記賬實操-建筑公司賬務(wù)處理實例

記賬實操-建筑公司賬務(wù)處理案例目錄一、公司簡介 31、企業(yè)基本情況 32、企業(yè)機構(gòu)設(shè)置及人員配置 3二、主要稅項及稅率 3三、財務(wù)制度 4（一）企業(yè)會計制度和其他有關(guān)規(guī)定及說明 4（二）增值稅稅率 5（三）固定資產(chǎn)核算制度 5四、賬務(wù)處理 6業(yè)務(wù)1購入鐵楸工具一批 6賬務(wù)處理： 6業(yè)務(wù)2領(lǐng)用工具 6業(yè)務(wù)3報銷辦公用品 7業(yè)務(wù)4支付質(zhì)量保證金 7業(yè)務(wù)5支付測定費 8業(yè)務(wù)6支付工程投標費 8業(yè)務(wù)7支付意外保險費 9業(yè)務(wù)8繳納印花稅 10業(yè)務(wù)9撥入工程款 10業(yè)務(wù)10領(lǐng)用工程材料 11業(yè)務(wù)11租用員工宿舍 11業(yè)務(wù)12報銷費用 12業(yè)務(wù)13支付水電安裝費 13業(yè)務(wù)14購入活動板房 14業(yè)務(wù)15臨時設(shè)施建設(shè)完畢 14業(yè)務(wù)16領(lǐng)用低值易耗品 15業(yè)務(wù)17購入鋼材 16業(yè)務(wù)18購入水泥 16業(yè)務(wù)19提取備用金 17業(yè)務(wù)22繳納上月各項稅款 18業(yè)務(wù)23辦公樓完工交付使用 19業(yè)務(wù)24預付工程款 19業(yè)務(wù)28發(fā)放上月員工工資 22業(yè)務(wù)30報銷修理費 23業(yè)務(wù)31報銷材料費 24業(yè)務(wù)32領(lǐng)用鋼絲繩 24業(yè)務(wù)34支付施工用料檢測費 26業(yè)務(wù)35計提本月社會保險費及住房公積 26業(yè)務(wù)36繳納本月社會保險費及住房公積金 27業(yè)務(wù)37購入鋼材 28業(yè)務(wù)38購入水泥 28業(yè)務(wù)39購入攪拌機 29業(yè)務(wù)40購入混凝土 30業(yè)務(wù)41支付前欠貨款 30業(yè)務(wù)42購入紅磚 31業(yè)務(wù)43報銷業(yè)務(wù)招待費 32業(yè)務(wù)44預借差旅費 32業(yè)務(wù)45收取員工罰款 33業(yè)務(wù)46支付工程款 34業(yè)務(wù)47收到加油票 34業(yè)務(wù)48報銷租用設(shè)備費 35業(yè)務(wù)49支付合同貨款定金 36業(yè)務(wù)50收到工程尾款 36業(yè)務(wù)51支付勞務(wù)費 37業(yè)務(wù)52計提工資 38業(yè)務(wù)53攤銷低值易耗品 38業(yè)務(wù)54計提借款利息 39業(yè)務(wù)55攤銷本期待攤費用 40業(yè)務(wù)56攤銷無形資產(chǎn) 40業(yè)務(wù)57計提固定資產(chǎn)折舊 41業(yè)務(wù)58結(jié)轉(zhuǎn)機械作業(yè)費 42業(yè)務(wù)59領(lǐng)用材料 42業(yè)務(wù)60結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)業(yè)園辦公樓項目成本 43業(yè)務(wù)61確認產(chǎn)業(yè)園辦公樓合同收入 44業(yè)務(wù)62結(jié)算合同價款 45業(yè)務(wù)63收到工程款 46業(yè)務(wù)64預繳增值稅 46業(yè)務(wù)65計提異地預繳附加稅 47業(yè)務(wù)66預繳附加稅 48業(yè)務(wù)67銀行劃扣轉(zhuǎn)賬手續(xù)費 48業(yè)務(wù)68利息收入 49業(yè)務(wù)69銀行劃扣賬戶管理費 50業(yè)務(wù)70結(jié)轉(zhuǎn)本期未交增值稅 50業(yè)務(wù)71計提附加稅 51業(yè)務(wù)72計提本期印花稅 52業(yè)務(wù)73結(jié)轉(zhuǎn)本期損益 52

一、公司簡介1、企業(yè)基本情況公司名稱：深圳市XXX建筑工程有限公司公司地址：主體類型：有限責任公司公司經(jīng)營范圍：建筑工程施工、鋼結(jié)構(gòu)工程施工、建筑裝飾裝修工程施工、市政公用工程施工、地基基礎(chǔ)工程施工、防水工程施工、防腐保溫工程施工、園林綠化工程施工、機械設(shè)備租賃。2、企業(yè)機構(gòu)設(shè)置及人員配置二、主要稅項及稅率1、增值稅：一般納稅人稅率9%（月）2、城市維護建設(shè)稅：增值稅×7%（月）3、教育費附加：增值稅×3%（月）4、地方教育附加：增值稅×2%（月）5、印花稅：印花稅稅率按照最新的印花稅稅目稅率表執(zhí)行（月）。6、企業(yè)所得稅：稅率25%。所得稅會計處理采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法，公司的所得稅按季度預繳，每年的5月底之前進行匯繳清算。7、個人所得稅：由單位代扣代繳。自2019年01月01日起個人所得稅計算方法采用累計預扣法：應納個人所得稅稅額=本期應預扣預繳稅額=（累積預扣應納稅所得額*預扣率-速算扣除數(shù)）-累積減免稅額-累積已預扣預繳稅額累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在單位的任職受雇月份數(shù)計算。工資薪金所得稅預扣率表一（見下表）居民個人工資、薪金所得預扣預繳使用。個人所得稅預扣率表一（居民個人工資、薪金所得預扣預繳適用）三、財務(wù)制度（一）企業(yè)會計制度和其他有關(guān)規(guī)定及說明

（1）深圳市XXX建筑工程有限公司為增值稅一般納稅人。

財務(wù)總監(jiān)XXX負責公司財務(wù)全面工作，審核記賬憑證；會計XXX負責編制記賬憑證，登記賬簿、編制報表和納稅申報等；出納XXX負責出納全面工作。（2）在本實操業(yè)務(wù)中采用新收入準則，根據(jù)合同履約義務(wù)的投入確認當期工程收入（即：投入法）。履約進度=已發(fā)生成本/（已發(fā)生成本+預計完成該合同尚需發(fā)生成本）（3）本實操業(yè)務(wù)中所承接異地經(jīng)營項目采用一般計稅；按月計提工資、計提社保和個稅、發(fā)放工資、繳納社保和個稅等業(yè)務(wù)，其中基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險繳費基數(shù)為員工所屬期應發(fā)工資，基本醫(yī)療保險繳費基數(shù)5009元/月/人；住房公積金的繳存基數(shù)為員工所屬期應發(fā)工資，公司和個人均按5%比例繳存。（4）本行業(yè)賬中涉及承接項目《產(chǎn)業(yè)園辦公樓項目》于2021年6月底中標，7月初開工并繳納該項目涉及質(zhì)量保證金、測定費、投標費及印花稅，該項目屬于異地經(jīng)營項目。（5）根據(jù)財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署2019年第39號文件《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》的規(guī)定建筑業(yè)增值稅率由原來的10%降為9%；（二）增值稅稅率（1）納稅人發(fā)生應稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規(guī)定外，稅率為6％。（2）提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為9%。（3）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為13%。（4）境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。（三）固定資產(chǎn)核算制度1.固定資產(chǎn)包括房屋、建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、電子設(shè)備及其他設(shè)備,按規(guī)定凡使用年限在一年以上,單位價值一定數(shù)據(jù)以上的資產(chǎn),列入固定資產(chǎn)進行核算。2.固定資產(chǎn)在取得時,按取得時的成本入賬,取得時的成本包括買價、相關(guān)稅費、運輸和保險等相關(guān)費用,以及為使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所必要的支出。3.定期對固定資產(chǎn)進行清理,規(guī)定每年十二月份,由財務(wù)部牽頭,物資管理部組織到現(xiàn)場查點實物,通過清查,摸清家底,財物一致,如發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)在保管、使用,維護中存在問題或發(fā)現(xiàn)毀損,應查明原因,分清責任,由物資管理部向總經(jīng)理提出申請,經(jīng)審核批準后辦理報損手續(xù),確保賬實相符。4.固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法(直線法)。5.固定資產(chǎn)折舊年限按稅法規(guī)定的最低年限即:房屋、建筑物為20年;飛機、火車、輪船、機器,機械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年:與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等為5年;飛機、火車,輪船以外的運輸工具為4年;電子設(shè)備為3年;殘值率5%。四、73筆賬務(wù)處理業(yè)務(wù)1購入鐵楸工具一批2021年7月1日，承建的產(chǎn)業(yè)園辦公樓開工，項目部報銷購入鐵楸工具一批678元，出納以現(xiàn)金付訖。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)2領(lǐng)用工具2021年7月1日，產(chǎn)業(yè)園辦公樓項目部領(lǐng)用鐵楸工具。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)3報銷辦公用品2021年7月1日，產(chǎn)業(yè)園辦公樓項目部報銷購買的辦公用品930元，出納現(xiàn)金付訖。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)4支付質(zhì)量保證金2021年7月1日，支付產(chǎn)業(yè)園辦公樓工程質(zhì)量保證金10000元，出納以轉(zhuǎn)賬支票付訖，取得收據(jù)一張。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)5支付測定費2021年7月1日，支付產(chǎn)業(yè)園辦公樓工程測定費14000元，出納以轉(zhuǎn)賬支票付訖。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)6支付工程投標費2021年7月2日，支付產(chǎn)業(yè)園辦公樓工程投標費4500元，出納網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬付訖。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)7支付意外保險費2021年7月4日，支付產(chǎn)業(yè)園辦公樓工程意外傷害保險費12640，出納網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬付訖。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)8繳納印花稅2021年7月4日，繳納產(chǎn)業(yè)園辦公樓工程印花稅3440.37元。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)9撥入工程款2021年7月4日，收到產(chǎn)業(yè)園預先撥入辦公樓工程款200000元(該預收款以履約合同義務(wù)為前提)，銀行收訖。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)10領(lǐng)用工程材料2021年7月4日，總倉庫發(fā)出鋼材、木材一批到產(chǎn)業(yè)園辦公樓工區(qū)搭建倉庫、廚衛(wèi)場所臨時設(shè)施。其中鋼材2噸，單價4100元/噸，木材6立方米，單價1900元/立方米。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)11租用員工宿舍2021年7月5日，產(chǎn)業(yè)園辦公樓項目部租用民用住房作為員工宿舍，房屋租金5000元，物業(yè)費500元，押金10000元，出納網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)12報銷費用2021年7月5日，產(chǎn)業(yè)園辦公樓項目員工報銷購買宿舍生活用品358元，出納現(xiàn)金付訖。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)13支付水電安裝費2021年7月5日，支付產(chǎn)業(yè)園辦公樓臨時設(shè)施水電安裝費2972.72元，出納網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：

業(yè)務(wù)14購入活動板房2021年7月5日，購入活動板房作為產(chǎn)業(yè)園工區(qū)辦公室，價稅合計6780元，出納網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)15臨時設(shè)施建設(shè)完畢2021年7月7日，產(chǎn)業(yè)園臨時設(shè)施：工區(qū)倉庫、廚衛(wèi)設(shè)施建設(shè)完畢。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)16領(lǐng)用低值易耗品2021年7月7日，產(chǎn)業(yè)園辦公樓項目部員工從總倉庫領(lǐng)用安全帽50個，所領(lǐng)產(chǎn)品分批攤銷。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)17購入鋼材2021年7月7日，向中山市天天貿(mào)易有限公司購入鋼材10噸用于建設(shè)產(chǎn)業(yè)園辦公樓，不含稅金額50000元，鋼材直接發(fā)工區(qū)倉庫，款項尚未支付。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)18購入水泥2021年7月7日，向中山市宏發(fā)建材批發(fā)有限公司購入水泥50噸，不含稅單價330.00元，價稅合計18645元，用于產(chǎn)業(yè)園辦公樓建設(shè)，取得增值稅專用發(fā)票一張，出納網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬10000元，余款暫欠。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)19提取備用金2021年7月7日，根據(jù)領(lǐng)導指示以及公司資金管理要求，出納從工行提取現(xiàn)金30,000.00元，用于公司日常支出。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)20購買施工材料2021年7月8日，產(chǎn)業(yè)園辦公樓項目部報銷購買施工用各種零星材料共4500元，出納以現(xiàn)金付訖。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)21收回前欠工程款2021年7月8日，銀行賬戶收到深圳市金華商貿(mào)有限公司轉(zhuǎn)來前欠工程款500000元賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)22繳納上月各項稅款2021年7月8日，繳納上月各項稅款，稅款從銀行賬戶直接劃扣。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)23辦公樓完工交付使用2021年7月8日，自建的辦公樓工程完工交付使用，價款710500元，辦理驗收。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)24預付工程款2021年7月9日，預付產(chǎn)業(yè)園辦公樓項目分包單位中山市朗通建筑安裝工程有限公司分包工程款197727.28元，出納網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)25支付燃料款2021年7月9日，支付前欠中山市誠信新能源有限公司燃料款32000元，出納網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)26購入紅松板2021年7月9日，向中山市紅河建材有限公司購入紅松板22立方米，不含稅單價2200元，用于產(chǎn)業(yè)園辦公樓建設(shè)，板材已驗收入庫，出納網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)27支付運費2021年7月9日，收到產(chǎn)業(yè)園辦公樓項目部交來申請支付殘料渣土運費6000元，出納開具轉(zhuǎn)賬支票付訖。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)28發(fā)放上月員工工資2021年7月11日，發(fā)放上月員工工資。業(yè)務(wù)29采購碎石2021年7月12日，向中山市天意建材有限公司購入碎石460立方米，不含稅單價35元/立方米，中砂300立方米，不含稅單價35元/立方米，用于產(chǎn)業(yè)園辦公樓建設(shè)，材料已驗收入庫，取得增值稅專用發(fā)票一張，出納網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)30報銷修理費2021年7月12日，產(chǎn)業(yè)園辦公樓項目部報銷電機修理費1000元，出納現(xiàn)金付訖。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)31報銷材料費2021年7月13日，收到產(chǎn)業(yè)園辦公樓項目部交來報銷單報銷購入鋼絲繩200米，金額980元，出納現(xiàn)金付訖。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)32領(lǐng)用鋼絲繩2021年7月13日，產(chǎn)業(yè)園辦公樓項目部領(lǐng)用鋼絲繩200米賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)33報銷辦公費2021年7月14日，財務(wù)部報銷購買辦公用品260元，出納現(xiàn)金付訖。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)34支付施工用料檢測費2021年7月14日，收到產(chǎn)業(yè)園辦公樓項目部交來付款申請單支付施工用料檢測費5000元，出納網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)35計提本月社會保險費及住房公積2021年7月15日，計提本月社會保險費及住房公積，其中項目部記入“產(chǎn)業(yè)園辦公樓項目”人工費。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)36繳納本月社會保險費及住房公積金2021年7月15日，繳納本月社會保險費及住房公積金，款項直接從銀行賬戶劃扣。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)37購入鋼材2021年7月16日，向中山市天天貿(mào)易有限公司購入鋼材8噸用于建設(shè)產(chǎn)業(yè)園辦公樓，不含稅價5000元/噸，鋼材直接發(fā)工區(qū)倉庫，出納網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)38購入水泥2021年7月18日，向中山市宏發(fā)建材批發(fā)有限公司購入水泥50噸，不含稅單價330元/噸，用于產(chǎn)業(yè)園辦公樓建設(shè)，材料已驗收入庫，取得增值稅專用發(fā)票一張，貨款尚未支付。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)39購入攪拌機2021年7月18日，購入攪拌機2臺用于產(chǎn)業(yè)園辦公樓建設(shè)，取得增值稅專用發(fā)票一張，出納網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)40購入混凝土2021年7月18日，向中山市天意建材有限公司購入混凝土200立方米，不含稅單價280元/立方米，用于產(chǎn)業(yè)園辦公樓建設(shè)，取得增值稅專用發(fā)票一張，出納網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬付訖。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)41支付前欠貨款2021年7月18日，公司網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬支付前欠中山市宏發(fā)建材批發(fā)有限公司貨款8645元。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)42購入紅磚2021年7月20日，向中山市天意建材有限公司購入紅磚150000塊，不含稅單價0.18元/塊，用于產(chǎn)業(yè)園辦公樓建設(shè)，材料直接發(fā)工區(qū)倉庫，貨款尚未支付。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)43報銷業(yè)務(wù)招待費2021年7月21日，收到產(chǎn)業(yè)園辦公樓項目部交來報銷單報銷招待餐費1300元，出納現(xiàn)金付訖。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)44預借差旅費2021年7月22日，項目部楊發(fā)學出差預借差旅費1500元，出納現(xiàn)金付訖。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)45收取員工罰款2021年7月25日，田麗交來罰款500元，出納收取現(xiàn)金，并開收據(jù)一張（注：前期已掛賬其他應收款）賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)46支付工程款2021年7月26日，分包單位中山市朗通建筑安裝工程有限公司開來產(chǎn)業(yè)園辦公樓工程樁基礎(chǔ)工程發(fā)票247727.28，結(jié)轉(zhuǎn)原預付款197727.28元，余款50000元暫欠。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)47收到加油票2021年7月27日，財務(wù)部收到合約單位中山市誠信新能源有限公司郵寄加油費增值稅專用發(fā)票一張，系產(chǎn)業(yè)園辦公樓項目部購買柴油178L，價稅合計1400.43元，款項暫欠。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)48報銷租用設(shè)備費2021年7月27日，收到產(chǎn)業(yè)園辦公樓項目部交來付款申請單申請支付租用中山市盤龍機械設(shè)備有限公司2臺裝載機用于現(xiàn)場施工，月租金19316.24元，取得增值稅專用發(fā)票，出納網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)49支付合同貨款定金2021年7月27日，根據(jù)合同約定預先支付深圳市南河石材有限公司貨款定金2萬元，出納網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)50收到工程尾款2021年7月30日，收到深圳市星月壹號房地產(chǎn)有限公司轉(zhuǎn)來工程尾款100000元賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)51支付勞務(wù)費2021年7月31日，收到產(chǎn)業(yè)園辦公樓項目部交來付款申請單申請支付中山市弘勤勞務(wù)派遣有限公司勞務(wù)費50000元，出納網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)52計提工資2021年7月31日，計提本月工資應發(fā)工資總計256110元，其中：項目部記入“產(chǎn)業(yè)園辦公樓項目”。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)53攤銷低值易耗品2021年7月31日，攤銷產(chǎn)業(yè)園辦公樓工程低值易耗品（分期攤銷法）。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)54計提借款利息2021年7月31日，計提短期借款利息。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)55攤銷本期待攤費用2021年7月31日，攤銷本期報刊費、財產(chǎn)保險費及固定資產(chǎn)修理費。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)56攤銷無形資產(chǎn)2021年7月31日，攤銷無形資產(chǎn)。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)57計提固定資產(chǎn)折舊2021年7月31日，計提固定資產(chǎn)折舊。（注：除辦公樓、辦公用車輛、計算機外，其他資產(chǎn)屬于項目部門受益）賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)58結(jié)轉(zhuǎn)機械作業(yè)費2021年7月31日，結(jié)轉(zhuǎn)機械作業(yè)費。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)59領(lǐng)用材料2021年7月31日，產(chǎn)業(yè)園辦公樓項目領(lǐng)用材料。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)60結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)業(yè)園辦公樓項目成本2021年7月31日，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)業(yè)園辦公樓項目成本（投入法）。本月累計已發(fā)生成本813152.11元（不含稅），預計完成該合同尚需發(fā)生成本8753343.3元（不含稅），履約進度8.5%，本月確認成本=9566495.41*8.5%=813152.11元業(yè)務(wù)61確認產(chǎn)業(yè)園辦公樓合同收入2021年7月31日，根據(jù)合同履約義務(wù)的投入確認產(chǎn)業(yè)園辦公樓合同收入（投入法）；合同不含稅價款11467889.91，本月累計已發(fā)生成本813152.11元（不含稅），預計完成該合同尚需發(fā)生成本8753343.3元（不含稅），履約進度8.5%。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)62結(jié)算合同價款2021年7月31日，根據(jù)合同履約進度向中山市產(chǎn)業(yè)園股份有限責任公司結(jié)算工程價款含稅金額1062500元，對方前期已付200000元，還需支付862500元，開具增值稅專用發(fā)票一張。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)63收到工程款2021年7月31日，收到中山市產(chǎn)業(yè)園股份有限責任公司轉(zhuǎn)來合同價款862500元賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)64預繳增值稅2021年7月31日，預繳產(chǎn)業(yè)園辦公樓項目增值稅，稅款從銀行賬戶直接劃扣。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)65計提異地預繳附加稅2021年7月31日，計提產(chǎn)業(yè)園辦公樓項目異地預繳附加稅賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)66預繳附加稅2021年7月31日，預繳產(chǎn)業(yè)園辦公樓附加稅，稅款從銀行賬戶直接劃扣。業(yè)務(wù)67銀行劃扣轉(zhuǎn)賬手續(xù)費2021年7月31日，銀行劃扣轉(zhuǎn)賬手續(xù)費150元。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)68利息收入2021年7月31日，收到銀行結(jié)算利息收入93.5元。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)69銀行劃扣賬戶管理費2021年7月31日，銀行劃扣賬戶管理費30元。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)70結(jié)轉(zhuǎn)本期未交增值稅2021年7月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本期未交增值稅。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)71計提附加稅2021年7月31日，計提本期附加稅賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)72計提本期印花稅2021年7月31日，計提本期印花稅。賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)73結(jié)轉(zhuǎn)本期損益2021年7月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本期損益。賬務(wù)處理：建筑工程有限公司財務(wù)管理制度第一章總則第一條：為規(guī)范公司日常財務(wù)行為，發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益中的作用，便于公司各部門及員工對公司財務(wù)部工作進行有效地監(jiān)督，同時進一步完善公司財務(wù)管理制度，維護公司及員工相關(guān)的合法權(quán)益，制定本制度;第二條：公司主要業(yè)務(wù)為工程投標業(yè)務(wù)及工程建設(shè)業(yè)務(wù)，因此，公司財務(wù)部門所對應的主要職責如下：1、投標保證金的管理：包括投標保證金的準確匯出、及時退付、準確登記等。2、工程款撥付的管理：包括按照《公司工程款撥付流程》之規(guī)定準確、及時撥付工程款等。3、公司業(yè)務(wù)收入及報銷支出的管理：包括及時核算開標費用收入，工程管理費用收入，押證費收入，分公司承包費收入等。按照公司報銷管理辦法，支付公司業(yè)務(wù)費用支出，并及時支付各類證件掛靠費用等。4、財務(wù)內(nèi)部管理：包括現(xiàn)金管理、電子銀行管理、對賬管理、報表管理等。第三條：財務(wù)管理是公司經(jīng)營管理的一個重要方面，財務(wù)部門對財務(wù)管理工作負有組織、實施、檢查的責任，財會人員要認真執(zhí)行《會計法》等法律法規(guī)，堅決按有關(guān)財務(wù)制度辦事。同時，公司全體員工也必須遵守財務(wù)制度所規(guī)定的各項流程和辦法進行有關(guān)業(yè)務(wù)活動，并嚴守公司秘密。第二章投標保證金管理制度第四條：投標保證金必須由公司法人私人賬戶匯入公司基本賬戶或一般賬戶(根據(jù)招標文件規(guī)定)。再由公司基本賬戶或一般賬戶匯入招標方賬戶。第五條：公司之投標保證金，均由電子銀行渠道匯出，出納人員制單，再由會計人員復合，確保匯出投標保證金準確無誤。第六條：公司收到招投標中心退回的投標保證金之后，應先退至公司法人私人賬戶，再扣除開標費及轉(zhuǎn)賬手續(xù)費后退回至投標保證金所有人。第七條：退回投標保證金時，出納人員應在匯款用途中注明所退工程名稱，并保留匯款憑證。第八條：公司所有匯出保證金的工程名稱、金額、匯入地點、退回時間，工程開標時間、開標費金額等，財務(wù)人員必須詳細登記于《保證金收付明細表》(見附件一)中，并定期送報。第三章工程款撥付管理制度第九條：公司在投標活動中，若中得標的工程，公司各部門之職責為：1、經(jīng)營部職責：經(jīng)營部相關(guān)人員將中標工程情況、證件質(zhì)押情況向工程部門、財務(wù)部門以及檔案部門進行告知、備案;2、工程部職責：工程部門應與實際承包人簽訂工程安全施工相關(guān)合同，并負責督促中標工程按照各項規(guī)章制度進行安全生產(chǎn)，出現(xiàn)安全事故或迎接上級檢查時，主動配合處理、跟進;3、財務(wù)部職責：財務(wù)部門應與實際承包人簽訂工程財務(wù)合同，并負責監(jiān)督中標工程財務(wù)狀況，按照既定流程撥付工程款項、收取相關(guān)費用、監(jiān)督工程實際承包人稅務(wù)繳納情況;4、檔案部職責：檔案部門在中標之后，負責向工程實際承包人索要中標通知書、施工合同之原件，登記被質(zhì)押證件的情況，工期結(jié)束后及時向工程實際承包人索要被押證件，竣工備案后，索要施工許可證及竣工備案表之原件。第十條：當收到甲方所支付的中標工程工程款時，具體撥付應按以下流程執(zhí)行：1、出納人員確認工程款到賬后，將《工程款撥付審批表》(見附件二)依次交與財務(wù)部門負責人、檔案部門負責人、經(jīng)營部門負責人、工程部門負責人填寫相應項目;2、財務(wù)部門負責人、檔案部門負責人、經(jīng)營部門負責人、工程部門負責人根據(jù)各自部門對工程的監(jiān)管情況，如實填制《工程款撥付審批表》相關(guān)項目;3、各部門填制完畢后，出納人員根據(jù)所到工程款，減去相關(guān)應收、應暫扣、應處罰的金額，計算確定該次應撥付之工程款金額，并撥付給工程實際承包人;4、款項撥出之后，出納人員將填制完成之后的《工程款撥付審批表》復印一式四份，分別交與財務(wù)部門、檔案部門、經(jīng)營部門、工程部門。第十一條：工程款中，若有暫扣款項，當暫扣事項消除時，應執(zhí)行以下退回流程：1、暫扣事項指工程實際承包人未能繳清稅款;未能交回證件、工程資料;以及暫扣的安全施工保證金等;當公司暫扣部分工程款之后，該暫扣部分應存入公司專門賬戶，再退回實際承包人之前不得動用。2、當工程實際承包人已繳清未繳稅款、交回暫押證件及工程資料、工程順利完工通過驗收無后續(xù)問題時，暫扣事項消除，則應向工程實際承包人退回相應暫扣金額;3、暫扣事項消除后，暫扣執(zhí)行部門填寫本部門保留原該筆工程款的《工程款撥付審批表》之最后一欄，并簽字，交與出納人員。4、出納人員執(zhí)行相關(guān)退回暫扣款項事宜。第四章公司業(yè)務(wù)收入及報銷支出管理制度第十二條：開標費用收入管理方案1、若公司所參與投標工程未能中標，招投標中心將退回我公司所匯出的投標保證金，當收到該筆退回之投標保證金時，出納人員應在扣除相應開標費用及手續(xù)費之后，再將該筆投標保證金退回至實際持有人。2、出納人員應開具該筆開標費用之收據(jù)，作為財務(wù)原始憑證，會計人員應在收據(jù)上簽字。3、出納人員應填制《保證金收付明細表》中有關(guān)開標費用的項目，并與經(jīng)營部相關(guān)人員核對，核對無誤后，經(jīng)營部相關(guān)人員應在《保證金收付明細表》中簽字。第十三條：工程管理費用、押證費用管理方案1、若公司所參與投標工程中標，財務(wù)部門應與工程實際承包人簽訂財務(wù)合同，財務(wù)合同中應明確規(guī)定該工程所收管理費比率及押證費金額。2、收到該工程首筆工程款時，財務(wù)人員應收取合同所規(guī)定的管理費用及押證費用。3、押證費用收取自工程中標押證日開始至工期結(jié)束為止，若超過工期，所押證件未能拿出，則按照合同規(guī)定，再次加收至證件拿出日為止。4、注冊建造師證總押證費用的25%應支付給注冊建造師本人，作為其證件的使用費用。5、收取工程管理費用和押證費用時，出納人員應開具該筆費用之收據(jù)，作為財務(wù)原始憑證，會計人員應在收據(jù)上簽字。第十四條：分公司承包費用管理方案1、公司可在異地設(shè)立分公司辦事處，辦事處設(shè)立時，財務(wù)部門應根據(jù)承包合同，向分公司承包人收取承包費用。2、當承包期限到期時，財務(wù)部門應告知分公司承包人，如分公司承包人繼續(xù)承包，則在新一年的承包合同簽訂時，按照合同收取承包費用。3、收取承包費用時，出納人員應開具該筆承包費用之收據(jù)，作為財務(wù)原始憑證，會計人員應在收據(jù)上簽字。第十五條：處罰收入管理方案1、當分公司承包人或者工程實際承包人違反合同規(guī)定、使得公司遭受損失時，公司可對分公司承包人或者工程實際承包人進行處罰。2、當分公司承包人或工程實際承包人未經(jīng)公司允許私自以公司名義開立銀行結(jié)算賬戶時，工程實際承包人違反安全施工管理規(guī)定，而出現(xiàn)安全事故或在各項檢查中未能通過導致公司被通報批評或遭受處罰等情況時，公司有權(quán)根據(jù)合同規(guī)定對分公司承包人或工程實際承包人發(fā)出處罰通知，再其暫扣款項或工程款、保證金中扣除相應處罰金額。3、若出現(xiàn)處罰情況，財務(wù)部門應向分公司承包人或工程實際承包人發(fā)出處罰通知書。4、收取處罰金額后，出納人員應開具該筆處罰費用之收據(jù)，作為財務(wù)原始憑證，會計人員應在收據(jù)上簽字。第十六條：報銷支出管理方案1、公司員工因工作需要而產(chǎn)生的費用支出，在確認無誤后，公司應實報實銷。2、員工因工作需要發(fā)生費用支出時，應取得相應正式發(fā)票，如遇特殊情況無法取得發(fā)票的，應寫出書面說明，并由至少一名證明人簽字證明。3、員工報銷應填制報銷憑證，準確填寫報銷時間、報銷事由、金額、單據(jù)張數(shù)等，并在發(fā)票背面簽字，同時在報銷憑證中報銷人欄簽字。4、員工將報銷憑證交與會計人員處審核金額、單據(jù)、簽名等情況，會計人員審核格式、金額等無誤后，簽字確認。5、會計人員審核后，員工將報銷憑證交與總經(jīng)理簽字。6、總經(jīng)理簽字后，由會計人員將報銷憑證交與董事長簽字。7、董事長簽字后，出納人員復核金額，確認無誤后，將報銷金額轉(zhuǎn)入員工銀行賬戶，出納人員保留轉(zhuǎn)賬憑證作為付款依據(jù)。第十七條：借支管理方案1、若員工因工作業(yè)務(wù)原因(如繳納培訓報名費、異地出差等)，需要事前向財務(wù)部借支經(jīng)費時，應填制借款單，一式兩聯(lián)，并交與總經(jīng)理簽字，一聯(lián)交與財務(wù)部門，一聯(lián)員工自行保存。2、業(yè)務(wù)辦理結(jié)束后，員工應及時按照報銷流程報銷該筆支出。3、員工報銷完畢后，財務(wù)部門將員工所填之借款單交還與員工本人。4、員工出差借支，應在出差返回兩日內(nèi)辦理報銷，其他業(yè)務(wù)借款在業(yè)務(wù)完結(jié)兩日內(nèi)辦理報銷，借支未還者原則上不得再次借支，逾期未還借支者轉(zhuǎn)為個人借款從工資中扣回。第五章財務(wù)內(nèi)部管理制度第十八條：現(xiàn)金及銀行賬戶管理方案1、公司現(xiàn)金包括出納人員處庫存現(xiàn)金以及存放在法人私人賬戶中的款項。2、出納人員應妥善保管庫存現(xiàn)金及銀行卡，需要取現(xiàn)時，應通知會計人員，并告知理由，不得私自取現(xiàn)。3、當出納人員根據(jù)流程需要支付報銷款項時，付款后，應在報銷單上簽字，并蓋付訖章。4、出納人員應做好現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬。5、嚴禁白條抵庫和任意挪用現(xiàn)金，出納人員必須每日結(jié)出現(xiàn)金日記帳的帳面余額，并與庫存現(xiàn)金相核對，發(fā)現(xiàn)不符要及時查明原因。財務(wù)經(jīng)理對庫存現(xiàn)金進行定期或不定期檢查，以保證現(xiàn)金的安全和完整。公司的一切現(xiàn)金收付都必須有合法的原始憑證。6、加強對銀行賬戶及其他賬戶的保密工作，非因業(yè)務(wù)需要不準外泄，銀行賬戶印簽實行分管、并用制，不得一人統(tǒng)一保管使用。嚴禁在任何空白合同上加蓋銀行賬戶印簽。7、出納人員要隨時掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票，不準將銀行賬戶出借給任何單位和個人辦理結(jié)算或套取現(xiàn)金。在每月末要做好與銀行的對帳工作。第十九條：電子銀行管理方案1、為方便財務(wù)人員日常業(yè)務(wù)，公司基本賬戶、一般賬戶以及法人的私人賬戶均開設(shè)有網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，2、企業(yè)銀行電子支付系統(tǒng)的管理，嚴格按照企業(yè)銀行電子支付程式和許可權(quán)規(guī)定執(zhí)行。電子