注冊會計師稅法（增值稅法）模擬試卷1（共120題）

注冊會計師稅法（增值稅法）模擬試卷1（共4套）（共120題）注冊會計師稅法（增值稅法）模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、下列關(guān)于一般納稅人的認(rèn)定及管理的說法，錯誤的是()。A、試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的試點(diǎn)納稅人，如符合相關(guān)規(guī)定條件，也可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請增值稅一般納稅人資格認(rèn)定B、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不屬于一般納稅人C、兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)，且不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶必須按照小規(guī)模納稅人納稅D、兼有銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售與應(yīng)稅銷售額分別核算，分別適用增值稅一般納稅人資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)，且不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。2、下列項目適用17％稅率的是()。A、自來水公司(一般納稅人)銷售自來水B、苗圃銷售自種花卉C、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)D、動物骨粒標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：選項A屬于按簡易辦法征收增值稅的貨物，適用3％征收率；選項B屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅；選項D，動物骨粒適用13％低稅率；只有選項C適用17％稅率。3、下列項目所包含的進(jìn)項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的是()。A、生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報廢產(chǎn)品B、用于返修產(chǎn)品修理的易損零配件C、生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品D、生產(chǎn)免稅藥品耗用的外購材料標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：選項A、B、C均為生產(chǎn)經(jīng)營過程中外購的屬于流動資產(chǎn)管理的貨物進(jìn)項稅可以抵扣；選項D屬于免稅貨物耗用的外購貨物進(jìn)項稅額不予抵扣。4、某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2014年9月購進(jìn)貨物(商品)取得普通發(fā)票，共計支付金額120000元；本月銷售貨物取得零售收入共計158080元。本月還銷售舊車一輛(2012年購入)，取得收入45000元。該企業(yè)9月份應(yīng)繳納的增值稅為()。A、4604．27元B、5469．65元C、5478．06元D、5914．95元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：該小規(guī)模納稅人9月份應(yīng)納增值稅=158080÷(1+3％)×3％+45000÷(1+3％)×2％=4604．27+873．79=5478．06(元)5、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，其增值稅的退(免)稅計稅依據(jù)是()。A、按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定B、出口貨物的實(shí)際離岸價(FOB)C、出口貨物的到岸價格D、按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所含的國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料的金額后確定標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，其增值稅的退(免)稅計稅依據(jù)按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。6、下列各項中，符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是()。A、將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天B、采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天C、采用直接收款結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天D、采用委托銀行收款方式的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：預(yù)收貨款結(jié)算的，應(yīng)為發(fā)貨的當(dāng)天；采用直接收款結(jié)算方式的，應(yīng)為收到貨款或取得索取貨款憑證的當(dāng)天，不論是否發(fā)貨；采用委托銀行收款方式的，應(yīng)為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。7、下列各項中，符合有關(guān)增值稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的是()。A、進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅B、固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，一律應(yīng)當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅C、非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納稅款D、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：固定業(yè)戶到外縣市銷售貨物或者提供勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動證明，未開具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納稅款；非固定業(yè)戶銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款；扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。8、按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)按“提供加工和修理修配勞務(wù)”征收增值稅的是()。A、家具公司為客戶送貨B、服裝企業(yè)受托為某單位加工服裝C、修理公路橋梁D、修配廠工人為本廠修理汽車標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：選項A屬于增值稅的應(yīng)稅服務(wù)；選項C屬于營業(yè)稅的建筑安裝勞務(wù)；選項D屬于雇員為本單位提供的加工、修理勞務(wù)，不繳納增值稅。9、星光廣告公司為營改增試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人，為海天有限責(zé)任公司發(fā)布產(chǎn)品廣告，收取海天公司廣告費(fèi)含稅合計20萬元，星光廣告公司應(yīng)繳納增值稅()。A、1．2萬元B、1．0萬元C、0．58萬元D、0萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：應(yīng)繳納增值稅=20÷(1+3％)×3％=0．58(萬元)10、一般納稅人銷售下列貨物中，不適用13％稅率征收增值稅的是()。A、商場超市銷售的各種水果B、乳品生產(chǎn)企業(yè)銷售的調(diào)制乳C、養(yǎng)雞設(shè)備D、報刊圖書電子出版物標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：調(diào)制乳不屬于初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)按照17％稅率征收增值稅。11、某金店(中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)銷單位)為增值稅一般納稅人，2014年7月采取“以舊換新”方式銷售24K純金項鏈10條，每條新項鏈對外零售價格3000元，舊項鏈作價1000元，從消費(fèi)者手中收取新舊項鏈差價款2000元。該項“以舊換新”業(yè)務(wù)7月份應(yīng)納增值稅銷項稅額為()。A、2905．98元B、3400元C、4358．97元D、5100元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，按實(shí)際取得的不含增值稅的銷售額計算銷項稅。該項“以舊換新”業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅銷項稅額=2000÷(1+17％)×17％×10=2905．98(元)12、某卷煙廠(一般納稅人)2014年6月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購煙葉，收購憑證上注明收購價款40000元，本月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額為()。A、5200元B、6344元C、6864元D、6978．4元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：煙葉收購金額=收購價款×(1+10％)=40000×(1+10％)=44000(元)；應(yīng)納煙葉稅稅額=收購金額×20％=14000×20％=8800(元)；煙葉進(jìn)項稅額=(收購金額+煙葉稅)×13％=(44000+8800)×13％=6864(元)13、某制藥廠(增值稅一般納稅人)3月份銷售抗生素藥品117萬元(含稅)，銷售免稅藥品50萬元，當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6．8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為()。A、14．73萬元B、12．47萬元C、10．20萬元D、17．86萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：納稅人兼營免稅項日或非應(yīng)稅項目無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額部分，按公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、簡易計稅方法計稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計=6．8×50÷[117÷(1+17％)十50=2．27(萬元)，應(yīng)納稅額=117÷(1+17％)×17％－(6．8－2．27)=12．47(萬元)14、某生產(chǎn)企業(yè)簽訂進(jìn)料加工復(fù)出口貨物合同，采用“實(shí)耗法”，2014年9月進(jìn)口料件到岸價格折合人民幣300萬元，海關(guān)征收關(guān)稅45萬元，當(dāng)月將部分完工產(chǎn)品出口，F(xiàn)OB價折合人民幣400萬元，該企業(yè)進(jìn)料加工計劃分配率為70％，完工產(chǎn)品內(nèi)銷時適用的增值稅征稅率為17％，退稅率為13％，則當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額為()。A、2．4萬元B、4．8萬元C、3．2萬元D、8．4萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件組成計稅價格=400×70％=280(萬元)，當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=280×(17％－13％)=11．2(萬元)，當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=400×(17％－13％)－11．2=4．8(萬元)15、下列關(guān)于營改增后納稅人發(fā)票使用的說法不正確的是()。A、自本地區(qū)營改增試點(diǎn)實(shí)施之日起，增值稅納稅人不得開具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)…發(fā)票B、提供旅客運(yùn)輸服務(wù)的一般納稅人，可以選擇使用定額普通發(fā)票C、向消費(fèi)者個人提供應(yīng)稅服務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票D、從事國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的一般納稅人．應(yīng)使用六聯(lián)專用發(fā)票或五聯(lián)增值稅普通發(fā)票標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：根據(jù)稅法規(guī)定，屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：(1)向消費(fèi)者個人提供應(yīng)稅服務(wù)；(2)適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)。二、多項選擇題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)16、下列項目符合營改增應(yīng)稅服務(wù)規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點(diǎn)解析：選項B，代理報關(guān)服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)；選項D，光租和干租屬于有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，程租、期租和濕租屬于交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。17、下列關(guān)于特殊銷售方式下銷售額的確定說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的客運(yùn)場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。18、下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點(diǎn)解析：選項A、B兩項屬于營業(yè)稅的混合銷售，應(yīng)征收營業(yè)稅。19、單位或個體經(jīng)營者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點(diǎn)解析：選項B屬于應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的業(yè)務(wù)；選項A將外購貨物用于職工福利、非應(yīng)稅項目，屬于不得抵扣進(jìn)項稅行為，而不是視同銷售行為。20、某生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列項目中，屬于不得抵扣進(jìn)項稅額需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點(diǎn)解析：將購買的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)用于非應(yīng)稅項目和集體福利、個人消費(fèi)，屬于不得抵扣進(jìn)項稅額；將購買的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)用于投資、分配、贈送，屬于視同銷售。21、增值稅一般納稅人取得的下列發(fā)票或憑證中，可據(jù)以直接或計算抵扣進(jìn)項稅額的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：本題考核增值稅進(jìn)項稅額抵扣的發(fā)票或憑證。外購貨物取得的普通發(fā)票，不屬于增值稅法定扣稅憑證。22、下列項目中，可以從增值稅計稅銷售額中扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：銷售折扣發(fā)生在銷售之后，是融資性質(zhì)的理財費(fèi)用，其折扣額不得從銷售額中扣減。其他項目可以從銷售額中扣減。23、增值稅納稅人，取得的下列經(jīng)營收入在并入銷售額計算銷項稅額時需換算為不含稅銷售額的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：選項A、B、C、D均視為含稅收入，需換算為不含稅收入再并入銷售額征稅。24、我同現(xiàn)行增值稅出口貨物稅收政策有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：增值稅、消費(fèi)稅出口退(免)稅有三種政策：又免又退、只免不退、不免不退，沒行“不免稅但退稅”政策。25、某企業(yè)2014年3月10日進(jìn)口一批工業(yè)品，海關(guān)于當(dāng)日填發(fā)了專用繳款書，關(guān)稅完稅價格40萬元，關(guān)稅稅率為10％，進(jìn)口增值稅稅額和最遲納稅期限分別為()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點(diǎn)解析：應(yīng)納進(jìn)口增值稅=(40+140×10％)×17％=7．48(萬元)，進(jìn)口增值稅于海關(guān)填發(fā)專用繳款書之日起15日內(nèi)完稅，最遲繳納期限為3月24日。26、根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策，下列屬于增值稅免稅項目的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點(diǎn)解析：選項C，納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)；選項D，以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實(shí)行即征即退增值稅。三、計算題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)27、某商業(yè)企業(yè)(一般納稅人)為甲公司代銷貨物，按零售價以5％收取手續(xù)費(fèi)5000元，尚未收到甲公司開來的增值稅專用發(fā)票，計算該商業(yè)企業(yè)代銷業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：零售價=5000÷5％=100000(元)應(yīng)納增值稅=100000÷(1+17％)×17％=14529．9l(元)應(yīng)納營業(yè)稅=5000×5％=250(元)知識點(diǎn)解析：暫無解析28、某服裝廠為增值稅一般納稅人，2014年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)購進(jìn)布料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額25萬元。之后將其委托A服裝廠加工勞保服裝，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為1．36萬元，當(dāng)月收回；支付加工貨物的不含稅運(yùn)輸費(fèi)用10萬元并取得運(yùn)輸公司(一般納稅人)開具的運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票；(2)將以前購進(jìn)的庫存材料(不符合抵扣規(guī)定未抵扣過進(jìn)項稅)用于職工浴室，賬面成本0．5萬元；(3)外購動力取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價款15萬元、增值稅稅額2．55萬元，其中20％用于企業(yè)基建工程；(4)購進(jìn)其他原料，取得增值稅專用發(fā)票，支付價款20萬元、增值稅3．4萬元，支付小規(guī)模納稅人運(yùn)輸單位運(yùn)輸費(fèi)用價稅合計1萬元且取得了其自行開具的運(yùn)輸業(yè)增值稅普通發(fā)票，待貨物驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺商品金額2萬元(占支付金額的10％)，經(jīng)查實(shí)屬非正常損失；(5)受托為甲企業(yè)管理人員加工一批工作服，本企業(yè)提供原料成本為15萬元。加工費(fèi)為2萬元。同類產(chǎn)品不含稅銷售價格為24萬元；(6)將委托加工收回的勞保服裝85％銷售給某商場，取得不含稅銷售收入18萬元，15％部分由生產(chǎn)車間的工人領(lǐng)用；(7)銷售三批貨物給小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，開具普通發(fā)票上注明銷售額共計60萬元。本月取得的增值稅專用發(fā)票均已通過認(rèn)證。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算該廠本月銷項稅額；(2)計算該廠本月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額；(3)計算該廠本月應(yīng)納增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)該廠本月銷項稅額=24×17％+18×17％+60÷(1+17％)×17％=4．08+3．06+8．72=15．86(萬元)(2)該廠準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=25×17％+1．36+10×11％+2．55×(1－20％)+3．4×(1－10％)=11．81(萬元)(3)該廠本月應(yīng)納增值稅=15．86－11．81=4．05(萬元)知識點(diǎn)解析：增值稅的加工勞務(wù)，指委托方提供原料和主要材料，受托方按委托方要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)，本題中原材料由受托方提供，故不屬于加工，而屬于自制，按同類貨物售價計算銷項稅額；委托加工收回的勞保服裝15％部分由生產(chǎn)車間工人領(lǐng)用，是委托加工收回的貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營項目，不屬于視同銷售行為，不繳納增值稅。29、某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，退稅率為15％。2014年12月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：購貨業(yè)務(wù)：(1)外購原材料、燃料取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價款600萬元、增值稅稅額102萬元，材料、燃料已驗收入庫；(2)外購動力取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價款150萬元、增值稅稅額25．5萬元，其中20％用于企業(yè)基建工程；(3)以外購原材料80萬元委托某公司加工貨物，支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元、增值稅稅額5．1萬元，支付加工貨物的運(yùn)輸費(fèi)用1萬元并取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票。銷貨業(yè)務(wù)：(1)內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額400萬元，支付銷售貨物運(yùn)輸費(fèi)用18萬元并取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票；(2)出口銷售貨物取得銷售額600萬元。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題。(1)采用“免、抵、退”法計算企業(yè)2014年12月份應(yīng)納(或應(yīng)退)的增值稅。(2)計算該企業(yè)2014年12月份的留抵增值稅稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=600×(17％－15％)=12(萬元)進(jìn)項稅額=102+25．5×(1－20％)十(5．1+1×11％)+18×11％=129．59(萬元)應(yīng)納稅額=400×17％－(129．59－12)=－49．59(萬元)出口貨物“免抵退”稅額=600×15％=90(萬元)應(yīng)退稅額=49．59(萬元)(2)免抵稅額=90－49．59=40．41(萬元)，留待下月抵扣稅額為0。知識點(diǎn)解析：免抵退稅的計算是增值稅計算性題目中的一個難點(diǎn)，做這類題目時區(qū)分業(yè)務(wù)類似，按照前面考點(diǎn)核心提示內(nèi)容中總結(jié)好的步驟進(jìn)行計算。四、簡答題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)30、視同銷售的增值稅、所得稅和會計處理如何區(qū)分和記憶?標(biāo)準(zhǔn)答案：按下面的總結(jié)進(jìn)行對比記憶：知識點(diǎn)解析：暫無解析注冊會計師稅法（增值稅法）模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)1、下列各項中，應(yīng)視同銷售貨物行為征收增值稅的是()。A、生產(chǎn)領(lǐng)用購買的貨物B、動力設(shè)備的安裝C、銷售代銷的貨物D、轉(zhuǎn)讓外購的不動產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：選項A為正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，不屬于視同銷售；選項B、D均為營業(yè)稅征稅范圍；選項C屬于視同銷售行為，應(yīng)繳納增值稅。2、根據(jù)增值稅法的規(guī)定，下列各項中屬于增值稅混合銷售行為的是()。A、建材商店銷售建材還經(jīng)營裝修業(yè)務(wù)B、商業(yè)企業(yè)銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝C、建筑公司包工包料從事建筑業(yè)務(wù)D、家具企業(yè)銷售家具并負(fù)責(zé)運(yùn)輸標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：選項A，建材商店銷售建材還從事裝修，屬于增值稅的兼營業(yè)務(wù)；選項C，建筑公司包工包料從事建筑業(yè)務(wù)屬于營業(yè)稅的混合銷售行為；選項D，銷售家具和提供運(yùn)輸服務(wù)都是增值稅的業(yè)務(wù)，屬于混業(yè)經(jīng)營行為。3、某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是實(shí)行電子賬冊的增值稅一般納稅人，專業(yè)從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，按實(shí)耗法計算，前一期已核銷的實(shí)際分配率為30％，出口貨物的征稅率為17％，退稅率為13％。2014年8月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額34萬元通過認(rèn)證。上期末留抵稅額6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行。本月進(jìn)料加工出口貨物離岸價折合人民幣210萬元。該企業(yè)當(dāng)月的增值稅免抵稅額為()。A、17．12萬元B、1．99萬元C、2．52萬元D、0萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計稅價格×(出口貨物征稅率－出口貨物退稅率)=210×30％×(17％－13％)=2．52(萬元)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=210×(17％－13％)－2．52=5．88(萬元)當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×17％－(34－5．88)－6=－17．12(萬元)免抵退稅額抵減額=210×30％×13％=8．19(萬元)出口貨物免抵退稅額=210×13％－8．19=19．11(萬元)因為17．12<19．11，當(dāng)期應(yīng)退稅17．12萬元。免抵稅額=19．11－17．12=1．99(萬元)4、下列各項中，需要計算繳納增值稅的是()。A、增值稅納稅人收取的會員費(fèi)收入B、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)C、以積分兌換形式贈送的電信業(yè)服務(wù)D、燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：選項A，對增值稅納稅人收取的會員費(fèi)收入不征收增值稅；選項C，以積分兌換形式贈送的電信業(yè)服務(wù)，不征收增值稅；選項D，各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價外費(fèi)用，不計入應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅。5、下列納稅人的年應(yīng)稅銷售額超過增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，必須認(rèn)定為一般納稅人的是()。A、事業(yè)單位B、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)C、個體工商戶D、行政單位標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅。6、下列各項表述中，符合現(xiàn)行增值稅稅法有關(guān)規(guī)定的是()。A、印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張印刷圖書、報紙和雜志，按提供加工勞務(wù)征收增值稅B、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃業(yè)務(wù)繳納增值稅C、只從事電梯保養(yǎng)和維修的專業(yè)公司對電梯進(jìn)行保養(yǎng)、維修取得的收入征收增值稅D、融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為應(yīng)征收增值稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張印刷圖書、報紙和雜志，按銷售貨物征收增值稅；對企業(yè)銷售電梯(自產(chǎn)或購進(jìn)的)并負(fù)責(zé)安裝及保養(yǎng)、維修取得的收入，一并征收增值稅。對不從事電梯生產(chǎn)、銷售，只從事電梯保養(yǎng)和維修的專業(yè)公司對安裝運(yùn)行后的電梯進(jìn)行的保養(yǎng)、維修取得的收入，征收營業(yè)稅；融資性售后同租業(yè)務(wù)中。承租方出售資產(chǎn)的行為不征收增值稅。7、某企業(yè)2014年12月將一臺自用5年的設(shè)備贈送關(guān)系單位，設(shè)備的賬面原值20萬元，已提折舊8萬元，凈值12萬元，在無法確定銷售額的情況下，增值稅的正確處理是()。A、按20萬元為銷售額乘以稅率計算增值稅B、按12萬元為銷售額乘以稅率計算增值稅C、按12萬元為銷售額并依照3％征收率減按2％計算增值稅D、不交增值稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：對于納稅人，發(fā)生《實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定固定資產(chǎn)視同銷售行為，對已使用過的同定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額，采用依照3％征收率減按2％征收的政策。8、甲企業(yè)為乙公司加工一批藥酒，乙公司提供原材料價值22萬元，支付加工費(fèi)8萬元，甲企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅3．33萬元，并開具了增值稅發(fā)票。甲企業(yè)提供此項加工勞務(wù)增值稅的正確處理是()。A、按8萬元加工費(fèi)為依據(jù)計算繳納增值稅B、按11．33萬元加工費(fèi)為依據(jù)計算繳納增值稅C、按33．33萬元加工費(fèi)為依據(jù)計算繳納增值稅D、按增值稅專用發(fā)票上注明的稅金作為進(jìn)項稅標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：甲企業(yè)提供加工修理修配勞務(wù)應(yīng)按收取的加工費(fèi)繳納增值稅，不存在進(jìn)項稅抵扣問題；計稅銷售額中不包括代收代繳的消費(fèi)稅。9、2015年1月，某生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進(jìn)的原材料被盜，金額50000元(其中含分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)用4650元)。該批貨物進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額為()。A、8013．7元B、8035．5元C、8221元D、8500元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額=(50000－4650)×17％+4650×11％=8221(元)10、下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是()。A、建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務(wù)B、汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務(wù)C、塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供安裝服務(wù)D、洗浴中心提供沐浴服務(wù)的同時又銷售洗發(fā)用品標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：選項A表述的是增值稅納稅人在銷售者之間并無直接的從屬關(guān)系，屬于增值稅的兼營行為；選項B表述的是增值稅納稅人既銷售貨物、又提供增值稅修理勞務(wù)，均屬于增值稅征稅范圍；選項D表述的是營業(yè)稅納稅人，在提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時，還銷售了貨物，兩者之間有直接的從屬關(guān)系，屬于營業(yè)稅的混合銷售行為。只有選項C屬于增值稅混合銷售行為。11、自2014年10月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過()的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。A、1萬元B、2萬元C、3萬元D、6萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：自2014年10月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過3萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。二、多項選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)12、根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，納稅人提供下列勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：選項C修理、加工的對象為不動產(chǎn)，不屬于增值稅的勞務(wù)。13、下列納稅人中，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅管理的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點(diǎn)解析：年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人，按小規(guī)模納稅人納稅，不是可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。14、一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3％征收率計算繳納增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)，可選擇按照簡易辦法依照3％征收率計算繳納增值稅。15、某生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)外購下列項目中，可以抵扣進(jìn)項稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：增值稅抵扣憑證，不包括取得的普通發(fā)票。16、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年12月將資產(chǎn)盤點(diǎn)過程中不需要用的部分資產(chǎn)進(jìn)行處理：銷售已經(jīng)使用6年的機(jī)器設(shè)備，取得收入9200元；銷售給小規(guī)模商業(yè)企業(yè)庫存積壓貨物，取得收入20000元。對該企業(yè)上述業(yè)務(wù)增值稅的正確處理包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點(diǎn)解析：銷售自己使用過的09年前購入的舊設(shè)備，依照3％征收率減按2％征收增值稅，應(yīng)納增值稅=9200÷(1+3％)×2％=178．64(元)；銷售給小規(guī)模商業(yè)企業(yè)庫存積壓貨物，應(yīng)納增值稅=20000÷(1+17％)×17％=2905．98(元)17、增值稅一般納稅人如有下列情形之一者，不得領(lǐng)購和使用增值稅專用發(fā)票()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：一般納稅人經(jīng)營商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用的部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。18、下列各項業(yè)務(wù)所取得的收入，說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點(diǎn)解析：選項A屬于增值稅的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)(物流輔助業(yè))；選項B屬于增值稅的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)(有形動產(chǎn)租賃)。19、判定一般納稅人年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)按照納稅人連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，具體包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。20、增值稅納稅人下列項目中，應(yīng)繳納增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點(diǎn)解析：納稅人代有關(guān)行政管理部門收取的費(fèi)用，符合規(guī)定條件的，不屬于價外費(fèi)用，不征收增值稅；對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，在收取時并入當(dāng)期銷售額征稅，逾期時不再并入當(dāng)期銷售額。21、某一般納稅人企業(yè)于2015年1月將一輛自己使用過2年的小汽車，以10萬元的價格售出，其正確的稅務(wù)處理方法有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點(diǎn)解析：根據(jù)現(xiàn)行政策，銷售2013年8月1日以前購進(jìn)的小汽車、摩托車和游艇，按照簡易辦法依照3％征收率減按2％征收增值稅。應(yīng)納增值稅=10÷(1+3％)×2％=0．1942(萬元)22、對納稅人為銷售貨物而出借包裝物收取的押金，其增值稅錯誤的計稅方法有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：選項A、C的說法未針對酒類產(chǎn)品和非酒類產(chǎn)品進(jìn)行區(qū)分；對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，啤酒、黃酒押金按是否逾期處理。23、下列各項中，屬于增值稅兼營行為的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點(diǎn)解析：選項A屬于混業(yè)經(jīng)營；選項C為混合銷售行為，不屬于兼營行為。24、下列各項中。除另有規(guī)定外，可以享受增值稅出口免稅并退稅優(yōu)惠政策的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點(diǎn)解析：選項A、B均為給予免稅，但不予退稅。25、下列關(guān)于銷項稅額確認(rèn)時間的說法中，不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點(diǎn)解析：賒銷方式銷售的，為合同約定的收款日期當(dāng)天；直接收款方式銷售的，為收到銷售款或取得索取銷售款憑證的當(dāng)天；預(yù)收貨款方式銷售的，為發(fā)貨當(dāng)天。26、下列情形中，銷售方應(yīng)在開具紅字增值稅專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點(diǎn)解析：因發(fā)生銷貨退回或銷售折讓而開具紅字專用發(fā)票的，銷售方應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。三、計算題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)27、某企業(yè)(一般納稅人)2014年11月因管理不善發(fā)生意外事故，損失庫存當(dāng)月外購的原材料金額33萬元(其中含運(yùn)費(fèi)金額3萬元，當(dāng)時已取得一般納稅人開具的增值稅貨運(yùn)專用發(fā)票)。計算進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出數(shù)額以及所得稅前可以扣除的損失。標(biāo)準(zhǔn)答案：2014年11月增值稅處理：進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=(33－3)×17％+3×11％=5．43(萬元)2014年企業(yè)所得稅處理：稅前扣除的財產(chǎn)總損失=33+5．43=38．43(萬元)知識點(diǎn)解析：關(guān)于進(jìn)項稅抵扣今年需要掌握以下幾點(diǎn)：第一，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者代理人取得的稅收繳款憑證上注明的增值稅額準(zhǔn)予抵扣的規(guī)定；第二，營改增后，運(yùn)費(fèi)的計算抵扣政策發(fā)生了重大變化；第三，一般納稅人2013年8月1日以后購入“兩車一艇”用于應(yīng)稅項目，可以抵扣進(jìn)項稅。28、某首飾商城為增值稅一般納稅人，2014年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得零售收入30萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入10萬元；(2)采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0．3萬元，舊項鏈每條作價0．2萬元，每條項鏈取得差價款0．1萬元；(3)用300條銀基項鏈抵償債務(wù)，該批項鏈賬面成本為39萬元，該批項鏈本期市場平均零售價為80萬元，最高零售價為l00萬；(4)外購金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明的價款400萬元；外購鍍金首飾一批，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的增值稅專用發(fā)票。注明價款50萬元、增值稅8．5萬元；(5)本期自來水公司開具水費(fèi)增值稅專用發(fā)票，注明價款9．82萬元，稅款0．59萬元。本期取得電費(fèi)的增值稅專用發(fā)票上注明價款21萬元。(其他相關(guān)資料：本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過認(rèn)證并申報抵扣)。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)銷售套裝禮盒的增值稅銷項稅；(2)“以舊換新”銷售金項鏈增值稅銷項稅；(3)用銀基項鏈抵償債務(wù)增值稅銷項稅；(4)商城10月份客可抵扣的進(jìn)項稅額；(5)商城10月份應(yīng)繳納的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)銷售套裝禮盒增值稅銷項稅=30÷(1+17％)×17％=4．36(萬元)(2)“以舊換新”銷僻金項鏈增值稅銷項稅=2000×0．1÷(1+17％)×17％=29．06(萬元)(3)用銀基項鏈抵償債務(wù)增值稅銷項稅=80÷(1+17％)×17％=11．62(萬元)(4)可抵扣的進(jìn)項稅額=8．50+0．59+21×17％=12．66(萬元)(5)商城10月份應(yīng)繳納的增值稅=4．36+29．06+11．62－12．66=32．38(萬元)知識點(diǎn)解析：總體來說本題考核的知識點(diǎn)不難，只要注意“以舊換新”金銀首飾的計稅依據(jù)為不含稅差價款即可，一定不能按照新項鏈的售價計算納稅。金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)和其他貨物以舊換新業(yè)務(wù)的計稅依據(jù)是不同的，增值稅和消費(fèi)稅對于該內(nèi)容的規(guī)定一致，可以結(jié)合在一起記憶。四、綜合題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)29、某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年9月份和10月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1)9月購進(jìn)汽車座椅一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額280萬元、增值稅稅額47．6萬元，支付運(yùn)費(fèi)10萬元，取得增值稅專用發(fā)票；(2)9月銷售發(fā)動機(jī)10臺給某小規(guī)模納稅人，取得含稅收入28．08萬元；出口發(fā)動機(jī)80臺，取得銷售額200萬元；(3)10月進(jìn)口汽車配件一批，支付給國外買價120萬元，包裝材料8萬元，到達(dá)我國海關(guān)以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi)3萬元、保險費(fèi)13萬元，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi)7萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票；(4)10月進(jìn)口1臺數(shù)控設(shè)備，支付給同外的買價60萬元，相關(guān)費(fèi)剛3萬元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)6萬元，保險費(fèi)2萬元；(5)10月購進(jìn)鋼材，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬元、增值稅稅額51萬元，另支付購貨運(yùn)費(fèi)12萬元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票；當(dāng)月將30％用于修建廠房；(6)10月從再牛資源經(jīng)營單位購入報廢汽車部件，取得再生資源經(jīng)營單位開具的防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額90萬元；(7)10月1日將A型小轎車130輛賒銷給境內(nèi)某汽車銷售公司，約定10月15日付款，15日汽車制造廠開具增值稅專用發(fā)票，注明貨物金額2340萬元、增值稅稅額397．8萬元，銷售公司實(shí)際30日才將貨款和延期付款的違約金8萬元支付給企業(yè)：(8)10月以成本價銷售A型小轎車10輛(總成本80萬元)給本企業(yè)有突出貢獻(xiàn)的業(yè)務(wù)人員；(9)10月企業(yè)新設(shè)計生產(chǎn)B型小轎車2輛，每輛成本價12萬元，將其贈送給某汽車俱樂部，市場上無B型小轎車銷售價格。其他相關(guān)資料：①該企業(yè)進(jìn)口汽車配件和數(shù)控設(shè)備的關(guān)稅稅率為10％；②退稅率13％；③小轎車的成本利潤率為8％，消費(fèi)稅稅率為12％；④相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號問答問題，每問需計算出合計數(shù)(保留兩位小數(shù)，單位：萬元)。(1)計算企業(yè)9月份應(yīng)退的增值稅；(2)計算企業(yè)9月份留抵的增值稅；(3)計算企業(yè)10月進(jìn)口汽車配件應(yīng)繳納的增值稅；(4)計算企業(yè)10月進(jìn)口數(shù)控設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅；(5)計算企業(yè)10月國內(nèi)購進(jìn)鋼材的業(yè)務(wù)可抵扣的進(jìn)項稅額；(6)計算企業(yè)10月購入報廢汽車部件的業(yè)務(wù)應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額；(7)計算企業(yè)10月A型小轎車的銷項稅額；(8)計算企業(yè)10月B型小轎車的銷項稅額；(9)計算企業(yè)10月應(yīng)繳納的增值稅；標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)9月應(yīng)納稅額=28．08÷(1+17％)×17％－[47．6+10×11％－200×(17％－13％)]=－36．62(萬元)免抵退稅額=200×13％=26(萬元)應(yīng)退的增值稅為26萬元(2)9月留抵的稅額=36．62－26=10．62(萬元)(3)10月進(jìn)口汽車配件應(yīng)繳納的關(guān)稅=(120+8+3+13)×10％=14．4(萬元)10月進(jìn)口汽車配件應(yīng)繳納的增值稅=(120+8+3+13+14．4)×17％=26．93(萬元)(4)10月進(jìn)口數(shù)控設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅=(60+3+6+2)×10％=7．1(萬元)10月進(jìn)口數(shù)控設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅=(60+3+6+2+7．1)×17％=13．28(萬元)(5)10月購進(jìn)鋼材可抵扣的進(jìn)項稅額=(51+12×3％)×(1－30％)=35．95(萬元)(6)10月購入報廢汽車部件應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額=90×17％=15．3(萬元)(7)10月銷售A型小轎車的銷項稅額=397．8+8÷(1+17％)×17％+10×397．8÷130=429．56(萬元)(8)10月B型小轎車的銷項稅額=12×(1+8％)÷(1－12％)×2×17％=5．01(萬元)(9)企業(yè)10月應(yīng)繳納的增值稅=429．56+5．01－(26．93+7×3％+13．28+35．95+15．3)－10．62=332．28(萬元)知識點(diǎn)解析：本題中的一個難點(diǎn)就是涉及免抵退的計算，在計算9月份應(yīng)納稅額時注意進(jìn)項稅額中要減除不得免征和抵扣的部分，同時也要注意增值稅中組價公式的運(yùn)用，因為小轎車屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，所以組價公式中要包含消費(fèi)稅。五、簡答題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)30、混業(yè)經(jīng)營、混合銷售和兼營行為的不同?標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)混業(yè)經(jīng)營①含義：納稅人生產(chǎn)或銷售不同稅率的貨物，或者既銷售貨物又提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)。②稅務(wù)處理：試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或征收率：A．兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。B．兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率。C．兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。③舉例：家電商場銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)送貨上門。(2)混合銷售①含義：一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。②稅務(wù)處理：混合銷售原則上依據(jù)納稅人的營業(yè)主業(yè)判斷是征增值稅，還是征營業(yè)稅。屬于增值稅納稅人的混合銷售行為，只征增值稅。屬于營業(yè)稅納稅人的混合銷售行為，只征營業(yè)稅。③總結(jié)：在把握混合銷售行為時應(yīng)注意三個“一”：A．同一項銷售行為中既包括銷售貨物又包括提供非應(yīng)稅勞務(wù)，強(qiáng)調(diào)同一項銷售行為；B．銷售貨物和提供非應(yīng)稅勞務(wù)的價款是同時從一個購買方取得；C．混合銷售只征收一種稅，即或征增值稅或征營業(yè)稅。④舉例：蘇寧電器銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝，屬于增值稅混合銷售行為；照相館提供照相業(yè)務(wù)的同時銷售相框，屬于營業(yè)稅混合銷售行為。(3)兼營非應(yīng)稅勞務(wù)①含義：兼營非應(yīng)稅勞務(wù)是指增值稅納稅人在從事應(yīng)稅貨物銷售或提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時，還從事非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)(即營業(yè)稅規(guī)定的各項勞務(wù))，且從事的非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)與某一項銷售貨物或勞務(wù)并無直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。②稅務(wù)處理：兼營非應(yīng)稅勞務(wù)原則上依據(jù)納稅人的核算情況判定：A．分別核算：各自交稅；B．未分別核算或者不能準(zhǔn)確核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)銷售額：由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。③把握兼營非應(yīng)稅勞務(wù)時注意三個“兩”：A．指納稅人的經(jīng)營范圍包含兩種業(yè)務(wù)，既包括銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，又包括提供非應(yīng)稅勞務(wù)；B．銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和提供非應(yīng)稅勞務(wù)不是同時發(fā)生在同一購買者身上，即不是發(fā)生在同一銷售行為中，貨款向兩個以上消費(fèi)者收取；C．兩種行為如分別核算，分別征收兩種稅，即增值稅和營業(yè)稅，對兼營的行為不分別核算或不準(zhǔn)確核算的，一并征收增值稅。④舉例：酒店開設(shè)客房、餐廳從事服務(wù)業(yè)務(wù)并附設(shè)商場銷售貨物。知識點(diǎn)解析：暫無解析注冊會計師稅法（增值稅法）模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共13題，每題1.0分，共13分。)1、下列各項業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征收范圍的是()。A、將委托加工的貨物分配給股東B、增值稅納稅人收取會員費(fèi)收入C、轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓D、融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：選項B，對增值稅納稅人收取的會員費(fèi)收入不征收增值稅；選項C，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅；選項D，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅，此項規(guī)定營改增后繼續(xù)適用。2、下列選項應(yīng)征收增值稅的是()。A、汽車修配廠修理汽車勞務(wù)B、郵政儲蓄業(yè)務(wù)C、增值稅一般納稅人收取的會員費(fèi)D、將外購材料用于繼續(xù)生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：郵政儲蓄業(yè)務(wù)應(yīng)征收營業(yè)稅，不征收增值稅；增值稅一般納稅人收取的會員費(fèi)不征收增值稅；將外購材料用于繼續(xù)生產(chǎn)，此環(huán)節(jié)不征收增值稅。3、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，屬于農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)范圍企業(yè)。2015年2月期初庫存農(nóng)產(chǎn)品100噸，期初平均買價0．18萬元／噸；當(dāng)月從農(nóng)民手中購入農(nóng)產(chǎn)品200噸，每噸不含稅價格0．21萬元，入庫前發(fā)生整理費(fèi)用0．5萬元；因企業(yè)生產(chǎn)能力下降，當(dāng)月直接銷售外購農(nóng)產(chǎn)品230噸，取得不含稅銷售額120萬元。已知農(nóng)產(chǎn)品損耗率為2％，則甲企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額為()萬元。A、5．40B、5．46C、6．10D、5．53標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：農(nóng)產(chǎn)品平均買價=(期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×期初平均買價+當(dāng)期購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×當(dāng)期買價)÷(期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量+當(dāng)期購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量)=(100×0．18+200×0．21)÷(100+200)=0．2(萬元／噸)，當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額：當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量÷(1－損耗率)×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×13％÷(1+13％)=230÷(1－2％)×0．2×13％÷(1+13％)=5．40(萬元)4、某商場受托代銷某服裝廠服裝，當(dāng)月銷售代銷服裝取得零售額120000元，平價與服裝廠結(jié)算，并按合同收取服裝廠代銷額20％的手續(xù)費(fèi)24000元；當(dāng)月該商場允許某食品廠進(jìn)店銷售食品，一次收取進(jìn)店費(fèi)30000元。則下列說法正確的是()。A、該商場當(dāng)期進(jìn)項稅為13948．72元，銷項稅為20923．08元B、該商場當(dāng)期進(jìn)項稅為13355．90元，銷項稅為17435．90元C、該商場當(dāng)期進(jìn)項稅為13948．72元，銷項稅額為17435．90元D、該商場當(dāng)期進(jìn)項稅為17435．90元，銷項稅為20923．08元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入，均應(yīng)按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金。對于收取的與銷售量無關(guān)的一次性費(fèi)用繳納營業(yè)稅。當(dāng)期進(jìn)項稅=120000÷(1+17％)×17％－24000÷(1+17％)×17％=13948．72(元)，當(dāng)期銷項稅=120000÷(1+17％)×17％=17435．90(元)。5、用電器生產(chǎn)廠(增值稅一般納稅人)以“買二贈一”方式銷售貨物。2014年10月銷售高清液晶電視機(jī)50臺，售價總額(含稅)234000元，同時贈送電磁爐25臺，每臺市場價格(含稅)為1170元。該生產(chǎn)廠家此項業(yè)務(wù)應(yīng)申報的銷項稅額為()。A、38972．5元B、34000元C、38250元D、69030元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：以“買二贈一”方式銷售貨物，所贈送的貨物要視同銷售，計算增值稅。應(yīng)申報的銷項稅額=234000÷(1+17％)×17％+25×1170÷1．17×17％=38250(元)6、下列業(yè)務(wù)中，不屬于營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)范圍的是()。A、纜車運(yùn)輸B、技術(shù)咨詢服務(wù)C、餐飲服務(wù)D、增值電信服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：餐飲服務(wù)仍然屬于營業(yè)稅中服務(wù)業(yè)的征稅范圍。7、根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中不需要繳納增值稅的是()。A、將自產(chǎn)的貨物抵償債務(wù)B、將購買的貨物用于投資C、將自建的廠房對外轉(zhuǎn)讓D、將自產(chǎn)的貨物用于集體福利標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：選項A、B、D應(yīng)繳納增值稅；選項C應(yīng)繳納營業(yè)稅。8、按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項中必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是()。A、年不含稅銷售額在60萬元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人B、年不含稅銷售額90萬元以上的從事貨物批發(fā)的納稅人C、年不含稅銷售額為80萬元以下，會計核算制度不健全的從事貨物零售的納稅人D、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：會計核算不健全、年應(yīng)稅銷售額達(dá)不到80萬，亡的批發(fā)或零售貨物的納稅人一律不得被認(rèn)定為一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。9、某生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，2014年7月銷售化工產(chǎn)品取得含稅銷售額793．26萬元，為銷售貨物出借包裝物收取押金15．21萬元，約定3個月內(nèi)返還；當(dāng)月沒收逾期未退還包裝物的押金1．3萬元。該企業(yè)2014年7月上述業(yè)務(wù)計稅銷售額為()。A、679．11萬元B、691萬元C、692．11萬元D、794．56萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：計稅銷售額=(793．26+1．3)÷(1+17％)=679．11(萬元)10、按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列外購項目中可以作為進(jìn)項稅額從銷項稅額中抵扣的是()。A、外購小規(guī)模納稅人銷售的貨物，取得普通發(fā)票注明的銷售額換算的增值稅B、外購小規(guī)模納稅人銷售的貨物，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅C、外購用于擴(kuò)建廠房的建筑材料，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅D、外購用于生產(chǎn)免稅貨物的原材料，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：從小規(guī)模納稅人處取得的普通發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項稅額；外購用于不動產(chǎn)建造的建筑材料，屬于增值稅的非應(yīng)稅項目，不得抵扣進(jìn)項稅額；外購貨物用于生產(chǎn)免稅項目，已納增值稅及其運(yùn)輸費(fèi)用不得抵扣。11、下列關(guān)于增值稅征收率使用的說法，錯誤的是()。A、一般納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3％征收率減按2％征收增值稅B、一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按照適用稅率征收增值稅C、一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，售價不超過原值的免稅D、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3％的征收率征收增值稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3％征收率減按2％征收增值稅。12、下列項目中，不得享受出口貨物免稅并退稅的是()。A、外貿(mào)企業(yè)外購研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)出口B、無出口經(jīng)營權(quán)的商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物C、外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的出口貨物D、對外承包工程公司運(yùn)出境外用于對外承包項目的貨物標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：選項B，非生產(chǎn)性企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口的貨物不享受免稅并退稅的政策；選項A、C、D免稅并退稅。13、下列各項表述中，符合稅法有關(guān)規(guī)定的是()。A、再生水的增值稅，實(shí)行即征即退50％的政策B、利用垃圾生產(chǎn)的電力，減半繳納增值稅C、利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力，增值稅實(shí)行即征即退政策D、對污水處理勞務(wù)，免征增值稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：銷售再生水實(shí)行免征增值稅政策；利用垃圾生產(chǎn)的電力，增值稅實(shí)行即征即退政策；利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力，增值稅實(shí)行即征即退50％的政策；對污水處理勞務(wù)免征增值稅。二、多項選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)14、下列屬于視同銷售貨物，應(yīng)計算繳納增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點(diǎn)解析：選項C，屬于將外購的貨物用于增值稅應(yīng)稅項目，不屬于視同銷售行為；選項D，屬于將外購的貨物用于集體福利，屬于不得抵扣進(jìn)項稅的情形，不屬于視同銷售。15、增值稅納稅人銷售非酒類貨物時另外收取的包裝物押金，應(yīng)計入貨物銷售額的具體時限包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點(diǎn)解析：對非酒類銷售單位收取的包裝物押金，逾期未收回應(yīng)計入銷售額征稅。選項B、D所述押金均為未逾期的，不需征稅。16、一般納稅人銷售下列自產(chǎn)貨物，可享受增值稅即征即退80％優(yōu)惠政策的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點(diǎn)解析：選項C、D均適用即征即退100％的政策。17、對于丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，下列表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，可作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。18、根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點(diǎn)解析：選項A，自2012年1月1日起，蔬菜批發(fā)、零售環(huán)節(jié)銷售均不征收增值稅。19、按簡易辦法征收增值稅的納稅人，下列屬于增值稅征收率的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點(diǎn)解析：按簡易辦法征收增值稅的納稅人，增值稅的征收率為2％、3％。20、下列關(guān)于增值稅政策的表述中，錯誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點(diǎn)解析：航空運(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù)，不征收增值稅；以舊換新并非都按新貨物同期價格確定銷售額，金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)就是例外。21、增值稅一般納稅人銷售下列貨物或勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)，適用17％稅率征收增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點(diǎn)解析：舊機(jī)動車經(jīng)營單位銷售舊機(jī)動車，適用簡易辦法征收增值稅；銷售農(nóng)用挖掘機(jī)增值稅稅率為13％。22、根據(jù)現(xiàn)行營改增政策，下列說法正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：選項D，原增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，用于非增值稅應(yīng)稅項目，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。23、下列關(guān)于增值稅的計稅銷售額規(guī)定．說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點(diǎn)解析：以物易物方式銷售貨物，雙方足既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購銷業(yè)務(wù)處理；以換舊新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實(shí)際收取的不含增值稅的價款計稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價計稅，不得扣減舊貨物的收購價格。24、某服裝廠為增值稅一般納稅人，實(shí)行“實(shí)耗法”，增值稅率17％，退稅率16％。2014年11月外購棉布一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款300萬元，增值稅51萬元，貨已入庫。當(dāng)月進(jìn)口料件一批，海關(guān)核定的完稅價格35萬美元，已按購進(jìn)法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。當(dāng)月出口服裝的離岸價格85萬美元，內(nèi)銷服裝不含稅銷售額90萬元。該服裝廠上期期末留抵稅額5萬元。假設(shè)美元比人民幣的匯率為1：6．2，服裝廠進(jìn)料加工復(fù)出口符合相關(guān)規(guī)定。下列表述正確的有()。(該廠計劃分配率30％)標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點(diǎn)解析：當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=(85－85×30％)×6．2×(17％－16％)=3．69(萬元)當(dāng)期應(yīng)納稅額=90×17％－(51－3．69)－5=－37．01(萬元)當(dāng)期免抵退稅額=(85－85×30％)×6．2×16％=59．02(萬元)則當(dāng)期應(yīng)退稅額為37．01萬元25、增值稅一般納稅人取得的扣稅憑證應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。按照上述辦法處理的抵扣憑證有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：一般納稅人取得2013年7月1日以后開具的海關(guān)專用繳款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》；申請稽核比對，逾期未申請的其進(jìn)項稅額不予抵扣。三、計算題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)26、某企業(yè)進(jìn)口童裝一批，關(guān)稅完稅價格為150萬元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為20％，支付國內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)的不含稅運(yùn)輸費(fèi)用0．2萬元(有運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)。本月售出40％，取得含稅銷售額270萬元。計算該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金和國內(nèi)應(yīng)納增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)進(jìn)口關(guān)稅=150×20％=0(萬元)(2)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(150+30)×17％=30．6(萬元)(3)本月應(yīng)納增值稅=270÷(1+17％)×17％－30．6－0．2×11％=8．61(萬元)知識點(diǎn)解析：暫無解析27、某食品加工廠為增值稅一般納稅人，2014年12月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)向農(nóng)民收購小麥20噸，收購憑證上注明價款30000元，驗收后移送另一食品加工廠(增值稅一般納稅人)加工膨化，支付不含稅加工費(fèi)800元，取得增值稅專用發(fā)票；(2)從位于縣城的某工具廠(小規(guī)模納稅人)購入工具一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款3600元；(3)將以前月份購入的15噸玉米渣對外銷售13噸，取得不含稅銷售額25000元，將2噸玉米渣無償贈送給客戶；(4)上月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購的花生因管理不善霉?fàn)€變質(zhì)，賬面成本為4528．37元(含運(yùn)費(fèi)成本128．37元，當(dāng)時已收到一般納稅人開具的運(yùn)費(fèi)專用發(fā)票并抵扣)；(5)轉(zhuǎn)讓2008年9月購入的生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得含稅價款6000元，發(fā)生清理費(fèi)支出300元；(6)當(dāng)月生產(chǎn)面包銷售，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額120000元。假定上述需要認(rèn)證的發(fā)票均已通過認(rèn)證并允許抵扣進(jìn)項稅。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算該食品加工廠當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項稅額；(2)計算該食品加工廠當(dāng)期的增值稅銷項稅額；(3)計算該食品加工廠當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)該食品加工廠當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項稅額：收購小麥可以抵扣的進(jìn)項稅=30000×13％=3900(元)支付加工費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項稅=800×17％=136(元)購買工具可以抵扣的進(jìn)項稅=3600×3％=108(元)進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出=(4528．37－128．37)÷(1－13％)×13％+128．37×11％=671．59(元)當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項稅=3900+136+108－671．59=3472．41(元)(2)該食品加工廠當(dāng)期的增值稅銷項稅額：銷售玉米渣的銷項稅=25000×13％=3250(元)無償贈送給客戶的玉米渣視同銷售的銷項稅=25000÷13×2×13％=500(元)銷售面包的銷項稅=120000×17％=20400(元)當(dāng)期增值稅銷項稅=3250+500+20400=24150(元)(3)轉(zhuǎn)讓2008年9月購入的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)該按照簡易辦法依照3％征收率減按2％征收增值稅。該食品加工廠當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅稅額=24150－3472．41+6000÷(1+3％)×2％=20794．09(元)知識點(diǎn)解析：本題所考核的知識點(diǎn)不難，主要圍繞進(jìn)項稅稅額的抵扣、轉(zhuǎn)出、銷項稅額和應(yīng)納稅額的計算三個內(nèi)容展開。在做本題時一定要注意營改增之后運(yùn)費(fèi)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的計算。小麥和玉米屬于農(nóng)產(chǎn)品的范圍，適用13％低稅率，計算時不能選錯稅率。另外，今年一個重要的變化就是一般納稅人簡易征收率統(tǒng)一為3％，現(xiàn)行政策規(guī)定：一般納稅人銷售不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3％征收率減按2％征收增值稅。28、某制藥廠(一般納稅人)生產(chǎn)的各類應(yīng)稅和免稅藥品，2015年1月份至2月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)1月份銷售抗生素藥品取得含稅銷售額117000元，由本廠運(yùn)輸部門運(yùn)輸，運(yùn)費(fèi)單獨(dú)核算，收到不含稅運(yùn)費(fèi)3000元。(2)1月份銷售其他應(yīng)稅藥品，收到含稅貨款20000元；銷售免稅藥品50000元(不含稅)。(3)1月份當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明稅款68000元；支付不含稅運(yùn)費(fèi)1200元(取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)；支付裝卸公司不含稅裝卸費(fèi)200元，取得增值稅專用發(fā)票，以上進(jìn)項無法劃分耗用情況。(4)2月份銷售免稅藥品一批，取得價款150000元(不含稅)，該批免稅藥品動用已抵扣過進(jìn)項稅的外購原料成本28000元，其中含購貨運(yùn)費(fèi)成本1000元(取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)，另支付某小規(guī)模運(yùn)輸公司運(yùn)輸免稅藥品的運(yùn)費(fèi)700元(有稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)。(5)2月份銷售應(yīng)稅藥品取得不含稅收入300000元。(6)2月份外購應(yīng)稅產(chǎn)品包裝物，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明稅款5000元；支付產(chǎn)品說明書加工費(fèi)2000元，取得專用發(fā)票上注明稅款340元。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算該制藥廠1月份增值稅稅額。(2)計算該制藥廠2月份增值稅稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)1月份納稅情況：銷項稅額=117000÷(1+17％)×17％+3000×11％+20000÷(1+17％)×17％=20235．98(元)納稅人兼營免稅項目或非應(yīng)稅項目無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額部分，按公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、簡易計稅方法計稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計=(68000+1200×11％+200×6％)x×50000÷[117000÷(1+17％)+20000÷(1+17％)+50000+3000]=20031．27(元)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=68000+1200×11％+200×6％－20031．27=48112．73(元)應(yīng)納增值稅=20235．98－48112．73=－27876．75(元)1月份未抵扣完的增值稅稅額為27876．75元，留抵2月份繼續(xù)抵扣。(2)2月份納稅情況：銷項稅額=300000×17％=51000(元)進(jìn)項稅額=5000+340－(28000－1000)×17％－1000×11‰=640(元)2月份應(yīng)納增值稅=51000－640－27876．75=22483．25(元)知識點(diǎn)解析：納稅人兼營免稅項目或非應(yīng)稅項目無法；住確劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額時，可以按照公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額，出現(xiàn)類似題目時直接套用公式就可以了。另外要注意裝卸勞務(wù)屬于營改增的范圍，屬于物流輔助服務(wù)，稅率為6％，不能按照17％計算抵扣進(jìn)項稅。四、綜合題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)29、某百貨商場為增值稅一般納稅人，經(jīng)營銷售家用電器、珠寶首飾、辦公用品、酒及食品。2114年10月，陔商場財務(wù)總監(jiān)張先生向其常年稅務(wù)順問發(fā)送了一封袋電子郵件，就發(fā)生的業(yè)務(wù)問題征詢稅務(wù)意見，相關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)本月從國營農(nóng)場購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得的銷售發(fā)票上注明價款100000元；運(yùn)輸農(nóng)產(chǎn)品支付不含稅運(yùn)費(fèi)8000元，并取得增值稅號用發(fā)票，該批農(nóng)產(chǎn)品的60％，用于商場內(nèi)的餐飲中心，40％用于對外銷售。(2)本月以一批金銀首飾抵償6個月以前購進(jìn)的某批洗衣機(jī)的欠款。所欠款項價稅合計234000元。該批金銀首飾的成本為140000元，若按同類商品的平均價格計算，該批金銀首飾的不含稅價格為190000元；若按同類產(chǎn)品的最高銷售價格計算該批首飾的不含稅價格為220000元。(3)6個月前收取一餐廳啤酒包裝物押金10000元，月初到期，餐廳未返還包裝物，按照銷售時的約定，這部分押金即收歸商場所有。百貨商場的賬務(wù)處理為：借：其他應(yīng)付款——押金10000貸：其他業(yè)務(wù)收入10000(4)受托代銷某品牌公文包，本月取得代銷收入117000元(含稅零售價格)，本月即與委托方進(jìn)行結(jié)算，從委托方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為15300元。(5)百貨商場最近正在積極籌劃開展部分商品的促銷活動。目前有三種方案可以選擇：方案一是，商品八折銷售：方案二是，購物滿1000元者贈送價值200元的商品(購進(jìn)價為150元)；方案三是，購物滿1000元者返還現(xiàn)金200元。(以上銷售價格及購進(jìn)價格均為增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計數(shù)。假定商品銷售利潤率為25％，即銷售1000元的商品，其進(jìn)價為750元。)要求：根據(jù)上述相關(guān)業(yè)務(wù)，似定您為常年稅務(wù)顧問，請按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。(1)針對業(yè)務(wù)(1)，計算百貨商場可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。(2)針對業(yè)務(wù)(2)，指出百貨商場是否需要計算增值稅或消費(fèi)稅。如果需要計算，計算增值稅的銷項稅額。并計算消費(fèi)稅的心交稅金。(3)針對業(yè)務(wù)(3)，判斷百貨商場賬務(wù)處理和相關(guān)稅務(wù)處理是否正確。如果不正確，列出正確的處理方式。(4)針對業(yè)務(wù)(4)，計算百貨商場應(yīng)繳納的增值稅。(5)針對業(yè)務(wù)(5)，假如消費(fèi)者同樣是購買一件價值1000元的商品，就目前可選擇的三種方案，分別計算百貨商場應(yīng)納增值稅額及銷售利潤；并從銷售利潤率角度，指出百貨商場可以選擇的最好方案，并簡要說明理由。(不考慮其它稅費(fèi))標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)業(yè)務(wù)1可以抵扣的進(jìn)項稅額為：(100000×13％+8000×11％)×40％=5552(元)(2)以金銀首飾抵償債務(wù)，屬于特殊銷售，需要計算增值稅和消費(fèi)稅。增值稅的銷項稅額=190000×17％=32300(元)消費(fèi)稅的應(yīng)納稅額=220000×5％=11000(元)(3)業(yè)務(wù)3，商場的賬務(wù)處理和稅務(wù)處理不正確，啤酒逾期的包裝物押金是要繳納增值稅的，增值稅的銷項稅額=10000÷1．17×17％=1452．99(元)沖銷錯賬：借：其他業(yè)務(wù)收入10000貸：其他應(yīng)付款——押金10000重做正確處理：借：其他應(yīng)付款一一押金10000貸：其他業(yè)務(wù)收入8547．01應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅)1452．99(4)業(yè)務(wù)4，百貨商場應(yīng)繳納的增值稅=117000÷(1+17％)×17％－15300=1700(元)(5)方案一：商品八折銷售，這是折扣銷售，按減去折扣額后的金額確認(rèn)銷售收入。銷項稅額=1000×80％÷1．17×17％=116．24(元)進(jìn)項稅額=750÷1．17×17％=108．97(元)應(yīng)納增值稅=116．24－108．97=7．27(元)利潤=1000×80％÷1．17－750÷1．17=42．74(元)銷售利潤率=利潤／銷售收入=42．74÷(1000×80％÷1．17)=6．25％方案二：應(yīng)納增值稅=1000÷1．17×17％+200÷1．17×17％－750÷1．17×17％－150÷1．17×17％=43．59(元)利潤=1000÷1．17－750÷1．17－150÷1．17－200÷1．17×17％=56．41(元)銷售利潤率=56．41÷(1000÷1．17)=6．6％方案三：應(yīng)納增值稅=1000÷1．17×17％－750÷1．17×17％=36．32(元)利潤=1000÷1．17－750÷1．17－200=13．68(元)銷售利潤率=13．68÷(1000÷1．17)=1．60％因為第二方案的銷售利潤率最高，所以百貨商場應(yīng)選用第二方案。知識點(diǎn)解析：本題考核的類型比較新穎，其中涉及會計處理，還涉及到稅務(wù)籌劃的內(nèi)容，有一定的難度。本題計算利潤的目的是為了評價不同銷售方式的優(yōu)劣，所以要把不同銷售方式下的費(fèi)用考慮進(jìn)來，否則無法判斷出哪個方案較好。五、簡答題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)30、來料加工和進(jìn)料加工的區(qū)別?標(biāo)準(zhǔn)答案：可以直接從字面意思來區(qū)分：來料加工，外國企業(yè)把材料給生產(chǎn)企業(yè)來加工，對生產(chǎn)企業(yè)來說，收取的是加工費(fèi)。本質(zhì)是加工勞務(wù)，來料的時候本來就沒有負(fù)擔(dān)過進(jìn)項稅。進(jìn)料加工，是生產(chǎn)企業(yè)自己從外面買材料，加工后出口，從銷售中獲利。本質(zhì)是銷售業(yè)務(wù)，只是材料從國外購進(jìn)。稅務(wù)處理中雖然出口都是免稅的，但是處理方法卻完全不同。來料加工，執(zhí)行的政策是出口免稅但不退稅。進(jìn)料加工，執(zhí)行免稅并退稅政策，有退稅，但是退的不是進(jìn)口料件的稅，而是國內(nèi)輔料的稅，進(jìn)口部分通過“抵減額”扣減出去了。知識點(diǎn)解析：暫無解析注冊會計師稅法（增值稅法）模擬試卷第4套一、單項選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)1、下列各項中，不需要計算繳納增值稅的是()。A、供電企業(yè)向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)B、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)C、熱力公司收取的與銷售量有關(guān)的一次性費(fèi)用D、燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價外費(fèi)用，不計入應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅。2、某企業(yè)由于新項目資金存在缺口，與某經(jīng)營融資租賃的企業(yè)簽訂合同，將正在使用的設(shè)備200臺作價50萬元銷售給融資租賃企業(yè)，再將這些設(shè)備租賃回來繼續(xù)使用，租賃期為5年，每年支付租賃費(fèi)12萬元，該融資租賃公司為了該項租賃業(yè)務(wù)向銀行借款40萬元，合計支付借款利息5萬元。該融資租賃公司合計繳納增值稅()。A、8．5萬元B、0．85萬元C、10．2萬元D、1．7萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：融資性售后回租以收取的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，以及對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。應(yīng)納增值稅=(12×5－50－5)×17％=0．85(萬元)3、下列關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定中，錯誤的是()。A、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅B、殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)減半征收增值稅C、航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)免征增值稅D、對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按17％的稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3％的部分，實(shí)行即征即退政策標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：選項B，殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅。4、按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，下列說法錯誤的是()。A、采取委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天B、采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天C、采取分期收款結(jié)算方式的為合同約定的收款日期的當(dāng)天D、將貨物交付給他人代銷，為向受托人發(fā)出貨物的當(dāng)天標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：將貨物交付他人代銷，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷清單的當(dāng)天；在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到全部或部分貨款的當(dāng)天；對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天。5、下列增值稅適用稅率的說法錯誤的是()。A、提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為6％B、提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17％C、提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11％D、提供郵政業(yè)服務(wù)，稅率為11％標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為11％；提供增值電信服務(wù)，稅率為6％。6、某生產(chǎn)企業(yè)屬于增值稅小規(guī)模納稅人，2014年9月對部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入80000元；銷售兩年前購入并已經(jīng)使用過的小汽車1輛，取得含稅收入52000元(原值為40000元)。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅()。A、3339．81元B、3409．71元C、3440元D、3968．63元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過固定資產(chǎn)，減按2％計算征收增值稅。應(yīng)納增值稅=80000×3％+52000÷(1+3％)×2％=3409．71(元)7、下列行為中，涉及的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是()。A、將外購的貨物用于本單位集體福利B、將外購的貨物分配給股東和投資者C、將外購的貨物無償贈送給其他個人D、將外購的貨物作為投資提供給其他單位標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：根據(jù)稅法規(guī)定：外購的貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利和個人消費(fèi)屬于不得抵扣進(jìn)項稅的項目；外購的貨物用于投資、分配、贈送屬于視同銷售的項目。8、某商場(一般納稅人)，2014年12月購進(jìn)一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票上注明銷售額20萬元，發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，增值稅3．4萬元，本月售出80％，取得零售收入22萬元，并按零售收入的10％取得廠家返利收入2．2萬元，商場本月應(yīng)納增值稅為()。A、－0．2萬元B、0．12