高職院校稅收課程教學(xué)改革思路與探討

高職院校稅收課程教學(xué)改革思路與探討摘要：稅收是一門有關(guān)稅收理論、制度和管理的業(yè)務(wù)課程，與經(jīng)濟(jì)生活關(guān)系密切，是財(cái)務(wù)會計(jì)專業(yè)學(xué)生的專業(yè)核心課程之一。本文在明確教學(xué)目的的基礎(chǔ)上，對本課程進(jìn)行教學(xué)改革，探討了本課程的教學(xué)設(shè)計(jì)思路和案例教學(xué)、基于工作過程的理實(shí)一體化、專題教學(xué)等教學(xué)方法。

關(guān)鍵詞 ：高職院校；國家稅收；教學(xué)改革

一、課程性質(zhì)與定位

稅收是國家財(cái)政收入的主要來源，是國家對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿，又是企業(yè)經(jīng)營管理和會計(jì)核算時(shí)需要重點(diǎn)考慮的問題。稅收是一門有關(guān)稅收理論、制度和管理的業(yè)務(wù)課程，與經(jīng)濟(jì)生活關(guān)系密切。由此可見，稅收知識在高職經(jīng)濟(jì)類課程體系和人才培養(yǎng)中處于重要的地位。通過稅收課程的教學(xué)，使學(xué)生較全面地了解稅收的基礎(chǔ)理論和基本知識；熟悉我國現(xiàn)行的稅收法律制度，掌握各種稅的征稅規(guī)定、計(jì)稅方法和申報(bào)納稅方法；明確納稅人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的納稅義務(wù)、應(yīng)當(dāng)享有的法定權(quán)利以及違反稅法所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。理論聯(lián)系實(shí)際，提高學(xué)生理解、運(yùn)用和遵守執(zhí)行國家稅法的水平以及分析、解決稅收實(shí)際問題的能力，為學(xué)生將來從事的財(cái)經(jīng)工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。通過學(xué)習(xí)《國家稅收》這門課程，要求掌握國家稅收的基本理論、基本方法和基本技能，并在學(xué)習(xí)中處理好全面與重點(diǎn)、理解與記憶、原則與方法的關(guān)系。通過對該課程的學(xué)習(xí)，能比較完整地掌握國家稅收的基本理論構(gòu)架，并能把它們運(yùn)用于實(shí)踐當(dāng)中。該課程具有理論性、政策性、實(shí)用性和操作性強(qiáng)的特點(diǎn)。

二、課程教學(xué)改革思路

高職教育要求學(xué)生具備全面的專業(yè)理論知識和較強(qiáng)的實(shí)踐技能，課程改革應(yīng)針對高職教育的特點(diǎn)，稅收課程教學(xué)內(nèi)容的設(shè)計(jì)應(yīng)兼顧會計(jì)方面涉稅工作的全過程。具體企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)工作崗位是辦稅員，現(xiàn)代企業(yè)管理體制下，要求辦稅員不僅要對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)核算，這也是基礎(chǔ)會計(jì)工作人員會計(jì)核算工作，其次還要求辦稅員能夠獨(dú)立的辦理稅務(wù)申報(bào)，再次單位還會要求辦稅員能幫助企業(yè)少繳納稅款。也就是說辦稅員要能進(jìn)行基礎(chǔ)涉稅會計(jì)核算、納稅實(shí)務(wù)和納稅籌劃方面的工作。基于以上辦稅員的工作內(nèi)容，在稅收課程設(shè)計(jì)思路里要兼顧這些能力要求，本門課程改革設(shè)計(jì)中涉及到不同的能力要求的教學(xué)內(nèi)容采用了不同的教學(xué)方法。下面以國家稅收里流轉(zhuǎn)稅類增值稅為例說明本課程的課程設(shè)計(jì)思路。

稅收課程的特點(diǎn)是每個(gè)稅種都是根據(jù)稅收制度的基本要素進(jìn)行介紹的，稅收制度的要素有納稅人、征稅對象、稅目、稅率、征稅范圍、計(jì)稅方法、納稅期限和法律責(zé)任。在增值稅的納稅人知識點(diǎn)的學(xué)習(xí)中，可以引導(dǎo)學(xué)生思考如何選擇納稅人身份對企業(yè)的納稅進(jìn)行籌劃，在這個(gè)知識點(diǎn)的講解中可以進(jìn)行專題教學(xué)。征稅對象、稅目和稅率及征稅范圍為一知識點(diǎn)群進(jìn)行學(xué)習(xí)，運(yùn)用合適的教學(xué)案例對增值稅的征稅范圍進(jìn)行區(qū)分，引導(dǎo)學(xué)生思考企業(yè)不同的業(yè)務(wù)活動涉及到的稅種不同。在計(jì)稅方法和稅收減免稅優(yōu)惠里采用合適的案例讓學(xué)生學(xué)習(xí)涉稅的基礎(chǔ)會計(jì)核算方法，所涉及到的知識點(diǎn)與會計(jì)實(shí)務(wù)里的內(nèi)容無縫連接。還可以引導(dǎo)學(xué)生思考如何利用稅收減免政策進(jìn)行企業(yè)納稅籌劃。納稅期限和法律責(zé)任里可以讓學(xué)生在模擬企業(yè)申報(bào)納稅的環(huán)境中分角色完成模擬企業(yè)的申報(bào)的全過程。這個(gè)教學(xué)內(nèi)容采用的是基于工作過程的任務(wù)教學(xué)法，實(shí)現(xiàn)理論實(shí)踐相結(jié)合。

三、教學(xué)改革思路實(shí)施途徑

（一）引入教學(xué)案例———案例教學(xué)法

使用教學(xué)案例是各個(gè)課程常見的教學(xué)方法，適當(dāng)?shù)倪\(yùn)用案例幫助學(xué)生理解掌握所學(xué)的知識。案例教學(xué)可以在課前引入教學(xué)內(nèi)容，也可以課堂上使用教學(xué)案例讓學(xué)生解決問題。這就要求教師在選擇案例的時(shí)候要適當(dāng)，既要與課堂內(nèi)容契合還要來源于實(shí)際工作，在案例的講解還需要注意案例的難易程度，學(xué)生的可接受范圍，在簡短的時(shí)間內(nèi)能理解案例的側(cè)重點(diǎn)還要能嵌入本節(jié)課的教學(xué)重點(diǎn)難點(diǎn)。教師需要走出教師利用在單位實(shí)踐的機(jī)會整理出適合課堂教學(xué)的真實(shí)案例材料，特別是在納稅申報(bào)環(huán)節(jié)，教師準(zhǔn)備一套完整的企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)，讓學(xué)生根據(jù)實(shí)際工作中的原始憑證去獨(dú)立的思考，完成賬務(wù)處理和納稅申報(bào)的全過程。

（二）模擬企業(yè)納稅活動———任務(wù)教學(xué)法

在納稅申報(bào)和違章處理環(huán)節(jié)的教學(xué)中需要一套配備完善的納稅申報(bào)實(shí)驗(yàn)室，該實(shí)驗(yàn)室應(yīng)該具備申報(bào)納稅的仿真環(huán)境，配置必要的計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備和納稅申報(bào)軟件。其實(shí)驗(yàn)室的功能主要包括兩個(gè)方面：

第一：模擬稅務(wù)局報(bào)稅大廳中配備各個(gè)窗口和各種材料文件，讓學(xué)生扮演各個(gè)角色去完成稅務(wù)登記、領(lǐng)購發(fā)票、發(fā)票認(rèn)證、遞交文書、審核材料，填制納稅申報(bào)表、稅款繳納和業(yè)務(wù)咨詢等。這樣學(xué)生能深入的學(xué)習(xí)稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅的各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作流程，掌握各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)的辦理過程，進(jìn)行傳統(tǒng)的納稅申報(bào)業(yè)務(wù)模擬活動是非常必要的。

第二：由于網(wǎng)上納稅申報(bào)的推廣應(yīng)用廣泛，該實(shí)驗(yàn)室需要具備納稅申報(bào)軟件，讓學(xué)生在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下登陸稅務(wù)部門電子申報(bào)網(wǎng)站進(jìn)行納稅申報(bào)。這樣的練習(xí)前提需要學(xué)生對稅收制度理論知識扎實(shí)，能獨(dú)立的進(jìn)行領(lǐng)購原始發(fā)票，進(jìn)行發(fā)票認(rèn)證，準(zhǔn)確無誤的錄入當(dāng)月應(yīng)申報(bào)數(shù)據(jù)，完成申報(bào)納稅。在這樣的練習(xí)環(huán)境下，教師充當(dāng)納稅申報(bào)審核工作，對學(xué)生申報(bào)的數(shù)據(jù)進(jìn)行審核無誤后，完成納稅網(wǎng)上申報(bào)工作。

（三）開展網(wǎng)絡(luò)教學(xué)———專題教學(xué)法

稅收課程在教材介紹的時(shí)候，是按照各個(gè)稅種進(jìn)行的，大部分稅種之間聯(lián)系不太緊密，這樣這門課程的一些教學(xué)內(nèi)容就可以設(shè)計(jì)成專題的形式進(jìn)行學(xué)習(xí)，比如出口退稅、個(gè)人所得稅中工資薪金所得納稅籌劃、最近的熱點(diǎn)房產(chǎn)稅等。這些專題可以制作成專題網(wǎng)絡(luò)教學(xué)課程，方便學(xué)生學(xué)習(xí)思考。傳統(tǒng)的課堂教學(xué)方式受時(shí)間和地點(diǎn)的限制，教學(xué)大綱也會限制課程的重難點(diǎn)。把稅收課程網(wǎng)絡(luò)教學(xué)開發(fā)成專題微課的教學(xué)形式呈現(xiàn)，這樣的形式讓學(xué)生能耳目一新、教學(xué)形式更新穎、教學(xué)內(nèi)容更貼近經(jīng)濟(jì)熱點(diǎn)和稅務(wù)工作實(shí)際。開展專題教學(xué)的網(wǎng)絡(luò)課程會是一個(gè)創(chuàng)新，對傳統(tǒng)的課堂教學(xué)是個(gè)很好的補(bǔ)充。

四、總結(jié)

教學(xué)改革的關(guān)鍵是能夠達(dá)到學(xué)生的培養(yǎng)目標(biāo)，利用現(xiàn)有的教學(xué)資源，采用案例教學(xué)方法、任務(wù)教學(xué)方法和專題教學(xué)方法相結(jié)合的審計(jì)學(xué)科教學(xué)模式是創(chuàng)新型教學(xué)方法的一種嘗試，這種仿真納稅環(huán)境開展納稅申報(bào)工作任務(wù)和網(wǎng)絡(luò)專題教學(xué)相結(jié)合的方法下，鍛煉了學(xué)生理論聯(lián)系實(shí)際、獨(dú)立思考、運(yùn)用所學(xué)知識發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的綜合能力，從而達(dá)到教學(xué)改革的目的，較好的完成教學(xué)目標(biāo)。

基金項(xiàng)目：

本文為江蘇信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院教改課題“高職高專《國家稅收實(shí)務(wù)》課程的理實(shí)一體化教學(xué)模式的探索與實(shí)踐”的研究成果。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊文則.高職會計(jì)專業(yè)稅收課程設(shè)計(jì)的思考與實(shí)踐.會