小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則財(cái)政部在10月18日公布的財(cái)會(huì)[]17號(hào)文件中指出：為規(guī)范中小企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和匯報(bào)行為，增進(jìn)小企業(yè)的財(cái)務(wù)部制定了《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行。我部于4月27日公布的《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》(財(cái)會(huì)[]2號(hào))同步廢止。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——會(huì)計(jì)科目、重要賬務(wù)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表一、會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目和重要賬務(wù)處理根據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)和計(jì)量的規(guī)定制定，涵蓋了各類小企業(yè)的交易或者事項(xiàng)。小企業(yè)據(jù)本單位的實(shí)際狀況自行增設(shè)、分拆、合并會(huì)計(jì)科目。小企業(yè)不存在的交易或者事項(xiàng)，可不設(shè)置有關(guān)會(huì)計(jì)科目。對(duì)于明細(xì)科目，小企業(yè)可以比照本附錄中的規(guī)定自行設(shè)置。會(huì)計(jì)科采用會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)參照，小企業(yè)可結(jié)合實(shí)際狀況自行確定會(huì)一、資產(chǎn)類11001庫(kù)存現(xiàn)金21002銀行存款31101短期投資41201應(yīng)收票據(jù)51202應(yīng)收賬款61203預(yù)付賬款71211應(yīng)收股利81221應(yīng)收利息91231其他應(yīng)收款111302原材料131304包裝物141305低值易耗品151311消耗性生物資產(chǎn)161401長(zhǎng)期債券投資171411長(zhǎng)期股權(quán)投資181501固定資產(chǎn)191502合計(jì)折舊201503在建工程211504固定資產(chǎn)清理221511生產(chǎn)性生物資產(chǎn)231512生產(chǎn)性生物資產(chǎn)合計(jì)折舊251701長(zhǎng)期待攤費(fèi)用261801待處理財(cái)產(chǎn)損溢二、負(fù)債類27短期借款282101應(yīng)付賬款292102預(yù)收賬款302201應(yīng)付職工薪酬312301應(yīng)交稅費(fèi)332501應(yīng)付利潤(rùn)342601其他應(yīng)付款352701長(zhǎng)期借款三、所有者權(quán)益類373001實(shí)收資本(或股本)403102本年利潤(rùn)四、成本類424001生產(chǎn)成本(勞務(wù)成本)434101制造費(fèi)用444401工程施工454402工程結(jié)算475001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入485002其他業(yè)務(wù)收入495101投資收益505201營(yíng)業(yè)外收入525302主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加535303其他業(yè)務(wù)支出545401銷售費(fèi)用555402財(cái)務(wù)費(fèi)用565403管理費(fèi)用575501營(yíng)業(yè)外支出二、重要賬務(wù)處理際庫(kù)存額查對(duì)，做到賬款相符。有外幣現(xiàn)金的小企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分別按人民幣和外幣進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末借余額，反應(yīng)小企業(yè)持有的庫(kù)存現(xiàn)金。1002銀行存款一、本科目核算小企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的多種款二、銀行存款的重要賬務(wù)處理。小企業(yè)增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)三、小企業(yè)可按開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日志賬”,由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生次序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日志賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”查對(duì)，至少每月查對(duì)一次。小企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差款的小企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分別按人民幣和外幣進(jìn)行明細(xì)核算。1101短期投資一、本科目核算小企業(yè)購(gòu)入的能隨變現(xiàn)并且持有間不準(zhǔn)備超過(guò)1年(含1年)的投資。二、本科目可按股票、債券、基金等短期投資種類進(jìn)行明細(xì)(一)小企業(yè)購(gòu)入多種股票、債券、基金等作為短期投資的，科目。小企業(yè)購(gòu)入股票，假如實(shí)際支付的價(jià)款中包括已宣布但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款扣除行存款”科目。小企業(yè)購(gòu)入債券，假如實(shí)際支付的價(jià)款中包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款扣除已到付息期但尚未領(lǐng)取利息，借記本科目，按額，貸記本科目，按尚未收到的現(xiàn)金股利或利息，貸記“應(yīng)1201應(yīng)收票據(jù)一、本科目核算企業(yè)因銷售商品(產(chǎn)成品或材料，下同)收到二、本科目可按開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算。匯票的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、交易協(xié)議號(hào)和付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱、到期日期和利率1202應(yīng)收賬款一、本科目核算小企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入”或“其他業(yè)務(wù)收入”科目。收回應(yīng)收賬款，借賬金額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。四、本科目期末借余額，反應(yīng)小企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款。1203預(yù)付賬款一、本科目核算小企業(yè)按照協(xié)議規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)，包括根據(jù)協(xié)議規(guī)定預(yù)付的購(gòu)貨款、租金等。小企業(yè)進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程價(jià)款，也在本科目核算。二、本科目可按供貨單位或個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算。三、預(yù)付賬款的重要賬務(wù)處理。(一)小企業(yè)因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收到所購(gòu)物資，按照應(yīng)計(jì)入購(gòu)入物資成本的金照應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按照應(yīng)支付的金額，貸記本科目。補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多付的款項(xiàng)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。(二)小企業(yè)進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。按工程進(jìn)度結(jié)算工程價(jià)款，借記“在建工程”科目，貸記本科目、“銀行存款”等科目。四、本科目期末借余額，反應(yīng)小企業(yè)預(yù)付的多種款項(xiàng)。一、本科目核算小企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。二、本科目可按投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)收股利的重要賬務(wù)處理。(一)小企業(yè)購(gòu)入股票，假如實(shí)際支付的價(jià)款中包括已宣布但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款扣除已宣布但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“短期投資”或“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，按應(yīng)收的現(xiàn)金股利，借記本科目，按實(shí)際支付(二)在短期投資或長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間，投資單位宣布發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)當(dāng)按照本企業(yè)應(yīng)享有金額，借記本1221應(yīng)收利息二、本科目可按投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)票面利率計(jì)算的利息收入，借記“長(zhǎng)期債券投資——應(yīng)計(jì)利二、本科目可按對(duì)單位(或個(gè)人)進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末借余額，反應(yīng)小企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款一、本科目核算小企業(yè)貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的二、本科目可按供應(yīng)單位和物資品種進(jìn)行明細(xì)核算?！皯?yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按實(shí)際支付(二)材料或商品已經(jīng)收到、但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫(四)應(yīng)向供應(yīng)單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的材料或商品短(五)月度終了，應(yīng)將倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的外購(gòu)材料或商品收料憑證，“庫(kù)存商品”等科目，貸記本科目。料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品成本(或估計(jì)價(jià)值),借記本科目或“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸四、本科目期末借余額，反應(yīng)小企業(yè)庫(kù)存材料的實(shí)際成本。一、本科目核算小企業(yè)庫(kù)存的多種商品的實(shí)際成本，包括庫(kù)存產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、寄存在門(mén)市部準(zhǔn)備發(fā)售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。接受來(lái)料加工制造的代入庫(kù)后，視同小企業(yè)的產(chǎn)成品，也通過(guò)本科目核算?？梢越蒂~。已經(jīng)完成銷售手續(xù)，但購(gòu)置單位在月末未提取的庫(kù)存產(chǎn)在本科目核算。小企業(yè)(農(nóng)業(yè))可將本科目改為“1303農(nóng)產(chǎn)二、本科目可按庫(kù)存商品的種類、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核科目。四、本科目期末借余額，反應(yīng)小企業(yè)庫(kù)存商品的實(shí)際成本(或1304包裝物一、本科目核算小企業(yè)庫(kù)存的多種包裝物的實(shí)際成本。多種包裝材料，如紙、繩、鐵絲、鐵皮等，應(yīng)在“原材料”科目?jī)?nèi)按照價(jià)值大小和使用年限長(zhǎng)短，分別在“固定資產(chǎn)”或“低值易耗品”科目核算，都不在本科目核算范圍內(nèi)。包裝物數(shù)量不大的企業(yè)，可以不設(shè)置本科目，將包裝物并入“原材料”科目?jī)?nèi)核算。二、本科目可按包裝物的種類進(jìn)行明細(xì)核算。三、包裝物的重要賬務(wù)處理。(一)企業(yè)購(gòu)入、自制驗(yàn)收入庫(kù)的包裝物，以及對(duì)包裝物的清四、本科目的期末余額，反應(yīng)庫(kù)存未用包裝物的實(shí)際成本。一、本科目核算小企業(yè)低值易耗品的實(shí)際成本。二、本科目可按低值易耗品的種類進(jìn)行明細(xì)核算。(一)小企業(yè)購(gòu)入、自制并驗(yàn)收入庫(kù)的低值易耗品，比照“原1311消耗性生物資產(chǎn)一、本科目核算小企業(yè)(農(nóng)業(yè))持有的消耗性生物資產(chǎn)的實(shí)際二、本科目可按消耗性生物資產(chǎn)的種類、群別等進(jìn)行明細(xì)核目，貸記“銀行存款”等科目。自行繁殖的育殖的動(dòng)植物，應(yīng)按發(fā)售前發(fā)生的必要支出，借記本科目，貸借記本科目，按已計(jì)提的合計(jì)折舊，借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)目。林木類消耗性生物資產(chǎn)到達(dá)郁閉后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用等后行存款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目。按其賬面一、本科目核算小企業(yè)購(gòu)入的在1年內(nèi)(不含1年)不能變現(xiàn)二、本科目可按債券種類和投資單位進(jìn)行明細(xì)核算?！般y行存款”科目。(應(yīng)計(jì)利息),貸記“投資收益”科目。得的價(jià)款或收回的債券本金(或本息),借記“銀行存款”等1411長(zhǎng)期股權(quán)投資一、本科目核算小企業(yè)準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有(一般在1年以上)的權(quán)益性投資。二、本科目可按投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。三、長(zhǎng)期股權(quán)投資的重要賬務(wù)處理。(一)小企業(yè)以支付現(xiàn)金獲得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，假