做賬實操-企業(yè)合并遞延所得稅會計分錄

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-企業(yè)合并遞延所得稅會計分錄企業(yè)合并遞延所得稅會計分錄的編制涉及多種情況，?具體取決于合并的性質(zhì)和資產(chǎn)的賬面價值與公允價值是否一致。?在非同一控制下的免稅合并中，?如果被購買方的資產(chǎn)或負債的賬面價值與公允價值不一致，?合并報表在調(diào)整資產(chǎn)或負債的公允價值時，?需要同時編制遞延所得稅會計分錄。?例如，?甲公司在第1年末購買乙公司80%的股權(quán)（?免稅合并）?，?如果乙公司有一項管理用固定資產(chǎn)評估增值400萬元，?且該資產(chǎn)可繼續(xù)使用10年，?殘值為0，?以及一項存貨評估增值200萬元，?第2年存貨賣出了一半，?這種情況下需要在合并報表中編制相應的遞延所得稅會計分錄。?具體的會計分錄可能包括借記“遞延所得稅資產(chǎn)”和貸記“所得稅費用”，?或者借記其他綜合收益、?盈余公積/利潤分配——未分配利潤、?資本公積等科目，?貸記“遞延所得稅負債”。?這些分錄的編制需要根據(jù)具體情況進行，?以確保準確反映企業(yè)合并中的稅務(wù)影響。?此外，?還有一些特殊情況需要考慮，?例如在甲集團公司拍賣拍得的B上市公司股權(quán)不屬于合并的情況下，?遞延所得稅的會計分錄可能涉及借記“遞延所得稅資產(chǎn)”和貸記“所得稅費用”等科目。?綜上所述，?企業(yè)合并遞延所得稅會計分錄的編制涉及多個方面，?包括但不限于合并的性質(zhì)、?資產(chǎn)的賬面價值與公允價值的一致性、?以及具體的稅務(wù)影響。?會計人員需要根據(jù)這些因素綜合考量，?編制準確的會計分錄。企業(yè)合并遞延所得稅會計分錄遞延所得稅費用產(chǎn)生的原因是怎樣的？遞延所得稅費用的產(chǎn)生主要源于會計利潤與應納稅所得額之間的時間性差異。?這種時間性差異導致會計上確認的所得稅費用與稅務(wù)局實際認定的應交所得稅金額不一致。?遞延所得稅是一種暫時性的差異，?隨著時間的推移，?這種差異最終會消失。?遞延所得稅費用的具體產(chǎn)生情況包括：?會計與稅法差異：?企業(yè)在計算所得稅時，?如果采用的是不同于會計準則的稅法規(guī)定，?會導致企業(yè)在稅務(wù)利潤和會計利潤之間存在差異。?這種差異會影響到遞延所得稅費用的確認。?資產(chǎn)或負債的賬面價值與稅法計量基礎(chǔ)的差異：?企業(yè)在計算資產(chǎn)或負債的賬面價值時，?如果采用的是不同于稅法規(guī)定的計量方法，?會導致企業(yè)在賬面價值和稅法計量基礎(chǔ)之間存在差異。?這種差異同樣會影響到遞延所得稅費用的計算。?長期資產(chǎn)折舊和攤銷的計算方法差異：?企業(yè)在計算長期資產(chǎn)折舊和攤銷時，?如果采用的是不同于稅法規(guī)定的計算方法，?會導致企業(yè)在稅務(wù)折舊和攤銷額和會計折舊和攤銷額之間存在差異。?這種差異也是遞延所得稅費用產(chǎn)生的一個原因。?特殊稅務(wù)政策：?例如，?非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、?股權(quán)期權(quán)、?限制性股票和股權(quán)獎勵，?符合規(guī)定條件的，?經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，?可實行遞延納稅政策。?這種情況下，?員工在取得股權(quán)激勵時可暫不納稅，?遞延