記賬實操-經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計處理分錄模板

會計實操文庫1/31記賬實操-經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計處理分錄模板企業(yè)會計業(yè)務(wù)分錄處理涵蓋了企業(yè)的各項經(jīng)濟活動，包括但不限于資產(chǎn)購置、銷售收入、成本支出、稅費繳納、借款和還款等。以下是一些企業(yè)常見的會計業(yè)務(wù)分錄處理示例：購入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)賬戶貸：銀行存款賬戶（或應(yīng)付賬款賬戶，如果采用賒購方式）銷售商品收入：借：銀行存款賬戶（或應(yīng)收賬款賬戶，如果采用賒銷方式）貸：銷售收入賬戶商品成本支出（例如，庫存商品的減少）：借：主營業(yè)務(wù)成本賬戶貸：庫存商品賬戶支付員工工資：借：應(yīng)付職工薪酬賬戶貸：銀行存款賬戶借款（例如，從銀行借款）：借：銀行存款賬戶貸：長期借款（或短期借款）賬戶償還借款：借：長期借款（或短期借款）賬戶貸：銀行存款賬戶收到投資者投入的資金：借：銀行存款賬戶（或固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等）貸：實收資本賬戶支付各項稅費（例如，增值稅、企業(yè)所得稅等）：借：應(yīng)交稅費賬戶貸：銀行存款賬戶計提折舊（例如，固定資產(chǎn)折舊）：借：管理費用（或銷售費用、制造費用等）賬戶貸：累計折舊賬戶發(fā)生管理費用、銷售費用或財務(wù)費用：借：管理費用（或銷售費用、財務(wù)費用）賬戶貸：銀行存款賬戶（或應(yīng)付賬款賬戶等）預(yù)付賬款（例如，預(yù)付租金或保險費）：借：預(yù)付賬款賬戶貸：銀行存款賬戶收到預(yù)付款項退回：借：銀行存款賬戶貸：預(yù)付賬款賬戶存貨盤盈：借：庫存商品賬戶貸：待處理財產(chǎn)損溢賬戶（待批準(zhǔn)后可能轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入或其他收入賬戶）存貨盤虧：借：待處理財產(chǎn)損溢賬戶（待批準(zhǔn)后可能轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出或其他支出賬戶）貸：庫存商品賬戶投資收益（例如，股票、債券投資的股息或利息收入）：借：銀行存款賬戶（或應(yīng)收利息/股息賬戶）貸：投資收益賬戶處置固定資產(chǎn)（例如，出售舊設(shè)備）：借：銀行存款賬戶（收到的現(xiàn)金）累計折舊賬戶（已計提的折舊）貸：固定資產(chǎn)賬戶（原值）營業(yè)外收入賬戶（或營業(yè)外支出賬戶，如果售價低于賬面價值）無形資產(chǎn)攤銷：借：管理費用賬戶（或其他相關(guān)費用賬戶）貸：累計攤銷賬戶壞賬準(zhǔn)備計提：借：信用減值損失賬戶貸：壞賬準(zhǔn)備賬戶壞賬實際發(fā)生時：借：壞賬準(zhǔn)備賬戶貸：應(yīng)收賬款賬戶收到之前已確認(rèn)為壞賬的款項：借：應(yīng)收賬款賬戶貸：壞賬準(zhǔn)備賬戶借：銀行存款賬戶貸：應(yīng)收賬款賬戶研發(fā)支出：當(dāng)研發(fā)支出發(fā)生時（如工資、材料費等）：借：研發(fā)支出賬戶貸：銀行存款賬戶（或應(yīng)付賬款等）當(dāng)研發(fā)項目成功，滿足資本化條件時：借：無形資產(chǎn)賬戶（或相關(guān)資產(chǎn)賬戶）貸：研發(fā)支出賬戶當(dāng)研發(fā)項目失敗或不滿足資本化條件時：借：管理費用賬戶貸：研發(fā)支出賬戶長期股權(quán)投資成本法核算：投資時：借：長期股權(quán)投資賬戶貸：銀行存款賬戶被投資單位宣告分派股利時：借：應(yīng)收股利賬戶貸：投資收益賬戶實際收到股利時：借：銀行存款賬戶貸：應(yīng)收股利賬戶長期股權(quán)投資權(quán)益法核算：投資時（初始投資成本與被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額比較）：借：長期股權(quán)投資——投資成本賬戶貸：銀行存款賬戶持有期間，根據(jù)被投資單位實現(xiàn)凈利潤的份額調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整賬戶貸：投資收益賬戶被投資單位發(fā)生凈虧損時做相反分錄。投資性房地產(chǎn)公允價值模式計量：當(dāng)投資性房地產(chǎn)公允價值上升時：借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動賬戶貸：公允價值變動損益賬戶當(dāng)投資性房地產(chǎn)公允價值下降時做相反分錄。存貨采用計劃成本法核算：購入存貨時：借：材料采購賬戶（實際成本）貸：銀行存款賬戶入庫時按計劃成本：借：原材料賬戶（計劃成本）貸：材料采購賬戶（計劃成本）結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異（實際成本與計劃成本的差額）：若實際成本大于計劃成本，則借：材料成本差異賬戶，貸：材料采購賬戶若實際成本小于計劃成本，則做相反分錄。遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債：當(dāng)企業(yè)存在可抵扣暫時性差異時（如資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、累計折舊超過稅法允許的部分等）：借：遞延所得稅資產(chǎn)賬戶貸：所得稅費用賬戶當(dāng)企業(yè)存在應(yīng)納稅暫時性差異時（如公允價值變動收益、會計利潤大于應(yīng)稅利潤等）：借：所得稅費用賬戶貸：遞延所得稅負(fù)債賬戶政府補助：收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助時：借：銀行存款賬戶貸：遞延收益賬戶隨著資產(chǎn)的使用，將遞延收益分期計入損益：借：遞延收益賬戶貸：其他收益賬戶（或營業(yè)外收入賬戶）收到與收益相關(guān)的政府補助時，直接計入當(dāng)期損益：借：銀行存款賬戶貸：其他收益賬戶（或營業(yè)外收入賬戶）非貨幣性資產(chǎn)交換：以公允價值為基礎(chǔ)進行非貨幣性資產(chǎn)交換時（不涉及補價）：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（如果涉及增值稅）銀行存款賬戶（或收到補價方記在貸方）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（如果涉及增值稅）借：換入資產(chǎn)賬戶（公允價值）貸：換出資產(chǎn)賬戶（公允價值）如果涉及補價，則還需要調(diào)整換入資產(chǎn)的入賬價值。債務(wù)重組：以資產(chǎn)清償債務(wù)時：營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得賬戶（差額）借：應(yīng)付賬款賬戶（債務(wù)賬面價值）貸：銀行存款賬戶（或存貨、固定資產(chǎn)等賬戶）（轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值）債權(quán)人收到抵債資產(chǎn)時：資產(chǎn)減值損失賬戶（差額，或借記營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失賬戶）壞賬準(zhǔn)備賬戶（已計提的壞賬準(zhǔn)備）借：銀行存款賬戶（或存貨、固定資產(chǎn)等賬戶）（受讓資產(chǎn)的公允價值）貸：應(yīng)收賬款賬戶（債權(quán)賬面余額）股份支付：以權(quán)益結(jié)算的股份支付（如限制性股票、股票期權(quán)）：借：管理費用等賬戶貸：資本公積——其他資本公積賬戶在授予日不做會計處理。在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，按授予日權(quán)益工具的公允價值確認(rèn)成本費用和資本公積：借：銀行存款賬戶（行權(quán)價款）貸：股本賬戶（增加的股份數(shù)×面值）資本公積——股本溢價賬戶（差額）行權(quán)時：借：管理費用等賬戶貸：資本公積——其他資本公積賬戶以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付（如模擬股票、現(xiàn)金股票增值權(quán)）：借：管理費用等賬戶貸：應(yīng)付職工薪酬賬戶在授予日不做會計處理或按承擔(dān)負(fù)債的公允價值確認(rèn)成本費用和負(fù)債。在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，以企業(yè)承擔(dān)負(fù)債的公允價值為基礎(chǔ)確認(rèn)成本費用和負(fù)債：借：應(yīng)付職工薪酬賬戶貸：銀行存款賬戶結(jié)算時：借：管理費用等賬戶貸：應(yīng)付職工薪酬賬戶租賃業(yè)務(wù)：經(jīng)營租賃承租人（例如，租賃辦公室或設(shè)備）：借：管理費用/銷售費用/制造費用等賬戶貸：銀行存款賬戶在租賃期開始時，通常不記錄資產(chǎn)和負(fù)債，而是按期支付租金：經(jīng)營租賃出租人：折舊出租的資產(chǎn)：借：租賃費用賬戶（或其他相關(guān)費用賬戶）貸：累計折舊賬戶收到租金時：借：銀行存款賬戶貸：租賃收入賬戶關(guān)聯(lián)方交易：當(dāng)企業(yè)與關(guān)聯(lián)方進行交易時（如銷售商品、提供服務(wù)），需要按照公允價值進行計量，并披露相關(guān)信息。收到關(guān)聯(lián)方的款項：借：銀行存款賬戶貸：應(yīng)收賬款-關(guān)聯(lián)方賬戶假設(shè)向關(guān)聯(lián)方銷售商品：借：應(yīng)收賬款-關(guān)聯(lián)方賬戶貸：銷售收入賬戶外幣交易：當(dāng)企業(yè)以外幣進行交易時，需要按照交易日的即期匯率或近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額。假設(shè)企業(yè)以美元購買原材料，交易日即期匯率為1美元=6.5人民幣：借：原材料賬戶（人民幣金額，按即期匯率折算）貸：銀行存款-美元賬戶（美元金額）貸：財務(wù)費用-匯兌損益賬戶（差額，可能為正數(shù)或負(fù)數(shù)）企業(yè)合并與收購：企業(yè)合并時，需要按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定確定合并成本，并將合并成本分配給被合并方的可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債。假設(shè)企業(yè)通過發(fā)行股份和支付現(xiàn)金的方式合并另一家企業(yè)：借：長期股權(quán)投資/被合并方各項資產(chǎn)賬戶（公允價值）貸：股本/銀行存款等賬戶（支付的合并成本）貸：資本公積-股本溢價賬戶（差額，可能為正數(shù)或負(fù)數(shù)）現(xiàn)金流量表的編制：編制現(xiàn)金流量表時，需要將企業(yè)的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出按照經(jīng)營、投資和籌資活動進行分類，并計算凈現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入：借：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物賬戶（增加）貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金等賬戶投資活動的現(xiàn)金流出：借：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金等賬戶貸：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物賬戶（減少）籌資活動的現(xiàn)金流入：借：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物賬戶（增加）貸：吸收投資收到的現(xiàn)金等賬戶政策性補貼收入：當(dāng)企業(yè)收到政府提供的政策性補貼時（如科技創(chuàng)新補貼、環(huán)保補貼等）：借：銀行存款賬戶貸：營業(yè)外收入-政府補助賬戶預(yù)計負(fù)債：當(dāng)企業(yè)存在可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出的現(xiàn)時義務(wù)，且金額能夠可靠計量時，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。借：銷售費用-產(chǎn)品質(zhì)量保證賬戶貸：預(yù)計負(fù)債賬戶假設(shè)企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量問題預(yù)計需要支付賠償：會計估計變更：當(dāng)企業(yè)賴以進行會計估計的基礎(chǔ)發(fā)生變化，或取得新的信息、積累更多的經(jīng)驗時，可能需要對會計估計進行修訂。假設(shè)企業(yè)原估計固定資產(chǎn)使用年限為10年，現(xiàn)因技術(shù)進步等原因，決定將使用年限縮短至8年，應(yīng)調(diào)整折舊費用：借：管理費用-折舊費用賬戶（補提折舊）貸：累計折舊賬戶前期差錯更正：當(dāng)企業(yè)發(fā)現(xiàn)前期會計報表中存在重大差錯時，應(yīng)進行更正。假設(shè)企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度漏記一筆應(yīng)付賬款：借：以前年度損益調(diào)整賬戶貸：應(yīng)付賬款賬戶同時調(diào)整相關(guān)稅費和利潤分配：借：應(yīng)交稅費-所得稅賬戶貸：以前年度損益調(diào)整賬戶借：利潤分配-未分配利潤賬戶貸：以前年度損益調(diào)整賬戶圖片所得稅的會計處理：企業(yè)應(yīng)按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定，計算確定當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，并將其計入當(dāng)期損益。假設(shè)企業(yè)當(dāng)期會計利潤為100萬元，按照稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅所得額為80萬元，所得稅稅率為25%：借：所得稅費用賬戶（100*25%）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅賬戶（80*25%）貸：遞延所得稅負(fù)債賬戶或借：遞延所得稅資產(chǎn)賬戶（差額）無形資產(chǎn)的取得與攤銷：當(dāng)企業(yè)外購無形資產(chǎn)時（如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)）：借：無形資產(chǎn)賬戶貸：銀行存款賬戶無形資產(chǎn)按期攤銷時：借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷賬戶貸：累計攤銷賬戶投資性房地產(chǎn)：當(dāng)企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值高于賬面價值的差額計入其他綜合收益：借：投資性房地產(chǎn)-公允價值變動賬戶貸：其他綜合收益賬戶當(dāng)投資性房地產(chǎn)公允價值下降時，做相反的會計處理。存貨的期末計價：當(dāng)存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失-存貨跌價損失賬戶貸：存貨跌價準(zhǔn)備賬戶當(dāng)存貨價值恢復(fù)時，已計提的跌價準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回，但轉(zhuǎn)回金額不得超過已計提的跌價準(zhǔn)備金額。持有至到期投資的會計處理：當(dāng)企業(yè)購買持有至到期投資時（如國債、企業(yè)債）：借：持有至到期投資-成本賬戶貸：銀行存款賬戶持有期間按期計提利息收入：借：應(yīng)收利息賬戶貸：投資收益賬戶收到利息時：借：銀行存款賬戶貸：應(yīng)收利息賬戶長期股權(quán)投資的權(quán)益法核算：當(dāng)企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響時，長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算。初始投資時：借：長期股權(quán)投資-投資成本賬戶貸：銀行存款等賬戶被投資單位實現(xiàn)凈利潤時，按持股比例確認(rèn)投資收益：借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整賬戶貸：投資收益賬戶被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時：借：應(yīng)收股利賬戶貸：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整賬戶股份支付的會計處理：當(dāng)企業(yè)以股份支付的方式獲取員工服務(wù)或其他方服務(wù)時：借：管理費用/銷售費用等賬戶（以股份支付的費用）貸：資本公積-其他資本公積賬戶（等待期內(nèi)的股份支付）當(dāng)員工行權(quán)或達(dá)到可行權(quán)條件時：資本公積-股本溢價賬戶（差額）資本公積-其他資本公積賬戶（等待期內(nèi)的股份支付）借：銀行存款賬戶（員工支付的行權(quán)價）貸：股本賬戶（實際行權(quán)的股份數(shù)）債務(wù)重組的會計處理：當(dāng)企業(yè)以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)時：營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得賬戶（差額）借：應(yīng)付賬款等債務(wù)賬戶貸：銀行存款賬戶當(dāng)企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時，應(yīng)按照公允價值計量非現(xiàn)金資產(chǎn)，并確認(rèn)債務(wù)重組利得和非現(xiàn)金資產(chǎn)的處置損益：營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得賬戶（差額）營業(yè)外收入/支出-非流動資產(chǎn)處置利得/損失賬戶（非現(xiàn)金資產(chǎn)的處置損益）借：應(yīng)付賬款等債務(wù)賬戶貸：相關(guān)資產(chǎn)賬戶（非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值）非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理：當(dāng)企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)交換另一項非貨幣性資產(chǎn)時，應(yīng)按照公允價值計量交換資產(chǎn)，并確認(rèn)交換利得或損失：銀行存款賬戶（支付的補價，若有）營業(yè)外收入-非貨幣性資產(chǎn)交換利得賬戶（差額，若為正數(shù)）營業(yè)外支出-非貨幣性資產(chǎn)交換損失賬戶（差額，若為負(fù)數(shù)）借：換入資產(chǎn)賬戶（換入資產(chǎn)的公允價值）貸：換出資產(chǎn)賬戶（換出資