財(cái)稅實(shí)操-科研文教的稅收優(yōu)惠政策

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/13財(cái)稅實(shí)操-科研文教的稅收優(yōu)惠政策一、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備免征增值稅。依據(jù)：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條二、自2021年1月1日至2025年12月31日，對(duì)科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校、黨校（行政學(xué)院）、圖書(shū)館進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的科學(xué)研究、科技開(kāi)發(fā)和教學(xué)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。對(duì)出版物進(jìn)口單位為科研院所、學(xué)校、黨校（行政學(xué)院）、圖書(shū)館進(jìn)口用于科研、教學(xué)的圖書(shū)、資料等，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。依據(jù)：《財(cái)政部海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間支持科技創(chuàng)新進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2021〕23號(hào)）三、2027年12月31日前，對(duì)國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給在孵對(duì)象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)其向在孵對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。本公告所稱(chēng)孵化服務(wù)是指為在孵對(duì)象提供的經(jīng)紀(jì)代理、經(jīng)營(yíng)租賃、研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、鑒證咨詢服務(wù)。依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕120號(hào)、財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第4號(hào)、財(cái)政部稅務(wù)總局科技部教育部公告2023年第42號(hào)四、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征增值稅。依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件3五、納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，免征增值稅。依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件3六、校辦企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅貨物，凡用于本校教學(xué)、科研方面的，經(jīng)嚴(yán)格審核確認(rèn)后，免征增值稅。依據(jù)：財(cái)稅〔2000〕92號(hào)七、2027年12月31日前，免征圖書(shū)批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。依據(jù)：財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第60號(hào)八、自2018年1月1日起至2027年12月31日，對(duì)科普單位的門(mén)票收入，以及縣級(jí)及以上黨政部門(mén)和科協(xié)開(kāi)展科普活動(dòng)的門(mén)票收入免征增值稅。依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕53號(hào)，財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第10號(hào)、財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第60號(hào)四、古舊圖書(shū)免征增值稅依據(jù)：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條。五、托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)，免征增值稅。注意：超過(guò)規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)，以開(kāi)辦實(shí)驗(yàn)班、特色班和興趣班等為由另外收取的費(fèi)用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費(fèi)、支教費(fèi)等超過(guò)規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件3六、自2018年5月1日至2023年12月31日，動(dòng)漫軟件出口免征增值稅。依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕91號(hào)、財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)七、學(xué)歷教育（一）從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)免征增值稅。包括符合規(guī)定的從事學(xué)歷教育的民辦學(xué)校，但不包括職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等國(guó)家不承認(rèn)學(xué)歷的教育機(jī)構(gòu)。（二）提供教育服務(wù)免征增值稅的收入，是指對(duì)列入規(guī)定招生計(jì)劃的在籍學(xué)生提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入，具體包括：經(jīng)有關(guān)部門(mén)審核批準(zhǔn)并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、課本費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)、考試報(bào)名費(fèi)收入，以及學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費(fèi)收入。除此之外的收入，包括學(xué)校以各種名義收取的贊助費(fèi)、擇校費(fèi)等，不屬于免征增值稅的范圍。（三）政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位），舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入免征增值稅。舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入進(jìn)入該學(xué)校下屬部門(mén)自行開(kāi)設(shè)賬戶的，不予免征增值稅。依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件3八、學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)免征增值稅。依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件3九、政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，從事“現(xiàn)代服務(wù)”（不含融資租賃服務(wù)、廣告服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)）、“生活服務(wù)”（不含文化體育服務(wù)、其他生活服務(wù)和桑拿、氧吧）業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入。依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件3十、對(duì)按照國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)向?qū)W生收取的高校學(xué)生公寓住宿費(fèi)收入在營(yíng)改增試點(diǎn)期間免征增值稅。依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕82號(hào)十一、對(duì)高校學(xué)生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入，在營(yíng)改增試點(diǎn)期間免征增值稅。依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕82號(hào)十二、門(mén)票收入免征增值稅（一）紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門(mén)票收入。（二）寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入。依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件3十三、運(yùn)動(dòng)會(huì)（一）對(duì)武漢軍運(yùn)會(huì)執(zhí)行委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)執(zhí)委會(huì)）實(shí)行以下稅收政策：1.對(duì)執(zhí)委會(huì)取得的電視轉(zhuǎn)播權(quán)銷(xiāo)售分成收入、國(guó)際軍事體育理事會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)國(guó)際軍體會(huì)）世界贊助計(jì)劃分成收入（貨物和資金），免征應(yīng)繳納的增值稅。2.對(duì)執(zhí)委會(huì)市場(chǎng)開(kāi)發(fā)計(jì)劃取得的國(guó)內(nèi)外贊助收入、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（如標(biāo)志）特許權(quán)收入和銷(xiāo)售門(mén)票收入，免征應(yīng)繳納的增值稅。3.對(duì)執(zhí)委會(huì)取得的與中國(guó)集郵總公司合作發(fā)行紀(jì)念郵票收入、與中國(guó)人民銀行合作發(fā)行紀(jì)念幣收入，免征應(yīng)繳納的增值稅。4.對(duì)執(zhí)委會(huì)取得的來(lái)源于廣播、因特網(wǎng)、電視等媒體收入，免征應(yīng)繳納的增值稅。5.對(duì)執(zhí)委會(huì)賽后出讓資產(chǎn)取得的收入，免征應(yīng)繳納的增值稅、土地增值稅。6.對(duì)執(zhí)委會(huì)為舉辦武漢軍運(yùn)會(huì)進(jìn)口的國(guó)際軍體會(huì)或國(guó)際單項(xiàng)體育組織指定的，國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的直接用于武漢軍運(yùn)會(huì)比賽的消耗品，免征關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕119號(hào)（二）北京冬奧會(huì)、冬殘奧會(huì)1.對(duì)北京冬奧組委取得的電視轉(zhuǎn)播權(quán)銷(xiāo)售分成收入、國(guó)際奧委會(huì)全球合作伙伴計(jì)劃分成收入（實(shí)物和資金），免征應(yīng)繳納的增值稅。2.對(duì)北京冬奧組委市場(chǎng)開(kāi)發(fā)計(jì)劃取得的國(guó)內(nèi)外贊助收入、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（如標(biāo)志）特許權(quán)收入和銷(xiāo)售門(mén)票收入，免征應(yīng)繳納的增值稅。3.對(duì)北京冬奧組委取得的與中國(guó)集郵總公司合作發(fā)行紀(jì)念郵票收入、與中國(guó)人民銀行合作發(fā)行紀(jì)念幣收入，免征應(yīng)繳納的增值稅。4.對(duì)北京冬奧組委取得的來(lái)源于廣播、互聯(lián)網(wǎng)、電視等媒體收入，免征應(yīng)繳納的增值稅。5.對(duì)外國(guó)政府和國(guó)際組織無(wú)償捐贈(zèng)用于北京2022年冬奧會(huì)的進(jìn)口物資，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。6.對(duì)以一般貿(mào)易方式進(jìn)口，用于北京2022年冬奧會(huì)的體育場(chǎng)館建設(shè)所需設(shè)備中與體育場(chǎng)館設(shè)施固定不可分離的設(shè)備以及直接用于北京2022年冬奧會(huì)比賽用的消耗品，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。7.對(duì)贊助企業(yè)及參與贊助的下屬機(jī)構(gòu)根據(jù)贊助協(xié)議及補(bǔ)充贊助協(xié)議向北京冬奧組委免費(fèi)提供的，與北京2022年冬奧會(huì)、冬殘奧會(huì)、測(cè)試賽有關(guān)的服務(wù)，免征增值稅。適用免征增值稅政策的服務(wù)，僅限于贊助企業(yè)及下屬機(jī)構(gòu)與北京冬奧組委簽訂的贊助協(xié)議及補(bǔ)充贊助協(xié)議中列明的服務(wù)。贊助企業(yè)及下屬機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)上述服務(wù)單獨(dú)核算，未單獨(dú)核算的，不得適用免稅政策。8、對(duì)奧林匹克轉(zhuǎn)播服務(wù)公司、奧林匹克頻道服務(wù)公司、國(guó)際奧委會(huì)電視與市場(chǎng)開(kāi)發(fā)服務(wù)公司、奧林匹克文化與遺產(chǎn)基金、官方計(jì)時(shí)公司取得的與北京冬奧會(huì)有關(guān)的收入，免征增值稅。9、對(duì)國(guó)際贊助計(jì)劃、全球供應(yīng)計(jì)劃、全球特許計(jì)劃的贊助商、供應(yīng)商、特許商及其分包商根據(jù)協(xié)議向北京2022年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)組織委員會(huì)提供指定貨物或服務(wù)，免征增值稅、消費(fèi)稅。依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕60號(hào)、財(cái)稅〔2019〕6號(hào)、財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2019年第92號(hào)（三）杭州2022年亞運(yùn)會(huì)和亞殘運(yùn)會(huì)1.對(duì)杭州亞運(yùn)會(huì)組委會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)組委會(huì)）取得的電視轉(zhuǎn)播權(quán)銷(xiāo)售分成收入、贊助計(jì)劃分成收入（貨物和資金），免征增值稅。2.對(duì)組委會(huì)市場(chǎng)開(kāi)發(fā)計(jì)劃取得的國(guó)內(nèi)外贊助收入、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（如標(biāo)志）特許權(quán)收入、宣傳推廣費(fèi)收入、銷(xiāo)售門(mén)票收入及所發(fā)收費(fèi)卡收入，免征增值稅。3.對(duì)組委會(huì)取得的與中國(guó)集郵總公司合作發(fā)行紀(jì)念郵票收入、與中國(guó)人民銀行合作發(fā)行紀(jì)念幣收入，免征增值稅。4.對(duì)組委會(huì)取得的來(lái)源于廣播、因特網(wǎng)、電視等媒體收入，免征增值稅。5.對(duì)組委會(huì)按亞洲奧林匹克理事會(huì)、亞洲殘疾人奧林匹克委員會(huì)（以下統(tǒng)稱(chēng)亞奧委會(huì)）核定價(jià)格收取的運(yùn)動(dòng)員食宿費(fèi)及提供有關(guān)服務(wù)取得的收入，免征增值稅。6.對(duì)組委會(huì)賽后出讓資產(chǎn)取得的收入，免征增值稅和土地增值稅。7.對(duì)企業(yè)根據(jù)贊助協(xié)議向組委會(huì)免費(fèi)提供的與杭州亞運(yùn)會(huì)有關(guān)的服務(wù)，免征增值稅。免稅清單由組委會(huì)報(bào)財(cái)政部、稅務(wù)總局確定。8.對(duì)組委會(huì)為舉辦運(yùn)動(dòng)會(huì)進(jìn)口的亞奧委會(huì)或國(guó)際單項(xiàng)體育組織指定的，國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的直接用于運(yùn)動(dòng)會(huì)比賽的消耗品，免征關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。享受免稅政策的進(jìn)口比賽用消耗品的范圍、數(shù)量清單，由組委會(huì)匯總后報(bào)財(cái)政部會(huì)同稅務(wù)總局、海關(guān)總署審核確定。依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于杭州2022年亞運(yùn)會(huì)和亞殘運(yùn)會(huì)稅收政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2020年第18號(hào)）（四）第18屆世界中學(xué)生運(yùn)動(dòng)會(huì)1.對(duì)三項(xiàng)國(guó)際綜合運(yùn)動(dòng)會(huì)的執(zhí)行委員會(huì)、組委會(huì)（以下統(tǒng)稱(chēng)組委會(huì)）取得的電視轉(zhuǎn)播權(quán)銷(xiāo)售分成收入、贊助計(jì)劃分成收入（貨物和資金），免征增值稅。2.對(duì)組委會(huì)市場(chǎng)開(kāi)發(fā)計(jì)劃取得的國(guó)內(nèi)外贊助收入、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（如標(biāo)志）特許權(quán)收入、宣傳推廣費(fèi)收入、銷(xiāo)售門(mén)票收入及所發(fā)收費(fèi)卡收入，免征增值稅。3.對(duì)組委會(huì)取得的與中國(guó)集郵總公司合作發(fā)行紀(jì)念郵票收入、與中國(guó)人民銀行合作發(fā)行紀(jì)念幣收入，免征增值稅。4.對(duì)組委會(huì)取得的來(lái)源于廣播、因特網(wǎng)、電視等媒體收入，免征增值稅。5.對(duì)組委會(huì)按國(guó)際大學(xué)生體育聯(lián)合會(huì)、國(guó)際中學(xué)生體育聯(lián)合會(huì)、亞洲奧林匹克理事會(huì)核定價(jià)格收取的運(yùn)動(dòng)員食宿費(fèi)及提供有關(guān)服務(wù)取得的收入，免征增值稅。6.對(duì)組委會(huì)賽后出讓資產(chǎn)取得的收入，免征增值稅和土地增值稅。7.對(duì)組委會(huì)為舉辦運(yùn)動(dòng)會(huì)進(jìn)口的國(guó)際大學(xué)生體育聯(lián)合會(huì)、國(guó)際中學(xué)生體育聯(lián)合會(huì)、亞洲奧林匹克理事會(huì)或國(guó)際單項(xiàng)體育組織指定的，國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的直接用于運(yùn)動(dòng)會(huì)比賽的消耗品，免征關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。享受免稅政策的進(jìn)口比賽用消耗品的范圍、數(shù)量清單，由組委會(huì)匯總后報(bào)財(cái)政部會(huì)同稅務(wù)總局、海關(guān)總署審核確定。依據(jù)：《關(guān)于第18屆世界中學(xué)生運(yùn)動(dòng)會(huì)等三項(xiàng)國(guó)際綜合運(yùn)動(dòng)會(huì)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2020年第19號(hào)）（五）哈爾濱2025年第九屆亞洲冬季運(yùn)動(dòng)會(huì)1.對(duì)第九屆亞洲冬季運(yùn)動(dòng)會(huì)組織委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)組委會(huì)）取得的電視轉(zhuǎn)播權(quán)銷(xiāo)售分成收入、贊助計(jì)劃分成收入（貨物和資金），免征增值稅。2.對(duì)組委會(huì)市場(chǎng)開(kāi)發(fā)計(jì)劃取得的國(guó)內(nèi)外贊助收入、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（如標(biāo)志）特許權(quán)收入、宣傳推廣費(fèi)收入、銷(xiāo)售門(mén)票收入及所發(fā)收費(fèi)卡收入，免征增值稅。3.對(duì)組委會(huì)取得的與中國(guó)集郵有限公司合作發(fā)行紀(jì)念郵票收入、與中國(guó)人民銀行合作發(fā)行紀(jì)念幣收入，免征增值稅。4.對(duì)組委會(huì)取得的來(lái)源于廣播、互聯(lián)網(wǎng)、電視等媒體收入，免征增值稅。5.對(duì)組委會(huì)按亞洲奧林匹克理事會(huì)核定價(jià)格收取的運(yùn)動(dòng)員食宿費(fèi)及提供有關(guān)服務(wù)取得的收入，免征增值稅。6.對(duì)組委會(huì)賽后出讓資產(chǎn)取得的收入，免征增值稅和土地增值稅。依據(jù)：《財(cái)政部海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于哈爾濱2025年第九屆亞洲冬季運(yùn)動(dòng)會(huì)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕24號(hào)）十三、境外教育機(jī)構(gòu)與境內(nèi)從事學(xué)歷教育的學(xué)校開(kāi)展中外合作辦學(xué)，提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入免征增值稅。依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第42號(hào)十四、進(jìn)口圖書(shū)、報(bào)刊資料免征增值稅依據(jù)：財(cái)稅字（1997）66號(hào)、財(cái)稅字（1998）68號(hào)、財(cái)稅字（1998）69號(hào)、財(cái)稅字（1999）255號(hào)、財(cái)稅〔2004〕69號(hào)十五、自2021年1月1日至2025年12月31日，對(duì)公眾開(kāi)放的科技館、自然博物館、天文館（站、臺(tái)）、氣象臺(tái)（站）、地震臺(tái)（站），以及高校和科研機(jī)構(gòu)所屬對(duì)外開(kāi)放的科普基地，進(jìn)口以下商品免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅：（1）為從境外購(gòu)買(mǎi)自用科普影視作品播映權(quán)而進(jìn)口的拷貝、工作帶、硬盤(pán)，以及以其他形式進(jìn)口自用的承載科普影視作品的拷貝、工作帶、硬盤(pán)。（2）國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的自用科普儀器設(shè)備、科普展品、科普專(zhuān)用軟件等科普用品。依據(jù)：財(cái)關(guān)稅〔2021〕26號(hào)十六、自2021年1月1日至2025年12月31日，對(duì)科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校、黨校（行政學(xué)院）、圖書(shū)館進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的科學(xué)