全面預(yù)算管理在鐵路物流集團(tuán)成本控制中的應(yīng)用研究-以中鐵物流集團(tuán)為

目錄TOC\o"1-3"\h\u摘要 引言通過(guò)文獻(xiàn)研究，我發(fā)現(xiàn)在中國(guó)中鐵物流集團(tuán)的日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，中鐵物流集團(tuán)的預(yù)算管理在目前成本控制過(guò)程比較復(fù)雜，通過(guò)分析我發(fā)現(xiàn)中鐵物流集團(tuán)的全面預(yù)算管理在滿(mǎn)足中國(guó)中鐵物流集團(tuán)的成本控制需求這一方面還有不完善的地方。隨著成本控制成為企業(yè)發(fā)展的重要手段，綜合來(lái)看中國(guó)中鐵物流集團(tuán)的管理人員應(yīng)該通過(guò)合理的成本控制來(lái)使集團(tuán)獲得更好更快的發(fā)展。在我國(guó)許多公司管理員在財(cái)務(wù)管理方面采用了全面的預(yù)算控制方法，以提高其公司的總體競(jìng)爭(zhēng)力。全面預(yù)算管理是一種戰(zhàn)略性，組織性，機(jī)械性強(qiáng)的管理制度，對(duì)企業(yè)成本控制具有重要作用。由于中鐵物流集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)內(nèi)容構(gòu)成比較復(fù)雜，成本控制目標(biāo)的明確性受到集團(tuán)公司成本控制業(yè)務(wù)開(kāi)展的影響比較明顯。在中鐵物流集團(tuán)的成本控制工作中和它的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)分析中，我們可以了解到中鐵物流集團(tuán)成本控制的工作目前還不夠完善，由于物流行業(yè)的復(fù)雜性，不同種類(lèi)的物流業(yè)務(wù)，影響了公司的成本控制。1全面預(yù)算管理的相關(guān)理論概述全面預(yù)算管理的概念全面預(yù)算管理工作，是分析和整理企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)，在各部門(mén)財(cái)務(wù)信息傳遞的過(guò)程中，通過(guò)具體的數(shù)據(jù)資料控制，完成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的組織和協(xié)調(diào)工作，從而保證企業(yè)整體運(yùn)行的穩(wěn)定狀態(tài)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。在企業(yè)成本控制工作中，這種全面預(yù)算管理的工作可以更好地覆蓋企業(yè)的整體運(yùn)行體系，在提取具體業(yè)務(wù)，資金，信息和人才的同時(shí)，完成明確的授權(quán)管理。通過(guò)對(duì)其企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略性?xún)?nèi)容的分析，突出具體的工作指導(dǎo)意見(jiàn)，落實(shí)到各部門(mén)工作崗位中，提高企業(yè)管理工作的執(zhí)行效率。通過(guò)成本管理工作，確保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的執(zhí)行和經(jīng)營(yíng)狀況的協(xié)調(diào)，為企業(yè)的階段性決策提供參考數(shù)據(jù)。在具體的全面預(yù)算管理中，呈現(xiàn)出明顯的效用化，市場(chǎng)化，能動(dòng)化，綜合化的內(nèi)容特征，在適應(yīng)成本管理需求方面具有明顯的優(yōu)勢(shì)。1.2全面預(yù)算管理的應(yīng)用原則在編制經(jīng)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容的條件下，企業(yè)單位可以為今后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供具體指導(dǎo)的條件，并確保整體財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在財(cái)務(wù)工作大綱的影響下編制規(guī)范。而且為了保證全面預(yù)算內(nèi)容的準(zhǔn)確性，使之能更好地解釋實(shí)際運(yùn)行工況，應(yīng)該遵循以下原則，以?xún)?yōu)化和調(diào)整其準(zhǔn)備的內(nèi)容，這樣才能保證整體工作的落實(shí)。首先，全面預(yù)算管理可以說(shuō)是必要的，這樣進(jìn)行以確保預(yù)算編制內(nèi)容的全面性。在數(shù)據(jù)采集的過(guò)程中，數(shù)據(jù)信息應(yīng)該盡可能擴(kuò)大，整體數(shù)據(jù)的應(yīng)用條件應(yīng)在內(nèi)容上加以補(bǔ)充。其次，有必要建立一個(gè)完整的全面預(yù)算管理體系，該體系在公司相關(guān)指導(dǎo)下和公司財(cái)務(wù)部門(mén)的引導(dǎo)下，在各事業(yè)部單獨(dú)設(shè)立的預(yù)算立場(chǎng)下，做并與預(yù)算信息，形成財(cái)政部門(mén)的預(yù)算工作內(nèi)容協(xié)調(diào)。有效對(duì)接，以保證整體財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的管理狀態(tài)，提高規(guī)范性條件總體預(yù)算的編制。第三，要保證預(yù)算指標(biāo)的進(jìn)步性，并預(yù)留一定的增長(zhǎng)緩沖區(qū)域，使公司在全面預(yù)算編制和執(zhí)行的過(guò)程中，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)趨于穩(wěn)定狀態(tài)，確保能夠讓預(yù)算指標(biāo)及公司全面預(yù)算工作可以更好的適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需求，真正發(fā)揮作用，確保企業(yè)的成本，提高了運(yùn)行的穩(wěn)定性，使這一方面發(fā)揮積極作用。2全面預(yù)算管理在中鐵物流集團(tuán)的應(yīng)用分析2.1公司簡(jiǎn)介中國(guó)鐵路物流集團(tuán)成立于1993年3月，是綜合服務(wù)型中國(guó)鐵路物流集團(tuán)。到2018年，公司營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)超過(guò)5000個(gè)，運(yùn)營(yíng)車(chē)輛超過(guò)1.2萬(wàn)輛，從業(yè)人員超過(guò)5萬(wàn)人，倉(cāng)儲(chǔ)管理面積超過(guò)千萬(wàn)平方米，將在美國(guó)，加拿大，英國(guó)，韓國(guó)，尼泊爾等多個(gè)國(guó)家和地區(qū)啟動(dòng)海外物流和海外倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)，為全球客戶(hù)提供專(zhuān)業(yè)，便捷，安全的綜合物流服務(wù)。同時(shí)中鐵物流集團(tuán)的倉(cāng)庫(kù)涵蓋供應(yīng)鏈，整車(chē)運(yùn)輸，小額快速運(yùn)輸，末端配送，鐵路，跨境，冷鏈，金融，代理報(bào)關(guān)檢驗(yàn)等業(yè)務(wù)。同時(shí)，根據(jù)“產(chǎn)業(yè)互聯(lián)互通，協(xié)同能源供應(yīng)”發(fā)展方針，集團(tuán)將深入培育各產(chǎn)業(yè)鏈，推動(dòng)體系成員，合作伙伴，行業(yè)開(kāi)放，協(xié)同，能源供應(yīng)，促進(jìn)供應(yīng)鏈整體服務(wù)生態(tài)圈成本優(yōu)化和效率最大化。2.2全面預(yù)算管理在中鐵物流集團(tuán)的管理現(xiàn)狀目前，該公司的國(guó)有資產(chǎn)在全面預(yù)算管理的統(tǒng)一安排下開(kāi)展，并根據(jù)總體規(guī)劃和標(biāo)準(zhǔn)中心調(diào)配，中鐵物流集團(tuán)的全面預(yù)算管理組織是一個(gè)包含三個(gè)層次自上而下的組織。組織的決策權(quán)是公司的董事會(huì)，預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)在公司開(kāi)展全面預(yù)算管理等工作。公司的預(yù)算委員會(huì)在公司全面預(yù)算管理的工作中發(fā)揮主導(dǎo)作用，其委員會(huì)包括全面預(yù)算管理辦公室，以及相關(guān)日常工作的有效實(shí)施和執(zhí)行的下屬部門(mén)。雖然鐵路局所屬行業(yè)資產(chǎn)管理中心下發(fā)了《鐵路局所屬行業(yè)綜合預(yù)算管理辦法》，中鐵物流集團(tuán)根據(jù)《管理辦法》制定了《綜合預(yù)算管理制度》，但中鐵物流集團(tuán)并沒(méi)有根據(jù)公司自身實(shí)際狀況制定具體的《綜合預(yù)算管理辦法》。按照目前的情況來(lái)看，雖然中國(guó)中鐵物流集團(tuán)建立了全面預(yù)算管理委員會(huì)，但他們只有在公司年度預(yù)算編制需要的時(shí)候臨時(shí)發(fā)揮作用。在預(yù)算方面，中國(guó)中鐵物流集團(tuán)采用較為單一的成本預(yù)算方法，目前使用“定期預(yù)算法”和“增量預(yù)算法”。中鐵物流集團(tuán)以年度為單位進(jìn)行預(yù)算編制，按照往常每年的第三季度后期就要編制下一年的預(yù)算，每年都是這樣常態(tài)化，這對(duì)未來(lái)的預(yù)期是不全面的，是不利于長(zhǎng)期預(yù)算規(guī)劃的，增量預(yù)算法對(duì)于制定短期預(yù)算計(jì)劃的公司，會(huì)給工作人員帶來(lái)極大的方便，同時(shí)節(jié)省了時(shí)間和加快了處理過(guò)程。然而，一個(gè)合理的預(yù)算和全面實(shí)施是上述問(wèn)題的先決條件。預(yù)算的初步結(jié)果是調(diào)整預(yù)算各分支的起點(diǎn)。一旦條件發(fā)生變化，預(yù)算就會(huì)不符合實(shí)際。此外，它是傳統(tǒng)的預(yù)算，目前鐵路企業(yè)使用的年度預(yù)算報(bào)告，應(yīng)先向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，再由上級(jí)統(tǒng)一分配。如果今年的預(yù)算達(dá)到平衡，企業(yè)擔(dān)心明年的預(yù)算會(huì)被壓縮，而今年的預(yù)算將會(huì)被耗盡。在鐵路執(zhí)行過(guò)程中，將財(cái)政部門(mén)作為唯一實(shí)行全面預(yù)算管理的部門(mén)，這一方面的認(rèn)知就存在較大的誤區(qū)。首先，鐵路部門(mén)的工人綜合素質(zhì)普遍不高，因?yàn)樗麄儾幻靼鬃约旱呢?zé)任和預(yù)算之間的關(guān)系，而目前全面預(yù)算管理還沒(méi)有全部被那納入在執(zhí)行過(guò)程中，所以使得許多員工產(chǎn)生誤解。此外，中國(guó)中鐵物流集團(tuán)一直定期舉行經(jīng)濟(jì)分析會(huì)，但是這僅是一個(gè)后續(xù)的簡(jiǎn)要總結(jié)?？傮w來(lái)說(shuō)就是月度報(bào)告出來(lái)后，才對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)和實(shí)際公布數(shù)據(jù)進(jìn)行了分析，對(duì)于之前存在的錯(cuò)誤來(lái)不及進(jìn)行調(diào)整，公司管理層管控比較滯后，沒(méi)有在實(shí)施過(guò)程中采取嚴(yán)格的措施。最后，目前公司并沒(méi)有全面而專(zhuān)業(yè)的預(yù)算分析系統(tǒng)。中國(guó)中鐵物流集團(tuán)的分析估計(jì)是基于相關(guān)工作人員的判斷。由于工作人員的能力有限，無(wú)法進(jìn)行全面的分析，從而使接下來(lái)的工作沒(méi)有得到很好的改善，并且沒(méi)有在財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題上慎微思量，認(rèn)真分析。所采取的措施基本沒(méi)有什么作用，預(yù)算分析也沒(méi)有實(shí)際意義。預(yù)算考評(píng)，中國(guó)中鐵物流集團(tuán)會(huì)忽視非財(cái)務(wù)指標(biāo)值的選擇，它側(cè)重于財(cái)務(wù)指標(biāo)。在另一方面，中國(guó)中鐵物流集團(tuán)沒(méi)有有效的獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰相對(duì)于收入預(yù)算的機(jī)制。在另一方面，沒(méi)有進(jìn)一步深入挖掘差異的根本原因，沒(méi)有根據(jù)企業(yè)各業(yè)務(wù)的程序分析各級(jí)具體化的預(yù)算目標(biāo)，沒(méi)有做對(duì)比數(shù)據(jù)的工作過(guò)程分析。作為員工預(yù)算執(zhí)行效果不是那種鼓勵(lì)參與企業(yè)管理的精髓相結(jié)合。2.3全面預(yù)算管理在中鐵物流集團(tuán)管理中的作用2.3.1全面預(yù)算管理有助于中鐵物流集團(tuán)制度的建立全面預(yù)算管理是鐵路運(yùn)輸體制改革的必然要求。中國(guó)現(xiàn)有的鐵路運(yùn)輸系統(tǒng)是超過(guò)90%的，隨著鐵路運(yùn)輸改革的深入，鐵路運(yùn)輸?shù)漠a(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)逐步多元化。產(chǎn)權(quán)所有者不僅注重當(dāng)前鐵路運(yùn)輸狀況和社會(huì)發(fā)展取得的成就也要注重鐵路運(yùn)輸?shù)奈磥?lái)發(fā)展前景。通過(guò)全面預(yù)算管理，調(diào)整鐵路運(yùn)控制的各種運(yùn)輸資源，并最終在新形勢(shì)下實(shí)現(xiàn)預(yù)算和適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需要，是管理者必然選擇的。2.3.2全面預(yù)算管理改善了中鐵物流集團(tuán)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)狀況鐵路運(yùn)輸?shù)哪甓阮A(yù)算，是各級(jí)部門(mén)預(yù)算和軌道交通全面預(yù)算的發(fā)展，它的主要價(jià)值指數(shù)是價(jià)格指數(shù)，這是貨幣衡量，是由預(yù)算增加可比性，在所有鐵路的鐵路預(yù)算中會(huì)很容易。在編制預(yù)算時(shí)，為了防患于未然，貨運(yùn)公司提高工作條件以后，想要達(dá)到理想的目標(biāo)，以減少鐵路的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于潛在的困難它得要預(yù)先盡可能地提前預(yù)測(cè)。2.3.3全面預(yù)算管理有助于強(qiáng)化內(nèi)部控制和提高管理效率,能加強(qiáng)中鐵物流集團(tuán)內(nèi)部各部門(mén)之間相互協(xié)調(diào)和溝通中國(guó)鐵路物流集團(tuán)推廣使用預(yù)算，不僅要考慮本部門(mén)的工作目標(biāo)，也要合理的考量公司其他部門(mén)之間的關(guān)系以及其他方面。在支持計(jì)劃下可以提醒中國(guó)中鐵物流集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)者要考慮收入、成本和可能在新的市場(chǎng)環(huán)境下產(chǎn)生的利潤(rùn)，并在同一時(shí)間的工作目標(biāo)，它能夠更好地反映中國(guó)鐵路物流集團(tuán)的管理水平，從而提高中國(guó)中鐵物流集團(tuán)的管理效率。3中鐵物流集團(tuán)成本控制中全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題3.1全面預(yù)算管理體系不完善由于中國(guó)中鐵物流集團(tuán)缺乏深入的研究和預(yù)算管理的做法，并不能深刻認(rèn)識(shí)鐵路公司的有關(guān)文件精神，基層單位把預(yù)算作為財(cái)政部門(mén)的責(zé)任，并把它作為一個(gè)片面的計(jì)劃活動(dòng)。未能建立全面預(yù)算管理體系與公司完整的結(jié)構(gòu)，并嚴(yán)格執(zhí)行。然而，中國(guó)中鐵物流集團(tuán)的全面預(yù)算管理委員會(huì)只是在每年需要編制預(yù)算的時(shí)候臨時(shí)建立。在執(zhí)行過(guò)程中，他們沒(méi)有起到任何實(shí)質(zhì)性的作用。為了滿(mǎn)足企業(yè)的實(shí)際發(fā)展和合理的預(yù)算，管理委員會(huì)需要了解公司的各種操作和熟悉公司的財(cái)務(wù)和人力資源的使用和分配，但是中國(guó)中鐵物流集團(tuán)管理委員會(huì)仍然缺乏人才和完整的系統(tǒng)。其次，缺乏對(duì)預(yù)算信息的反饋機(jī)制。目前，如果部門(mén)預(yù)算運(yùn)行每月或每季度，無(wú)論估計(jì)結(jié)果是否與公司未來(lái)的實(shí)際運(yùn)行狀況一致，因?yàn)榇嬖谥饔^因素的影響，每個(gè)部門(mén)需根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和個(gè)人能力，對(duì)于下一階段的長(zhǎng)度可以調(diào)整偏差，使公司的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)也能夠及時(shí)反饋。在整個(gè)公司中，不同部門(mén)的勞動(dòng)水平，通過(guò)不同工作效率分工。在中國(guó)的鐵路物流集團(tuán)中，缺乏監(jiān)管部門(mén)對(duì)應(yīng)于的這個(gè)過(guò)程，因?yàn)樗鞘煜さ哪就靶?yīng)，所以公司在成本預(yù)算的執(zhí)行效率相對(duì)緩慢，公司的整體效率受到了影響。此外，該公司目前不具有可實(shí)施全面監(jiān)控預(yù)算監(jiān)測(cè)信息系統(tǒng)。由于該技術(shù)還沒(méi)有被更新，在該公司執(zhí)行預(yù)算的成績(jī)較低水平，不知道在時(shí)間上的動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)共享。因?yàn)樗皇亲銐蛎舾械钠x發(fā)生，所以當(dāng)它的資源被發(fā)現(xiàn)就會(huì)被浪費(fèi)。3.2目標(biāo)不明確由于中國(guó)中鐵物流集團(tuán)操作內(nèi)容的復(fù)雜性和成本控制目標(biāo)的確定性，這對(duì)成本控制的發(fā)展有顯著的影響。成本控制的目標(biāo)包括一個(gè)企業(yè)成本控制的具體方法，效果是達(dá)到成本控制的要求等等。然而，在中國(guó)中鐵物流集團(tuán)的成本控制工作的過(guò)程中，企業(yè)管理者的主觀意志對(duì)成本控制有顯著的影響。在企業(yè)管理中，認(rèn)為特定環(huán)節(jié)的成本超支就需要及時(shí)的成本管理，可以在一定程度上合理完善成本管理工作。然而，作為一個(gè)整體，整體的成本管理目標(biāo)不明確。這引起了一些成本控制的力度是有效的，而企業(yè)管理者關(guān)注的焦點(diǎn)已經(jīng)改變。其結(jié)果是難以完全實(shí)現(xiàn)成本控制，使之發(fā)揮的積極影響。在全面預(yù)算管理體系的要求中，成本管理的目標(biāo)是一致的，并且相對(duì)于公司的發(fā)展必須是可靠地和可實(shí)際執(zhí)行地。同時(shí)，在中國(guó)中鐵物流集團(tuán)全面預(yù)算管理工作的過(guò)程中，成本管理的目標(biāo)其實(shí)不夠清楚，難免會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題阻礙成本管理的發(fā)展。3.3監(jiān)督缺失成本控制的實(shí)施是一個(gè)比較復(fù)雜的環(huán)節(jié)，特別是因?yàn)橹袊?guó)中鐵物流集團(tuán)的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容相對(duì)復(fù)雜，而且缺乏成本控制的執(zhí)行將不可避免地影響到成本控制的效果。各部門(mén)經(jīng)理和普通員工在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的成本控制，以及他們是否可以基于成本控制目標(biāo)進(jìn)行有針對(duì)性的成本控制。在這個(gè)階段，雖然中國(guó)中鐵物流集團(tuán)加大了成本控制的重點(diǎn)，并在日?；顒?dòng)中，員工的資源利用率也有所改善，總體上，公司提出了成本控制目標(biāo)時(shí)，缺乏實(shí)施成本的控制必然限制成本控制工作的有效性，從而在成本控制工作中阻礙發(fā)展。3.4控制效果差雖然成本控制的結(jié)果已在公司最近幾年的財(cái)務(wù)報(bào)告中列出，但成本控制的效果目前在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析上并不明顯。隨著物流業(yè)務(wù)的組成相對(duì)復(fù)雜，不同環(huán)節(jié)的物流業(yè)務(wù)活動(dòng)會(huì)妨礙成本控制工作。在目前階段，在企業(yè)成本控制的過(guò)程中，經(jīng)常有導(dǎo)致成本控制在一個(gè)環(huán)節(jié)，而在另一個(gè)環(huán)節(jié)的成本控制問(wèn)題上，其結(jié)果是，該公司的總成本并沒(méi)有得到科學(xué)管理。以該公司的支出作為一個(gè)例子。公司已取得了一定的成績(jī)是在銷(xiāo)售費(fèi)用方面的控制，但管理費(fèi)用的增加，最終增加了企業(yè)的成本負(fù)擔(dān)。在物流行業(yè)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的基礎(chǔ)上，行業(yè)整體利潤(rùn)率繼續(xù)下滑。如果中國(guó)中鐵物流集團(tuán)的成本控制效果不是很明顯，它自己的價(jià)格優(yōu)勢(shì)將會(huì)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中下降，而其自身的物流業(yè)務(wù)的市場(chǎng)份額將在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中受到負(fù)面影響。3.5信息披露不充分成本信息披露的完整性將會(huì)對(duì)成本控制的發(fā)展有顯著的影響。在中國(guó)中鐵物流集團(tuán)的管理會(huì)計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)，由于管理會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)分析能力的高要求發(fā)展，可以通過(guò)有效的成本信息分析變化所取得的成就和中國(guó)中鐵物流集團(tuán)的成本控制工作的不足之處。然而，它不是上市公司，中國(guó)中鐵物流集團(tuán)的成本信息充分披露在這個(gè)階段，對(duì)于具體的變化和物流成本的趨勢(shì)，分銷(xiāo)成本沒(méi)有得到有效披露，要進(jìn)行一定量的成本管理。然而，這項(xiàng)工作的發(fā)展產(chǎn)生了一定的負(fù)面影響。同時(shí)，在成本信息披露的過(guò)程中，它已經(jīng)完成了收集和披露，所以，它仍然是主要信息的財(cái)務(wù)部門(mén)。其他部門(mén)的工作人員并不熱衷于成本的信息披露，這也將是成本管理的合理性比較有限。如果要繼續(xù)，無(wú)論是管理會(huì)計(jì)的實(shí)施，還是全面預(yù)算管理的實(shí)施，中國(guó)中鐵物流集團(tuán)必須充分披露的成本信息。因此，成本的信息披露是中國(guó)中鐵物流集團(tuán)的一部分，是有必要在成本管理過(guò)程中加強(qiáng)的。4加強(qiáng)全面預(yù)算管理下中鐵物流集團(tuán)成本控制的措施4.1建立一套科學(xué)、合理、全面的考核、評(píng)價(jià)體系用于實(shí)現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)應(yīng)包括四類(lèi)：預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的指標(biāo)，預(yù)算編制的指標(biāo)，預(yù)算調(diào)整指標(biāo)和預(yù)算執(zhí)行情況分析指標(biāo)。其中最大的重量，性能預(yù)算，包括定量指標(biāo)和定性指標(biāo)的結(jié)果。當(dāng)全面預(yù)算管理委員會(huì)設(shè)定每個(gè)負(fù)責(zé)任預(yù)算科目的考核指標(biāo)，應(yīng)該按照鐵路局的全面預(yù)算管理指標(biāo)體系，以及職能部門(mén)的性質(zhì)和權(quán)利，責(zé)任和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位在鐵路局內(nèi)各層次。確定對(duì)應(yīng)每個(gè)責(zé)任主體的評(píng)價(jià)指標(biāo)。甲綜合評(píng)分法被采用，每個(gè)指示器是根據(jù)指示器系統(tǒng)中的評(píng)價(jià)指標(biāo)的重量計(jì)分，然后通過(guò)加權(quán)運(yùn)算而獲得的綜合評(píng)分。最后，根據(jù)不同級(jí)別的綜合得分，以實(shí)現(xiàn)不同級(jí)別的獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰劃分。分配制度改革的實(shí)施與工資預(yù)算評(píng)估結(jié)果掛鉤。采用基本工資加崗位工資和績(jī)效分配制度。薪酬結(jié)構(gòu)包括四個(gè)部分：就業(yè)時(shí)間，每年的業(yè)績(jī)，工作能力。根據(jù)不同的工資類(lèi)別，安排公司財(cái)務(wù)工作人員，和部門(mén)經(jīng)理進(jìn)行績(jī)效評(píng)估。所有工作人員的增減掛鉤績(jī)效評(píng)價(jià)的相關(guān)等由相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)預(yù)算，工作表現(xiàn)優(yōu)異或工作失誤的獎(jiǎng)懲辦法應(yīng)早日實(shí)施，使預(yù)算真正發(fā)揮激勵(lì)的作用。4.2應(yīng)科學(xué)合理地確定成本預(yù)算目標(biāo)支出預(yù)算的目標(biāo)，指的是水平和管理水平。管理預(yù)期成本，它是成本管理的出發(fā)點(diǎn)，是建立成本的預(yù)算目標(biāo)。公司是否能夠正確地設(shè)置成本預(yù)算的目標(biāo)是與成本管理的有效性相關(guān)。成本預(yù)算的目標(biāo)，必須是一個(gè)復(fù)雜的和合理的。要確定公司成本預(yù)算的目標(biāo)，你需要采取現(xiàn)實(shí)和創(chuàng)新的平衡，得要考慮公司自身的實(shí)際情況。而高級(jí)屬性是考慮到該國(guó)先進(jìn)水平的最高水平。公司在同一行業(yè)中，它不僅是可行的，還可以滿(mǎn)足所有的促銷(xiāo)活動(dòng)，能夠提高生產(chǎn)管理的標(biāo)的物水平責(zé)任。4.3加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)控在預(yù)算的執(zhí)行情況中，各種情況和問(wèn)題都會(huì)發(fā)生，如果消除要所面臨的困難，有必要制定各種預(yù)算的預(yù)算目標(biāo)與方向。為此，有必要嚴(yán)格控制總運(yùn)輸成本，通過(guò)分析預(yù)算的執(zhí)行情況，提出了相關(guān)預(yù)算執(zhí)行情況的問(wèn)題，必須要及時(shí)的解決預(yù)算執(zhí)行的問(wèn)題。加強(qiáng)在公司日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的全面預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)技術(shù)管理、工資、成本、組合資本流動(dòng)管理的監(jiān)控監(jiān)督工作，使中國(guó)中鐵物流集團(tuán)的科研管理方法和全面預(yù)算管理的理念相交融，使得公司的現(xiàn)有管理體系及全面預(yù)算管理的監(jiān)督控制符合企業(yè)全面預(yù)算管理的要求發(fā)展，深化企業(yè)的管理水平，擴(kuò)大了經(jīng)營(yíng)范圍，有必要提高管理手段，提高管理措施。4.4構(gòu)建全面預(yù)算管理工作的監(jiān)督管理機(jī)制在使用全面預(yù)算管理提高成本控制的過(guò)程中，全面預(yù)算管理的監(jiān)督管理也是一個(gè)非常重要的環(huán)節(jié)。良好的監(jiān)督和管理，可以確保全面預(yù)算管理為企業(yè)提供長(zhǎng)期穩(wěn)定的成本控制，有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，物流企業(yè)需要設(shè)立一個(gè)好的監(jiān)督機(jī)制。首先，物流公司應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算管理責(zé)任管理體系，分析失敗的原因，并跟蹤負(fù)責(zé)。此外，企業(yè)應(yīng)定期審查預(yù)算的工作，進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)抽查，并結(jié)合相反的檢驗(yàn)方法，以確保預(yù)算工作的落實(shí)。4.5結(jié)合先進(jìn)預(yù)算方式，提高預(yù)算的精準(zhǔn)度物流公司需要提高預(yù)算的準(zhǔn)確性，他們利用做財(cái)務(wù)費(fèi)用資金的優(yōu)勢(shì)，降低成本，提高資金的使用。要做到這一點(diǎn)，企業(yè)必須找到合理的方法，提高預(yù)算估計(jì)的準(zhǔn)確性。首先，由于有大量由物流公司和大量的市場(chǎng)變量所需資金的，基本的預(yù)算工作，應(yīng)采取零基預(yù)算模式，保證了預(yù)算和實(shí)際之間的一體化水平。各級(jí)其次，進(jìn)行零基預(yù)算工作的時(shí)候，我們要注重政策和步驟是同一步伐的，以確保數(shù)據(jù)執(zhí)行預(yù)算來(lái)達(dá)到提高預(yù)算的準(zhǔn)確性的目的。例如，長(zhǎng)春誠(chéng)之信物流工作為提升企業(yè)的成本控制工作質(zhì)量，在預(yù)算編制過(guò)程中與自身實(shí)際情況相結(jié)合，并在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中以預(yù)算數(shù)據(jù)為依據(jù)，進(jìn)行了考評(píng)與激勵(lì)等工作，有效的降低了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，強(qiáng)化了成本控制工作的質(zhì)量。4.6要提高預(yù)算編制方法的科學(xué)性在預(yù)算編制過(guò)程中，以近似的各種預(yù)算目標(biāo)，以生產(chǎn)和運(yùn)輸，靈活預(yù)算運(yùn)作的實(shí)際情況，滾動(dòng)預(yù)算，采取科學(xué)的編輯方法。如零基預(yù)算有必要，對(duì)于支出，有必要解釋為支出的根本原因。在此基礎(chǔ)上進(jìn)行的項(xiàng)目，有優(yōu)先的成本效益分析，根據(jù)要求按最終的目標(biāo)分配資源，而資源是有限的，如果不能滿(mǎn)足所有的項(xiàng)目的需求，可根據(jù)需要的優(yōu)先安排，使必要的費(fèi)用必須得到保證。4.7改進(jìn)全面預(yù)算下成本控制的手段只要鐵路預(yù)算管理涉及到預(yù)算資源，應(yīng)該在預(yù)算管理系統(tǒng)中有所反映。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，應(yīng)從以下幾個(gè)方面來(lái)實(shí)現(xiàn)：科學(xué)的預(yù)算管理必須實(shí)時(shí)地進(jìn)行，以確保所有的信息平臺(tái)允許項(xiàng)目經(jīng)理跟蹤預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算的波動(dòng)范圍。然而，在管理和預(yù)算管理信息系統(tǒng)控制的方面，如果預(yù)算超支了，沒(méi)有授權(quán)，不能擅自使用資金，以確保順利執(zhí)行全面預(yù)算。基于對(duì)各種渠道的信息進(jìn)行綜合分析，對(duì)全面預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)控和檢查，如果執(zhí)行發(fā)生了偏差，必須及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，并提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)來(lái)支持預(yù)算調(diào)整。4.8提升對(duì)于全面預(yù)算管理重要性的認(rèn)識(shí)為了實(shí)現(xiàn)公司的成本控制達(dá)到實(shí)際效果，通過(guò)全面預(yù)算管理更好的發(fā)展目標(biāo)，物流企業(yè)必須提高他們對(duì)于全面預(yù)算管理的重要性認(rèn)識(shí)。首先，公司必須做的是創(chuàng)造全面預(yù)算管理工作室內(nèi)的好環(huán)境，和物流公司必須確保通過(guò)建立相關(guān)制度有效地執(zhí)行預(yù)算。其次，物流企業(yè)管理也必須考慮預(yù)算的角度為出發(fā)點(diǎn)，樹(shù)立成本控制工作的目標(biāo)，開(kāi)展工作。預(yù)算可導(dǎo)致成本的變化，并逐漸控制公司的總成本。第三，物流公司是著重于展開(kāi)培訓(xùn)的，有定期組織觀看最新預(yù)算管理相關(guān)視頻員工的全面預(yù)算管理員，掌握了最先進(jìn)的預(yù)算工作開(kāi)展方法，能夠?yàn)楣咎峁└玫姆?wù)。最后，物流公司建立全面預(yù)算管理系統(tǒng)與我們自己的高度兼容，每個(gè)工作流程都極為謹(jǐn)慎，以組織承擔(dān)所有預(yù)算過(guò)程的責(zé)任，這對(duì)預(yù)算管理工作的高質(zhì)量提供有極大的保證。5總結(jié)綜上所述，規(guī)劃，管理，溝通，協(xié)調(diào)和績(jī)效評(píng)估功能，通過(guò)全面預(yù)算管理工作。中國(guó)中鐵物流集團(tuán)已制定公司的政策與目標(biāo)，以預(yù)測(cè)未來(lái)的機(jī)會(huì)和威脅，并能作出合理的計(jì)劃，以促進(jìn)資源的有效利用。這也是全面預(yù)算的最重要的特征。通過(guò)信息反饋來(lái)了解實(shí)際的難度，避免浪費(fèi)和低效率。調(diào)節(jié)功能調(diào)整了公司的資源利用率，也可以調(diào)節(jié)適應(yīng)在預(yù)算環(huán)境中的商業(yè)環(huán)境?？?jī)效評(píng)價(jià)功能是指通過(guò)預(yù)算各部門(mén)員工的績(jī)效，在評(píng)估的基礎(chǔ)上進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)和處罰。參考文獻(xiàn)：[1]淺議全面預(yù)算管理在石油企業(yè)成本控制中的應(yīng)用[J].金輝.中國(guó)證券期貨.2016(07)[2]論全面預(yù)算管理在現(xiàn)代石油企業(yè)成本控制中的實(shí)踐[J].李署英.中小企業(yè)管理與科技(上旬刊).2016(08)[3]全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的作用[J].康永旭.中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì).2018(09)[4]初探建筑施工企業(yè)成本控制中全面預(yù)算管理[J].蔡莉.納稅.2019(10)[5]全面預(yù)算管理在建筑企業(yè)成本控制中的作用研究[J].任新艷.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息.2018(18)[6]全面預(yù)算管理在建筑企業(yè)成本控制中的作用[J].劉斌.財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版).2017(02)[7]全面預(yù)算管理下港口企業(yè)成本控制精細(xì)化管理探究[J].何碧茜.會(huì)計(jì)師.2019(11)[8]加強(qiáng)供電企業(yè)成本控制的預(yù)算管理[J].朱炯,彭斐.價(jià)值工程.2015(05)[9]論全面預(yù)算管理在現(xiàn)代石油企業(yè)成本控制中的實(shí)踐[J].肖揚(yáng).現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息.2019(12)[10]對(duì)進(jìn)一步加強(qiáng)制造企業(yè)成本控制的探討[J].胡博.納稅.2017(04)[11]蒙牛公司全面預(yù)算管理下成本控制研究[D].司遠(yuǎn).山東工商學(xué)院2017[12]物流企業(yè)全面預(yù)算管理體系問(wèn)題研究[D].李亞.安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)2017[13]基于全面預(yù)算管理的W鐵路局X客運(yùn)段成本控制研究[D].武琳琳.西南交通大學(xué)2016[14]全面預(yù)算管理下鸚鵡洲長(zhǎng)江大橋項(xiàng)目成本控制研究[D].戚玉明.西南交通大學(xué)2015[15]鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理與成本控制的研究[D].陳莉.石家莊鐵道大學(xué)2014

畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）文獻(xiàn)（作用與分類(lèi)）文獻(xiàn)檢索是完成畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）的一個(gè)必要環(huán)節(jié)。學(xué)生通過(guò)廣泛查閱科技文獻(xiàn)，了解選題相關(guān)方向的國(guó)內(nèi)外研究動(dòng)態(tài)等，對(duì)明確課題研究范圍、研究重點(diǎn)；對(duì)開(kāi)展課題研究、分析結(jié)果與確定結(jié)論等，將提供充分的依據(jù)。下面我們就為大家介紹一下文獻(xiàn)的作用與分類(lèi)。1、文獻(xiàn)的作用與分類(lèi)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）資料的來(lái)源有文獻(xiàn)和非文獻(xiàn)的實(shí)物性資料兩種。其中文獻(xiàn)可通過(guò)館藏資源（圖書(shū)館、檔案館）、網(wǎng)絡(luò)資源等渠道展開(kāi)查閱、搜集；實(shí)物性資料主要通過(guò)科學(xué)觀察、科學(xué)實(shí)驗(yàn)、實(shí)地調(diào)查等三種途徑獲取信息。（1）文獻(xiàn)資料作用①掌握同類(lèi)研究動(dòng)態(tài)通過(guò)文獻(xiàn)調(diào)研，可以直接或間接地了解到相關(guān)選題的信息，如目前在何處、由何人、以什么方式、怎么做、做到什么程度、取得哪些成果、還存在什么問(wèn)題等進(jìn)行周密調(diào)查和歸納總結(jié)，以使學(xué)生擬定的實(shí)施方案和規(guī)劃比較切實(shí)可行，避免低水