《審計(jì)單項(xiàng)實(shí)訓(xùn)平臺(tái)V3》

《審計(jì)（單項(xiàng)）實(shí)訓(xùn)平臺(tái)V5.3》

實(shí)

驗(yàn)

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廈門網(wǎng)中網(wǎng)軟件有限公司

目錄

1審計(jì)（單項(xiàng)）V5.3實(shí)訓(xùn)教學(xué)平臺(tái)簡介.................錯(cuò)誤!未定義書簽。

1.1平臺(tái)特色介紹..................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

1.2審計(jì)（單項(xiàng)）V5.3實(shí)訓(xùn)平臺(tái)實(shí)驗(yàn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù).........錯(cuò)誤!未定義書簽。

2課時(shí)簡介..........................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

3實(shí)訓(xùn)設(shè)備及軟件....................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4審計(jì)（單項(xiàng)）各教學(xué)章節(jié)詳細(xì)說明....................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.1實(shí)訓(xùn)一注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.1.1實(shí)訓(xùn)目的..................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.1.2實(shí)訓(xùn)任務(wù)..................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.1.3理論精要回顧..............................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.1.4實(shí)訓(xùn)內(nèi)容（部分單據(jù)樣式摘選）..............錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.1.5實(shí)訓(xùn)引導(dǎo)..................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.2實(shí)訓(xùn)二注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則....................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.2.1實(shí)訓(xùn)目的..................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.2.2實(shí)訓(xùn)任務(wù)..................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.2.3理論精要回顧..............................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.2.4實(shí)訓(xùn)內(nèi)容（部分單據(jù)樣式摘選）..............錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.2.5實(shí)訓(xùn)引導(dǎo)..................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.3實(shí)訓(xùn)三審計(jì)目標(biāo)..............................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.3.1實(shí)訓(xùn)目的..................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.3.2實(shí)訓(xùn)任務(wù)..................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.3.3理論精要回顧..............................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.3.4實(shí)訓(xùn)內(nèi)容（部分單據(jù)樣式摘選）..............錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.3.5實(shí)訓(xùn)引導(dǎo)..................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.4實(shí)訓(xùn)四審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.4.1實(shí)訓(xùn)目的..................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.4.2實(shí)訓(xùn)任務(wù)..................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.4.3理論精要回顧..............................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.4.4實(shí)訓(xùn)內(nèi)容（部分單據(jù)樣式摘選）..............錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.4.5實(shí)訓(xùn)引導(dǎo)..................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.5實(shí)訓(xùn)五計(jì)劃審計(jì)工作..........................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.5.1實(shí)訓(xùn)目的..................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.5.2實(shí)訓(xùn)任務(wù)..................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.5.3理論精要回顧..............................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.5.4實(shí)訓(xùn)內(nèi)容（部分單據(jù)樣式摘選）..............錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.5.5實(shí)訓(xùn)引導(dǎo)..................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.6實(shí)訓(xùn)六風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估..............................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.6.1實(shí)訓(xùn)目的..................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.6.2實(shí)訓(xùn)任務(wù)..................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.6.3理論精要回顧..............................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.6.4實(shí)訓(xùn)內(nèi)容（部分單據(jù)樣式摘選）..............錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.6.5實(shí)訓(xùn)引導(dǎo)..................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.7實(shí)訓(xùn)七風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)..............................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.7.1實(shí)訓(xùn)目的..................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.7.2實(shí)訓(xùn)任務(wù)..................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.7.3理論精要回顧..............................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.7.4實(shí)訓(xùn)內(nèi)容（部分單據(jù)樣式摘選）..............錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.7.5實(shí)訓(xùn)引導(dǎo)..................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.8實(shí)訓(xùn)八審計(jì)抽樣..............................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.8.1實(shí)訓(xùn)目的..................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.8.2實(shí)訓(xùn)任務(wù)..................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.8.3理論精要回顧..............................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.8.4實(shí)訓(xùn)內(nèi)容（部分單據(jù)樣式摘選）..............錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.8.5實(shí)訓(xùn)引導(dǎo)..................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.9實(shí)訓(xùn)九銷售與收款循環(huán)審計(jì)....................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.9.1實(shí)訓(xùn)目的..................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.9.2實(shí)訓(xùn)任務(wù)..................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.9.3理論精要回顧..............................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.9.4實(shí)訓(xùn)內(nèi)容（部分單據(jù)樣式摘選）..............錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.9.5實(shí)訓(xùn)引導(dǎo)..................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.10實(shí)訓(xùn)十采購與付款循環(huán).......................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.10.1實(shí)訓(xùn)目的.................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.10.2實(shí)訓(xùn)任務(wù).................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.10.3理論精要回顧.............................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.10.4實(shí)訓(xùn)內(nèi)容（部分單據(jù)樣式摘選）.............錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.10.5實(shí)訓(xùn)引導(dǎo).................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.11實(shí)訓(xùn)十一存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)審計(jì).................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.11.1實(shí)訓(xùn)目的..................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.11.2實(shí)訓(xùn)任務(wù)..................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.11.3理論精要回顧..............................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.11.4實(shí)訓(xùn)內(nèi)容（部分單據(jù)樣式摘選）..............錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.11.5實(shí)訓(xùn)引導(dǎo)..................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.12實(shí)訓(xùn)十二籌資與投資循環(huán)審計(jì).................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.12.1實(shí)訓(xùn)目的.................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.12.2實(shí)訓(xùn)任務(wù).................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.12.3理論精要回顧.............................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.12.4實(shí)訓(xùn)內(nèi)容（部分單據(jù)樣式摘選）.............錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.12.5實(shí)訓(xùn)引導(dǎo).................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.13實(shí)訓(xùn)十三貨幣資金審計(jì).......................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.13.1實(shí)訓(xùn)目的.................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.13.2實(shí)訓(xùn)任務(wù).................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.13.3理論精要回顧.............................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.13.4實(shí)訓(xùn)內(nèi)容（部分單據(jù)樣式摘選）.............錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.13.5實(shí)訓(xùn)引導(dǎo).................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.14實(shí)訓(xùn)十四審計(jì)報(bào)告...........................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.14.1實(shí)訓(xùn)目的.................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.14.2實(shí)訓(xùn)任務(wù).................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.14.3理論精要回顧.............................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.14.4實(shí)訓(xùn)內(nèi)容（部分單據(jù)樣式摘選）.............錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.14.5實(shí)訓(xùn)引導(dǎo).................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

1審計(jì)（單項(xiàng)）v5.3實(shí)訓(xùn)教學(xué)平臺(tái)簡介

1.1平臺(tái)特色介紹

審計(jì)（單項(xiàng)）實(shí)訓(xùn)教學(xué)平臺(tái)是按照審計(jì)課程面向需要掌握審計(jì)知識(shí)的用戶開發(fā)的，

其預(yù)置的內(nèi)容按照審計(jì)教學(xué)章節(jié)設(shè)置，包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)、基本理

論與方法、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)務(wù)三大部分內(nèi)容，每部分內(nèi)容下面又細(xì)分到具體的章

節(jié)。教師可根據(jù)教學(xué)進(jìn)度控制進(jìn)程，學(xué)生可以根據(jù)老師所設(shè)置的課程進(jìn)行學(xué)習(xí)實(shí)

訓(xùn)以及考試，將知識(shí)融會(huì)貫通，將理論知識(shí)靈活運(yùn)用于實(shí)際。學(xué)生使用本平臺(tái)可

以自動(dòng)比對(duì)自己的練習(xí)和設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)答案并用紅色標(biāo)示出錯(cuò)誤點(diǎn)及查看標(biāo)準(zhǔn)答

案，減輕教師手工批閱和指導(dǎo)的工作量。

1.2審計(jì)（單項(xiàng)）V5.3實(shí)訓(xùn)平臺(tái)實(shí)驗(yàn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)

（1）廈門遠(yuǎn)海有限公司

（2）廈門光明有限公司

（3）中國光大銀行

（4）廈門光海有限公司

（5）廈門廣源有限公司

（6）廈門天華有限公司

（7）廈門光海有限公司

（8）華光股份有限公司

（9）藍(lán)天會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司

（10）廈門華城會(huì)計(jì)事務(wù)所

（11）陽光實(shí)業(yè)有限公司

另外，本實(shí)訓(xùn)要求按照2006新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則知識(shí)操作。

2課時(shí)簡介

實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)名稱實(shí)訓(xùn)課時(shí)

實(shí)訓(xùn)一注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范1課時(shí)

實(shí)訓(xùn)二注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則2課時(shí)

實(shí)訓(xùn)三審計(jì)目標(biāo)2課時(shí)

實(shí)訓(xùn)四審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿2課時(shí)

實(shí)訓(xùn)五計(jì)劃審計(jì)工作2課時(shí)

實(shí)訓(xùn)六風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估3課時(shí)

實(shí)訓(xùn)七風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)3課時(shí)

實(shí)訓(xùn)八審計(jì)抽樣3課時(shí)

實(shí)訓(xùn)九銷售與收款循環(huán)審計(jì)4課時(shí)

實(shí)訓(xùn)十采購與付款循環(huán)審計(jì)4課時(shí)

實(shí)訓(xùn)H"一存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)3課時(shí)

實(shí)訓(xùn)十二籌資與投資循環(huán)審計(jì)3課時(shí)

實(shí)訓(xùn)十三貨幣資金審計(jì)2課時(shí)

實(shí)訓(xùn)十四審計(jì)報(bào)告2課時(shí)

（課時(shí)共計(jì)數(shù)為36課時(shí)，學(xué)校可根據(jù)具體課程結(jié)合實(shí)際情況自行安排增減。）

3實(shí)訓(xùn)設(shè)備及軟件

能聯(lián)到安裝了產(chǎn)品主機(jī)的計(jì)算機(jī)，《審計(jì)（單項(xiàng)）V5.3實(shí)訓(xùn)教學(xué)平臺(tái)》（廈門網(wǎng)

中網(wǎng)軟件有限公司）。

＞產(chǎn)品均采用B/S結(jié)構(gòu)進(jìn)行設(shè)計(jì)，只需要在一臺(tái)服務(wù)器上安裝軟件，學(xué)生機(jī)與

教師機(jī)只要有IE瀏覽器就可使用軟件。

＞產(chǎn)品以實(shí)訓(xùn)教學(xué)為主導(dǎo)，依據(jù)單元實(shí)訓(xùn)、綜合實(shí)訓(xùn)、分崗實(shí)訓(xùn)、混崗實(shí)訓(xùn)等

原則組織實(shí)訓(xùn)內(nèi)容。

＞產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)了界面仿真、功能仿真和內(nèi)容仿真，并且能夠?qū)W(xué)生的實(shí)訓(xùn)結(jié)果進(jìn)

行智能判斷，用紅字指出具體錯(cuò)誤位置，不僅提高了學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣和學(xué)習(xí)

效果，而且減輕了教師的輔導(dǎo)工作量。

＞學(xué)校還可以利用網(wǎng)中網(wǎng)的軟件平臺(tái)開發(fā)自己的校本課程，將老師的智慧與軟

件平臺(tái)融合在一起。

4審計(jì)（單項(xiàng)）各教學(xué)章節(jié)詳細(xì)說明

4.1實(shí)訓(xùn)一注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范

4.1.1實(shí)訓(xùn)I目的

理解和掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的具體內(nèi)容。

4.1.2實(shí)訓(xùn)任務(wù)

根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范，作出在所給的案例環(huán)境中注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該采取的

正確措施。

4.1.3理論精要回顧

所謂注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)行為、專

業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。注冊(cè)會(huì)計(jì)師為實(shí)現(xiàn)執(zhí)業(yè)目標(biāo)，必須遵守一系列

前提或基本原則。這些基本原則包括獨(dú)立、客觀、公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的

關(guān)注，保密，職業(yè)行為，技術(shù)準(zhǔn)則。

＞獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的靈魂。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性包括兩

個(gè)方面一一實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。可能損害獨(dú)立性的因素包括經(jīng)

濟(jì)利益、自我評(píng)價(jià)、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力等。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性的損害，可能損害獨(dú)

立性的情形主要包括：

（一）與鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益；

（二）收費(fèi)主要來源于某一鑒證客戶；

（三）過分擔(dān)心失去某項(xiàng)業(yè)務(wù)；

（四）與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系；

（五）對(duì)鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式；

（六）可能與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的損害，可能損害獨(dú)

立性的情形主要包括：

（一）鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證

業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工；

（二）為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的其他服務(wù)；

（三）為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮關(guān)聯(lián)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的損害，可能損害獨(dú)

立性的情形主要包括：

（一）與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵

管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工；

（二）鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重

大影響的員工是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員；

（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與鑒證客戶長期交往；

（四）接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直

接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會(huì)禮儀的款待。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮外界壓力對(duì)獨(dú)立性的損害，可能損害獨(dú)

立性的情形主要包括：

（一）在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅；

（-）受到有關(guān)單位或個(gè)人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)；

（三）受到鑒證客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍。當(dāng)識(shí)別出損害獨(dú)立

性的因素時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取必要的措施以消除影響或?qū)⑵?/p>

降至可接受水平。

在承辦具體鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)維護(hù)其獨(dú)立性。維護(hù)獨(dú)立性的措

施主要包括：

（-）安排鑒證小組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核；

（-）定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師；

（三）與鑒證客戶的審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)討論獨(dú)立性問題；

（四）向鑒證客戶的審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)告知服務(wù)性質(zhì)和收費(fèi)范圍；

（五）制定確保鑒證小組成員不代替鑒證客戶行使管理決策或承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的政

策和程序；

（六）將獨(dú)立性受到損害的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組。

＞傭金：會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得為招攬客戶而向推薦方支付傭金，也

不得因向第三方推薦客戶而收取傭金。會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得因宣

傳他人的產(chǎn)品或服務(wù)而收取傭金。

＞專業(yè)勝任能力：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過教育、培訓(xùn)和執(zhí)業(yè)實(shí)踐保持和提高專業(yè)

勝任能力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得宣稱自己具有本不具備的專業(yè)知識(shí)、技能或經(jīng)驗(yàn)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得提供不能勝任的專業(yè)服務(wù)。在利用專家工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師

應(yīng)當(dāng)對(duì)專家遵守職業(yè)道德的情況進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)。

＞保密：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)在執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密，這一保密責(zé)任

不因業(yè)務(wù)約定的終止而終止。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施，確保業(yè)務(wù)助理人員

和專家遵守保密原則。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用在執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息為

自己或他人謀取不正當(dāng)?shù)睦妗?/p>

＞收費(fèi)：在確定收費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮以下因素，以客觀反映為客戶

提供專業(yè)服務(wù)的價(jià)值：

（-）專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能；

（二）所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)；

（三）每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間；

（四）提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。

＞與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其向鑒證客戶提供的非鑒

證服務(wù)與鑒證服務(wù)是否相容作出評(píng)價(jià)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為上市公司同時(shí)提

供編制會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)服務(wù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或員工不得擔(dān)任

鑒證客戶的董事（包括獨(dú)立董事）、經(jīng)理或其他關(guān)鍵管理職務(wù)。

＞接任前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)：后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接任前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的

審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)不得蓄意侵害前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合法權(quán)益。在接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托

前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問審計(jì)客戶變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所

的原因，并關(guān)注前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與審計(jì)客戶之間在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問題上

可能存在的意見分歧。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)審計(jì)客戶授權(quán)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)

師對(duì)其詢問作出充分的答復(fù)。

＞廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)形象，在向社會(huì)公眾傳遞

信息時(shí)，應(yīng)當(dāng)客觀、真實(shí)、得體。會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得采用強(qiáng)迫、

欺詐、利誘或騷擾等方式招攬業(yè)務(wù)。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師在招攬業(yè)務(wù)時(shí)不得有以下行為：

（-）暗示有能力影響法院、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或類似機(jī)構(gòu)及其官員；

（二）作出自我標(biāo)榜的陳述，且陳述無法予以證實(shí)；

（三）與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行比較；

（四）不恰當(dāng)?shù)芈暶髯约菏悄骋惶囟I(lǐng)域的專家；

（五）作出其他欺騙性的或可能導(dǎo)致誤解的聲明。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行宣傳時(shí)，不得有以下行為：

（-）利用政府委托或特別獎(jiǎng)勵(lì)謀取不正當(dāng)利益；

（二）當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其名稱、地址、電話號(hào)碼以及其他必要的聯(lián)系信息載

入電話簿、信紙或其他載體時(shí)，含有自我標(biāo)榜的措辭；

（三）當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師就專業(yè)問題參與演講、訪談或廣播、電視節(jié)目時(shí)，抬高自

己及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所；

（四）當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過新聞媒體發(fā)布招聘信息時(shí)，含有抬高自己的成分。

4.1.4實(shí)訓(xùn)內(nèi)容（部分單據(jù)樣式摘選）

＞獨(dú)立性原則的運(yùn)用（詳見I注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范一獨(dú)立性實(shí)訓(xùn)一1獨(dú)立

性的運(yùn)用一經(jīng)濟(jì)利益1）

林芝是審計(jì)客戶商夏股份有限公司的小組成員，現(xiàn)持有商夏公司的股票1000

股，市值約6000元。由于數(shù)額較小，林芝未將該股票售出，也未予回避。（1）

是否對(duì)獨(dú)立性造成威脅？（回答“是"或“否”）（2）簡要說明理由（3）若影

響?yīng)毩⑿裕聞?wù)所可采用下列哪些措施消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩剑?/p>

A要求林芝將所有的股票處置B要求林芝將所持有的股份數(shù)變少，如降至持

有100股C將林芝調(diào)離鑒證小組D拒絕執(zhí)行該審計(jì)業(yè)務(wù)

是否對(duì)獨(dú)立性造成威脅？（回答“是"或“否”是

簡要說明理由持有該股票屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，影響?yīng)毩⒆?/p>

可采用哪些措施消除威脅？（埴寫選項(xiàng)ABCD）AC

＞其他規(guī)范的運(yùn)用（詳見1注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范一職業(yè)道德其他原則實(shí)

訓(xùn)一4其他規(guī)范的運(yùn)用一收費(fèi)）

華天會(huì)計(jì)師事務(wù)所鑒證小組在討論對(duì)其客戶遠(yuǎn)達(dá)商貿(mào)有限公司收費(fèi)時(shí)，出現(xiàn)了下

列爭議，試說明這些看法正確與否，并簡要闡述理由。

（1）李光認(rèn)為：遠(yuǎn)達(dá)公司由于規(guī)模較小，大部分是手工記賬，要查單據(jù)、核對(duì)

報(bào)表、重新計(jì)算總賬的正確性，花費(fèi)人力較多，可以適當(dāng)提高收費(fèi)。

（2）張芳認(rèn)為：遠(yuǎn)達(dá)公司存貨的大部分是生鮮食品，其質(zhì)量變動(dòng)很快，資產(chǎn)負(fù)

債表的存貨項(xiàng)目有很大的不確定性，而遠(yuǎn)達(dá)公司的資產(chǎn)中存貨占了60沆風(fēng)險(xiǎn)較

大，承擔(dān)責(zé)任較多，可以適當(dāng)提高收費(fèi)。

（3）李正認(rèn)為：由于遠(yuǎn)達(dá)公司的存貨計(jì)量方法有多種，我們可以幫助他們采用

合適的計(jì)量方法，使得本年利潤下降，減少納稅，鑒于此，我們可以收取他們少

納稅款的10%左右作為勞務(wù)費(fèi)。

（4）王新認(rèn)為：現(xiàn)在民營企業(yè)都在首發(fā)上市，我們可以建議遠(yuǎn)達(dá)公司也嘗試一

下，如果我們審計(jì)后，他們達(dá)到了上市標(biāo)準(zhǔn)，可以收取100萬的額外服務(wù)費(fèi)用。

李光看法是否正確？是

理由是：提供服務(wù)所需要的時(shí)間是收費(fèi)考慮的因素

張芳看法是否正確？是

理由是：提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任是收費(fèi)因素

李正看法是否正確？否

理由是：注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得或有收費(fèi)

王新看法是否正確？否

理由是：注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得或有收費(fèi)

4.1.5實(shí)訓(xùn)引導(dǎo)

＞本實(shí)訓(xùn)涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的基本原則，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)現(xiàn)執(zhí)業(yè)

目標(biāo)的前提。學(xué)生應(yīng)當(dāng)認(rèn)真掌握每項(xiàng)原則的實(shí)質(zhì)和內(nèi)涵，并會(huì)對(duì)具體的案

例和事項(xiàng)作出判斷分析。

＞指導(dǎo)老師應(yīng)教導(dǎo)學(xué)生將知識(shí)融會(huì)貫通，要求靈活運(yùn)用理論知識(shí)解決實(shí)際問

題。

＞本實(shí)訓(xùn)內(nèi)容較為簡單，建議實(shí)訓(xùn)時(shí)間約為1課時(shí)，教師可根據(jù)實(shí)際情況自

行安排增減。

4.2實(shí)訓(xùn)二注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

4.2.1實(shí)訓(xùn)目的

掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的體系及具體內(nèi)容。

4.2.2實(shí)訓(xùn)任務(wù)

根據(jù)所給資料包括審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、內(nèi)部審核報(bào)告、代編財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)報(bào)告

審閱報(bào)告、審計(jì)工作底稿，以及項(xiàng)目復(fù)核表等，區(qū)分和識(shí)別鑒證業(yè)務(wù)與其他相關(guān)

服務(wù)，審計(jì)業(yè)務(wù)與非審計(jì)業(yè)務(wù)，基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)，合理保

證和有限保證的業(yè)務(wù)，并通過實(shí)訓(xùn)掌握鑒證業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)知識(shí)。

4.2.3理論精要回顧

＞注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的專業(yè)服務(wù)包括鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)，兩者的區(qū)別主要體

現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(1)業(yè)務(wù)涉及的關(guān)系人不同。相關(guān)服務(wù)通常只涉及兩方關(guān)系人，即客戶和

提供相關(guān)服務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師；而鑒證業(yè)務(wù)通常涉及三方關(guān)系人，即責(zé)任方、

預(yù)期使用者及提供鑒證業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

(2)業(yè)務(wù)關(guān)注的焦點(diǎn)不同。相關(guān)服務(wù)關(guān)注的焦點(diǎn)主要是信息的生成、編制

或?qū)θ绾卫眯畔⒆鞒鰶Q策提供建議；而鑒證業(yè)務(wù)關(guān)注的焦點(diǎn)是適當(dāng)保證

和提高鑒證對(duì)象信息的質(zhì)量，通常不涉及信息的利用。

(3)工作結(jié)果不同。相關(guān)服務(wù)的工作結(jié)果不對(duì)信息提供可信性保證；而鑒

證業(yè)務(wù)的工作結(jié)果是注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書面形式提出結(jié)論，該結(jié)論能對(duì)鑒證對(duì)

象信息提供某種程度的可信性保證。

(4)獨(dú)立性要求不同。相關(guān)服務(wù)通常不對(duì)提供服務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出獨(dú)立

性要求；而鑒證業(yè)務(wù)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須獨(dú)立于鑒證業(yè)務(wù)中的其他兩方。

＞鑒證業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外

的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。

＞鑒證業(yè)務(wù)按鑒證對(duì)象信息是否以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者所獲取，

可以分為兩類：一類是基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)，另一類是直接報(bào)告業(yè)務(wù)。

＞鑒證業(yè)務(wù)按其提供保證程度的差異可以分為兩類：一類是合理保證的鑒證

業(yè)務(wù)，另一類是有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。合理保證鑒證業(yè)務(wù)的保證程度要高

于有限保證鑒證業(yè)務(wù)的保證程度。

＞鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者。三方

之間的關(guān)系是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)由責(zé)任方負(fù)責(zé)的鑒證對(duì)象或鑒證對(duì)象信息提

出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息的信任程度。

責(zé)任方與預(yù)期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。

4.2.4實(shí)訓(xùn)內(nèi)容（部分單據(jù)樣式摘選）

＞鑒證業(yè)務(wù)與其他相關(guān)服務(wù)的區(qū)分（詳見2注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則一鑒證業(yè)務(wù)

類型實(shí)訓(xùn)-1鑒證業(yè)務(wù)VS其他相關(guān)服務(wù)1）

指出下列哪些屬于鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告？（用選項(xiàng)表示）

審計(jì)報(bào)告（無保留意見）

商夏農(nóng)業(yè)股份有限公司全體股東：

我們審計(jì)了后附的商夏農(nóng)業(yè)股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2008年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2008

年度的利澗表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注.

一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

按照企業(yè)會(huì)計(jì)帆和《農(nóng)業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定醐財(cái)務(wù)報(bào)表是商夏農(nóng)業(yè)股份有限公司管理層的責(zé)

任,這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以便財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)

致的重大錯(cuò)報(bào).⑵選擇和運(yùn)用哈當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策.⑶做出合理的會(huì)計(jì)估計(jì).

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見.我們按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)港則的規(guī)定執(zhí)行了

審計(jì)工作.中國會(huì)計(jì)師審計(jì)帆要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取

合理保證。

,審計(jì)*作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金卿披露的審計(jì)證據(jù),選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判

斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)贈(zèng)的評(píng)估.在進(jìn)行曬評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的

內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)哈當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見.審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用合計(jì)政

策的恰當(dāng)性和做出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào).

我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ).

三、審計(jì)意見

我們認(rèn)為，商夏農(nóng)業(yè)股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)誰則和《農(nóng)業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定

編制，在所有重大方面公允反映商夏農(nóng)業(yè)股份有限公司2008年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20。8年度的

經(jīng)營成果和現(xiàn)金流壹

中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師:王一梅

（簽名并蓋章）

中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師:薛林立

（簽名并蓋章;

2009年2月13日

驗(yàn)資報(bào)告

人應(yīng)財(cái)產(chǎn)管理股份有限公司（籌）:

我們接受委托，審蛉了貴公司（籌;截至20。9年1月1日止申請(qǐng)?jiān)O(shè)立登記的注冊(cè)資本實(shí)收情況.按

照國家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定和協(xié)議、章程的要求出資，提供其實(shí)、合法、完整的驗(yàn)資資料，保護(hù)資產(chǎn)

安全、完整是全體股東及貴公司（籌）的責(zé)任.我們的責(zé)任是對(duì)貴公司（籌）注冊(cè)資本的實(shí)收情況發(fā)表

審驗(yàn)意見.我們的審驗(yàn)是依據(jù)《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第1號(hào)量資》進(jìn)行的.在審驗(yàn)過程中，我門結(jié)合貴公

司（箝）的實(shí)際情況，實(shí)施了檢查等必要的審蛉程序.

根據(jù)有關(guān)協(xié)議、章程的規(guī)定，貴公司（籌）申請(qǐng)登記的注冊(cè)資本為人民市5000萬元，

由臨邑股份有限公司和林萬元（個(gè)人）共同出資籌建。經(jīng)我們審驗(yàn)，截至2009

年1月1日止，貴公司（籌）己收到全體股東繳納的注冊(cè)資本合計(jì)人民市伍仟萬圓整.其

中：

各股東以貨而出資4000萬元，實(shí)物出資100。萬元.

本驗(yàn)資報(bào)告僅供貴公司（琴）申諳設(shè)立登記及據(jù)以向全體股東簽發(fā)出資證明時(shí)使用，不應(yīng)將其視為

是對(duì)貴公司（號(hào)）驗(yàn)資報(bào)告日后資本保全、償債能力和持續(xù)經(jīng)營能力等的保證.因使用不當(dāng)造成的后

果，與執(zhí)行本驗(yàn)資業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所無關(guān).

中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：林洋r—

主任會(huì)計(jì)師：舍林建洋I

1月4日

附件1、注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表

2、驗(yàn)資事項(xiàng)說明

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