注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法（單項(xiàng)選擇題）模擬試卷4（共255題）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法（單項(xiàng)選擇題）模擬試卷4（共9套）（共255題）注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法（單項(xiàng)選擇題）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共40題，每題1.0分，共40分。)1、一般認(rèn)為,稅收的形式特征是()。A、自覺(jué)性、無(wú)償性、穩(wěn)定性B、廣泛性、靈活性、及時(shí)性C、固定性、強(qiáng)制性、無(wú)償性D、可靠性、政治性、穩(wěn)定性標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析2、下列法律中，明確規(guī)定“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)”的是()。(2009年)A、《中華人民共和國(guó)憲法》B、《中華人民共和國(guó)民法通則》C、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》D、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核稅法與憲法的關(guān)系。我國(guó)《憲法》第五十六條規(guī)定：“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)”。3、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期銷售收入為140.4萬(wàn)元(含稅)，本期出借包裝物收取押金為4.68萬(wàn)元，本期逾期未歸還包裝物押金為2.34萬(wàn)元。該本期應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額為()。A、20.4萬(wàn)元B、20.74萬(wàn)元C、21.08萬(wàn)元D、20.7978萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本期應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額=(140.4+2.34)÷(1+17%)×17%=20.74(萬(wàn)元)4、某農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)占地5400平方米，分為三層，房產(chǎn)原值1100萬(wàn)元，該市場(chǎng)第一層經(jīng)營(yíng)水產(chǎn)品、蔬菜、干鮮果品和肉禽蛋；二層經(jīng)營(yíng)糧油、調(diào)味品；三層經(jīng)營(yíng)日用品和服裝。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)為每平方米8元，房產(chǎn)稅扣除比例為30％，則該市場(chǎng)2016年應(yīng)納的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅合計(jì)為()萬(wàn)元。A、4．32B、4．52C、4．72D、4．92標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=5400×1／3×8=1．44(萬(wàn)元)；應(yīng)納房產(chǎn)稅=1100×(1—30％)×1．2％×1／3=3．08(萬(wàn)元)；房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅合計(jì)為4．52萬(wàn)元。5、下列稅種中，不屬于地方稅務(wù)局系統(tǒng)征收的稅種是()。A、消費(fèi)稅B、印花稅C、契稅D、車船稅標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：消費(fèi)稅屬于國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)征收；印花稅、契稅、車船稅屬于地方稅務(wù)局系統(tǒng)征收。6、下列進(jìn)口貨物中，免征進(jìn)口關(guān)稅的是()。A、外國(guó)政府無(wú)償贈(zèng)送的物資B、具有一定商業(yè)價(jià)值的貨樣C、因保管不慎造成損壞的進(jìn)口貨物D、關(guān)稅稅額為人民幣80元的一票貨物標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅；選項(xiàng)C，海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅；選項(xiàng)D，關(guān)稅稅額為人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅。7、輪胎廠銷售汽車輪胎采取預(yù)收貨款結(jié)算方式時(shí),其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是()。A、購(gòu)買方提貨的當(dāng)天B、收到預(yù)收款的當(dāng)天C、發(fā)出汽車輪胎的當(dāng)天D、合同約定收款日期的當(dāng)天標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析8、《全國(guó)稅收實(shí)施要?jiǎng)t》中規(guī)定,除農(nóng)業(yè)稅外,在全國(guó)統(tǒng)一征收的稅種有()個(gè)。A、11B、13C、14D、17標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析9、下列各項(xiàng)中,不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的是()。(2000年)A、物業(yè)管理公司代供電部門收取電費(fèi)取得的收入B、金融機(jī)構(gòu)實(shí)際收到的結(jié)算罰款、罰息收入C、國(guó)家進(jìn)出口銀行辦理出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的收入D、拍賣行受理拍賣文物古董取得的手續(xù)費(fèi)收入標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：本題中,A、B、D項(xiàng)均屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。按營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定,國(guó)家進(jìn)出口銀行辦理出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的收入,不征收營(yíng)業(yè)稅。10、對(duì)各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時(shí)須經(jīng)()審驗(yàn)和批準(zhǔn)。A、上級(jí)主管部門B、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)C、主管財(cái)政機(jī)關(guān)D、政府標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時(shí)須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)和批準(zhǔn)。11、吳某2015年年初購(gòu)買120平方米的商品房一處，價(jià)款130萬(wàn)元，并以20萬(wàn)元購(gòu)買單獨(dú)計(jì)價(jià)的儲(chǔ)藏室，均采用分期付款方式，分20年支付，假定2015年支付7．5萬(wàn)元，根據(jù)當(dāng)?shù)匾?guī)定，商品房的契稅稅率為4％，汽車庫(kù)的契稅稅率為3％，吳某應(yīng)繳納的契稅為()萬(wàn)元。A、4．5B、6C、5．5D、5．8標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：采取分期付款方式購(gòu)買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅：對(duì)于承受與房屋有關(guān)的附屬設(shè)施所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，按規(guī)定征收契稅。承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如為單獨(dú)計(jì)價(jià)的，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅；如與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)的．適用與房屋相同的契稅稅率。因此吳某應(yīng)繳納契稅=130×4％+20×3％=5．8(萬(wàn)元)。12、代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅地點(diǎn)為()。A、委托方所在地B、代扣代收地C、雙方協(xié)商確定的地點(diǎn)D、經(jīng)營(yíng)地標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，同時(shí)也是城建稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代扣代收地。13、某外貿(mào)公司為增值稅一般納稅人,從摩托車廠購(gòu)進(jìn)摩托車1000輛,直接報(bào)關(guān)離境出口；取得的增值稅專用發(fā)票注明的單價(jià)是每輛5000元,支付從摩托車廠到出境口岸的運(yùn)費(fèi)160000元,裝卸費(fèi)40000元,離岸價(jià)為每輛720美元(美元與人民幣匯率為1∶7.3)。摩托車消費(fèi)稅稅率為10%,則該企業(yè)應(yīng)退消費(fèi)稅稅款是()萬(wàn)元。A、50B、51.6C、52D、59.76標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析14、汽車制造廠生產(chǎn)的小轎車不需要繳納消費(fèi)稅的是()。A、移送至改裝分廠、改裝加長(zhǎng)型豪華小轎車的B、巡回展銷的樣品C、提供給上級(jí)主管部門使用的D、用于公益性活動(dòng)贈(zèng)車標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A屬于自產(chǎn)自用，用于自己連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的情況。15、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是()。A、公司與公司之間互換房產(chǎn)B、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)C、兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)D、雙方合作建房后按比例分配自用房產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：房地產(chǎn)的交換發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，屬于土地增值稅的征稅范圍。16、在進(jìn)行稅則歸類時(shí)，進(jìn)口地海關(guān)無(wú)法解決的稅則歸類問(wèn)題，應(yīng)報(bào)()明確。A、當(dāng)?shù)赝赓Q(mào)部門B、海關(guān)總署C、國(guó)務(wù)院D、財(cái)政部標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：按照稅則歸類規(guī)則，進(jìn)口地海關(guān)無(wú)法解決的稅則歸類問(wèn)題，應(yīng)報(bào)海關(guān)總署明確。17、下列各項(xiàng)支出中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是()。A、向投資者支付的股息B、合理的勞動(dòng)保護(hù)支出C、為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)D、內(nèi)設(shè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，不得扣除；選項(xiàng)B，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除；選項(xiàng)C，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除；選項(xiàng)D，企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金，不得扣除。18、A、B企業(yè)簽訂一份運(yùn)輸合同,運(yùn)輸費(fèi)用4萬(wàn)元,裝卸費(fèi)用0.5萬(wàn)元,該合同應(yīng)納印花稅()。A、2.5元B、5元C、20元D、22.5元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：貨物合同的計(jì)稅依據(jù)為運(yùn)輸費(fèi)用,不包括裝卸費(fèi)用。計(jì)算過(guò)程:40000×0.0005=20(元)。19、下列各項(xiàng)中，依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定可計(jì)提折舊的生物資產(chǎn)是()。A、經(jīng)濟(jì)林B、防風(fēng)固沙林C、用材林D、存欄待售的牲畜標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。其中生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可計(jì)提折舊。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。20、某企業(yè)實(shí)際占地面積共計(jì)20000平方米，其中3000平方米為職工家屬宿舍占地，400平方米為廠區(qū)以外的綠化區(qū)，企業(yè)內(nèi)學(xué)校和醫(yī)院共占地500平方米。該企業(yè)所處地段適用年稅額為2元／平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()。A、32200元B、33200元C、38200元D、40000元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：廠區(qū)以外的公共綠化用地、企業(yè)辦的學(xué)校醫(yī)院等用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅單位的職工家屬宿舍用地，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(20000－400－500)×2=38200(元)21、個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得，在計(jì)算其應(yīng)納稅所得額時(shí)要扣除必要費(fèi)用，其必要費(fèi)用是指()。A、按月減除稅法規(guī)定的生計(jì)費(fèi)B、承包者的工資C、企業(yè)所得稅D、上交的承包費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得是以每一納稅年度的收入總額減除必要費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，必要費(fèi)用是指按月減除3500元，實(shí)際減除的相當(dāng)于個(gè)人的生計(jì)及其他費(fèi)用。22、企業(yè)從事下列項(xiàng)目取得的所得中，免征企業(yè)所得稅的是()。(2014年)A、花卉種植B、蔬菜種植C、海水養(yǎng)殖D、內(nèi)陸?zhàn)B殖標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ACD均應(yīng)減半征收企業(yè)所得稅。23、稅務(wù)檢查的形式中不包括()。A、重點(diǎn)檢查B、臨時(shí)性檢查C、專項(xiàng)檢查D、豁免檢查標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：稅務(wù)檢查的形式包括重點(diǎn)檢查、分類計(jì)劃?rùn)z查、集中性檢查、臨時(shí)性檢查、專項(xiàng)檢查。24、關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的征收管理表述錯(cuò)誤的是()。A、稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)資料異常的，按照納稅人上一年同期數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整B、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日C、納稅人跨區(qū)域排放應(yīng)稅污染物，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收征收管轄有爭(zhēng)議的，由爭(zhēng)議各方按照有利于征收管理的原則協(xié)商解決；不能協(xié)商一致的，報(bào)請(qǐng)共同的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)決定D、環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納，不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)資料異?；蛘呒{稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的，可以提請(qǐng)環(huán)境保護(hù)主管部門進(jìn)行復(fù)核，不能直接按照上一年的同期數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。25、某國(guó)有企業(yè)因違反《稅收征管法》，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以8000元的罰款，假定該企業(yè)收到行政處罰決定書(shū)的時(shí)間為2015年3月1日，則該企業(yè)4月5日繳納罰款時(shí)的總金額為()元。A、8000B、9200C、13040D、16640標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書(shū)之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3％加處罰款。該企業(yè)4月5日繳納罰款時(shí)的總金額=8000×[1+(31—15+5)×3％]=13040(元)。26、下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍確定方法正確的是()。A、建筑公司自建筑物自用按建筑業(yè)繳營(yíng)業(yè)稅B、航空地面服務(wù)應(yīng)按交通運(yùn)輸業(yè)繳營(yíng)業(yè)稅C、某作家將小說(shuō)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓給一家出版社,按轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)繳營(yíng)業(yè)稅D、修理汽車按服務(wù)業(yè)繳營(yíng)業(yè)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：建筑公司自建筑物自用不繳營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)屬于營(yíng)業(yè)稅免稅范圍；修理汽車屬于增值稅征稅范圍。27、某小型零售企業(yè)2008年度自行申報(bào)收入總額250萬(wàn)元、成本費(fèi)用258萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)虧損8萬(wàn)元。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)其發(fā)生的成本費(fèi)用真實(shí)，實(shí)現(xiàn)的收入無(wú)法確認(rèn)，依據(jù)規(guī)定對(duì)其進(jìn)行核定征收。假定應(yīng)稅所得率為9％，則該小型零售企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A、5.10萬(wàn)元B、5.63萬(wàn)元C、5.81萬(wàn)元D、6.38萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：該小型零售企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=258／(1—9％)×9％×25％=6.38(萬(wàn)元)。因此正確答案為D。28、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可處以()罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處以()罰款。A、1000元以下;1000~5000元B、2000元以下;2000~5000元C、2000元以下;2000~10000元D、5000元以下;5000~20000元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析29、下列各項(xiàng)中，不適用稅收征收管理法的是()。A、煙葉稅B、城市維護(hù)建設(shè)稅C、關(guān)稅D、車輛購(gòu)置稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：關(guān)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加不適用稅收征收管理法。30、下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說(shuō)法，正確的是()。A、只要繳納增值稅就要繳納城建稅B、只有同時(shí)繳納增值稅、消費(fèi)稅的納稅人才能成為城建稅的納稅人C、只要退還“兩稅”就退還城建稅D、城建稅的納稅人是負(fù)有繳納增值稅、標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的增值稅、消費(fèi)稅不繳納城建稅；選項(xiàng)B：并不是同時(shí)繳納“兩稅”的單位和個(gè)人才能成為城建稅的納稅人；選項(xiàng)C：出口退還增值稅、消費(fèi)稅但不退還城建稅，對(duì)“兩稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“兩稅”附征的城建稅一律不予退(返)還。31、下列關(guān)于增值稅的征收率說(shuō)法正確的是()。A、一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)銷售，適用5％的征收率B、其他個(gè)人對(duì)外出租(經(jīng)營(yíng)租賃)其取得的商鋪，適用3％的征收率C、小規(guī)模納稅人所有業(yè)務(wù)適用的征收率一律為3％D、一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，適用3％的征收率標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，其他個(gè)人出租(經(jīng)營(yíng)租賃)其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，適用5％的征收率；選項(xiàng)C，小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動(dòng)產(chǎn)等業(yè)務(wù)適用5％的征收率；選項(xiàng)D，一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，適用5％的征收率?！舅悸伏c(diǎn)撥】5％征收率的規(guī)定需要掌握，3％征收率可以采用排除法。(一)根據(jù)“營(yíng)改增通知”的規(guī)定，下列情況適用5％征收率：(1)小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動(dòng)產(chǎn)。(2)一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)銷售。(3)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。(4)其他個(gè)人銷售其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)(不含其購(gòu)買的住房)。(5)一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃。(6)小規(guī)模納稅人出租(經(jīng)營(yíng)租賃)其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不合個(gè)人出租住房)。(7)其他個(gè)人出租(經(jīng)營(yíng)租賃)其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不合住房)。(8)個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5％的征收率減按1．5％計(jì)算應(yīng)納稅額。(9)一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的。(10)一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的。(11)一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的。(12)一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的。(13)納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的。(二)除上述適用5％征收率以外的納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的應(yīng)稅銷售行為均為3％。32、2017年3月，某企業(yè)對(duì)已使用過(guò)3年的不動(dòng)產(chǎn)(作為生產(chǎn)車間使用)進(jìn)行改建，該不動(dòng)產(chǎn)原值500萬(wàn)元，改建增加原值300萬(wàn)元，改建中發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅20萬(wàn)元(均取得增值稅專用發(fā)票)，改建工程當(dāng)月完工，則以下說(shuō)法正確的是()。A、該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅B、該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)2017年3月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅20萬(wàn)元C、該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)2017年3月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅8萬(wàn)元D、該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)2018年3月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅8萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人2016年5月1日后購(gòu)進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動(dòng)產(chǎn)，或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過(guò)50％的，其進(jìn)項(xiàng)稅額分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60％，第二年抵扣比例為40％。該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)2017年3月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=20×60％=12(萬(wàn)元)；該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)2018年3月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：20×40％=8(萬(wàn)元)。33、企業(yè)發(fā)生的下列支出中，按企業(yè)所得稅法的規(guī)定可在稅前扣除的是()。A、稅收滯納金B(yǎng)、非廣告性贊助C、企業(yè)所得稅稅款D、按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABC不得稅前扣除。34、地處市區(qū)的某內(nèi)資企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事貨物的生產(chǎn)與銷售。2019年10月按規(guī)定實(shí)際繳納增值稅100萬(wàn)元，同時(shí)補(bǔ)交上一年增值稅10萬(wàn)元及相應(yīng)的滯納金1.595萬(wàn)元、罰款20萬(wàn)元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加為()萬(wàn)元。(不含附加稅的滯納金和罰款)A、8．80B、10．30C、11．00D、12．47標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，但不包括加收的滯納金和罰款。本月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加＝(100＋10)×(7％＋3％)＝11(萬(wàn)元)。35、下列行為中，應(yīng)計(jì)算繳納契稅的是()。A、法定繼承人繼承房產(chǎn)B、企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)C、企業(yè)以自有房產(chǎn)等價(jià)交換另一企業(yè)的房產(chǎn)D、個(gè)人以自有房產(chǎn)投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C免征契稅；選項(xiàng)AD不征收契稅。36、某牧業(yè)有限公司2019年4月豬、牛月存欄數(shù)分別為800頭和500頭，牛的污染當(dāng)量值是0．1頭，豬的污染當(dāng)量值是1頭。假設(shè)當(dāng)?shù)厮廴疚镞m用稅額為每污染當(dāng)量1．6元。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅()元。A、8800B、9280C、8400D、10280標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：污染當(dāng)量數(shù)＝污染排放量／污染當(dāng)量值；牛的污染當(dāng)量數(shù)＝500÷0．1＝5000；豬的污染當(dāng)量數(shù)＝800÷1＝800。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅＝1．6×(5000＋800)＝9280(元)。37、2018年農(nóng)村居民甲某占有4000平方米耕地，其中300平方米新建住宅，1700平方米種植棉花、2000平方米種植小麥，該地區(qū)耕地占用稅適用定額稅率25元/平方米，甲某當(dāng)年應(yīng)繳納耕地占用稅()元。A、3750B、7500C、6250D、12500標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。種植棉花和小麥不繳納耕地占用稅。甲某當(dāng)年應(yīng)繳納耕地占用稅=300×25×50％=3750(元)。38、以下屬于消費(fèi)稅“其他酒”稅目的是()。A、葡萄酒B、果汁啤酒C、調(diào)味料酒D、食用酒精標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B屬于啤酒稅目；選項(xiàng)cD不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。39、下列稅務(wù)行政處罰情形中，當(dāng)事人可以在稅務(wù)機(jī)關(guān)做出稅務(wù)行政處罰決定之前要求聽(tīng)證的是()。A、某公司被處以5000云罰款B、某中國(guó)公民被處以500元罰款C、某合伙企業(yè)被處以1500元罰款D、某非營(yíng)利組織被處以15000元罰款標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證的范圍是對(duì)公民做出2000元以上，或者對(duì)法人或其他組織做出1萬(wàn)元以上罰款的案件。40、申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服的，可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起的一定期限內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，該期限為()。A、15日B、30日C、60日D、90日標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：申請(qǐng)人可在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法（單項(xiàng)選擇題）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、合伙企業(yè)的投資者李某以企業(yè)資金為其家庭購(gòu)買汽車和住房，該財(cái)產(chǎn)購(gòu)置支出應(yīng)按()計(jì)征個(gè)人所得稅。A、工資薪金所得B、承包轉(zhuǎn)包所得C、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得D、利息、股息、紅利所得標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配，并人投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。2、下列項(xiàng)目中，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是()。A、企業(yè)購(gòu)進(jìn)工程用物資B、企業(yè)銷售免稅貨物時(shí)支付的運(yùn)費(fèi)C、企業(yè)因不可抗拒力損毀的原材料D、企業(yè)購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)購(gòu)進(jìn)工程用物資、銷售免稅貨物時(shí)支付的運(yùn)費(fèi)，不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；企業(yè)因不可抗拒力損毀的原材料，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。3、關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最多不得超過(guò)()。A、3個(gè)月B、6個(gè)月C、9個(gè)月D、12個(gè)月標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：關(guān)稅經(jīng)批準(zhǔn)的延期繳納，最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。4、某企業(yè)按月申報(bào)繳納增值稅，2014年3月應(yīng)納增值稅為22000元，企業(yè)于4月30日實(shí)際繳納該稅款。該企業(yè)應(yīng)繳納的滯納金是()元。A、154B、165C、176D、330標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，納稅人以1個(gè)月為納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。該企業(yè)應(yīng)于4月15日之前繳納3月份應(yīng)納的增值稅。從4月16日至4月30日，滯納15天，應(yīng)繳納滯納金=22000×0．5‰×15=165(元)。5、下列選項(xiàng)中，不屬于免征耕地占用稅范圍的是()。A、學(xué)校占用耕地B、醫(yī)院占用耕地C、鐵路線路占用耕地D、軍事設(shè)施占用耕地標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：鐵路線路占用耕地減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。6、下列關(guān)于消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定，不正確的是()。A、白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的品牌使用費(fèi)應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅B、對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品(黃酒、啤酒除外)而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅C、納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品與外購(gòu)或自產(chǎn)的非應(yīng)稅消費(fèi)品組成套裝銷售的，以套裝產(chǎn)品的銷售額(不合增值稅)為計(jì)稅依據(jù)D、用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)做銷售處理，發(fā)出貨物的一方按應(yīng)稅消費(fèi)品的平均售價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)做銷售處理，發(fā)出貨物的一方，以同類產(chǎn)品最高售價(jià)為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。7、下列各項(xiàng)中，屬于進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格組成部分的是()。A、買方向自己的境外采購(gòu)代理人支付的購(gòu)貨傭金B(yǎng)、買方負(fù)擔(dān)的向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)C、進(jìn)口設(shè)備報(bào)關(guān)后的安裝調(diào)試費(fèi)用D、貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸人地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：計(jì)人進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的傭金不包括買方向自己的境外采購(gòu)代理人支付的購(gòu)貨傭金，但是包括買方負(fù)擔(dān)的向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)。進(jìn)口設(shè)備報(bào)關(guān)后的安裝調(diào)試費(fèi)用和貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用都屬于進(jìn)口后發(fā)生的費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅的完稅價(jià)格。8、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列有關(guān)資產(chǎn)的稅務(wù)處理不正確的是()。A、固定資產(chǎn)日常修理支出，增加固定資產(chǎn)價(jià)值，計(jì)提折舊B、固定資產(chǎn)改良支出，有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在規(guī)定的期間平均攤銷C、固定資產(chǎn)大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷D、已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)的固定資產(chǎn)日常修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。9、施工企業(yè)與某建設(shè)單位簽訂一份建筑工程承包合同,金額1000萬(wàn)元:之后又與某安裝公司簽訂一份設(shè)備安裝合同,將其承包的工程中的安裝工程分包給安裝公司,金額20萬(wàn)元。該施工企業(yè)應(yīng)納印花稅額為()。A、3060元B、3000元C、2400元D、10元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析10、外籍個(gè)人獲得的下列各項(xiàng)收入中，不得享受個(gè)人所得稅免稅優(yōu)惠的是()。A、探親費(fèi)收入B、實(shí)報(bào)實(shí)銷的住房補(bǔ)貼收入C、從外商投資企業(yè)取得的紅利收入D、探親期間境內(nèi)工資收入標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：探親期間境內(nèi)工資收入，無(wú)免稅規(guī)定。11、某服裝生產(chǎn)居民企業(yè)，因無(wú)法準(zhǔn)確核算成本支出，被稅務(wù)機(jī)關(guān)確定為核定征收企業(yè)所得稅，企業(yè)當(dāng)年收入總額230萬(wàn)元，其中7月份取得股票轉(zhuǎn)讓收入10萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓成本7萬(wàn)元，核定應(yīng)稅所得率15％，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A、8．25B、8．51C、8．63D、9標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：(1)該企業(yè)采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅，即應(yīng)納稅額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率×適用稅率；(2)對(duì)采取應(yīng)稅所得率方式核定征收的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)(股票)收入，應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)稅收入額，按照主營(yíng)項(xiàng)目(業(yè)務(wù))確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅；(3)該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=230×15％×25％=8．63(萬(wàn)元)。12、檢查納稅人的納稅資料時(shí)，有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在()退還。A、30日內(nèi)B、3個(gè)月內(nèi)C、15日內(nèi)D、半年內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在30日內(nèi)退還。13、下列屬于船舶噸稅的延期優(yōu)惠的是()。A、應(yīng)納稅額是人民幣50元以下的船舶B、噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶C、捕撈、養(yǎng)殖漁船D、在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，用于防疫隔離不上下客貨的船舶標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、B、C屬于直接優(yōu)惠。14、稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證的范圍是對(duì)公民作出()或者對(duì)法人或其他組織作出()罰款的案件。A、1000元以上；10000元以上B、2000元以上；10000元以上C、1000元以上；20000元以上D、2000元以上；50000元以上標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)公民作出2000元以上或?qū)Ψㄈ嘶蚱渌M織作出10000元以上罰款的案件，應(yīng)進(jìn)行稅務(wù)行政聽(tīng)證。15、下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅的是()。A、行政機(jī)關(guān)所屬的招待所使用的房產(chǎn)B、自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有房屋C、施工期間施工企業(yè)在基建工地搭建的臨時(shí)辦公用房D、郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)以外的房產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析16、行政復(fù)議期間，導(dǎo)致行政復(fù)議中止的行為是()。A、作為申請(qǐng)人的法人或者其他組織終止后，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的B、作為申請(qǐng)人的公民死亡，沒(méi)有近親屬或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的C、作為申請(qǐng)人的公民死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復(fù)議的D、行政復(fù)議申請(qǐng)受理后，發(fā)現(xiàn)其他復(fù)議機(jī)關(guān)或者人民法院已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理的標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：ABD選項(xiàng)屬于行政復(fù)議終止的情形；C選項(xiàng)屬于行政復(fù)議中止的情形。17、2017年1月，某單位轉(zhuǎn)讓一幢位于城區(qū)的8年前自建的舊辦公樓，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算增值稅，原造價(jià)400萬(wàn)元，經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定其重置成本為1200萬(wàn)元，成新度折扣率為七成，轉(zhuǎn)讓的含稅價(jià)格2060萬(wàn)元，支付有關(guān)稅費(fèi)111萬(wàn)元(不含增值稅)，該不動(dòng)產(chǎn)占用的土地，購(gòu)進(jìn)發(fā)票上注明購(gòu)買支付價(jià)款100萬(wàn)元，則該轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅為()萬(wàn)元。A、90B、327．05C、415D、441標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：評(píng)估價(jià)格=重置成本×成新度折扣率=1200×70％=840(萬(wàn)元)，扣除項(xiàng)目金額=840+111+100=1051(萬(wàn)元)，增值額=(2060—2060÷1．03×3％)—1051=949(萬(wàn)元)，增值率=949÷1051×100％=90．29％，適用稅率為40％，速算扣除系數(shù)5％，應(yīng)納土地增值稅=949×40％—1051×5％=327．05(萬(wàn)元)。18、某鹽場(chǎng)2008年度占地200000平方米，其中辦公樓占地20000平方米，鹽場(chǎng)內(nèi)部綠化占地50000平方米，鹽場(chǎng)附屬幼兒園占地10000平方米，鹽灘占地：120000年方米。鹽場(chǎng)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米0.7元。該鹽場(chǎng)2008年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。A、14000元B、49000元C、56000元D、140000元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：該鹽場(chǎng)2008年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(200000一10000—120000)×0.7=70000×0.7=49000(元)。因此正確答案為B。19、下列關(guān)于消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。A、卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅B、金銀首飾僅在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅C、超豪華小汽車僅在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅D、委托加工收回的珠寶玉石用于生產(chǎn)金銀鑲嵌首飾，在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，并且不得扣除委托加工收回的珠寶玉石已納消費(fèi)稅稅款標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，而不是僅在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。20、下列行為屬于土地增值稅征稅范圍的是()。A、政府向國(guó)有企業(yè)劃轉(zhuǎn)土地使用權(quán)B、事業(yè)單位出租閑置房產(chǎn)C、村委會(huì)自行轉(zhuǎn)讓土地D、企業(yè)以房地產(chǎn)抵債標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)以房地產(chǎn)抵債，發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，屬于土地增值稅的征稅范圍。選項(xiàng)A，政府向國(guó)有企業(yè)劃轉(zhuǎn)土地使用權(quán)，不屬于土地增值稅征稅范圍；選項(xiàng)B，出租房產(chǎn)，沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)C，自行轉(zhuǎn)讓集體土地是一種違法行為，應(yīng)由有關(guān)部門依照相關(guān)法律來(lái)處理，而不應(yīng)納入土地增值稅的征稅范圍。21、國(guó)內(nèi)某大學(xué)教授取得的下列所得中，免予征收個(gè)人所得稅的是()。A、因任某高校兼職教授取得的課酬B、按規(guī)定取得原提存的住房公積金C、因擁有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息D、被學(xué)校評(píng)為校級(jí)優(yōu)秀教師獲得的獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，需要按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C，個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過(guò)1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，暫減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額。上述所得統(tǒng)一適用20％的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。本規(guī)定自2015年9月8日起施行；選項(xiàng)D，省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。因此，被學(xué)校評(píng)為校級(jí)優(yōu)秀教師獲得的獎(jiǎng)金不屬于免稅范圍，需要繳納個(gè)人所得稅。22、在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出應(yīng)()。A、一次性列入成本費(fèi)用扣除B、按照不少于3年的時(shí)間分期攤銷扣除C、按照不少于5年的時(shí)間分期攤銷扣除D、按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷扣除標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷在稅前扣除。23、張先生2013年將200萬(wàn)元交付給A公司(居民企業(yè))用以購(gòu)買非流通股，A公司屬于代持股公司。后通過(guò)股權(quán)分置改革，成為限售股。2020年2月，A公司將限售股轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入2000萬(wàn)元，但是不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值，則A公司就此項(xiàng)業(yè)務(wù)而言，當(dāng)月應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A、382．5B、425C、450D、500標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15％，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。A公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=2000×(1-15％)×25％=425(萬(wàn)元)。24、村民張某2020年起承包耕地面積3000平方米。將其中300平方米(規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)內(nèi))用于新建住宅，其余耕地仍和上年一樣使用，即700平方米用于種植藥材，2000平方米用于種植水稻。當(dāng)?shù)馗卣加枚惗惵蕿?5元／平方米，張某應(yīng)繳納的耕地占用稅為()元。A、3750B、7500C、12500D、25000標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。張某應(yīng)繳納耕地占用稅=300x25÷2=3750(元)。25、2020年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金2500元，租期未定。簽訂合同時(shí)，預(yù)收租金5000元，雙方已按定額貼花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司補(bǔ)交租金7500元。甲公司5月份應(yīng)補(bǔ)繳印花稅()元。A、7．5B、8C、9．5D、12．5標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：合同在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額的，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花稅票。應(yīng)補(bǔ)繳印花稅=(5000+7500)×1‰-5=7．5(元)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法（單項(xiàng)選擇題）模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于部門規(guī)章的是()。(2011年)A、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》B、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》C、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》D、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的稅收法律；選項(xiàng)B：屬于全國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法；選項(xiàng)C：屬于國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。2、下列說(shuō)法不正確的是()。A、征稅對(duì)象是區(qū)分不同稅種的重要標(biāo)志B、稅目是征稅對(duì)象的具體化C、稅率是衡量稅負(fù)輕重與否的唯一標(biāo)志D、納稅義務(wù)人即納稅主體標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：稅率是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志，但不是唯一標(biāo)志。3、甲企業(yè)因擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，2014年1月1日向銀行借人長(zhǎng)期借款1筆，金額1000萬(wàn)元，貸款年利率是5％，2014年7月1日該廠房開(kāi)始建設(shè)，12月31日房屋交付使用，則2014年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項(xiàng)借款費(fèi)用是()萬(wàn)元。A、50B、25C、100D、30標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費(fèi)用=1000×5％÷12×6=25(萬(wàn)元)。4、下列各項(xiàng)中,符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是()。(2002年)A、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,為移送使用的當(dāng)天C、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,為支付加工費(fèi)的當(dāng)天D、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,為收到預(yù)收款的當(dāng)天標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：符合規(guī)定的為B項(xiàng)。A項(xiàng)應(yīng)為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天,C項(xiàng)應(yīng)為提貨的當(dāng)天,D項(xiàng)應(yīng)為發(fā)出貨物的當(dāng)天。5、某卷煙廠為增值稅一般納稅人,2004年2月某加工廠將煙葉加工成煙絲,煙葉實(shí)際成本40000元,支付運(yùn)費(fèi)8000元、保險(xiǎn)費(fèi)200元,取得運(yùn)輸部門開(kāi)具的普通發(fā)票,取得加工廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費(fèi)及代墊輔助材料3400元。加工煙絲無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)。加工廠未代收代繳消費(fèi)稅。本月卷煙廠收回?zé)熃z,其中的80%對(duì)外批發(fā)銷售,取得不含稅銷售額50000元,20%對(duì)消費(fèi)者零售,取得含稅銷售額14040元。已知煙絲消費(fèi)稅稅率30%。對(duì)于以上業(yè)務(wù),下列稅務(wù)處理中不正確的是()。A、加工廠應(yīng)繳納增值稅850元B、卷煙廠應(yīng)繳納增值稅9402元C、卷煙廠應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅18600元D、應(yīng)處以加工廠9300元以上55800元以下的罰款標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析6、對(duì)于增值稅一般納稅人,下列準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票的,主要有()。A、非國(guó)有運(yùn)輸單位開(kāi)具的沒(méi)有套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的發(fā)票B、購(gòu)進(jìn)貨物取得的郵政部門郵寄費(fèi)發(fā)票C、購(gòu)進(jìn)貨物取得的套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的定額運(yùn)費(fèi)發(fā)票D、購(gòu)進(jìn)貨物(固定資產(chǎn)除外)取得的套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的運(yùn)費(fèi)發(fā)票標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析7、下列外購(gòu)商品中已繳納的消費(fèi)稅，可以從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除的是()。A、購(gòu)進(jìn)已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車B、購(gòu)進(jìn)已稅低純度白酒為原料生產(chǎn)的高純度白酒C、購(gòu)進(jìn)已稅柴油為原料生產(chǎn)的生物柴油D、購(gòu)進(jìn)已稅汽油為原料生產(chǎn)的甲醇汽油標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、B、C均不在已納稅額準(zhǔn)予扣除的列舉項(xiàng)目中。8、按照現(xiàn)行消費(fèi)稅法規(guī)定,企業(yè)下列行為中不征收消費(fèi)稅的是()。A、用于廣告宣傳用的樣品白酒B、用于本企業(yè)招待所的卷煙C、委托加工收回后直接銷售的人參酒D、用于抵償債務(wù)的汽車輪胎標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析9、以下項(xiàng)目需計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是()。A、貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸費(fèi)用B、進(jìn)口關(guān)稅C、貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)費(fèi)D、賣方間接從買方對(duì)該貨物進(jìn)口后使用所得中獲得的收益標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：賣方直接或間接從買方對(duì)該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。10、某銀行房產(chǎn)原值4000萬(wàn)元,2003年該銀行進(jìn)行房屋裝修,6月份裝修完畢辦理竣工結(jié)算,裝修支出500萬(wàn)元(包括中央空調(diào)更換支出),均計(jì)入房產(chǎn)原值；該地規(guī)定允許按原值一次扣除20%,則該銀行2003年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()。A、44.80萬(wàn)元B、38.40萬(wàn)元C、43.20萬(wàn)元D、40.80萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析11、下列房屋應(yīng)從交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅的是()。A、納稅人購(gòu)置新建商品房B、納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)C、納稅人購(gòu)置存量房D、納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，自建成之日的次月起，計(jì)征房產(chǎn)稅；納稅人購(gòu)置存量房，自登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅；納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之日的次月起，計(jì)征房產(chǎn)稅。12、下列各項(xiàng)中不符合契稅計(jì)稅依據(jù)說(shuō)法的是()。A、以劃撥方式取得土地使用權(quán)，計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益B、房屋贈(zèng)與，參照房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定C、土地使用權(quán)出售，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，不包括承受者交付的實(shí)物經(jīng)濟(jì)利益D、房屋交換，所交換房屋的價(jià)格差為契稅的計(jì)稅依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，土地使用權(quán)出售，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。成交價(jià)格是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價(jià)格，包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益。13、嚴(yán)某受聘于一家財(cái)務(wù)投資公司，2018年2月4日將擁有的48000股股票期權(quán)行權(quán)，每股行權(quán)價(jià)10元(當(dāng)日市場(chǎng)收盤(pán)價(jià)14元)，該股票期權(quán)于2016年6月4日授予，股票期權(quán)形式的工資薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅額為()元。A、0B、28000C、35000D、35940標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：公司雇員以非上市公司股票期權(quán)形式取得的工資、薪金所得，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，因一次收入較多，可比照全年一次性獎(jiǎng)金的征稅辦法，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。所得額為其從公司取得非上市股票的實(shí)際購(gòu)買價(jià)低于購(gòu)買日該股票價(jià)值的差額。應(yīng)納稅額=(應(yīng)納稅所得額÷規(guī)定月份數(shù)×適用稅率—速算扣除數(shù))×規(guī)定月份數(shù)。規(guī)定月份：取得期權(quán)的境內(nèi)工作月份數(shù)，長(zhǎng)于12個(gè)月的，按12個(gè)月計(jì)算。應(yīng)納個(gè)人所得稅=[48000×(14—10)÷12×25％—1005]×12=35940(元)。14、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，預(yù)約定價(jià)安排適用期限為()。A、企業(yè)提交正式書(shū)面中請(qǐng)年度的次年起1至3個(gè)連續(xù)年度B、企業(yè)提交正式書(shū)面申請(qǐng)年度的次年起3至5個(gè)連續(xù)年度C、稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排協(xié)議的次年起1至3個(gè)連續(xù)年度D、稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排協(xié)議的次年起3至5個(gè)連續(xù)年度標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：預(yù)約定價(jià)安排適用于自企業(yè)提交正式書(shū)面申請(qǐng)年度的次年起3至5個(gè)連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易。15、居民企業(yè)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)技術(shù)所有權(quán)，初步核定的轉(zhuǎn)讓收益額在500萬(wàn)元以內(nèi)，針對(duì)企業(yè)所得稅來(lái)講，屬于()籌劃方法。A、利用減稅B、利用免稅C、利用稅率差異D、利用退稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅。所以屬于利用免稅籌劃方法。16、稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證的范圍是對(duì)公民作出()或者對(duì)法人或其他組織作出()罰款的案件。A、1000元以上；10000元以上B、2000元以上；10000元以上C、1000元以上；20000元以上D、2000元以上；50000元以上標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)公民作出2000元以上或?qū)Ψㄈ嘶蚱渌M織作出10000元以上罰款的案件，應(yīng)進(jìn)行稅務(wù)行政聽(tīng)證。17、根據(jù)稅收征收管理法及其他相關(guān)規(guī)定，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為提起訴訟，必須先經(jīng)過(guò)復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書(shū)之日起的一定時(shí)限內(nèi)向人民法院起訴。下列各項(xiàng)中，符合上述時(shí)限規(guī)定的是（）。A、15日B、30日C、60日D、90日標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)《稅收征收管理法》第88條及其他相關(guān)規(guī)定，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為提起訴訟，必須先經(jīng)過(guò)復(fù)議；對(duì)復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書(shū)之日起15日內(nèi)向人民法院起訴。18、企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要繳納增值稅的是()。A、獲得保險(xiǎn)賠償B、取得存款利息C、收取包裝物租金D、取得中央財(cái)政補(bǔ)貼(與銷售額、銷售量無(wú)關(guān))標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、B、D不征收增值稅。19、2022年2月，某增值稅一般納稅人將2021年4月購(gòu)入的一臺(tái)已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的生產(chǎn)設(shè)備改變用途，用作職工福利設(shè)施，該設(shè)備原值200萬(wàn)元，凈值率91％，則應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出()萬(wàn)元。A、0B、23.66C、18.20D、26.00標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)在改變用途的當(dāng)月作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=200×91％×13％=23.66(萬(wàn)元)。20、2016年7月，某企業(yè)購(gòu)買一座房產(chǎn)專用于職工食堂，取得增值稅專用發(fā)票，金額500萬(wàn)元，增值稅55萬(wàn)元。2017年2月，該企業(yè)將上述房產(chǎn)改變用途，改作為企業(yè)產(chǎn)品展廳。改變用途時(shí)不動(dòng)產(chǎn)凈值率95％，則以下說(shuō)法正確的是()。A、2017年3月可抵扣上述項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅31．35萬(wàn)元B、2017年2月可抵扣上述項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅33萬(wàn)元C、2018年3月可抵扣上述項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅22萬(wàn)元D、2018年2月可抵扣上述項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅0．9萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：該企業(yè)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=55×95％=52．25(萬(wàn)元)2017年3月可抵扣上述項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅=52．25×60％=31．35(萬(wàn)元)2018年3月可抵扣上述項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅=52．25×40％=20．9(萬(wàn)元)。21、某漁業(yè)公司2017年擁有捕撈漁船5艘，每艘凈噸位21噸；非機(jī)動(dòng)駁船2艘，每艘凈噸位10噸；機(jī)動(dòng)補(bǔ)給船1艘，凈噸位15噸；機(jī)動(dòng)運(yùn)輸船10艘，每艘凈噸位7噸。機(jī)動(dòng)船舶凈噸位小于等于200噸的，車船稅適用年稅額為每噸3元，該公司當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅()元。A、285B、315C、345D、600標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅，機(jī)動(dòng)補(bǔ)給船和機(jī)動(dòng)運(yùn)輸船應(yīng)納車船稅。非機(jī)動(dòng)駁船按機(jī)動(dòng)船舶稅額的50％計(jì)算車船稅。該公司當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅=2×10×3×50％+(15+10×7)×3=285(元)。22、依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是()。A、進(jìn)口涂料B、進(jìn)口服裝C、零售高檔化妝品D、批發(fā)白酒標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：服裝不屬于消費(fèi)稅征稅范圍；高檔化妝品、白酒屬于消費(fèi)稅征稅范圍，但不是在零售和批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。23、如果某居民企業(yè)為跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)超過(guò)一定的金額，則該企業(yè)應(yīng)當(dāng)在報(bào)送《年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》時(shí)，填報(bào)國(guó)別報(bào)告。該規(guī)定金額是()億元。A、10B、22C、55D、100標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：該居民企業(yè)為跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)超過(guò)55億元，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送《年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》時(shí)，填報(bào)國(guó)別報(bào)告。24、下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是()。A、單獨(dú)核算的境外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)用B、報(bào)關(guān)時(shí)海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅C、進(jìn)口貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的保險(xiǎn)費(fèi)D、由買方單獨(dú)支付的人關(guān)后的運(yùn)輸費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)《海關(guān)法》的規(guī)定，進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。25、下列選項(xiàng)中，不屬于我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定的居民個(gè)人的是()。A、在我國(guó)有住所，因?qū)W習(xí)在美國(guó)居住半年的中國(guó)公民李某B、在我國(guó)工作2年的外籍專家C、在我國(guó)居住滿3年，第4年滿183天的外籍專家D、2020年8月28日來(lái)華學(xué)習(xí)，2021年6月1日后回國(guó)的外籍留學(xué)生標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人為居民納稅人，居住滿183天是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)，即公歷1月1日起至12月31日止，在中國(guó)境內(nèi)居住滿183日，而不是住滿任意183日。注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法（單項(xiàng)選擇題）模擬試卷第4套一、單項(xiàng)選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、以下不符合法律優(yōu)位原則的說(shuō)法是()。A、法律的效力高于行政立法的效力B、我國(guó)稅收法律與行政法規(guī)具有同等效力C、稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章的效力D、效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時(shí)，效力低的稅法即是無(wú)效的標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：法律優(yōu)位原則的基本含義為法律的效力高于行政立法的效力。2、某電梯銷售公司為增值稅一般納稅人，2014年7月購(gòu)進(jìn)5部電梯，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款400萬(wàn)元、稅額68萬(wàn)元；當(dāng)月銷售5部電梯并開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅銷售額526．5萬(wàn)元、安裝費(fèi)29．25萬(wàn)元、保養(yǎng)費(fèi)11．7萬(wàn)元、維修費(fèi)5．85萬(wàn)元。該公司7月應(yīng)繳納的增值稅為()。(2014年)A、8．5萬(wàn)元B、12．75萬(wàn)元C、14．45萬(wàn)元D、15．3萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)企業(yè)銷售電梯(購(gòu)進(jìn)的)并負(fù)責(zé)安裝及保養(yǎng)、維修取得的收入，一并征收增值稅；企業(yè)銷售自產(chǎn)的電梯并負(fù)責(zé)安裝，屬于納稅人銷售自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，要分別計(jì)算增值稅和營(yíng)業(yè)稅。本題的電梯銷售公司屬于銷售的外購(gòu)的電梯，不是銷售的自產(chǎn)的電梯，所以安裝及保養(yǎng)、維修取得的收入應(yīng)一并征收增值稅，購(gòu)進(jìn)電梯取得增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該公司7月應(yīng)繳納的增值稅=(526．5+29．25+11．7+5．85)／(1+17％)×17％一68=15．3(萬(wàn)元)。3、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2017年2月銷售自產(chǎn)的貨物，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明含稅金額50000元，當(dāng)期外購(gòu)原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅170元，上月銷售的貨物在本月發(fā)生銷貨退回，退還給購(gòu)買方2000元價(jià)款并按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。則該企業(yè)2月應(yīng)納增值稅()元。A、1228．05B、1286．31C、1398．06D、1456．31標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：增值稅小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即使取得了增值稅專用發(fā)票，也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人因銷售貨物發(fā)生退回或者折讓退還給購(gòu)買方的銷售額，按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票．應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷售額中扣減，所以該企業(yè)2月應(yīng)納增值稅=(50000一2000)÷(1+3％)×3％=1398．06(元)。4、位于縣城的某商貿(mào)公司2010年12月銷售一棟舊辦公樓，取得收入1000萬(wàn)元，繳納印花稅0.5萬(wàn)元，因無(wú)法取得評(píng)估價(jià)格，公司提供了購(gòu)房發(fā)票，該辦公樓購(gòu)于2007年1月，購(gòu)價(jià)為600萬(wàn)元，繳納契稅18萬(wàn)元。該公司銷售辦公樓計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)為（）。A、639.6萬(wàn)元B、640.1萬(wàn)元C、760.1萬(wàn)元D、763.7萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)=600×(1+5％×4)+18+0.5+(1000-600)×5％×(1+5％+3％)=760.1(萬(wàn)元)。因此，C項(xiàng)正確。5、按照增值稅暫行條例及其細(xì)則的規(guī)定，納稅人放棄免稅權(quán)后，()內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。A、3個(gè)月B、6個(gè)月C、12個(gè)月D、36個(gè)月標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人放棄免稅權(quán)后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。6、下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的是()。A、批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙B、進(jìn)口的金基合金首飾C、生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品D、進(jìn)口環(huán)節(jié)取得外國(guó)政府捐贈(zèng)的小汽車標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，金基合金屬于金銀首飾，在零售環(huán)節(jié)征收增值稅和消費(fèi)稅。選項(xiàng)C，普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品。選項(xiàng)D，外同政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備屬于增值稅免稅項(xiàng)目。7、我國(guó)某公司2014年3月從國(guó)內(nèi)甲港口出口一批鋅錠到國(guó)外，貨物成交價(jià)格170萬(wàn)元(不含出口關(guān)稅)，其中包括貨物運(yùn)抵甲港口裝載前的運(yùn)輸費(fèi)10萬(wàn)元、單獨(dú)列明支付給境外的傭金12萬(wàn)元。甲港口到國(guó)外目的地港口之間的運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元。鋅錠出口關(guān)稅稅率為20％。該公司出口鋅錠應(yīng)繳納的出口關(guān)稅為()。(2014年)A、25．6萬(wàn)元B、29．6萬(wàn)元C、31．6萬(wàn)元D、34萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)費(fèi)及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物的成交價(jià)格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨(dú)列明，應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物完稅價(jià)格=170一12=158(萬(wàn)元)，應(yīng)納出口關(guān)稅=158×20％=31．6(萬(wàn)元)。8、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的是()。A、出口關(guān)稅稅額B、單獨(dú)列明的支付給境外的傭金C、貨物在我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用D、貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：出口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但是其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)予以扣除。9、國(guó)內(nèi)單位轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為()。A、機(jī)構(gòu)所在地B、受讓者所在地C、使用者所在地D、轉(zhuǎn)讓成交地標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析10、現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅按()設(shè)計(jì)稅目稅率。A、行業(yè)B、產(chǎn)品C、地區(qū)D、納稅人性質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析11、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征稅收入是()。A、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入B、因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)C、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)D、接受捐贈(zèng)收入標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)規(guī)定，依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)屬于不征稅收入，不應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。12、某公司2015年購(gòu)置辦公大樓原值30000萬(wàn)元，2017年2月28日將其中部分閑置房間出租，租期2年。出租部分房產(chǎn)原值5000萬(wàn)元，租金每年1000萬(wàn)元(不含增值稅)。當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)原值減除比例為20％，2017年該公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬(wàn)元。A、288B、340C、348D、360標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：經(jīng)營(yíng)自用的房產(chǎn)從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅；出租的房產(chǎn)從租計(jì)征房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=(30000—5000)×(1—20％)×1．2％+5000×(1—20％)×1．2％×2／12+1000×10／12×12％=348(萬(wàn)元)。13、下列利息支出不準(zhǔn)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是()。A、非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出B、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出C、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過(guò)按金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的部分D、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的部分標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析14、下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的是()。A、商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)用房產(chǎn)B、信托投資公司經(jīng)營(yíng)用房C、企業(yè)按政府規(guī)定價(jià)格向職工出租的單位自用房產(chǎn)D、企業(yè)在用的毀損不堪的房產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、B、D都是需要繳納房產(chǎn)稅。15、某企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，其房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)值為4000萬(wàn)元，其中以價(jià)值3000萬(wàn)元的房地產(chǎn)抵償債務(wù)，將價(jià)值1000萬(wàn)元的房地產(chǎn)進(jìn)行拍賣，拍賣收入1200萬(wàn)元。債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后，與他人進(jìn)行房屋交換，取得額外補(bǔ)償500萬(wàn)元。上述行為中當(dāng)事人各方合計(jì)應(yīng)繳納契稅()萬(wàn)元。(假定適用的契稅稅率均為3％)A、15B、36C、51D、126標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)破產(chǎn)，債權(quán)人承受房屋權(quán)屬以抵債的免征契稅；拍賣的房地產(chǎn)，承受方按成交價(jià)格計(jì)算繳納契稅，應(yīng)納契稅=1200×3％=36(萬(wàn)元)；等價(jià)交換房地產(chǎn)免征契稅，交換價(jià)格不等時(shí)，由多交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅，應(yīng)納契稅=500×3％=15(萬(wàn)元)；則當(dāng)事人各方共計(jì)應(yīng)繳納契稅=36+15=51(萬(wàn)元)。16、境內(nèi)居民企業(yè)A公司擁有B公司比例達(dá)到70％，而B(niǎo)公司又擁有C公司60％，C公司又擁有D公司55％，D公司又擁有E公司(外國(guó)公司)52％，在判斷受控外國(guó)企業(yè)時(shí)，我們可以推定A公司持有E公司股份是()。A、52％B、70％C、55％D、60％標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：判斷是否受控時(shí)：中國(guó)居民股東多層間接持有股份的，股東持股比例按各層持股比例相乘計(jì)算，中間層持股超過(guò)50％的，按照100％計(jì)算。我們可以推定A公司持有E公司股份52％，E公司為A公司的受控外國(guó)公司，達(dá)到受控標(biāo)準(zhǔn)。17、下列關(guān)于稅款優(yōu)先原則的表述中，正確的是()。A、稅收優(yōu)先于所有的無(wú)擔(dān)保債權(quán)B、稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)C、納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被稅務(wù)機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收非法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收非法所得D、納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的其他行政部門處以罰款、沒(méi)收非法所得的，稅收不優(yōu)先于罰款和沒(méi)收非法所得標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：稅收并不是優(yōu)先于所有的無(wú)擔(dān)保債權(quán)，對(duì)于法律上另有規(guī)定的無(wú)擔(dān)保債權(quán)，不能行使稅收優(yōu)先權(quán)；選項(xiàng)B：納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行；選項(xiàng)D：納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的其他行政部門處以罰款，沒(méi)收非法所得的，稅收優(yōu)先于罰款和沒(méi)收非法所得。18、某省一獨(dú)立核算的煤炭企業(yè),下屬一生產(chǎn)單位在外省。2003年該企業(yè)開(kāi)采原煤340萬(wàn)噸(其中含外省生產(chǎn)單位開(kāi)采的60萬(wàn)噸),當(dāng)年銷售原煤300萬(wàn)噸(其中含外省生產(chǎn)單位開(kāi)采的50萬(wàn)噸)。已知原煤每噸單位稅額4元,2003年該企業(yè)在本省應(yīng)繳納的資源稅為()。A、1000萬(wàn)元B、1120萬(wàn)元C、1360萬(wàn)元D、1400萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：資源稅課稅數(shù)量為銷售數(shù)量或自用數(shù)量,而非開(kāi)采數(shù)量。納稅人跨省開(kāi)采資源產(chǎn)品,其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省,則開(kāi)采的礦產(chǎn)品一律在開(kāi)采地納稅。該煤炭企業(yè)當(dāng)年應(yīng)在本省繳納資源稅=(300-50)×4=1000(萬(wàn)元)。19、某居民企業(yè)購(gòu)入政府發(fā)行的年利息率為5％的三年期國(guó)債2000萬(wàn)元，持有270天時(shí)以2100萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓。該企業(yè)就該筆交易計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)納稅所得額是()萬(wàn)元。(不考慮其他稅費(fèi))A、0B、19．33C、26．03D、33．97標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：國(guó)債利息收入=國(guó)債金額×(適用年利率÷365)×持有天數(shù)=2000×(5％／365)×270=73．97(萬(wàn)元)；國(guó)債利息收入免稅，轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。該筆交易的應(yīng)納稅所得額=2100—73．97—2000=26．03(萬(wàn)元)。20、某生產(chǎn)企業(yè)2017年12月銷售一棟8年前建造的辦公樓，取得銷售收入1200萬(wàn)元。該辦公樓原值700萬(wàn)元，已計(jì)提折舊400萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該辦公樓的重置成本為1400萬(wàn)元，成新度折扣率為五成，計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的稅金合計(jì)7．2萬(wàn)元。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅()萬(wàn)元。A、128．4B、161．76C、146．8D、171．2標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額。扣除項(xiàng)目金額=1400×50％+7．2=707．2(萬(wàn)元)。增值額=1200—707．2=492．8(萬(wàn)元)。增值率=492．8÷707．2×100％=69．68％。應(yīng)納土地增值稅=492．8×40％—707．2×5％=161．76(萬(wàn)元)。21、(2015年)下列車船中，應(yīng)繳納車船稅的是()。A、警用車輛B、養(yǎng)殖漁船C、純電動(dòng)汽車D、公司擁有的摩托車標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：警用車輛和養(yǎng)殖漁船免征車船稅；純電動(dòng)汽車，不屬于車船稅征收范圍，不征收車船稅。22、申請(qǐng)人逾期不起訴又不履行行政復(fù)議決定的，或者不履行最終裁決的行政復(fù)議決定的，以下說(shuō)法中正確的是()。A、對(duì)于維持具體行政行為的行政復(fù)議決定，由作出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)或人民法院依法強(qiáng)制執(zhí)行B、對(duì)于維持具體行政行為的行政復(fù)議決定，由復(fù)議機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行C、對(duì)于變更具體行政行為的行政復(fù)議決定，由復(fù)議機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行，但是不得申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行D、對(duì)于變更具體行政行為的行政復(fù)議決定，由原作出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制執(zhí)行，也可以申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于變更具體行政行為的行政復(fù)議決定，由復(fù)議機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。23、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人，說(shuō)法正確的是()。A、擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人B、土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，不用繳納土地使用稅C、土地使用權(quán)共有的．選擇其中一方是納稅人D、納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位免征土地使用稅標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅人；選項(xiàng)C，土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅；選項(xiàng)D，納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，由納稅單位照章納稅。24、某服裝生產(chǎn)居民企業(yè)，因無(wú)法準(zhǔn)確核算成本支出，被稅務(wù)機(jī)關(guān)確定為核定征收企業(yè)所得稅，企業(yè)當(dāng)年收入總額530萬(wàn)元，其中7月份取得股票轉(zhuǎn)讓收入20萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓成本15萬(wàn)元，核定應(yīng)稅所得率15％，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A、13．25B、19．13C、19．88D、21．15標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：(1)該企業(yè)采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅，即應(yīng)納稅額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率×適用稅率；(2)對(duì)采取應(yīng)稅所得率方式核定征收的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)(股票)收入，應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)稅收入額，按照主營(yíng)項(xiàng)目(業(yè)務(wù))確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅；(3)該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=530×15％×25％=19．88(萬(wàn)元)。25、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)A企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)B企業(yè)取得租金收入100萬(wàn)元(不含增值稅)，A企業(yè)應(yīng)繳納的預(yù)提所得稅為()萬(wàn)元。A、8B、10C、19D、20標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，均應(yīng)就其收入全額征收預(yù)提所得稅，稅率是10％。A企業(yè)應(yīng)納預(yù)提所得稅=100×10％=10(萬(wàn)元)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法（單項(xiàng)選擇題）模擬試卷第5套一、單項(xiàng)選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、個(gè)人轉(zhuǎn)讓已購(gòu)經(jīng)濟(jì)適用房在轉(zhuǎn)讓前實(shí)際發(fā)生的裝修費(fèi)用，可在房屋原值()比例內(nèi)扣除。A、5%B、10%C、15%D、20%標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：轉(zhuǎn)讓已購(gòu)公有住房、經(jīng)濟(jì)適用房，住房裝修費(fèi)用的最高扣除限額為房屋原值的15%。2、因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤而未繳少繳的稅款，追征期為()，特殊情況的追征期為()。A、5年；無(wú)限期B、3年；5年C、3年；10年D、2年；5年標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：因計(jì)算錯(cuò)誤而未繳少繳稅款的，追征期為3年，特殊情況延長(zhǎng)至5年。3、國(guó)際重復(fù)征稅的前提條件是()。A、各國(guó)行使的稅收管轄權(quán)的重疊B、納稅人所得或收益的國(guó)際化和各國(guó)所得稅制的普遍化C、地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊D、復(fù)合稅制度的普遍化標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人所得或收益的國(guó)際化和各國(guó)所得稅制的普遍化是產(chǎn)生國(guó)際重復(fù)征稅的前提條件。各國(guó)行使的稅收管轄權(quán)的重疊是國(guó)際重復(fù)征稅的根本原因。4、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括()。A、城市土地使用權(quán)的贈(zèng)與B、企業(yè)倒閉出售空地C、甲乙兩個(gè)企業(yè)交換經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所D、農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：ABC均為以出售、贈(zèng)與、交換或其他方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個(gè)人的行為。而農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移不屬于土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓。5、2017年2月，境外公司為我國(guó)A企業(yè)提供技術(shù)咨詢服務(wù)，A企業(yè)向其支付含稅價(jià)款200萬(wàn)元，該境外公司在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，則A企業(yè)應(yīng)當(dāng)扣繳的增值稅稅額為()萬(wàn)元。A、0B、5．83C、11．32D、12標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)扣繳增值稅=200÷(1+6％)×6％=11．32(萬(wàn)元)。6、下列各項(xiàng)中,不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的是()。(2000年)A、物業(yè)管理公司代供電部門收取電費(fèi)取得的收入B、金融機(jī)構(gòu)實(shí)際收到的結(jié)算罰款、罰息收入C、國(guó)家進(jìn)出口銀行辦理出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的收入D、拍賣行受理拍賣文物古董取得的手續(xù)費(fèi)收入標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：本題中,A、B、D項(xiàng)均屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。按營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定,國(guó)家進(jìn)出口銀行辦理出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的收入,不征收營(yíng)業(yè)稅。7、下列行為涉及的貨物，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是()。(2012年)A、批發(fā)商批發(fā)銷售的雪茄煙B、汽車修理廠修車時(shí)更換的輪胎C、鞭炮加工廠銷售田徑比賽用發(fā)令紙D、出國(guó)人員免稅商店銷售的金銀首飾標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABC不屬于消費(fèi)稅征收范圍。【名師點(diǎn)題】消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)是考生必須要掌握的內(nèi)容。8、下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是()。A、跨省開(kāi)采的油田應(yīng)按照油井所在地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅B、營(yíng)業(yè)稅納稅人跨省承包工程應(yīng)按勞務(wù)發(fā)生地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅C、流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的單位應(yīng)隨同繳納“三稅”的經(jīng)營(yíng)地的適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅D、代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：跨省開(kāi)采的應(yīng)當(dāng)選擇核算地的稅率。納稅人從事跨省工程的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按受托方(扣繳方)所在地適用稅率執(zhí)行。因此，選項(xiàng)C正確。9、下列關(guān)于資源稅的表述中，不正確是()。A、資源稅是價(jià)內(nèi)稅B、所有礦產(chǎn)品的資源稅與增值稅計(jì)稅依據(jù)一致C、凡繳納資源稅的產(chǎn)品，也是繳納增值稅的貨物D、除開(kāi)采的原油、天然氣、煤炭之外，資源稅實(shí)行從量定額征收標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：資源稅一般從量征收(原油、天然氣和煤炭實(shí)行從價(jià)計(jì)征)，增值稅從價(jià)征收，兩稅計(jì)稅依據(jù)不完全相同，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤。10、某企業(yè)將建筑物下充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭對(duì)外銷售，取得銷售額8萬(wàn)元(不含增值稅)，該省煤炭資源稅稅率為8％，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅為()萬(wàn)元。A、0B、0．32C、0．45D、0．64標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)依法在建筑物下、鐵路下、水體下充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭，資源稅減征50％，應(yīng)納資源稅=8×8％×(1—50％)=0．32(萬(wàn)元)。11、對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，可作為清算單位的是()。(2010年)A、規(guī)劃申報(bào)項(xiàng)目B、審批備案項(xiàng)目C、商業(yè)推廣項(xiàng)目D、設(shè)計(jì)建筑項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：土地增值稅以國(guó)家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對(duì)于分期開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算。12、某企業(yè)2016年3月進(jìn)口小汽車1輛；4月在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)購(gòu)置載貨汽車2輛，支付全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為85萬(wàn)元(不合增值稅)，另支付車輛購(gòu)置稅8．5萬(wàn)元、車輛牌照費(fèi)0.1萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)0．8萬(wàn)元；5月受贈(zèng)小汽車1輛。上述車輛全部為企業(yè)自用。下列關(guān)于企業(yè)計(jì)繳車輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的是()。(2016年)A、國(guó)內(nèi)購(gòu)置載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為85．8萬(wàn)元B、進(jìn)口小汽車的計(jì)稅依據(jù)為關(guān)稅完稅價(jià)格加關(guān)稅和消費(fèi)稅C、受贈(zèng)小汽車的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)為同類小汽車的市場(chǎng)價(jià)格加增值稅D、國(guó)內(nèi)購(gòu)置載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為93．5萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)AD：納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛，計(jì)稅價(jià)格為納稅人購(gòu)買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括銷售方代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。故國(guó)內(nèi)購(gòu)置載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為85萬(wàn)元。選項(xiàng)C：納稅人受贈(zèng)取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格核定。選項(xiàng)B：進(jìn)口小汽車的車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅。13、某居民企業(yè)2015年度取得產(chǎn)品銷售收入5000萬(wàn)元，銷售原材料取得收入400萬(wàn)元，分回的投資收益761萬(wàn)元，出租房屋取得租金收入60萬(wàn)元，發(fā)生管理費(fèi)用280萬(wàn)元，包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元。該企業(yè)2015年度所得稅前可以扣除管理費(fèi)用()萬(wàn)元。A、260B、257．3C、277．3D、280標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(5000+400+60)×5‰=27．3(萬(wàn)元)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60％=50×60％=30(萬(wàn)元)，大于27．3萬(wàn)元，按27．3萬(wàn)元扣除。稅前可以扣除的管理費(fèi)用=280一(50—27．3)=257．3(萬(wàn)元)。14、企業(yè)的下列所得，享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的是()。A、從事林木的培育和種植的所得B、從事內(nèi)陸?zhàn)B殖的所得C、從事花卉種植的所得D、外國(guó)企業(yè)向中國(guó)企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)BC：減半征收企業(yè)所得稅；選項(xiàng)D：國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得，免征企業(yè)所得稅，但外國(guó)企業(yè)向中國(guó)企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得，沒(méi)有免稅的優(yōu)惠。15、稅法規(guī)定，自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的納稅人，當(dāng)其在中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得時(shí)，其納稅地點(diǎn)的選擇應(yīng)是()。A、收入來(lái)源地B、個(gè)人戶籍所在地C、稅務(wù)局指定地D、其中一地并固定標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得，可選擇并固定在一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。16、某公司2016年3月1日購(gòu)入一輛載貨商用車，當(dāng)月將全年應(yīng)納車船稅一次性繳納完畢。此車整備質(zhì)量為20．99噸