《稅法》課件 2.增值稅概述及征稅范圍 - 副本

稅法財務管理教研室

劉程

1.2增值稅法02/征稅范圍01/概述目錄第一部分

增值稅概述第一部分

增值稅概述一、概念

增值稅是以商品和勞務在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

1921年法國西蒙斯正式提出增值稅的名稱。甲公司材料加工出售價款：100稅款：13乙公司加工出售價款：200稅款：26第一部分

增值稅概述二、特點1.普遍課稅，稅負公平2.屬于間接稅，稅負具有轉(zhuǎn)嫁性。3.道道征稅而不重復征稅4.適用發(fā)票實行價外計稅第一部分

增值稅概述ABC收入型增值稅消費型增值稅生產(chǎn)型增值稅第一部分

增值稅概述三、增值稅類型第二部分

征稅范圍04/混合銷售03/視同銷售02/特殊規(guī)定01/一般規(guī)定征稅范圍第二部分

征稅范圍一、一般規(guī)定1、銷售貨物：有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)貨物：有形動產(chǎn)電力、熱力、氣體2、進口貨物：申報進入我國海關(guān)境內(nèi)的貨物。第二部分

征稅范圍3、提供加工、修理修配勞務：有償提供加工、修理修配勞務加工勞務修理修配勞務第二部分

征稅范圍4、銷售無形資產(chǎn)（營改增）：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務活動。第二部分

征稅范圍5、銷售不動產(chǎn)（營改增）：轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務活動。包括：建筑物：住宅、辦公樓、商業(yè)經(jīng)營用房等

構(gòu)筑物：道路、橋梁、隧道、水壩第二部分

征稅范圍6、銷售服務（營改增）：銷售服務的具體范圍①交通運輸服務9%⑴陸路運輸服務：鐵路、公路、纜車、索道、地鐵、城市輕軌、出租汽車公司收取的出租汽車管理費⑵水路運輸服務：程租、期租⑶航空運輸服務：濕租⑷管道運輸服務⑸無運輸工具承運業(yè)務②郵政服務9%⑴郵政普遍服務：函件、包裹、郵票、報刊、郵政匯兌⑵郵政特殊服務：機要通信⑶其他郵政服務：郵冊、郵政代理第二部分

征稅范圍6、銷售服務（營改增）：銷售服務的具體范圍③電信服務⑴基礎(chǔ)電信服務9%：帶寬、波長⑵增值電信服務6%：衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接④建筑服務9%⑴工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務⑵固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費⑶物業(yè)服務企業(yè)提供的裝修服務⑷其他建筑服務第二部分

征稅范圍6、銷售服務（營改增）：銷售服務的具體范圍⑤金融服務6%⑴貸款服務⑵直接收費金融服務⑶保險服務⑷金融商品轉(zhuǎn)讓第二部分

征稅范圍6、銷售服務（營改增）：銷售服務的具體范圍⑥現(xiàn)代服務6%⑴研發(fā)和技術(shù)服務：研發(fā)服務、工程勘察勘探服務、專業(yè)技術(shù)服務⑵信息技術(shù)服務：軟件服務、信息系統(tǒng)服務⑶文化創(chuàng)意服務：設計、廣告、會議展覽、知識產(chǎn)權(quán)服務⑷物流輔助服務：收派、裝卸搬運、倉儲⑸租賃服務9%、13%：融資租賃、經(jīng)營租賃、光租、干租⑹鑒證咨詢服務：認證、鑒證、咨詢⑺廣播影視服務：廣播影視節(jié)目（作品）的制作、發(fā)行、播映⑻商務輔助服務：物業(yè)管理、經(jīng)紀代理、人力資源⑼其他現(xiàn)代服務第二部分

征稅范圍6、銷售服務（營改增）：銷售服務的具體范圍⑦生活服務6%⑴文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿、居民日常、其他生活⑵外賣⑶索道、擺渡車、電瓶車、游船⑷旅游、娛樂⑸植物養(yǎng)護服務第二部分

征稅范圍罰沒物品不征稅中央財政補貼不征稅融資性銷售回租不征稅逾期票證按章征稅存款利息不征稅15423第二部分

征稅范圍二、特殊規(guī)定三、視同銷售（1）將貨物交付他人代銷。（2）銷售代銷售貨物。（3）設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設在同一縣(市)的除外（應于移送時，計繳増值稅）。（4）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應稅項目。（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。（6）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者。（7）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者。（8）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。第二部分

征稅范圍72%一是銷售行為必須是一項二是該項行為必須既涉及貨物銷售又涉及應稅行為從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅。50%其他單位和個體工商戶的混合銷售，按照銷售服務繳納增值稅。60%第二部分

征稅范圍四、混合銷售例1：不屬于銷售無形資產(chǎn)的是（）A：轉(zhuǎn)讓專利權(quán)B：轉(zhuǎn)讓建筑永久使用權(quán)C：轉(zhuǎn)讓網(wǎng)絡虛擬道具D：轉(zhuǎn)讓采礦權(quán)第二部分

征稅范圍例2：下列行為中，應按照“銷售不動產(chǎn)”計繳增值稅的是（）A：建筑物廣告位出租給其他單位用于發(fā)放廣告B：銷售底商C：轉(zhuǎn)讓高速公路經(jīng)營權(quán)D：轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)第二部分

征稅范圍例3：根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，下列各項中，應按照“銷售服務-建筑服務”計算增值稅的是（）A：平整土地B：出售住宅C：出租辦公樓D：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)第二部分

征稅范圍例4：根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，下列各項中，應按照“銷售服務-生活服務”計算增值稅的是（）A：文化創(chuàng)意服務B：車輛停放服務C：廣播影視服務D：旅游娛樂服務第二部分

征稅范圍例5：企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要繳納增值稅的是（）A：獲得保險賠償B：取得存款利息C：