2016版電大《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(一)》形成性考核冊(cè)-圖文

杏花學(xué)校教師評(píng)優(yōu)評(píng)先方窠杏花學(xué)校教師評(píng)優(yōu)評(píng)先方窠《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（一）》形成性考核冊(cè)國(guó)家開放大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理教學(xué)部大學(xué)學(xué)校名稱： 四川廣播電視大學(xué)學(xué)生姓名：學(xué)生學(xué)號(hào)： 班級(jí)： 年春?？茣?huì)計(jì)中央廣播電視大學(xué)出版社中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)一習(xí)題一一、目的練習(xí)壞賬準(zhǔn)備的核算。二、資料。公司對(duì)應(yīng)收賬款采用賬齡分析法估計(jì)壞賬損失。理f年初“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額T材元；當(dāng)年?月確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備T"元；理f年T月?十日應(yīng)收賬款余額、賬齡及估計(jì)損失率如下表所示：應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款余額估計(jì)損失、估計(jì)損失金額未到期Tt"豐1逾期-個(gè)月Tttt一1逾期1個(gè)月“tttI1逾期??個(gè)月…才ttt.…1逾期?個(gè)月以上理tttT1合計(jì)+4ttttJJ理T年?月…日，收回以前已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款…?材豐元。三、要求r計(jì)算理f年末對(duì)應(yīng)收賬款估計(jì)的壞賬損失金額，并填入上表中。1、編制理在、理T年度相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。解答：r表中估計(jì)損失金額為:應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款余額估計(jì)損失、估計(jì)損失金額未到期-it"豐t\Titt逾期於月Tttt一Tt逾期1個(gè)月itttt1Ttt逾期??個(gè)月…tttt.…Ttt逾期?個(gè)月以上1ttttT-ttt合計(jì)-itttt…Ht1、相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：1豐什.年：⑴確認(rèn)壞賬損失：借：壞賬準(zhǔn)備 -I"貸：應(yīng)收賬款 -I"⑵計(jì)提減值準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失 1Tt貸：壞賬準(zhǔn)備 工Tt理T年：收回已經(jīng)注銷的壞賬：借：應(yīng)收賬款 …?材主貸：壞賬準(zhǔn)備 …ttt借：銀行存款 …洋豐貸：應(yīng)收賬款 ittt習(xí)題二一、3JJJJ目的：練習(xí)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算。二、333資料。公司及-年］月T日收到甲公司當(dāng)日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以抵付前欠貨款。該票據(jù)面值Ttt材元，期限T天，年利率工、。鼻~.年明小日，。公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為小，貼現(xiàn)款已存入。公司的銀行賬戶。三、333要求KJJJJJJJJJJJ計(jì)算。公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的到期值、貼現(xiàn)值、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈值。1、333331編制。公司收到以及貼現(xiàn)上項(xiàng)票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄。r11111111111lt—年仍末，。公司對(duì)所貼現(xiàn)的上項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)信息在財(cái)務(wù)報(bào)告中如何披露？…、133333上項(xiàng)票據(jù)到期，甲公司未能付款。此時(shí)，。公司的會(huì)計(jì)處理又如何處理？解答：K1113333貼現(xiàn)期IT天入已持有的T天］“天到期值］本息和ITt""Ttt"XZ+TtXTITT"（元）貼現(xiàn)利息IT…+tttX+?、+TtXTtl—Yt（元）貼現(xiàn)凈額ITTtt'iYtITtiTt（元）1、11111111111收到票據(jù)時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)W5甲公司 Ttttt貸：應(yīng)收賬款一甲公司 Ttttt貼現(xiàn)時(shí)借：銀行存款Tt；Tt貸：應(yīng)收票據(jù)、W甲公司Ttttt財(cái)務(wù)費(fèi)用；Ttrlt-年協(xié)末，。公司對(duì)所貼現(xiàn)的上項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)信息以或有負(fù)債的形式在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露?！⒃撈睋?jù)到期，甲公司未能付款。。公司將票據(jù)到期值支付給銀行借：預(yù)計(jì)負(fù)債貸：銀行存款習(xí)題三一、簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)信息使用者及其信息需要答：不投資者，需要利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息對(duì)經(jīng)營(yíng)者受托責(zé)任的履行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，并對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重大事項(xiàng)做出決策。1、債權(quán)人，他們需要了解資產(chǎn)與負(fù)債的總體結(jié)構(gòu)，分析資產(chǎn)的流動(dòng)性，評(píng)價(jià)企業(yè)的獲利能力以及產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力，從而做出向企業(yè)提供貸款、維持原貸款數(shù)額、追加貸款、收回貸款或改變信用條件的決策。r企業(yè)管理當(dāng)局，需要利用財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的信息對(duì)企業(yè)目前的資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)構(gòu)成及流動(dòng)情況進(jìn)行分析?！⑵髽I(yè)職工，職工在履行參與企業(yè)管理的權(quán)利和義務(wù)時(shí)，必然要了解相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。T、政府部門，⑴國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算與企業(yè)會(huì)計(jì)核算之間存在著十分密切的聯(lián)系，企業(yè)會(huì)計(jì)核算資料是國(guó)家統(tǒng)計(jì)部門進(jìn)行國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算的重要資料來源。⑵國(guó)家稅務(wù)部門進(jìn)行的稅收征管是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的。⑶證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)無論是對(duì)公司上市資格的審查，還是公司上市后的監(jiān)管，都離不開對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的審查和監(jiān)督。在證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)證券發(fā)行與交易進(jìn)行監(jiān)督管理的過程中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量是其監(jiān)管的內(nèi)容，真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息又是其對(duì)證券市場(chǎng)實(shí)施監(jiān)督的重要依據(jù)。二、什么是銀行存款？企業(yè)在銀行開立的存款賬戶有那些？如何使用答：銀行存款是指企業(yè)存放在銀行的貨幣資金。按照國(guó)家現(xiàn)金管理和結(jié)算制度的規(guī)定，每個(gè)企業(yè)都要在銀行開立賬戶，稱為結(jié)算戶存款，用來辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。按照國(guó)家《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)該在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開立賬戶，辦理存款、收款和轉(zhuǎn)賬等結(jié)算。為規(guī)范銀行賬戶的開立和使用，規(guī)范金融秩序，企業(yè)開立賬戶必須遵守中國(guó)人民銀行制定的《銀行賬戶管理辦法》的各項(xiàng)規(guī)定。該辦法規(guī)定，企業(yè)銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶?；敬婵钯~戶是企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬戶。企業(yè)的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶，不允許在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶。一般存款賬戶是企業(yè)在基本存款賬戶之外辦理銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開立的賬戶。一般存款賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能支取現(xiàn)金。企業(yè)可在基本存款賬戶以外的其他銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶，不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開立一個(gè)一般存款賬戶。臨時(shí)存款賬戶是企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開立的賬戶，如企業(yè)異地產(chǎn)品展銷、臨時(shí)性采購(gòu)資金等。臨時(shí)存款賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。專用存款賬戶是企業(yè)因特殊用途需要開立的賬戶，如基本建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)資金、農(nóng)副產(chǎn)品采購(gòu)資金等。企業(yè)的銷貨款不得轉(zhuǎn)入專用存款賬戶。J 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)二習(xí)題一一、目的練習(xí)存貨的期末計(jì)價(jià)二、資料口公司有J、^、行、二四種存貨，分屬甲、乙兩類；期末采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”計(jì)價(jià)，工材鋅末各種存貨的結(jié)存數(shù)量與成本的資料如表C表1 期末存貨結(jié)存數(shù)量與成本表金額：元項(xiàng)目結(jié)存數(shù)量（件）單位成本甲類J商品TtfttF商品TFtt乙類下商品5tt二商品itTt經(jīng)查，口公司已經(jīng)與佳庭公司簽訂了一份不可撤銷合同，約定理T年1月初，口公司需向佳庭公司銷售。商品TH牛，單位售價(jià)T升元;銷售行商品Tt件，單位售價(jià)T"元。目前口公司。、^、行、二四種商品的市場(chǎng)售價(jià)分別為T"元、f科元、T材元和T材元。止匕外，根據(jù)公司銷售部門提供的資料，向客戶銷售行商品，發(fā)生的運(yùn)費(fèi)等銷售費(fèi)用平均為“元主件。三、要求r確定口公司期末存貨的可變現(xiàn)凈值，并將結(jié)果填入表匚1、分別采用單項(xiàng)比較法、分類比較法和總額比較法，計(jì)算確定□公司期末存貨的期末價(jià)值，并將結(jié)果填入表1：表1 期末存貨價(jià)值計(jì)算表金額：元項(xiàng)目成本可變現(xiàn)凈值單項(xiàng)比較法分類比較法總額比較法

甲類J存貨JJJJJ中存貨JJJJJ小計(jì)JJJJJ類⑶存貨JJJJJ二存貨JJJJJ小計(jì)JJJJJ合計(jì)JJJJJ大根據(jù)單項(xiàng)比較法的結(jié)果，采用備抵法編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。解答：r確定期末各類存貨的可變現(xiàn)凈值J存貨可變現(xiàn)凈值=小t乂1]"=mt"^存貨可變現(xiàn)凈值=TX㈠…科=Tit材行存貨可變現(xiàn)凈值=（TtXi1"）+（"Xi工"一"XT）二1—…豐豐豐二存貨可變現(xiàn)凈值=itX-i"=T"豐1、填表項(xiàng)目成本可變現(xiàn)凈單項(xiàng)比較分類比較總額比較

值法法法甲類J存貨工由ItttttITtttII中存貨TTTitttTitttII小計(jì)TTTTttITTttI乙類⑶存貨^kH工fttt$HttII二存貨TTTtttTtttII小計(jì)TitTTttI-titttI合計(jì)iiTttiitttti+WtttiT自ttiittttr會(huì)計(jì)分錄借：資產(chǎn)減值損失一計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,、豐洋貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備習(xí)題二一、目的練習(xí)計(jì)劃成本的核算二、資料J公司為增值稅一般納稅人，采用計(jì)劃成本繼續(xù)原材料的核算。及T年T月初，“原材料”賬戶起初余額為。材材元，“材料成本差異”賬戶期初余額為貸方余額f"元。本月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：rT日購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款Tt材豐，增值稅額為f升元。同時(shí)發(fā)生外地運(yùn)費(fèi)Tt材元，按照稅法的相關(guān)規(guī)定，外地運(yùn)費(fèi)按外計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。上述款項(xiàng)已通過一行存款支付。1、小日，上述材料暈倒并驗(yàn)收入庫(kù)，材料的計(jì)劃成本為T材豐元；rIT日購(gòu)入材料一批，材料已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票等結(jié)算憑證尚未收到，貨款尚未支付，該批材料的計(jì)劃成本為Tt升元；r本月領(lǐng)用原材料的計(jì)劃成本為Tttt元，其中：直接生產(chǎn)領(lǐng)用ITttt元，車間管理部門領(lǐng)用Ttt元，廠部管理部門領(lǐng)用Ttt元，在建工程領(lǐng)用Tttt元。三、要求r對(duì)T月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄1、計(jì)算T月原材料成本差異率，本月發(fā)出材料與期末結(jié)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異率；大結(jié)轉(zhuǎn)T月領(lǐng)用原材料的成本差異。解答：不購(gòu)入原材料時(shí)借：材料采購(gòu) T^T主應(yīng)交稅費(fèi)W5應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 一自主貸：銀行存款力豐洋驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料 Tt材貸：材料采購(gòu) T。T主材料成本差異 自豐對(duì)1T日購(gòu)入的材料，月末按計(jì)劃成本暫估入賬借：原材料Ttit貸：應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付款+4ttt本月領(lǐng)用原材料時(shí)借：生產(chǎn)成本 ITttt制造費(fèi)用 Ttt管理費(fèi)用 Ttt在建工程 Tt材貸：原材料 Tttt1、計(jì)算材料成本差異率］（ft"自豐）豐（T""T"t）If本月領(lǐng)用材料應(yīng)分?jǐn)偟墓?jié)約成本差異生產(chǎn)成本分?jǐn)?TtttXf11Tt（元）制造費(fèi)用分?jǐn)俆ttXfIT（元）管理費(fèi)用分?jǐn)俆ttXfIT（元）在建工程分?jǐn)俆tttXfITt（元）領(lǐng)用材料成本差異額mtTTTTTTtITt（元）期末結(jié)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)成本差異額］Ittt'TtITtt（元）r結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用材料分?jǐn)偟墓?jié)約成本差異會(huì)計(jì)分錄借：材料成本差異 Tt貸：生產(chǎn)成本 1Tt制造費(fèi)用 T管理費(fèi)用 T在建工程 Tt習(xí)題三不發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法有哪些?企業(yè)存貨發(fā)出成本計(jì)價(jià)方法主要有個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法和移動(dòng)加權(quán)平均法等。止匕外，按照計(jì)劃成本進(jìn)行存貨日常核算的企業(yè)可以通過材料成本差異的分配將發(fā)出存貨和結(jié)存存貨的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本；商品流通企業(yè)可以采用毛利率法計(jì)算銷售成本和期末庫(kù)存商品成本。個(gè)別計(jì)價(jià)法個(gè)別計(jì)價(jià)法又稱具體辯認(rèn)法，分批實(shí)際法，是以每次（批）收入存貨的實(shí)際成本作為計(jì)算該次（批）發(fā)出存貨成本的依據(jù)。其計(jì)算公式如下：每次（批）存貨發(fā)出成本=該次（批）存貨發(fā)出數(shù)量X該次（批）存貨購(gòu)入的實(shí)際單位成本先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法是假定先收到的存貨先發(fā)出，并根據(jù)這種假定的存貨流轉(zhuǎn)次序?qū)Πl(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種方法。它的具體做法是：收到存貨時(shí)，逐筆登記每批存貨的數(shù)量、單價(jià)和金額；發(fā)出存貨時(shí)，按照先入庫(kù)的存貨先出庫(kù)的順序，逐筆登記發(fā)出存貨和結(jié)存存貨的金額。先進(jìn)先出法在永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制下均可使用。月末一次加權(quán)平均法月末一次加權(quán)平均法，是指在月末以月初結(jié)存存貨數(shù)量和本月購(gòu)入的數(shù)量作為權(quán)數(shù)，一次計(jì)算月初結(jié)存存貨和本月收入存貨的加權(quán)平均單位成本，從而確定本月發(fā)出存貨成本和月末結(jié)存存貨成本的一種方法。此法在永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制下均可使用。計(jì)算公式如下：存貨加權(quán)平均單價(jià)=月初結(jié)存存貨的實(shí)際成本+本月購(gòu)入存貨的實(shí)際成本月初結(jié)存存貨的數(shù)量+本月購(gòu)入存貨的數(shù)量本月發(fā)出存貨成本=本月發(fā)出存貨數(shù)量X加權(quán)平均單價(jià)月末結(jié)存存貨成本=月末結(jié)存存貨數(shù)量X加權(quán)平均單價(jià)計(jì)劃成本法計(jì)劃成本法是指存貨的購(gòu)入、發(fā)出和結(jié)存均采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算，同時(shí)另設(shè)有關(guān)存貨成本差異賬戶反映實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額，期末計(jì)算發(fā)出存貨和結(jié)存存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，將發(fā)出存貨和結(jié)存存貨由計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本的方法。存貨成本差異率=月初結(jié)存存貨的成本差異+本月購(gòu)入存貨的成本差異月初結(jié)存存貨的計(jì)劃成本+本月購(gòu)入存貨的計(jì)劃成本XI00%上月存貨成本差異率=月初結(jié)存存貨的成本差異月初結(jié)存存貨的計(jì)劃成本X100%計(jì)算出各種存貨的成本差異率后，即可求出本月發(fā)出存貨和結(jié)存存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，從而將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本，其計(jì)算公式為：發(fā)出存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=發(fā)出存貨的計(jì)劃成本X存貨成本差異率結(jié)存存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=結(jié)存存貨的計(jì)劃成本X存貨成本差異率發(fā)出存貨的實(shí)際成本=發(fā)出存貨的計(jì)劃成本土發(fā)出存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異結(jié)存存貨的實(shí)際成本=結(jié)存存貨的計(jì)劃成本土結(jié)存存貨應(yīng)該負(fù)擔(dān)的成本差異毛利率法毛利率法是根據(jù)本期銷售凈額乘以以前期間實(shí)際（或本月計(jì)劃）毛利率后匡算本期銷售毛利，并計(jì)算發(fā)出存貨成本的一種方法。本方法常見于商品流通企業(yè)。計(jì)算公式如下：銷售凈額=商品銷售收入一銷售退回與折讓銷售毛利=銷售凈額X毛利率銷售成本=銷售凈額一銷售毛利=銷售凈額X（1一毛利率）期末存貨成本=期初存貨成本+本期購(gòu)貨成本一本期銷售成本7零售價(jià)格法零售價(jià)格法是指用成本占零售價(jià)的百分比計(jì)算期末結(jié)存存貨成本的一種方法，該方法主要適用于商業(yè)零售企業(yè)。其計(jì)算步驟如下：（1）期初存貨和本期購(gòu)貨同時(shí)按照成本和零售價(jià)格記錄，以便計(jì)算可供銷售的存貨成本和售價(jià)總額；（2）本期銷貨只按售價(jià)記錄，從本期可供銷售的存貨售價(jià)總額中減去本期銷售的售價(jià)總額，計(jì)算出期末存貨的售價(jià)總額；（3）計(jì)算存貨成本占零售價(jià)的百分比，即成本率：成本率=期初存貨成本+本期購(gòu)貨成本期初存貨售價(jià)+本期購(gòu)貨售價(jià)X100%(4)計(jì)算期末存貨成本，公式為：期末存貨成本=期末存貨售價(jià)總額X成本率(5)計(jì)算本期銷售成本，公式為：本期銷售成本=期初存貨成本+本期購(gòu)貨成本一期末存貨成本1、售價(jià)金額核算法有何特點(diǎn)？售價(jià)金額核算法是以售價(jià)金額反映商品增減變動(dòng)及結(jié)存情況的核算方法。這種方法又稱“售價(jià)記賬，實(shí)物負(fù)責(zé)”，它是將商品核算方法與商品管理制度相結(jié)合的核算制度。售價(jià)金額法一般適用于經(jīng)營(yíng)日用工業(yè)品的零售企業(yè)，其主要特點(diǎn)包括：(1)建立實(shí)物負(fù)責(zé)制。按照企業(yè)規(guī)模的大小和經(jīng)營(yíng)商品的范圍，確定若干實(shí)物負(fù)責(zé)人，將商品撥交各實(shí)物負(fù)責(zé)人。各實(shí)物負(fù)責(zé)人對(duì)所經(jīng)營(yíng)的商品負(fù)完全的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。(2)售價(jià)記賬，金額控制?！皫?kù)存商品”總賬和明細(xì)賬一律按售價(jià)記賬，明細(xì)賬按實(shí)物負(fù)責(zé)人分戶，用售價(jià)總金額控制各實(shí)物負(fù)責(zé)人所經(jīng)管的商品。這里的售價(jià)是指零售商品的出售價(jià)，包括銷售價(jià)格和增值稅銷項(xiàng)稅額兩部分。(3)設(shè)置“商品進(jìn)銷差價(jià)”賬戶。該賬戶反映商品含稅售價(jià)與商品進(jìn)價(jià)成本的差額。(4)平時(shí)按售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，定期計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)已售商品實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)。對(duì)于銷售業(yè)務(wù)，在作“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”入賬的同時(shí)，按售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，以注銷實(shí)物負(fù)責(zé)人對(duì)該批已售商品的經(jīng)管責(zé)任；定期（月）計(jì)算已銷商品實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)，并將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶由售價(jià)調(diào)整為進(jìn)價(jià)。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)一習(xí)題一一、目的練習(xí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)核算。二、資料理f年用工日，甲公司以銀行存款T材萬元取得乙公司U%的股份;當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值Tt材萬元、賬面價(jià)值萬元，其中固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為母升萬元、賬面價(jià)值…寸"萬元，尚可使用T年，直線法折舊，無殘值；其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。理一?年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)T材萬元，當(dāng)年末宣告分配現(xiàn)金股利Tt萬元，支付日為母一-年…月工日。雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間一致，不考慮所得稅因素。三、要求l采用權(quán)益法編制甲公司對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。1.假設(shè)甲公司對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資采用成本法核算，編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。解答：（單位：萬元）r權(quán)益法⑴取得股權(quán)日：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本 …洋豐貸：銀行存款…?甘豐⑵年末資產(chǎn)負(fù)債表日：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整 TT貸：投資收益TT⑶乙公司宣告發(fā)放股利：借：應(yīng)收股利 工材貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整 工材⑷收到股利：借：銀行存款 工"貸：應(yīng)收股利tit1、成本法⑴取得股權(quán)日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本 …ttt貸：銀行存款⑵乙公司宣告發(fā)放股利：借：應(yīng)收股利工材貸：投資收益tit⑶收到股利：借：銀行存款ttt貸：應(yīng)收股利ttt習(xí)題二一、目的練習(xí)持有至到期投資的核算二資料ttf年用t日二公司購(gòu)入一批T年期，一次還本德債權(quán)計(jì)劃持有至到期，該批債券的總面值Tt萬元、年利率為”，其時(shí)的市場(chǎng)利率為…隊(duì)，實(shí)際支付價(jià)款-t-T-元；購(gòu)入時(shí)的相關(guān)稅費(fèi)略。債券利息每半年支付一次，付息日為每年的陽(yáng)田，川用。三、要求

采用實(shí)際利率法確認(rèn)二公司上項(xiàng)債券投資各期的投資收益，填妥下表（對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù)）期數(shù)應(yīng)收利息實(shí)際利息收溢價(jià)攤銷額未攤銷溢價(jià)應(yīng)付債券攤余成本JJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJ合計(jì)JJJJJ解答:期數(shù)應(yīng)收利息實(shí)際利息收入溢價(jià)攤銷額未攤銷溢價(jià)債券攤余成本⑴］面值f票面利率（一、）⑵大5)f1\⑶]⑴入⑵⑷⑸1!TX7rj一1ri￥-；r午?It11芋I4Hr?…?…r—r1X7■'■?j一Ii*…+午?I?…Tj11子*4H?…?…—i3Ti?廠j于…+乎r?…rjyjT??—中jr—?…?*i—jT—4HT—年j4H—i苫4H—?…4H—j4H——4H—4H4H4H中j4H4H4H中j4H4H4H中j4H4H4H中j4H4H4H中j4H4H4H半j4H4H4H中j4H4H4H中j4H4H4H中j4H4H4H中jtf，. 4HwZ1…+4H不t r4H iiw Z1Tf ￡4H llw Z1…+4HZ1f巾4HllwZ1T：,,K jwZ1…+4Hz1于中4HllwZ1r：,,K jwZ1…+4Hz1tr4HiiwZ1Tz1tt4HwZ1…+4H1 T4H llw Z1T1 f4H llw Z1睬*果蟲冬fcIB掾舜外同Mn杏花學(xué)校教師評(píng)優(yōu)評(píng)先方窠杏花學(xué)校教師評(píng)優(yōu)評(píng)先方窠習(xí)題三r會(huì)計(jì)上如何劃分各項(xiàng)證券投資？答：證券投資按品種分為股票投資、債券投資和基金投資。-、股票投資股票投資指企業(yè)以購(gòu)買股票的方式將資金投資于被投資企業(yè)。購(gòu)入股票后，表明投資者已擁有被投資企業(yè)的股份，成為被投資企業(yè)的股東。1、債券投資債券投資指企業(yè)通過從證券市場(chǎng)購(gòu)買債券的方式對(duì)被投資方投資。債券投資表明投資者與被投資者之間是債權(quán)債務(wù)關(guān)系，而不是所有權(quán)關(guān)系。r基金投資基金投資是企業(yè)通過贖買基金投資于證券市場(chǎng)。證券投資的管理意圖指的是證券投資的目的。證券投資按管理意圖分為交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資和長(zhǎng)期股票股權(quán)投資。-、交易性金融資產(chǎn)投資交易性金融資產(chǎn)指以備近期出售而購(gòu)入和持有的金融資產(chǎn)。1、可供出售金融資產(chǎn)投資可供出售的金融資產(chǎn)投資指購(gòu)入后持有時(shí)間不明確的那部分金融資產(chǎn)。r持有至到期日投資持有至到期投資指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的那部分投資。1、交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理有何區(qū)別？答：在計(jì)量方面，可供出售金融資產(chǎn)與交易性金融資產(chǎn)相既有共同點(diǎn)，也有不同點(diǎn)。共同點(diǎn)在于，無論是可供出售金融資產(chǎn)還是交易性金融資產(chǎn)，其初始投資和資產(chǎn)負(fù)債表日均按公允價(jià)值計(jì)量。不同點(diǎn)在于：(T取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，但為取得可供出售金融資產(chǎn)而發(fā)生的交易費(fèi)用直接計(jì)入所取得的可供出售金融資產(chǎn)的價(jià)值；(1)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)差額計(jì)入當(dāng)期損益，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)差額不作為損益處理，而是作為直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得計(jì)入資本公積。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)…習(xí)題一一、目的練習(xí)固定資產(chǎn)折舊額的計(jì)算。二、資料理T年山??人，公司（一般納稅人）購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備，買價(jià)…鈣豐"元、增值稅jit"元。安裝過程中，支付人工費(fèi)用。材豐元，領(lǐng)用原材料-材豐元、增值稅率引。設(shè)備預(yù)計(jì)使用T年，預(yù)計(jì)凈殘值T"元。三、要求計(jì)算下列指標(biāo)（要求列示計(jì)算過程）。不設(shè)備交付使用時(shí)的原價(jià)1、采用平均年限法計(jì)算的設(shè)備各年折舊額；r采用雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法計(jì)算該項(xiàng)固定資產(chǎn)各年的折舊額。解答：r設(shè)備交付使用時(shí)的原值1T材"KT"TT"TT"TTf/二位以（元）1、采用平均年限法各年的折舊額]（…6^'T"）M]j-ii（元）大采用雙倍余額遞減法見下表：年次固定資產(chǎn)原值年折舊率年折舊額累計(jì)折舊折余價(jià)值一…幺一缶T、一k^ji一kHji1TT11…。l￡tT、一一^^一+Wjt1。"1什?一

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