行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問題及對(duì)策分析

引言行政事業(yè)單位是提供社會(huì)公共服務(wù)的機(jī)構(gòu)，是以全體納稅人的錢作為資源，展開一系列的公共服務(wù)，這些資金需用至刀刃上，做到不浪費(fèi)、不貪墨，最大限度地提高行政事業(yè)單位的服務(wù)效率和水平，滿足社會(huì)公眾對(duì)公共產(chǎn)品和服務(wù)的需求，真正做到為民服務(wù)。近些年來，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，改革不斷推進(jìn)，內(nèi)控政策也不斷出臺(tái)，在新的時(shí)代背景下，國(guó)家對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)極為重視，這也表明了內(nèi)控建設(shè)對(duì)于行政事業(yè)單位的發(fā)展有著非常深刻的意義。盡管行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度在不斷建設(shè)，但是在實(shí)際執(zhí)行中，仍舊存在著諸多問題，甚至有些行政事業(yè)單位的監(jiān)管力度不足，常會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題，使得貪腐盛行，導(dǎo)致財(cái)政資金浪費(fèi)，從而影響到了社會(huì)公眾的服務(wù)需求，不利于社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展。因此，在此形勢(shì)下，怎樣加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度，是當(dāng)前急需解決的難題。一、行政事業(yè)單位實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要意義（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是有效執(zhí)行其他相關(guān)制度的基礎(chǔ)對(duì)于行政事業(yè)單位而言，若內(nèi)部控制制度不完善，極易出現(xiàn)貪腐、挪用公款、受賄等情況，這并不利于行政事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展，為了能夠有效避免上述情況，需要實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，制定與財(cái)務(wù)有關(guān)的制度，包括了收支管理制度、財(cái)務(wù)監(jiān)督制度、決算制度等，而有效執(zhí)行這些制度才能使單位的各項(xiàng)活動(dòng)開展順利進(jìn)行，因此，實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是有必要的。根據(jù)廣義角度來展開分析，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)相關(guān)制度的統(tǒng)稱即為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，而單位的全部財(cái)務(wù)活動(dòng)，都應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度來執(zhí)行，以此來確保其安全和可靠性。（二）能夠保障社會(huì)資源的安全完整，提高資金的使用效率隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人們的生活水平得到明顯提升，社會(huì)的物質(zhì)財(cái)富也逐漸增加，這就使得政府機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)充盈，而有效管理和控制資產(chǎn)，是政府機(jī)構(gòu)所必須解決的問題。建立健全完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，在國(guó)有資產(chǎn)的使用過程中，加強(qiáng)對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的控制，能夠確保國(guó)有資產(chǎn)的安全與完整，使資金能夠用到實(shí)處，保障公共產(chǎn)品質(zhì)量，能夠使服務(wù)水平得到提高，進(jìn)而使社會(huì)效益增加，政府的效率和效能也就隨之增大，有利于維持社會(huì)穩(wěn)定，促進(jìn)社會(huì)發(fā)展。除此以外，加強(qiáng)對(duì)資金的監(jiān)督和使用，能夠從根本上杜絕浪費(fèi)，最大限度提高資金使用率，讓財(cái)政資金能夠發(fā)揮出其最大價(jià)值，使社會(huì)效益得到提升。（三）能夠提高國(guó)有資產(chǎn)的管理效率國(guó)有資產(chǎn)是各項(xiàng)公共服務(wù)活動(dòng)開展的基礎(chǔ)，一旦出現(xiàn)管理不善，就可能導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)大量流失，且資產(chǎn)的使用效率降低，無法發(fā)揮出其真正的價(jià)值。就行政事業(yè)單位來說，其資產(chǎn)主要由兩部分構(gòu)成，即為固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)，固定資產(chǎn)主要有辦公設(shè)備、專用設(shè)備等，若存在管理不善的情況，就會(huì)造成設(shè)備閑置，從而影響其使用價(jià)值，導(dǎo)致使用率降低；而流動(dòng)資產(chǎn)主要有現(xiàn)金、銀行存款等，若其管理不善，就容易使其被挪用或貪污，給單位帶來重大損失。因此，行政事業(yè)單位必須加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的管理和控制。實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，能夠?qū)Y產(chǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行合理控制，確保資產(chǎn)安全和有效使用，使效益最大化。（四）保障財(cái)務(wù)信息質(zhì)量真實(shí)可靠對(duì)于行政事業(yè)單位而言，這是一個(gè)受社會(huì)公眾監(jiān)督的部門，需要定期向社會(huì)公眾提供真實(shí)完整的財(cái)務(wù)信息，以此來建立其公信度。行政事業(yè)單位的各項(xiàng)工作開展、項(xiàng)目決策、政策制定等都必須依賴于會(huì)計(jì)信息的支撐，只有保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，才能夠使單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展得以順利實(shí)施，從而保證項(xiàng)目決策和政策制定的有效性，使工作效率能夠進(jìn)一步提高。而財(cái)務(wù)信息的真實(shí)和準(zhǔn)確性必須依靠財(cái)務(wù)工作規(guī)范性的基礎(chǔ)來實(shí)現(xiàn)，所以，在行政事業(yè)單位的工作中，必須實(shí)行內(nèi)部控制，確保財(cái)務(wù)工作環(huán)節(jié)能夠合法有序地進(jìn)行，這樣才能夠確保其信息真實(shí)可靠。此外，還需要不斷優(yōu)化和完善內(nèi)控制度，讓財(cái)務(wù)工作流程更加規(guī)范，以避免因工作人員隨意處理和更改信息導(dǎo)致信息失真，從根本上保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。與此同時(shí)，還需要根據(jù)內(nèi)控制度，來對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的開展進(jìn)行事前、事中和事后監(jiān)督和控制，這樣能夠盡早發(fā)現(xiàn)工作中所存在的問題，并及時(shí)采取有效的處理措施，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。（五）能夠預(yù)防舞弊和腐敗等事件發(fā)生，有效推進(jìn)反腐倡廉工作財(cái)務(wù)部門是單位資金的直接管理部門，在各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展過程中，可能會(huì)遇到多種多樣的問題，有些是能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)的，而有些卻較為隱蔽，如果不能及時(shí)解決這些問題，就可能成為腐敗的溫床。并且，有個(gè)別單位的領(lǐng)導(dǎo)和員工，會(huì)利用職務(wù)的便利來進(jìn)行斂財(cái)，導(dǎo)致單位資產(chǎn)流失。因此，在行政事業(yè)單位的工作中，實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制顯得尤為重要，并且需制定完善的內(nèi)控制度，嚴(yán)格按照制度來執(zhí)行各項(xiàng)工作，能夠?qū)Ρ∪醐h(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行有效控制，從而使各類經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)降低，有效推進(jìn)反腐倡廉工作。（六）加強(qiáng)內(nèi)控對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制起到的關(guān)鍵作用行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是識(shí)別經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。財(cái)務(wù)管理涉及了單位的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，能夠從事業(yè)單位的客觀角度，來正確識(shí)別在各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，制定合理的內(nèi)部控制措施，能夠有效防范經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，確保行政事業(yè)單位能夠穩(wěn)步發(fā)展。二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題（一）內(nèi)控制度不完善，未能建立財(cái)務(wù)內(nèi)控體系近些年來，我國(guó)的政府正在大力推進(jìn)反腐倡廉的政治工作，在此形勢(shì)下，財(cái)政部門對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的要求愈加嚴(yán)苛，內(nèi)控建設(shè)在行政事業(yè)單位占據(jù)了重要地位，盡管現(xiàn)在正大力完善內(nèi)部控制制度，但是仍舊有很多問題未被重視，內(nèi)控制度存在著諸多隱患，導(dǎo)致各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作開展受到局限。目前，有很多的單位在進(jìn)行內(nèi)控制度的制定時(shí)，主要參考其他單位的管理制度，卻并未結(jié)合其自身的特點(diǎn)來設(shè)計(jì)適合自身的內(nèi)控制度，這就導(dǎo)致在實(shí)際的工作開展中，內(nèi)控制度不具有較高的實(shí)用性，而且工作流程也并不適用，在執(zhí)行過程中容易出現(xiàn)紕漏，使得監(jiān)管效果并不理想。而且在此情況下所制定的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度較為松散，未曾形成完整的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，在工作的執(zhí)行期間，容易頻繁出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，而且這種內(nèi)控體系過于片面，導(dǎo)致工作效率降低。（二）內(nèi)部控制環(huán)境差就從意識(shí)方面而言，有很多的行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)階層對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度卻并未給予過多的重視和關(guān)注，單位的財(cái)政收入主要是依靠公共財(cái)政撥付，由于沒有業(yè)績(jī)壓力，單位也就沒有憂患意識(shí)，因此，多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)者主要將重心放在政績(jī)上，單位的財(cái)政問題卻沒有及時(shí)有效得到解決。除此以外，有很多的行政事業(yè)單位并沒有建立專門的內(nèi)控部門，這種情況在地方行政事業(yè)單位十分常見，通常財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行是由財(cái)務(wù)部門所共同兼任的，而且該部門的員工數(shù)量較少，工作又較為復(fù)雜，導(dǎo)致每個(gè)員工的工作量增加，在工作的執(zhí)行過程中往往無法兼顧多面，容易出現(xiàn)工作失誤，導(dǎo)致單位的財(cái)產(chǎn)損失，資金的使用也無法達(dá)到預(yù)期效果，形成了資源浪費(fèi)。（三）制度缺乏執(zhí)行力在內(nèi)控制度的建設(shè)過程中，制定制度僅僅是基礎(chǔ)條件，而如何執(zhí)行制度才是難點(diǎn)，若想要制度能夠落到實(shí)處，這并不僅僅是依靠一張告示，或者轉(zhuǎn)發(fā)的一份文件這么簡(jiǎn)單，在執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度時(shí)，必須在工作開展的各環(huán)節(jié)中結(jié)合監(jiān)督、審計(jì)、審查等內(nèi)容，來對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行推進(jìn)。但是這些工作需要依靠大量的人力來完成，行政事業(yè)單位的員工人數(shù)較少，那么這些工作的執(zhí)行就必須由員工來兼職完成，這樣卻無法保證工作效果，導(dǎo)致內(nèi)控制度的執(zhí)行力度并不高。除此以外，很多行政事業(yè)單位受到自身?xiàng)l件的限制，未能建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控績(jī)效考核，缺乏有效的績(jī)效監(jiān)控，導(dǎo)致員工的工作積極性不高，從而影響工作效率。（四）監(jiān)督機(jī)制存在問題財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行，必須以嚴(yán)謹(jǐn)完善的監(jiān)督機(jī)制為前提，但是，目前有很多的行政事業(yè)單位在實(shí)際工作的開展過程中，監(jiān)督機(jī)制的作用未能得到充分發(fā)揮，而導(dǎo)致這一情況發(fā)生的原因在于，外部在對(duì)行政事業(yè)單位的工作執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督時(shí)，對(duì)其內(nèi)部的具體情況未能有充分的了解，僅能夠通過表面現(xiàn)象來進(jìn)行判斷，且無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)深層次的問題，導(dǎo)致監(jiān)管失效。并且，在行政事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督過程中，會(huì)受到單位領(lǐng)導(dǎo)者的限制，導(dǎo)致監(jiān)督缺乏了獨(dú)立性，在監(jiān)督工作的開展中，監(jiān)督者無法行使有效的監(jiān)督權(quán)力，而且有些單位的監(jiān)督權(quán)直接由領(lǐng)導(dǎo)者掌控，很大程度上增加了貪腐風(fēng)險(xiǎn)，極大阻礙了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行。三、行政事業(yè)單位實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的對(duì)策（一）建全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立過程中，需要因地制宜，結(jié)合自身的特點(diǎn)來設(shè)計(jì)針對(duì)性的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。然而，對(duì)于部分行政事業(yè)單位來說，在制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)，不能借鑒其他單位的模板，必須熟知本單位的業(yè)務(wù)流程，明確個(gè)人職責(zé)，科學(xué)合理的安排崗位，通過工作中所積累的經(jīng)驗(yàn)，來對(duì)制度不斷進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整，以尋找更加實(shí)用的內(nèi)控制度。此外，必須對(duì)業(yè)務(wù)授權(quán)審批進(jìn)行強(qiáng)化管理，對(duì)于財(cái)務(wù)支出較大的業(yè)務(wù)，不能由一人決議，必須通過集體的審議，在崗位的安排上，對(duì)不相容的崗位必須進(jìn)行分離，在崗位設(shè)置時(shí)需要充分考慮到其制約關(guān)系，而且對(duì)重要的崗位不能由個(gè)人壟斷，需要定期進(jìn)行交接輪換，這樣能夠有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)工作賬務(wù)在處理時(shí)，需要進(jìn)行規(guī)范核算，讓財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能夠更加真實(shí)可靠，并且需要定期對(duì)固定資產(chǎn)、銀行存款等進(jìn)行核查，保證單位公共資源的完整性。而且還可以利用單位信息工程，來使財(cái)務(wù)部門和各業(yè)務(wù)科室之間能夠更好地溝通交流，通過設(shè)計(jì)高效的軟件功能，實(shí)現(xiàn)部門內(nèi)的信息數(shù)據(jù)共享，進(jìn)而對(duì)全流程進(jìn)行監(jiān)督管理，能夠提高資金流動(dòng)和運(yùn)行效率。（二）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控重要性的學(xué)習(xí)和宣傳，提高風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)行政事業(yè)單位的發(fā)展有著非常深刻的意義。完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能夠確保行政事業(yè)單位的各項(xiàng)工作和業(yè)務(wù)有序開展，但是這需要單位的所有員工共同完成，只有提高他們對(duì)內(nèi)控制度的重視，培養(yǎng)職工良好的內(nèi)控意識(shí)，才能夠確保工作順利進(jìn)行。鑒于此，首先需要讓單位的領(lǐng)導(dǎo)階層重視財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)他們的內(nèi)控意識(shí)培養(yǎng)顯得尤為迫切，能夠?yàn)樨?cái)務(wù)內(nèi)控工作的建設(shè)提供重要支持，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能夠在實(shí)際工作中得到有效實(shí)施。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不僅是領(lǐng)導(dǎo)者和財(cái)務(wù)工作者的職責(zé)，而且還與單位的全體員工有關(guān)，需要整體員工的參與，培養(yǎng)他們的內(nèi)控意識(shí)，可以通過多種方式，來對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行宣傳，讓員工能夠?qū)W習(xí)相關(guān)知識(shí)，讓整體員工能夠建立正確的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，從而改善財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境，為財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行提供便利。（三）建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度評(píng)價(jià)和績(jī)效考核體系若想財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在行政事業(yè)單位中能夠順利執(zhí)行，達(dá)到預(yù)期效果，首先需要建立完善的績(jī)效考核體系，來對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前、事中和事后進(jìn)行全面評(píng)估。近些年來，信息化建設(shè)在各行業(yè)中的應(yīng)用愈加廣泛，在行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度管理中，可以借助信息化技術(shù)，將績(jī)效考核評(píng)價(jià)與信息系統(tǒng)相結(jié)合。在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行過程中，若出現(xiàn)了違規(guī)事件，信息系統(tǒng)能夠?qū)Ξ惓Ｐ畔⒓皶r(shí)進(jìn)行監(jiān)測(cè)，并立即提示管理人員，能夠減少違規(guī)事件的發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而保證了財(cái)務(wù)安全。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)制定信息公開制度，定期對(duì)單位的財(cái)務(wù)收支明細(xì)情況進(jìn)行公示，使得整體員工能夠參與到財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行的監(jiān)督過程中，讓單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)公開化、透明化，以此來確保其真實(shí)性。除此以外，在行政事業(yè)單位的工作過程中，職工的績(jī)效考核應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行質(zhì)量相掛鉤，做到獎(jiǎng)懲分明，有利于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的落實(shí)。（四）加大問責(zé)機(jī)制力度，建設(shè)獨(dú)立的內(nèi)控機(jī)構(gòu)合理的監(jiān)督問責(zé)機(jī)制是內(nèi)控持續(xù)有效進(jìn)行的重要保障。內(nèi)控活動(dòng)的開展過程需要做到全面有效的監(jiān)管，而內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)必須具備獨(dú)立