周利芳的新的所得稅課件1233

增值稅辦稅實(shí)務(wù)2011.4賬簿、憑證的設(shè)置與管理發(fā)票管理納稅申報(bào)增值稅所得稅辦稅實(shí)務(wù)問題解析辦稅實(shí)務(wù)第一部分賬薄、憑證的設(shè)置與管理賬簿、憑證的設(shè)置與管理1、所有的納稅人和扣繳義務(wù)人都應(yīng)當(dāng)建立賬簿2、賬薄設(shè)置的救濟(jì)規(guī)定（1）、對于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理財(cái)務(wù)；其他情況可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼薄、進(jìn)貨銷貨登記薄或者使用稅控裝置。（2）、納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度不健全，不能通過電子計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或代扣代繳、代收代繳稅款的，應(yīng)當(dāng)建立總賬及與納稅及代扣代繳、代收代繳有關(guān)的其他賬薄。賬簿、憑證的設(shè)置與管理1、賬薄設(shè)置的時(shí)間2、賬薄設(shè)置的種類3、電子賬薄的法律地位在稅收管理中，并不是所有使用微機(jī)核算的納稅人、扣繳義務(wù)人的電子賬薄都能得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，只有會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過微機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的納稅人和扣繳義務(wù)人，其微機(jī)輸出的會(huì)計(jì)記錄打印完整的書面記錄可視會(huì)計(jì)賬薄。相反地，會(huì)計(jì)制度不健全，不能通過微機(jī)正確完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款的納稅人和扣繳義務(wù)人，其微機(jī)打印的賬薄不被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，還要建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他賬薄。注意：賬簿、憑證的設(shè)置與管理1、會(huì)計(jì)賬薄的登記要求2、對賬3、核賬4、結(jié)賬5、一般科目設(shè)置賬簿、憑證的設(shè)置與管理

合法有效的會(huì)計(jì)憑證是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，也是納稅人正確納稅的有力保障。只有合法有效的會(huì)計(jì)憑證才能真實(shí)、完整地反映納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，才能正確無誤地進(jìn)行會(huì)計(jì)和稅收核算以及維持秩序納稅款，才能避免稅收成本的增加.

原始憑證

會(huì)計(jì)憑證

記賬憑證賬簿、憑證的設(shè)置與管理1、納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制定進(jìn)行備案的理論依據(jù)

現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算方法有的是不唯一的；比如成本結(jié)轉(zhuǎn)方法有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法。2、納稅人財(cái)務(wù)制度備案的內(nèi)容

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。使用微機(jī)記賬的，還應(yīng)將會(huì)計(jì)核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。3、備案時(shí)間

使用微機(jī)記賬的納稅人應(yīng)當(dāng)在使用微機(jī)核算軟件前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠?從事國家非限制和禁止行業(yè)，符合下列條件：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。?自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。案例分析賬簿、憑證的設(shè)置與管理

會(huì)計(jì)制度與稅收制度的協(xié)調(diào)，是指當(dāng)納稅人、扣繳義務(wù)人的會(huì)計(jì)核算處理辦法與稅收的計(jì)算與繳納辦法發(fā)生沖突和矛盾時(shí)，以哪一個(gè)為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅收的計(jì)算與征收。例：賬簿、憑證的設(shè)置與管理

會(huì)計(jì)制度與稅收制度的協(xié)調(diào)，是指當(dāng)納稅人、扣繳義務(wù)人的會(huì)計(jì)核算處理辦法與稅收的計(jì)算與繳納辦法發(fā)生沖突和矛盾時(shí)，以哪一個(gè)為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅收的計(jì)算與征收。例：2、財(cái)企[2009]242號規(guī)定自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐作為福利費(fèi)列支。—不滿足上述的工作餐則應(yīng)屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)范疇或工資范疇。辦稅實(shí)務(wù)第二部分發(fā)票管理發(fā)票管理一般納稅人小規(guī)模納稅人個(gè)體工商戶報(bào)到培訓(xùn)發(fā)行安裝服務(wù)發(fā)票管理發(fā)票管理一般納稅人小規(guī)模納稅人個(gè)體工商戶1、提出購票申請2、提供有關(guān)證件3、IC卡（發(fā)票領(lǐng)購簿）注意：1、抬頭名稱為公司簡稱的發(fā)票能否作為稅前列支憑證2、抬頭為出租方名稱的水電費(fèi)發(fā)票能否作為列支的合法票據(jù)3、企業(yè)自辦食堂購買蔬菜沒有發(fā)票？增值稅一般納稅人小規(guī)模納稅人個(gè)體工商戶專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：（一）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；（二）字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章；（四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。“增值稅專用發(fā)票取得”增值稅“可以”自制憑證和原始單據(jù)為依據(jù)。例如：明細(xì)表，經(jīng)辦人簽字的入庫單據(jù)。“可以”自制憑證和原始單據(jù)為依據(jù)。例如：明細(xì)表，經(jīng)辦人簽字的入庫單據(jù)。發(fā)票管理防偽稅控系統(tǒng)

是指使用專用設(shè)備和通用設(shè)備運(yùn)用數(shù)字密碼和電子存儲(chǔ)技術(shù)管理增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，包括發(fā)票的領(lǐng)購、開具、繳銷、認(rèn)證及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文。專用設(shè)備金稅卡、IC卡、讀卡器和其他設(shè)備通用設(shè)備稅控專用計(jì)算機(jī)、打印機(jī)、掃描器具和其他設(shè)備增值稅稅控專用機(jī)型

多功能稅控機(jī)財(cái)稅一體化特點(diǎn)：1、免定位(無需調(diào)整打印機(jī)）

2、自動(dòng)識別紙的厚度

3、針位互換、針位補(bǔ)償

4、擴(kuò)展性功能：1、打印發(fā)票

2、打印憑證

3、打印財(cái)務(wù)報(bào)表AisinoSK-600發(fā)票管理一般納稅人小規(guī)模納稅人個(gè)體工商戶正數(shù)發(fā)票填開銷售折扣銷售、現(xiàn)金折讓負(fù)數(shù)發(fā)票填開銷售退回更正

作廢發(fā)票填已開發(fā)票作廢未開發(fā)票作廢發(fā)票管理捐贈(zèng)贊助樣品廣告職工福利利潤分配思考視同銷售發(fā)票管理分期收款銷售商品收入利息收入租金收入特許權(quán)使用費(fèi)收入思考發(fā)票與收入的關(guān)系例、C公司2009年1月1日出租一房屋，出租期限2年，每年租金100萬，特許E公司使用其一項(xiàng)無形資產(chǎn)，使用期限2年，每年收取特許權(quán)使用費(fèi)100萬元。合同約定房屋租賃款及特許權(quán)使用費(fèi)支付時(shí)間為2010年12月31日。

2009年會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收帳款200萬貸：營業(yè)收入200萬說明：會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入200萬，2009年稅法上不應(yīng)確認(rèn)收入，調(diào)減處理。發(fā)票管理發(fā)票管理一般納稅人小規(guī)模納稅人個(gè)體工商戶建立發(fā)票使用登記制度發(fā)票登記簿定期報(bào)告發(fā)票使用情況存放和保管發(fā)票三鐵不得擅自損毀，最少保存五年變更與注銷發(fā)票與發(fā)票領(lǐng)購簿同時(shí)變更發(fā)票繳銷發(fā)票管理一般納稅人小規(guī)模納稅人個(gè)體工商戶未按規(guī)定印制發(fā)票未按規(guī)定填開票未按規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票未按規(guī)定取得發(fā)票未按規(guī)定保管發(fā)票未接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查認(rèn)證抵扣專用發(fā)票抵扣聯(lián)應(yīng)于開票之日起180日內(nèi)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證通過才能抵扣。認(rèn)證未通過或認(rèn)證當(dāng)期未申報(bào)抵扣的，以后不得抵扣。限額抵扣憑票抵扣對應(yīng)抵扣如果外購貨物最終不能形成銷項(xiàng)稅額，其進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣。外購貨物必須取得合法的增值稅專用發(fā)票、合法農(nóng)產(chǎn)品收購憑證、運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票、進(jìn)口增值稅專用繳款書，否則不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。。當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的最大金額不得超過當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。增值稅辦稅實(shí)務(wù)第三部分納稅申報(bào)納稅申報(bào)各項(xiàng)收入均應(yīng)當(dāng)納稅的納稅人全部或部分產(chǎn)品、項(xiàng)目或者稅種享受減稅、免稅照顧的納稅人當(dāng)期營業(yè)額未達(dá)起征點(diǎn)或沒有營業(yè)收入的納稅人實(shí)行定期定額納稅的納稅人應(yīng)當(dāng)向國家稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納企業(yè)所得稅以及其他稅種的納稅人按規(guī)定不需辦理稅務(wù)登記或應(yīng)辦而未辦理的納稅人扣繳義務(wù)人和國家稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的委托代征人納稅申報(bào)各稅種的申報(bào)期限申報(bào)期限的順延延期辦理納稅申報(bào)納稅申報(bào)直接申報(bào)上門申報(bào)電子申報(bào)網(wǎng)上申報(bào)、介質(zhì)申報(bào)、電話申報(bào)、銀行網(wǎng)點(diǎn)申報(bào)郵寄申報(bào)以郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期現(xiàn)場申報(bào)納稅申報(bào)納稅申報(bào)附表三：專用發(fā)票抵扣明細(xì)附表五：運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣明細(xì)表附表六：農(nóng)產(chǎn)品抵扣憑證明細(xì)附表八：海關(guān)完稅抵扣憑證明細(xì)固定資產(chǎn)抵扣明細(xì)進(jìn)項(xiàng)抵扣明細(xì)表附表一：銷項(xiàng)情況明細(xì)資產(chǎn)負(fù)債表損益表財(cái)務(wù)報(bào)表附表四：防偽稅控發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)成品油報(bào)表銷項(xiàng)存根聯(lián)明細(xì)表附表二：進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)

主表主表分類匯總明細(xì)表納稅申報(bào)工作簿的修復(fù)Excel常用技巧工作簿的修復(fù)

如果以修復(fù)方式還是不能打開工作簿，就可以再次在下拉列表中選擇“打開并修復(fù)”選項(xiàng)，使用“提取數(shù)據(jù)”的方式，挽救已損壞工作簿中的數(shù)據(jù)Excel常用技巧數(shù)據(jù)錄入過程中的一些小技巧光標(biāo)的快速移動(dòng)單元格的數(shù)據(jù)分段單元格的數(shù)據(jù)分列插入圖片和超鏈接(超鏈接的作用)插入備注為單元格中數(shù)據(jù)添加單位中文大寫數(shù)字的轉(zhuǎn)換Excel常用技巧選擇性粘貼具有粘貼數(shù)據(jù)、運(yùn)算數(shù)據(jù)和轉(zhuǎn)置數(shù)據(jù)的功能Excel常用技巧打印標(biāo)題2、在Excel2007“頁面布局”選項(xiàng)卡上的“頁面設(shè)置”組中，單擊“頁面設(shè)置”旁邊的對話框啟動(dòng)器Excel常用技巧Excel2007為用戶提供了將數(shù)據(jù)按照一定規(guī)律排序的功能。用戶可以使用升序或者降序的方式，將數(shù)據(jù)進(jìn)行排序。數(shù)據(jù)的排序Excel常用技巧如何制作工資條Excel常用技巧一次性獎(jiǎng)金6200元6200/12=517元以517元為應(yīng)納稅所得額確定適用稅率10%和速算扣除數(shù)25應(yīng)納稅額=6200×10%-25=595元稅后實(shí)際收入=6200-595=5605元常用技巧一次性獎(jiǎng)金6000元6000/12=500元以500元為應(yīng)納稅所得額確定適用稅率5%和速算扣除數(shù)0應(yīng)納稅額=6000×5%-0=300元稅后實(shí)際收入=6000-300=5700元常用技巧在每月工資薪金數(shù)額超過免征額的情況下，全年一次性獎(jiǎng)金的發(fā)放數(shù)額不應(yīng)該處于以下區(qū)間：6000（不含6000元）~6306元24000（不含24000元）~25295元60000（不含60000元）~63440元240000（不含240000元）~254700元480000（不含480000元）~511500元720000（不含720000元）~770800元960000（不含960000元）~1033400元1200000（不含1200000元）~1300000元由此引發(fā)的思考常用技巧

Excel重要的數(shù)據(jù)計(jì)算工具，根據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的特性，合并計(jì)算的應(yīng)用可以快捷的計(jì)算數(shù)據(jù)。合并計(jì)算Excel常用技巧相對引用和絕對引用

單元格的引用通常是為了使用某個(gè)單元格的公式，而對單元格進(jìn)行標(biāo)識的方式。

引用單元格能夠通過所標(biāo)識的單元格來快速獲得公式對數(shù)據(jù)的運(yùn)算。Excel常用技巧跨工作表和工作簿引用Excel常用技巧

數(shù)據(jù)透視表是Excel中的一種交互式工作表，可以根據(jù)用戶的需要，依照不同的關(guān)系數(shù)據(jù)來提取、組織和分析數(shù)據(jù)。

數(shù)據(jù)透視表集合了篩選、排序和分類匯總的功能，并生成匯總表格，集中體現(xiàn)了Excel強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析功能。

相對于Excel2003，Excel2007的透視表功能更加直觀，也更便于用戶對數(shù)據(jù)的提取和分析。透視表Excel常用技巧數(shù)據(jù)透視表布局區(qū)域和數(shù)據(jù)透視表字段類表區(qū)域顯示透視表數(shù)據(jù)的區(qū)域顯示數(shù)據(jù)源中的列標(biāo)題Excel常用技巧在財(cái)務(wù)工作表中使用透視表（5）對數(shù)據(jù)表進(jìn)行排序和篩選點(diǎn)擊行標(biāo)簽的下拉菜單，可對數(shù)據(jù)進(jìn)行排序和篩選Excel常用技巧根據(jù)現(xiàn)有數(shù)據(jù)透視表創(chuàng)建透視圖Excel常用技巧辦稅實(shí)務(wù)第四部分增值稅防偽稅控系統(tǒng)

是指使用專用設(shè)備和通用設(shè)備運(yùn)用數(shù)字密碼和電子存儲(chǔ)技術(shù)管理增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，包括發(fā)票的領(lǐng)購、開具、繳銷、認(rèn)證及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文。專用設(shè)備金稅卡、IC卡、讀卡器和其他設(shè)備通用設(shè)備稅控專用計(jì)算機(jī)、打印機(jī)、掃描器具和其他設(shè)備增值稅發(fā)票樣張利用二維碼增加對商品名稱、計(jì)量單位、數(shù)量和購銷雙方企業(yè)名稱共五項(xiàng)漢字關(guān)鍵明文信息的加密用存儲(chǔ)更多信息量的二維碼替代原來的84位或108位密文字符增值稅從事貨物生產(chǎn)或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，或以生產(chǎn)貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元（含50萬元）以上；從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元（含80萬元）以上注冊資金在500萬元以上，人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，確認(rèn)符合條件的，可直接認(rèn)定為一般納稅人，不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。增值稅一般納稅人資格認(rèn)定必須認(rèn)定可以認(rèn)定增值稅思考輔導(dǎo)期一般納稅人？限期、限購、限量、限抵、商貿(mào)企業(yè)取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運(yùn)輸發(fā)票要在交叉稽核比對無誤后方可抵扣正式一般納稅人？一般納稅人身份增值稅思考一般納稅人身份是否可以自由選擇？如果納稅人的年銷售額達(dá)到一般納稅人規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，但會(huì)計(jì)核算不健全，是否可以按小規(guī)模納稅人繳納增值稅？一般納稅人資格是否可以取消？一般納稅人身份增值稅注意：

如果企業(yè)符合一般納稅人條件，而不申請一般納稅人認(rèn)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》34條的規(guī)定，要求企業(yè)按照一般納稅人的適用稅率13%或17%征收增值稅，但不允許企業(yè)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不允許使用增值稅專用發(fā)票。增值稅注意：納稅人符合不予辦理一般納稅人認(rèn)定條件，未在規(guī)定期限內(nèi)申請一般納稅人資格認(rèn)定的，應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請表》，經(jīng)認(rèn)定機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后不辦理一般納稅人資格認(rèn)定。

增值稅納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的次月起（新開業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請的當(dāng)月起），按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票。注意：增值稅一般納稅人暫認(rèn)定到期或輔導(dǎo)期滿，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對其正式認(rèn)定申請進(jìn)行受理、調(diào)查、審批的業(yè)務(wù)。輔導(dǎo)期一般納稅人資轉(zhuǎn)正增值稅思考日常我們說的應(yīng)納稅額是否等于銷項(xiàng)稅額？銷售稅額=銷售額×稅率增值稅銷售稅額在我國的增值稅稅法中是一個(gè)新的概念，從上述銷售項(xiàng)稅額的計(jì)算公式我們可以看出，它是銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額與稅率的乘積，也就是增值稅的整體稅金。該概念是相對于進(jìn)項(xiàng)稅額來說的，定義銷項(xiàng)稅額是為了區(qū)別于應(yīng)納稅額。增值稅思考只有一般納稅人使用進(jìn)項(xiàng)稅額？小規(guī)模納稅人及稅法規(guī)定采用簡易辦法計(jì)稅的納人采取了不同的計(jì)算方法，小規(guī)模納稅人是以銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額乘征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅認(rèn)證抵扣專用發(fā)票抵扣聯(lián)應(yīng)于開票之日起180日內(nèi)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證通過才能抵扣。認(rèn)證未通過或認(rèn)證當(dāng)期未申報(bào)抵扣的，以后不得抵扣。限額抵扣憑票抵扣對應(yīng)抵扣如果外購貨物最終不能形成銷項(xiàng)稅額，其進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣。外購貨物必須取得合法的增值稅專用發(fā)票、合法農(nóng)產(chǎn)品收購憑證、運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票、進(jìn)口增值稅專用繳款書，否則不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。。當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的最大金額不得超過當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。增值稅防偽稅控開票子系統(tǒng)發(fā)票協(xié)查子系統(tǒng)增值稅計(jì)算機(jī)稽核子系統(tǒng)購貨企業(yè)抵扣聯(lián)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證認(rèn)證相符認(rèn)證不符密文有誤比對不符等銷貨企業(yè)存根聯(lián)信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)銷貨方向購貨企業(yè)

開具發(fā)票稅務(wù)處理防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)防偽稅控報(bào)稅子系統(tǒng)發(fā)票管理支付運(yùn)輸費(fèi)用按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。注意：增值稅廢舊物資經(jīng)營的增值稅一般納稅人收購廢舊物資，且不能取得增值稅專用發(fā)票的，根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明的收購金額，依10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。相反生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資，可按照廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額按10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。注意：增值稅購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算。注意：增值稅“發(fā)票的領(lǐng)購”1、發(fā)票領(lǐng)購本2、防偽稅控操作員結(jié)業(yè)證書3、上卷發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)表4、IC卡增值稅“最高開票限額”1、購銷合同2、發(fā)票領(lǐng)購本3、IC卡增值稅思考如何作廢發(fā)票？已開發(fā)票作廢與未開發(fā)票作廢如何開具紅字發(fā)票？購方申請與銷方申請?jiān)鲋刀愖鲝U發(fā)票的條件收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月銷售方未抄稅并且未記賬購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。增值稅注意：購方申請開具的流程購方申請開具流程購方開具并提交《申請單》購方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后開具《通知單》購方提交紙質(zhì)《通知單》給銷方銷方開具紅字專用發(fā)票增值稅

1、購買方獲得的專用發(fā)票認(rèn)證相符且已經(jīng)進(jìn)行抵扣，之后因發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，由購買方填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（以下簡稱申請單），并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱通知單）給銷售方開負(fù)數(shù)發(fā)票。銷售方還應(yīng)在開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。購方開具申請單的具體說明：增值稅

2、因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證；認(rèn)證結(jié)果納稅識別號認(rèn)證不符；認(rèn)證結(jié)果為發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符的，由購買方填報(bào)《申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《通知單》給銷方開具負(fù)數(shù)發(fā)票。購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。增值稅

3、購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購買方填報(bào)申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單給銷方開負(fù)數(shù)發(fā)票。購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

3、購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購買方填報(bào)申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單給銷方開負(fù)數(shù)發(fā)票。購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。增值稅銷方申請開具的流程銷方申請開具流程銷方開具并提交《申請單》銷方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后開具《通知單》銷方獲取紙質(zhì)或電子《通知單》銷方開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票購貨方拒收開票有誤尚未交付增值稅

1、因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票。

銷方開具申請單的具體說明：增值稅

2、因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票。

增值稅1、認(rèn)證發(fā)票期限為取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的開票日期起180天2、納稅人識別號無誤，專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致

增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)發(fā)票處理：增值稅思考不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證的情形？暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證的情形？增值稅注意：不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證的情形1、無法認(rèn)證2、納稅人識別號認(rèn)證不符3、專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證的情形1、重復(fù)認(rèn)證2、密文有誤3、認(rèn)證不符4、列為失控專用發(fā)票專用發(fā)票遺失、丟失被盜金稅設(shè)備，提供如下資料：1、納稅人書面報(bào)告;2、《增值稅專用發(fā)票遺失聲明刊出登記表》;3、《專用發(fā)票、金稅兩卡遺失被盜情況報(bào)告表》；4、被搶、被盜需公安機(jī)關(guān)證明；5、遺失聲明；6、罰款、

補(bǔ)辦設(shè)備、降版降量。增值稅辦稅實(shí)務(wù)第五部分所得稅什么是所得稅

企業(yè)所得稅是對我國鏡內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得所征收的一種稅收。它是國家參與企業(yè)利潤分配的重要手段。

所得稅

1、企業(yè)所得稅的特點(diǎn)

企業(yè)所得稅是規(guī)范和處理國家與企業(yè)分配關(guān)系的重要形式。具有與商品勞務(wù)稅不同的性質(zhì)，其特點(diǎn)主要有以下四個(gè)方面：A、將企業(yè)劃分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)B、征稅對像為應(yīng)納稅所得額C、征稅以量能負(fù)擔(dān)為原則（流轉(zhuǎn)稅區(qū)別）D、實(shí)行按年計(jì)征、分期預(yù)繳的辦法

所得稅2、企業(yè)所得稅征繳工作總體形勢（一）全面加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳管理

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》（國稅函[2009]34號），對納入當(dāng)?shù)刂攸c(diǎn)稅源管理的企業(yè)，原則上按實(shí)際利潤額預(yù)繳方法進(jìn)行預(yù)繳；對未按要求調(diào)整的，要堅(jiān)決糾正。確保年度預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫稅款不少于70%，防止稅款入庫滯后。開展分地區(qū)預(yù)繳工作檢查。（二）進(jìn)一步加強(qiáng)匯算清繳工作

匯算清繳結(jié)束后，要認(rèn)真開展納稅評估。對連續(xù)三年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉(zhuǎn)虧或應(yīng)納稅所得額異常變動(dòng)等情況的企業(yè)，要作為評估的重點(diǎn)。要針對匯算清繳發(fā)現(xiàn)的問題和稅源變化，加強(qiáng)日常監(jiān)控和檢查，堵塞征管漏洞。所得稅符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。所得稅3、小型微利企業(yè)：所得稅減免政策1、符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。

工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。減免稅管理問題

國稅發(fā)〔2008〕111號、國稅函[2009]255號：列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免和其他專項(xiàng)所得稅所得稅工資項(xiàng)目的列支

條例三十四條規(guī)定：合理的工資薪金支出準(zhǔn)予扣除。1、合理性問題（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；（三）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的（四）企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的；

所得稅2、工資總額問題工資薪金包括現(xiàn)金或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，股份支付以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。自產(chǎn)產(chǎn)品按公允價(jià)值計(jì)價(jià)、提供資產(chǎn)按折舊計(jì)價(jià)。3、列支工資實(shí)際發(fā)放問題必須實(shí)際發(fā)放，下開支工資不能列支。

所得稅

職工福利費(fèi)列支、填報(bào)

1、扣除標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14％的部分，準(zhǔn)予扣除。

2、以前年度余額的處理國稅函〔2009〕98號，企業(yè)2008年以前按照規(guī)定計(jì)提但尚未使用的職工福利費(fèi)余額，2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)首先沖減上述的職工福利費(fèi)余額，不足部分按新稅法規(guī)定扣除；仍有余額的，繼續(xù)留在以后年度使用。企業(yè)2008年以前節(jié)余的職工福利費(fèi)，已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

所得稅3、福利費(fèi)列支內(nèi)容問題國稅函〔2009〕3號，（一）尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。所得稅

教育經(jīng)費(fèi)列支1、扣除標(biāo)準(zhǔn)：除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2、以前年度余額的處理國稅函〔2009〕98號,對于在2008年以前已經(jīng)計(jì)提但尚未使用的職工教育經(jīng)費(fèi)余額，2008年及以后新發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)先從余額中沖減。仍有余額的，留在以后年度繼續(xù)使用。

財(cái)稅[2008]1號，軟件生產(chǎn)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。所得稅3、教育經(jīng)費(fèi)列支范圍：1、上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；2、各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)；3、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)；4、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；5、特種作業(yè)人員培訓(xùn)；6、企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出；7、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出；8、購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施；9、職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用；10、職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用；11、有關(guān)職工教育的其他開支。所得稅

工會(huì)經(jīng)費(fèi)列支、填報(bào)

扣除標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2％的部分，準(zhǔn)予扣除。扣除要求：需要取得工會(huì)繳費(fèi)專用收據(jù)。所得稅

業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支1、扣除標(biāo)準(zhǔn)：條例四十三條規(guī)定企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。雙標(biāo)準(zhǔn)限制扣除，孰小原則；體現(xiàn)限制個(gè)人費(fèi)用要求投資公司等特殊行業(yè)公司執(zhí)行該標(biāo)準(zhǔn)，但投資收益可以作為計(jì)算基數(shù)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，可作為廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)。2、財(cái)企[2009]242號規(guī)定自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐作為福利費(fèi)列支?！粷M足上述的工作餐則應(yīng)屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)范疇或工資范疇。

所得稅

廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)列支1、一般扣除標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)每一納稅年度實(shí)際發(fā)生的符合條件的廣告支出和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出