注冊稅務(wù)師稅法一（關(guān)稅）模擬試卷1（共190題）

注冊稅務(wù)師稅法一（關(guān)稅）模擬試卷1（共6套）（共190題）注冊稅務(wù)師稅法一（關(guān)稅）模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共23題，每題1.0分，共23分。)1、某企業(yè)2016年3月3日從境外進口一批化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為300000元，關(guān)稅稅率是50％。3月7日海關(guān)填發(fā)了稅款繳款書。假設(shè)企業(yè)于3月25日繳納關(guān)稅，則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅滯納金()元。A、300B、375C、450D、525標準答案：A知識點解析：本題中，2016年3月21日為關(guān)稅繳納期限屆滿之日，應(yīng)從滯納之日(即2016年3月22日)開始計算滯納天數(shù)，到2016年3月25日止，共滯納4天，則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅滯納金=300000×50％×0．5‰×4=300(元)。2、某公司于2016年3月5日(周六)進口一批貨物并于當日向進境地海關(guān)辦理進口貨物申報手續(xù)，當日海關(guān)填發(fā)了稅款繳款書，貨物完稅價格為100萬元，關(guān)稅稅率為40％，則該公司最晚向銀行繳納關(guān)稅稅款的期限為()。A、3月15日B、3月16日C、3月19日D、3月21日標準答案：D知識點解析：關(guān)稅納稅義務(wù)人應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款；如關(guān)稅繳納期限的最后1日是周末或法定節(jié)假日，則關(guān)稅繳納期限順延至周末或法定節(jié)假日過后的第1個工作日。本題中，推算得知，關(guān)稅繳納期限的最后一日為3月19日，是周六，所以向銀行繳納關(guān)稅稅款的最晚期限是3月21日。3、某公司將海關(guān)確定的應(yīng)于2016年4月1日(周五)前繳納的關(guān)稅稅款200000元，拖延至4月8日才繳納。則該公司應(yīng)繳納關(guān)稅滯納金()元。A、500B、600C、700D、800標準答案：C知識點解析：該公司應(yīng)繳納關(guān)稅滯納金=200000×0．5‰×7=700(元)。4、以下關(guān)于關(guān)稅的表述中，不正確的是()。A、關(guān)稅是由海關(guān)根據(jù)國家制定的有關(guān)法律，以進出關(guān)境的貨物和物品為征稅對象而征收的一種商品稅B、關(guān)稅的征收對象包括有形和無形的貨品C、關(guān)稅是一種稅收形式D、一般情況下，一國的關(guān)境和國境是一致的標準答案：B知識點解析：關(guān)稅只對有形的貨品征收，對無形的貨品不征收關(guān)稅。5、根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，不屬于關(guān)稅特點的是()。A、征收的對象是進出境的貨物和物品B、關(guān)稅是多環(huán)節(jié)的價內(nèi)稅C、有較強的涉外性D、關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價外稅標準答案：B知識點解析：關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價外稅。6、以下關(guān)于關(guān)稅的分類，說法正確的是()。A、按照征稅對象，可以分為普通關(guān)稅、優(yōu)惠關(guān)稅和差別關(guān)稅B、按照征稅性質(zhì)，可以分為進口稅、出口稅和過境稅C、按照征稅標準，可以分為從量稅和從價稅D、按照保護形式和程度分類，可以分為報復(fù)關(guān)稅、反傾銷關(guān)稅、抵消關(guān)稅標準答案：C知識點解析：選項A：按照征稅對象，可以將關(guān)稅分為進口關(guān)稅、出口關(guān)稅和過境關(guān)稅；選項B：按照征稅性質(zhì)，可以將關(guān)稅分為普通關(guān)稅、優(yōu)惠關(guān)稅和差別關(guān)稅；選項D：按照保護形式和程度分類，可以分為關(guān)稅壁壘和非關(guān)稅壁壘。7、依據(jù)關(guān)稅法的有關(guān)規(guī)定，下列不屬于關(guān)稅納稅義務(wù)人的是()。A、出口貨物的收貨人B、攜帶進境物品的攜帶人C、以郵遞方式進境物品的收件人D、以郵遞方式出境物品的寄件人標準答案：A知識點解析：進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。8、下列各項中，不符合關(guān)稅稅率有關(guān)規(guī)定的是()。A、暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需要補稅的，按照其申報正式進口之日實施的稅率計稅B、進出口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，應(yīng)當按照裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅C、分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，應(yīng)按該項貨物支付租金之日實施的稅率征稅D、加工貿(mào)易進口保稅料件未經(jīng)批準擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，應(yīng)按海關(guān)查獲日期所施行的稅率征稅標準答案：C知識點解析：分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，應(yīng)按海關(guān)接受納稅人再次填寫報關(guān)單辦理納稅申報及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率征稅。9、根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，不屬于進口貨物的關(guān)稅完稅價格組成部分的是()。A、貨物的成交價格B、貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費用C、貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的保險費用及相關(guān)費用D、貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸后的保險費及運輸費用標準答案：D知識點解析：進口貨物的完稅價格由海關(guān)以貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當包括該貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。10、下列各項中，應(yīng)計入出口貨物完稅價格的是()。A、出口關(guān)稅稅額B、單獨列明的由買方支付給境外的傭金C、貨物在我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸費用D、貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的保險費標準答案：D知識點解析：出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當扣除。11、某企業(yè)2016年2月將一批200萬元的材料運往法國加工成生產(chǎn)設(shè)備，2016年3月生產(chǎn)設(shè)備在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進境銷售，支付給法國公司的加工費100萬元、進境前的運輸費和保險費共50萬元。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅費，并取得了完稅憑證；上述款項均為人民幣。計算該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅為()萬元。(關(guān)稅稅率為8％)A、8B、12C、24D、28標準答案：B知識點解析：運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)當以海關(guān)審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復(fù)運進境的運輸及其相關(guān)費用、保險費估定完稅價格。該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅=(100+50)×8％=12(萬元)。12、2014年5月1日，某公司經(jīng)批準進口一臺符合國家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項目，設(shè)備進口時經(jīng)海關(guān)審定的完稅價格折合人民幣900萬元，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管期為5年；2016年4月30日，公司研發(fā)項目完成以后，將已提折舊200萬元的免稅設(shè)備出售給另一家企業(yè)。已知關(guān)稅稅率為20％，則該公司應(yīng)補繳關(guān)稅()萬元。A、56B、108C、140D、180標準答案：B知識點解析：減稅或免稅進口的貨物需要補稅時，應(yīng)當以海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分作為完稅價格，其計算公式如下：完稅價格=海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格×[1一申請補稅時實際已進口的時間(月)÷(監(jiān)管年限×12)]；因此，該公司應(yīng)補繳關(guān)稅=900×[1—24／(5×12)]×20％=108(萬元)。13、關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過()。A、1個月B、3個月C、6個月D、12個月標準答案：C知識點解析：關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。14、關(guān)稅納稅義務(wù)人自關(guān)稅繳款期限屆滿之日起()仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。A、1個月B、3個月C、6個月D、12個月標準答案：B知識點解析：納稅義務(wù)人自關(guān)稅繳款期限屆滿之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。15、根據(jù)《海關(guān)法》規(guī)定，進出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起()內(nèi)，向納稅義務(wù)人補征稅款。A、1年B、3年C、5年D、無限期標準答案：A知識點解析：根據(jù)《海關(guān)法》規(guī)定，進出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補征稅款。16、關(guān)稅納稅義務(wù)人應(yīng)當白海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起()內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。A、10日B、14日C、15日D、30日標準答案：C知識點解析：關(guān)稅納稅義務(wù)人應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。17、下列屬于進口貨物關(guān)稅完稅價格組成部分的是()。(2015年回憶版)A、買方向自己采購代理人支付的購貨傭金B(yǎng)、與進口貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費C、進口設(shè)備報關(guān)后的安裝調(diào)試費用D、進口貨物報關(guān)后的境內(nèi)技術(shù)培訓(xùn)費用標準答案：B知識點解析：選項A：買方向自己采購代理人支付的購貨傭金，不計入關(guān)稅完稅價格；除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費，需要計入關(guān)稅完稅價格。選項B：與進口貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費需計入關(guān)稅完稅價格；與進口貨物無關(guān)的特許權(quán)使用費，或者特許權(quán)使用費的支付不構(gòu)成該貨物向中華人民共和國境內(nèi)銷售條件的，不計入關(guān)稅完稅價格。選項c：設(shè)備進口后發(fā)生的安裝調(diào)試費用，不計入關(guān)稅完稅價格。選項D：境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費用，不計入關(guān)稅完稅價格。18、某科技公司2010年5月7日經(jīng)批準進口一套特定免稅設(shè)備用于研發(fā)項目，2012年10月27日經(jīng)海關(guān)批準，該公司將設(shè)備出售，取得銷售收入240萬元，該設(shè)備進口時經(jīng)海關(guān)審定的完稅價格為320萬元，已提折舊60萬元。2012年10月該公司應(yīng)補繳關(guān)稅()萬元。(關(guān)稅稅率為10％，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年)(2013年)A、16．00B、16．53C、24．00D、26．00標準答案：A知識點解析：2012年10月該公司應(yīng)補繳關(guān)稅=320×[1—30／(5×12)]×10％=16(萬元)。19、2010年5月1日，某企業(yè)進口一臺設(shè)備，享受免征進口關(guān)稅優(yōu)惠，海關(guān)審核的完稅價格為110萬元，經(jīng)調(diào)試后投入使用的設(shè)備賬面原值120萬元，使用年限10年，海關(guān)監(jiān)管期5年。2011年11月5日，企業(yè)將該設(shè)備轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓收入80萬元，已提折舊12萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備應(yīng)補繳關(guān)稅()萬元。(設(shè)備關(guān)稅稅率8％)(2012年)A、6．05B、6．16C、6．40D、8．80標準答案：B知識點解析：減免稅進口的貨物需補稅時，關(guān)稅完稅價格=海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格×[1一補稅時實際已進口的時間(月)÷(臨管年限×12)]。本題中，關(guān)稅完稅價格=110×[1一18÷(12×5)]=77(萬元)，應(yīng)補繳關(guān)稅=77×8％=6．16(萬元)。20、下列關(guān)于關(guān)稅稅務(wù)處理的說法，正確的是()。(2013年)A、外國企業(yè)無償贈送進口的物資免征關(guān)稅B、進料加工料件，無論是否出口，按照實際進口數(shù)量免征進口關(guān)稅，加工的成品出口，免征出口關(guān)稅C、出口加工區(qū)區(qū)內(nèi)企業(yè)和行政管理機構(gòu)進口的自用合理數(shù)量的辦公用品，予以免除進口關(guān)稅D、已征進口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運出境的，納稅人自繳納稅款之日起3年內(nèi)可以申請退還關(guān)稅標準答案：C知識點解析：選項A：外購政府、國際組織無償贈送的物資免征關(guān)稅，但是外國企業(yè)無償贈送進口的物資要照章征收關(guān)稅；選項B：經(jīng)海關(guān)批準，加工貿(mào)易項下進口料件實行保稅監(jiān)管的，待加工成品出口后，海關(guān)根據(jù)核定的實際加工復(fù)出口的數(shù)量予以核銷；對按照規(guī)定進口時先征收稅款的，待加工成品出口后，海關(guān)根據(jù)核定的實際數(shù)量予以核銷。對按規(guī)定進口時，先征稅款的，待加工成品出口后，根據(jù)核定加工復(fù)出口的數(shù)量退還已征收的稅款；選項D：已征進口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運出境，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)可以申請退還關(guān)稅。21、2015年3月，某貿(mào)易公司進口一批紅酒，成交價格為200萬元人民幣，關(guān)稅稅率為14％貨物運輸率為2％，進口貨物的保險費無法確定，該貿(mào)易公司應(yīng)繳納關(guān)稅()萬元。(2015年回憶版)A、28．28B、28．54C、28．64D、28．65標準答案：D知識點解析：應(yīng)納的關(guān)稅=200×(1+2％)×(1+3‰)×14％=28．65(萬元)。22、2014年2月，甲企業(yè)進口一批貨物，海關(guān)審定貨價折合人民幣5460萬元，支付到達我國輸入地點起卸前的運費折合人民幣40萬元，境內(nèi)運費5萬元，該批貨物進口關(guān)稅稅率為10％，保險費無法確定，2014年2月甲企業(yè)進口該批貨物應(yīng)繳納關(guān)稅()萬元。(2014年)A、546．00B、550．00C、550．50D、551．65標準答案：D知識點解析：2014年2月甲企業(yè)進口該批貨物應(yīng)繳納關(guān)稅=(5460+40)×(1+3‰)×10％=551．65(萬元)。23、2010年3月1日某公司進口一批化妝品，成交價格為20萬元人民幣，關(guān)稅稅率為40％，消費稅稅率為30％，從起運地至輸入地點起卸前的運費2．4萬元人民幣，進口貨物的保險費無法確定，保險費率為3％0，從海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉庫的運費0．6萬元。海關(guān)于2010年3月5日填發(fā)稅款繳款書，該公司于2010年3月31日繳納稅款。下列說法正確的是()。(2011年)A、該批化妝品的關(guān)稅完稅價格為22．4萬元B、該公司應(yīng)按照11天繳納進口環(huán)節(jié)稅款的滯納金C、該公司應(yīng)繳納關(guān)稅9．2萬元D、該公司應(yīng)繳納進口環(huán)節(jié)稅金為30．11萬元標準答案：D知識點解析：關(guān)稅完稅價格=20+2．4+(20+2．4)×3‰=22．47(萬元)；納稅義務(wù)人應(yīng)當白海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。該公司應(yīng)按照12天繳納進口環(huán)節(jié)稅款的滯納金；應(yīng)繳納關(guān)稅=22．47×40％=8．99(萬元)；應(yīng)繳納的消費稅=(22．47+8．99)／(1—30％)×30％=13．48(萬元)，應(yīng)繳納的增值稅=(22．47+8．99)／(1—30％)×17％=7．64(萬元)，合計應(yīng)繳納進口環(huán)節(jié)稅金=8．99+13．48+7．64=30．11(萬元)。二、多項選擇題(本題共20題，每題1.0分，共20分。)24、差別關(guān)稅實際上是保護主義政策的產(chǎn)物，是保護一國產(chǎn)業(yè)所采取的特別手段，一般意義上，差別關(guān)稅主要分為()。標準答案：A,B,D,E知識點解析：一般意義上的差別關(guān)稅主要分為加重關(guān)稅、反補貼關(guān)稅、報復(fù)關(guān)稅、反傾銷關(guān)稅等，其中，反補貼關(guān)稅又稱抵消關(guān)稅。25、進出境物品的所有人包括該物品的所有人和推定為所有人的人，下列關(guān)于所有人的說法正確的有()。標準答案：A,B,C,E知識點解析：選項D：對以郵遞方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人。26、下列估價方法中，在進口貨物完稅價格確定的合理估價方法中不允許使用的有()。標準答案：B,C,E知識點解析：合理估價方法不允許使用的估價方法是：(1)境內(nèi)生產(chǎn)的貨物的國內(nèi)售價；(2)加入生產(chǎn)成本以外的費用；(3)貨物向第三國出口的價格；(4)最低限價；(5)武斷或虛構(gòu)的海關(guān)估價；(6)可供選擇的價格中較高的價格。27、進口貨物的價款中單獨列明的下列費用，可以不計人該貨物關(guān)稅完稅價格的有()。標準答案：A,B,E知識點解析：選項CD：應(yīng)并人關(guān)稅完稅價格計征關(guān)稅。28、根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，符合下列()條件之一的特許權(quán)使用費，應(yīng)視為與進口貨物有關(guān)而應(yīng)計入完稅價格。標準答案：A,B,C知識點解析：買方需向賣方或者有關(guān)方直接或者間接支付的特許權(quán)使用費，應(yīng)當計入關(guān)稅完稅價格，但是符合下列情形之一的除外：(1)特許權(quán)使用費與該貨物無關(guān)；(2)特許權(quán)使用費的支付不構(gòu)成該貨物向中華人民共和國境內(nèi)銷售的條件。29、下列關(guān)于加工貿(mào)易內(nèi)銷貨物的完稅價格的說法，正確的有()。標準答案：A,B,C,E知識點解析：加工貿(mào)易企業(yè)加工過程中產(chǎn)生的邊角料或副產(chǎn)品申報內(nèi)銷時，海關(guān)以其內(nèi)銷價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。30、以租賃方式進口貨物的，對進口完稅價格的確定說法正確的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：租賃方式進口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價格，利息應(yīng)當予以計入；留購的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格。31、下列關(guān)于進口貨物相關(guān)費用核定的說法中，正確的有()。標準答案：A,E知識點解析：進口貨物的保險費應(yīng)當按照實際支付的費用計算。進口貨物的保險費無法確定或者未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當按照“貨價”和“運費”兩者總額的3‰計算保險費。32、出口貨物的成交價格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務(wù)人進行價格磋商后，依次以下列()價格審查確定該貨物的完稅價格。標準答案：A,C,E知識點解析：出口貨物的成交價格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務(wù)人進行價格磋商后，依次以下列價格審查確定該貨物的完稅價格：(1)同時或者大約同時向同一國家或者地區(qū)出口的相同貨物的成交價格；(2)同時或者大約同時向同一國家或者地區(qū)出口的類似貨物的成交價格；(3)根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或者類似貨物的成本、利潤和一般費用(包括直接費用和間接費用)、境內(nèi)發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用、保險費計算所得的價格；(4)按照合理方法估定的價格。33、我國原產(chǎn)地規(guī)定基本上采用()兩種國際上通用的原產(chǎn)地標準。標準答案：B,C知識點解析：我國原產(chǎn)地規(guī)定基本上采用了“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標準”、“實質(zhì)性加工標準”兩種國際上通用的原產(chǎn)地標準。34、下列進口貨物，免征進口關(guān)稅的有()。標準答案：A,C,E知識點解析：選項B：無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅；選項D：外國政府、國際組織無償贈送的物資，免征關(guān)稅，而對于外國企業(yè)無償贈送的物資，沒有免稅的規(guī)定。35、下列進口貨物，屬于特定減免稅的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：外國企業(yè)無償贈送的物資是不享受減免關(guān)稅優(yōu)惠的。36、下列各項中，關(guān)稅納稅義務(wù)人可以自繳納關(guān)稅之日起1年內(nèi)申請退還關(guān)稅的情形有()。標準答案：A,C,D,E知識點解析：有下列情形之一的，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以申請退還關(guān)稅，并應(yīng)當以書面形式向海關(guān)說明理由，提供原繳款憑證及相關(guān)資料：(1)已征進口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運出境的；(2)已征出口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運進境，并已重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的；(3)已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關(guān)的。選項B不屬于我國關(guān)稅退還的項目。37、下列各項中，進出口貨物的納稅義務(wù)人可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅并加算銀行同期活期存款利息的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：按規(guī)定有下列情形之一的，進出口貨物的納稅義務(wù)人可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅并加算銀行同期活期存款利息，逾期不予受理：(1)因海關(guān)誤征，多納稅款的；(2)海關(guān)核準免驗進口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短缺情形，經(jīng)海關(guān)審查認可的；(3)已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運出口，申報退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗屬實的。38、某公司2016年4月進口一批設(shè)備，成交價格折合人民幣630萬元，其中包括設(shè)備進口后的安裝費30萬元；發(fā)生境外運輸費和保險費20萬元，已知，該設(shè)備進口關(guān)稅稅率為6％，海關(guān)填發(fā)稅款繳款書的日期為2016年4月13日，該公司未按照規(guī)定的期限繳納稅款，而是于2016年5月17日補繳的該項稅款，根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有()。標準答案：A,D知識點解析：此題考查關(guān)稅完稅價格的計算，以及關(guān)稅的納稅期限和滯納金的計算。(1)進口貨物的價款中單獨列明的廠房、機械或者設(shè)備等貨物進口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費用(保修費用除外)，不計入貨物的完稅價格中。所以，關(guān)稅的完稅價格=630—30+20=620(萬元)，應(yīng)繳納進口關(guān)稅：620×6％=37．2(萬元)。(2)納稅義務(wù)人應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。2016年4月l3日海關(guān)填發(fā)的稅款繳款書，應(yīng)該于2016年4月27日以前繳納稅款。(3)該公司未在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款，而是于2016年5月17日繳納的，構(gòu)成了關(guān)稅滯納，應(yīng)該按照規(guī)定自關(guān)稅繳納期限屆滿之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收滯納金。從2016年4月28日至2016年5月17日，一共滯納了20天，所以，應(yīng)繳納滯納金=37．2×0．05％×20=0．372(萬元)。39、根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列符合關(guān)稅納稅爭議有關(guān)規(guī)定的有()。標準答案：B,C,E知識點解析：選項A：納稅義務(wù)人與海關(guān)發(fā)生納稅爭議時，向原征稅海關(guān)的上一級海關(guān)書面申請復(fù)議；選項D：復(fù)議機關(guān)應(yīng)當自收到復(fù)議申請之日起60日內(nèi)作出復(fù)議決定。40、海關(guān)根據(jù)企業(yè)遵守法律、行政法規(guī)、海關(guān)規(guī)章、相關(guān)廉政規(guī)定和經(jīng)營管理狀況，以及海關(guān)監(jiān)管、統(tǒng)計記錄等，設(shè)置AA、A、B、C、D五個管理類別，下列符合海關(guān)企業(yè)分類管理有關(guān)規(guī)定的有()。標準答案：D,E知識點解析：選項A：拖欠應(yīng)納稅款、應(yīng)繳罰沒款項人民幣50萬元以下的進出口貨物收發(fā)貨人，適用C類管理；選項B：1年內(nèi)有2次以上走私行為的進出口貨物收發(fā)貨人，適用D類管理；選項C：1年內(nèi)有3次以上違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定行為，且違規(guī)次數(shù)超過上一年度報關(guān)單及進出境備案清單總票款1‰的，或者1年內(nèi)因違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定被處罰款累計總額人民幣100萬元以上的進出口貨物收發(fā)貨人，適用C類管理。41、關(guān)于貨物關(guān)稅完稅價格確定的說法，正確的有()。(2015年回憶版)標準答案：A,C,D,E知識點解析：進口貨物的完稅價格，以進口環(huán)節(jié)的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，而不能以企業(yè)的銷售價格為完稅價格。42、下列關(guān)于進口貨物關(guān)稅完稅價格確定的說法，正確的有()。(2014年)標準答案：A,B,C,E知識點解析：選項D：以境外邊境口岸價格條件成交的公路運輸進口貨物，以境外邊境口岸價格加上按照境外邊境口岸價格的1％計算的運費及相關(guān)費用、保險費之和為完稅價格。43、關(guān)于加工貿(mào)易內(nèi)銷貨物完稅價格的確定，下列說法正確的有()。(2013年)標準答案：B,E知識點解析：選項A：來料加工進口料件或其制成品申報內(nèi)銷時，海關(guān)按照接受內(nèi)銷申報的同時或大約同時進口的、與料件相同或類似的貨物的進口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格；選項C：進料加工進口料件或其制成品申報內(nèi)銷時，海關(guān)以料件的原進口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格；選項D：保稅區(qū)內(nèi)的加工貿(mào)易企業(yè)內(nèi)銷的進料加工制成品中，如果含有從境內(nèi)采購的料件，海關(guān)以制成品所含從境外購入料件的原進口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。注冊稅務(wù)師稅法一（關(guān)稅）模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共14題，每題1.0分，共14分。)1、根據(jù)進出口商品價格的變動而稅率相應(yīng)增減的進口關(guān)稅屬于()。A、從價稅B、從量稅C、滑準稅D、復(fù)合稅標準答案：C知識點解析：滑動稅又稱滑準稅，是在稅則中預(yù)先按產(chǎn)品的價格高低分檔制定若干不同的稅率，然后根據(jù)進出口商品價格的變動而增減進出口稅率的一種關(guān)稅。2、按租賃方式進口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間征收關(guān)稅的完稅價格是()。A、海關(guān)審定的租金B(yǎng)、海關(guān)審定的留購價格C、貨物的成交價格D、一般進口貨物估定的完稅價格標準答案：A知識點解析：租賃方式進口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價格。3、下列項目中，屬于進口完稅價格組成部分的是()。A、進口人向境外自己的采購代理人支付的勞務(wù)費B、進口人向中介機構(gòu)支付的經(jīng)紀費C、進口設(shè)施的安裝調(diào)試費用D、貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸之后的運輸費用標準答案：B知識點解析：《完稅價格辦法》規(guī)定，買方負擔的購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費應(yīng)計入完稅價格。4、2011年7月初某企業(yè)保稅進口A設(shè)備一臺自用，海關(guān)審定的設(shè)備價格是人民幣50萬元，監(jiān)管期限是5年。2014年1月初因國際市場出現(xiàn)問題，企業(yè)決定轉(zhuǎn)產(chǎn)，經(jīng)海關(guān)批準將A設(shè)備轉(zhuǎn)讓給其他公司，因此需要補繳關(guān)稅。則這臺設(shè)備的完稅價格為()元。A、187500B、250000C、60000D、120000標準答案：B知識點解析：免稅進口設(shè)備因改變用途不符合免稅條件的，要按規(guī)定的公式計算完稅價格來補稅；境內(nèi)使用30個月，則關(guān)稅完稅價格為：500000×[1-30÷(5×12)]=250000(元)5、某單位進口小轎車100輛，每輛小轎車貨價15萬元，運抵我國海關(guān)前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實其他運輸公司相同業(yè)務(wù)的運輸費用占貨價的比例為2％。關(guān)稅稅率為20％，該單位應(yīng)向海關(guān)繳納關(guān)稅稅額為()萬元。A、318B、310C、306．92D、312．8標準答案：C知識點解析：進口貨物的運輸費、保險費應(yīng)當按照實際支付的費用計算，如果進口貨物的運輸費、保險費用無法確定或未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率(運費額)計算運費；按照“貨價+運費”兩者總額的3‰計算保險費。運費=15×100×2％=30(萬元)保險費=(15×100+30)×3％0—4．59(萬元)應(yīng)納關(guān)稅=(100×15+30+4．59)×20％=306．92(萬元)6、某進出口公司2014年8月進口一批貨物，成交價格35萬元，由該進出口公司負擔的包裝費及包裝勞務(wù)費2萬元，該貨物運抵我國輸入地點起卸前發(fā)生的運費5萬元，保險費無法確定，起卸后發(fā)生運費0．4萬元。海關(guān)于9月2日填發(fā)稅款繳款書，由于該公司資金緊張，9月28日繳納進口環(huán)節(jié)的稅金，關(guān)稅稅率為10％。該公司實際繳納的進口環(huán)節(jié)的稅金及滯納金()萬元。A、4．23B、2．12C、12．32D、12．16標準答案：D知識點解析：關(guān)稅完稅價格=35+2+5+(35+5)×3%=42．12(萬元)應(yīng)納進口環(huán)節(jié)關(guān)稅=42．12×10%=4．21(萬元)應(yīng)納進口環(huán)節(jié)增值稅=(42．12+4．21)×17％=7．88(萬元)滯納金=(4．21+7．88)×0．5％0×12=0．07(萬元)應(yīng)納進口環(huán)節(jié)稅金及滯納金=4．21+7．88+0．07=12．16(萬元)7、關(guān)于關(guān)稅的完稅價格，下列說法中正確的是()。A、進料加工進口料件申報內(nèi)銷時，海關(guān)應(yīng)以料件銷售時成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格B、進口貨物的成交價格無法確定時，海關(guān)應(yīng)直接采用倒扣價格估價方法C、由買方負擔的經(jīng)紀費用應(yīng)計入完稅價格中D、設(shè)備進口后發(fā)生的安裝費用，應(yīng)計入完稅價格中標準答案：C知識點解析：由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費，都是要計入完稅價格的；進料加工進口料件申報內(nèi)銷時，海關(guān)以料件原進口時的成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格，料件的原進口成交價格不能確定的，海關(guān)按照接受內(nèi)銷申報的同時或大約同時進口的，與料件相同或類似的貨物的進口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格；設(shè)備進口后發(fā)生的安裝費用，不應(yīng)計入完稅價格中。8、甲公司將購買的一批原材料運往境外加工電子設(shè)備，出境時已向海關(guān)報明。該批原材料價值150萬元，支付境外的加工費為20萬元、料件費15萬元。該電子設(shè)備加工完成后在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進境，支付復(fù)運進境的運費及相關(guān)費用、保險費合計15萬元，進口關(guān)稅稅率為10％。則該公司應(yīng)繳納關(guān)稅()萬元。A、20B、3．5C、3D、5標準答案：D知識點解析：運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)當以海關(guān)審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復(fù)運進境的運輸及相關(guān)費用、保險費估定完稅價格。該公司應(yīng)繳納關(guān)稅=(20+15+15)×10％=5(萬元)9、下列關(guān)于關(guān)稅的說法中，正確的是()。A、關(guān)稅納稅人因不可抗力原因，不能按期繳納稅款的，經(jīng)批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月B、因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅追征期為自納稅人應(yīng)繳納稅款之日起5年內(nèi)，并加收萬分之五的滯納金C、因發(fā)生納稅爭議向海關(guān)申請行政復(fù)議時，納稅人白海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起30日內(nèi)，向原征稅海關(guān)的上一級海關(guān)書面申請復(fù)議D、出口貨物在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的14日內(nèi)，應(yīng)由進出口貨物的納稅人向貨物進境地海關(guān)申報標準答案：C知識點解析：選項A，關(guān)稅納稅人因不可抗力原因，不能按期繳納稅款的，經(jīng)批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月；選項B，因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅追征期為自納稅人應(yīng)繳納稅款之日起3年內(nèi)，并加收萬分之五的滯納金；選項D，出口貨物在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，應(yīng)由進出口貨物的納稅義務(wù)人向貨物進(出)境地海關(guān)申報。10、以下關(guān)于關(guān)稅稅率運用的表述，不正確的是()。A、一般情形下，進口貨物的補稅和退稅，適用該進口貨物原申報進口之日所實施的稅率B、暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需補稅時，應(yīng)按原進口之日實施的稅率征稅C、按照特定減免稅辦法批準予以減免稅的進口貨物，后因情況改變經(jīng)海關(guān)批準轉(zhuǎn)讓或出售或挪作他用需補稅的，應(yīng)當適用海關(guān)接受申報辦理納稅手續(xù)之日實施的稅率征稅D、加工貿(mào)易進口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進口貨物，如經(jīng)批準轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實施的稅率征稅標準答案：B知識點解析：稅法規(guī)定，進出口貨物的補稅和退稅，適用該進出口貨物原申報進口或者出口之日所實施的稅率，但下列情況除外：(1)按照特定減免稅辦法批準予以減免稅的進口貨物，后因情況改變經(jīng)海關(guān)批準轉(zhuǎn)讓或出售或挪作他用需補稅的，應(yīng)當適用海關(guān)接受申報辦理納稅手續(xù)之日實施的稅率征稅；(2)加工貿(mào)易進口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進口貨物，如經(jīng)批準轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實施的稅率征稅；如未經(jīng)批準擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，則按海關(guān)查獲日期所施行的稅率征稅；(3)暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需補稅時，應(yīng)按其申報正式進口之日實施的稅率征稅。11、按海關(guān)現(xiàn)行規(guī)定，進出口貨物完稅后，如發(fā)現(xiàn)非納稅人原因少征或者漏征稅款，海關(guān)應(yīng)當自繳納稅款或者貨物放行之日起()內(nèi)，向納稅義務(wù)人補征。A、半年B、1年C、5年D、3年標準答案：B知識點解析：根據(jù)《海關(guān)法》的規(guī)定，進出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)非因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成的少征或漏征關(guān)稅，應(yīng)當自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補征。12、某企業(yè)進口一批材料，材料價款95萬元，進口運費和保險費5萬元，報關(guān)進口后發(fā)現(xiàn)其中的10％有嚴重質(zhì)量問題并將其退貨，出口方為補償該企業(yè)，發(fā)送價值10萬元(含進口運費、保險費0．5萬元)的無代價抵償物，進口關(guān)稅稅率為20％，該企業(yè)應(yīng)繳納進口關(guān)稅()萬元。A、18B、20C、22D、22．1標準答案：B知識點解析：因殘損、短少、品質(zhì)不良或者規(guī)格不符原因，由進出口貨物發(fā)貨人、承運人或者保險公司免費補償或更換的相同貨物，進出口時不征收關(guān)稅。該企業(yè)應(yīng)繳納進口關(guān)稅=(95+5)×20％=20(萬元)13、下列關(guān)于關(guān)稅的說法中，正確的是()。A、自2010年9月1日起，個人郵寄物品，應(yīng)征進口關(guān)稅稅額在人民幣100元(含100元)以下的，海關(guān)予以免征B、海關(guān)總署按照守法便利原則，對適用不同管理類別的企業(yè)制定相應(yīng)的差別管理措施，AA類和A類企業(yè)適用常規(guī)管理措施C、納稅人自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起30日內(nèi)，向原征稅海關(guān)的上一級海關(guān)書面申請復(fù)議D、如納稅人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起6個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施標準答案：C知識點解析：自2010年9月1日起，個人郵寄物品，應(yīng)征進口關(guān)稅稅額在人民幣50元(含50元)以下的，海關(guān)予以免征。海關(guān)總署按照守法便利原則，對適用不同管理類別的企業(yè)制定相應(yīng)的差別管理措施，AA類和A類企業(yè)適用相應(yīng)的通關(guān)便利措施。如納稅人白海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。14、出口貨物在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的()，應(yīng)由出口貨物的納稅義務(wù)人向出境地海關(guān)申報。A、14日內(nèi)B、24小時以前C、15日內(nèi)D、6個月標準答案：B知識點解析：進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)，出口貨物在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，應(yīng)由進出貨物的納稅義務(wù)人向貨物進(出)境地海關(guān)申報。納稅義務(wù)人應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之口起15口內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。二、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)15、關(guān)稅法律法規(guī)規(guī)定，進境物品的納稅義務(wù)人是指()。標準答案：A，B，C知識點解析：對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人；對分離運輸?shù)男欣?，推定相?yīng)的進出境旅客為所有人；對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人；以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人。16、下列各項中，不符合關(guān)稅有關(guān)對特殊進口貨物完稅價格規(guī)定的有()。標準答案：B，C知識點解析：選項B，對于經(jīng)海關(guān)批準的暫時進境的貨物，應(yīng)當按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格；選項C，減稅或免稅進口的貨物需予補稅時，應(yīng)當以海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格。17、依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，特許權(quán)使用費應(yīng)計入完稅價格的有()。標準答案：A，B，E知識點解析：買方需向賣方或者有關(guān)方直接或間接支付的特許權(quán)使用費應(yīng)計入完稅價格中，但符合下列情形之一的除外：(1)特許權(quán)使用費與該貨物無關(guān)；(2)特許權(quán)使用費的支付不構(gòu)成該貨物向境內(nèi)銷售的條件。18、根據(jù)關(guān)稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列表述正確的有()。標準答案：A，C，E知識點解析：進口貨物的保險費無法確定時，海關(guān)應(yīng)按照貨價加運費的千分之三計算保險費；進口貨物成交價格“CFR”的含義是“成本加運費”的價格術(shù)語簡稱，又稱“離岸加運費價格”。19、下列進口貨物，免征關(guān)稅的有()。標準答案：A，C，D知識點解析：關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的貨物；無商業(yè)價值的廣告品和貨樣；外國政府、國際組織無償贈送的物資免征關(guān)稅。商業(yè)宣傳用(超過6個月)的貨樣，海關(guān)應(yīng)當依法征收關(guān)稅。20、如果進口貨物的成交價格不符合規(guī)定條件，由海關(guān)估定完稅價格。下列關(guān)于進口貨物完稅價格估定的說法，正確的有()。標準答案：A，B，D，E知識點解析：海關(guān)估定完稅價格時，是依次選擇價格估定方法的，不是根據(jù)納稅人的意愿選擇估價方法。21、下列費用未包括在進口貨物的實付或者應(yīng)付價格中，應(yīng)當計入完稅價格的有()。標準答案：A，B，D，E知識點解析：以成交價格為基礎(chǔ)審查確定進口貨物的完稅價格時，未包括在該貨物實付、應(yīng)付價格中的下列費用或者價值應(yīng)當計入完稅價格：由買方負擔的下列費用：(1)除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費；(2)與該貨物視為一體的容器費用；(3)包裝材料費用和包裝勞務(wù)費用。賣方直接或者間接從買方對該貨物進口后銷售、處置或者使用所得中獲得的收益。貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用和保險費不計入關(guān)稅完稅價格中。22、在法定減免稅之外．國家按照困際通行規(guī)則和我國實際情況，制定發(fā)布的有關(guān)進出口貨物減免關(guān)稅的政策，稱為特定或政策性減免稅。下列貨物屬于特定減免稅的有()。標準答案：A，B，C知識點解析：特定減免稅包括：科教用品、殘疾人專用品、扶貧慈善性捐贈物資、加工貿(mào)易產(chǎn)品、邊境貿(mào)易進口物資、出口加工區(qū)進出口貨物和進口設(shè)備等。23、下列關(guān)于出口貨物完稅價格的陳述，不正確的有()。標準答案：D，E知識點解析：出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當包括貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。出口貨物的成交價格，是指該貨物出口銷售時，賣方為出口該貨物應(yīng)當向買方直接收取和間接收取的價款總額。下列稅收、費用不計入出口貨物的完稅價格：(1)出口關(guān)稅；(2)在貨物價款中單獨列明的貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸及其相關(guān)費用、保險費；(3)在貨物價款中單獨列明由賣方承擔的傭金。24、按照關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，進出口貨物的收發(fā)貨人或他們的代理人，可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，申請退還關(guān)稅。下列各項中，經(jīng)海關(guān)確定可申請退稅的有()。標準答案：A，B，C知識點解析：稅法規(guī)定，經(jīng)海關(guān)確定可申請退稅的有：因海關(guān)誤征，多納稅款的；海關(guān)核準免驗進口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情況，經(jīng)海關(guān)審查認可的；已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗屬實的。對已征出口關(guān)稅的出口貨物和已征進口關(guān)稅的進口貨物，因貨物品種或規(guī)格原因原狀復(fù)運進境或出境的，經(jīng)海關(guān)查驗屬實的，也應(yīng)退還已征關(guān)稅。因質(zhì)量原因，進口退換的商品，原商品未退還的，一律照征進口的關(guān)稅。注冊稅務(wù)師稅法一（關(guān)稅）模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共17題，每題1.0分，共17分。)1、在關(guān)稅稅則中，預(yù)先按產(chǎn)品的價格高低分檔制定若干不同的稅率，根據(jù)進出口商品價格的變動而增減進出口稅率的關(guān)稅是()。A、選擇稅B、滑動稅C、復(fù)合稅D、差別稅標準答案：B知識點解析：在稅則中預(yù)先按產(chǎn)品的價格高低分檔制定若干不同的稅率，然后根據(jù)進出口商品價格的變動而增減進出口稅率的關(guān)稅是滑動稅又稱滑準稅。2、下列屬于進口關(guān)稅完稅價格組成部分的是()。A、進口人向自己采購代理人支付的購貨傭金B(yǎng)、與進口貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費C、進口設(shè)備報關(guān)后的安裝調(diào)試費用D、進口人報關(guān)后的境內(nèi)技術(shù)培訓(xùn)費用標準答案：B知識點解析：選項A：進口人向自己采購代理人支付的購貨傭金，不計入關(guān)稅完稅價格；除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費，需要計入關(guān)稅完稅價格。選項B：與進口貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費需計入關(guān)稅完稅價格：與進口貨物無關(guān)的特許權(quán)使用費，或者特許權(quán)使用費的支付不構(gòu)成該貨物向中華人民共和國境內(nèi)銷售的條件的，不計入關(guān)稅完稅價格。選項C：設(shè)備進口后發(fā)生的安裝調(diào)試費用，不計入關(guān)稅完稅價格。選項D：境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費用，不計入關(guān)稅完稅價格。3、2015年3月，某貿(mào)易公司進口一批紅酒，成交價格為200萬元人民幣，關(guān)稅稅率為14％，貨物運費率為2％，進口貨物的保險費無法確定，該貿(mào)易公司應(yīng)繳納關(guān)稅()萬元。A、28．28B、28．54C、28．64D、28．65標準答案：D知識點解析：應(yīng)納的關(guān)稅=200×(1+2％)×(1+3‰)×14％=28．65(萬元)。4、依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，以租金方式對外支付的進口租賃貨物，在租賃期間作為完稅價格的是()。A、海關(guān)審定的租金B(yǎng)、海關(guān)審定的采購價格C、按照一般進口貨物估定完稅價格D、貨物成交價格標準答案：A知識點解析：租賃方式進口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間內(nèi)，以海關(guān)審定的租金作為完稅價格。5、下列關(guān)于關(guān)稅稅務(wù)處理的說法，正確的是()。A、外國企業(yè)無償贈送進口的物資免征關(guān)稅B、進料加工料件，無論是否出口，按照實際進口數(shù)量免征進口關(guān)稅，加工的成品出口，免征出口關(guān)稅C、出口加工區(qū)區(qū)內(nèi)企業(yè)和行政管理機構(gòu)進口的自用合理數(shù)量的辦公用品，予以免除進口關(guān)稅D、已征進口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運出境的，納稅人自繳納稅款之日起3年內(nèi)可以申請退還關(guān)稅標準答案：C知識點解析：選項A：外國政府、國際組織無償贈送的物資免征關(guān)稅，但是外國企業(yè)無償贈送進口的物資要照章征收關(guān)稅，不在法定免征關(guān)稅的范圍里；選項B：進料加工料件不能按期完成出口的，不得享受免稅政策；選項D：已征進口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運出境的，納稅人自繳納稅款之日起1年內(nèi)可以申請退還關(guān)稅。6、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2004年9月從國外進口一批材料，貨價80萬元，買方支付購貨傭金2萬元，運抵我國輸入地點起卸前運費及保險費5萬元；從國外進口一臺設(shè)備，貨價10萬元，境外運費和保險費2萬元，與設(shè)備有關(guān)的軟件特許權(quán)使用費3萬元；企業(yè)繳納進口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后海關(guān)放行、材料關(guān)稅稅率20％，設(shè)備關(guān)稅稅率10％。該企業(yè)應(yīng)繳納進口環(huán)節(jié)稅金()元。A、357640B、385200C、388790D、386450標準答案：D知識點解析：買方支付的購貨傭金2萬元不計入關(guān)稅完稅價格；與設(shè)備有關(guān)的特許權(quán)使用費應(yīng)計入完稅價格。進口關(guān)稅=(80+5)×20％+(10+2+3)×10％=18．5(萬元)；進口增值稅：(80+5+10+2+3+18．5)×17％=20．145(萬元)；該企業(yè)應(yīng)繳納進口環(huán)節(jié)稅金=18．5+20．145=38．645(萬元)=386450(元)。7、下列關(guān)于關(guān)稅征收管理的說法，正確的是()。A、進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)，向貨物進境地海關(guān)申報納稅B、出口貨物在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以后，向貨物出境地海關(guān)申報納稅C、關(guān)稅的延期繳納稅款期限，最長不得超過12個月D、進出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起2年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補征關(guān)稅標準答案：A知識點解析：選項B：出口貨物在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，向貨物出境地海關(guān)申報納稅；選項C：關(guān)稅的延期繳納稅款期限，最長不得超過6個月；選項D：進出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補征關(guān)稅。8、2010年3月1日某公司(增值稅一般納稅人)進口一批化妝品(適用消費稅稅率為30％)，成交價格為20萬元人民幣，關(guān)稅稅率40％，從起運地至輸入地起卸前的運費2．4萬元人民幣，進口貨物的保險費無法確定，保險費率為3‰，從海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉庫的運費0．6萬元。海關(guān)于2010年3月5日填發(fā)稅款繳款書，該公司于2010年3月31日繳納稅款。下列說法正確的是()。A、該批化妝品的關(guān)稅完稅價格為22．4萬元B、該公司應(yīng)按照11天繳納進口環(huán)節(jié)稅款的滯納金C、該公司應(yīng)繳納關(guān)稅9．2萬元D、該公司應(yīng)繳納進口環(huán)節(jié)稅金為30．11萬元標準答案：D知識點解析：該批化妝品的關(guān)稅完稅價格=(20+2．4)×(1+3‰)=22．47(萬元)，故選項A錯誤；納稅義務(wù)人應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款，該公司自20日至31日滯納12天，故選項B錯誤；該公司應(yīng)繳納關(guān)稅=(20+2．4)×(1+3‰)×40％=8．99(萬元)，選項C錯誤；該公司應(yīng)繳納進口消費稅=(20+2．4)×(1+3‰)×(1+40％)÷(1-30％)×30％=13．48(萬元)；該公司應(yīng)繳納進口增值稅=(20+2．4)×(1+3‰)×(1+40％)÷(1-30％)×17％=7．64(萬元)，應(yīng)繳納進口環(huán)節(jié)稅金=8．99+13．48+7．64=30．11(萬元)。9、2014年2月，甲企業(yè)進口一批貨物，海關(guān)審定貨價折合人民幣5460萬元，支付到達我國輸入地點起卸前的運費折合人民幣40萬元，境內(nèi)運費5萬元，該批貨物進口關(guān)稅稅率為10％，保險費無法確定，2014年2月甲企業(yè)進口該批貨物應(yīng)繳納關(guān)稅()萬元。A、546．00B、550．00C、550．50D、551．65標準答案：D知識點解析：按照法規(guī)規(guī)定：如果進口貨物的運保費無法確定或未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)該按照該貨物的實際運輸成本或者該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率(額)計算運費；按“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。甲企業(yè)進口該批貨物應(yīng)繳納關(guān)稅=(5460+40)×(1+3‰)×10％=551．65(萬元)。10、保護關(guān)稅政策的主要手段是()。A、進口關(guān)稅B、出口關(guān)稅C、過境關(guān)稅D、普遍優(yōu)惠制標準答案：A知識點解析：進口關(guān)稅是保護關(guān)稅政策的主要手段。11、下列項目中，屬于進口關(guān)稅完稅價格組成部分的是()。A、進口人向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金B(yǎng)、進口人向中介機構(gòu)支付的經(jīng)紀費C、進口設(shè)備報關(guān)后的安裝調(diào)試費用D、貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸之后的運輸費用標準答案：B知識點解析：計入關(guān)稅完稅價格的傭金不包括進口人向自己的境內(nèi)外采購代理人支付的購貨傭金，但是包括進口人向中介機構(gòu)支付的經(jīng)紀費。進口設(shè)備報關(guān)后的安裝調(diào)試費用和貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸費用都屬于進口后發(fā)生的費用，不應(yīng)計入進口環(huán)節(jié)關(guān)稅的完稅價格。12、海關(guān)在采用相同貨物的成交價格估價方法對進口貨物估價時，如果有多個相同貨物的成交價格，應(yīng)當以()為基礎(chǔ)估定進口貨物的關(guān)稅完稅價格。A、最低的成交價格B、最高的成交價格C、平均的成交價格D、加權(quán)平均價格標準答案：A知識點解析：海關(guān)在采用相同貨物的成交價格估價方法對進口貨物估價時，如果有多個相同貨物的成交價格，應(yīng)當以最低的成交價格為基礎(chǔ)估定進口貨物的關(guān)稅完稅價格。13、某公司經(jīng)批準暫時進口施工機械一臺，海關(guān)估定其完稅價格為200000歐元，該設(shè)備于2014年11月1日進入我國，當期該機械關(guān)稅稅率10％，當期1歐元=8．01元人民幣，作為海關(guān)批準暫時進口貨物給予免稅，2016年2月該公司申請將該貨物轉(zhuǎn)為正式進口，當期該機械的關(guān)稅稅率7％，當期1歐元=7．88元人民幣，則該公司應(yīng)補繳關(guān)稅()元。A、157600B、110320C、16020D、11214標準答案：B知識點解析：暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需補稅時，按其申報正式進口之日的稅率、匯率計算完稅價格，不按原入境之日的稅率、匯率計算。應(yīng)補繳關(guān)稅稅額=200000×7．88×7％=110320(元)。14、某公司將一臺價值150萬元人民幣的機械設(shè)備運往境外修理，出境時向海關(guān)報明，并在規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境，已知該公司支付境外修理費7000美元，料件費2500美元，復(fù)運進境的運輸費2000美元、保險費400美元。上述費用均已經(jīng)過海關(guān)審定，當期匯率1美元=6．7元人民幣，該設(shè)備適用關(guān)稅稅率7％，則該公司將該設(shè)備復(fù)運進境時應(yīng)繳納的進口關(guān)稅為()元。A、5581．1B、5393．5C、4455．5D、4408．6標準答案：C知識點解析：運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)當以海關(guān)審定的境外修理費和料件費為基礎(chǔ)確定完稅價格。進口關(guān)稅=(7000+2500)×7％×6．7=4455．5(元)。15、某位于市區(qū)的外貿(mào)公司(增值稅一般納稅人)2016年進口一批應(yīng)征消費稅的貨物，到岸價為120000歐元，另支付包裝費4050歐元、港口到廠區(qū)公路運費5000元人民幣。已知當期匯率1歐元=8元人民幣，關(guān)稅稅率28％，消費稅稅率30％，則該公司進口環(huán)節(jié)應(yīng)納各項稅額合計為()元。A、949301．49B、1017139．28C、1130768．92D、1136466．06標準答案：C知識點解析：應(yīng)納關(guān)稅=(120000+4050)×8×28％=992400×28％=277872(元)；應(yīng)納消費稅=(992400+277872)÷(1-30％)×30％=1814674．29×30％=544402．29(元)；應(yīng)納增值稅=1814674．29×17％=308494．63(元)；其進口環(huán)節(jié)應(yīng)納各項稅額之和=544402．29+308494．63+277872=1130768．92(元)。16、按海關(guān)現(xiàn)行規(guī)定，進出口貨物完稅后，如發(fā)現(xiàn)非因納稅人違反海關(guān)規(guī)定而造成少征或者漏征稅款的，海關(guān)應(yīng)當自納稅人繳納稅款或者貨物放行之日起()內(nèi)，向納稅人補征關(guān)稅。A、半年B、一年C、二年D、三年標準答案：B知識點解析：補征關(guān)稅的期限是繳納稅款或貨物放行之日起1年內(nèi)。17、進口貨物的原產(chǎn)地標記與依照《中華人民共和國進出口貨物原產(chǎn)地條例》所確定的原產(chǎn)地不一致的，由()責(zé)令改正。A、海關(guān)B、出入境檢驗檢疫機構(gòu)C、海關(guān)、出入境檢驗檢疫機構(gòu)D、中國國際貿(mào)易促進委員會(貿(mào)促會)標準答案：A知識點解析：進口貨物的原產(chǎn)地標記與依照《中華人民共和國進出口貨物原產(chǎn)地條例》所確定的原產(chǎn)地不一致的，由海關(guān)責(zé)令改正。出口貨物的原產(chǎn)地標記與依照《中華人民共和國進出口貨物原產(chǎn)地條例》所確定的原產(chǎn)地不一致的，由海關(guān)、出入境檢驗檢疫機構(gòu)責(zé)令改正。二、多項選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)18、差別關(guān)稅實際上是保護主義政策的產(chǎn)物，是保護一國產(chǎn)業(yè)所采取的特別手段。差別關(guān)稅主要分為()。標準答案：A,C,D,E知識點解析：一般意義上的差別關(guān)稅主要分為加重關(guān)稅、反補貼關(guān)稅(抵消關(guān)稅)、報復(fù)關(guān)稅、反傾銷關(guān)稅等。19、依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，特許權(quán)使用費應(yīng)計入完稅價格的有()。標準答案：A,B,E知識點解析：買方需向賣方或者有關(guān)方直接或間接支付的特許權(quán)使用費應(yīng)計入關(guān)稅的完稅價格中，但符合下列情形之一的除外：(1)特許權(quán)使用費與該貨物無關(guān)；(2)特許權(quán)使用費的支付不構(gòu)成該貨物向境內(nèi)銷售的條件。20、關(guān)于加工貿(mào)易內(nèi)銷貨物完稅價格的確定，下列說法正確的有()。標準答案：B,E知識點解析：選項A：來料加工進口料件或其制成品申報內(nèi)銷時，海關(guān)按照接受內(nèi)銷申報的同時或大約同時進口的、與料件相同或類似的貨物的進口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格；選項C：進料加工進口料件或其制成品申報內(nèi)銷時，海關(guān)以料件的原進口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格；選項D：保稅區(qū)內(nèi)的加工貿(mào)易企業(yè)內(nèi)銷的進料加工制成品中，如果含有從境內(nèi)采購的料件，海關(guān)以制成品所含從境外購入料件的原進口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。21、下列進口貨物一般不提供原產(chǎn)地證書的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：根據(jù)國際上的慣常做法，以下進口貨物一般不提供原產(chǎn)地證書：(1)個人自用的行郵物品；(2)少量的寄售物品(一般以不超過60美元為限)；(3)臨時進口貨物；(4)過境、通運和轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物；(5)國家間有協(xié)定無須提供原產(chǎn)地證明的進口貨物。22、下列有關(guān)進口貨物原產(chǎn)地的確定，符合我國關(guān)稅相關(guān)規(guī)定的有()。標準答案：A,B,C,E知識點解析：選項AB：符合完全在一國生產(chǎn)標準；選項CE：符合實質(zhì)性改變標準；選項D：原產(chǎn)地為南非。23、按征稅對象進行分類，可將關(guān)稅分為()。標準答案：A,B,C知識點解析：按征稅對象進行分類，可將關(guān)稅分為進口關(guān)稅、出口關(guān)稅和過境關(guān)稅。24、下列各項中，屬于我國關(guān)稅納稅人的有()。標準答案：B,C知識點解析：進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人和推定所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。25、進口貨物的成交價格不符合規(guī)定條件或者成交價格不能確定，在客觀上無法采用貨物的實際成交價格時，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務(wù)人進行價格磋商后，可以按順序采用()估定該貨物的完稅價格。標準答案：A,B,C,D知識點解析：進口貨物的成交價格不符合規(guī)定條件或者成交價格不能確定，在客觀上無法采用貨物的實際成交價格時，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務(wù)人進行價格磋商后，依次以下列方法審查估定該貨物的完稅價格：(1)相同貨物成交價格估價方法；(2)類似貨物成交價格估價方法；(3)倒扣價格估價方法；(4)計算價格估價方法；(5)合理估價方法。26、根據(jù)關(guān)稅的現(xiàn)行規(guī)定，有下列()情形之一的，應(yīng)當視為對買方處置或者使用進口貨物進行了限制。標準答案：A,B,D,E知識點解析：有下列情形之一的，應(yīng)當視為對買方處置或者使用進口貨物進行了限制：(1)進口貨物只能用于展示或者免費贈送的；(2)進口貨物只能銷售給指定第三方的；(3)進口貨物加工為成品后只能銷售給賣方或者指定第三方的；(4)其他經(jīng)海關(guān)審查，認定買方對進口貨物的處置或者使用受到限制的。27、關(guān)于關(guān)稅政策的說法，正確的有()。標準答案：B,C,E知識點解析：選項A：進口貨物的完稅價格應(yīng)首先由海關(guān)以貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定；選項D：CFR的含義是“成本加運費”的價格術(shù)語簡稱，又稱“離岸加運費價格”；CIF是到岸價格。28、下列選項中，符合關(guān)稅相關(guān)規(guī)定的有()。標準答案：A,D,E知識點解析：選項B：滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，周末或法定節(jié)假日不予扣除；選項C：進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)，由進口貨物納稅義務(wù)人向貨物進境地海關(guān)申報。29、下列進口貨物中，經(jīng)海關(guān)查明屬實，可酌情減免進口關(guān)稅的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：本題考核關(guān)稅減免的規(guī)定。ABCD選項均符合關(guān)稅減免規(guī)定，但是E選項屬于法定免稅項目，不屬于酌情減免項目。注冊稅務(wù)師稅法一（關(guān)稅）模擬試卷第4套一、單項選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、關(guān)于關(guān)稅特點的說法，正確的是()A、關(guān)稅的高低對進口國的生產(chǎn)影響較大，對國際貿(mào)易影響不大B、關(guān)稅是多環(huán)節(jié)價內(nèi)稅C、關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價外稅D、關(guān)稅不僅對進出境的貨物征稅，還對進出境的勞務(wù)征稅標準答案：C知識點解析：關(guān)稅高低既影響進口國的生產(chǎn)、經(jīng)濟的發(fā)展，也影響國際貿(mào)易，所以A選項錯誤；關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價外稅，所以B選項錯誤，C選項正確；關(guān)稅征收的對象是進出境的貨物和物品，D選項錯誤。2、下列各項中，不符合關(guān)稅稅率有關(guān)規(guī)定的是()。A、特定減免稅的進口貨物經(jīng)海關(guān)批準轉(zhuǎn)讓或挪作他用需補稅的，按照原進口之日的稅率計稅B、加工貿(mào)易進口保稅料、件，經(jīng)批準轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，應(yīng)按向海關(guān)申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日的稅率計稅C、進口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，應(yīng)當按照裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅D、暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需要補稅的，按照其申報正式進口之日實施的稅率計稅標準答案：A知識點解析：特定減免稅的進口貨物經(jīng)海關(guān)批準轉(zhuǎn)讓或挪作他用需補稅的，按照海關(guān)接受納稅人中報辦理納稅手續(xù)之日實施的稅率征稅。3、下列關(guān)于關(guān)稅完稅價格的說法，正確的是()。A、進口貨物應(yīng)當以成交價格為完稅價格B、完稅價格不包括進口環(huán)節(jié)繳納的各項稅金C、如果買賣雙方有特殊關(guān)系，只能以成交價格確定完稅價格D、完稅價格包括進口貨物在境內(nèi)運輸途中發(fā)生的運費和保險費標準答案：B知識點解析：選項A：進口貨物的完稅價格由海關(guān)以貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當包括該貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費；選項BD：關(guān)稅完稅價格不包括進口環(huán)節(jié)繳納的各項稅金，也不包括貨物進口后發(fā)生的運費和保險費；選項C：如果買賣雙方有特殊關(guān)系，只有在特殊關(guān)系沒有對成交價格產(chǎn)生影響的前提下，才能以成交價格為基礎(chǔ)確定完稅價格。4、某科技公司2010年5月7日經(jīng)批準進口一套特定免稅設(shè)備用于研發(fā)項目，2012年10月27日經(jīng)海關(guān)批準，該公司將設(shè)備出售，取得銷售收入240萬元，該設(shè)備進口時經(jīng)海關(guān)審定的完稅價格為320萬元，已提折舊60萬元。2012年10月該公司應(yīng)補繳關(guān)稅()萬元。(關(guān)稅稅率為10％，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年)A、16．00B、16．53C、24．00D、26．00標準答案：A知識點解析：該公司已進口使用該設(shè)備的期間為30個月，其中不足1個月但超過15日的，按照1個月計算，不超過15日的，不予計算。而監(jiān)管年限為5年(即60個月)。則該公司應(yīng)補繳關(guān)稅：320×(1-30／60)×10％=16(萬元)。5、出口貨物的原產(chǎn)地標記與依照《中華人民共和國進出口貨物原產(chǎn)地條例》所確定的原產(chǎn)地不一致的，由()責(zé)令改正。A、海關(guān)B、出入境檢驗檢疫機構(gòu)C、海關(guān)、出入境檢驗檢疫機構(gòu)D、中國國際貿(mào)易促進委員會(貿(mào)促會)標準答案：C知識點解析：進口貨物的原產(chǎn)地標記與依照《中華人民共和國進出口貨物原產(chǎn)地條例》所確定的原產(chǎn)地不一致的，由海關(guān)責(zé)令改正。出口貨物的原產(chǎn)地標記與依照《中華人民共和國進出口貨物原產(chǎn)地條例》所確定的原產(chǎn)地不一致的，由海關(guān)、出入境檢驗檢疫機構(gòu)責(zé)令改正。6、某企業(yè)進口一批材料，貨物價款95萬元，進口運費和保險費5萬元，報關(guān)進口后發(fā)現(xiàn)其中的10％有嚴重質(zhì)量問題并將其退貨。出口方為補償該企業(yè)，發(fā)送價值10萬元(含進口運費、保險費0．5萬元)的無代價抵償物，進口關(guān)稅稅率為20％，該企業(yè)應(yīng)繳納進口關(guān)稅()萬元。A、18．00B、20．00C、22．00D、22．10標準答案：B知識點解析：無代價抵償貨物，即進口貨物在征稅放行后，發(fā)現(xiàn)貨物殘損、短少、品質(zhì)不良或者規(guī)格不符等原因，由進出口貨物的發(fā)貨人、國外承運人或者保險公司免費補償或者更換的相同貨物。原進口貨物已經(jīng)退貨的，其無代價抵償貨物進口時不征收關(guān)稅。該企業(yè)共應(yīng)繳納進口關(guān)稅=(95+5)×20％=20(萬元)。7、某公司進口一批貨物，海關(guān)于2016年3月1日填發(fā)稅款繳款書，但公司遲至2016年3月27日才繳納500萬元的關(guān)稅。海關(guān)應(yīng)征收關(guān)稅滯納金()萬元。A、2．75B、3C、6．5D、6．75標準答案：B知識點解析：該公司此筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的關(guān)稅一共滯納12天，應(yīng)征收的關(guān)稅滯納金金額=500×12×0．5‰=3(萬元)。8、因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成少征或者漏征關(guān)稅的，海關(guān)可以自納稅人應(yīng)繳納稅款之日起()追征。A、一年內(nèi)B、三年內(nèi)C、十年內(nèi)D、無限期標準答案：B知識點解析：因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成少征或者漏征關(guān)稅的，海關(guān)可以自納稅人應(yīng)繳納稅款之日起三年內(nèi)追征。9、下列各項中，不符合關(guān)稅稅率有關(guān)規(guī)定的是()。A、按照特定減免稅辦法予以減免稅的進口貨物經(jīng)海關(guān)批準轉(zhuǎn)讓或改變用于不免稅用途需補稅的，按照海關(guān)接受納稅人申報辦理納稅手續(xù)之日實施的稅率征收關(guān)稅B、加工貿(mào)易進口保稅料、件經(jīng)批準轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，應(yīng)按向海關(guān)申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日的稅率征收關(guān)稅C、加工貿(mào)易進口保稅料、件未經(jīng)批準擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，應(yīng)按海關(guān)查獲日期所施行的稅率征收關(guān)稅D、暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需要補稅的，按照原申報暫時進口之日實施的稅率征收關(guān)稅標準答案：D知識點解析：暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需要補征關(guān)稅的，按照申報正式進口之日實施的稅率征收關(guān)稅。10、下列各項中，符合特殊進口貨物關(guān)稅完稅價格有關(guān)規(guī)定的是()。A、運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)以該貨物進境時的到岸價格為完稅價格B、準予暫時進口的施工機械，按其離岸價格為完稅價格C、轉(zhuǎn)讓進口時免稅的舊貨物需補稅時，以該貨物原入境的成交價格為完稅價格D、留購的進口貨樣，以海關(guān)審定的留購價格為完稅價格標準答案：D知識點解析：選項A：運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)以海關(guān)審定的境外加工費、料件費、復(fù)運進境運輸費及相關(guān)費用、保險費估定完稅價格；選項B：準予暫時進口的施工機械，按一般進口貨物估價辦法估定完稅價格；選項C：轉(zhuǎn)讓進口的免稅舊貨物需補稅時，以海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格扣除折舊部分作為完稅價格；只有選項D與規(guī)定表述一致。11、出口貨物的關(guān)稅完稅價格應(yīng)該包括()。A、離境口岸至境外口岸之間的運輸、保險費B、在貨物價款中單獨列明由賣方承擔的傭金C、工廠至離境口岸之間的運輸、保險費D、出口關(guān)稅標準答案：C知識點解析：出口貨物的關(guān)稅完稅價格包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的相關(guān)費用，如果出口貨物的成交價格中包含離境口岸至境外口岸之間的運輸、保險費的，該運輸、保險費應(yīng)當扣除。貨物價款中由賣方承擔的傭金，如單獨列明也應(yīng)扣除。12、根據(jù)現(xiàn)行關(guān)稅政策的規(guī)定，下列進出口貨物中，享受法定減免稅的是()。A、加工貿(mào)易產(chǎn)品B、殘疾人專用品C、保稅區(qū)運往境外的貨物D、海關(guān)放行前損失的貨物標準答案：D知識點解析：選項ABC均屬于特定減免關(guān)稅的情形，只有選項D屬于法定減免關(guān)稅的范疇。13、某公司進口貨物一批，經(jīng)海關(guān)審定的成交價格及境外運保費折合人民幣為570萬元，單獨計價并經(jīng)海關(guān)審核屬實的進口后裝配調(diào)試費用30萬元，該貨物進口關(guān)稅稅率為6％，海關(guān)填發(fā)稅款繳納書的日期為2015年10月10日，該公司于2015年10月25日繳納關(guān)稅稅款。海關(guān)應(yīng)對其加收滯納金()元。A、0B、171C、180D、183標準答案：B知識點解析：貨物進口后的裝配調(diào)試費不計入關(guān)稅完稅價格，即關(guān)稅完稅價格為570萬元；關(guān)稅稅額=570×6％=34．2(萬元)。納稅人應(yīng)白海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款，該公司應(yīng)于10月24日前納稅，該公司25日納稅滯納1天，滯納金=342000×0．5‰×1=171(元)。14、某縣進出口企業(yè)(增值稅一般納稅人)于2016年1月進口設(shè)備一批，合同規(guī)定貨款50000美元，進口海運費1000美元，境內(nèi)報關(guān)費及港口至企業(yè)庫房運費200美元，買方另支付進口貨物保險費100美元，向貨物代理中介支付中介費500美元，企業(yè)按規(guī)定繳納了進口環(huán)節(jié)的稅款，并取得海關(guān)填發(fā)的稅款繳款書，進口后將此批設(shè)備以人民幣600000元含稅價格銷售。則其內(nèi)銷環(huán)節(jié)各項稅金及附加合計為()元。(設(shè)備關(guān)稅稅率6％，當期匯率1美元=7元人民幣)A、24300．38B、24994．15C、24716．64D、14032．58標準答案：A知識點解析：進口關(guān)稅完稅價格=成交價格+進口海運費+進口保險費+買方支付中介費=(50000+1000+100+500)×7=361200(元)；應(yīng)繳納的關(guān)稅=361200×6％=21672(元)；進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=(361200+21672)×17％=65088．24(元)；內(nèi)銷環(huán)節(jié)增值稅銷項稅=600000÷(1+17％)×17％=87179．49(元)；應(yīng)繳納增值稅=87179．49-65088．24=22091．25(元)；應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加、地方教育附加=22091．25×(5％+3％+2％)=2209．13(元)；內(nèi)銷環(huán)節(jié)合計納稅=22091．25+2209．13=24300．38(元)。15、某演出公司進口舞臺設(shè)備一套，實付金額折合人民幣185萬元，其中包含單獨列出的進口后設(shè)備安裝費10萬元、中介經(jīng)紀費5萬元；運輸保險費無法確定，海關(guān)按同類貨物同期同程運輸費計算的運費25萬元。假定關(guān)稅稅率20％，該公司進口舞臺設(shè)備的關(guān)稅完稅價格為()。A、170萬元B、200．6萬元C、175萬元D、200萬元標準答案：B知識點解析：計入進幾貨物關(guān)稅完稅價格的金額，包括貨價、支付的傭金(不包括買方向自己的采購代理人支付的購貨傭金)、買方負擔的包裝費和容器費、進口途中的運費、保險費等相關(guān)費用(不包括進口后發(fā)生的運費、保險費和裝卸費)。關(guān)稅完稅價格=185-10+25+(185-10+25)×3‰=200．6(萬元)。二、多項選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)16、以下關(guān)于關(guān)稅分類的相關(guān)說法中，正確的有()。標準答案：B,C,E知識點解析：(1)選項A：按征稅標準分類，可將關(guān)稅分為從量稅、從價稅。此外，各國常用的征稅標準還有復(fù)合稅、選擇稅、差價稅、滑準稅。普通關(guān)稅、優(yōu)惠關(guān)稅和差別關(guān)稅屬于按照征稅性質(zhì)的分類。(2)選項D：普惠制有三條基本原則：①普遍原則；②非歧視原則；③非互惠原則。(3)選項E：最惠國待遇往往不是最優(yōu)惠的關(guān)稅待遇，它只是一種非歧視性的關(guān)稅待遇，并不需給予特別的關(guān)稅照顧或優(yōu)待，在最惠國待遇的優(yōu)惠稅率之外還有更低的優(yōu)惠稅率。17、關(guān)于關(guān)稅政策的說法，正確的有()。標準答案：B,C,E知識點解析：進口貨物的完稅價格應(yīng)首先由海關(guān)以貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，選項A錯誤：進口關(guān)稅是價外稅，關(guān)稅完稅價格不包括關(guān)稅，選項B正確；無商業(yè)價值的貨樣免征關(guān)稅，屬于法定減免稅，選項C正確；CFR是成本加運費或離岸價格加運費的簡稱，又稱離岸加運費價格，選項D錯誤；“CIF”是含義為“成本加運費、保險費”的價格術(shù)語的簡稱，習(xí)慣上又稱“到岸價格”，選項E正確。18、如果進口貨物的成交價格不符合規(guī)定條件，由海關(guān)估定完稅價格。下列關(guān)于進口貨物完稅價格估定的說法，正確的有()。標準答案：A,D,E知識點解析：選項B：完稅價格的估定方法應(yīng)依次使用，但是應(yīng)進口商的要求，倒扣價格估價方法和計算價格估價方法的使用次序可以顛倒；選項C：完稅價格的估定需要按照規(guī)定的程序和順序進行，一般情況下，不能由納稅人隨意愿選擇。19、關(guān)于出口貨物關(guān)稅完稅價格的說法，正確的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：選項D：出口貨物關(guān)稅完稅價格不包括增值稅的銷項稅額；選項E：出口貨物的成交價格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務(wù)人進行價格磋商后，依次以下列價格審查確定該貨物的完稅價格：(1)同時或者大約同時向同一國家或者地區(qū)出口的相同貨物的成交價格；(2)同時或者大約同時向同一國家或者地區(qū)出口的類似貨物的成交價格；(3)根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或者類似貨物的成本、利潤和一般費用(包括直接費用和間接費用)、境內(nèi)發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用、保險費計算所得的價格；(4)按照合理方法估定的價格。20、我國進出口貨物原產(chǎn)地條例適用于()。標準答案：A,C,D,E知識點解析：原產(chǎn)地適用范圍為實施最惠國待遇、反傾銷和反補貼、保障措施、原產(chǎn)地標記管理、國別數(shù)量限制、關(guān)稅配額等非優(yōu)惠性貿(mào)易措施以及進行政府采購、貿(mào)易統(tǒng)計等活動對進出口貨物原產(chǎn)地的確定。不適用實施優(yōu)惠性貿(mào)易措施對進出口貨物原產(chǎn)地的確定。21、依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列進口貨物中可享受法定免稅的有()。標準答案：B,D知識點解析：無商業(yè)價值的廣告品和貨樣免征關(guān)稅，有商業(yè)價值的進口貨樣沒有法定免征關(guān)稅的規(guī)定，所以選項A不正確；殘疾人專用品屬于特定減免范圍而不屬于法定減免范圍，貿(mào)易公司進口的殘疾人專用品仍然要繳納關(guān)稅，所以選項C不正確；科教用品特定減免關(guān)稅，所以選項E不正確。22、下列關(guān)于進口貨物關(guān)稅完稅價格確定的說法，正確的有()。標準答案：A,B,C,E知識點解析：選項D：以境外邊境口岸價格條件成交的公路運輸進口貨物，以境外邊境口岸價格加上按照境外邊境口岸價格的1％計算的運費及相關(guān)費用、保險費之和為完稅價格。23、以下關(guān)于關(guān)稅的描述正確的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：選項AB：關(guān)稅及其他稅收的征稅主體都是國家，不同的是其他稅收主要是由稅務(wù)機關(guān)征收，而關(guān)稅是由海關(guān)征收；選項C：關(guān)稅的征稅對象是貨物和物品，是對有形的貨品征稅，對無形的貨品不征關(guān)稅；選項D：一般情況下，一國的關(guān)境和國境是一致的，但也有國境大于關(guān)境和國境小于關(guān)境的情況；選項E：進口關(guān)稅屬于價外稅。24、按征稅標準分類，可將關(guān)稅分為()。標準答案：D,E知識點解析：按征稅標準分類，可將關(guān)稅分為從量稅、從價稅。此外各國常用的征稅標準還有復(fù)合稅、選擇稅、差價稅、滑準稅。25、根據(jù)關(guān)稅的現(xiàn)行規(guī)定，以下進口貨物一般不需提供原產(chǎn)地證書的有()。標準答案：A,C,D,E知識點解析：以下進口貨物一般不需提供原產(chǎn)地證書：(1