制約縣域經(jīng)濟發(fā)展的稅收因素與對策分析-二元稅制-論文網(wǎng)

制約縣域經(jīng)濟發(fā)展的稅收因素與對策分析_二元稅制-論文網(wǎng)論文摘要：縣域經(jīng)濟的發(fā)展，離不開稅收政策的支持，然而現(xiàn)行稅收制度和管理體制存在著制約縣域經(jīng)濟發(fā)展的因素。為了促進縣域經(jīng)濟又好又快發(fā)展，提出從統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制、減輕中小企業(yè)稅收負擔以及加強地方財力等方面，對現(xiàn)行相關稅收政策和管理體制進行調(diào)整和完善。論文關鍵詞：縣域經(jīng)濟,二元稅制,稅收政策郡縣治而天下安?？h域經(jīng)濟是國民經(jīng)濟的重要組成部分和實現(xiàn)城鄉(xiāng)統(tǒng)籌和諧發(fā)展的樞紐點和關鍵點，也是解決三農(nóng)問題和建設社會主義新農(nóng)村的切入點?？h域經(jīng)濟抓不好，區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展就無從談起。為了促進縣域經(jīng)濟的發(fā)展，黨的十六大明確提出了壯大縣域經(jīng)濟的戰(zhàn)略任務?？h域經(jīng)濟的發(fā)展，離不開稅收政策的支持，然而現(xiàn)行稅收制度和管理體制存在著制約縣域經(jīng)濟發(fā)展的因素。一、制約縣域經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)行稅收政策和管理體制（一）城鄉(xiāng)二元制的財稅體制仍然是縣域經(jīng)濟發(fā)展的嚴重桎梏1．城鄉(xiāng)二元稅制對縣域經(jīng)濟發(fā)展的制約。2006年我國取消了農(nóng)業(yè)稅，使存在2600多年的皇糧國稅成為歷史，但仍然保留了牧業(yè)稅和對煙葉征收的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，城鄉(xiāng)二元稅收制度并未隨著農(nóng)業(yè)稅的取消而終結，搭車收費的基礎仍然存在，農(nóng)民的非稅負擔仍有反彈的可能。2．城鄉(xiāng)二元公共產(chǎn)品分配制對縣域經(jīng)濟發(fā)展的制約。農(nóng)業(yè)稅的取消，并不等于農(nóng)民不承擔稅收負擔。首先農(nóng)民作為消費者，仍然要承擔增值稅、消費稅、營業(yè)稅等流轉稅。如表一所示，2006年到2009年，農(nóng)村居民作為消費者承擔的三大流轉稅分別為5192.75億元、6197.47億元、7076.08億元和9063.90億元。表一：2006-2008年農(nóng)村居民作為消費者承擔的流轉稅情況表單位：億元年份農(nóng)村居民消費居民總消費農(nóng)村居民消費占總消費比（%）國內(nèi)增值稅、營業(yè)稅和消費稅三大流轉稅合計作為消費者農(nóng)村居民負擔的流轉稅200621106.780476.926.2319799.215192.75200723912.693602.925.5524259.236197.47200827206.4108392.225.1028191.67076.08200940210.0125343.032.0828254.089063.90（數(shù)據(jù)來源：《2009年中國統(tǒng)計年鑒》、《國家統(tǒng)計局2009年度統(tǒng)計公報》和《財政部2009稅收收入公告》）其次，農(nóng)民作為生產(chǎn)者要承擔農(nóng)資產(chǎn)品的增值稅。農(nóng)村居民與城鎮(zhèn)居民的不同之處在于農(nóng)村居民除了作為消費者外，還是農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)者。在現(xiàn)行增值稅制度安排下，農(nóng)民被排斥在增值稅抵扣鏈條之外，農(nóng)民購進化肥、種子、農(nóng)機等生產(chǎn)性購買支出中包含的增值稅因得不到抵扣成為該項稅款的的負擔者。如表二所示，2006年到2009年，農(nóng)村居民作為生產(chǎn)者承擔的國內(nèi)增值稅分別為1559.12億元、1953.89億元、2288.40億元和2639.12億元。表二：2006-2008年農(nóng)村居民作為生產(chǎn)者承擔的增值稅情況表單位：億元年份農(nóng)村人口（億人）農(nóng)村居民每人年均生產(chǎn)性支出（元）農(nóng)村居民生產(chǎn)性支出國內(nèi)增值稅作為生產(chǎn)者農(nóng)村居民負擔的增值稅20067.371243.709171.2912784.811559.1220077.281579.8611493.4815470.231953.8920087.211866.1113461.1817996.942288.4020097.132177.3115524.2218481.242639.12（數(shù)據(jù)來源：《2009年中國統(tǒng)計年鑒》、《國家統(tǒng)計局2009年度統(tǒng)計公報》和《財政部2009稅收收入公告》）稅收是公共產(chǎn)品的價格，作為縣域經(jīng)濟主體的農(nóng)村居民，無論是作為消費者還是生產(chǎn)者，都承擔了相當?shù)亩愂肇摀響@得與之對稱的公共產(chǎn)品。然而，我國的公共產(chǎn)品（如基礎設施、社會保障等）絕大部分集中在大中城市，縣域（特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)）的公共產(chǎn)品則相對匱乏，縣域經(jīng)濟發(fā)展缺乏必要的外部條件支撐。城鄉(xiāng)二元制公共產(chǎn)品配置結構，成為制約縣域經(jīng)濟發(fā)展的重要因素。（二）財稅分配體制導致地方財政困難1．增值稅財稅體制導致地方財政困難。首先，逆向分配的增值稅導致省級財政困難。當前增值稅按照75：25的比例在中央和地方之間進行分享，生產(chǎn)環(huán)節(jié)的增值稅由生產(chǎn)地稅務部門征收，流通環(huán)節(jié)的增值稅由各流轉環(huán)節(jié)所在地的稅務機關征收。我國生產(chǎn)主要集中在東部地區(qū)，東部地區(qū)由此獲得的增值稅收入遠遠高于中西部地區(qū)。增值稅分享體制所產(chǎn)生的收入分配逆向調(diào)節(jié)效應，使得中西部省份難以在增值稅分享中改善財力；其次，增值稅共享的財政體制導致縣級財政困難。多數(shù)省份將分享增值稅的25％部分按屬地原則劃歸市（縣），省以下不再層層劃分和分享?？h域經(jīng)濟企業(yè)數(shù)量少，規(guī)模小，分享的增值稅主要集中在省城或地級城市，縣級財政實際能分享到的增值稅收入極為有限；再次，增值稅擴容導致地方財力減收。增值稅擴容（即將建筑安裝、交通運輸?shù)仍瓕儆跔I業(yè)稅征稅范圍的勞務納入增值稅的征稅范圍），是我國增值稅繼轉型后的又一改革新趨勢。營業(yè)稅是目前地方主力稅種，若增值稅擴容改革一旦實施，必將對地方財政產(chǎn)生巨大的減收壓力。難怪有中央財政喜氣洋洋，省級財政蒸蒸日上，市級財政勉勉強強，縣鄉(xiāng)財政哭爹喊娘的戲說。2．省級以下地方稅收體系缺失導致縣級財政困難。94年建立起來的分稅制，實際上只是中央與省級地方政府之間的分稅制，省級以下地方稅收體系一直缺失。由于沒有制度上的稅收收入作保障，省級以下的地方政府支出對行政事業(yè)性收費、政府性基金和罰沒收入等非稅收入依賴嚴重，從而產(chǎn)生地方政府收入與支出不規(guī)范、監(jiān)督弱化、居民非稅負擔反彈等一系列亟待解決的問題。（三