會計專業(yè)技術(shù)資格中級經(jīng)濟法（企業(yè)所得稅法律制度）模擬試卷1（共243題）

會計專業(yè)技術(shù)資格中級經(jīng)濟法（企業(yè)所得稅法律制度）模擬試卷1（共9套）（共243題）會計專業(yè)技術(shù)資格中級經(jīng)濟法（企業(yè)所得稅法律制度）模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)1、甲公司銷售商品采取預(yù)收款方式，9月10日簽訂合同，9月15日收到第一筆預(yù)收款，10月1日收到最后一筆款項，10月10日發(fā)出貨物。甲公司確認(rèn)銷售收入的時間為()。A、9月10日B、9月15日C、10月1日D、10月10日標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：預(yù)收款方式，以發(fā)出貨物確認(rèn)銷售收入。2、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)取得非貨幣形式的收入，確定收入額的依據(jù)是()。A、公允價值B、市場價值C、協(xié)議價值D、資產(chǎn)賬面價值標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)取得非貨幣形式的收入，以公允價值確定收入額。故選項A正確。3、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)提供的下列勞務(wù)中，不可以按照開發(fā)或完成的進度確認(rèn)收入實現(xiàn)的是()。A、廣告制作費B、大型產(chǎn)品的安裝費C、商品銷售的售后服務(wù)費D、軟件開發(fā)費標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：商品銷售的售后服務(wù)費，包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。4、甲公司為居民企業(yè)，2019年度自行申報銷售收入300萬元，成本費用350萬元，當(dāng)年虧損50萬元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，甲公司收入總額核算正確，成本費用無法核實。假定稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)采取核定征收，應(yīng)稅所得率為8％，甲公司2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為()萬元。A、0B、25C、75D、6標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：300×8％×25％=6(萬元)。5、按負(fù)擔(dān)或者支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)的所在地為所得來源地的是()。A、動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得B、銷售貨物所得C、特許權(quán)使用費所得D、股息、紅利等權(quán)益性投資所得標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：所得來源地的確定：動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得來源地為轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地；銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定所得來源地；利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定來源地，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定來源地；股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定來源地。6、20×5年某居民企業(yè)實現(xiàn)商品銷售收入2000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，接受捐贈收入100萬元，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所有權(quán)取得收入20萬元。該企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元，廣告費240萬元，業(yè)務(wù)宣傳費80萬元。當(dāng)年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費合計()萬元。A、294．5B、310C、325．5D、330標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：銷售商品涉及現(xiàn)金折扣，應(yīng)按照折扣前的金額確定銷售收入。業(yè)務(wù)招待費按發(fā)生額的60％扣除，但不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰；廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不得超過當(dāng)年銷售收入的15％?？煽鄢龢I(yè)務(wù)招待費=2000×5‰=10(萬元)，小于30×60％=18(萬元)；可扣除廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費=2000×15％=300(萬元)；合計可扣除10+300=310(萬元)。7、某企業(yè)20×6年的會計利潤為120萬元，當(dāng)年發(fā)生公益救濟性捐贈20萬元，購買投資額為30萬元的環(huán)境保護專用設(shè)備并用于生產(chǎn)生活。假設(shè)當(dāng)年無其他調(diào)整項目，該企業(yè)20×6年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元(適用企業(yè)所得稅稅率為25％)。A、19．4B、28．4C、30D、31．4標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12％的部分，準(zhǔn)予扣除。捐贈限額=120×12％=14．4(萬元)，應(yīng)納稅所得額=120+(20-14．4)=125．6(萬元)，應(yīng)納稅額=125．6×25％-30×10％=31．4-3=28．4(萬元)(30×10％適用的是稅收優(yōu)惠抵免應(yīng)納稅額的規(guī)定)。8、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中屬于非居民企業(yè)的是()。A、依照外國法律在外國成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)B、依法在中國境外成立，在中國境內(nèi)未設(shè)機構(gòu)、場所，也沒有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)C、依法在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè)D、依法在中國境外成立，在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：非居民企業(yè)是指依照外國(地區(qū))法律在外國成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。9、某超市20×3年實發(fā)工資總額為1000萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出84萬元；20×4年實發(fā)工資總額1200萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出28萬元，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該超市在計算20×4年應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費支出為()萬元。A、25B、28C、30D、32標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：20×3年職工教育經(jīng)費支出稅前扣除限額=1000×8％=80(萬元)，實際發(fā)生支出84萬元，故20×3年度準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費為80萬元，其余的4萬元準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除；20×4年職工教育經(jīng)費支出稅前扣除限額=1200×8％=96(萬元)，實際發(fā)生支出28萬元，故28萬元準(zhǔn)予在20×4年度稅前全額扣除，而20×3年結(jié)轉(zhuǎn)的4萬元也可以在限額96萬元內(nèi)全部扣除。因此，20×4年度準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費為32萬元，選項D正確。10、20×5年某公司以經(jīng)營租賃方式租入一套辦公用房，租期10年。20×6年6月該公司對辦公用房進行了改建裝修，發(fā)生改建費用50萬元。關(guān)于該筆改建費用的稅務(wù)處理，下列說法正確的是()。A、改建費用可以在發(fā)生當(dāng)期一次性稅前扣除B、改建費用應(yīng)從20×6年6月開始進行攤銷C、改建費用應(yīng)作為長期待攤費用處理D、改建費用應(yīng)在兩年內(nèi)攤銷標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：租入固定資產(chǎn)的改建支出，應(yīng)作為長期待攤費用，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷，選項C正確，選項A、D錯誤；攤銷自支出發(fā)生月份的次月起分期攤銷，選項B錯誤。11、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)從事下列項目中的所得，免征企業(yè)所得稅的是()。A、花卉種植B、林木種植C、內(nèi)陸?zhàn)B殖D、海水養(yǎng)殖標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖項目的所得減半征收企業(yè)所得稅，故選項A、C、D錯誤。二、多項選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)12、允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度于企業(yè)所得稅前扣除的費用有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點解析：現(xiàn)行稅法規(guī)定，職工教育費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度抵扣。13、下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點解析：選項C、D可以計提折舊。14、以下各項中，屬于我國居民企業(yè)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：選項C為非居民企業(yè)。15、下列各項中，關(guān)于企業(yè)收入確認(rèn)的表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點解析：選項A，以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。選項D，采用支付手續(xù)費代銷方式下，委托方在發(fā)出商品時，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬并未轉(zhuǎn)移給受托方，委托方在發(fā)出商品時通常不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入，而應(yīng)在收到受托方開出的代銷清單時確認(rèn)銷售商品收入。16、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析17、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項不得在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點解析：暫無解析18、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于扣繳義務(wù)人的表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：選項D扣繳義務(wù)人并非納稅人。19、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，下列項目不得扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：選項A，企業(yè)之間支付的管理費不得扣除，故母公司以管理費的形式向子公司提取費用，子公司對該筆費用在稅前是不準(zhǔn)扣除的；選項B，企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除，在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時才準(zhǔn)予扣除；選項C，企業(yè)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項在稅前不準(zhǔn)扣除；選項D，企業(yè)違反法律、法規(guī)而被行政機關(guān)、司法機關(guān)處以罰款、罰金或沒收財產(chǎn)在稅前是不準(zhǔn)扣除的，但因企業(yè)違約而產(chǎn)生的違約金準(zhǔn)予扣除，故銀行收取的罰息是準(zhǔn)予在稅前扣除的。20、下列關(guān)于所得來源的確定說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點解析：選項B，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或機構(gòu)、場所所在地確定；選項D，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動產(chǎn)所在地確定。三、判斷題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)21、安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員的稅收優(yōu)惠政策為：按照企業(yè)安置殘疾人員數(shù)量，在企業(yè)支付給殘疾職工工資據(jù)賓扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的50％加計扣除。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員的稅收優(yōu)惠政策為：按照企業(yè)安置殘疾人員數(shù)量，在企業(yè)支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計扣除。22、企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。23、增值稅一般納稅人在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以一次扣除的稅金包括印花稅、消費稅和增值稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、關(guān)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等均可以在稅前扣除。但不包括增值稅。四、綜合題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)居民企業(yè)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，20×5年度取得銷售收入8000萬元，銷售成本為3500萬元，會計利潤為1200萬元。20×5年，甲企業(yè)其他相關(guān)資料如下：(1)投資收益項目中包括轉(zhuǎn)讓國債收入45萬元，國債利息收入10萬元。(2)企業(yè)銷售費用中，發(fā)生廣告費500萬元，業(yè)務(wù)宣傳費140萬元。(3)企業(yè)管理費用中，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元。(4)營業(yè)外支出科目中包括通過民政部門向災(zāi)區(qū)捐贈150萬元，直接向某農(nóng)村小學(xué)捐贈20萬元；自然災(zāi)害發(fā)生損失10萬元。(5)全年實際支付工資總額700萬元，發(fā)生職工福利費125萬元，撥繳工會經(jīng)費12萬元并取得相關(guān)票據(jù)，職工教育經(jīng)費支出68．5萬元。已知：甲企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。要求：24、計算該企業(yè)投資項目中應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。標(biāo)準(zhǔn)答案：根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，國債利息收入免交企業(yè)所得稅，故應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額10萬元。知識點解析：暫無解析25、計算該企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。標(biāo)準(zhǔn)答案：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額=8000×15％=1200(萬元)，企業(yè)實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費=500+140=640(萬元)，因此，可以全額扣除，故應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為0。知識點解析：暫無解析26、計算該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)招待費的60％=30×60％=18(萬元)，業(yè)務(wù)招待費的扣除限額=8000×5‰=40(萬元)。因此，業(yè)務(wù)招待費的扣除限額為18萬元，故應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=30-18=12(萬元)。知識點解析：暫無解析27、計算該企業(yè)營業(yè)外支出科目應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。標(biāo)準(zhǔn)答案：公益性捐贈扣除限額=1200×12％=144(萬元)，直接向某農(nóng)村小學(xué)的捐贈不得在稅前扣除，自然災(zāi)害發(fā)生的損失準(zhǔn)予在稅前全額扣除。故營業(yè)外支出科目應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=(150-144)+20=26(萬元)。知識點解析：暫無解析28、計算該企業(yè)職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。標(biāo)準(zhǔn)答案：職工福利費扣除限額=700×14％=98(萬元)，實際發(fā)生125萬元，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=125-98=27(萬元)。工會經(jīng)費扣除限額=700×2％=14(萬元)，實際發(fā)生12萬元，準(zhǔn)予全額扣除，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為0；職工教育經(jīng)費扣除限額=700×8％=56(萬元)，實際發(fā)生68．5萬元，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=68．5-56=12．5(萬元)。知識點解析：暫無解析29、計算該企業(yè)20×5年度的應(yīng)納稅所得額。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲企業(yè)20×5年度的應(yīng)納稅所得額=1200-10+12+26+27+12．5=1267．5(萬元)。知識點解析：暫無解析會計專業(yè)技術(shù)資格中級經(jīng)濟法（企業(yè)所得稅法律制度）模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、甲公司是居民企業(yè)，取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入共1200萬元，轉(zhuǎn)讓成本和相關(guān)稅費600萬元，甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額為()萬元。A、150B、12．5C、75D、37．5標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為1200-600=600(萬元)。居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。因此，(600-500)×50％×25％=12．5(萬元)。2、甲公司是居民企業(yè)，在A國和B國各擁有一個辦事處。甲公司境內(nèi)應(yīng)納稅所得額500萬元，境外分支機構(gòu)營業(yè)利潤分別為100萬元和200萬元，在當(dāng)?shù)乩U納企業(yè)所得稅分別為30萬元和40萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，采取“分國不分項”抵免計算方式。甲公司當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅款為()萬元。A、75B、135C、200D、125標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：(500+100+200)×25％-100×25％-40=135(萬元)。3、甲公司2013年度發(fā)生虧損，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該虧損彌補的期限最長并不得超過的年限為()年。A、2016B、2017C、2018D、2019標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：虧損彌補不超過5年，因此允許彌補2014年、2015年、2016年、2017年和2018年。4、甲公司2019年度銷售收入3000萬元，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入300萬元，租金收入800萬元。全年發(fā)生業(yè)務(wù)廣告費480萬元，且能提供有效憑證。2018年度結(jié)轉(zhuǎn)廣告費200萬元。甲公司2019年度準(zhǔn)予扣除的廣告費為()萬元。A、450B、570C、615D、680標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：銷售(營業(yè))收入=3000+800=3800(萬元)。廣告費扣除標(biāo)準(zhǔn)為15％=3800×15％=570(萬元)，小于680萬元(480+200)，故選項B正確。5、某公司20×6年度支出合理的工資薪金總額為1000萬元，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納基本社會保險費150萬元，為受雇的全體員工支付補充養(yǎng)老保險費80萬元，為公司高管繳納商業(yè)保險費30萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該公司20×6年度發(fā)生的上述保險費在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予A、260B、230C、200D、150標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：(1)企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會保險費(150萬元)可以全額在稅前扣除；(2)企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分(1000×5％=50萬元)，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；(3)除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(30萬元)，不得扣除。6、以下各項固定資產(chǎn)最低折舊年限為5年的是()。A、建筑物B、與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的家具C、生產(chǎn)設(shè)備D、電子設(shè)備標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等固定資產(chǎn)，折舊最低年限為5年。7、企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起()年內(nèi)，進行納稅調(diào)整。A、3B、5C、8D、10標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進行納稅調(diào)整。8、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起()個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。A、1B、3C、5D、6標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款，選項C正確。9、下列關(guān)于固定資產(chǎn)確定計稅基礎(chǔ)的表述中，不符合企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定的是()。A、自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)B、盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)C、通過捐贈取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的原賬面價值為計稅基礎(chǔ)D、通過投資取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以公允價值和支付的稅費為計稅基礎(chǔ)，故選項C錯誤。10、．根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人的下列支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的是()。A、合理工資薪金總額8％以內(nèi)的職工教育經(jīng)費B、企業(yè)所得稅稅款C、存貨發(fā)生的盤虧D、訴訟費用標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：企業(yè)所得稅是不得扣除的項目。二、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)11、下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅人的表述，符合稅法規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)：非居民企業(yè)是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。12、在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時不得扣除的項目有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：選項A、B、D，計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除的項目包括：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；企業(yè)所得稅稅款；稅收滯納金：罰金、罰款和被沒收財物的損失；不符合稅法規(guī)定的捐贈支出等。13、在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計算征收企業(yè)所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：根據(jù)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。14、下列情形中，可以認(rèn)為非居民企業(yè)在中國設(shè)有機構(gòu)、場所的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：倉庫不能直接被認(rèn)為是機構(gòu)場所。15、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項所得，按照負(fù)擔(dān)所得所在地確定來源地的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動產(chǎn)所在地確定來源地。故選項C錯誤。16、下列各項中，可以免征企業(yè)所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：選項D屬于減半征收。17、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下各項屬于非營利組織的免稅收入的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點解析：暫無解析18、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)構(gòu)成關(guān)聯(lián)方的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析19、在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)以收入全額為應(yīng)納稅所得額的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：對在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得應(yīng)以收入全額為應(yīng)納稅所得額，選項A、B、C正確；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，應(yīng)以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額，故選項D不正確。20、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點解析：選項C，以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)；選項D，被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的。不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。三、判斷題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)21、企業(yè)所得稅按年計征，必須分月預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：企業(yè)所得稅可以分月或者分季預(yù)繳，題目表述錯誤。22、常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，可以采取縮短折舊年限的方法計提折舊，但最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的50％。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，可以采取縮短折舊年限的方法計提折舊，但最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60％；可采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進行加速折舊。23、對于企業(yè)債務(wù)重組所得超過該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50％的，可在今后5個納稅年度內(nèi)均勻計入所得額。低于50％的則計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年納稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析四、綜合題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)位于市區(qū)的某制藥公司為增值稅一般納稅人，該公司20×5年主營業(yè)務(wù)收入5500萬元，其他業(yè)務(wù)收入400萬元，營業(yè)外收入300萬元，主營業(yè)務(wù)成本2800萬元，其他業(yè)務(wù)成本300萬元，營業(yè)外支出210萬元，營業(yè)稅金及附加420萬元，管理費用550萬元，銷售費用900萬元，財務(wù)費用180萬元，投資收益120萬元。當(dāng)年發(fā)生的其中部分具體業(yè)務(wù)如下：(1)實際發(fā)放職工工資1200萬元，發(fā)生職工福利費支出180萬元，撥繳工會經(jīng)費25萬元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出20萬元，以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費未扣除額為5萬元。另為投資者支付商業(yè)保險費10萬元。(2)發(fā)生廣告費支出800萬元，非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬元。發(fā)生業(yè)務(wù)招待費支出60萬元。(3)對外捐贈貨幣資金140萬元(通過縣級政府向貧困地區(qū)捐贈120萬元，直接向某學(xué)校捐贈20萬元)。(4)為治理污水排放，當(dāng)年購置污水處理設(shè)備并投入使用，設(shè)備購置價為300萬元。處理公共污水，當(dāng)年取得收入20萬元，相應(yīng)的成本費用支出為12萬元。(其他相關(guān)資料：除非特別說明，各扣除項目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)；購進的污水處理設(shè)備為《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列設(shè)備)要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題。24、該公司發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出及撥繳的工會經(jīng)費應(yīng)當(dāng)如何扣除?說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：該公司發(fā)生的職工福利費可以扣除168萬元；工會經(jīng)費可以扣除24萬元；職工教育經(jīng)費可以扣除的為25萬元。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14％的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2％的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額8％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。結(jié)合本案：可以扣除的職工福利費限額=1200×14％=168(萬元)【實際發(fā)生額180萬元】可以扣除的工會經(jīng)費限額=1200×2％=24(萬元)【實際發(fā)生額25萬元】可以扣除的職工教育經(jīng)費限額=1200×8％=96(萬元)，職工教育經(jīng)費實際支出20萬元可全額扣除，并可扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的扣除額5萬元。知識點解析：暫無解析25、該公司為投資者支付商業(yè)保險費10萬元是否可以稅前扣除?法律是如何規(guī)定的?標(biāo)準(zhǔn)答案：該公司為投資者支付商業(yè)保險費10萬元不得稅前扣除。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。知識點解析：暫無解析26、該公司發(fā)生廣告費支出、非廣告性質(zhì)的贊助支出、業(yè)務(wù)招待費支出應(yīng)當(dāng)如何扣除?說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：①該公司發(fā)生廣告費支出800萬元可以稅前扣除。根據(jù)規(guī)定，對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。結(jié)合本案，該公司可以扣除的廣告費限額=5900×30％=1770(萬元)，而實際發(fā)生的廣告費支出為800萬元沒有超過上述限額，可以據(jù)實扣除?！居嬎銖V告費扣除限額的基數(shù)=5500+400=5900(萬元)】②非廣告性質(zhì)的贊助支出不能在稅前扣除。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出200×8％=96(萬元)，職工教育經(jīng)費實際支出20萬元可全額扣除，并可扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的扣除額5萬元。知識點解析：暫無解析27、該公司對外捐贈支出應(yīng)當(dāng)如何處理?說明法律依據(jù)。標(biāo)準(zhǔn)答案：①該公司通過縣級政府向貧困地區(qū)捐贈的120萬元不得全額扣除，可以扣除的額度為115．2萬元。根據(jù)規(guī)定。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。超過年度利潤總額12％的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。結(jié)合本案，該公司會計利潤=5500+400+300-2800-300-210-420-550-900-180+120=960(萬元)。公益性捐贈的扣除限額=960×12％=115．2(萬元)，通過縣級政府向貧困地區(qū)實際捐贈120萬元，超過扣除限額，所以不得全額扣除。②該公司直接向某學(xué)校捐贈20萬元不能稅前扣除。根據(jù)規(guī)定，公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門和直屬機構(gòu)。用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。沒有通過公益性組織而進行的捐贈不得稅前扣除。知識點解析：暫無解析28、該公司為治理污水排放，當(dāng)年購置污水處理設(shè)備的支出是否享受稅收優(yōu)惠?法律是如何規(guī)定的?標(biāo)準(zhǔn)答案：該公司為治理污水排放，當(dāng)年購置污水處理設(shè)備的支出應(yīng)當(dāng)享受抵免應(yīng)納稅額的稅收優(yōu)惠。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。結(jié)合本案，該公司購置使用污水處理設(shè)備可以抵免的應(yīng)納所得稅額=300×10％=30(萬元)。知識點解析：暫無解析會計專業(yè)技術(shù)資格中級經(jīng)濟法（企業(yè)所得稅法律制度）模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價的核心原則是()。A、關(guān)聯(lián)交易B、獨立交易C、預(yù)約定價D、資本弱化標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：本題考查特別納稅調(diào)整?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定了轉(zhuǎn)讓定價的核心原則，即“獨立交易原則”。2、某居民企業(yè)2014年實際支出的工資、薪金總額為150萬元，計提的三項經(jīng)費35．50萬元，其中福利費本期發(fā)生30萬元，撥繳的工會經(jīng)費3萬元，已經(jīng)取得工會撥繳收據(jù)，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費2．50萬元，該企業(yè)在計算2014年應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為()萬元。A、0B、7．75C、9D、35．50標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：本題考查工資及三項經(jīng)費扣限金額的計算。福利費扣除限額=150×14％=21(萬元)，實際發(fā)生30萬元，準(zhǔn)予扣除21萬元；工會經(jīng)費扣除限額=150×2％=3(萬元)，實際發(fā)生3萬元，可以據(jù)實扣除；職工教育經(jīng)費扣除限額=150×2．5％=3．75(萬元)，實際發(fā)生2．50萬元，可以據(jù)實扣除；應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=35．5一(21+3+2．5)=9(萬元)。3、下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅征稅范圍的是()。A、居民企業(yè)來源于中國境外的所得B、設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，其機構(gòu)、場所來源于中國境內(nèi)的所得C、未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)來源于中國境外的所得D、居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：本題考查企業(yè)所得稅的征稅范圍。居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來源于中國境內(nèi)、外的全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于中國境內(nèi)的所得納稅。4、2015年5月6日，甲公司與乙公司簽訂合同，以預(yù)收款方式銷售產(chǎn)品200件，不含稅單價0．1萬元，并于5月10日取得了全部產(chǎn)品銷售額20萬元。2015年5月20日，甲公司發(fā)出產(chǎn)品120件，6月25日發(fā)出產(chǎn)品80件。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于甲公司確認(rèn)銷售收入實現(xiàn)日期及金額的表述中，正確的是()。A、2015年5月6日應(yīng)確認(rèn)銷售收入20萬元B、2015年5月10日應(yīng)確認(rèn)銷售收入20萬元C、2015年5月20日應(yīng)確認(rèn)銷售收入12萬元D、2015年6月25日應(yīng)確認(rèn)銷售收入20萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。5、美國某汽車公司在中國境內(nèi)設(shè)立一家售后維修服務(wù)機構(gòu)，在中國取得了一筆轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的收入。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該公司的這筆收入適用的企業(yè)所得稅法定稅率為()。A、15％B、20％C、25％D、33％標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：本題考查點是企業(yè)所得稅的稅率。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用的法定稅率為20％。6、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，給予企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠。優(yōu)惠稅率為()。A、10％B、15％C、20％D、25％標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：本題考查點是企業(yè)所得稅稅率。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。7、下列關(guān)于固定資產(chǎn)確定計稅基礎(chǔ)的表述中，不符合企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定的是()。A、自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)B、盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)C、通過捐贈取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的原賬面價值為計稅基礎(chǔ)D、通過投資取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項C，通過捐贈取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)。8、企業(yè)所得稅中關(guān)于非居民納稅人的應(yīng)納稅所得額的確定，說法不正確的是()。A、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額B、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以收入全額為應(yīng)納稅所得額C、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額D、租金所得，以收入減去出租過程發(fā)生的合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：本題考查點是非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。9、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中，正確的是()。A、采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額B、采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額C、采用售后回購方式銷售商品的，按照扣除回購商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額D、采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：本題考查點是企業(yè)所得稅的銷售收入的確認(rèn)。選項A，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額；選項C，售后回購方式銷售商品的，一般情況下，銷售的商品按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進商品處理；選項D，銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入?；厥盏纳唐纷鳛橘忂M商品處理。10、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列收入中，屬于不征稅收入范圍的是()。A、財政撥款B、租金收入C、產(chǎn)品銷售收入D、國債利息收入標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析二、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)11、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)取得的下列收入中，屬于不征稅收入的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點解析：企業(yè)所得稅中的不征稅收入包括：(1)財政撥款；(2)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；(3)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。選項A，營業(yè)外收入要計入應(yīng)納稅所得額計征所得稅；選項C，國債利息收入屬于免稅收入。12、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列支出中，在計算應(yīng)納稅所得額時允許實行加計扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點解析：本題考核企業(yè)所得稅特別項目稅收優(yōu)惠。選項A，購置并實際使用環(huán)境保護專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；選項D，贊助支出沒有優(yōu)惠。加計扣除稅收優(yōu)惠主要包括：企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；安置殘疾人員及國家鼓勵安置的就業(yè)人員允許實行加計扣除。13、下列關(guān)于所得來源地的確定，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：本題考查點是轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得來源的確定。選項C，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照“轉(zhuǎn)讓”動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定。14、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列對企業(yè)所得稅稅率的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：本題考查點是企業(yè)所得稅的稅率。選項D，合格境外機構(gòu)投資者取得來源于中國境內(nèi)的股息，適用10％的優(yōu)惠稅率。15、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于無形資產(chǎn)的說法中，不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點解析：本題考查點是無形資產(chǎn)的規(guī)定。無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等，其中自創(chuàng)商譽不得計算攤銷費用扣除。16、納稅人取得的下列收入中，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：本題考查點是企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定。納稅人購買國債的利息收入，不計入應(yīng)納稅所得額。17、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，不屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：本題考查點是企業(yè)所得稅法律制度的免稅收入。根據(jù)規(guī)定，財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金均屬于不征稅收入，而不是免稅收入，因此選項A、D當(dāng)選；企業(yè)資產(chǎn)溢余屬于應(yīng)當(dāng)征稅的其他收入，并非免稅收入，因此選項C當(dāng)選。18、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：本題考查點是稅前扣除項目。在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；(2)企業(yè)所得稅稅款：(3)稅收滯納金；(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失；(5)年度利潤總額12％以外的公益性捐贈支出；(6)贊助支出；(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；(8)與取得收入無關(guān)的其他支出。19、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列資產(chǎn)中，計提的折舊可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點解析：本題考查點是資產(chǎn)的稅務(wù)處理。根據(jù)規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；(5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；(6)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。20、下列各項中，在計算應(yīng)納稅所得額時有加計扣除規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點解析：本題考查點是企業(yè)所得稅中加計扣除的相關(guān)規(guī)定。可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除的項目共兩項：(1)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；(2)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。選項B，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額，不是加計扣除，故不正確。選項C，企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入，但不是加計扣除，故不正確。三、判斷題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)21、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，僅就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。22、權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定所得來源。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析23、企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，可以扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)可能分配的金額。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，“不得”扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)可能分配的金額。24、凡是本期已經(jīng)實現(xiàn)的收益和已經(jīng)發(fā)生的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)作為本期的應(yīng)稅所得和應(yīng)扣除費用；凡是不屬于本期的收益和已經(jīng)發(fā)生的費用，即使款項已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的應(yīng)稅所得和應(yīng)扣除費用。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。凡是本期已經(jīng)實現(xiàn)的收益和已經(jīng)發(fā)生的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)作為本期的應(yīng)稅所得和應(yīng)扣除費用；凡是不屬于本期的收益和已經(jīng)發(fā)生的費用，即使款項已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的應(yīng)稅所得和應(yīng)扣除費用。25、融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為企業(yè)所得稅計稅基礎(chǔ)。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：本題考查企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理。融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)。四、簡答題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)居民企業(yè)甲公司主要從事空調(diào)銷售業(yè)務(wù)。2016年甲公司的銷售收入為2000萬元，其他收入為500萬元，年度利潤總額為600萬元，2016年度甲公司實際支出的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為400萬元。甲公司申報繳納2016年企業(yè)所得稅時，未將下列收入計入應(yīng)納稅所得額：(1)從境內(nèi)居民企業(yè)乙有限責(zé)任公司分得的股息60萬元；(2)依據(jù)法律代收的一項政府性基金30萬元，該基金在當(dāng)年未上繳財政。要求：根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題。(答案中的金額單位用萬元表示)。26、計算甲公司在清算2016年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費。標(biāo)準(zhǔn)答案：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅前扣除限額=2000×15％=300(萬元)，小于實際發(fā)生額400萬元．所以準(zhǔn)予扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為300萬元。知識點解析：暫無解析27、甲公司從乙有限責(zé)任公司分得的股息是否應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額?簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司從乙有限責(zé)任公司分得的股息60萬元不計入應(yīng)納稅所得額。根據(jù)規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅。知識點解析：暫無解析28、甲公司代收的政府性基金是否應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額?簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司代收的政府性基金30萬元應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。根據(jù)規(guī)定，對企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財政的當(dāng)年在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中扣除。本題中，甲公司代收的政府性基金在當(dāng)年未上繳財政，所以應(yīng)計入應(yīng)納稅所的額。知識點解析：暫無解析會計專業(yè)技術(shù)資格中級經(jīng)濟法（企業(yè)所得稅法律制度）模擬試卷第4套一、單項選擇題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)1、甲公司2016年的年度利潤總額為300萬元，當(dāng)年發(fā)生的公益性捐贈支出為50萬元。甲公司在計算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈支出的數(shù)額為()萬元。A、50B、30C、45D、36標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：本題考核企業(yè)所得稅稅前扣除項目。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。準(zhǔn)予扣除的限額＝300萬元×12％＝36萬元＜50萬元，所以準(zhǔn)予扣除36萬元。2、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人的下列支出中，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的是()。A、合理的勞動保護支出B、向投資者支付的股息C、內(nèi)設(shè)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金D、為投資者支付的商業(yè)保險費標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：本題考核企業(yè)所得稅稅前扣除項目。選項BC屬于不得扣除項目；選項D，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。3、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人的下列支出或損失，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的是()。A、支付給投資者的股息B、企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出C、購買勞動保護用品的合理支出D、在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理利息支出標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：本題考核企業(yè)所得稅稅前扣除項目。企業(yè)所得稅不得扣除項目，包括向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。4、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于非居民企業(yè)的表述中，正確的是()。A、在境外成立的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)B、在境內(nèi)成立但有來源于境外所得的企業(yè)屬于非居民企業(yè)C、依照外國(地區(qū))法律成立，實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)屬于非居民企業(yè)D、依照外國(地區(qū))法律成立，實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè)屬于非居民企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：本題考核非居民企業(yè)的定義。根據(jù)規(guī)定，非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。5、某居民企業(yè)2018年實際支出的工資、薪金總額為150萬元，計提的三項經(jīng)費為35．5萬元。其中福利費本期發(fā)生30萬元，撥繳的工會經(jīng)費3萬元，已經(jīng)取得工會撥繳收據(jù)，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費2．5萬元。該企業(yè)在計算2018年應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為()萬元。A、0B、7．75C、9D、35．5標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：本題考核企業(yè)所得稅扣除項目。福利費扣除限額為150×14％＝21(萬元)，實際發(fā)生30萬元，準(zhǔn)予扣除21萬元；工會經(jīng)費扣除限額＝150×2％＝3(萬元)，實際發(fā)生3萬元，可以據(jù)實扣除；職工教育經(jīng)費扣除限額＝150×8％＝12(萬元)，實際發(fā)生2．5萬元，可以據(jù)實扣除。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝35．5－(21＋3＋2．5)＝9(萬元)。6、(2014年)某公司2013年度支出合理的工資薪金總額1000萬元，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納基本社會保險費150萬元，為受雇的全體員工支付補充養(yǎng)老保險費80萬元，為公司高管繳納商業(yè)保險費30萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該公司2013年度發(fā)生的上述保險費在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為()萬元。A、260B、230C、200D、150標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：本題考核計算應(yīng)納稅所得額時保險費的扣除。基本社會保險費可以全額在稅前扣除。企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分(1000萬元×5％＝50萬元)，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。則該公司2013年度發(fā)生上述保險費在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的數(shù)額＝150＋50＝200(萬元)。7、在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列關(guān)于確定無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的表述中，不符合企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定的是()。A、外購的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)B、通過捐贈方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)C、通過投資方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)D、通過債務(wù)重組方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：本題考核無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理。外購的無形資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使用該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)。選項A錯誤。8、下列關(guān)于固定資產(chǎn)確定計稅基礎(chǔ)的表述中，不符合企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定的是()。A、自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)B、盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)C、通過捐贈取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的原賬面價值為計稅基礎(chǔ)D、通過投資取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：本題考核企業(yè)資產(chǎn)的稅務(wù)處理。選項A：自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)；選項B：盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)；選項CD：通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)。9、對于企業(yè)債務(wù)重組所得超過一定比例的，可在今后5個納稅年度內(nèi)均勻計入所得額。該比例是()。A、企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的20％B、企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的30％C、企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的50％D、企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的80％標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：本題考核企業(yè)債務(wù)重組。對于企業(yè)債務(wù)重組所得超過該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50％的，則可在今后5個納稅年度內(nèi)均勻計入所得額。低于50％的則計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年納稅。10、甲公司為符合條件的小型微利企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核定，2017年度虧損8萬元，2018年度虧損3萬元，2019年度盈利16萬元，無其他需要納稅調(diào)整的事項。甲公司2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為()萬元。A、0．25B、0．5C、1．6D、3．2標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：本題考核企業(yè)所得稅低稅率優(yōu)惠。企業(yè)的所得可以彌補以前年度(5年內(nèi))未彌補的虧損。自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25％計入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50％計入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。甲公司2019年應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅＝(16－8－3)×25％×20％＝0．25(萬元)。11、甲企業(yè)為符合條件的小型微利企業(yè)。2019年，甲企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為25萬元。甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為()萬元。A、5B、6．25C、2．5D、1．25標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：本題考核企業(yè)所得稅低稅率優(yōu)惠。自2019年1月1日至2021年12月31日，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25％計入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅，甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額＝25×25％×20％＝1．25(萬元)。二、多項選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)12、下列選項中，作為稅金及附加在企業(yè)所得稅稅前扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：本題考核稅金的扣除。稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。13、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列資產(chǎn)支出項目中，不得計算折舊或攤銷費用在稅前扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點解析：本題考核固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理。選項A：已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，作為長期待攤費用，可以按照規(guī)定攤銷，在稅前扣除；選項B：單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地，不得計提折舊在稅前扣除；選項C：以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，可以計提折舊在稅前扣除；選項D：除房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計提折舊在稅前扣除。14、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關(guān)于無形資產(chǎn)的說法不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點解析：本題考核無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理。無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等，其中自創(chuàng)商譽不得計算攤銷費用扣除。15、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)清算的所得稅處理的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：本題考核企業(yè)特殊業(yè)務(wù)的所得稅處理。16、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)從事下列項目的所得中，可以免征企業(yè)所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點解析：本題考核定期或定額減稅、免稅。茶的種植減半征收企業(yè)所得稅，選項A不選；選項BCD免征企業(yè)所得稅。17、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列支出中，在計算應(yīng)納稅所得額時允許實行加計扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點解析：本題考核企業(yè)所得稅特別項目稅收優(yōu)惠。選項A：購置并實際使用環(huán)境保護專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。選項D：贊助支出沒有稅收優(yōu)惠。選項B：加計扣除稅收優(yōu)惠。企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的。在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā),生額的75％在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175％在稅前攤銷。選項C：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100％加計扣除。18、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，不屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：本題考核免稅收入。根據(jù)規(guī)定，財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金均屬于不征稅收入，而不是免稅收入，因此選項D當(dāng)選；企業(yè)資產(chǎn)溢余屬于應(yīng)當(dāng)征稅的其他收入，并非免稅收入，因此選項C當(dāng)選。19、下列關(guān)于企業(yè)所得稅法律制度中的優(yōu)惠政策，說法錯誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點解析：本題考核企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。創(chuàng)投企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額，選項B錯誤。企業(yè)購置并實際使用的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按設(shè)備投資額10％抵免當(dāng)年及以后年度的應(yīng)納稅額，選項C錯誤；企業(yè)安置殘疾人員，所支付的工資，按照支付給殘疾人工資的100％加計扣除，選項D錯誤。20、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得中，應(yīng)以收入全額為應(yīng)納稅所得額的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：本題考核非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。選項B不選。三、判斷題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)21、居民企業(yè)甲公司于2016年1月與非關(guān)聯(lián)企業(yè)乙公司簽訂了為期6年的專利技術(shù)非獨占許可使用合同，乙公司向甲公司支付了許可使用費430萬元。甲公司取得的該項收入免納企業(yè)所得稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：本題考核企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。自2015年10月1日起，全國范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年(含)以上非獨占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍。居民企業(yè)的年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。22、企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應(yīng)當(dāng)單獨計算所得。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：本題考核企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應(yīng)當(dāng)單獨計算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。23、對非居民企業(yè)匯出境外利潤暫免征收企業(yè)所得稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：本題考核企業(yè)所得稅的低稅率優(yōu)惠。對匯出境外利潤減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。24、居民企業(yè)來源于境外的應(yīng)稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以在抵免限額范圍內(nèi)從當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，超過抵免限額的部分可以在以后5個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額之后的余額進行抵補。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：本題考核企業(yè)取得境外所得計稅時的抵免。25、非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：本題考核非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額。對非居民企業(yè)取得的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額作為應(yīng)納稅所得額。26、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，就其中國境外總機構(gòu)發(fā)生的與該機構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，能夠提供總機構(gòu)出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：本題考核非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。27、非居民企業(yè)匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷的，可不參加當(dāng)年度的所得稅匯算清繳。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：本題考核非居民企業(yè)所得稅匯算清繳。28、稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，對補征的稅款按日加收利息。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：本題考核企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整。四、簡答題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)甲企業(yè)為中國居民企業(yè)，主要從事新能源汽車的生產(chǎn)與銷售，屬于國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)。2017年度甲企業(yè)的銷售收入為4600萬元，銷售成本為2000萬元，年度利潤總額為600萬元，其他有關(guān)需要納稅調(diào)整的事項資料如下：(1)銷售費用：廣告費500萬元、業(yè)務(wù)宣傳費220萬元。(2)管理費用：業(yè)務(wù)招待費50萬元。(3)營業(yè)外支出：稅收滯納金5萬元、通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款84萬元。(4)投資收益：國債利息收入5萬元、從境內(nèi)被投資非上市居民企業(yè)分回股息40萬元。(5)實際發(fā)放的合理工資薪金200萬元，實際發(fā)生的職工福利費38萬元。已知：各項支出均取得合法有效憑據(jù)，并已作相應(yīng)的會計處理，其他事項不涉及納稅調(diào)整。要求：根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題(答案中金額單位用“萬元”表示)。29、計算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(需寫明應(yīng)納稅調(diào)增或調(diào)減)。標(biāo)準(zhǔn)答案：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除。即廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額＝4600×15％＝690(萬元)，實際發(fā)生500＋220＝720(萬元)，應(yīng)納稅調(diào)增720－690＝30(萬元)。知識點解析：暫無解析30、計算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中業(yè)務(wù)招待費支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(需寫明納稅調(diào)增或調(diào)減)。標(biāo)準(zhǔn)答案：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。50×60％＝30(萬元)＞4600×5‰＝23(萬元)，按照23萬元扣除，應(yīng)納稅調(diào)增50－23＝27(萬元)。知識點解析：暫無解析31、計算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(需寫明納稅調(diào)增或調(diào)減)。標(biāo)準(zhǔn)答案：稅收滯納金不得稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增5萬元；公益性捐贈在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，600×12％＝72(萬元)，實際發(fā)生84萬元，應(yīng)納稅調(diào)增84－72＝12(萬元)。營業(yè)外支出共納稅調(diào)增5＋12＝17(萬元)。知識點解析：暫無解析32、計算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(需寫明納稅調(diào)增或調(diào)減)。標(biāo)準(zhǔn)答案：國債利息收入免稅，納稅調(diào)減5萬元；從境內(nèi)被投資非上市居民企業(yè)分回的股息免稅，納稅調(diào)減40萬元。投資收益共調(diào)減45萬元。知識點解析：暫無解析33、計算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中職工福利費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(需寫明納稅調(diào)增或調(diào)減)。標(biāo)準(zhǔn)答案：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14％的部分，準(zhǔn)予扣除。200×14％＝28(萬元)，實際發(fā)生38萬元，應(yīng)納稅調(diào)增10萬元。知識點解析：暫無解析34、計算甲企業(yè)2017年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)納稅所得額＝600＋30＋27＋17－45＋10＝639(萬元)，應(yīng)納稅額＝639×15％＝95．85(萬元)。知識點解析：暫無解析會計專業(yè)技術(shù)資格中級經(jīng)濟法（企業(yè)所得稅法律制度）模擬試卷第5套一、單項選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)1、以下各項中，最低折舊年限為3年的固定資產(chǎn)是()。A、家具B、小汽車C、火車D、電子設(shè)備標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：本題考核固定資產(chǎn)的最低折舊年限。家具的最低折舊年限為5年；小汽車的最低折舊年限為4年；火車的最低折舊年限為10年；電子設(shè)備的最低折舊年限為3年。2、下列無形資產(chǎn)，不得計算攤銷費用扣除的是()。A、自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)B、外購的無形資產(chǎn)C、通過捐贈取得的無形資產(chǎn)D、通過債務(wù)重組取得的無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：本題考核企業(yè)資產(chǎn)的稅務(wù)處理。下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除；(1)自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)；(2)自創(chuàng)商譽；(3)與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)；(4)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。3、企業(yè)來源于境外的所得，已在境外實際繳納的所得稅稅款，在匯總納稅并按規(guī)定計算的扣除限額扣除時，如果境外實際繳納的稅款超過抵免限額，對超過部分的處理方法是()。A、列為當(dāng)年費用支出B、從本年度的應(yīng)納所得稅額中扣除C、可以在以后5個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補D、從以后年度境外所得中扣除標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：本題考核企業(yè)取得境外所得計稅時的抵免。企業(yè)取得的來源于中國境外的應(yīng)稅所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照規(guī)定計算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補。4、甲公司為居民企業(yè)，2017年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額1000萬元，來源于M國的應(yīng)納稅所得額300萬元，已在M國繳納企業(yè)所得稅稅額為60萬元，已知甲公司適用的所得稅稅率為25％，甲公司2017年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額為()萬元。A、250B、325C、265D、190標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：本題考核境外所得抵免稅額的計算。(1)甲公司境外所得：在M國取得的所得在我國應(yīng)繳稅額＝300×25％＝75(萬元)，在M國已繳稅額60萬元，須補繳稅額＝75－60＝15(萬元)；(2)甲公司境內(nèi)所得＝應(yīng)納稅額＝1000×25％＝250(萬元)；(3)應(yīng)納稅額合計＝250＋15＝265(萬元)。5、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中可以免征企業(yè)所得稅的是()。A、符合條件的居民企業(yè)之間的投資收益B、租金收入C、匯兌收益D、接受捐贈收入標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：本題考核企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。選項BCD均要按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。6、企業(yè)的下列所得中不符合免征、減征企業(yè)所得稅條件的是()。A、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得B、從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得C、企業(yè)內(nèi)部自建自用的基礎(chǔ)設(shè)施項目D、外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：本題考核企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)自建自用的基礎(chǔ)設(shè)施項目，不享受所得稅優(yōu)惠。7、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列對企業(yè)所得稅稅率說法不正確的是()。A、符合條件的小型微利企業(yè)，適用20％的企業(yè)所得稅稅率B、企業(yè)所得稅實行比例稅率C、國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用15％的企業(yè)所得稅稅率D、合格境外機構(gòu)投資者取得來源于中國境內(nèi)的股息，適用20％的優(yōu)惠稅率標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：本題考核企業(yè)所得稅的稅率。選項D，合格境外機構(gòu)投資者取得來源于中國境內(nèi)的股息，適用10％的優(yōu)惠稅率。8、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年(24個月)的，其法人合伙人可以按照一定比例抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額。該一定比例是()。A、對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的30％B、對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的50％C、對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70％D、對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的90％標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：本題考核企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。9、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下關(guān)于稅收優(yōu)惠政策的表述中，正確的是()。A、海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖的所得，免征企業(yè)所得稅B、國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，自獲利年度起享受三免三減半C、采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的50％D、加速折舊優(yōu)惠中可采用縮短年限、雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：本題考核企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。選項A，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖的所得，減半征收企業(yè)所得稅；選項B，國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，應(yīng)該是自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，享受三免三減半。選項C，采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60％。10、2017年6月甲公司向境外乙公司分配股息折合人民幣1000萬元。已知預(yù)提所得稅稅率為10％，計算甲公司應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅稅款的下列算式中，正確的是()。A、1000×10％×50％＝50(萬元)B、1000×10％＝100(萬元)C、1000×(1－25％)×10％＝75(萬元)D、1000×(1－25％)×10％×50％＝37．5(萬元)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：本題考核非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以“收入全額”為應(yīng)納稅所得額。11、下列情形中，不屬于核定征收企業(yè)所得稅的是()。A、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的B、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的C、雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂的D、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報的標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：本題考核企業(yè)所得稅的核定征收。選項D正確的表述應(yīng)該是：發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的才屬于核定征收企業(yè)所得稅的情形。12、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起一定時期內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。該期限為()。A、1個月B、4個月C、5個月D、6個月標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：本題考核企業(yè)所得稅的納稅申報。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。二、多項選擇題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)13、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的下列所得，應(yīng)以收入全額為應(yīng)納稅所得額的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：本題考核非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。選項C股票轉(zhuǎn)讓收入屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。14、下列企業(yè)或者個人，屬于企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整的關(guān)聯(lián)關(guān)系的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：本題考核具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)的規(guī)定。關(guān)聯(lián)關(guān)系是指具有下列關(guān)系之一的企業(yè)或者個人：(1)在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系；(2)直接或者間接地同為第三者控制；(3)在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。選項C，長年具有購銷業(yè)務(wù)的客戶。沒有說明是存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系，應(yīng)當(dāng)理解為是一般的長期穩(wěn)定客戶，不屬于具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)。15、關(guān)于企業(yè)所得稅的納稅地點，下列表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點解析：本題考核納稅地點。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或兩個以上機構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得，