2022年中級(jí)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：其他負(fù)債

2022中級(jí)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：其他負(fù)債

其他負(fù)債

一、應(yīng)交稅費(fèi)

（一）應(yīng)交增值稅

注意結(jié)合前面存貨的內(nèi)容掌握。

購入農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資，運(yùn)輸費(fèi)的處理。按一定的扣除率計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額。

視同銷售需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

小規(guī)模納稅人的處理。銷售額需要復(fù)原為不含稅的銷售額。

企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品用于發(fā)放福利，確認(rèn)收入，計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品用于工程建設(shè)，不確認(rèn)收入，但要計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

領(lǐng)用外購的不需用的材料作為福利或工程建設(shè)，作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

（二）應(yīng)交消費(fèi)稅

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，要區(qū)分支付的消費(fèi)稅是計(jì)入委托加工物資本錢，還是計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)?應(yīng)交消費(fèi)

稅的借方抵扣，取決于收回后是否繼續(xù)加工。

（三）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)中的不動(dòng)產(chǎn)需要繳納營(yíng)業(yè)稅。

二、應(yīng)付股利

這里僅指現(xiàn)金股利。掌握賬務(wù)處理的時(shí)間點(diǎn)，股東大會(huì)通過，董事會(huì)預(yù)案不可以走賬。

三、長(zhǎng)期借款

借款實(shí)際收到的數(shù)額和本金的差額作為“長(zhǎng)期借款一一利息調(diào)整〃反映。（類似應(yīng)付債券的處理）

按照長(zhǎng)期借款的實(shí)際利率和攤余本錢確認(rèn)利息費(fèi)用，按照借款本金和合同利率確認(rèn)應(yīng)付未付金額，差

額作為利息調(diào)整。

四、長(zhǎng)期應(yīng)付款

（一）應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)

前面講融資租賃固定資產(chǎn)時(shí)已經(jīng)講過：

融資租賃固定資產(chǎn)入賬價(jià)值，是按最低付款額現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)日公允價(jià)值兩者較低者為根底，貸方長(zhǎng)

期應(yīng)付款按最低租賃付款額入賬，差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。（實(shí)際利率法攤銷）

（二）具有融資性質(zhì)的延期付款購置固定資產(chǎn)

延期付款情況下，資產(chǎn)入賬價(jià)值按購置價(jià)款的現(xiàn)值入賬，長(zhǎng)期應(yīng)付款按未來應(yīng)支付的價(jià)款入賬的，差

額計(jì)入未