稅務(wù)師職業(yè)資格（稅法一）模擬試卷7（共600題）

稅務(wù)師職業(yè)資格（稅法一）模擬試卷7（共7套）（共600題）稅務(wù)師職業(yè)資格（稅法一）模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共146題，每題1.0分，共146分。)1、一般納稅人購進貨物發(fā)生下列情況，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是()。A、用于分配給股東B、用于對外投資C、發(fā)生正常損失D、用于集體福利標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：暫無解析2、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人(未實行農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定扣除)，2021年3月，從小規(guī)模納稅人購入初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額100000元、稅額1000元，當(dāng)月全部領(lǐng)用生產(chǎn)適用稅率13％的貨物。該批農(nóng)產(chǎn)品可抵扣進項稅額()元。A、13000B、9000C、10000D、1000標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：暫無解析3、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年11月轉(zhuǎn)讓5年前自行建造的廠房，廠房對應(yīng)的地價款為600萬元，評估機構(gòu)評定的重置成本價為1450萬元，廠房6成新。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房計算土地增值稅時準(zhǔn)予扣除的項目金額是()萬元。(不考慮其他相關(guān)稅費)A、600B、870C、2050D、1470標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：暫無解析4、在稅收分配活動中，稅法的調(diào)整對象是()。A、稅收分配關(guān)系B、經(jīng)濟利益關(guān)系C、稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系D、稅收征納關(guān)系標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：稅收是經(jīng)濟學(xué)概念，側(cè)重解決分配關(guān)系；稅法是法學(xué)概念，側(cè)重解決權(quán)利義務(wù)關(guān)系。稅法的調(diào)整對象是稅收分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。5、稅法是指有權(quán)的國家機關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和。從狹義稅法角度看，有權(quán)的國家機關(guān)是指()。A、全國人民代表大會及其常務(wù)委員會B、國務(wù)院C、財政部D、國家稅務(wù)總局標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：從狹義稅法角度看，有權(quán)的國家機關(guān)是指全國人民代表大會及其常務(wù)委員會；BCD選項均屬于廣義的稅收立法機關(guān)。6、關(guān)于稅法的特點，下列說法正確的是()。A、從法律性質(zhì)看，稅法屬于授權(quán)法B、從立法內(nèi)容看，稅法具有單一性C、從立法過程看，稅法屬于制定法D、從立法形式看，稅法屬于行政法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項A：從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，不屬于授權(quán)性法規(guī)。選項B：從內(nèi)容看，稅法具有綜合性，不屬于單一法律，即稅法是由實體法、程序法、爭訟法等構(gòu)成的綜合法律體系。選項C：從立法過程看，稅法屬于制定法，而不屬于習(xí)慣法，即稅法是由國家制定的，而不是認(rèn)可的。選項D：稅法分為廣義的稅法和狹義的稅法，狹義的稅法僅指法律；廣義的稅法不僅僅包括法律，還包括法規(guī)和規(guī)章。7、稅收法律主義也稱稅收法定性原則。下列有關(guān)稅收法律主義原則的表述中，錯誤的是()。A、稅收法律主義的功能側(cè)重于保持稅法的穩(wěn)定性B、課稅要素明確原則更多的是從立法技術(shù)角度保證稅收分配關(guān)系的確定性C、課稅要素必須由法律直接規(guī)定D、依法稽征原則的含義包括稅務(wù)機關(guān)有選擇稅種開征和停征的權(quán)力標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：依法稽征原則即稅務(wù)行政機關(guān)必須嚴(yán)格依據(jù)法律的規(guī)定稽核征收。而無權(quán)變動法定課稅要素和法定征收程序。除此之外，納稅人同稅務(wù)機關(guān)一樣都沒有選擇開征、停征、減稅、免稅、退補稅收及延期納稅的權(quán)力，即使征納雙方達成一致也是違法的。8、在沒有正當(dāng)理由的情況下對特定納稅人給予特別優(yōu)惠，違背了稅法基本原則中的()。A、稅收法律主義原則B、稅收公平主義原則C、稅收合作信賴主義原則D、實質(zhì)課稅原則標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：沒有正當(dāng)理由的情況下對一部分納稅人的特別優(yōu)惠，很可能就是對其他納稅人的歧視，這種做法違背了稅法基本原則中的稅收公平主義原則。9、下列各項中，體現(xiàn)稅收合作信賴主義原則的是()。A、稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定B、稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配C、沒有充足證據(jù)稅務(wù)機關(guān)不能對納稅人是否依法納稅有所懷疑D、應(yīng)根據(jù)納稅人的真實負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項A體現(xiàn)了稅收法律主義原則，選項B體現(xiàn)了稅收公平主義原則，選項C體現(xiàn)了稅收合作信賴主義原則，選項D體現(xiàn)了實質(zhì)課稅原則。10、稅收實質(zhì)課稅原則的意義是()。A、防止稅務(wù)機關(guān)濫用權(quán)力，增加納稅人的負(fù)擔(dān)B、有利于體現(xiàn)特別法優(yōu)于普通法C、落實稅收政策D、防止納稅人避稅與逃避繳納稅款，增強稅法適用的公正性標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：實質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的避稅與逃避繳納稅款，增強稅法適用的公正性。11、以下不符合稅法法律優(yōu)位原則的說法是()。A、法律的效力高于行政立法的效力B、我國稅收法律與稅收行政法規(guī)具有同等效力C、稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章的效力D、效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時，效力低的稅法即是無效的標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：法律優(yōu)位原則也稱行政立法不得抵觸法律原則，其基本含義為法律的效力高于行政立法的效力。12、以下關(guān)于新法優(yōu)于舊法原則的表述不正確的是()。A、新法優(yōu)于舊法原則也稱后法優(yōu)于先法原則B、新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法生效實施為標(biāo)志C、新法公布后尚未實施這段時間，仍沿用舊法D、新法優(yōu)于舊法原則在稅法中無例外地普遍適用標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：新法優(yōu)于舊法原則在稅法中普遍適用，但是當(dāng)新稅法與舊稅法處于普通法和特別法的關(guān)系時，以及某些程序性稅法引用“實體從舊，程序從新”原則時，可以例外。13、稅法適用原則中，打破稅法效力等級限制的原則是()。A、法律優(yōu)位原則B、法律不溯及既往原則C、特別法優(yōu)于普通法原則D、實體從舊，程序從新原則標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級的限制，即居于特別法地位級別比較低的稅法，其效力可高于作為普通法的級別比較高的稅法。14、某納稅人2016年5月之前是營業(yè)稅納稅人，“營改增”政策實施后轉(zhuǎn)為增值稅納稅人，企業(yè)自查發(fā)現(xiàn)2016年3月有一筆收入需補稅，按稅法規(guī)定應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)補繳營業(yè)稅，其遵循的稅法適用原則是()。A、法律優(yōu)位B、程序優(yōu)于實體C、特別法優(yōu)于普通法D、實體從舊，程序從新標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：實體從舊、程序從新原則的含義之一是：實體法不具備溯及力。即在納稅義務(wù)的確定上，以納稅義務(wù)發(fā)生時的稅法規(guī)定為準(zhǔn)，實體性的稅法規(guī)則不具有向前的溯及力。企業(yè)“營改增”之前的收入需要補營業(yè)稅，雖然企業(yè)在“營改增”之后發(fā)現(xiàn)，但此時增值稅的相關(guān)法律規(guī)定不具有向前的溯及力。15、為了確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，納稅人通過行政復(fù)議尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，否則不予受理。這一做法適用的原則是()。A、程序優(yōu)于實體B、宴體從舊，程序從新C、法律優(yōu)位D、法律不溯及既往標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：程序優(yōu)于實體原則是關(guān)于稅收爭訟法的原則，其含義為：在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用。即納稅人通過稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，而不管這項納稅義務(wù)實際上是否完全發(fā)生。16、在稅法實踐活動中堅持的“有利溯及”的原則，指的是在對納稅人有利的環(huán)境下，堅持稅法適用上的()。A、從舊兼從輕原則B、從新兼從輕原則C、法律不溯及既往原則D、從輕原則標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：在稅法實踐活動中往往還堅持“有利溯及”的原則，即在對納稅人有利的環(huán)境下，堅持稅法適用上的“從輕原則”。17、在處理稅法對人的效力時，我國稅法采用()原則。A、屬人主義B、屬地主義C、屬人或?qū)俚谼、屬人和屬地相結(jié)合標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：在處理稅法對人的效力時，我國稅法采用屬人、屬地相結(jié)合的原則。凡我國公民，在我國居住的外籍人員，以及在我國注冊登記的法人，或雖未在我國設(shè)立機構(gòu)，但有來源于我國收入的外國企業(yè)、公司、經(jīng)濟組織等，均適用我國稅法。18、法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定解釋權(quán)限進行，任何部門都不能超越權(quán)限進行解釋，因此法定解釋具有()。A、全面性B、專屬性C、判例性D、目的性標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定的解釋權(quán)限進行，任何有權(quán)機關(guān)都不能超越權(quán)限進行解釋，因此法定解釋具有專屬性。19、下列有關(guān)稅法解釋的表述中，正確的是()。A、稅法解釋不具有針對性B、稅法解釋不具有專屬性C、檢察解釋不可作為辦案的依據(jù)D、稅法立法解釋通常為事后解釋標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項A：法定解釋大多是在法律實施過程中，特別是在法律的適用過程中進行的，是對具體的法律條文、具體的事件或案件作出的，所以具有針對性；選項B：一般來說，法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定的解釋權(quán)限進行，任何有權(quán)機關(guān)都不能超越權(quán)限進行解釋，因此，法定解釋具有專屬性；選項C：司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院，他們的解釋具有法的效力，可以作為辦案與適用法律和法規(guī)的依據(jù)；選項D：事后解釋是指稅收法律、法規(guī)在實際執(zhí)行和適用時發(fā)生疑問而由制定稅收法律、法規(guī)的機關(guān)所作的解釋，我們通常所說的稅收立法解釋是指事后解釋。20、下列稅法解釋中不能作為法庭判案直接依據(jù)的是()。A、字面解釋B、擴充解釋C、行政解釋D、司法解釋標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：行政解釋在行政執(zhí)法中具有普遍的約束力，但是不具備與被解釋的稅收法律、法規(guī)相同的效力，原則上不能作為法庭判案的直接依據(jù)。21、有關(guān)稅法的法定解釋，下列表述正確的是()。A、國務(wù)院制定的《稅收征管法實施細則》屬于稅法行政解釋B、稅法司法解釋只能由最高人民法院和最高人民檢察院共同作出C、字面解釋是稅法解釋的基本方法D、國家稅務(wù)總局制定的規(guī)范性文件可作為法庭判案的直接依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：本題考核稅法的解釋。國務(wù)院制定的《稅收征管法實施細則》屬于稅法的立法解釋，所以A選項錯誤；稅法司法解釋分為由最高人民法院作出的審判解釋、由最高人民檢察院作出的檢察解釋、由“兩高”聯(lián)合作出的共同解釋三大類，所以B選項錯誤；字面解釋是稅法解釋的基本方法，所以C選項正確；國家稅務(wù)總局制定的規(guī)范性文件在執(zhí)法中具有普遍約束力，但是不能作為法庭判案的直接依據(jù)，所以D選項錯誤。22、下列關(guān)于稅收法律關(guān)系特點的說法中，錯誤的是()。A、具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)B、主體的一方只能是國家C、權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性D、稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：稅收法律關(guān)系的成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件。23、關(guān)于納稅人和負(fù)稅人，下列說法正確的是()。A、流轉(zhuǎn)稅的納稅人和負(fù)稅人通常是一致的B、所得稅的納稅人和負(fù)稅人通常是不一致的C、扣繳義務(wù)人是納稅人，不是負(fù)稅人D、造成納稅人與負(fù)稅人不一致的主要原因是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：負(fù)稅人，是指實際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人?，F(xiàn)實中，納稅人與負(fù)稅人有時一致，有時不一致。納稅人與負(fù)稅人不一致主要是由于價格與價值背離，引起稅負(fù)轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)嫁造成的。流轉(zhuǎn)稅的納稅人和負(fù)稅人通常是不一致的，所得稅的納稅人和負(fù)稅人通常是一致的。扣繳義務(wù)人，是指負(fù)有代扣代繳、代收代繳等義務(wù)的單位和個人，不是納稅人。24、下列關(guān)于課稅對象和計稅依據(jù)關(guān)系的表述中，不正確的是()。A、所得稅的課稅對象和計稅依據(jù)是一致的B、計稅依據(jù)是課稅對象量的表現(xiàn)C、計稅依據(jù)是從質(zhì)的方面對征稅作出的規(guī)定，課稅對象是從量的方面對征稅作出的規(guī)定D、我國城鎮(zhèn)土地使用稅的課稅對象和計稅依據(jù)是不一致的標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：課稅對象是從質(zhì)的方面對征稅所作的規(guī)定，而計稅依據(jù)則是從量的方面對征稅所作的規(guī)定，是課稅對象量的表現(xiàn)。25、稅目一般可分為列舉稅目和概括稅目兩類。下列消費稅中的稅目屬于粗列舉稅目的是()。A、小汽車B、鞭炮焰火C、其他酒D、其他貴重首飾和珠寶玉石標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項A屬于細列舉稅目；選項B屬于粗列舉稅目；選項C屬于小概括稅目；選項D屬于大概括稅目。26、采用超額累進稅率計算稅額時，速算扣除數(shù)的作用主要是()。A、解決累進臨界點稅負(fù)不合理問題B、使計算更準(zhǔn)確C、減緩稅率累進的速度D、簡化計算標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：速算扣除數(shù)是為了簡化計稅程序而按全額累進稅率計算超額累進稅額時所使用的扣除數(shù)額。27、下圖為應(yīng)用超額累進稅率計算應(yīng)納稅額的圖示(數(shù)軸代表應(yīng)稅收入)，則級距為1500元至2000元，速算扣除數(shù)為()元。A、250B、110C、100D、150標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：按照全額累進稅率計算的應(yīng)納稅額＝2000×20％＝400(元)按照超額累進稅率計算的應(yīng)納稅額＝500×5％＋(1000－500)×10％＋(1500－1000)×15％＋(2000－1500)×20％＝250(元)則級距為1500元至2000元時，速算扣除數(shù)＝400－250＝150(元)。28、下列稅率中最能體現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)縱向公平的稅率形式是()。A、行業(yè)比例稅率B、超額累進稅率C、地區(qū)差別比例稅率D、定額稅率標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：累進稅率可以更有效地調(diào)節(jié)納稅人的收入，正確處理稅收負(fù)擔(dān)的縱向公平問題。29、下列關(guān)于邊際稅率的說法，正確的是()。A、在累進稅率的前提下，邊際稅率等于平均稅率B、邊際稅率的提高不會帶動平均稅率的上升C、邊際稅率是指全部稅額與全部收入之比D、邊際稅率上升幅度越大，平均稅率提高就越多標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項A：在累進稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率；選項B：邊際稅率的提高會帶動平均稅率的上升；選項C：邊際稅率是指在增加一些收入時，增加的這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例，平均稅率是指全部稅額與全部收入之比。30、下列關(guān)于稅率的說法中，不正確的是()。A、比例稅率分為產(chǎn)品比例稅率、行業(yè)比例稅率、地區(qū)差別比例稅率、有幅度比例稅率B、名義稅率和實際稅率是分析納稅人負(fù)擔(dān)時常用的概念C、負(fù)稅率是政府利用稅收形式對所得額低于特定標(biāo)準(zhǔn)的家庭或個人給予補貼的比例D、稅率能夠體現(xiàn)征稅的廣度標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：稅率是計算稅額的尺度，代表課稅的深度。31、下列減免稅中，屬于稅額式減免的是()。A、免征額B、項目扣除C、核定減免率D、跨期結(jié)轉(zhuǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：稅額式減免具體包括全部免征、減半征收、核定減免率、抵免稅額、另定減征稅額等形式。32、若某稅種適用20％的比例稅率，按規(guī)定應(yīng)納稅所得額超過2萬元的部分，按應(yīng)納稅額加征五成，當(dāng)某納稅人應(yīng)納稅所得額為3．5萬元時，其應(yīng)納稅額為()萬元。A、1．85B、1．05C、0．85D、0．7標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：加征5成，就是在原計算出的應(yīng)納稅額的基礎(chǔ)上加征50％。則應(yīng)納稅額＝2×20％＋1．5×20％×(1＋50％)＝0．85(萬元)。33、下列有關(guān)稅收實體法要素的表述，正確的是()。A、當(dāng)納稅人收入達到起征點時，只就超過的部分征稅B、“個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅”屬于稅基式減免C、起征點屬于稅基式減免D、稅收加成征收的目的是為地方政府籌措財政收入標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項A：當(dāng)納稅人收入達到或超過起征點時，就其收入全額征稅；選項B：免征的形式屬于稅額式減免；選項D：實行稅收加成是為了調(diào)節(jié)和限制某些納稅人獲取過多的收入或者是對納稅人違章行為進行的處罰措施。34、下列稅種實行多次課征制的是()。A、個人所得稅B、車輛購置稅C、企業(yè)所得稅D、增值稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：一次課征制是指同一稅種在商品流轉(zhuǎn)的全過程中只選擇某一環(huán)節(jié)課征的制度；多次課征制是指同一稅種在商品流轉(zhuǎn)全過程中選擇兩個或兩個以上環(huán)節(jié)課征的制度。35、下列各課稅要素，與納稅期限的選擇密切相關(guān)的是()。A、納稅人B、計稅依據(jù)C、納稅環(huán)節(jié)D、課稅對象標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：采取哪種形式的納稅期限繳納稅款，同課稅對象的性質(zhì)有著密切關(guān)系。36、關(guān)于稅收立法的說法，正確的是()。A、廣義與狹義的稅收立法的區(qū)別在于稅務(wù)規(guī)章是否屬于立法范疇B、制定稅法是稅收立法的組成部分，稅收立法還包括修改、廢止稅法C、稅收立法程序是稅收立法的核心D、劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)是《稅收征收管理法》標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項A：廣義的稅收立法指國家機關(guān)依據(jù)法定權(quán)限和程序，制定、修改、廢止稅收法律規(guī)范的活動；狹義的稅收立法則是指全國人大及其常委會制定稅收法律規(guī)范的活動；選項C：稅收立法權(quán)的劃分是稅收立法的核心問題；選項D：劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)是《憲法》和《立法法》。37、我國劃分稅收立法權(quán)的主要依據(jù)是中華人民共和國的()。A、《稅務(wù)部門規(guī)章制定辦法》B、《憲法》和《立法法》C、《稅收征收管理法》D、《立法法》標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：在我國，劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)主要是《憲法》與《立法法》的規(guī)定。38、關(guān)于稅務(wù)規(guī)章，下列說法中正確的是()。A、稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章不具有同等效力，但同屬于立法解釋的范疇B、稅務(wù)規(guī)章一律可以溯及既往C、稅務(wù)規(guī)章一般應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日內(nèi)施行D、稅務(wù)規(guī)章以國家稅務(wù)總局令公布標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項A：稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章分別屬于不同的范疇，稅務(wù)規(guī)章屬于稅收立法范疇。稅務(wù)規(guī)章解釋屬于執(zhí)法解釋的范疇，稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力；選項B：除另有規(guī)定外，稅務(wù)規(guī)章不得溯及既往；選項C：稅務(wù)規(guī)章一般應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日后施行。39、關(guān)于稅務(wù)規(guī)章規(guī)定的事項，下列說法正確的是()。A、可以根據(jù)實際情況單獨制定B、必須是在稅務(wù)機關(guān)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的稅收事項C、是指縣以上稅務(wù)機關(guān)依照法定職權(quán)制定并公布的事項D、可以重復(fù)法律已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項A：只有法律或國務(wù)院行政法規(guī)等對稅收事項已有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務(wù)規(guī)章。選項C：稅務(wù)規(guī)章，是指根據(jù)法律或者國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令，在國家稅務(wù)總局職權(quán)范圍內(nèi)制定的。選項D：稅務(wù)規(guī)章原則上不得重復(fù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容。40、關(guān)于稅務(wù)規(guī)范性文件的制定，下列說法正確的是()。A、稅務(wù)規(guī)范性文件以國家稅務(wù)總局令公布B、縣級稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)能以自己的名義制定稅務(wù)規(guī)范性文件C、稅務(wù)規(guī)范性文件的名稱可以使用“實施細則”D、制定稅務(wù)規(guī)范性文件的機關(guān)不得將解釋權(quán)授予下級稅務(wù)機關(guān)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項A：稅務(wù)規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)以公告形式發(fā)布。選項B：各級稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)、派出機構(gòu)和臨時性機構(gòu)，不得以自己的名義制定稅務(wù)規(guī)范性文件。選項C：稅務(wù)規(guī)范性文件可以使用“辦法”“規(guī)定”“規(guī)程”“規(guī)則”等名稱，但是不得稱“條例”“實施細則”“通知”“批復(fù)”等。41、關(guān)于稅收執(zhí)法監(jiān)督，下列表述正確的是()。A、稅收執(zhí)法監(jiān)督的形式均為事中監(jiān)督B、稅收執(zhí)法監(jiān)督的主體是司法機關(guān)、審計機關(guān)C、稅收執(zhí)法監(jiān)督的對象是稅務(wù)機關(guān)及其工作人員D、稅務(wù)機關(guān)的人事任免屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項A：稅收執(zhí)法監(jiān)督包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。選項B：稅收執(zhí)法監(jiān)督的主體是稅務(wù)機關(guān)。選項D：稅收執(zhí)法監(jiān)督的內(nèi)容是稅務(wù)機關(guān)及其工作人員的行政執(zhí)法行為。非行政執(zhí)法行為，如稅務(wù)機關(guān)及其工作人員的非職務(wù)行為，或者稅務(wù)機關(guān)的人事任免等內(nèi)容均不是稅收執(zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍。42、在我國賦稅史上，首次由對人征稅轉(zhuǎn)為對物征稅、由繳納實物到繳納貨幣的重大賦稅改革是()。A、兩稅法B、攤丁入畝C、初稅畝D、一條鞭法標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：明代著名的“一條鞭法”改革，增加了課稅，均平了稅負(fù)，簡化了稅制，由歷代對人征稅轉(zhuǎn)為對物征稅，由繳納實物到繳納貨幣，有利于促進社會分工和商品經(jīng)濟的發(fā)展。43、宋朝著名的王安石變法，為解決以往各地田賦不均，稅戶隱田逃稅，對各州縣耕地進行清查丈量，核定各戶占有土地的數(shù)量，然后按照地勢、土質(zhì)等條件分成等級地編制地籍及各項簿冊，并確定各等級地的每畝稅額，稱為()。A、過稅B、住稅C、方田D、使黔首自實田標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：宋朝著名的改革是王安石變法，其中涉及稅收的改革是方田均稅法，又稱方田。44、為深入推進稅務(wù)領(lǐng)城“放管服”改革，2021年3月中辦、國辦印發(fā)的文件是()。A、《納稅信用等級評定管理試行辦法》B、《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》C、《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》D、《關(guān)于進一步加強稅收征管工作的若干意見》標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：為深入推進稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革，完善稅務(wù)監(jiān)管體系，打造市場化法治化國際化營商環(huán)境，更好服務(wù)市場主體發(fā)展，2021年3月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》。45、關(guān)于稅收和稅法的概念，下列表述正確的是()。A、稅法的調(diào)整對象是國家與納稅人之間的稅收分配關(guān)系B、國家征稅依據(jù)的是其財產(chǎn)權(quán)力C、真正征稅的主體是稅務(wù)機關(guān)，除了稅務(wù)機關(guān)之外，任何機構(gòu)和團體都無權(quán)征稅D、稅收分配的客體是社會剩余產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項A：稅法的調(diào)整對象是稅收分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而不是稅收分配關(guān)系。選項B：國家征稅依據(jù)的是其政治權(quán)力。選項C：國家是真正的征稅主體，除我國現(xiàn)行法律明確規(guī)定了履行征稅職能的行政機關(guān)外，沒有法律明文授權(quán)，任何機關(guān)都不能成為征稅主體，稅務(wù)機關(guān)通過獲得授權(quán)成為法律意義上的征稅主體。46、稅法的特點體現(xiàn)在許多方面，從立法過程來看，稅法屬于()。A、義務(wù)性法規(guī)B、授權(quán)性法規(guī)C、習(xí)慣法D、制定法標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：從立法過程來看，稅法屬于制定法。47、下列關(guān)于稅法屬于義務(wù)性法規(guī)的解釋，正確的是()。A、稅法是以規(guī)定納稅義務(wù)為核心構(gòu)建的B、稅法是綜合性法律體系C、稅法屬于制定法D、稅法是國家制定的稅收相關(guān)的法律規(guī)范總和標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：本題目解題的要訣是要“答其所問”。選項BC表述的都是稅法的特點；選項D表述的是稅法的概念，均不是稅法屬于義務(wù)性法規(guī)的解釋。只有選項A符合題意。48、下列選項中，不屬于稅法適用原則的是()。A、法律優(yōu)位原則B、新法優(yōu)于舊法原則C、實質(zhì)課稅原則D、程序優(yōu)于實體原則標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項c屬于稅法基本原則。49、下列稅法的原則中，作為稅收爭訟法的原則，為了確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫的是()。A、程序優(yōu)于實體原則B、稅收合作信賴主義原則C、稅收法律主義原則D、新法優(yōu)于舊法原則標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：程序優(yōu)于實體原則是關(guān)于稅收爭訟法的原則，其基本含義為：在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用。即納稅人通過稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟尋求法律保護的前提條件之一是，必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，而不管其納稅義務(wù)實際上是否完全發(fā)生。否則，稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)或司法機關(guān)對納稅人的申訴不予受理。適用這一原則是為了確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫。50、稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的基礎(chǔ)和標(biāo)志是()。A、稅法的公布B、稅法的實施C、引起納稅義務(wù)成立的法律事實D、稅法草案的提出標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生應(yīng)以引起納稅義務(wù)成立的法律事實為基礎(chǔ)和標(biāo)志。51、關(guān)于稅收法律關(guān)系的特點，下列表述正確的是()。A、作為納稅主體的一方只能是征稅機關(guān)B、稅收法律關(guān)系的成立、變更等以主體雙方意思表示一致為要件C、權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有對等性D、具有財產(chǎn)所有權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項A：構(gòu)成稅收法律關(guān)系主體的一方可以是任何負(fù)有納稅義務(wù)的法人和自然人，但是另一方只能是國家，納稅主體指的是納稅人，不是征稅機關(guān)；選項B：稅收法律關(guān)系的成立、變更、消滅只體現(xiàn)國家單方面的意志，不以主體雙方意思表示一致為要件；選項C：納稅人和國家法律地位是平等的，但在權(quán)利義務(wù)方面具有不對等性；選項D：稅收法律關(guān)系中的財產(chǎn)轉(zhuǎn)移，具有無償、單向、連續(xù)等特點，具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。52、2009年，在下列法律中，明確用“逃稅罪”取代“偷稅罪”概念的是()。A、《中華人民共和國憲法》B、《中華人民共和國稅收征收管理法》C、《中華人民共和國刑法》D、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：本題考核稅法與刑法的關(guān)系中的改革動態(tài)。2009年2月28日，全國人大常委會表決通過了刑法修正案，用“逃稅罪”替代了“偷稅罪”的概念表述，C選項正確。53、關(guān)于稅法的效力與原則，下列表述錯誤的是()。A、效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法是無效的B、稅法的空間效力最終歸結(jié)為對時間的效力C、在訴訟發(fā)生時，適用稅收程序法優(yōu)于稅收實體法原則，主要是為了確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)D、我國稅法對人的效力采用屬人與屬地相結(jié)合的原則標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：稅法的空間效力、時間效力最終都要歸結(jié)為對人的效力。54、稅法的失效表明其法律約束力的終止，最常見的稅法失效宣布方式是()。A、直接宣布某項稅法失效B、以新稅法代替舊稅法C、稅法本身規(guī)定失效的日期D、由省稅務(wù)機關(guān)決定失效日期標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：稅法的失效通常有直接宣布某項稅法失效、以新稅法代替舊稅法、稅法本身規(guī)定失效的日期三種類型。其中，以新稅法代替舊稅法是最常見的稅法失效宣布方式。55、“納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)單獨核算免稅、減稅項目的銷售額；未單獨核算銷售額的，不得免稅、減稅?！边@體現(xiàn)了稅法規(guī)范作用中的()。A、指引作用B、預(yù)測作用C、強制作用D、教育作用標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：稅法的指引作用讓人們可以知道國家在稅收領(lǐng)域要求什么，反對什么，什么是必須做的，什么是可以做或不可以做的，稅法的制定為人們的行為提供一個模式、標(biāo)準(zhǔn)和方向。56、稅法與民法關(guān)系的陳述，下列各項錯誤的是()。A、稅法借用了民法的概念和規(guī)則B、稅法調(diào)整手段具有綜合性，民法的調(diào)整手段較單一，主要是以民事手段為主C、稅法調(diào)整的是國家與納稅人之間的稅收征納關(guān)系，屬于橫向經(jīng)濟關(guān)系D、稅法調(diào)整手段更多的是行政處罰和刑罰手段標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：稅法調(diào)整的是國家與納稅人之間的稅收征納關(guān)系，屬于縱向經(jīng)濟關(guān)系。57、下列關(guān)于稅收實體法要素的表述中，不正確的是()。A、計稅依據(jù)是從量的方面對征稅所作的規(guī)定，是課稅對象量的表現(xiàn)B、稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度C、稅率是應(yīng)納稅額與計稅依據(jù)之間的比例，是計算稅額的尺度，代表課稅的深度D、課稅對象是構(gòu)成稅收實體法諸要素中的基礎(chǔ)性要素，是稅收制度的核心和靈魂標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：稅率是應(yīng)納稅額與計稅依據(jù)之間的比例，是計算稅額的尺度，代表課稅的深度，關(guān)系著國家的收入多少和納稅人的負(fù)擔(dān)程度，因而它是稅收制度的核心和靈魂。58、下列稅種中，征稅對象與計稅依據(jù)一致的是()。A、印花稅B、車船稅C、消費稅D、企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：所得稅的征稅對象是所得額，計稅依據(jù)也是所得額。59、速算扣除數(shù)的作用主要是()。A、確定應(yīng)納稅額的基礎(chǔ)B、減緩稅率累進的速度C、使計算準(zhǔn)確D、簡化計稅程序標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：“速算扣除數(shù)”是為簡化計稅程序而按全額累進稅率計算超額累進稅額時所使用的扣除數(shù)額。60、稅額式減免是通過直接減少應(yīng)納稅額的方式實行減免稅，以下不屬于稅額式減免的是()。A、免征額B、減半征收C、核定減免率D、另定減征稅額標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項A屬于稅基式減免；選項BCD屬于稅額式減免。61、稅基式減免是指通過直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)減免稅的一種形式，下列不屬于稅基式減免的是()。A、起征點B、免征額C、跨期結(jié)轉(zhuǎn)D、核定減免率標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：稅基式減免是通過直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)的減稅、免稅，具體包括起征點、免征額、項目扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。核定減免率屬于稅額式減免。62、減免稅作為稅收優(yōu)惠政策的核心內(nèi)容，體現(xiàn)了稅法的統(tǒng)一性與靈活性的有機結(jié)合。下列關(guān)于減免稅的表述，正確的是()。A、增值稅即征即退是稅基式減免稅的一種形式B、增值稅的減免稅由全國人大規(guī)定C、免征額是稅額式減免稅的一種形式D、法定減免具有長期的適用性標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：增值稅即征即退沒有縮小稅基，所以選項A錯誤；《增值稅暫行條例》是由全國人大授權(quán)國務(wù)院制定發(fā)布的，其減免稅也不必由全國人大專門規(guī)定，所以選項B錯誤；免征額是稅基式減免稅的一種形式，所以選項C錯誤；法定減免體現(xiàn)了該稅減免的基本原則規(guī)定，具有長期的適用性，應(yīng)該選擇D選項。63、下列關(guān)于稅務(wù)規(guī)章的制定程序，正確的是()。A、立項、起草、審查、決定和公布B、立項、審查、決定和公布、起草C、立項、起草、決定和公布、審查D、立項、決定和公布、審查、起草標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：我國稅務(wù)規(guī)章的制定程序主要包括：立項、起草、審查、決定、公布、解釋、修改和廢止。64、我們通常所說的稅收立法解釋是指()。A、事前解釋B、事后解釋C、特殊解釋D、預(yù)防解釋標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：我們通常所說的稅收立法解釋是指事后解釋。65、下列有關(guān)稅務(wù)規(guī)范性文件的表述，正確的是()。A、屬于行政立法行為的規(guī)范，只對征稅主體具有約束力B、具有向后發(fā)生效力的特征C、包括“批復(fù)”類的適用于特定主體的文件D、具有可訴性標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：稅務(wù)規(guī)范性文件屬于非立法行為的行為規(guī)范，不僅約束稅務(wù)行政相對人，而且約束稅務(wù)機關(guān)本身，所以A選項錯誤；稅務(wù)規(guī)范性文件適用主體具有非特定性且批復(fù)性質(zhì)的文件不屬于稅務(wù)規(guī)范性文件，所以C選項錯誤；稅務(wù)規(guī)范性文件屬于抽象稅務(wù)行政行為，不具有可訴性，所以D選項錯誤；稅務(wù)規(guī)范性文件的效力往往是針對以后發(fā)生的人和事，即所謂向后發(fā)生效力，所以B選項正確。66、下列關(guān)于稅務(wù)規(guī)章的表述中，正確的是()。A、法律或國務(wù)院行政法規(guī)等對稅收事項沒有規(guī)定的情況下，可以制定稅務(wù)規(guī)章B、稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力C、稅務(wù)規(guī)章一般自公布之日起施行D、稅務(wù)規(guī)章一律可以溯及既往標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項A：只有法律或國務(wù)院行政法規(guī)等對稅收事項已有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務(wù)規(guī)章，否則，不得以稅務(wù)規(guī)章的形式予以規(guī)定，除非得到全國人大或國務(wù)院的明確授權(quán)；選項C：稅務(wù)規(guī)章一般應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日后施行，但對涉及國家安全、外匯匯率、貨幣政策的確定以及公布后不立即施行將有礙規(guī)章施行的，可以自公布之日起施行；選項D：除另有規(guī)定外，稅務(wù)規(guī)章不得溯及既往。67、國家稅務(wù)總局制定的《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法》屬于()。A、稅收法律B、稅務(wù)規(guī)章C、稅收法規(guī)D、稅收通則標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：稅務(wù)規(guī)章是指國家稅務(wù)總局根據(jù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令，在權(quán)限范圍內(nèi)制定的對稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)行政相對人具有普遍約束力的規(guī)范性文件?！抖悇?wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法》屬于稅務(wù)規(guī)章。68、下列關(guān)于稅收法規(guī)的說法中，正確的是()。A、稅收行政法規(guī)應(yīng)在公布的15天內(nèi)報全國人大常委會備案B、《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于稅收法規(guī)C、《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》屬于稅收法規(guī)D、有權(quán)制定稅收行政法規(guī)的機關(guān)是財政部標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項A：稅收行政法規(guī)應(yīng)在公布后30日內(nèi)報全國人大常委會備案。選項C：《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》是由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章。選項D：國務(wù)院是國家最高行政機關(guān)，依憲法和稅收法律制定稅收行政法規(guī)。69、我國古代奴隸社會時期，改革舊有田賦征收制度，不論公田、私田，一律按田畝多少征稅的稅法變革是()。A、商朝的“助”B、周朝的“徹”C、春秋戰(zhàn)國時期魯國的“初稅畝”D、夏朝的“貢”標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：公元前594年(魯宣公十五年)，魯國實行“初稅畝”，改革舊有田賦征收制度，不論公田、私田，一律按田畝多少征稅，也是我國歷史上首次出現(xiàn)“稅”字。70、根據(jù)2021年3月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，實現(xiàn)“深化稅收征管制度改革取得顯著成效，基本建成功能強大的智慧稅務(wù)，形成國內(nèi)一流的智能化行政應(yīng)用系統(tǒng)，全方位提高稅務(wù)執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管能力”目標(biāo)的年度是()。A、2022年B、2023年C、2025年D、2028年標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：到2025年，深化稅收征管制度改革取得顯著成效，基本建成功能強大的智慧稅務(wù)，形成國內(nèi)一流的智能化行政應(yīng)用系統(tǒng)，全方位提高稅務(wù)執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管能力。71、一般情況下，稅務(wù)規(guī)范性文件執(zhí)行時間是()。A、自發(fā)布之日起施行B、自制定之日起施行C、自發(fā)布之日起30日內(nèi)施行D、自發(fā)布之日起30日后施行標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：稅務(wù)規(guī)范性文件一般自發(fā)布之日起30日后施行。72、截至2021年12月底，我國政府簽署的避免雙重征稅的稅收協(xié)定覆蓋的國家達到了()個。A、102B、109C、111D、117標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：截至2021年12月底，我國政府簽署的避免雙重征稅的稅收協(xié)定覆蓋了109個國家，其中102個協(xié)定已生效。這些雙邊協(xié)定對于防止國際避稅和逃稅也具有十分重要的意義。73、根據(jù)2021年3月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，到2023年，要完成分類精準(zhǔn)監(jiān)管的轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)從“以票管稅”轉(zhuǎn)變?yōu)?)。A、“以賬管稅”B、“以數(shù)治稅”C、“信用管稅”D、“風(fēng)險治稅”標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：到2023年，基本建成“無風(fēng)險不打擾、有違法要追究、全過程強智控”的稅務(wù)執(zhí)法新體系，實現(xiàn)從經(jīng)驗式執(zhí)法向科學(xué)精確執(zhí)法轉(zhuǎn)變；基本建成“線下服務(wù)無死角、線上服務(wù)不打烊、定制服務(wù)廣覆蓋”的稅費服務(wù)新體系，實現(xiàn)從無差別服務(wù)向精細化、智能化、個性化服務(wù)轉(zhuǎn)變；基本建成以“雙隨機、一公開”監(jiān)管和“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管”為基本手段、以重點監(jiān)管為補充、以“信用+風(fēng)險”監(jiān)管為基礎(chǔ)的稅務(wù)監(jiān)管新體系，實現(xiàn)從“以票管稅”向“以數(shù)治稅”分類精準(zhǔn)監(jiān)管轉(zhuǎn)變。74、從理論上說，作為增值稅課稅對象的增值額是指()。A、v＋mB、vC、mD、c＋v＋m標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：從理論上講，增值額是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的那部分價值，即貨物或勞務(wù)價值中的v＋m部分，在我國相當(dāng)于凈產(chǎn)值或國民收入部分。75、關(guān)于增值稅的類型，以下說法正確的是()。A、消費型增值稅是一種標(biāo)準(zhǔn)的增值稅B、收入型增值稅的法定增值額大于理論增值額C、生產(chǎn)型增值稅不利于鼓勵投資，但可以保證財政收入D、消費型增值稅給憑發(fā)票扣稅的計算方法帶來困難標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項A：收入型增值稅是一種標(biāo)準(zhǔn)的增值稅；選項B：收入型增值稅的法定增值額等于理論增值額；選項D：收入型增值稅給憑發(fā)票扣稅的計算方法帶來困難。76、以下關(guān)于增值稅的表述不正確的是()。A、增值稅屬于貨物勞務(wù)稅性質(zhì)的稅種B、增值稅實行價外征稅C、增值稅的作用是調(diào)節(jié)收入差距D、我國增值稅采用的是其他實行增值稅的國家廣泛采用的間接計算法計算稅額標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項C：增值稅的主要作用在于廣泛征集財政收入，而不是調(diào)節(jié)收入差距。77、關(guān)于增值稅納稅人的規(guī)定，下列說法正確的是()。A、單位租賃給其他單位或個人經(jīng)營的，以出租人為納稅人B、報關(guān)進口貨物，以進口貨物的發(fā)貨人為納稅人C、資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為納稅人D、境外單位在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，一律以購買者為納稅人標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項A：單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱“承包人”)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱“發(fā)包人”)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。選項B：報關(guān)進口的貨物，以進口貨物的收貨人或辦理報關(guān)手續(xù)的單位和個人為進口貨物的納稅人。選項D：境外單位在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，境外單位為納稅人。78、下列納稅人，必須辦理一般納稅人登記的是()。A、其他個人B、非企業(yè)性單位C、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位D、年應(yīng)稅銷售額超過500萬元且經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的工業(yè)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項A：年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不能登記為一般納稅人。選項B：非企業(yè)性單位，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。選項C：年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。79、下列行為不屬于增值稅“現(xiàn)代服務(wù)”征收范圍的是()。A、在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車業(yè)務(wù)B、度假村提供會議場地及配套服務(wù)C、將建筑物廣告位出租給其他單位用于發(fā)布廣告D、為電信企業(yè)提供基站天線等塔類站址管理業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項A：納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“生活服務(wù)——文化體育服務(wù)”繳納增值稅。80、根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是()。A、單位取得存款利息應(yīng)繳納增值稅B、工會組織收取工會經(jīng)費應(yīng)繳納增值稅C、單位獲得財產(chǎn)保險賠付應(yīng)繳納增值稅D、單位取得的與銷售收入或數(shù)量無關(guān)的財政補貼不繳納增值稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項ABC：均不征收增值稅。81、下列情形中，應(yīng)征收增值稅的是()。A、法國A公司向我國B公司銷售位于我國境內(nèi)的辦公樓B、德國C公司向我國D公司出租完全在德國境內(nèi)使用的客車C、英國E公司向我國F公司銷售完全在英國境內(nèi)使用的無形資產(chǎn)D、美國G公司向我國H公司提供在美國境內(nèi)的會議展覽服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)，不需要在我國繳納增值稅：(1)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)(選項D)；(2)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)(選項C)；(3)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)(選項B)；(4)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。82、下列業(yè)務(wù)屬于在我國境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的是()。A、英國會展單位在我國境內(nèi)為境內(nèi)某單位提供會議展覽服務(wù)B、境外企業(yè)在巴基斯坦為我國境內(nèi)單位提供工程勘察勘探服務(wù)C、我國境內(nèi)單位轉(zhuǎn)讓在德國境內(nèi)的不動產(chǎn)D、新西蘭汽車租賃公司向我國境內(nèi)企業(yè)出租汽車，供其在新西蘭考察中使用標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項B：境外單位或個人向境內(nèi)單位或者個人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)，不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)；選項C：銷售的不動產(chǎn)在境外的，不屬于在境內(nèi)銷售不動產(chǎn)；選項D：境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)，不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)。83、下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)征收增值稅的是()。A、提供縫紉勞務(wù)B、被保險人獲得的保險賠付C、存款利息D、接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項A：屬于增值稅征稅范圍；選項BCD：屬于不征收增值稅的項目。84、關(guān)于單用途商業(yè)預(yù)付卡增值稅的規(guī)定，下列說法正確的是()。A、售卡方可以向購卡人開具增值稅專用發(fā)票B、售卡方在銷售單用途卡時，取得預(yù)收資金需繳納增值稅C、持卡人使用單用途卡購買貨物時，貨物的銷售方不繳納增值稅D、售卡方因發(fā)行單用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)時，取得的手續(xù)費應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項A：售卡方銷售單用途卡時，可以按照規(guī)定向購卡人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票；選項B：售卡方銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅；選項C：持卡人使用單用途卡購買貨物或服務(wù)時，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。85、某公司為增值稅一般納稅人，2017年3月提供平面設(shè)計服務(wù)取得收入36萬元，提供網(wǎng)站設(shè)計服務(wù)取得收入12萬元，轉(zhuǎn)讓網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具取得收入22．6萬元，上述收入均為含稅收入。關(guān)于該公司上述業(yè)務(wù)的增值稅處理，下列說法正確的是()。A、按照“文化創(chuàng)意服務(wù)”計算的銷項稅額為4．OO萬元B、按照“文化創(chuàng)意服務(wù)”計算的銷項稅額為3．32萬元C、按照“文化創(chuàng)意服務(wù)”計算的銷項稅額為2．04萬元D、按照“銷售無形資產(chǎn)”計算的銷項稅額為1．28萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：增值稅的稅率在考試中往往與征稅范圍和應(yīng)納稅額的計算相結(jié)合。平面設(shè)計服務(wù)和網(wǎng)站設(shè)計服務(wù)屬于“現(xiàn)代服務(wù)——文化創(chuàng)意服務(wù)”，轉(zhuǎn)讓網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具屬于“銷售無形資產(chǎn)”，提供文化創(chuàng)意服務(wù)的銷項稅額＝(36＋12)／(1＋6％)×6％＝2．72(萬元)，銷售無形資產(chǎn)的銷項稅額＝22．6／(1＋6％)×6％＝1．28(萬元)。86、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年5月銷售建材，提供貨物運輸服務(wù)，分別開具增值稅專用發(fā)票，注明貨物銷售金額100萬元、運費金額3萬元。當(dāng)月可抵扣增值稅進項稅額6．5萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅()萬元。A、2．77B、6．89C、6．77D、13．39標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：本題考點包括兼營的稅務(wù)處理、稅率的掌握、稅額的基本計算。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅＝100×13％＋3×9％－6．5＝6．77(萬元)。87、關(guān)于二手車購銷業(yè)務(wù)的增值稅處理，下列說法正確的是()。A、單位銷售自己使用過的二手車，不征收增值稅B、納稅人不得為購買方開具增值稅專用發(fā)票C、從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，減接2％征收增值稅D、從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，按簡易辦法征收增值稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項A：單位銷售自己使用過的二手車，應(yīng)照章征收增值稅。選項B：購買方索取增值稅專用發(fā)票的，納稅人應(yīng)當(dāng)為其開具征收率為0．5％的增值稅專用發(fā)票；如果購買方為消費者個人，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人不得為其開具增值稅專用發(fā)票。選項CD：自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3％征收率減按2％征收增值稅，改為減按0．5％征收增值稅。88、依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列銷售行為中免征增值稅的是()。A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品B、國有糧食購銷企業(yè)銷售的食用植物油C、農(nóng)貿(mào)市場批發(fā)和零售的蔬菜D、商場銷售的水產(chǎn)品罐頭標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項A：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅；選項B：國有糧食購銷企業(yè)對外銷售食用植物油業(yè)務(wù)，除政府儲備食用植物油的銷售免征增值稅外，其余的一律征收增值稅；選項C：對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售蔬菜免征增值稅；選項D：商場銷售的水產(chǎn)品罐頭適用基本稅率計征增值稅。89、根據(jù)規(guī)定，下列項目免征增值稅的是()。A、銷售不動產(chǎn)B、退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)C、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)D、飛機修理勞務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項A：除另有規(guī)定外，其他銷售不動產(chǎn)行為沒有免稅規(guī)定；選項B：按一定金額扣減增值稅；選項C：免征增值稅；選項D：實際稅負(fù)超過6％的部分即征即退。90、某供熱企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年2月取得不含稅供熱收入860萬元，其中向居民個人收取120萬元，當(dāng)月外購原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額60萬元。該企業(yè)2022年2月應(yīng)繳納增值稅()萬元。A、6．6B、11．8C、14．97D、17．4標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：對供熱企業(yè)向居民個人供熱而取得的采暖費收入免征增值稅。對應(yīng)的可以抵扣的進項稅額按比例分?jǐn)傆嬎?，可以抵扣的進項稅額＝60×(860－120)／860＝51．63(萬元)。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝(860－120)×9％－51．63＝14．97(萬元)。91、下列金融服務(wù)免征增值稅的是()。A、證券公司轉(zhuǎn)讓有價證券B、保險公司提供財產(chǎn)保險服務(wù)C、企業(yè)集團內(nèi)單位之間的資金無償借貸行為D、銀行對大型企業(yè)的貸款業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項ABD：照章繳納增值稅。選項C：免征增值稅。92、某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年12月銷售自產(chǎn)軟件產(chǎn)品取得不含稅收入300萬元，購進辦公用品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額152．94萬元，本月領(lǐng)用其中40％，該軟件開發(fā)企業(yè)當(dāng)月實際繳納的增值稅()萬元。A、25B、9C、10．12D、19．12標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：軟件專利技術(shù)屬于無形資產(chǎn)，但是軟件產(chǎn)品屬于有形動產(chǎn)。辦公用品可抵進項稅，且增值稅進項稅憑票抵扣，采用購進扣稅法。應(yīng)納的增值稅＝300×13％－152．94×13％＝19．12(萬元)。但軟件產(chǎn)品銷售享受增值稅實際稅負(fù)超過3％的部分即征即退的政策，則3％的實際稅負(fù)＝300×3％＝9(萬元)，超過9萬元的部分即征即退，實際繳納的增值稅為9萬元。93、某軟件開發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2021年12月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件產(chǎn)品和相關(guān)計算機設(shè)備，共取得不含稅銷售額400萬元(含設(shè)備銷售額160萬元)，已開具增值稅專用發(fā)票；本月購進材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為35萬元(含專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)工具的進項稅額2萬元)。該企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)備案按照銷售額比重分?jǐn)傔M項稅額，則該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實際繳納的增值稅為()萬元。A、13．6B、14．4C、14．8D、18標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：應(yīng)納稅額＝400×13％－35＝52－35＝17(萬元)嵌入式軟件產(chǎn)品應(yīng)納稅額＝(400－160)×13％－2－(35－2)×(400－160)÷400＝31．2－2－19．8＝9．4(萬元)即征即退稅額＝9．4－(400－160)×3％＝9．4－7．2＝2．2(萬元)企業(yè)實際繳納增值稅＝17－2．2＝14．8(萬元)。94、關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅的稅務(wù)處理，下列說法正確的是()。A、購進稅控收款機支付的增值稅不得抵減當(dāng)期應(yīng)納增值稅B、計稅銷售額為不含稅銷售額C、銷售使用過的固定資產(chǎn)按照5％征收率減按1．5％計算應(yīng)納稅額D、購進復(fù)印紙可以憑取得的增值稅電子普票抵扣進項稅額標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項A：增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅，或者按照購進稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款，按規(guī)定計算可抵免的稅額。選項C：個人出租住房或者住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5％征收率減按1．5％計算應(yīng)納稅額。選項D：小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法計稅，不得抵扣進項稅額。95、關(guān)于增值稅起征點的規(guī)定，下列說法正確的是()。A、僅對銷售額中超過起征點的部分征稅B、對自然人銷售額未達到規(guī)定起征點的，免征增值稅C、起征點的調(diào)整由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局規(guī)定D、起征點的適用范圍包括自然人和登記為一般納稅人的個體工商戶標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項AB：對個人銷售額未達到規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，依照規(guī)定全額計算繳納增值稅。選項C：起征點的調(diào)整由財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定。選項D：增值稅起征點的適用范圍限于個人，包括個體工商戶和其他個人，但不包括登記為一般納稅人的個體工商戶。96、境外自然人為境內(nèi)單位提供宣傳畫冊設(shè)計服務(wù)，境內(nèi)單位支付含稅服務(wù)費10300元。境內(nèi)單位應(yīng)扣繳增值稅()元。A、0B、300．00C、583．02D、618．00標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：不論設(shè)計服務(wù)費的支付對象是境外單位還是個人，境內(nèi)支付單位應(yīng)依照適用稅率扣繳增值稅。應(yīng)扣繳增值稅＝10300÷(1＋6％)×6％＝583．02(元)。97、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年4月提供汽車租賃服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元；提供汽車車身廣告位出租服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額60萬元；出租上月購置房屋，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元。該企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額()萬元。A、15．60B、18．90C、23．30D、25．60標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：本題看上去簡單，但涉及三個知識點，一是不同增值稅征稅項目的辨析，車身廣告位出租屬于有形動產(chǎn)租賃，房屋出租屬于不動產(chǎn)租賃；二是不同經(jīng)營行為增值稅稅率的差異；三是銷項稅額計算公式的運用。該企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額＝(50＋60)×13％＋100×9％＝23．30(萬元)。98、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月銷售貨物，開具增值稅專用發(fā)票注明金額300萬元，在同一張發(fā)票金額欄注明的折扣金額共計50萬元，為鼓勵買方及早付款，實行現(xiàn)金折扣N／90，1／45，2／30，買方于第45天付款。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)銷項稅額()萬元。A、32．11B、32．50C、39．00D、38．61標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：現(xiàn)金折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，現(xiàn)金折扣不得從銷售額中減除。采用商業(yè)折扣方式銷售的，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額計算征收增值稅。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)銷項稅額＝(300－50)×13％＝32．5(萬元)。99、某商場為增值稅一般納稅人。2022年5月舉辦促銷活動，全部商品8折銷售。實際取得含稅收入380000元，銷售額和折扣額均在同一張發(fā)票的金額欄上分別注明。上月銷售商品本月發(fā)生退貨，向消費者退款680元(開具了紅字增值稅發(fā)票)，該商場當(dāng)月銷項稅額是()元。A、43638．58B、43716．81C、64600．00D、80750．00標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：當(dāng)月銷項稅額＝380000／(1＋13％)×13％－680／(1＋13％)×13％＝43638．58(元)。100、某金店為增值稅一般納稅人。2019年4月采取以舊換新方式零售金銀首飾，向顧客收取差價20萬元。已知舊款金銀首飾回收折價5萬元。該金店當(dāng)月增值稅銷項稅額()萬元。A、0．58B、1．73C、2．30D、2．88標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：該金店當(dāng)月增值稅銷項稅額＝20÷(1＋13％)×13％＝2．30(萬元)。101、甲貿(mào)易公司為增值稅一般納稅人，2022年4月以不含稅價格為15萬元的玉米與乙公司(一般納稅人)不含稅價格為8萬元的罐頭進行交換，差價款由乙公司以銀行存款支付，雙方均向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票，假定當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，購進用途合理并在當(dāng)月抵扣進項稅，甲貿(mào)易公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅()萬元。A、0．31B、0．91C、0．63D、1．35標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：以物易物首先要確定銷項稅，進項稅要看換入貨物的用途以及是否取得了增值稅專用發(fā)票，更要關(guān)注交換貨物稅率是否一致。本題目中玉米的增值稅稅率是9％；罐頭的增值稅稅率是13％，甲貿(mào)易公司當(dāng)月應(yīng)納的增值稅＝15×9％－8×13％＝0．31(萬元)。102、某生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，2022年5月銷售化工產(chǎn)品取得含稅銷售額793．26萬元，為銷售貨物出借包裝物收取押金15．21萬元，約定3個月內(nèi)返還：當(dāng)月沒收逾期未退還包裝物的押金1．3萬元。該企業(yè)2022年5月上述業(yè)務(wù)計稅銷售額為()萬元。A、679．11B、691C、703．15D、794．56標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：沒收逾期未退的包裝物押金應(yīng)價稅分離計人銷售額。該企業(yè)2022年5月上述業(yè)務(wù)計稅銷售額＝(793．26＋1．3)÷(1＋13％)＝703．15(萬元)。103、2022年5月，某酒廠(增值稅一般納稅人)銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中自酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款50000元，另外收取包裝物押金3000元；啤酒開具普通發(fā)票，收取的價稅合計款23400元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2022年7月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項業(yè)務(wù)，該酒廠2022年5月計算的增值稅銷項稅額應(yīng)為()元。A、9537．17B、10117．95C、12335．90D、12553．85標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：該酒廠2022年5月增值稅銷項稅額＝50000×13％＋(23400＋3000)／(1＋13％)×13％＝9537．17(元)。104、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月買入A上市公司股票，買入價280萬元，支付手續(xù)費0．084萬元。當(dāng)月賣出其中的50％，發(fā)生買賣負(fù)差10萬元。2016年6月，賣出剩余的50％，賣出價200萬元，支付手續(xù)費0．06萬元，印花稅0．2萬元。該企業(yè)2016年6月應(yīng)繳納增值稅()萬元。(以上價格均為含稅價格)A、3．00B、3．38C、2．81D、2．83標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，同一會計年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。該企業(yè)2016年6月應(yīng)繳納增值稅＝(200－280×50％－10)÷(1＋6％)×6％＝2．83(萬元)。105、關(guān)于增值稅銷售額的特殊規(guī)定，下列說法正確的是()。A、提供客運場站服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額B、提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額C、提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額D、金融機構(gòu)開展貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，以其實際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務(wù)銷售額標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項A：一般納稅人提供客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。選項B：經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。選項C：納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使(領(lǐng))館的簽證費、認(rèn)證費后的余額為銷售額。106、金融機構(gòu)提供貸款服務(wù)，增值稅計稅銷售額是()。A、貸款利息收入扣除存款利息支出后的余額B、貸款利息收入扣除金融服務(wù)收取的手續(xù)費后的余額C、取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入D、取得的全部利息收入扣除借款利息后的余額標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。107、某食品廠為增值稅一般納稅人，2022年5月從農(nóng)民手中購進小麥用于加工糕點并于當(dāng)月全部領(lǐng)用，收購發(fā)票上注明買價5萬元，向一般納稅人支付運費，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為0．6萬元。本月銷售糕點等，取得不含稅銷售額20萬元，假定當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月抵扣進項稅，該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅()萬元。A、2．70B、1．45C、2．05D、2．10標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：本題考核增值稅稅率、扣除率的運用?？傻挚鄣脑鲋刀愡M項稅額＝5×10％＋0．6×9％＝0．55(萬元)；應(yīng)納的增值稅＝20x13％－0．55＝2．05(萬元)。108、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售貨物適用稅率9％。2020年1月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，注明金額為40萬元；從小規(guī)模納稅人購入農(nóng)產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額8萬元、稅額0．24萬元。假設(shè)農(nóng)產(chǎn)品未納入核定扣除范圍，取得增值稅扣稅憑證當(dāng)月計算抵扣進項稅。該企業(yè)當(dāng)月可抵扣進項稅額為()萬元。A、3．84B、3．60C、4．24D、4．32標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：考查購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額的扣除。從按照簡易計稅方法依照3％征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9％的扣除率計算進項稅額。該企業(yè)當(dāng)月可抵扣進項稅額＝40×9％＋8×9％＝4．32(萬元)。109、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人(未實行農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定扣除)，2021年3月，從小規(guī)模納稅人購入初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額100000元、稅額1000元，當(dāng)月全部領(lǐng)用生產(chǎn)適用稅率13％的貨物。該批農(nóng)產(chǎn)品可抵扣進項稅額()元。A、13000B、9000C、10000D、1000標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，從依照3％征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9％的扣除率計算進項稅額；納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13％稅率貨物的，按照10％的扣除率計算進項稅額。但本題明確小規(guī)模納稅人是按照享受優(yōu)惠政策1％征收率開具的增值稅專用發(fā)票，故不得享受上述政策，只能憑票面稅額抵扣進項稅額。110、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年3月員工報銷的交通費和通行費合計75萬元(含稅)，其中：45萬元(不含機場建設(shè)費)為注明員工身份信息的航空運輸電子客票行程單；25萬元為出租車車票；4萬元為高速公路通行費電子發(fā)票，1萬元為橋梁通行費普通發(fā)票。該企業(yè)上述票據(jù)可抵扣進項稅額()萬元。A、5．93B、4．22C、6．47D、3．89標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：出租車票，無法抵扣進項稅額。航空旅客運輸服務(wù)可計算抵扣進項稅額＝45÷(1＋9％)×9％＝3．72(萬元)；橋、閘通行費可計算抵扣進項稅額＝1÷(1＋5％)×5％＝0．05(萬元)；高速公路通行費可以憑票抵扣進項稅額，由于題目沒有明確收取通行費的高速公路是否是營改增前修建，題干給出整體金額，命題視角是考查營改增前開工的高速公路通行費采用簡易計稅方法按3％征收率計稅的規(guī)定，電子發(fā)票上的稅額＝4÷(1＋3％)×3％＝0．12(萬元)，準(zhǔn)予抵扣的進項稅額＝3．72＋0．05＋0．12＝3．89(萬元)。111、關(guān)于試點納稅人農(nóng)產(chǎn)品核定扣除進項稅額，下列說法錯誤的是()。A、購進農(nóng)產(chǎn)品及應(yīng)稅服務(wù)不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額B、進項稅額核定扣除試點范圍包括以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油C、農(nóng)產(chǎn)品指的是初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品D、投入產(chǎn)出法是農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除方法之一標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項A：試點納稅人“購進農(nóng)產(chǎn)品”不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額，購進農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，增值稅進項稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。112、某公司(增值稅一般納稅人)2022年5月銷售1000噸巴氏殺菌乳，主營業(yè)務(wù)成本為600萬元，公司農(nóng)產(chǎn)品耗用率80％，原乳平均購買單價為4500元／噸。按照成本法，該公司當(dāng)期允許抵扣的進項稅是()萬元。A、58．5B、55．22C、47．57D、39．63標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：該公司當(dāng)期允許抵扣的進項稅＝600×80％×9％÷(1＋9％)＝39．63(萬元)。113、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年3月應(yīng)稅貨物不含稅銷售額180萬元，貨物適用稅率為13％；免稅貨物銷售額120萬元，已知用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物和免稅貨物的原材料進項稅額無法劃分，合計20萬元(上月購進時已抵扣)。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅()萬元。A、11．40B、23．40C、15．40D、31．40標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額x(當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額。不得抵扣的進項稅額＝20×120／(180＋120)＝8(萬元)，因為購進時已經(jīng)抵扣，所以當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額8萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅＝180×13％－(0－8)＝31．4(萬元)。114、一般納稅人購進貨物發(fā)生下列情況，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是()。A、用于分配給股東B、用于對外投資C、發(fā)生正常損失D、用于集體福利標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項AB：屬于視同銷售，進項稅額可以抵扣。選項C：發(fā)生正常損失，進項稅額可以抵扣。115、下列項目，允許抵扣增值稅進項稅額的是()。A、用于個人消費的購進貨物B、納稅人取得增值稅電子普通發(fā)票的道路通行費C、納稅人支付的貸款利息D、納稅人購進的娛樂服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：考查不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額。選項A：外購貨物用于個人消費，不得抵扣增值稅進項稅額。選項CD：購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，不得抵扣增值稅進項稅額。116、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年4月因違反法律規(guī)定部分貨物被依法沒收。該貨物購進時已抵扣進項稅額，賬面成本為309萬元(其中含一般納稅人提供的運輸服務(wù)成本9萬元，貨物適用稅率13％)。該批貨物應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額()萬元。A、27．81B、39．81C、40．17D、35．26標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：被依法沒收屬于“非正常損失”，非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)進項稅額不得抵扣，由于貨物和運費的增值稅稅率不同，需要用直接轉(zhuǎn)出法分別計算貨物和運費應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額。該批貨物應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額＝(309－9)×13％＋9×9％＝39．81(萬元)。117、某農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)站為增值稅一般納稅人，2022年5月，因管理不善將4月外購的一批已計算抵扣過進項稅的免稅農(nóng)產(chǎn)品全部毀損，賬面成本23660元，外購庫存的一批包裝物因發(fā)生自然災(zāi)害全部毀損。賬面成本12000元，農(nóng)產(chǎn)品和包裝物的進項稅額均已抵扣且農(nóng)產(chǎn)品進項稅按照9％抵扣。該批發(fā)站2022年5月應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額()元。A、2129．4B、2340C、3689．4D、3900標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：由于農(nóng)產(chǎn)品賬面成本是按9％扣除率計算抵扣過進項稅額后的余額，僅相當(dāng)于計算進項稅額基數(shù)的91％，所以管理不善造成的農(nóng)產(chǎn)品毀損，賬面成本要還原成計算進項稅額的基數(shù)來計算進項稅額轉(zhuǎn)出。自然災(zāi)害造成的損失不必作進項稅額轉(zhuǎn)出。該批發(fā)站2022年5月應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額＝23660÷(1－9％)×9％＝2340(元)。118、2016年5月，某公司(增值稅一般納稅人)購入不動產(chǎn)用于辦公，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額2000萬元、稅額100萬元，進項稅額已按規(guī)定申報抵扣。2018年1月。該辦公樓改用于職工宿舍，當(dāng)期不動產(chǎn)凈值率為90％，該辦公樓應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額()萬元。A、85．71B、90．00C、100．00D、198．00標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：已抵扣過進項稅額的不動產(chǎn)改變用途、發(fā)生非正常損失等，不得抵扣的進項稅額=已抵扣進項稅額×不動產(chǎn)凈值率＝100×90％＝90(萬元)。該辦公樓應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額為90萬元。119、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年4月，該企業(yè)將一臺自己使用過的設(shè)備捐贈給本市一家福利機構(gòu)，該設(shè)備于2014年2月購進，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款80萬元，增值稅13．6萬元(進項稅額已抵扣)，該設(shè)備已提折舊38萬元，該企業(yè)捐贈此設(shè)備應(yīng)繳納增值稅()萬元。A、0B、1．07C、5．46D、7．14標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：該企業(yè)捐贈此設(shè)備應(yīng)繳納增值稅＝(80－38)×13％＝5．46(萬元)。120、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月銷售鋼材一批取得含稅銷售額58萬元。2019年5月因質(zhì)量問題該批鋼材被全部退回，企業(yè)按規(guī)定開具紅字發(fā)票；5月份銷售鋼材取得不含稅銷售額150萬元。該企業(yè)5月增值稅銷項稅額()萬元。A、11．50B、11．96C、12．83D、13．00標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：本題體現(xiàn)出增值稅稅率不斷調(diào)整的狀況下，退貨銷售額和銷項稅的處理規(guī)則。(1)自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16％、10％適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票。(2)該企業(yè)5月增值稅銷項稅額＝150×13％－58÷(1＋16％)×16％＝11．50(萬元)。121、某酒店為增值稅一般納稅人，適用增值稅進項稅額加計抵減政策。2021年5月一般計稅項目銷項稅額為200萬元，當(dāng)期可抵扣進項稅額150萬元，上期留抵稅額10萬元。則當(dāng)期可計提加計抵減額()萬元。A、4．00B、14．00C、15．00D、22．50標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：當(dāng)期可計提加計抵減額＝150×15％＝22．5(萬元)。122、某生產(chǎn)性服務(wù)企業(yè)為增值稅一般納稅人，符合進項稅額加計抵減政策條件。2019年12月銷售服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票注明稅額25萬元；購進服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額13萬元，其中10％的服務(wù)用于提供適用簡易計稅的服務(wù)(當(dāng)月未發(fā)生納稅義務(wù))；上期末加計抵減額余額為3萬元。假設(shè)當(dāng)月取得增值稅專用發(fā)票當(dāng)月勾選抵扣。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅()萬元。A、7．70B、8．55C、9．13D、10．30標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅＝25－13×(1－10％)－[13×(1－10％)×10％＋3]＝9．13(萬元)。123、下列不屬于一般納稅人申請退還增量留抵稅額條件的是()。A、申請退稅前48個月未發(fā)生虛開增值稅專用發(fā)票情形B、納稅信用等級為A級或者B級C、自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策D、申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析124、某制造業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，符合增值稅增量留抵退稅條件。2022年4月末增量留抵稅額1500萬元，當(dāng)期購進貨物與服務(wù)可抵扣進項稅額6000萬元，進項構(gòu)成比例為80％。該企業(yè)4月可申請退還增量留抵稅額()萬元。A、1200B、1500C、6000D、720標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×100％＝1500×80％×100％＝1200(萬元)。125、下列關(guān)于增值稅匯總納稅的說法，正確的是()。(2020年)A、分支機構(gòu)預(yù)繳稅款的預(yù)征率由國務(wù)院確定，不得調(diào)整B、總機構(gòu)匯總的銷售額，不包括總機構(gòu)本身的銷售額C、總機構(gòu)匯總的進項稅額，為各分支機構(gòu)發(fā)生的進項稅額D、分支機構(gòu)發(fā)生當(dāng)期已預(yù)繳稅款，在總機構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納稅額抵減不完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項A：預(yù)征率由財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定，并適時予以調(diào)整。選項B：總機構(gòu)匯總的銷售額，包括其本身的銷售額。選項C：總機構(gòu)匯總的進項稅額，為總機構(gòu)及其分支機構(gòu)因發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)而購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。126、關(guān)于小規(guī)模納稅人繳納增值稅，下列說法正確的是()。A、銷售自己使用過的不動產(chǎn)，以3％征收率減按2％計算繳納增值稅B、提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照3％征收率計算繳納增值稅C、出租不動產(chǎn)按