2023年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》自測試題

2023年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》自測試題

單項(xiàng)選擇題。每題只有一個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選

出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。

1A注冊會計(jì)師在執(zhí)行函證程序時(shí)，對詢證函的以下處理中，正

確的是（）。

A.在粘封詢證函時(shí)未進(jìn)行統(tǒng)一編號

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給被審計(jì)單位進(jìn)行催收貨

款

C.有10封詢證函直接交給被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證

單位蓋章后取回

D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

參考答案：D

答案解析：

詢證函應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一編號;詢證函不能用于催收貨款;詢證函應(yīng)當(dāng)由

被函證單位蓋章后直接寄給會計(jì)師事務(wù)所，不能通過被審計(jì)單位。

千里之行，始于足下。

2注冊會計(jì)師在對ABC有限責(zé)任公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審

計(jì)，為查清某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值。查閱了事務(wù)所2023年審計(jì)該

項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計(jì)于2023年3月完成，則注冊會計(jì)

師查閱的該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿應(yīng)（）。

A.至少保存至2023年

B.至少保存至2023年

C.至少保存至2024年

D.長期保存

參考答案：C

答案解析：

由于已將2023年底稿作為支持本期審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)，因此.應(yīng)視

同當(dāng)期有效的檔案。自審計(jì)報(bào)告日起.至少保存十年，又由于是對于

2023年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)。審計(jì)報(bào)告日應(yīng)在2023年.因此應(yīng)當(dāng)至少保

存至2024年。

3在確定函證時(shí)間時(shí)，下列所述情形中最不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.因被審計(jì)單位固有風(fēng)險(xiǎn)和掌握風(fēng)險(xiǎn)低，在預(yù)審時(shí)函證

B.注冊會計(jì)師在被審計(jì)年度終了后接受托付對被審計(jì)年度財(cái)務(wù)

報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在項(xiàng)目小組進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場后馬上進(jìn)行函證

C.在年終對存貨進(jìn)行監(jiān)盤的同時(shí)，對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

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D.為了削減函證差異，在執(zhí)行其他審計(jì)程序后實(shí)施函證

參考答案：D

答案解析：

因函證應(yīng)當(dāng)充分考慮對方復(fù)函時(shí)間，假如在其他審計(jì)程序?qū)嵤┖?/p>

再函證，有一段“等待回函”時(shí)間被鋪張掉;另外，一般狀況下，是

依據(jù)函證結(jié)果來確定是否需要實(shí)施替代程序及是否輔之以其他程序,

所以選項(xiàng)D的論述是不恰當(dāng)?shù)摹?/p>

4下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的表述中錯(cuò)誤的是（）。

A.審計(jì)證據(jù)的充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，而適當(dāng)性是對審

計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量

B.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越少，相應(yīng)的假如

審計(jì)證據(jù)的數(shù)量比較多，則肯定能夠彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的缺陷

C.用作審計(jì)證據(jù)的信息假如是源自于獨(dú)立的第三方，注冊會計(jì)師

也需要考慮該信息的牢靠性

D.注冊會計(jì)師在獵取審計(jì)證據(jù)的過程中可以考慮獵取審計(jì)證據(jù)

的成本效益性

參考答案：B

答案解析：

審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，通常無法通過獵取更多的審計(jì)證據(jù)來

千里之行，始于足下。

彌補(bǔ)。

5ABC會計(jì)師事務(wù)所委派A注冊會計(jì)師審計(jì)乙公司2023年度財(cái)

務(wù)報(bào)表，遇到審計(jì)溝通的問題，下列關(guān)于前后任注冊會計(jì)師溝通的說

法中，不正確的是（）。

A.溝通可以采納口頭和書面等方式進(jìn)行

B.前后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對溝通過程中獲知的信息保密

C.在前后任注冊會計(jì)師的溝通過程中，前任注冊會計(jì)師負(fù)有主動

溝通的義務(wù)

D.無論是前任還是后任注冊會計(jì)師，都應(yīng)當(dāng)將溝通的狀況記錄于

各自的審計(jì)工作底稿，以便完整反映審計(jì)工作的軌跡

參考答案：C

答案解析：

假如前任注冊會計(jì)師與被審計(jì)單位解除了業(yè)務(wù)商定，就不再對之

后的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)擔(dān)當(dāng)任何責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，通常也不會關(guān)注后任注冊會

計(jì)師的審計(jì)方案和審計(jì)程序。只有后任注冊會計(jì)師主動與前任注冊會

計(jì)師進(jìn)行溝通，才有可能在更大程度上發(fā)覺財(cái)務(wù)報(bào)表中潛在的重大錯(cuò)

報(bào)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以，在前后任注冊會計(jì)師的溝通過程中，后

任注冊會計(jì)師負(fù)有主動溝通的義務(wù)。

6持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，假定其經(jīng)營

活動在可預(yù)見的將來會連續(xù)下去，而可預(yù)見的將來通常是指（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后十二個(gè)月

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B.資產(chǎn)負(fù)債表日后二十四個(gè)月

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后三十六個(gè)月

D.審計(jì)報(bào)告日后十二個(gè)月

參考答案：A

答案解析：

持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，假定其經(jīng)營活

動在可預(yù)見的將來會連續(xù)下去，而可預(yù)見的將來通常是指資產(chǎn)負(fù)債表

日后十二個(gè)月。因此，管理層對持續(xù)經(jīng)營力量的合理評估期間應(yīng)是自

資產(chǎn)負(fù)債表日起的下一個(gè)會計(jì)期間。假如評估期間少于資產(chǎn)負(fù)債表日

起的.十二個(gè)月，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請管理層將評估期間延長至十二

個(gè)月。

7職業(yè)道德守則要求注冊會計(jì)師在審計(jì)中保持獨(dú)立性的意義是

A.在審計(jì)中，注冊會計(jì)師必需對客戶沒有任何偏見

B.在審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師必需實(shí)行批判的態(tài)度

C.注冊會計(jì)師的唯一義務(wù)是對第三方的義務(wù)

D.注冊會計(jì)師可以在其客戶業(yè)務(wù)中擁有直接的全部權(quán)利益，只要

該利益是不重要的

參考答案：A

千里之行，始于足下。

答案解析：

只有做到獨(dú)立，客觀性原則才不會受到影響。

8下列有關(guān)評價(jià)樣本結(jié)果階段的說法中不正確的是（）。

A.在掌握測試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，假如樣本偏差率大大低于可

容忍偏差率，總體可以接受

B.在實(shí)施掌握測試時(shí)，樣本偏差率是總體偏差率的最佳估量，注

冊會計(jì)師無須推斷總體誤差率

C.在統(tǒng)計(jì)抽樣中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)允許限度其實(shí)就是抽樣風(fēng)險(xiǎn)的量化指

標(biāo)

D.在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，由于抽樣風(fēng)險(xiǎn)無法量化，因而在評價(jià)樣本結(jié)

果時(shí)無須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響

參考答案：D

答案解析：

在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，雖然抽樣風(fēng)險(xiǎn)無法量化，但是評價(jià)樣本結(jié)果時(shí)

還是需要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響。

9由于存貨的性質(zhì)或位置而無法實(shí)施監(jiān)盤程序，注冊會計(jì)師對存

貨監(jiān)盤實(shí)施的替代審計(jì)程序通常不包括（）。

A.檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料

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B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證

C.向顧客或供應(yīng)商函證

D.對存貨進(jìn)行截止測試

參考答案：D

答案解析：

對存貨進(jìn)行截止測試，不是存貨監(jiān)盤的替代審計(jì)程序。

10當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)對應(yīng)數(shù)據(jù)時(shí)，假如以前針對上期財(cái)務(wù)報(bào)表

出具了非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，且導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)仍未解

決，注冊會計(jì)師下列處理中不正確的是（）。

A.假如未解決的事項(xiàng)對本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響不重大，則

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，并在審計(jì)報(bào)告中說明

由于未解決事項(xiàng)對本期數(shù)據(jù)和對應(yīng)數(shù)據(jù)可比性的影響或可能的影響

B.假如未解決的事項(xiàng)對本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響是重大的，

則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見的審計(jì)報(bào)告

C.假如未解決的事項(xiàng)對本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響不重大，則

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見的審計(jì)報(bào)告

D.假如未解決的事項(xiàng)對本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響是重大的,

則注冊會計(jì)師發(fā)表的審計(jì)報(bào)告中應(yīng)同時(shí)提及本期數(shù)據(jù)和對應(yīng)數(shù)據(jù)

參考答案：C

千里之行，始于足下。

答案解析：

以前針對上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，且導(dǎo)致

非無保留意見的事項(xiàng)仍未解決，假如未解決事項(xiàng)對本期數(shù)據(jù)的影響或

可能的影響不重大，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)說明，由于未解決事項(xiàng)對本期數(shù)

據(jù)和對應(yīng)數(shù)據(jù)之間可比性的影響或可能的影響，因此發(fā)表了非無保留

意見。

11針對財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)，下列說

法中正確的是（）。

A.由于這個(gè)階段已經(jīng)不屬于注冊會計(jì)師所審計(jì)年度的事項(xiàng)，無須

關(guān)注

B.注冊會計(jì)師沒有責(zé)任針對這些事項(xiàng)實(shí)施特地的審計(jì)程序

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獵取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)

證據(jù)以主動識別該期后事項(xiàng)

D.在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，注冊會計(jì)師沒有義務(wù)針對財(cái)務(wù)報(bào)表作出審

計(jì)

參考答案：C

答案解析：

選項(xiàng)D的說法本身沒有錯(cuò)誤，但是不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告

日發(fā)生的期后事項(xiàng)的處理，而是在財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)報(bào)出后的處理。

12下列有關(guān)審計(jì)程序的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

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A.在審計(jì)實(shí)施階段，注冊會計(jì)師可以將分析程序直接作為實(shí)質(zhì)性

程序，以收集與賬戶余額、各類交易和列報(bào)相關(guān)的各類特別認(rèn)定的證

據(jù)

B.在將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)，注冊會計(jì)師可以將分析程

序與詢問、檢查和觀看程序結(jié)合運(yùn)用，以識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)