【老會計經(jīng)驗】企業(yè)在稅務處理中如何進行虧損彌補

【tips】本文是由梁老師精心收編整理，值得借鑒學習！【老會計經(jīng)驗】企業(yè)在稅務處理中如何進行虧損彌補企業(yè)籌辦期間可以計算為虧損年度嗎?企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失追補確認后出現(xiàn)虧損的應如何進行彌補?納稅檢查調(diào)增的應納稅所得額能否彌補以前年度虧損?看了本文你就知道答案了！1.企業(yè)籌辦期間可以計算為虧損年度嗎?寶安區(qū)曾小姐來電咨詢：我公司于2014年開始籌辦，2015年開始生產(chǎn)經(jīng)營取得收入，在整個籌辦期發(fā)生開辦費為3000萬元，請問企業(yè)籌辦期間可以計算為虧損年度嗎?地稅局黃小姐回答：根據(jù)《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)的規(guī)定，企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，應按《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)第九條規(guī)定執(zhí)行，即新稅法中開(籌)辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理(不低于3年)，但一經(jīng)選定，不得改變。2企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失追補確認后出現(xiàn)虧損的應如何進行彌補?福田區(qū)方先生來電咨詢：我公司2013年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除。今年，我公司向稅務機關申請追補扣除該資產(chǎn)損失，請問如果企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失追補確認后出現(xiàn)虧損的應如何進行彌補?地稅局黃小姐回答：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)第六條的規(guī)定，企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的，可以按照本辦法的規(guī)定，向稅務機關說明并進行專項申報扣除。其中，屬于實際資產(chǎn)損失，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過五年，但因計劃經(jīng)濟體制轉軌過程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過程中因權屬不清出現(xiàn)爭議而未能及時扣除的資產(chǎn)損失、因承擔國家政策性任務而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補確認期限經(jīng)國家稅務總局批準后可適當延長。屬于法定資產(chǎn)損失，應在申報年度扣除。企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。企業(yè)實際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補確認的損失后出現(xiàn)虧損的，應先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，再按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進行稅務處理。3納稅檢查調(diào)增的應納稅所得額能否彌補以前年度虧損?龍崗區(qū)張小姐來電咨詢：我公司經(jīng)稅務機關檢查后需調(diào)增2014年應納稅所得額50萬元，公司在2013年及以前年度存在虧損。請問納稅檢查調(diào)增的應納稅所得額能否彌補以前年度虧損?地稅局楊先生回答：《國家稅務總局關于查增應納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第20號)規(guī)定，稅務機關對企業(yè)以前年度納稅情況進行檢查時調(diào)增的應納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的，應允許調(diào)增的應納稅所得額彌補該虧損。彌補該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。財務會計的實際工作經(jīng)驗和能力是日積月累、逐步提高的，絕不可能一朝一夕的事情;財務會計是一種各個領域融會貫通的工作，所以建議要全面地補充各個方面的知識，而不僅局限于本職工作;堅持一天學一點，然后在學