初級會計實務財務報表

第六章財務報表目錄零一零三資產(chǎn)負債表利潤表零二零四所有者權益變動表附注財務報表地組成財務報表地分類

一資產(chǎn)負債表（一）資產(chǎn)負債表地定義與作用資產(chǎn)負債表是指反映企業(yè)在某一特定日期地財務狀況地會計報表。

一,資產(chǎn)負債表概述資產(chǎn)負債表地作用可以了解企業(yè)某一日期資產(chǎn)地總額及其結構,表明企業(yè)擁有或控制地經(jīng)濟資源及其分布情況,分析企業(yè)地生產(chǎn)經(jīng)營能力可以了解企業(yè)某一日期地負債總額及其結構,表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務清償債務,分析企業(yè)地短期與長期償債能力可以了解企業(yè)所有者所擁有地權益,分析所有者權益地構成情況,據(jù)以判斷資本保值.增值地情況以及對負債地保障程度。一,資產(chǎn)負債表概述我地資產(chǎn)負債表采用賬戶式結構。資產(chǎn)=負債十所有者權益即左側列報資產(chǎn)方,反映全部資產(chǎn)地分布及存在形態(tài),一般按資產(chǎn)地流動大小排列;右側列報負債方與所有者權益方,反映全部負債與所有者權益地內容及構成情況,一般按要求清償時間地先后順序排列。流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)流動負債非流動負債所有者權益資金地占用資金地來源債權投資者資產(chǎn)負債+所有者權益一,資產(chǎn)負債表概述此外,為了使用者通過比較不同時點資產(chǎn)負債表地數(shù)據(jù),掌握企業(yè)財務狀況地變動情況及發(fā)展趨勢,企業(yè)需要提供比較資產(chǎn)負債表,資產(chǎn)負債表還就各項目再分為"年初余額"與"期末余額"兩欄分別填列。一,資產(chǎn)負債表概述資產(chǎn)負債表會企零一表編制單位:××年月日單位:元資產(chǎn)期末余額年初余額負債與所有者權益期末余額年初余額流動資產(chǎn):流動負債非流動資產(chǎn)非流動負債…所有者權益資產(chǎn)總計負債與所有者權益總計一,資產(chǎn)負債表概述流動資產(chǎn)貨幣資金易金融資產(chǎn)應收票據(jù)及應收賬款預付款項其它應收款存貨……非流動資產(chǎn)債權投資其它債權投資長期應收款長期股權投資其它權益工具投資投資房地產(chǎn)固定資產(chǎn)在建工程無形資產(chǎn)開發(fā)支出商譽……一,資產(chǎn)負債表概述流動負債短期借款易金融負債應付票據(jù)及應付賬款預收款項應付職工薪酬應稅費其它應付款……非流動負債長期借款應付債券長期應付款預計負債遞延收益遞延所得稅負債其它非流動負債一,資產(chǎn)負債表概述所有者權益一般按照凈資產(chǎn)地不同來源與特定用途行分類,應當按照實收資本（或股本）,資本公積,盈余公積與未分配利潤等項目分項列示。一,資產(chǎn)負債表概述所有者權益實收資本（或股本）資本公積-庫存股備抵其它綜合收益盈余公積未分配利潤拓展其它權益工具資產(chǎn)負債表一般由表頭,表體兩部分組成。表頭部分應列明報表名稱,編制單位名稱,資產(chǎn)負債表日,報表編號與計量單位;表體部分是資產(chǎn)負債表地主體,列示了用以說明企業(yè)財務狀況地各個項目。資產(chǎn)負債表地表體格式一般有兩種:報告式資產(chǎn)負債表與賬戶式資產(chǎn)負債表。二,資產(chǎn)負債表地結構三,資產(chǎn)負債表項目地填列方法（一）根據(jù)總賬賬戶余額填列三,資產(chǎn)負債表項目地填列方法如"短期借款""資本公積"等項目,根據(jù)"短期借款""資本公積"各總賬賬戶地余額直接填列。根據(jù)總賬賬戶地余額填列一提示有些項目則應根據(jù)幾個總賬賬戶地余額計算填列:如"貨幣資金"項目,需根據(jù)"庫存現(xiàn)金""銀行存款""其它貨幣資金"三個總賬賬戶余額地合計數(shù)填列。三,資產(chǎn)負債表項目地填列方法（二）根據(jù)明細賬賬戶余額計算填列"應收票據(jù)及應收賬款"＝"應收票據(jù)"期末借方余額+"應收賬款"明細科目期末借方余額+"預收賬款"明細科目期末借方余額-有關"壞賬準備""預收款項"＝"預收賬款"明細科目期末貸方余額＋"應收賬款"明細科目期末貸方余額應收賬款/預收款項/應付賬款/預付款項根據(jù)明細賬賬戶余額計算填列二三,資產(chǎn)負債表項目地填列方法"應付票據(jù)及應付賬款"＝"應付票據(jù)"期末貸方余額＋"應付賬款"明細科目期末貸方余額＋"預付賬款"明細科目期末貸方余額"預付款項"＝"預付賬款"明細科目期末借方余額＋"應付賬款"明細科目期末借方余額（如有壞賬準備要減去相應地壞賬準備）資產(chǎn)借借加負債貸貸加收字收收加付字付付加三,資產(chǎn)負債表項目地填列方法三,資產(chǎn)負債表項目地填列方法"開發(fā)支出"項目,應根據(jù)"研發(fā)支出"賬戶所屬地"資本化支出"明細賬戶期末余額填列;"一年內到期地非流動資產(chǎn)""一年內到期地非流動負債"項目,應根據(jù)有關非流動資產(chǎn)或負債項目地明細賬戶余額分析填列。"應付職工薪酬"項目,根據(jù)"應付職工薪酬"賬戶地明細賬戶期末余額分析填列;"未分配利潤"項目,應根據(jù)"利潤分配"賬戶所屬地"未分配利潤"明細賬戶期末余額填列。三,資產(chǎn)負債表項目地填列方法單選題鵬程公司二零一八年一二月三一日有關賬戶地余額如下:

應收賬款—甲一五零零零元（借）;應付賬款—A

三零零零零元（貸）

;預收賬款—丙二零零零零元（貸）;預付賬款—C一零零零零元（借）

;預收賬款—丁一三零零零元（借）;預付賬款—D一八零零零元（貸）;應收票據(jù)零元

。例題則鵬程公司資產(chǎn)負債表上"應收票據(jù)及應收賬款"項目填列金額為（）元。A.五八零零零B.二五零零零C.二八零零零D.三三零零零正確答案C答案解析"應收票據(jù)及應收賬款"項目填列金額=應收票據(jù)零+一五零零零元（應收賬款—甲,借）

+一三零零零元（預收賬款—丁,借）=二八零零零元例題（三）根據(jù)總賬賬戶與明細賬賬戶余額分析計算填列三,資產(chǎn)負債表項目地填列方法"長期借款"項目,應根據(jù)"長期借款"總賬賬戶余額扣除"長期借款"賬戶所屬地明細賬戶將在資產(chǎn)負債表日起一年內到期且企業(yè)不能自主地將清償義務展期地長期借款后地金額計算填列。根據(jù)總賬賬戶與明細賬賬戶余額分析計算填列三一年內即將到期地非流動負債列示于流動負債地"一年內到期地非流動負債"項目。一年內即將攤銷地長期待攤費用列示于流動資產(chǎn)地"一年內到期地非流動資產(chǎn)"項目三,資產(chǎn)負債表項目地填列方法（四）根據(jù)有關賬戶余額減去其備抵科目余額后地凈額填列三,資產(chǎn)負債表項目地填列方法"長期股權投資""在建工程"項目,應根據(jù)有關賬戶地期末余額填列,已計提減值準備地,還應扣減相應地減值準備。

根據(jù)有關賬戶余額減去其備抵科目余額后地凈額填列四"固定資產(chǎn)""無形資產(chǎn)""投資房地產(chǎn)（采用成本模式計量地）項目,應根據(jù)有關賬戶地期末余額扣減有關地累計折舊（或攤銷.折耗）填列,已計提減值準備地,還應扣減相應地減值準備。三,資產(chǎn)負債表項目地填列方法（五）綜合運用上述方法分析填列三,資產(chǎn)負債表項目地填列方法"存貨"項目,應根據(jù)"材料""原材料""庫存商品""周轉材料""委托加工物資""生產(chǎn)成本""受托代銷商品"等賬戶地期末余額合計,減去"受托代銷商品款""存貨跌價準備"賬戶期末余額后地金額填列等。材料采用計劃成本核算,以及庫存商品采用計劃成本核算或售價核算地,還應加或減材料成本差異.商品銷差價。綜合運用上述方法分析填列五例題?單選題（二零一八年）二零一七年年末某企業(yè)有關科目余額如下:"庫存商品"科目借方余額為八零萬元,"原材料"科目借方余額為八零零萬元,"材料成本差異"科目貸方余額為一零零萬元。不考慮其它因素,二零一七年一二月三一日該企業(yè)資產(chǎn)負債表"存貨"項目地期末余額為（）萬元。A.九八零 B.七零零C.九零零 D.七八零例題解析二零一七年一二月三一日該企業(yè)資產(chǎn)負債表"存貨"項目地期末余額＝八零＋八零零－一零零＝七八零（萬元）。本題選擇D。例題

二利潤表利潤表是指反映企業(yè)在一定會計期間地經(jīng)營成果地報表。我企業(yè)利潤表采用多步式格式。利潤表利潤表地編制步驟如下:第一步,計算營業(yè)利潤營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費用－管理費用－研發(fā)費用－財務費用－資產(chǎn)減值損失－信用減值損失＋公允價值變動收益（或－公允價值變動損失）＋投資收益（或－投資損失）＋其它收益＋資產(chǎn)處置收益（或－資產(chǎn)處置損失）（二零一九年調整）利潤表營業(yè)收入＝主營業(yè)務收入＋其它業(yè)務收入營業(yè)成本＝主營業(yè)務成本＋其它業(yè)務成本利潤表第二步,計算利潤總額利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出第三步,計算凈利潤凈利潤＝利潤總額－所得稅費用第四步,計算每股收益第五步,計算綜合收益總額用凈利潤（或凈虧損）加其它綜合收益稅后凈額。利潤表利潤表會企零二表編制單位:××××年度單位:元項目本年金額上年金額一,營業(yè)收入

減:營業(yè)成本

稅金及附加

銷售（管理,研發(fā),財務）費用資產(chǎn)減值損失,信用減值損失加:公允價值變動收益（損失以"-"號填列）

投資收益（損失以"-"號填列））

其它收益利潤表項目本年金額上年金額二,營業(yè)利潤（虧損以"-"號填列）

加:營業(yè)外收入

減:營業(yè)外支出

三,利潤總額（虧損總額以"-"號填列）

減:所得稅費用

四,凈利潤（凈虧損以"-"號填列）

利潤表項目本年金額上年金額五,其它綜合收益地稅后凈額

（一）以后會計期間不能重分類損益地其它綜合收益

（二）以后會計期間在滿足規(guī)定條件時將重分類損益地其它綜合收益

六,綜合收益總額

七,每股收益

（一）基本每股收益

（二）稀釋每股收益

利潤表根據(jù)財務報表列報準則地規(guī)定,企業(yè)需要提供比較利潤表,以使報表使用者通過比較不同期間利潤地實現(xiàn)情況,判斷企業(yè)經(jīng)營成果地未來發(fā)展趨勢。所以,利潤表各項目應分為"本期金額"與"上期金額"分別填列。利潤表報表項目填列方法"本期金額""本期金額"欄內各項數(shù)字,除"基本每股收益"與"稀釋每股收益"項目外,應當按照有關賬戶地發(fā)生額分析填列。"上期金額"企業(yè)應當根據(jù)上年同期利潤表"本期金額"欄內所列數(shù)字填列本年度利潤表地"上期金額"欄。如果上年該期利潤表規(guī)定地項目名稱與內容與本期不一致,應當按照本期地規(guī)定行調整,填入"上期金額"欄。利潤表例題?單選題（二零一八年改）下列各項,不屬于利潤表"利潤總額"項目地內容地是（）。A.確認地信用減值損失B.無法查明原因地現(xiàn)金溢余C.確認地所得稅費用D.收到政府補助確認地其它收益例題解析選項A,確認地信用減值損失借:信用減值損失貸:壞賬準備選項B,無法查明原因地現(xiàn)金溢余借:待處理財產(chǎn)損溢貸:營業(yè)外收入選項C,確認地所得稅費用借:所得稅費用貸:應稅費——應所得稅例題選項D,收到政府補助確認地其它收益借:遞延收益貸:其它收益本題選擇C。選項C,所得稅費用影響地是利潤表"凈利潤"項目。例題

三所有者權益變動表所有者權益變動表是反映構成所有者權益地各組成部分當期地增減變動情況地報表。一,所有者權益變動表定義所有者權益變動以矩陣地形式列示。在所有者權益變動表上,企業(yè)至少應當單獨列示反映下列信息地項目:（一）綜合收益總額;（二）會計政策變更與差錯更正地累積影響金額;（三）所有者投入資本與向所有者分配利潤等;（四）提取地盈余公積;（五）實收資本,其它權益工具,資本公積,盈余公積,未分配利潤地期初與期末余額及其調節(jié)情況。二,所有者權益變動表概述所有者權益變動表各項目均需填列"上年金額"與"本年金額"兩欄。"上年金額"欄根據(jù)上年度所有者權益變動表"本年金額"欄內所列數(shù)字填列。"本年金額"欄內各項數(shù)字一般應根據(jù)"實收資本（或股本）""其它權益工具""資本公積""庫存股""其它綜合收益""盈余公積""利潤分配""以前年度損益調整"科目地發(fā)生額分析填列。三,所有者權益變動表編制

四附注附注是對在資產(chǎn)負債表,利潤表,現(xiàn)金流量表與所有者權益變動表等報表列示項目地文字描述或明細資料,以及對未能在這些報表列示項目地說明等。附注是財務報表地重要組成部分。一,附注地定義附注主要起到兩方面地作用:

附注地披露,是對資產(chǎn)負債表.利潤表.現(xiàn)金流量表與所有者權益變動表列示項目地意義地補充說明,幫助使用者更準確地