注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》歷年真題和解析答案0516-11

注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》歷年真題和解析

答案0516-11

1、在傳統(tǒng)的手工會計(jì)系統(tǒng)中，注冊會計(jì)師審查記錄的方法是（）?！締芜x題】

A.控制測試

B.制度基礎(chǔ)審計(jì)方法

C.順查法和逆查法

D.資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)方法

正確答案:C

答案解析:在傳統(tǒng)手工會計(jì)系統(tǒng)的審計(jì)中，順查法和逆查法可以檢查和確

定被審計(jì)單位是否正確地反映了被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

2、在實(shí)施風(fēng)險評估程序時，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)了解的事項(xiàng)包括0?！径?/p>

選題】

A.集團(tuán)層面控制

B.合并過程

C.集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境

D.集團(tuán)管理層向組成部分下達(dá)的指令

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A、B、C、D均恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人在實(shí)施風(fēng)險評估

程序時應(yīng)當(dāng)了解的事項(xiàng)包括：（1）在業(yè)務(wù)承接或保持階段獲取信息的基礎(chǔ)

上,進(jìn)一步了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境，包括集團(tuán)層面控

制；（2）了解合并過程，包括集團(tuán)管理層向組成部分下達(dá)的指令。

3、注冊會計(jì)師在控制測試時，可以執(zhí)行的審計(jì)程序有（）?！径噙x題】

A.詢問

B.檢查

C.觀察

D.重新執(zhí)行

正確答案:A、B、C、D

答案解析：

4、通常情況下，會計(jì)師事務(wù)所確定收費(fèi)的收費(fèi)基礎(chǔ)是（）?！締芜x題】

A.審計(jì)報(bào)告類型

B.完成審計(jì)工作的時間多少

C.承擔(dān)審計(jì)工作的責(zé)任大小

D.每一專業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或日收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

正確答案:D

答案解析:在專業(yè)服務(wù)得到良好的計(jì)劃、監(jiān)督及管理的前提下，會計(jì)師事

務(wù)所收費(fèi)通常以每一專業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或日收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為基

礎(chǔ)計(jì)算。

5、下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中，錯誤的是（）。【單選題】

A.審計(jì)證據(jù)包括構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)的會計(jì)記錄所含有的信息和其他信

息

B.審計(jì)證據(jù)不包括會計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶時實(shí)施質(zhì)量控制程序

獲取的信息

C.會計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對財(cái)

務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)

D.如果沒有其他信息，注冊會計(jì)師可能無法識別重大錯報(bào)風(fēng)險

正確答案舊

答案解析:選項(xiàng)B錯誤：審計(jì)證據(jù)是指注冊會計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、

形成審計(jì)意見時使用的所有信息，包括會計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶時

實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息。選項(xiàng)A正確：審計(jì)證據(jù)包括構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)

表基礎(chǔ)的會計(jì)記錄所含有的信息和其他信息。選項(xiàng)C正確：會計(jì)記錄中

含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審

計(jì)意見的基礎(chǔ)，注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息。選項(xiàng)

D正確：財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會計(jì)記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了

審計(jì)證據(jù)，兩者缺一不可。如果沒有前者，審計(jì)工作將無法進(jìn)行;如果沒

有后者，可能無法識別重大錯報(bào)風(fēng)險。只有將兩者結(jié)合在一起，才能將

審計(jì)風(fēng)險降至可接受的低水平，為注冊會計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見提供合理基

礎(chǔ)。

6、被審計(jì)單位的治理層、管理層以及注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位存在舞

弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險負(fù)有各自的責(zé)任。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，下

列屬于被審計(jì)單位管理層和治理層責(zé)任的有（）?！径噙x題】

A.制定和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性相關(guān)的控制

B.對可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的風(fēng)險實(shí)施管理

C治理層監(jiān)督管理層建立和維護(hù)發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制

D.在合理保證的前提下發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯報(bào)的舞弊

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)D屬于注冊會計(jì)師的責(zé)任。

7、假設(shè)ABC會計(jì)師事務(wù)所自2009年12月1日開始連續(xù)5年承接了

甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。其中,2013年審計(jì)報(bào)告簽署日為2014年3

月5日，如果雙方在2014年9月1日后終止業(yè)務(wù)關(guān)系，則關(guān)于注冊會計(jì)

師保持獨(dú)立性期間的起點(diǎn)至終點(diǎn)的表達(dá)恰當(dāng)?shù)氖?)。【單選題】

A.2009年12月1日至2014年3月5日

B.2009年12月1日至2014年9月1日

C.2009年1月1日至2014年9月1日

D.2009年1月1日至2014年3月5日

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)c恰當(dāng)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)期間和財(cái)務(wù)報(bào)表涵

蓋的期間獨(dú)立于審計(jì)客戶。保持獨(dú)立性期間的起點(diǎn)是2009年1月1日,

終點(diǎn)是“審計(jì)報(bào)告日和終止業(yè)務(wù)關(guān)系日”二者孰晚的時間即2014年9月

1日。

8、下列關(guān)于發(fā)現(xiàn)舞弊的錯報(bào)的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)?！締芜x題】

A.A注冊會計(jì)師實(shí)施針對舞弊的風(fēng)險評估程序的目的在于應(yīng)對舞弊導(dǎo)致

的重大錯報(bào)風(fēng)險

B.如果發(fā)現(xiàn)管理層存在舞弊行為則應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通

C.對于超出正常經(jīng)營過程的異常的重大交易則需要了解該交易的商業(yè)

理由的合理性

D.外勤審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊的重大錯報(bào)，注冊會計(jì)師必須

實(shí)施追加的審計(jì)程序

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師實(shí)施風(fēng)險評估程序的目的是為了

評估舞弊風(fēng)險，注冊會計(jì)師針對評估的舞弊再實(shí)施應(yīng)對措施。

9、關(guān)于信息技術(shù)環(huán)境下自動控制能為企業(yè)帶來的好處的以下說法中，

錯誤的是（）?！締芜x題】

A.自動控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)

B.自動信息系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實(shí)現(xiàn)有效的職責(zé)分離

C.自動控制比較容易被繞過

D.自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水

平

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C錯誤。自動控制比較不容易被繞過。

10、注冊會計(jì)師評價專家工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所實(shí)施的特定程序

可能包括0?！径噙x題】

A.詢問專家

B.復(fù)核專家的工作底稿和報(bào)告

C.必要時與具有相關(guān)專長的其他專家討論

D.與管理層討論專家的報(bào)告

正確答案:A、B、C、D

答案解析:根據(jù)《C