基礎(chǔ)會計(jì) 第12版 課件全套 秦玉熙 第1-13章 總論、會計(jì)要素與會計(jì)等式 -會計(jì)管理相關(guān)工作規(guī)范

第1章總論掌握：會計(jì)的含義、會計(jì)的基本職能、會計(jì)目標(biāo)及會計(jì)信息使用者理解：會計(jì)的程序和方法，會計(jì)的一般原則了解：會計(jì)的作用、會計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的歷史目錄目錄會計(jì)假設(shè)與財(cái)務(wù)會計(jì)的一般原則會計(jì)目標(biāo)與會計(jì)信息使用者會計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展會計(jì)學(xué)分支與會計(jì)課程設(shè)置會計(jì)的含義會計(jì)的基本職能與作用會計(jì)方法與會計(jì)循環(huán)數(shù)智時(shí)代下會計(jì)的發(fā)展趨勢1.1

會計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展會計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展可以說是伴隨著人類的產(chǎn)生而產(chǎn)生,伴隨著人類的發(fā)展而發(fā)展，是一部浩瀚的發(fā)展史，從舊石器時(shí)代、新石器時(shí)代、農(nóng)業(yè)時(shí)代、遠(yuǎn)洋貿(mào)易時(shí)代、工業(yè)時(shí)代到現(xiàn)代的泛金融化和數(shù)智化時(shí)代，會計(jì)從簡單的結(jié)繩記事到今天的智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)，一直伴隨著人類進(jìn)步的階梯而不斷成長和成熟。其演化的歷史，可以從東西方會計(jì)文明的發(fā)展中得以窺見。西方會計(jì)文明37個(gè)月內(nèi)，收到29086單位大麥（3800浦式耳），由“庫辛”簽發(fā)BCBC3400-3000BC1700算術(shù)、幾何、比與比例概要荷蘭東印度公司發(fā)行第1張面值150荷蘭盾的股票149416061673法國路易十四簽署《商事王令》不設(shè)賬簿，視為欺詐破產(chǎn)，處死刑。第1個(gè)會計(jì)職業(yè)團(tuán)體愛丁堡特許會計(jì)師協(xié)會成立1854美國頒布《證券法》和《證券交易管理法》1933-1934漢謨拉比法典認(rèn)為會計(jì)賬簿不僅是政府征稅的依據(jù)，還是訴訟的證據(jù)。會計(jì)當(dāng)而已矣《周易正義》“事大，大結(jié)其繩；事小，小結(jié)其繩，結(jié)之多少，隨物眾寡?！贝笥碓诿┥酱髸T侯，匯總稽核他們的功德業(yè)績，奠定古代財(cái)計(jì)、審查與考核的基旨BC2070西周設(shè)“司會”，對財(cái)務(wù)收支進(jìn)行月計(jì)，歲會，考核各官府的政績。西周唐宋舊管新收開除實(shí)在四柱清冊明末清初龍門賬：“進(jìn)-繳=存-該”中國會計(jì)文明春秋會計(jì)是伴隨著人類的生活方式和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)逐漸發(fā)展起來的，文明古國對會計(jì)的發(fā)展功不可沒。可以說，一部人類發(fā)展史就是一部人類理財(cái)(會計(jì))發(fā)展史，正如王安石所說：“一部?周禮?，理財(cái)居其半。”“一部

，理財(cái)居其半?！薄醢彩瘯?jì)的發(fā)展離不開技術(shù)的發(fā)展，包括文字的發(fā)明、貨幣的使用、阿拉伯?dāng)?shù)字的推廣、算盤的運(yùn)用以及印刷術(shù)的發(fā)明等，使會計(jì)的記錄、計(jì)算和傳播技術(shù)日臻完善。憑證、賬簿和報(bào)表等傳統(tǒng)的賬務(wù)處理將被計(jì)算機(jī)取代，但會計(jì)的監(jiān)督管理職能將進(jìn)一步加強(qiáng)?？偨Y(jié)隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)的不斷發(fā)展，一個(gè)公司在不同國家、不同賬戶之間可以實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互，支付指令瞬間就可以傳遞到世界上的每一個(gè)開戶銀行。1.2

會計(jì)的含義從字面理解計(jì)會數(shù)數(shù)，計(jì)算之意。會合、聚集之意。零星算之為計(jì),總合算之為會?！褰寡睹献诱x》從學(xué)術(shù)層面會計(jì)經(jīng)過幾千年的發(fā)展，由最初的簡單刻畫到有章法的記錄，由兼職會計(jì)發(fā)展到專職會計(jì)，由官廳會計(jì)走向民間會計(jì)，由單式簿記發(fā)展到復(fù)式簿記，形成了一套完整的邏輯、程序和方法體系。在會計(jì)歷史上曾出現(xiàn)過許多有關(guān)會計(jì)的不同表述，我國２０世紀(jì)８０年代比較有代表性的兩種觀點(diǎn)。兩種觀點(diǎn)管理活動(dòng)論管理活動(dòng)論信息系統(tǒng)論信息系統(tǒng)論管理活動(dòng)論會計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。主要從會計(jì)是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作這個(gè)角度來認(rèn)識的。參與經(jīng)營決策評價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審查綜合分析事前的預(yù)測規(guī)劃經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)論轉(zhuǎn)換為會計(jì)信息會計(jì)是一個(gè)經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。主要從會計(jì)是一個(gè)為信息使用者提供決策支持的信息系統(tǒng)來認(rèn)識會計(jì)的。進(jìn)行決策”‘管理活動(dòng)論’既提高了會計(jì)工作的地位，增強(qiáng)了廣大會計(jì)人員投身于改革開放的信心，起了鼓舞士氣、振奮人心的作用，又促進(jìn)了會計(jì)職能的發(fā)展，會計(jì)人員紛紛進(jìn)行預(yù)測，提供信息，參與決策，提高效益，推動(dòng)改革?！畔⑾到y(tǒng)論’則開拓了人們的視野，不僅使會計(jì)人員認(rèn)識到信息是一項(xiàng)重要的(越來越重要的)資源，而且使他們認(rèn)識到會計(jì)所提供的財(cái)務(wù)信息和其他經(jīng)濟(jì)信息對于經(jīng)濟(jì)決策極為必要?！?/p>

——葛家澍學(xué)者觀點(diǎn)

會計(jì)是以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)，采用一系列的程序和方法，以貨幣為主要計(jì)量單位核算和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。會計(jì)在對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督的同時(shí)，為會計(jì)信息使用者提供決策所需的財(cái)務(wù)信息。本書認(rèn)為1.3

會計(jì)的基本職能與作用會計(jì)的核算職能，又稱會計(jì)的反映職能，是通過會計(jì)特有的邏輯和程序，以貨幣為計(jì)量單位，運(yùn)用一系列專門方法，對特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、準(zhǔn)確、及時(shí)的記錄、計(jì)算和報(bào)告。核算職能？什么是會計(jì)的核算職能什么是職能？會計(jì)核算的特點(diǎn)會計(jì)核算主要以貨幣為計(jì)量尺度,綜合反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會計(jì)核算是對企業(yè)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算會計(jì)核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性監(jiān)督職能會計(jì)的監(jiān)督職能，又稱會計(jì)控制職能，是指會計(jì)人員在進(jìn)行會計(jì)核算的同時(shí)，對特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和相關(guān)會計(jì)核算的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行監(jiān)督檢查，以確保特定主體的資產(chǎn)安全、合規(guī)經(jīng)營和信息可靠。？什么是會計(jì)的監(jiān)督職能

事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督.19會計(jì)監(jiān)督是對交易的合法性和合理性進(jìn)行監(jiān)督！會計(jì)監(jiān)督的特點(diǎn)會計(jì)監(jiān)督是對業(yè)務(wù)發(fā)生的全過程進(jìn)行監(jiān)督

會計(jì)監(jiān)督是對會計(jì)核算的恰當(dāng)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行監(jiān)督！會計(jì)宏觀作用有助于資本市場的發(fā)展和完善有助于國家稅收征管有助于國家制定宏觀經(jīng)濟(jì)政策會計(jì)微觀作用會計(jì)還是人與人之間建立信任的紐帶，自證清白的工具有助于企業(yè)考核和分配為企業(yè)或個(gè)人投資決策提供參考通過參與企業(yè)的經(jīng)營管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有助于銀行等金融機(jī)構(gòu)判斷企業(yè)的償債能力有助于會計(jì)信息的傳播和對財(cái)經(jīng)世界的認(rèn)識有助于國家治理體系的完善有助于公司治理結(jié)構(gòu)的完善1.4

會計(jì)目標(biāo)與會計(jì)信息使用者我國?企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則?將財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)定義為向財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者做出經(jīng)濟(jì)決策。會計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)該定義是雙重目標(biāo)，一方面要反映企業(yè)的受托責(zé)任，另一方面又要滿足財(cái)務(wù)報(bào)告信息使用者的決策需要。學(xué)術(shù)上將這兩種觀點(diǎn)概括為受托責(zé)任觀和決策有用觀。雙重目標(biāo)

決策有用觀會計(jì)的目標(biāo)是為證券投資者和貸款人的投資決策和信貸決策提供對他們決策有用的信息，會計(jì)信息要有助于他們預(yù)測未來的現(xiàn)金流量。受托責(zé)任觀受托責(zé)任觀是以企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離為前提，認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向股東反映企業(yè)管理層履行受托責(zé)任的情況。會計(jì)信息的使用者

利益相關(guān)者（stakeholders）是指與企業(yè)存在利益關(guān)系的單位或者個(gè)人。比如投資者、債權(quán)人、管理層、供應(yīng)商、客戶、國家、員工等。？1.除右圖提及的信息使用者，還有哪些會計(jì)信息使用者？哪些是會計(jì)信息的內(nèi)部使用者？哪些是會計(jì)信息的外部使用者？1.5

會計(jì)假設(shè)與財(cái)務(wù)會計(jì)的一般原則會計(jì)的一般原則會計(jì)假設(shè)會計(jì)信息質(zhì)量要求會計(jì)核算原則又稱會計(jì)核算前提，是會計(jì)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的先決條件。會計(jì)假設(shè)會計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營會計(jì)分期貨幣計(jì)量

會計(jì)假設(shè)28會計(jì)主體會計(jì)主體是指會計(jì)為其服務(wù)的單位。單位是國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織的統(tǒng)稱。劃清單位與單位之間的界限劃清公與私的界限1229如分公司一般不是獨(dú)立的法人，但分公司可以是獨(dú)立的會計(jì)主體，可以單獨(dú)建賬進(jìn)行獨(dú)立核算。會計(jì)主體法律主體報(bào)告主體會計(jì)主體報(bào)告主體》法律主體合并財(cái)務(wù)報(bào)告的主體,是多個(gè)會計(jì)主體的集合?！?0持續(xù)經(jīng)營會計(jì)分期年、季、月歷年制：１月１日到１２月３１日跨期制：當(dāng)年的４月１日至次年的３月３１日等我國?會計(jì)法?規(guī)定會計(jì)期間采用歷年制。新東方財(cái)報(bào)截止日為5月31日好未來2月28日或29日宇華教育和楓葉教育8月31日貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量是指會計(jì)主體在確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告時(shí)以貨幣作為計(jì)量尺度，反映會計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。幣值穩(wěn)定假設(shè)記賬本位幣：人民幣記賬本位幣，也稱功能貨幣，是指企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣。主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境，通常是指企業(yè)主要賺取現(xiàn)金和支出現(xiàn)金的環(huán)境，使用該環(huán)境中的貨幣最能反映企業(yè)主要交易的經(jīng)濟(jì)結(jié)果。

幾個(gè)蘋果？相關(guān)性決策有用性最看中的信息質(zhì)量特征是什么清晰性重要性謹(jǐn)慎性受托責(zé)任最看中的信息質(zhì)量特征是什么會計(jì)信息質(zhì)量特征？？我認(rèn)為企業(yè)對外披露的會計(jì)報(bào)告，其可靠性是最重要的。我認(rèn)為會計(jì)信息的相關(guān)性更重要。如果會計(jì)信息十二萬分可靠，但與我的決策不相關(guān)，可靠的信息又有什么用呢?可靠性

是指會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)，按實(shí)際的交易和事項(xiàng)為依據(jù)，具有可驗(yàn)證性。相關(guān)性

是指會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)及時(shí)滿足使用者的決策需要。會計(jì)的思想

謹(jǐn)慎性原則又稱穩(wěn)健性原則。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在不確定情況下，或存在幾種處理方法時(shí)，應(yīng)當(dāng)盡量選擇避免對企業(yè)凈利產(chǎn)生過分樂觀影響的方法。但并不意味著企業(yè)可以違反會計(jì)原則一味地追求穩(wěn)健，而是在援用會計(jì)原則時(shí)保持穩(wěn)健的態(tài)度。低估資產(chǎn)計(jì)價(jià)負(fù)債計(jì)價(jià)收益列支費(fèi)用列支高估

重要性原則

重要性是指在合理預(yù)期下，財(cái)務(wù)報(bào)表某項(xiàng)目的省略或錯(cuò)報(bào)會影響使用者作出經(jīng)濟(jì)決策的。該項(xiàng)目具有重要性。

重要性通常使用金額表達(dá)，如凈利潤的1%，資產(chǎn)總額的5%，意思是如果報(bào)表項(xiàng)目的金額達(dá)到了這個(gè)水平，就是重要的，不能出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)，而在這個(gè)水平以下，錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)可以忽略。

重要性也可以從報(bào)表使用者角度考慮的，如果會計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)的金額不足以影響報(bào)表使用者的決策，就是不重要的，也就是可以忽略的。成本與效益

重要性原則

重要性是指在合理預(yù)期下，財(cái)務(wù)報(bào)表某項(xiàng)目的省略或錯(cuò)報(bào)會影響使用者作出經(jīng)濟(jì)決策的。該項(xiàng)目具有重要性。

重要性通常使用金額表達(dá)，如凈利潤的1%，資產(chǎn)總額的5%，意思是如果報(bào)表項(xiàng)目的金額達(dá)到了這個(gè)水平，就是重要的，不能出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)，而在這個(gè)水平以下，錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)可以忽略。

重要性也可以從報(bào)表使用者角度考慮的，如果會計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)的金額不足以影響報(bào)表使用者的決策，就是不重要的，也就是可以忽略的。成本與效益權(quán)責(zé)發(fā)生制配比原則劃分收益性支出與資本性支出的原則因果配比期間配比

權(quán)責(zé)發(fā)生制又稱應(yīng)收應(yīng)付制或應(yīng)計(jì)制，是指收入、費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)以當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的權(quán)利和義務(wù)的歸屬期為標(biāo)準(zhǔn)，而不是現(xiàn)金的實(shí)際收付作為確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)期支出費(fèi)用化資本化資本化1.6

會計(jì)方法與會計(jì)循環(huán)會計(jì)核算方法會計(jì)循環(huán)

是財(cái)務(wù)報(bào)告的產(chǎn)生過程，即將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息轉(zhuǎn)變成會計(jì)信息的過程。循環(huán)會計(jì)根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記會計(jì)賬簿記賬憑證根據(jù)原始憑證編制會計(jì)賬簿根據(jù)記賬憑證登記財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)會計(jì)賬簿編制三大環(huán)節(jié)1.7

會計(jì)學(xué)的分支及課程對內(nèi)對外管理會計(jì)戰(zhàn)略計(jì)劃預(yù)算考核激勵(lì)管理會計(jì)是會計(jì)的另一知識體系計(jì)劃評價(jià)管理控制系統(tǒng)財(cái)務(wù)會計(jì)管理會計(jì)審計(jì)財(cái)務(wù)管理初級會計(jì)學(xué)中級會計(jì)學(xué)高級會計(jì)學(xué)財(cái)務(wù)報(bào)告1.8

數(shù)智時(shí)代下會計(jì)的發(fā)展趨勢1.自動(dòng)化和智能化的會計(jì)處理正在逐步取代人工處理2.預(yù)測分析的精度更準(zhǔn)確、維度更全面3.風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性得到進(jìn)一步的提升4.法律法規(guī)和倫理的重要性日益突出2.預(yù)測分析的精度更準(zhǔn)確、維度更全面3.風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性得到進(jìn)一步的提升4.法律法規(guī)和倫理的重要性日益突出1.自動(dòng)化和智能化的會計(jì)處理正在逐步取代人工處理第2章會計(jì)要素與會計(jì)等式掌握:資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤的概念和分類。理解:任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都不會破壞會計(jì)等式的恒等性。了解:會計(jì)等式保持平衡的原理。2.1

會計(jì)對象目錄會計(jì)對象會計(jì)要素會計(jì)等式會計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量籌資活動(dòng)經(jīng)營活動(dòng)投資活動(dòng)投資收益經(jīng)營利潤是會計(jì)主體核算和監(jiān)督的客體。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會計(jì)對象會計(jì)要素是根據(jù)會計(jì)對象的經(jīng)濟(jì)特征所作的基本分類，是會計(jì)對象的具體化。會計(jì)要素企業(yè)會計(jì)主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會計(jì)對象會計(jì)要素資金運(yùn)動(dòng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)交易與事項(xiàng)會計(jì)事項(xiàng)事項(xiàng)(events)通常是指企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如固定資產(chǎn)折舊、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提等。交易(transactions)是指企業(yè)與其他單位、企業(yè)與個(gè)人之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如購買原材料、銷售產(chǎn)品、支付工資等。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤會計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。擁有或控制帶來經(jīng)濟(jì)利益過去的交易或事項(xiàng)形成

是指過去的交易或事項(xiàng)形成的并由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)庫存現(xiàn)金交易性金融資產(chǎn)預(yù)付賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款存貨長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)

是過去的交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)?，F(xiàn)時(shí)義務(wù)經(jīng)濟(jì)利益流出過去的交易或事項(xiàng)形成負(fù)債負(fù)債流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)長期借款應(yīng)付債券是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。？資產(chǎn)與負(fù)債之差是什么？借100元買彩票，中獎(jiǎng)1000元，賺的錢是誰的？負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)所有者權(quán)益資本留存收益實(shí)收資本（股本）資本公積盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益日常活動(dòng)收入所有者權(quán)益增加收入經(jīng)濟(jì)利益總流入Revenue是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。Revnuee收入什么是日?；顒?dòng)？日?；顒?dòng)是企業(yè)為完成經(jīng)營目標(biāo)所從事的經(jīng)常性的以及與之相關(guān)的活動(dòng)。是持續(xù)的、可重復(fù)的活動(dòng)。收入主營業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入其他業(yè)務(wù)收入銷售商品、提供勞務(wù)等出售材料、出租固定資產(chǎn)等接受捐贈利得、罰款收入等？廣義收入收入利得銷售商品、提供勞務(wù)等出售材料、出租固定資產(chǎn)等接受捐贈利得、罰款收入等？主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。日?；顒?dòng)費(fèi)用所有者權(quán)益j減少費(fèi)用經(jīng)濟(jì)利益總流出

ExpenseExpense費(fèi)用廣義費(fèi)用購買商品、接受勞務(wù)材料、出租固定資產(chǎn)等捐贈支出、罰款支出等費(fèi)用損失銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)？稅金及附加所得稅費(fèi)用期間費(fèi)用營業(yè)成本主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)外支出支出、費(fèi)用與成本支出費(fèi)用成本存貨固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)純支出償還債務(wù)支付稅金沖減資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)負(fù)債沖減資產(chǎn)負(fù)債表中的相關(guān)項(xiàng)目利潤表資產(chǎn)負(fù)債表收入與費(fèi)用之差是什么費(fèi)用利潤收入是指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果，是企業(yè)在一定期間所有收入與所有費(fèi)用之間的差額，包括經(jīng)營業(yè)務(wù)帶來的利潤和非經(jīng)營業(yè)務(wù)帶來的利潤。？利潤營業(yè)利潤非營業(yè)利潤主營業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入（利得）營業(yè)外支出（損失）利潤日常經(jīng)營活動(dòng)利潤主營業(yè)務(wù)成本總結(jié)六個(gè)會計(jì)要素之間的關(guān)系2.3

會計(jì)等式收入費(fèi)用利潤利潤計(jì)算公式資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益會計(jì)等式兩個(gè)等式的關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計(jì)等式的影響例2-1

阿蘭投資10萬元，設(shè)立蘭香鮮花店。資產(chǎn)100000所有者權(quán)益100000銀行存款100000實(shí)收資本100000資產(chǎn)100000所有者權(quán)益100000銀行存款100000實(shí)收資本100000例2-2

蘭香鮮花店購進(jìn)鮮花1萬元，全部用銀行存款支付。鮮花已經(jīng)收到。庫存商品+10000經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計(jì)等式的影響銀行存款

-10000資產(chǎn)115000所有者權(quán)益100000銀行存款100000-10000實(shí)收資本100000庫存商品+10000例2-3

蘭香鮮花店購進(jìn)鮮花1.5萬元，貨款未付。負(fù)債15000應(yīng)付賬款+15000庫存商品

+15000資產(chǎn)130000所有者權(quán)益115000銀行存款100000-10000實(shí)收資本100000庫存商品+10000+15000

負(fù)債15000應(yīng)付賬款15000例2-4

鮮花已全部售出，取得4萬元的收入，貨款已存入銀行。同時(shí)，需要結(jié)轉(zhuǎn)已售鮮花的成本2.5萬元。收入費(fèi)用主營業(yè)務(wù)收入+40000主營業(yè)務(wù)成本+25000銀行存款+40000庫存商品

-25000資產(chǎn)118000所有者權(quán)益3000銀行存款100000-10000+40000實(shí)收資本100000庫存商品+10000+15000

-25000負(fù)債15000應(yīng)付賬款15000收入費(fèi)用主營業(yè)務(wù)收入+40000主營業(yè)務(wù)成本25000例2-5蘭香鮮花店支付店面租金1.2萬元。管理費(fèi)用12000銀行存款

-12000資產(chǎn)103000所有者權(quán)益103000銀行存款100000-10000+40000-12000實(shí)收資本100000庫存商品+10000+15000

-25000負(fù)債0應(yīng)付賬款15000收入費(fèi)用主營業(yè)務(wù)收入+40000主營業(yè)務(wù)成本25000管理費(fèi)用12000例2-6

償還購買鮮花的貨款1.5萬元。應(yīng)付賬款

-15000銀行存款

-15000資產(chǎn)103000所有者權(quán)益98000銀行存款100000-10000+40000-12000-15000實(shí)收資本100000庫存商品+10000+15000

-25000負(fù)債5000應(yīng)付賬款15000-15000收入費(fèi)用主營業(yè)務(wù)收入+40000主營業(yè)務(wù)成本25000管理費(fèi)用12000例2-7

阿蘭給自己定的工資標(biāo)準(zhǔn)是5000元/月。

月末，該項(xiàng)工資未付。

應(yīng)付職工薪酬

+5000管理費(fèi)用

+

5000？請舉例說明右邊三種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會破壞會計(jì)等式的平衡嗎？負(fù)債轉(zhuǎn)增所有者權(quán)益的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1借新債還舊債的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2所有者權(quán)益內(nèi)部等額增減變化的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)3經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型資

產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益1．等式左邊與等式右邊所有者權(quán)益同時(shí)增加（例2-1，例2-4）+

+2．等式左邊與等式右邊所有者權(quán)益同時(shí)減少（例2-5）-

-3．等式左邊與等式右邊負(fù)債同時(shí)增加（例2-3）++

4．等式左邊與等式右邊負(fù)債同時(shí)減少（例2-6）--

5.等式左邊一增一減。（例2-2）+-

6．等式右邊一增（負(fù)債）一減（所有者權(quán)益）（例2-7）

+-7．等式右邊一增（所有者）一減（負(fù)債）

-+8.借新還舊，等式右邊負(fù)債一增一減

+-

9.所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減

+-各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計(jì)等式的影響影響結(jié)論（1）企業(yè)發(fā)生的各種業(yè)務(wù)活動(dòng)，都不會破壞會計(jì)等式的平衡關(guān)系。（2）等式左邊總資產(chǎn)增加，等式右邊的負(fù)債或者所有者權(quán)益必然會等額增加。（3）等式左邊總資產(chǎn)減少，等式右邊的負(fù)債或者所有者權(quán)益必然會等額減少。（4）除資本項(xiàng)目（股東投資）外，如果所有者權(quán)益發(fā)生變動(dòng)，就意味著企業(yè)產(chǎn)生了損益。2.4會計(jì)要素確認(rèn)與計(jì)量是指將某一會計(jì)事項(xiàng)作為會計(jì)要素加以記錄并列入財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的過程。Enter初始確認(rèn)終止確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債收入費(fèi)用交易發(fā)生時(shí)會計(jì)確認(rèn)后續(xù)確認(rèn)持有期間處置退出(１)是否符合會計(jì)要素的定義？記錄為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入還是費(fèi)用？例如，固定資產(chǎn)是按購入成本還是按照抵減折舊后的凈額列示？初始確認(rèn)

(２)金額如何確定？(3)列入財(cái)務(wù)報(bào)表的方式是按總額還是凈額？如對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊后續(xù)確認(rèn)例如，期末存貨市價(jià)低于存貨成本時(shí)，將不能帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的部分作為資產(chǎn)減值并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，以沖減存貨的價(jià)值。對外列報(bào)時(shí)的合并與抵減對已確認(rèn)項(xiàng)目在持有期間的調(diào)整會計(jì)在列報(bào)時(shí)，要對所有資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行一次再確認(rèn)。終止確認(rèn)是指將不再滿足資產(chǎn)或負(fù)債確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目加以清除的行為例如，固定資產(chǎn)報(bào)廢清理；合伙人退出企業(yè)等收入的確認(rèn)客戶取得控制權(quán)時(shí)控制權(quán)三要素主導(dǎo)該商品的使用能夠獲得幾乎全部經(jīng)濟(jì)利益有能力（現(xiàn)實(shí)權(quán)利）判斷標(biāo)準(zhǔn)收入確認(rèn)五步法5.履行履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入4.分配交易價(jià)格至履約義務(wù)2.識別履約義務(wù)3.確定交易價(jià)格1.辨認(rèn)合同是為了將符合確認(rèn)條件的會計(jì)要素登記入賬并列報(bào)于財(cái)務(wù)報(bào)表而確定其金額的過程。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計(jì)計(jì)量屬性進(jìn)行計(jì)量，確定相關(guān)金額。歷史成本重置成本可變現(xiàn)凈值現(xiàn)值公允價(jià)值會計(jì)計(jì)量歷史成本,又稱實(shí)際成本，是指為取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資實(shí)際支付的現(xiàn)金或其他等價(jià)物。重置成本,又稱現(xiàn)行成本，是指按照當(dāng)前市場條件，重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物金額。可變現(xiàn)凈值是指在正常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工的成本和預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的凈值?，F(xiàn)值是指將未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值，是考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的一種計(jì)量屬性。公允價(jià)值是指市場參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格。五種計(jì)量屬性12345貨幣時(shí)間價(jià)值？今天的1元明天的1元錢嗎錢=錢放的時(shí)間越長是否就越值錢？貨幣的價(jià)值到底與什么相關(guān)？時(shí)間投資風(fēng)險(xiǎn)假如10年后，我有100萬元，相當(dāng)于現(xiàn)在多少錢呢？假如，我現(xiàn)在有100萬元，每年可以獲得８％的利息，1０年后我將擁有多少錢呢？如何理解現(xiàn)值？現(xiàn)在未來

現(xiàn)值終值未來時(shí)間貨幣的現(xiàn)在價(jià)值叫現(xiàn)值？現(xiàn)在貨幣未來的價(jià)值叫終值？現(xiàn)值與終值年金是每隔相同的時(shí)間收到或者支付相同金額的貨幣金額。通常用０時(shí)期代表當(dāng)期期末，１時(shí)期代表下一期期末。年金０１２普通年金，在每期期末收到或者支付的貨幣金額。預(yù)付年金，在每期期初收到或者支付的貨幣金額。永續(xù)年金，無期限等額收付的特種年金(期限是永久的)。年金種類年金市場參與者是指在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場(或最有利市場)中，同時(shí)具備下列特征的買方和賣方：(１)市場參與者應(yīng)該相互獨(dú)立,不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；(２)市場參與者應(yīng)當(dāng)熟悉情況，能夠根據(jù)可取得的信息對相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債以及交易具備合理認(rèn)知；(３)市場參與者應(yīng)當(dāng)有能力并自愿進(jìn)行相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的交易。有序交易是指在計(jì)量日前一段時(shí)期內(nèi)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債具有慣常市場活動(dòng)的交易。該交易不是被迫的交易，是一個(gè)假設(shè)性交易。主要市場是指相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債交易量最大和交易活躍度最高的市場。最有利市場是指在考慮交易費(fèi)用和運(yùn)輸費(fèi)用后以最高金額出售資產(chǎn)、最低金額轉(zhuǎn)移負(fù)債的市場。如何理解公允價(jià)值？計(jì)量日不是實(shí)際發(fā)生日，是指截止報(bào)告的日期，比如12月31日。例2-8某公司2023年1月1日購買一臺設(shè)備，設(shè)備預(yù)計(jì)使用10年，截至2024年12月31日，該設(shè)備可能涉及的計(jì)量屬性如下：歷史成本計(jì)量模式公允價(jià)值計(jì)量模式是指針對不同的會計(jì)對象，采用不同的計(jì)量屬性而形成的不同價(jià)值的計(jì)量方式。計(jì)量模式對傳統(tǒng)資產(chǎn)：確認(rèn)減值不確認(rèn)升值對金融資產(chǎn)：既確認(rèn)減值也確認(rèn)升值

某公司在10年前以100萬的價(jià)格購入一套房子作為辦公室。在相同地段和小區(qū)的房屋市場價(jià)格已經(jīng)漲到了1000萬/套。在對外進(jìn)行報(bào)告時(shí)，公司經(jīng)理和財(cái)務(wù)人員展開了以下討論：

公司經(jīng)理：

請問您贊成誰的觀點(diǎn)

為什么財(cái)務(wù)人員：公司經(jīng)理：財(cái)務(wù)人員：??

討論題我認(rèn)為應(yīng)該按1000萬對外報(bào)告。應(yīng)該按照歷史成本100萬元對外報(bào)告。因?yàn)?，房子雖然價(jià)格上漲了，但我們又不準(zhǔn)備出售，還得繼續(xù)在這里辦公，漲多少跟我們沒有關(guān)系。怎么沒有關(guān)系呢？老板年終時(shí)都要考核我們的業(yè)績指標(biāo)，

再說大家的年終獎(jiǎng)還指望著它呢。那是賬面富貴，沒有一分錢的現(xiàn)金流入，拿什么來發(fā)年終獎(jiǎng)？第3章賬戶與復(fù)式記賬掌握:賬戶結(jié)構(gòu)、借貸記賬法的記賬規(guī)則和會計(jì)分錄的編制。理解:會計(jì)科目與賬戶之間的關(guān)系。了解:設(shè)置賬戶的意義及賬戶的對應(yīng)關(guān)系。目錄會計(jì)科目會計(jì)賬戶復(fù)式記賬1073.1

會計(jì)科目會計(jì)科目是指在會計(jì)要素分類的基礎(chǔ)上,根據(jù)管理要求對會計(jì)對象(企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng))所作的進(jìn)一步分類，是會計(jì)要素的具體化。會計(jì)對象企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易和事項(xiàng)）會計(jì)要素資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤會計(jì)科目庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、庫存商品、固定資產(chǎn)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、實(shí)收資本、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等分類管理的需要適應(yīng)管理的需要設(shè)置會計(jì)科目的意義科學(xué)有效的分類是會計(jì)核算的基礎(chǔ)，是將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化為會計(jì)信息的第一步。例如，企業(yè)支付給員工的工資，對企業(yè)而言是一項(xiàng)費(fèi)用，但費(fèi)用的種類有很多，進(jìn)入什么費(fèi)用將體現(xiàn)企業(yè)的管理思想和理念。１９８８年國務(wù)院發(fā)布的?現(xiàn)金管理暫行條例?規(guī)定，為改善現(xiàn)金管理，促進(jìn)商品生產(chǎn)和流，加強(qiáng)對社會經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，凡在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的單位必須依照本條例的規(guī)定收支和使用現(xiàn)金，接受開戶銀行的監(jiān)督，并將現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)定為１０００元，庫存現(xiàn)金的限額以３天至５天的日常零星開支所需為限。其余的錢都要存入銀行，通過銀行進(jìn)行收付。企業(yè)必須遵照執(zhí)行，會計(jì)人員將企業(yè)的錢分別設(shè)置庫存現(xiàn)金和銀行存款進(jìn)行分類核算和管理。設(shè)置會計(jì)科目的原則符合企業(yè)特點(diǎn)滿足管理需要統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合簡單明確、字義相符、通俗易懂保持相對穩(wěn)定性以利息收入與利息支出為例金融業(yè)：“利息收入”、“利息支出”制造業(yè)、商業(yè)企業(yè)：“財(cái)務(wù)費(fèi)用”特殊行業(yè)為例中外合作開采石油：產(chǎn)品分成“成本油”、“利潤油”2.會計(jì)科目表（局部）１.會計(jì)科目編號庫存現(xiàn)金的編號為：1

0

01第一個(gè)１表示資產(chǎn)第一個(gè)０表示貨幣資金０１表示現(xiàn)金詳見教材P621123.2

會計(jì)賬戶賬戶(account)是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。會計(jì)科目賬戶名稱如何將五類賬戶放進(jìn)丁字形賬戶？會計(jì)科目會計(jì)科目？？賬戶的結(jié)構(gòu)任何賬戶的正常余額都在記錄增加額的那一方。因此，資產(chǎn)類賬戶的余額在借方，負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的余額在貸方。

所有賬戶的左方叫借方，所有賬戶的右方叫貸方。

資產(chǎn)和費(fèi)用類賬戶的借方記錄增加額，貸方記錄減少額。負(fù)債、所有者權(quán)益和收入類賬戶貸方記錄增加額，借方記錄減少額。會計(jì)科目借方貸方資產(chǎn)、費(fèi)用類借方貸方權(quán)益、收入類借方貸方包括負(fù)債和所有者權(quán)益余額余額1234上期本期下期會計(jì)期間假設(shè)（月、季、年）4月3月5月3月月末是4月月初4月月末是5月月初為什么有期初、期末余額？？例如，某公司３月３１日銀行存款余額為５０萬元，４月份銀行存款增加８０萬元，當(dāng)月減少６０萬元。銀行存款借方貸方600000500000800000600000800000期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額700000

期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期初借方余額期末借方余額例如，某公司３月３１日短期借款余額為５０萬元，４月份短期借款增加８０萬元，當(dāng)月減少６０萬元。短期借款借方貸方500000600000800000600000期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額800000期末余額700000期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額期初貸方余額期末貸方余額

賬戶左右兩邊按相反方向進(jìn)行記錄。如果規(guī)定在左邊記錄增加額，右邊則記錄減少額；反之亦然。

賬戶金額之間應(yīng)保持平衡，賬戶金額之間的關(guān)系應(yīng)滿足“本期期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額”。賬戶的余額一般與記錄的增加額在同一方，本期的期末余額為下期的期初余額。賬戶的特點(diǎn)1231203.3

復(fù)式記賬121記賬方法單式記賬(singlebookkeeping)是指對企業(yè)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中加以登記的記賬方法。復(fù)式記賬(double

bookkeeping)是指對企業(yè)發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都必須用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，全面系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變化的一種記賬方法。例如，企業(yè)購進(jìn)一臺電腦。只記錄一臺電腦的增加；或者只記錄銀行存款減少。單式復(fù)式既要記錄一臺電腦的增加；又要記錄銀行存款減少。復(fù)式記賬增減記賬法收付記賬法借貸記賬法以“收”“付”作為記賬符號以“借”“貸”作為記賬符號以“增”“減”作為記賬符號借貸記賬法的產(chǎn)生

復(fù)式簿記的產(chǎn)生是一個(gè)緩慢的過程，據(jù)會計(jì)史學(xué)家考證，早在公元１３至１４世紀(jì)，人們就已開始利用復(fù)式記賬的原理進(jìn)行記錄，只是沒有得到系統(tǒng)的闡述。直到１４９４年，意大利數(shù)學(xué)家盧卡·帕喬利在其出版的?《算術(shù)、幾何、比與比例概要》?一書中專門設(shè)一章來介紹威尼斯的復(fù)式簿記，該書被認(rèn)為是世界上第一部復(fù)試簿記著作。盧卡·帕喬利也因此被稱為“近代會計(jì)之父”。意大利數(shù)學(xué)家盧卡·帕喬利被尊稱為“近代會計(jì)之父”借主(debtor）貸主(creditor)借(Dr.)貸(Cr.)借貸記賬法的記賬規(guī)則記賬符號記賬規(guī)則賬戶結(jié)構(gòu)以“借”和“貸”作為記賬符號?！坝薪璞赜匈J，借貸必相等?！睍?jì)分錄是指對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),按照借貸記賬法的規(guī)則要求,分別列示應(yīng)借應(yīng)貸賬戶名稱及其金額的一種記錄方式。表明記賬方向,即應(yīng)該記入借方還是貸方三要素即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的科目名稱金額記賬符號會計(jì)科目基本格式先寫借后寫貸，在借和貸后面加冒號(:)借:會計(jì)科目１×××

貸:會計(jì)科目２×××借貸要分行寫(一般錯(cuò)一格)借方和貸方的總金額要相等編制步驟1.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2.判斷需使用的會計(jì)科目3.確定會計(jì)科目的類別4.確定賬戶的方向及金額5.編制會計(jì)分錄簡單會計(jì)分錄(simplyentry)復(fù)合會計(jì)分錄(compoundentry)會計(jì)分錄即一借一貸。例３-１蘭香鮮花店２０24年１月份從銀行提取現(xiàn)金３０００元，以備日常零星之用。即一借多貸、一貸多借或者多借多貸。借：庫存現(xiàn)金3000貸：銀行存款3000例３-２蘭香鮮花店２０24年１月份購進(jìn)一臺電腦價(jià)值６０００元,分別用銀行存款支付３０００元,現(xiàn)金支付１０００元，剩余２０００元承諾１個(gè)月內(nèi)支付。借：固定資產(chǎn)6000貸：銀行存款3000庫存現(xiàn)金1000應(yīng)付賬款2000例３-１例３-２例３-３蘭香鮮花店2024年1月份用銀行存款3000元從某商場購入一臺打印機(jī)和10盒打印紙，打印機(jī)價(jià)值2700元，打印紙10盒300元，需求單位是公司總部辦公室。借:固定資產(chǎn)———打印機(jī)2700

管理費(fèi)用———打印紙300

貸:銀行存款3000賬戶的對應(yīng)關(guān)系在同一筆會計(jì)分錄中，賬戶之間的應(yīng)借、應(yīng)貸關(guān)系稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系。存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶(對應(yīng)科目)。固定資產(chǎn)銀行存款管理費(fèi)用(１)阿蘭投資10萬元，設(shè)立蘭香鮮花店。(３)蘭香鮮花店購進(jìn)鮮花1.5萬元，貨款未付。

(２)蘭香鮮花店購進(jìn)鮮花1萬元，全部用銀行存款支付。

例３-４根據(jù)第2章對蘭香鮮花店經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分析，編制會計(jì)分錄。

借:銀行存款100000

貸:實(shí)收資本100000借:庫存商品10000

貸:銀行存款10000借:庫存商品15000

貸:應(yīng)付賬款15000

借:銀行存款40000

貸:主營業(yè)務(wù)收入40000

例３-４(４)鮮花已全部售出，取得4萬元的收入，貨款已存入銀行。同時(shí)，需要結(jié)轉(zhuǎn)已售鮮花的成本2.5萬元。售價(jià)記收入進(jìn)價(jià)記成本１)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶記錄收入增加40000元。借:主營業(yè)務(wù)成本25000

貸:庫存商品25000２)同時(shí)，設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)已售鮮花的成本25000元。

借:管理費(fèi)用5000

貸:應(yīng)付職工薪酬5000例３-４(５)蘭香鮮花店支付店面租金1.2萬元。借:管理費(fèi)用12000

貸:銀行存款12000(６)償還購買鮮花的貨款1.5萬元。借:應(yīng)付賬款15000

貸:銀行存款15000

(７)阿蘭給自己定的工資標(biāo)準(zhǔn)是5000元/月。月末，該項(xiàng)工資未付。根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系，按照借貸記賬法的記賬規(guī)則，通過對所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計(jì)算和比較，來檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。

全部賬戶借方期末(初)余額合計(jì)數(shù)＝全部賬戶貸方期末(初)余額合計(jì)數(shù)發(fā)生額試算平衡全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)余額試算平衡試算平衡試算平衡的編制專利權(quán)、商標(biāo)……A、B、C、D……會計(jì)主體交易和事項(xiàng)會計(jì)對象會計(jì)要素資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用會計(jì)科目庫存現(xiàn)金銀行存款原材料固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)實(shí)收資本分類具體化總結(jié)特征1353.4

案例有種利潤叫誠信幻燈片35——中國人民大學(xué)誠信小攤

背景資料中國人民大學(xué)2012國管班一個(gè)學(xué)習(xí)小組在實(shí)地調(diào)研中，曾經(jīng)采訪過中國人民大學(xué)商學(xué)院的五位住人大某樓宿舍1105房的大一學(xué)生，在2013年3月創(chuàng)建的一個(gè)無人看管無人收錢的誠信小攤，他們收集的業(yè)務(wù)有：售賣文具（筆、筆芯、本）、生活用品（紙巾）、食品（餅干、飲料）；代售水果。受贈（一把太陽傘）和贈予（為地震災(zāi)區(qū)捐款）。大風(fēng)刮走錢，校外人員伸進(jìn)錢箱的黑手，還有差錯(cuò)造成的短少等。/video/C10598/04abe3c0d4374f1d9501b8e1fdc8ebd1請掃教材P150央視采訪視頻二維碼業(yè)務(wù)匯總我們先將誠信小攤自2013年3月19日至6月30日期間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行整理，把多次采購業(yè)務(wù)合并為一次采購，把無數(shù)次銷售業(yè)務(wù)合并為一次銷售，并按發(fā)生的先后順序加以編號：

（1）誠信售賣店收到1105房五位同學(xué)的現(xiàn)金3150元。（2）用現(xiàn)金購買貨架220元，白板錢箱40元。（3）接受捐助太陽傘一把，價(jià)值200元。（4）用現(xiàn)金7140元分6次（650元，1040元，1060元，1180元，2350元，860元）購入文具、食品、生活用品。（5）經(jīng)營3個(gè)多月的收入大概9996元（按購買商品成本的140%估計(jì)）。（6）隔壁水果店利用誠信售賣店銷售水果，每份提成1-2元，共收到20元。（7）為雅安地震及公益活動(dòng)捐出現(xiàn)金679元。（8）大風(fēng)把錢刮走、校外黑手和差錯(cuò)造成的損失大約為2035元。（9）結(jié)轉(zhuǎn)已售存貨的成本7000元。要求：請將上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按借貸記賬法編成會計(jì)分錄，過入丁字賬，并計(jì)算所有賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。掌握:原始憑證的填制；記賬憑證的填制；原始憑證與記賬憑證的審核。理解:原始憑證與記賬憑證的種類；會計(jì)憑證的保管。了解:會計(jì)憑證的概念與作用；會計(jì)憑證的傳遞。目錄會計(jì)憑證概述原始憑證記賬憑證會計(jì)憑證的傳遞與保管1424.1

會計(jì)憑證概述

會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明,也是登記賬簿的依據(jù)。合法取得、正確填制和審核會計(jì)憑證是會計(jì)核算的基本技能之一。會計(jì)憑證監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng),控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),提供記賬依據(jù)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,強(qiáng)化內(nèi)部控制作用

會計(jì)憑證的種類原始憑證記賬憑證按來源外來原始憑證自制原始憑證按填制手續(xù)一次原始憑證累計(jì)原始憑證匯總原始憑證按格式通用原始憑證專用原始憑證按適用范圍通用記賬憑證專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證按填制方法單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證單位常用的章用自己法律主體行為名稱制作的簽名印章，稱之為“公章”私刻都是違法犯罪合同章一般只在公司對外簽訂合同（采購、銷售、貸款等合同）時(shí)使用，沒有合同章的，公章簽章具有相同的效力。（電子發(fā)票不需加蓋，用電子簽章代替）單位公章法人名章公司法人代表的人名章財(cái)務(wù)專用章財(cái)務(wù)部門專用的章合同專用章用于收款的時(shí)候，開出的收據(jù)，或者辦理銀行業(yè)務(wù)單據(jù)上需要蓋章。代辦人名章到銀行辦理業(yè)務(wù)時(shí)，需要加蓋代辦人的人名章，該章必須與預(yù)留在銀行的印鑒一致?，F(xiàn)金付訖章、現(xiàn)金收訖章是在出納人員收付款后，在報(bào)銷單上蓋上收付訖章，以識別是否收付的證明。

憑證上的金額該如何書寫？

12345壹貳叁肆伍678910陸柒捌玖拾百千萬億元佰仟萬億圓（1）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫,不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫和幣種符號。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符號的,數(shù)字后面不再寫貨幣單位。

￥1,234.56

$1,234.56（2）阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個(gè)“０”時(shí),漢字大寫金額中可以只寫一個(gè)“零”字。大寫：壹仟零肆元伍角陸分小寫：￥1004.56（3）阿拉伯金額數(shù)字元位是“０”,或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“０”、元位也是“０”但角位不是“０”時(shí),漢字大寫金額可以只寫一個(gè)“零”字,也可以不寫“零”字。小寫：￥1320.56大寫：壹仟叁佰貳拾元伍角陸分Or壹仟叁佰貳拾元零伍角陸分0.01

壹分0.12壹角貳分1.23壹元貳角叁分12.34壹拾貳元叁角肆分123.45壹佰貳拾叁元肆角伍分1，234.56壹仟貳佰叁拾肆元伍角陸分12，345.67壹萬貳仟叁佰肆拾伍元陸角柒分123，456.78壹拾貳萬叁仟肆佰伍拾陸元柒角捌分1，234，567.89壹佰貳拾叁萬肆仟伍佰陸拾柒元捌角玖分12，345，678.90壹仟貳佰叁拾肆萬伍仟陸佰柒拾捌元玖角整123，456，789.01壹億貳仟叁佰肆拾伍萬陸仟柒佰捌拾玖元零壹分987，654，321.09玖億捌仟柒佰陸拾伍萬肆仟叁佰貳拾壹元零玖分（4）大寫金額數(shù)字到元或者角為止，在“元”或者“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字或者“正”字。（5）大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”或者“正”字。正楷或行書（6）阿拉伯金額數(shù)字中間有“０”時(shí),漢字大寫金額要寫“零”字1514.2

原始憑證原始憑證，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。原始憑證按取得來源分類打官司的憑證從外單位取得各種發(fā)票、飛機(jī)、火車等票據(jù)外來原始憑證自制原始憑證由單位內(nèi)部經(jīng)辦部門或人員填制領(lǐng)料單、入庫單、借據(jù)等一次憑證幻燈片1累計(jì)憑證幻燈片13匯總憑證幻燈片14填制記賬憑證的依據(jù)（審核無誤后的原始憑證?。﹫D4-4

增值稅專用發(fā)票(機(jī)打發(fā)票)RenminUniversityofChina156圖4-7限額領(lǐng)料單示意圖原始憑證基本要素②客戶名稱③發(fā)票代碼及號碼商品編號及名稱④規(guī)格、單位、數(shù)量及金額⑤⑥業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間⑦開票單位銷售公章⑨稅務(wù)章⑧開票人簽字或蓋章①原始憑證的名稱原始憑證填制記錄真實(shí)內(nèi)容完整手續(xù)完備書寫清楚、規(guī)范連續(xù)編號不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)填寫要及時(shí)基本要求自制原始憑證的填制要求外來原始憑證的填制要求

確保會計(jì)核算資料真實(shí)、正確，并能及時(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)按下列要求填制原始憑證：（1）符合實(shí)際情況。憑證中的內(nèi)容、數(shù)字等，必須根據(jù)實(shí)際情況填列，確保原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)可靠，符合實(shí)際情況。從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有財(cái)務(wù)章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，可代作原始憑證。對于確實(shí)無法取得證明的，如火車票、輪船票、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，可代作原始憑證。（2）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。為了實(shí)施內(nèi)部控制、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、防止舞弊行為，填制的原始憑證必須由經(jīng)辦人員和部門簽章。從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位的財(cái)務(wù)章；從個(gè)人手中取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或其指定人員的簽名或蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位財(cái)務(wù)章。重點(diǎn)為了自制原始憑證的填制一次憑證的填制累計(jì)憑證的填制匯總憑證的填制一次憑證應(yīng)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由相關(guān)業(yè)務(wù)人員一次填制完成。該憑證往往只能反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或者同時(shí)反映若干項(xiàng)同一性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。累計(jì)憑證應(yīng)在每次經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成，由相關(guān)人員在同一張憑證上重復(fù)填制完成該憑證能在一定時(shí)期內(nèi)不斷重復(fù)地反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況。匯總憑證應(yīng)由相關(guān)人員在匯總一定時(shí)期內(nèi)反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證后填制完成。該憑證只能將類型相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行匯總，不能匯總兩類或兩類以上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。入庫單提貨單限額領(lǐng)料單發(fā)料匯總表外來原始憑證的填制外來原始憑證應(yīng)在企業(yè)與外單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí),由外單位的相關(guān)人員填制完成。外來原始憑證一般由稅務(wù)局等部門統(tǒng)一印制，或經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)由經(jīng)營單位印制，在填制時(shí)加蓋出具憑證單位公章方為有效。對于一式多聯(lián)的原始憑證必須用復(fù)寫紙?zhí)讓懟虼蛴C(jī)套打。外單位人員填制原始憑證的審核審核內(nèi)容真實(shí)性合法性合理性完整性正確性及時(shí)性從外單位取得的原始憑證,必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。一看章二看金額凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。三看證明購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。形式上審核四看聯(lián)次一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙(發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外)套寫(或機(jī)打)，并連續(xù)編號。一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。五看附件職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔，則應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號。形式上審核166原始憑證的審核實(shí)質(zhì)性審核審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是否符合國家有關(guān)方針、政策和財(cái)經(jīng)制度。審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是否符合單位的財(cái)務(wù)制度規(guī)定。審核原始憑證所代表的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)。審核原始憑證所代表的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理。審核實(shí)質(zhì)性審核以差旅費(fèi)報(bào)銷為例審職務(wù)審時(shí)間審地點(diǎn)審金額審蓋章審附件審標(biāo)準(zhǔn)原始憑證常見錯(cuò)弊總結(jié)原始憑證錯(cuò)弊類型說明有涂改痕跡原始憑證中有化學(xué)試劑涂改痕跡，或有刮、擦、挖、補(bǔ)的痕跡。有冒充的筆跡冒充他人簽字。要素填寫不齊全原始憑證中有的要素不填寫，或填寫不清楚。手續(xù)不全有關(guān)文件沒有相關(guān)部門主管簽字，經(jīng)辦人員不寫全名，只寫姓氏等。只記載總金額只記載總金額，不記載構(gòu)成總金額的明細(xì)金額，多種物品只寫其中一種等。填寫時(shí)間有出入原始憑證的填寫日期與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生的時(shí)間相差較大，如果涉及到跨期，則會影響各期的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，不能滿足及時(shí)性要求。相關(guān)業(yè)務(wù)之間證據(jù)鏈缺乏只有銷貨發(fā)票，沒有發(fā)貨單、運(yùn)輸單等。使用假發(fā)票除發(fā)票本身是假的外，還存在發(fā)票是真，但內(nèi)容是假等。原始憑證審核結(jié)果接受退回、補(bǔ)充不接受經(jīng)審核后準(zhǔn)確無誤的原始憑證，作為記賬憑證的依據(jù)。合格后作為記賬憑證的依據(jù)不能作為記賬憑證的依據(jù)1704.3

記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證由單位會計(jì)人員填制記賬憑證，又稱記賬憑單，是指會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類。并據(jù)以確定會計(jì)分錄后所填制的會計(jì)憑證，作為登記賬簿的直接依據(jù)。記賬憑證登記賬簿的依據(jù)通用記賬憑證專用記賬憑證摘

要借方√金額貸方√金額一級科目二級科目億千百十千百十元角分一級科目二級科目億千百十萬千百十元角分

合

計(jì)

記賬憑證

年月日財(cái)務(wù)主管：記賬：復(fù)核：出納：領(lǐng)款人：制單：附單據(jù)：張記賬憑證總號:No.分類號：字:No.①憑證名稱②憑證填制時(shí)間③憑證編號④業(yè)務(wù)摘要⑤科目名稱⑥金額⑦所附原始憑證張數(shù)⑧有關(guān)經(jīng)辦人員簽名蓋章記賬憑證的基本要素過賬以后別忘打勾記賬憑證的填制收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證收款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的記賬憑證。付款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的記賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是指不涉及現(xiàn)金和銀行存款的記賬憑證。涉及現(xiàn)金與銀行存款之間往來的業(yè)務(wù)該填收款還是付款憑證呢？專用記賬憑證的填制例4-1，20×7年3月1日，小明投資50萬元，開了一家隨意咖啡店。收財(cái)務(wù)主管：記賬：出納：審核：制單：鄧林附件3張

收款憑證借方科目：銀行存款 20×7年3月1日銀收1號專用記賬憑證的填制例4-2，隨意咖啡店20×7年3月20日購進(jìn)咖啡機(jī)一臺，價(jià)值12000元，已用銀行存款支付。付

財(cái)務(wù)主管：記賬：出納：審核：制單：鄧林附件3張

付

款

憑

證貸方科目：銀行存款20×7

年3月20日銀付1號專用記賬憑證的填制例4-3，隨意咖啡店20×7年3月22日購入一批咖啡豆，價(jià)值2.2萬元，貨款未付。轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證

20×7年3月22日轉(zhuǎn)字1號財(cái)務(wù)主管：記賬：出納：審核：制單：鄧林

附件

3

張通用記賬憑證的填制例4-4，將例4-1的業(yè)務(wù)填入通用記賬憑證。通

記賬憑證

20×7年3月1日憑證號：1號

財(cái)務(wù)主管：記賬：出納：審核：制單：鄧林

附件3張記賬憑證的審核記賬憑證的審核審核記賬憑證的內(nèi)容是否真實(shí)。審核記賬憑證項(xiàng)目是否齊全。審核記賬科目是否正確。審核記賬憑證金額是否正確。審核記賬憑證書寫是否規(guī)范。審核記賬憑證手續(xù)是否完備。審核記賬憑證審核要點(diǎn)原始憑證與記賬憑證的區(qū)別在哪里？原始憑證業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員根據(jù)發(fā)生或者完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)填制僅用于記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或者完成作為記賬憑證的附件和編制記賬憑證的依據(jù)記賬憑證會計(jì)人員審核無誤的原始憑證對原始憑證進(jìn)行分析、整理、分類后記入不同的會計(jì)科目直接作為登記賬簿的依據(jù)填制人員不同填制依據(jù)不同填列方式不同發(fā)揮作用不同1814.4

會計(jì)憑證的傳遞與保管會計(jì)憑證的傳遞會計(jì)憑證的傳遞是指從會計(jì)憑證的取得或填制時(shí)起至歸檔保管過程中,，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。會計(jì)憑證的傳遞應(yīng)當(dāng)滿足內(nèi)部控制制度的要求，使傳遞程序合理有效，同時(shí)盡量節(jié)約傳遞時(shí)間，減少傳遞的工作量。各單位應(yīng)根據(jù)具體情況確定每一種會計(jì)憑證的傳遞程序和方法。傳遞程序傳遞時(shí)間入庫單的傳遞程序會計(jì)憑證的保管是指會計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。（1）會計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊，防止散失。（2）會計(jì)憑證封面應(yīng)注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號數(shù)、年度、月份、會計(jì)主管人員和裝訂人員等有關(guān)事項(xiàng)，會計(jì)主管人員和保管人員應(yīng)在封面上簽章。（3）會計(jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證。會計(jì)憑證的保管保管（4）原始憑證較多時(shí)，可單獨(dú)裝訂，但應(yīng)在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號和種類，同時(shí)在所屬的記賬憑證上注明“附件另訂”及原始憑證的名稱和編號，以便查閱。（5）每年裝訂成冊的會計(jì)憑證，在年度終了時(shí)可暫由單位會計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿后應(yīng)當(dāng)移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)在會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。（6）嚴(yán)格遵守會計(jì)憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。保管出納人員不得兼管會計(jì)檔案。第5章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算掌握:企業(yè)資金籌集、材料采購、產(chǎn)品生產(chǎn)、商品銷售、利潤形成和分的核算方法。理解:企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會計(jì)賬務(wù)處理之間的邏輯關(guān)系。了解:企業(yè)業(yè)務(wù)背后資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)。目錄企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)概述籌資業(yè)務(wù)的核算供應(yīng)階段的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算銷售業(yè)務(wù)的核算利潤形成和分配業(yè)務(wù)的核算1895.1

企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述會計(jì)主體:大美同心口罩有限公司(簡稱大美同心)會計(jì)期間:2020年4月1日至2020年6月30日記賬本位幣:會計(jì)基礎(chǔ):權(quán)責(zé)發(fā)生制人民幣大美同心口罩有限公司人物圖譜什么是有限責(zé)任公司什么是公司公司是依法成立的企業(yè)組織。法律賦予公司法人資格，像自然人一樣享有獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)、獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。公司的財(cái)產(chǎn)稱為法人財(cái)產(chǎn)，公司享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)。有限責(zé)任公司股份有限公司公司承擔(dān)有限責(zé)任公司以其全部財(cái)產(chǎn)對公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，不得追溯股東個(gè)人的財(cái)產(chǎn)。股東僅以其出資額承擔(dān)全部責(zé)任，超出投資以外的部分，不能再追溯股東個(gè)人的財(cái)產(chǎn)。資金籌集階段供應(yīng)階段生產(chǎn)階段銷售階段利潤形成分配階段銀行存款固定資產(chǎn)原材料生產(chǎn)成本庫存商品營業(yè)收入營業(yè)成本銀行存款應(yīng)付利潤累計(jì)折舊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與賬戶之間的關(guān)系圖5-1利潤5.2

籌資業(yè)務(wù)的核算籌資方式向投資者發(fā)行債券籌集資金股權(quán)融資債務(wù)籌資公開募集私下募集向不特定人群或機(jī)構(gòu)公開發(fā)行股票來籌集資金。向特定的人或機(jī)構(gòu)以私下協(xié)商的方式出售股份來籌集資金。借款發(fā)行債券向銀行等金融機(jī)構(gòu)貸款實(shí)收資本資產(chǎn)類貨幣資金固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)國家資本法人資本外商資本個(gè)人資本投資主體出資方式國家法人外商個(gè)人貨幣非貨幣股權(quán)籌資

借:銀行存款5000000貸:實(shí)收資本—法人資本5000000借:固定資產(chǎn)—廠房3500000貸:實(shí)收資本—國家資本3500000例5-12020年4月1日，大美同心收到大美布藝有限公司開具的一張工商銀行轉(zhuǎn)賬支票，金額為500萬元的投資款，公司已辦理進(jìn)賬手續(xù)。例5-22020年4月2日，地方政府通過普惠國有資本投資有限公司將帶有10萬級凈化車間的廠房投入大美同心，廠房估價(jià)350萬元，廠房過戶手續(xù)已辦理。

例5-32020年4月3日，王益苗將一項(xiàng)口罩自動(dòng)封裝發(fā)明專利投入大美同心,專利估價(jià)150萬元，已完成專利權(quán)人變更。借:銀行存款2000000貸:實(shí)收資本—法人資本1111100資本公積—資本溢價(jià)888900借:無形資產(chǎn)—專利權(quán)1500000貸:實(shí)收資本—個(gè)人資本1500000例5-42020年5月1日，大美同心成立一個(gè)月后,需要擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。經(jīng)股東會同意,決定接受開源投資有限公司投資200萬元,但只占公司股份的10%，投資款已通過建行網(wǎng)銀匯入公司賬戶。

（1）接受貨幣投資（2）接受實(shí)物資產(chǎn)投資（3）接受無形資產(chǎn)投資（4）接受新投資者投資

和確認(rèn)資本溢價(jià)圖5-2

所有者權(quán)益與資產(chǎn)賬戶之間的關(guān)系債務(wù)籌資負(fù)債銀行存款短期（長期）借款其他應(yīng)付款應(yīng)付債券債主銀行等金融機(jī)構(gòu)個(gè)人投資者（本金）債務(wù)籌資（利息）利息支出費(fèi)用化財(cái)務(wù)費(fèi)用資本化在建工程研發(fā)支出制造費(fèi)用固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)生產(chǎn)成本庫存商品

借款利息＝借款本金×利率×?xí)r間月利率=年利率(%)÷12日利率=年利率（%）÷360（365）一般為年利率例5-52020年4月1日,大美同心向中國工商銀行（簡稱工行）借款100萬元,期限為一年，年利率為4%，借款已匯入公司賬戶。

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用10000貸:應(yīng)付利息100001000000×4%×3/12=10000（元）借:銀行存款1000000貸:短期借款1000000

（2）6月30日計(jì)提利息時(shí)。（1）4月1日取得借款時(shí)。

（1）2020年4月３0日,取得借款時(shí)。

（2）2020年6月30日,計(jì)提2個(gè)月的利息費(fèi)用。

借:銀行