)元)8、甲公司2014年12月1日購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備，原值為2000萬(wàn)元，使用年限為10年，會(huì)計(jì)處理時(shí)按照直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，設(shè)備凈殘值為零。甲公司所得稅稅率為25％。2015年年末，甲公司因該項(xiàng)設(shè)備產(chǎn)生的“遞延所得稅負(fù)債”余額為()萬(wàn)元。A、30B、10C、15D、50標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：2015年年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值=2000－2000／10=1800(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=2000－2000×2／10=1600(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=1800－1600=200(萬(wàn)元)，2015年年末“遞延所得稅負(fù)債”科目余額=200×25％=50(萬(wàn)元)。9、某企業(yè)適用的所得稅稅率為25％。2015年8月1日購(gòu)入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，取得成本為5000萬(wàn)元，2015年12月31日公允價(jià)值為5500萬(wàn)元，稅法規(guī)定公允價(jià)值變動(dòng)不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額。2015年有關(guān)所得稅會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的是()。A、產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元B、公允價(jià)值變動(dòng)500萬(wàn)元調(diào)減應(yīng)納稅所得額C、應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債125萬(wàn)元D、應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用125萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：資產(chǎn)的賬面價(jià)值5500萬(wàn)元＞計(jì)稅基礎(chǔ)5000萬(wàn)元，因此產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬(wàn)元。10、甲公司適用的所得稅稅率為25％。2015年年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬面余額為500萬(wàn)元，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為125萬(wàn)元。2015年計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用100萬(wàn)元，2015年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬(wàn)元。假設(shè)產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際支付時(shí)可以稅前抵扣，不考慮其他因素，當(dāng)期遞延所得稅費(fèi)用為()萬(wàn)元。A、50B、－50C、75D、25標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=500+100－300=300(萬(wàn)元)；計(jì)稅基礎(chǔ)=300－300=0；賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)，其差額為300萬(wàn)元，即為可抵扣暫時(shí)性差異期末余額。