財(cái)務(wù)實(shí)操-會(huì)計(jì)核算管理制度

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫1/32財(cái)務(wù)實(shí)操-會(huì)計(jì)核算管理制度第一章

前言第一條

為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，完善財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，保護(hù)投資人及其相關(guān)方的合法

權(quán)益，根據(jù)《中華人民會(huì)計(jì)法》，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》等相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合各公司的實(shí)際情況，在統(tǒng)一共性、保留個(gè)性、堅(jiān)持前瞻性和可操作性原則的前提下，制定本總則。第二條

本總則是XXX財(cái)務(wù)管理制度的綱領(lǐng)和原則。第三條

公司財(cái)務(wù)管理工作的基本原則是：建立健全公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，建立嚴(yán)密、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體系，以保證財(cái)務(wù)管理工作正常開展。第四條

本總則適用于XXX集團(tuán)所有公司（包括但不僅限于XXX，XXX）。第五條

各公司所采用的財(cái)務(wù)政策原則上應(yīng)完全遵照本財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行。各公司根據(jù)本制度，結(jié)合自身具體情況制定實(shí)施細(xì)則，并報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)及集團(tuán)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，由集團(tuán)財(cái)務(wù)部統(tǒng)一備案。第六條

XXX集團(tuán)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度屬于內(nèi)部核心管理制度，未經(jīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心總監(jiān)許可不得對(duì)外傳播。

第二章

財(cái)務(wù)組織分工及職能第七條

公司財(cái)務(wù)管理實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)制，財(cái)務(wù)成員由會(huì)計(jì)和出納組成，財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)集團(tuán)總經(jīng)理匯報(bào)工作，各財(cái)務(wù)成員對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)匯報(bào)工作。第八條

公司財(cái)務(wù)部門的職能:1.

按照國家相關(guān)法規(guī)制定公司會(huì)計(jì)政策及各項(xiàng)制度，組織公司會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理工作，編制公司各期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度會(huì)計(jì)決算報(bào)告，配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)完成年度審計(jì)工作。2.

建立健全財(cái)務(wù)管理的各種規(guī)章制度，編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，加強(qiáng)經(jīng)營核算管理，反映、分析財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財(cái)務(wù)紀(jì)律的執(zhí)行情況。3.

積極為經(jīng)營管理服務(wù)，通過財(cái)務(wù)監(jiān)督、分析發(fā)現(xiàn)問題，提出改進(jìn)意見。4.

厲行節(jié)約，合理使用資金。5.

合理分配公司收入，及時(shí)完成需要上交的稅收及管理費(fèi)用。6.

積極主動(dòng)與有關(guān)機(jī)構(gòu)及財(cái)政、稅務(wù)、銀行部門溝通，及時(shí)掌握相關(guān)法律法規(guī)的變化，有效規(guī)范財(cái)務(wù)工作，及時(shí)提供財(cái)務(wù)報(bào)表和有關(guān)資料。7.

合理規(guī)避公司運(yùn)營的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，為公司持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提供科學(xué)信息，并提出改進(jìn)意見8.

完成公司交給的其他工作。第九條

集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)的職能如下：1.

在總經(jīng)理的授權(quán)下制訂、調(diào)整、變更整體財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)政策、并督導(dǎo)各項(xiàng)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的達(dá)成，財(cái)務(wù)政策的執(zhí)行；2.

建立財(cái)務(wù)管理體制，根據(jù)公司的需要組建、調(diào)整或者變更財(cái)務(wù)組織體系3.

對(duì)各公司財(cái)務(wù)人員的聘任、委派、考核、解職；4.

組織對(duì)各公司開展審計(jì)權(quán)及提出對(duì)審計(jì)結(jié)果的處理建議。5.

組織檢查、監(jiān)督各公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，定期對(duì)各公司財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)糾正；6.

根據(jù)集中統(tǒng)一管理的原則，對(duì)集團(tuán)內(nèi)各關(guān)聯(lián)企的資金實(shí)施運(yùn)營監(jiān)控、集中調(diào)度；7.

制定全面預(yù)算管理制度，組織指導(dǎo)各經(jīng)營單位全面預(yù)算的編制，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，并組織各公司對(duì)預(yù)算結(jié)果進(jìn)行分析；8.

規(guī)劃各公司最佳資本結(jié)構(gòu)，并規(guī)劃資本來源渠道；9.

協(xié)調(diào)各公司內(nèi)外部各利益相關(guān)方的財(cái)務(wù)關(guān)系；10.

強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)檢測與危機(jī)預(yù)警功能，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測與預(yù)警體系；第十條

各公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要工作職責(zé)1.

按照國家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定、記賬、復(fù)賬、報(bào)賬做到手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，賬目清楚，按期報(bào)賬；2.

按照經(jīng)濟(jì)核算原則，定期檢查，分析公司財(cái)務(wù)、成本和利潤的執(zhí)行情況，以及挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效果，當(dāng)好公司參謀。3.

定期向財(cái)務(wù)總監(jiān)匯報(bào)相關(guān)的財(cái)務(wù)信息，以及在財(cái)務(wù)工作中碰到的問題。4.

妥善保管會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料5.

建立和健全集團(tuán)內(nèi)部包括會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)信息報(bào)告、資金管理、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理、預(yù)算管理、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等在內(nèi)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度；6.

完成各公司管理者及財(cái)務(wù)總監(jiān)交辦的其他財(cái)務(wù)工作第十一條

各公司出納的主要工作職責(zé)：1.

認(rèn)真執(zhí)行資金管理制度；2.

嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，超過部分必須及時(shí)送存銀行，不坐支現(xiàn)金，不白條抵庫；3.

建立健全現(xiàn)金出納各種賬目報(bào)表，銀行日記帳、現(xiàn)金日記帳保證日清月結(jié)，帳務(wù)清晰明白，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證；4.

嚴(yán)格支票管理制度，編制支票使用手續(xù)。5.

積極配合銀行做好對(duì)賬、報(bào)賬工作；6.

配合會(huì)計(jì)做好各種賬務(wù)處理；7.

完成領(lǐng)導(dǎo)交付的其他工作。

第十二條

各公司財(cái)務(wù)人員對(duì)其所提供和披露的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告信息的真實(shí)性、完整性負(fù)主要責(zé)任；對(duì)可能存在問題或者風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，各公司財(cái)務(wù)人員有責(zé)任提請(qǐng)所在公司經(jīng)營班子討論糾正，并有責(zé)任向財(cái)務(wù)總監(jiān)報(bào)告。第十三條

各公司有以下情形之一的，財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕簽字，如相關(guān)單位堅(jiān)持執(zhí)行的，需要呈報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)中心總監(jiān)：1.

違反法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的；2.

違反集團(tuán)或所在經(jīng)營單位財(cái)務(wù)管理制度的；3.

違反所在公司經(jīng)營單位經(jīng)營決策程序的。第十四條

各公司財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真履行職責(zé)，成績突出的，應(yīng)給予表彰獎(jiǎng)勵(lì)；未能正確履行工作職責(zé)或因玩忽職守、以權(quán)謀私、濫用職權(quán)、徇私舞弊以及其他瀆職行為，致使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理混亂或資產(chǎn)損失的情形出現(xiàn)，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心有權(quán)對(duì)其給予通報(bào)批評(píng)、經(jīng)濟(jì)處罰、撤職等處分；涉嫌犯罪的，應(yīng)依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

第三章

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作第十五條

會(huì)計(jì)年度從每年1月1日起至12月31日止第十六條

集團(tuán)成立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課，專門負(fù)責(zé)各公司的帳務(wù)處理，報(bào)表編制，制度制訂，經(jīng)營分析等，成員由各公司會(huì)計(jì)人員組成，并設(shè)置經(jīng)理職位負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理各家公司會(huì)計(jì)人員。第十七條

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作事項(xiàng)包括原始憑證管理、會(huì)計(jì)憑證管理、會(huì)計(jì)帳簿管理、會(huì)計(jì)報(bào)表管理、會(huì)計(jì)電算化管理、內(nèi)部控制體系建設(shè)、會(huì)計(jì)信息管理、財(cái)務(wù)人員的離任交接等事項(xiàng)。第十八條

會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定第十九條

各公司必須在集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度的框架下，制定符合本公司經(jīng)營的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，并報(bào)請(qǐng)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)及集團(tuán)總經(jīng)理批準(zhǔn)后生效。第二十條

會(huì)計(jì)憑證管理1.

各公司使用套打統(tǒng)一格式的通用記賬憑證；

2.

各種自制原始憑證由公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一設(shè)計(jì)格式和印發(fā)；

3.

各公司按《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定填制和審核會(huì)計(jì)憑證；

4.

各公司根據(jù)本單位會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)需要，設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)憑據(jù)傳遞流程，保證傳遞過程中的安全、及時(shí)、準(zhǔn)確和完整。第二十一條

會(huì)計(jì)核算管理：1.

各公司財(cái)務(wù)人員辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)必須填制或取得原始憑證，取得或者填制的原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)，內(nèi)容必須真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、清晰，并做到及時(shí)傳遞、匯集。2.

公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)必須根據(jù)審核無誤的原始憑證，填制記賬憑證。對(duì)性質(zhì)相同而又不需要逐筆記賬的原始憑證，可以匯總編制原始憑證匯總表，根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證匯總表，編制記賬憑證。第二十二條

公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的格式和要求，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，并報(bào)送當(dāng)?shù)亻_戶銀行、稅務(wù)部門等，因特殊原因需向有關(guān)政府和機(jī)構(gòu)報(bào)送報(bào)表者須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，并在報(bào)表上注明“僅供參考”字樣。第二十三條

各公司財(cái)務(wù)人員對(duì)本公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督職能。對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，并要求更正、補(bǔ)充后再予與受理。第二十四條

各公司財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)及時(shí)向各公司管理層或財(cái)務(wù)總監(jiān)書面報(bào)告，并請(qǐng)求查明原因，作出處理。各公司財(cái)務(wù)人員對(duì)上述事項(xiàng)無權(quán)自行作出處理。第二十五條

財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部稽核制度，并做好內(nèi)部審計(jì)。出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)，檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作。第二十六條

財(cái)務(wù)工作人員調(diào)動(dòng)工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。財(cái)務(wù)工作人員辦理交接手續(xù)，由行政經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理或者總監(jiān)監(jiān)交。

第四章

稅務(wù)管理第二十七條

稅務(wù)管理是指對(duì)集團(tuán)內(nèi)各級(jí)公司作為納稅人、扣繳義務(wù)人依照法律法規(guī)向稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他政府部門繳納、代扣代繳、代收代繳稅款和費(fèi)用等事項(xiàng)的管理。第二十八條

稅務(wù)管理堅(jiān)持誠實(shí)守信、依法納稅的原則。第二十九條

稅務(wù)管理人員暫由各公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)擔(dān)任。第三十條

各公司財(cái)務(wù)人員應(yīng)實(shí)施專業(yè)化的籌劃和控制活動(dòng)，有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證本公司的總體稅負(fù)率處于合理水平。第三十一條

各公司是稅務(wù)管理的主體，集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)各公司的稅務(wù)管理實(shí)施指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督和考核，各公司負(fù)責(zé)研究與本行業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)。第三十二條

各公司財(cái)務(wù)人員應(yīng)制定本行業(yè)稅收工作手冊(cè)和具體稅務(wù)指引，用于指導(dǎo)相關(guān)財(cái)務(wù)人員的辦稅工作。第三十三條

各公司財(cái)務(wù)人員對(duì)于本公司的重大交易，包括重大投資和重大資產(chǎn)重組、資產(chǎn)處置等，應(yīng)進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)成本評(píng)估。第三十四條

各公司財(cái)務(wù)人員對(duì)可能發(fā)生的任何稅務(wù)處罰，應(yīng)充分行使申辯權(quán)、聽證權(quán)和行政復(fù)議權(quán)等權(quán)力，甚至進(jìn)行訴訟，以維護(hù)公司合法權(quán)益。第三十五條

各公司出現(xiàn)的稅務(wù)爭議，單筆爭議稅額在

5

千元以上、或單筆罰款額在

2千元以上或性質(zhì)嚴(yán)重的稅務(wù)案件，須及時(shí)上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)。第三十六條

各公司財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)本公司的稅負(fù)統(tǒng)計(jì)和報(bào)告，并報(bào)送財(cái)務(wù)總監(jiān)。按季度統(tǒng)計(jì)稅收負(fù)擔(dān)總額、稅負(fù)率，分析稅負(fù)合理性，評(píng)估各公司稅務(wù)管理水平，提出改進(jìn)建議。

第五章

貨幣資金管理第三十七條

公司貨幣資金核算的內(nèi)容包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。公司設(shè)置庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐日逐筆進(jìn)行登記。銀行存款應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的名稱及存款種類進(jìn)行明細(xì)核算。第三十八條

集團(tuán)成立專門資金管理課，并設(shè)置資金經(jīng)理，負(fù)責(zé)管理所有公司的出納人員。第三十九條

從事資金管理的出納不得同時(shí)兼任會(huì)計(jì)、稽核相關(guān)職務(wù)或者事項(xiàng)第四十條

資金管理部門實(shí)行穩(wěn)健的資金政策。資金管理部門應(yīng)樹立穩(wěn)健的投資，融資，運(yùn)營理念，建立科學(xué)的資金籌措和資金分配管理方法。積極分析內(nèi)外部環(huán)境的變化，謹(jǐn)慎對(duì)待資金風(fēng)險(xiǎn)（包括幣種、利率、匯率，現(xiàn)金流及資金結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)等），采取適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)防范措施。第四十一條

集團(tuán)實(shí)行資金集中管理政策。由資金經(jīng)理負(fù)責(zé)管理各公司的各項(xiàng)資金活動(dòng)，并向財(cái)務(wù)總監(jiān)匯報(bào)工作。第四十二條

各公司應(yīng)實(shí)行資金預(yù)算管理政策。各級(jí)公司通過編制各項(xiàng)資金預(yù)算計(jì)劃，對(duì)融資、付款等各項(xiàng)資金活動(dòng)進(jìn)行有序安排。第四十三條

資金管理部門在財(cái)務(wù)總監(jiān)的授權(quán)和指導(dǎo)下，制訂整體資金管理政策，報(bào)總經(jīng)理審批后在全集團(tuán)執(zhí)行。并監(jiān)督各公司資金政策的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)即呈報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)。

第四十四條

庫存現(xiàn)金管理：1.

公司的各項(xiàng)支出原則上都采用銀行轉(zhuǎn)帳，但為了應(yīng)付特殊的需支付現(xiàn)金的開支，各

公司應(yīng)準(zhǔn)備庫存現(xiàn)金，金額不得超過5000元，超出部分必須及時(shí)存入銀行，各公司出納員必須保證現(xiàn)金安全，避免流轉(zhuǎn)和保管大量現(xiàn)金。2.

現(xiàn)金支出的范圍：1)支付個(gè)人的勞動(dòng)報(bào)酬；2)支付各種勞保、福利費(fèi)用及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；3)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)借支；4)結(jié)算起點(diǎn)以下的特殊零星支出（結(jié)算起點(diǎn)規(guī)定為

1,000元）；5)銀行規(guī)定需要支付現(xiàn)金的其他支出。3.

非上述原因需要支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，需財(cái)務(wù)總監(jiān)或者總經(jīng)理批準(zhǔn)后方許支出。4.

出納從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)填寫《現(xiàn)金提款單》，并寫明用途和金額，由資金經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)后提取。第四十五條

現(xiàn)金收支管理：1.

各公司應(yīng)按照

“收支”兩條線、“專款專用”的原則，財(cái)務(wù)人員支付現(xiàn)金，可以從公司庫存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。對(duì)于特殊用途的款項(xiàng)必須設(shè)立專戶，用在專項(xiàng)業(yè)務(wù)上，不得挪作他用。2.

公司員工因工作需要借用現(xiàn)金的，需填寫《借款單》，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批、財(cái)務(wù)審核、然后按審批授權(quán)規(guī)定報(bào)公司總經(jīng)理或總經(jīng)理授權(quán)的分管領(lǐng)導(dǎo)簽字后方可借用。3.

現(xiàn)金借款后，借款人應(yīng)及時(shí)還款，原則上前款不清、后款不借。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)每月應(yīng)跟催到期應(yīng)還未還借支，每年年底前，對(duì)所有借款進(jìn)行一次全面清理。4.

各公司出納人員對(duì)于每筆資金收支及時(shí)登入日記帳，做到日清月結(jié)。會(huì)計(jì)與出納人員應(yīng)定期將總賬的現(xiàn)金賬戶余額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，做到賬賬相符。出納應(yīng)每天核對(duì)現(xiàn)金日記帳與庫存現(xiàn)金余額，發(fā)現(xiàn)不一致即時(shí)查明原因，并作相應(yīng)帳務(wù)處理，每月核對(duì)銀行日記帳與銀行對(duì)帳單，并編制銀行余額調(diào)節(jié)表，以確保資金安全及帳目清晰。第四十六條

銀行存款管理：1.

公司應(yīng)根據(jù)需要設(shè)立或者增加銀行帳戶，并須事先取得財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理的批準(zhǔn)。2.

公司在辦理銀行結(jié)算，必須嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律和結(jié)算原則，不得出租、出借銀行賬號(hào)，不得為外單位或個(gè)人代收代支或轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)；不得簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票。對(duì)作廢的轉(zhuǎn)賬支票等結(jié)算票據(jù)應(yīng)隨原付款憑證一起裝訂，不得隨意丟棄。3.

財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立銀行結(jié)算票據(jù)的簽收、簽發(fā)管理制度，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)于收到外來銀行結(jié)算票據(jù)時(shí)要按照票據(jù)法的規(guī)定，對(duì)結(jié)算票據(jù)的要素進(jìn)行嚴(yán)格的審核，審核無誤后才可以填制和辦理各類結(jié)算業(yè)務(wù)。4.

公司按開戶銀行、存款種類等，分別設(shè)置銀行存款日記賬。出納人員要按照審核無誤的記賬憑證每日登記銀行日記賬，每月終了結(jié)出銀行存款余額。5.

月度終了，應(yīng)將銀行存款日記賬與開戶銀行送來的銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，如有未達(dá)賬項(xiàng)必須逐筆查明原因，督促經(jīng)辦人員及時(shí)處理，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，以確保賬實(shí)相符。嚴(yán)禁以“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”作為記賬依據(jù)，擅自調(diào)整銀行存款余額，更不能以銀行存款對(duì)賬單代替銀行存款日記賬。6.

轉(zhuǎn)賬支票等銀行結(jié)算票據(jù)由出納人員專人保管，支票使用時(shí)必須有審批簽字齊全有效的《借款單》或者《費(fèi)用報(bào)銷單》，出納按《借款單》或者《費(fèi)用報(bào)銷單》上的內(nèi)容在支票上填寫單位名稱、日期、金額、用途，蓋章后在支票登記本上登記支票號(hào)碼等信息。支票領(lǐng)用必須由本公司人員經(jīng)辦并簽收，其他人員一律不予領(lǐng)取7.

銀行印鑒章的保管必須按公司貨幣資金管理制度確定的內(nèi)部牽制原則的要求嚴(yán)格分工，分別保管，出納人員不得兼管銀行印鑒章。第六章

資產(chǎn)管理第四十七條

資產(chǎn)管理包括存貨管理、應(yīng)收帳款管理、其他應(yīng)收款管理、固定資產(chǎn)管理、無形資產(chǎn)管理等內(nèi)容。第四十八條

各公司擁有資產(chǎn)的日常使用權(quán)和管理權(quán)，對(duì)資產(chǎn)的安全、完整負(fù)有管理義務(wù)；財(cái)務(wù)部門對(duì)資產(chǎn)的處置擁有監(jiān)控權(quán)和審批權(quán)。第四十九條

財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)制訂各公司的資產(chǎn)管理制度，報(bào)請(qǐng)各公司經(jīng)營負(fù)責(zé)人審批及集團(tuán)總經(jīng)理批準(zhǔn)。各公司使用統(tǒng)一的資產(chǎn)管理制度。資產(chǎn)管理制度須遵守國家和所在地法律法規(guī)規(guī)定。

第五十條

各公司對(duì)材料、物資的管理：1.

材料、物資的購進(jìn)，凡預(yù)收、購進(jìn)材料、低值易耗品、固定資產(chǎn)等物品，必須及時(shí)辦理入庫和登記手續(xù)，有計(jì)算機(jī)條件的須當(dāng)即輸入計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫，并開據(jù)入庫單，入庫單一式四聯(lián)（倉庫聯(lián)、供應(yīng)商聯(lián)，采購聯(lián)，會(huì)計(jì)聯(lián)），會(huì)計(jì)聯(lián)在采購付款申請(qǐng)時(shí)隨同發(fā)票和請(qǐng)款單一并送交財(cái)務(wù)，作為供應(yīng)商付款的重要原始憑證之一。2.

入庫單必須按時(shí)間順序連續(xù)編號(hào)，不得空號(hào)、間斷。3.

材料、物資的領(lǐng)用，必須及時(shí)辦理出庫手續(xù)，開據(jù)出庫單，并由領(lǐng)料人和倉庫管理員簽字，有計(jì)算機(jī)條件的須當(dāng)即輸入計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫，出庫單一式三聯(lián)（倉庫聯(lián)、領(lǐng)料人聯(lián)、會(huì)計(jì)聯(lián)），會(huì)計(jì)聯(lián)于須于領(lǐng)料次日早上十點(diǎn)前送交財(cái)務(wù)做帳。4.

倉庫管理員要定期對(duì)庫存材料、物資進(jìn)行盤點(diǎn)，月末后5日內(nèi)與財(cái)務(wù)對(duì)清上月帳目，保證帳帳、帳實(shí)相符，并出具材料物資收、支、存月報(bào)表。5.

材料物資的入庫計(jì)價(jià)采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)，按照取得該材料、物資實(shí)際耗用的成本以及應(yīng)計(jì)入成本的稅金核算價(jià)格；材料物資的發(fā)出采用移動(dòng)加權(quán)平均價(jià)核算。第五十一條

各公司對(duì)成品庫存及銷售的管理：1.

產(chǎn)品生產(chǎn)完工，經(jīng)品質(zhì)部門檢驗(yàn)合格后須即辦理入庫手續(xù)，開據(jù)成品入庫單。有計(jì)算機(jī)條件的須當(dāng)即輸入計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫。入庫單一式三聯(lián)（生產(chǎn)部門聯(lián)，倉庫聯(lián)，會(huì)計(jì)聯(lián)），會(huì)計(jì)聯(lián)須于入庫次日上午十點(diǎn)前送交財(cái)務(wù)做帳。2.

公司商品發(fā)出，即作為銷售處理，

成品倉庫管理員根據(jù)發(fā)出商品的品名、數(shù)量、單價(jià)、金額，客戶等開具出庫單，經(jīng)手人簽字后送交財(cái)務(wù)，經(jīng)財(cái)務(wù)審核簽字后，商品方可出廠，否則門衛(wèi)不得予以放行，財(cái)務(wù)部根據(jù)收入確認(rèn)原則，按發(fā)出商品或者主營業(yè)務(wù)成本入帳，并同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品庫存成本。3.

倉庫管理員要定期對(duì)庫存成品盤點(diǎn)，月末后5日內(nèi)與財(cái)務(wù)對(duì)清帳目，保證帳帳、帳實(shí)相符，并出具成品收、支、存月報(bào)表。第五十二條

財(cái)務(wù)須定期對(duì)材料、物資，成品等存貨進(jìn)行抽盤，每年分別于6月/12月底組織全面存貨盤點(diǎn)，并出具盤點(diǎn)報(bào)告，盤點(diǎn)報(bào)告必須包括但不限于盤盈虧以及庫存保管過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和問題。第五十三條

各公司對(duì)固定資產(chǎn)的管理：固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)且成本能夠可靠計(jì)量、單位價(jià)值較高的有形資產(chǎn)。1.

固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。1）外購的固定資產(chǎn)的成本包括買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅等，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出；2）自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。3）在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上改建、擴(kuò)建的，按固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去改建、擴(kuò)建中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改建、擴(kuò)建而使該項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，作為入賬價(jià)值。2.

各家公司的固定資產(chǎn)均須按資產(chǎn)的特性、用途、使用年限進(jìn)行分類管理，并根據(jù)資產(chǎn)的類別進(jìn)行編號(hào)管理，類別，折舊年限及編號(hào)規(guī)則如下：序號(hào)類別折舊年限資產(chǎn)編號(hào)規(guī)則A房屋及附屬設(shè)施20A1234500B機(jī)器設(shè)備10B1234500C電腦辦公設(shè)備3C1234500D儀器設(shè)備3D1234500E運(yùn)輸設(shè)備5E1234500F模具設(shè)備3F1234500G其他設(shè)備5G12345003.

固定資產(chǎn)折舊攤銷采用年限平均法，預(yù)計(jì)凈殘值率10%，每月月終須對(duì)固定資產(chǎn)提列折舊，4.

固定資產(chǎn)的保管實(shí)行保管人責(zé)任制，保管人承擔(dān)資產(chǎn)的保管責(zé)任，因人為原因損壞或者遺失，保管人要承擔(dān)連帶責(zé)任。5.

各部門應(yīng)每月核實(shí)盤點(diǎn)本部門保管的資產(chǎn)，財(cái)務(wù)每年至少但不限于一次固定資產(chǎn)全部盤點(diǎn)，并出具盤點(diǎn)報(bào)告，盤點(diǎn)報(bào)告包括但不限于盤盈虧以及固定資產(chǎn)保管過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和問題。第五十四條

無形資產(chǎn)的管理：無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)等1.

無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)：1）外購無形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款入賬，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。2）企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)的價(jià)值不與地上建筑物合并計(jì)算其成本，而仍作為無形資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行核算，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊。但對(duì)于外購的房屋建筑物，應(yīng)合理劃分土地和地上建筑物的價(jià)值入賬，如果確實(shí)無法合理劃分，全部作為固定資產(chǎn)核算；2.

無形資產(chǎn)的攤銷：在使用壽命內(nèi)期限內(nèi)平均攤銷。3.

無形資產(chǎn)的處置：無形資產(chǎn)在處置時(shí)應(yīng)將所取得的收益與該無形資產(chǎn)賬面凈值的差額計(jì)入當(dāng)期損益第五十五條

各公司對(duì)于各項(xiàng)資產(chǎn)須應(yīng)制訂相應(yīng)的資產(chǎn)管理辦法細(xì)則，以維護(hù)公司資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，避免因管理不當(dāng)給公司造成損失第五十六條

以下的資產(chǎn)處置事項(xiàng)必須經(jīng)過集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批：1.

對(duì)外捐贈(zèng)；2.

固定資產(chǎn)和存貨的處置及報(bào)廢；3.

應(yīng)收賬款申請(qǐng)壞賬核銷；4.

長期投資的處置方案；5.

公司清算方案；第七章

往來款項(xiàng)管理第五十七條

往來款項(xiàng)包括應(yīng)收帳款，應(yīng)付帳款，其他應(yīng)收款，其他應(yīng)付款管理。第五十八條

凡是由于銷售業(yè)務(wù)形成的應(yīng)收帳款和材料采購?fù)嘶匦纬傻膽?yīng)收帳款，由業(yè)務(wù)部門及經(jīng)辦人負(fù)責(zé)催要。各公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)每月定期對(duì)應(yīng)收賬款余額進(jìn)行賬齡分析，定期進(jìn)行清理，對(duì)賬齡較長又不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)找銷售部門一起查明原因，對(duì)確實(shí)無法收回的，按規(guī)定程序報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，計(jì)入壞賬損失，如有預(yù)提壞帳準(zhǔn)備的，則沖銷壞賬準(zhǔn)備。第五十九條

由于采購材料物資形成的應(yīng)付帳款，財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期核實(shí)，對(duì)于逾期應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)核實(shí)原因，并協(xié)同采購部門尋求解決辦法，供應(yīng)商是公司的合作伙伴，為穩(wěn)定合作伙伴關(guān)系，減少公司法律風(fēng)險(xiǎn)，各公司亦應(yīng)認(rèn)真對(duì)待。第六十條

由于工作需要需長期借用公司少量資金的，應(yīng)以該部門主管為責(zé)任人，經(jīng)集團(tuán)總經(jīng)理同意后，以周轉(zhuǎn)金的方式領(lǐng)用，財(cái)務(wù)應(yīng)定期函證周轉(zhuǎn)金的安全性和必要性。對(duì)于其他的借支，借支人須于業(yè)務(wù)完成回公司后的一周內(nèi)，填列費(fèi)用報(bào)支申請(qǐng)單，憑合法票據(jù)到財(cái)務(wù)進(jìn)行報(bào)去或者沖借支動(dòng)作。第六十一條

財(cái)務(wù)部對(duì)于所有的內(nèi)外部往來款項(xiàng)必須每月核對(duì)清楚，做到每月清理，每半年函證一次。第六十二條

財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生的需要，制訂各種往來管理辦法細(xì)則。第八章

收入管理第六十三條

收入是指在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)公司因銷售產(chǎn)品，提供勞務(wù)或者其他營業(yè)外經(jīng)營活動(dòng)之所得，主要分為營業(yè)收入和營業(yè)外收入，公司正常經(jīng)營范圍內(nèi)之所得屬于主營業(yè)務(wù)收入，非經(jīng)營范圍經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之所得為營業(yè)外收入第六十四條

收入的確認(rèn)：1.

收入之認(rèn)定為收入已實(shí)現(xiàn)或者可實(shí)現(xiàn)時(shí)入帳，而非實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí).1)

銷售貨物收入的認(rèn)列條件：將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；公司不再保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)；也不再對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；收入和成本的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入，以上各種條件均具備時(shí)可確認(rèn)收入2)

提供服務(wù)收入的認(rèn)列：依據(jù)合約中的協(xié)議在商定期限內(nèi)進(jìn)行服務(wù)，完成時(shí)認(rèn)列收入，若服務(wù)期間超過一個(gè)會(huì)計(jì)期間，則按完工程度認(rèn)列收入。3)

非主營業(yè)務(wù)產(chǎn)生之收入認(rèn)列：按協(xié)議收取利益時(shí)認(rèn)列收入，如股息，利息等。2.

收入應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，在交易完成確認(rèn)收入時(shí)開具稅票，收入。第六十五條

各公司對(duì)于各種交易合同登記合同明細(xì)表，以追蹤各種合同的履行情況。第六十六條

對(duì)于因收入產(chǎn)生之應(yīng)收帳款，各公司財(cái)務(wù)人員應(yīng)在每筆交易完成時(shí)登記應(yīng)收帳款明細(xì)表，每月針對(duì)應(yīng)收未收的帳務(wù)進(jìn)行追蹤分析，確保貨款收回；因應(yīng)收帳款所產(chǎn)生之現(xiàn)金不得直接用于日常開支。第九章

成本費(fèi)用管理第六十七條

成本費(fèi)用是公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的與業(yè)務(wù)有關(guān)的支出，是管理公司經(jīng)濟(jì)效益的重要內(nèi)容?？刂坪贸杀举M(fèi)用，對(duì)堵塞管理漏洞、提高公司經(jīng)濟(jì)效益

具有重要作用。

第六十八條

各公司應(yīng)健全成本管理的基礎(chǔ)工作。1.

以公司經(jīng)營總目標(biāo)為依據(jù)確定目標(biāo)成本指標(biāo)，加強(qiáng)成本開支的事前控制，從生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)工序、各個(gè)環(huán)節(jié)以信息化平臺(tái)對(duì)成本形成的全過程進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和管理以確保公司總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2.

加強(qiáng)和完善成本核算的基礎(chǔ)工作，公司根據(jù)成本核算與管理的要求，制定先進(jìn)、合理的原材料、人力、燃料、動(dòng)力、輔助材料等消耗定額及費(fèi)用定額；配置完備的計(jì)量檢測設(shè)施和制定嚴(yán)格的計(jì)量檢測制度，各種財(cái)產(chǎn)物資的進(jìn)出必須做到手續(xù)齊全，計(jì)量準(zhǔn)確，對(duì)財(cái)產(chǎn)物資要定期或不定期地進(jìn)行盤點(diǎn)清查，不斷完善各項(xiàng)原始記錄，健全物資的收、發(fā)、存管理制度。3.

各單位在成本管理過程中，須按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，正確劃分本期和下期，在產(chǎn)品與產(chǎn)成品成本的界線，不得以待攤、預(yù)提、在產(chǎn)品等方式，人為調(diào)節(jié)產(chǎn)品成本。4.

各單位應(yīng)根據(jù)成本開支范圍和公司成本核算和管理要求，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)地核算成本，不得弄虛作假，以估計(jì)成本、預(yù)算成本、計(jì)劃成本、定額成本等代替實(shí)際成本，也不得在月度、季度或年度間人為地調(diào)節(jié)或平衡成本。第六十九條

各公司根據(jù)生產(chǎn)工藝特點(diǎn)進(jìn)行成本核算，成本核算采用標(biāo)準(zhǔn)成本法，并分批結(jié)算每生產(chǎn)批次的生產(chǎn)成本1.

公司的成本、費(fèi)用是指各單位在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項(xiàng)耗費(fèi)。其中，直接材料、直接工資、動(dòng)力費(fèi)用和制造費(fèi)用構(gòu)成產(chǎn)品的制造成本。2.

各公司應(yīng)以產(chǎn)品型號(hào)為單位制訂各個(gè)制程標(biāo)準(zhǔn)的制造成本結(jié)構(gòu)，財(cái)務(wù)每季度初根據(jù)上季的實(shí)際成本更新標(biāo)準(zhǔn)成本，各單位應(yīng)主動(dòng)配合財(cái)務(wù)做好成本更新工作。3.

成本、費(fèi)用應(yīng)按成本核算對(duì)象計(jì)入成本，公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中耗用的直接材料、直接人工，直接按成本計(jì)算對(duì)象計(jì)入成本，制造費(fèi)用等不能直接計(jì)入成本核算對(duì)象的費(fèi)用，按共耗費(fèi)用歸集，并按一定的分配方法計(jì)入相應(yīng)成本對(duì)象，各種分配方法所需資料，各單位應(yīng)無條件配合財(cái)務(wù)部提供相關(guān)資料。4.

公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的其他各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)以實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)入成本、費(fèi)用。第七十條

各公司對(duì)期間費(fèi)用的核算與管理：公司的期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用。其開支范圍如下：1.

為利于費(fèi)用歸屬，各公司應(yīng)按各部門職能設(shè)定部門費(fèi)用屬性，其中財(cái)務(wù)，人事行政，總經(jīng)辦為管理費(fèi)用部門，銷售部門為銷售費(fèi)用部門，生產(chǎn)，物控，采購部門等屬生產(chǎn)制造費(fèi)用部門。為利于準(zhǔn)確單獨(dú)核算研究開發(fā)費(fèi)用，應(yīng)設(shè)置研究開發(fā)部門和技術(shù)部門。2.

各費(fèi)用屬性部門因本部門職能范圍發(fā)生的費(fèi)用一律歸集到本部門費(fèi)用。3.

管理費(fèi)用是指公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費(fèi)用，包括以上管理部門在公司的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或應(yīng)由公司統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（職工工資相關(guān)費(fèi)用、交通費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)，人事廣告費(fèi)，宿舍管理費(fèi)，服裝費(fèi)，員工關(guān)系費(fèi)，低值易耗品消耗，領(lǐng)用材料，領(lǐng)用成品，折舊費(fèi)、修理費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、租金、通訊費(fèi)、加工費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)，快遞費(fèi)，包裝費(fèi)，辦公費(fèi)，應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用稅費(fèi)（包括房產(chǎn)稅、車船使用費(fèi)、土地使用費(fèi)、印花稅等），會(huì)計(jì)師費(fèi)，律師費(fèi)，顧問咨詢費(fèi)等費(fèi)用。4.

銷售費(fèi)用是指公司在銷售商品以及提供勞務(wù)中發(fā)生的應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括銷售部門發(fā)生的上述管理費(fèi)用科目，另增加業(yè)務(wù)推廣費(fèi)、快遞費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、業(yè)務(wù)代理費(fèi)，出口相關(guān)的海關(guān)關(guān)稅，以及銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬等。第七十一條

為合理控制經(jīng)營成本，減少不必要的浪費(fèi)，提高管理水平，各公司應(yīng)制訂年度成本費(fèi)用預(yù)算，財(cái)務(wù)部門應(yīng)每月進(jìn)行成本費(fèi)用執(zhí)行檢查、分析、制定降低成本的措施。第七十二條

加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用的總額控制，

嚴(yán)格制定各項(xiàng)費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)和審批許可權(quán)，

財(cái)務(wù)人員