2021中級(jí)經(jīng)濟(jì)法第7章所得稅

2021中級(jí)經(jīng)濟(jì)法第7章所得稅

1.（單選題乂2020年卷2）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列主體中，不屬于企

業(yè)所得稅納稅人的是（）。［單選題］*

A.甲一人有限責(zé)任公司

B.乙國(guó)有獨(dú)資公司

C.丙職業(yè)技術(shù)學(xué)院

D.丁合伙企業(yè)（正確答案）

答案解析：選項(xiàng)AB,是有限責(zé)任公司的特殊類(lèi)型，屬于企業(yè)所得稅的納稅人；選

項(xiàng)C,是其他取得收入的“組織”,屬于企業(yè)所得稅的納稅人；選項(xiàng)D,是自然人性

質(zhì)的特殊主體，屬于個(gè)人所得稅的納稅人。

2.（單選題）（2019）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列主體中，不屬于企業(yè)所得

稅納稅義務(wù)人的是（）。［單選題］*

A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)（正確答案）

B,民辦非企業(yè)單位

C.事業(yè)單位

D,社會(huì)團(tuán)體

3.（多選題）（2017）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列取得收入的主體中，應(yīng)當(dāng)

繳納企業(yè)所得稅的有（）o*

A.國(guó)有獨(dú)資公司口咨景

B.股份有限公司確答案）

C.合伙企業(yè)

D.高等院校（正確答案）

4.（單選題）（2017年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列主體中，屬于居民企業(yè)

的是（）o［單選題］*

A.依照外國(guó)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)（正確答案）

B.依照外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所

但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)

C.依照外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所

的企業(yè)

D.依照外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境外的企業(yè)

5.（判斷題乂2015年）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,僅就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、

場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。（）［單選題］*

A.正確

B.錯(cuò)誤（正確答案）

答案解析：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)

的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)

所得稅。

6.（多選題乂2016年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所

的非居民企業(yè)取得的下列所得中，應(yīng)當(dāng)向我國(guó)繳納企業(yè)所得稅的有（）o*

A.來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)，但與其在我國(guó)境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得（正確

答案）

B.來(lái)源于中國(guó)境內(nèi),且與其在我國(guó)境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得（正W

案）

C.來(lái)源于中國(guó)境外，但與其在我國(guó)境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得（正確答

案）

D.來(lái)源于中國(guó)境外,且與其在我國(guó)境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得

7.（單選題乂2012年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于非居民企業(yè)的表述

中，正確的是（）o［單選題］*

A.在境外成立的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)

B.在境內(nèi)成立但有來(lái)源于境外所得的企業(yè)屬于非居民企業(yè)

C.依照外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)屬于非居民企業(yè)

D.依照外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的

企業(yè)屬于非居民企業(yè)（正確答案）

答案解析：本題考核非居民企業(yè)的定義。根據(jù)規(guī)定，非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)

（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，

或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

8.（判斷題）非居民企業(yè)僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。（）［單選題］

A.正確

B.錯(cuò)誤：確答案）

答案解析：本題考核非居民企業(yè)。若非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立了機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，

那么應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外

但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅°

9.（判斷題）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，僅就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得

的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅（）0［單選題］*

A,正確

B.錯(cuò)誤（正確答案）

答案解析：本題考核非居民企業(yè)。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)

當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其

所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

10.（單選題乂2020年卷3）甲公司屬于符合條件的小型微利企業(yè)，2019年度應(yīng)納稅

所得額為200萬(wàn)元。甲公司2019年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅額為（）萬(wàn)元。［單選題］*

A.15（正確答案）

B.20

C.40

D.50

答案解析：（1）對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部

分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300

萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；（2）符合條件的小型微利企業(yè)按20%的

稅率繳納企業(yè)所得稅；（3）應(yīng)納稅額二（100x25%+100x50%）x20%=15（萬(wàn)元）。

11.（單選題）（2018年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得

來(lái)源地確定標(biāo)準(zhǔn)的下列表述中，正確的是（）。［單選題］*

A.轉(zhuǎn)讓權(quán)益性投資資產(chǎn)所得，按照轉(zhuǎn)讓權(quán)益性投資資產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在

地確定

B.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所得，按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定

C.利息所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定,或者負(fù)擔(dān)、

支付所得的個(gè)人的住所地確定（正確答案）

D,銷(xiāo)售貨物所得，按照支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定

答案解析：選項(xiàng)A:權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定。選項(xiàng)

B:不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。選項(xiàng)C:利息所得、租金所得、特

許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按

照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。選項(xiàng)D;銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)

生地確定。

12.（多選題乂2018年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，注冊(cè)地所在國(guó)與中國(guó)無(wú)稅

收協(xié)定的非居民企業(yè)的下列所得中，適用10%稅率的有（）。*

A.在中國(guó)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得的來(lái)自中國(guó)境內(nèi)的股息收入（正確答案）

B.在中國(guó)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得的來(lái)自中國(guó)境內(nèi)的利息收入（正確答案）

C.在中國(guó)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得的來(lái)自中國(guó)境外的利息收入

D.在中國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得的來(lái)自中國(guó)境外的股息收入，該筆所得與其機(jī)構(gòu)、

場(chǎng)所無(wú)實(shí)際聯(lián)系

答案解析：（1）選項(xiàng)AB:在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但

取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)

的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅；（2）選項(xiàng)CD:不需在我國(guó)繳納企業(yè)所

得稅。

13.（判斷題乂2017年）甲公司于2016年向意大利的乙公司出售一處位于中國(guó)境內(nèi)

的房產(chǎn)，乙公司在意大利將房款支付給了甲公司在意大利的分支機(jī)構(gòu)。就該筆轉(zhuǎn)讓

所得，甲公司有義務(wù)向中國(guó)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。（）［單選題］*

A.正確E確答案）

B.錯(cuò)誤

答案解析：不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定所得來(lái)源地。轉(zhuǎn)讓一處中國(guó)境

內(nèi)房產(chǎn)，屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，甲公司有義務(wù)向我國(guó)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納

企業(yè)所得稅6

14.（判斷題乂2016年）轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)所得的應(yīng)稅所得來(lái)源地標(biāo)準(zhǔn)，按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的所在

地確定。（）［單選題］*

A.正確

B.錯(cuò)誤正確答案）

答案解析：動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定。

15.（單選題）依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)所得中，應(yīng)按照負(fù)擔(dān)、支付所得

的企業(yè)所在地，或者按照機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定所得來(lái)源地的是（）o［單選題］*

A.銷(xiāo)售貨物所得

B.權(quán)益性投資所得

C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得【正確答案）

答案解析：根據(jù)規(guī)定，銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；權(quán)益性投資所

得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)

構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定；特許權(quán)使用費(fèi)所得按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)

所所在地確定°

16.（單選題乂2013年）境外甲企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。2012年8月，

甲企業(yè)向我國(guó)居民納稅人乙公司轉(zhuǎn)讓了一項(xiàng)配方，取得轉(zhuǎn)讓費(fèi)1000萬(wàn)元。甲企業(yè)

就該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓費(fèi)所得應(yīng)向我國(guó)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬(wàn)元。［單選題］*

A.250

B.200

C.150

D100（正確答案）

答案解析：非居民企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，減按10%的稅率征收企

業(yè)所得稅，甲企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=1000x10%=100（萬(wàn)元）。

17.（單選題乂2017年改）甲企業(yè)為符合條件的小型微利企業(yè)。2018年甲企業(yè)的應(yīng)納

稅所得額為25萬(wàn)元。甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬(wàn)元。［單選題］*

A.5

B.3.75

C1.25（正確答案）

D.2.5

答案解析：小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入

應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅二

25x25%x20%=1.25（777L）0

18.（多選題）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于所得來(lái)源地的確定，正確

的有（）o*

A,銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定確答第

B.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定

C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照投資企業(yè)所在地確定

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得，按支付所得的企業(yè)所在地確定（正確答案）

答案解析：本題考核企業(yè)所得來(lái)源地的確定。選項(xiàng)B:不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)

所在地確定。選項(xiàng)C:權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定。

19.（判斷題乂2020年卷1）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，對(duì)于企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一

方式組合銷(xiāo)售商品的，其贈(zèng)品不屬于捐贈(zèng),應(yīng)按各項(xiàng)商品的價(jià)格比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各

項(xiàng)收入，其商品價(jià)格應(yīng)以公允價(jià)格計(jì)算。（）［單選題］*

A.正確正確答案）

B錯(cuò)誤

20.（單選題）（2010年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于不同方式下銷(xiāo)售

商品收入金額確定的表述中，正確的是（）0［單選題］*

A.采用商業(yè)折扣方式銷(xiāo)售商品的，按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金

額

B.采用現(xiàn)金折扣方式銷(xiāo)售商品的，按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額眄定銷(xiāo)售商品收入金

額（正確答案）

C.采用售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售商品的，按照扣除回購(gòu)商品公允價(jià)值后的余額確定銷(xiāo)售商

品收入金額

D.采用以舊換新方式銷(xiāo)售商品的，按照扣除回收商品公允價(jià)值后的余額確定銷(xiāo)售商

品收入金額

21.（單選題）（2015年）2015年5月6日，甲公司與乙公司簽訂合同，以預(yù)收款方

式銷(xiāo)售200件產(chǎn)品，不含稅單價(jià)為0.1萬(wàn)元，并于5月10日取得了全部產(chǎn)品銷(xiāo)售

額20萬(wàn)元。2015年5月20日，甲公司發(fā)出產(chǎn)品120件，6月25日發(fā)出產(chǎn)品80

件°根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于甲公司確認(rèn)銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)日期及金

額的表述中，正確的是（）o［單選題］*

A.2015年5月6日應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入20萬(wàn)元

B.2015年5月10日應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入20萬(wàn)元

C.2015年5月20日應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入12萬(wàn)元（正確答案）

D.2015年6月25日應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入20萬(wàn)元

答案解析：（1）銷(xiāo)售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；（2）2015年5

月20日應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入12萬(wàn)元，2015年6月25日應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入8萬(wàn)元°

22.（單選題乂2018年改）甲家電企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱‘甲企業(yè)"）為增值稅一般納稅人。

2018年10月，甲企業(yè)按八折優(yōu)惠價(jià)格銷(xiāo)售一批商品，該批商品折扣前的不含稅

價(jià)格為46.4萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)銷(xiāo)售該批商品應(yīng)確認(rèn)

的企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入為（）萬(wàn)元。［單選題］*

A.40

B.32

C.37.12（正確答案）

D.46.4

答案解析：商品銷(xiāo)售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售

商品收入金額。應(yīng)確認(rèn)收入金額=46,4x80%=37.12（萬(wàn)元）。

23.（多選題）（2017年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)提供勞務(wù)確

認(rèn)收入的表述中，正確的有（）。*

A.廣告的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入正確答案）

B.商品銷(xiāo)售附帶安裝的安裝費(fèi)，應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入

C.為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入（正確答案）

D.長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入（正

確答案）

答案解析：選項(xiàng)B:對(duì)商品銷(xiāo)售附帶安裝的，安裝費(fèi)在商品銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入。

24.（單選題）（2015年）甲公司為乙公司的股東，投資成本為200萬(wàn)元，占乙公司的

股權(quán)比例為10%o乙公司累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積為1800萬(wàn)元，甲公司轉(zhuǎn)

讓該項(xiàng)股權(quán)的公允價(jià)格為500萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司應(yīng)

確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為（）萬(wàn)元。［單選題］*

A.120

B.180

C.200

D.300（正確答案）

答案解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=500-200=300（萬(wàn)元），不得扣除被投資企

業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。

25.（多選題乂2017年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司（居民企業(yè)）發(fā)生下

列業(yè)務(wù)取得的收入中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有（）o*

A.接受乙企業(yè)給予的捐贈(zèng)（正確答案）

B.收取的丙企業(yè)支付的違約金（正確答案）

C.舉辦業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)收取的培訓(xùn)費(fèi)（正確答案）

D,收取的未到期的包裝物押金

26.（多選題）（2011年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述

中,正確的有（）。*

A.企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額E確答案）

B.以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照收到貨款或者取得索取貨款憑證的日期確認(rèn)收

入的實(shí)現(xiàn)

C.被投資企業(yè)以股權(quán)溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)作為股息、紅利

收入，相應(yīng)增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)

D.接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)正確答案）

27.（單選題乂2018年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)確認(rèn)收入的

表述中，正確的是（）o［單選題］*

A.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)正確答案）

B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.特許權(quán)使用費(fèi)收入，應(yīng)于許可方收到特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.接受捐贈(zèng)收入，按照捐贈(zèng)方作出捐贈(zèng)決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

28.（單選題）甲公司是一家化妝品生產(chǎn)企業(yè),2018年銷(xiāo)售化妝品取得收入2000萬(wàn)

元，銷(xiāo)售進(jìn)口的原材料取得收入500萬(wàn)元，承接國(guó)家一項(xiàng)關(guān)于皮膚方面的科研項(xiàng)

目，取得財(cái)政撥款400萬(wàn)元，投資國(guó)債取得利息收入30萬(wàn)元,接受乙公司投資取

得投資款1000萬(wàn)，則該企業(yè)計(jì)算2018年所得稅應(yīng)納稅額時(shí)，應(yīng)計(jì)入收入總額的

金額是（）萬(wàn)元。［單選題］*

A.3930

B.2930

C.2900

D.2500

答案解析：本題考核收入總額°接受乙公司投資取得投資款1000萬(wàn)不屬于收入，

屬于實(shí)收資本，收入總額=2000+500+400+30;2930萬(wàn)元。

29.（單選題）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于貨幣形式的收

入的是（）o［單選題］”

A.現(xiàn)金

B,準(zhǔn)備持有至到期的債券

C.不準(zhǔn)備持有至到期的債券（正確答案）

D,應(yīng)收票據(jù)

答案解析：本題考核收入總額概述。企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存

款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。不準(zhǔn)備

持有至到期的債券屬于非貨幣性收入，因此選項(xiàng)C不屬于貨幣形式的收入。

30.（單選題）某企業(yè)以“買(mǎi)一贈(zèng)一”的方式銷(xiāo)售貨物，2018年6月銷(xiāo)售甲商品80

件，取得不含增值稅銷(xiāo)售額28萬(wàn)元，同時(shí)贈(zèng)送乙商品80件乙商品不含稅單價(jià)為

900元/件，總價(jià)值7.2萬(wàn)元。艱據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得

稅時(shí)應(yīng)確認(rèn)甲商品的銷(xiāo)售收入為（）萬(wàn)元。［單選題］*

A.28

B.35.2

C.22.27（正確答案）

D.16.31

答案解析：本題考核銷(xiāo)售貨物收入。對(duì)于企業(yè)買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷(xiāo)售商品的，

其贈(zèng)品不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)按各項(xiàng)商品的價(jià)格比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)收入，其商品價(jià)格應(yīng)

以公允價(jià)格計(jì)算。甲商品銷(xiāo)售收入=28/（28+7.2）x28=22.27（萬(wàn)元）。

31.（單選題）甲公司為乙公司的股東，投資成本為600萬(wàn)元，占乙公司股權(quán)比例

30%o至2018年底，乙公司累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積為1800萬(wàn)元，2019

年1月甲公司將乙公司全部股權(quán)以1200萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給丙公司。該筆交易甲公

司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為（）萬(wàn)元。［單選題］*

A.60

B.540

C.600（正確答案）

D.1200

答案解析：本題考核其他收入c企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企

業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)

轉(zhuǎn)讓所得=1200?600=600（萬(wàn)元）。

32.（多選題）下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）9*

A.銷(xiāo)售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入（正確答案）

B.銷(xiāo)售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入（正確答案）

C.銷(xiāo)售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買(mǎi)方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入

（正確答案）

D.銷(xiāo)售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)的，在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入正確答

案）

答案解析：本題考核銷(xiāo)售收入C

33.（多選題）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入的確認(rèn)正確的有（）o*

A.權(quán)益性投資收益，按照投資方取得投資收益的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)正確答案）

C.租金收入，按照實(shí)際收取租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)

收入的實(shí)現(xiàn)（正確答案）

答案解析：本題考核其他收入,選項(xiàng)A:權(quán)益性投資收益，按照被投資方做出利潤(rùn)

分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)C:租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付

租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

34.（單選題）（2020年卷3）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于不

征稅收入的是仇［單選題］*

A.股息收入

B.財(cái)政撥款（正確答案）

C.國(guó)債利息收入

D.接受捐贈(zèng)收入

答案解析：選項(xiàng)AD,屬于應(yīng)稅收入；選項(xiàng)C,屬于免稅收入。

35.（判斷題乂2020年卷2）企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折

舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）［單選題］*

A.正確正確答案）

B.錯(cuò)誤

36.（單選題乂2019）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，居民企業(yè)取得的下列收入

中，屬于不征稅收入的是（）o［單選題］*

A.財(cái)政撥款（正確答案）

B.國(guó)債利息

C存款利息

D.捐贈(zèng)收入

答案解析：（1）選項(xiàng)B:屬于“免稅收入”；（2）選項(xiàng)CD:屬于“應(yīng)稅收入”。

37.（判斷題乂2。19）企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，可以在計(jì)算企業(yè)所

得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）［單選題］*

A.正確

B.錯(cuò)誤三確答案）

38.（多選題乂2014年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人取得的下列收入，

應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有（）0*

A.轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收入正確答案）

B.接受捐贈(zèng)的收入（正確答案）

C.取得的財(cái)政撥款

D.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金

答案解析：（1）選項(xiàng)AB:屬于“應(yīng)稅收入”；（2）選項(xiàng)CD:屬于“不征稅收入”。

39.（單選題乂2015年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納

稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅的是（）。［單選題］*

A.財(cái)政撥款

B.國(guó)債利息收入

C,債務(wù)重組收入（正確答案）

D.符合條件的居民企業(yè)之間的段息收入

答案解析：⑴選項(xiàng)A：屬于"不征稅收入”；（2）選項(xiàng)BD:屬于“免稅收入”。

40.（多選題）（2016年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,企業(yè)取得的下列收入中，

屬于不征稅收入的有（）o*

A.營(yíng)業(yè)外收入

B.財(cái)政撥款（正確答案）

C,國(guó)債利息收入

D.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金（正確答案）

答案解析：⑴選項(xiàng)A:屬于“應(yīng)稅收入”；⑵選項(xiàng)C:屬于“免稅收入”。

41.（單選題乂2018年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于不征稅

收入的是（）o［單選題］*

A.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金（正珊答案）

B.國(guó)債利息收入

C,接受捐贈(zèng)收入

D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

答案解析：（1）選項(xiàng)A:屬于“不征稅收入”；（2）選項(xiàng)B:屬于“免稅收入”；（3）選項(xiàng)

CD：屬于“應(yīng)稅收入”。

42.（單選題）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列收入中，屬于不征稅收

入范圍的是（）。（2012年）［單選題］*

A.財(cái)政撥款（正確答案）

B.租金收入

C.產(chǎn)品銷(xiāo)售收入

D.國(guó)債利息收入

答案解析：（1）選項(xiàng)BC:屬于應(yīng)稅收入；（2）選項(xiàng)D:屬于免稅收入。

43.（多選題）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，不屬于企業(yè)所得稅免

稅收入的有（）。（2010年）*

A.財(cái)政撥款（正確答案）

B.國(guó)債利息

C.物資及現(xiàn)金溢余正確答案）

D.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金（正確答案）

答案解析：（1）選項(xiàng)AD:屬于木征稅收入（而非免稅收入）；（2）選項(xiàng)C:屬于其他收

入，屬于應(yīng)稅收入。

44.（單選題乂2012年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列收入中，屬于

不征稅收入范圍的是（）o［單選題］*

A.財(cái)政撥款（正確答

B.租金收入

C.產(chǎn)品銷(xiāo)售收入

D.國(guó)債利息收入

答案解析：°）選項(xiàng)BC:屬于應(yīng)稅收入；（2）選項(xiàng)D:屬于免稅收入。

45.（多選題乂2010年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，不屬于企業(yè)

所得稅免稅收入的有（）o*

A.財(cái)政撥款（正確答案）

B,國(guó)債利息

C.物資及現(xiàn)金溢余（正確答案）

D,依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金（正確答案）

答案解析：（1）選項(xiàng)AD:屬于不征稅收入（而非免稅收入）；（2）選項(xiàng)C:屬于其他收

入，屬于應(yīng)稅收入°

46.（判斷題）企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）［單選題］*

A.正確正確答案）

B.錯(cuò)誤

47.（多選題乂2020年卷1）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出

中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有0。*

A.非廣告性質(zhì)的贊助支出E確答

B.預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款

C,支付的訴訟費(fèi)

D.向投資者支付的股息（正確答案）

答案解析：A,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出不得

扣除；B,預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款不得扣除；選項(xiàng)C,罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的

損失不得扣除,不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰

款和“訴訟費(fèi)”；選項(xiàng)D,向投姿者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)不得扣

除。

48.（多選題）（2020年卷2）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金

中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的有（）。*

A.企業(yè)所得稅

B.允許抵扣的增值稅

C.土地增值稅（正確答案）

D.城市維護(hù)建設(shè)稅正確答案）

答案解析：選項(xiàng)A,預(yù)繳的企業(yè)所得稅不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；選項(xiàng)B,

允許抵扣的增值稅不計(jì)入收入，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

49.（單選題乂2020年卷2）2019年7月，甲公司因臺(tái)風(fēng)造成一批原材料報(bào)廢，該批

原材料賬面成本為20萬(wàn)元，保險(xiǎn)公司賠償6萬(wàn)元。2019年9月，甲公司收回

2018年度已作損失處理的存貸一批，賬面價(jià)值10萬(wàn)元。甲公司計(jì)算2019年度企

業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予作為損失扣除的金額為（）萬(wàn)元。［單選題］*

A.4

B.10

C.14（正確答第

D.24

答案解析：（1）企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國(guó)務(wù)

院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定扣除°存貨因不可抗力損失，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額仍然可

以抵扣，不作損失處理；（2）企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全

部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入，不影響本期損失扣除的金額；（3）準(zhǔn)

予作為損失扣除的金額=20-6=14（萬(wàn)元）

50.（單選題）（2019）2018年度甲居民企業(yè)實(shí)際發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算當(dāng)年度企

業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（）。［單選題］*

A.向母公司支付的管理費(fèi)20萬(wàn)元

B.向乙公司支付的合同違約金3萬(wàn)元（正確答案）

C.向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的稅收滯納金1萬(wàn)元

D.向股東支付的股息40萬(wàn)元

51.（判斷題乂2019）在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法

與稅收法律法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。（）［單選

題］*

A.正確正確答案）

B.錯(cuò)誤

52.（單選題乂2012年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，

不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額對(duì)扣除的是（）。［單選題］*

A.增值稅:正確答案）

B,消費(fèi)稅

C,資源稅

D.房產(chǎn)稅

答案解析：企業(yè)繳納的增值稅利企業(yè)所得稅，不能在稅前扣除。

53.（多選題）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,企業(yè)繳納的下列稅金中，準(zhǔn)予在計(jì)

算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有（）0*

A,消費(fèi)稅:正確答案）

B.土地增值稅（正確答案）

C,城鎮(zhèn)土地使用稅正確答案）

D.準(zhǔn)予抵扣的增值稅

答案解析：準(zhǔn)予抵扣的增值稅不得稅前扣除。

54.（多選題）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，納稅人在計(jì)算企業(yè)所

得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有（）o*

A.消費(fèi)稅（正確答案）

B.房產(chǎn)稅:正確答案）

C土地增值稅（正確答案）

D.增值稅

答案解析：根據(jù)規(guī)定，增值稅屬于價(jià)外稅，納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得

額時(shí)不能扣除增值稅。

55.（多選題乂2018年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納

稅所得額時(shí)不得從收入總額中扣除的有（）0*

A.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用

B.企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用（正確答案）

C.企業(yè)不征稅收入用于支出形成的資產(chǎn)所計(jì)算的折舊（正確答案）

D.企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅

56.（多選題）（2018年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲居民企業(yè)2017年度的

下列支出中，不得在稅前扣除的有（）。*

A.向投資者支付的股息30萬(wàn)元（正確答案）

B.稅收滯納金3萬(wàn)元（正確答案）

C.向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅35萬(wàn)元

D.被沒(méi)收財(cái)物的損失5萬(wàn)元（正確答案）

答案解析：企業(yè)繳納的稅款只有2種在企業(yè)所得稅前不得扣除；（1）增值稅；（2）企

業(yè)所得稅。

57.（單選題"2016年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（）0［單選題］*

A,企業(yè)支付的合同違約金（正確答案）

B.企業(yè)支付的企業(yè)所得稅稅款

C,企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

D.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)

58.（多選題）（2011年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中,在計(jì)算企業(yè)

所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）0*

A.向投資者支付的紅利

B.企業(yè)內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金謫答案）

c.企業(yè)內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi):正確答案）

D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出（正確答案）

59.（多選題乂2010年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不得在企業(yè)

所得稅稅前扣除的有（）o*

A.稅收滯納金（正確答案）

B.被沒(méi)收財(cái)物的損失（正確答案）

C.向投資者支付的股息（正確答案）

D.繳納的教育費(fèi)附加

60.（單選題乂2017年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人的下列支出中，在

計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額E寸不得扣除的是（）o［單選題］”

A.支付給投資者的股息（正確答案）

B.企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出

C.購(gòu)買(mǎi)勞動(dòng)保護(hù)用品的合理支出

D.在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理利息支出

61.（單選題乂2017年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人的下列支出中，準(zhǔn)

予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是（）o［單選題］*

A.為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

B,向投資者支付的股息

C.合理的勞動(dòng)保護(hù)支出（正確答案）

D.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

62.（單選題乂2016年）某企業(yè)被認(rèn)定為國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)。2015年

該企業(yè)的利潤(rùn)總額為50萬(wàn)元，固定資產(chǎn)折舊多計(jì)提了3萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出中列支

了交通違章罰款1萬(wàn)元。不考慮其他納稅調(diào)整與稅收優(yōu)惠事項(xiàng)，2015年該企業(yè)應(yīng)

繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬(wàn)元。［單選題］*

A.6.9

B.7.05

C81（正確答案）

D.10.8

答案解析：固定資產(chǎn)多計(jì)提了3萬(wàn)元,需要納稅調(diào)增3萬(wàn)元,交通違章罰款1萬(wàn)

元，不得稅前扣除，納稅調(diào)增1萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額為50+3+1=54萬(wàn)元，國(guó)家

需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)的所得稅稅率為15%,應(yīng)納稅所得額=54義15%;

8.1萬(wàn)元。

63.（單選題）2018年8月，甲企業(yè)購(gòu)買(mǎi)一大型環(huán)境保護(hù)設(shè)備，投資額為2000萬(wàn)

元,當(dāng)年該企業(yè)的利潤(rùn)總額890萬(wàn)元；未經(jīng)財(cái)稅部門(mén)核準(zhǔn)，提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金10萬(wàn)

元。假定不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2018年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為（）萬(wàn)

元。［單選題］*

A.220

B.225

C.25正確答案）

D.20

答案解析：本題考核抵免應(yīng)納稅額。未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，屬于企業(yè)所得稅前

禁止扣除項(xiàng)目，所以要納稅調(diào)增。企業(yè)購(gòu)置的“環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等

專用設(shè)備”，投資額的“10%”可以在應(yīng)納稅額中抵免，該企業(yè)的應(yīng)納稅額

=（890+10）x25%-2000x10%=25萬(wàn)元。

64.（多選題）企業(yè)繳納的下列稅金中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除

的有（）o*

A.預(yù)繳的企業(yè)所得稅

B.準(zhǔn)予抵扣的增值稅

C.土地增值稅為答案）

D.消費(fèi)稅（正確答案）

答案解析：本題考核稅前一般扣除項(xiàng)目。選項(xiàng)AB不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所

得額時(shí)扣除。

65.（單選題乂2020年卷2）甲公司2019年度實(shí)際發(fā)生合理工資薪金支出500萬(wàn)

元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)80萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)35萬(wàn)元。甲

公司計(jì)算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利

費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)合計(jì)為（）萬(wàn)元。［單選題］*

A.115（正確答案）

B.120

C.125

D.130

答案解析：工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額500>2%=10,實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)，可扣除10萬(wàn)；職工福

利費(fèi)限額500x14%=70,實(shí)際發(fā)生80萬(wàn)?？煽鄢?0萬(wàn)；職工教育經(jīng)費(fèi)限額

500x8%=40,實(shí)際發(fā)生35萬(wàn)，可扣除35萬(wàn)。

66.（單選題）（2019）甲居民企業(yè)為軟件生產(chǎn)企業(yè)。2018年度甲居民企業(yè)實(shí)際發(fā)生的

合理工資薪金總額為5000萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出625萬(wàn)元，其中職工培訓(xùn)

費(fèi)用支出200萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲居民企業(yè)在計(jì)算2018年

度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為（）萬(wàn)元。（2019年）

［單選題］*

A.400

B.425

C.625

D.600（正確答案）

答案解析：（1）軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，在計(jì)算當(dāng)年

的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以據(jù)實(shí)全額扣除;（2）職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限

顫二5000、8%=400（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額625萬(wàn)元中的職工培訓(xùn)費(fèi)支出200萬(wàn)元可

以直接扣除，剩余的425萬(wàn)元稅前只能扣除400萬(wàn)元；（3）2018年稅前準(zhǔn)予扣除

的職工教育經(jīng)費(fèi)=400+200600（萬(wàn)元）。

67.（判斷題）（2019）自2008年1月1日起，企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的員工

支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，超過(guò)E只工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)的部分，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)

準(zhǔn)予扣除。（）［單選題］*

A.正確

B,錯(cuò)誤（正確答案）

答案解析：自2008年1月1日起，企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付

的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，分別在不超過(guò)職工工資總額的5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部

分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。

68.（單選題）（2018年）甲公司2017年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元，工

資、薪金總額為40萬(wàn)元，全年撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)為2萬(wàn)元，且能夠提供有效憑證。

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，

準(zhǔn)予扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)為（）萬(wàn)元。［單選題］*

A.2

B.0

C.1

D.0.8

答案解析：工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=40義2%,0.8（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額（2萬(wàn)元）超過(guò)了

稅前扣除限額，稅前準(zhǔn)予扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)為0.8萬(wàn)元。

69.（單選題）（2014年）某公司2013年度支出合理的工資薪金總額1000萬(wàn)元，按規(guī)

定標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)150萬(wàn)元，為受雇的全體員工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保

險(xiǎn)費(fèi)80萬(wàn)元，為公司高管繳納商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)30萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的

規(guī)定，該公司2013年度發(fā)生上述保險(xiǎn)費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為

（）萬(wàn)元。［單選題］*

A.260

B.230

C200（正確答案）

D.150

答案解析：（1）企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)

為職工繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（150萬(wàn)元）可以全額在稅前扣除；（2）企業(yè)為在本企業(yè)

任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)

職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分（1000乂5%=50萬(wàn)元），在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所

得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；（3）除企業(yè)依照國(guó)冢有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保

險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資

者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)（30萬(wàn)元），不得扣除。

70.（判斷題乂2016年）軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)用在計(jì)算當(dāng)年的企業(yè)所得稅

應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以據(jù)實(shí)全額扣除。（）［單選題］*

A.正確正確答案）

B.錯(cuò)誤

71.（單選題）（2015年改）某超市2019年實(shí)發(fā)工資總額為1000萬(wàn)元，發(fā)生職工教育

經(jīng)費(fèi)支出89萬(wàn)元；2020年實(shí)發(fā)工資總額1200萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出88

萬(wàn)元，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該超市在計(jì)算2020年應(yīng)納稅所得額時(shí)，

準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出為（）萬(wàn)元。［單選題］*

A.80

B.88

C.96i正確答案）

D.97

答案解析：2019年職工教育經(jīng)費(fèi)支出稅前扣除限額=1000、8%=80（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)

生額為89萬(wàn)元，所以2019年稅前可以扣除80萬(wàn)元，剩余9萬(wàn)元可以結(jié)轉(zhuǎn)2020

年扣除；2020年職工教育經(jīng)費(fèi)支出稅前扣除限額=1200x8%=96（萬(wàn)元），當(dāng)年實(shí)際

發(fā)生額為88萬(wàn)元，準(zhǔn)予全額扣除。并可扣除2019年未扣除的8萬(wàn)元。該超市在

計(jì)算2020年應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出為96萬(wàn)元。

72.（判斷題"2012年）某有限責(zé)任公司2012年發(fā)生的合理的工資薪金總額為950

萬(wàn)元，支出的職工福利費(fèi)為150萬(wàn)元，在計(jì)算該公司2012年的應(yīng)納稅所得額時(shí)，

支出的職工福利費(fèi)應(yīng)據(jù)實(shí)扣除。（）［單選題］*

A.正確

B.錯(cuò)誤三確答案）

答案解析：職工福利費(fèi)的扣除限額二950、14%=133（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額150萬(wàn)元，

超過(guò)了扣除限額，只能在稅前扣除133萬(wàn)元，而非據(jù)實(shí)扣除。

73.（多選題）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),對(duì)

發(fā)生的下列支出項(xiàng)目中，可以作為工資薪金支出的有（）o*

A,地區(qū)補(bǔ)貼（正確答案）

B.獨(dú)生子女補(bǔ)貼

C.物價(jià)補(bǔ)貼（壬確答案）

D.誤餐補(bǔ)貼（正確答案）

答案解析：根據(jù)規(guī)定，工資薪金支出包括基本工資薪金、津貼、補(bǔ)貼、年終加

薪、加班工資以及與職工或者受雇有關(guān)的其他支出。地區(qū)補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼和誤餐補(bǔ)

貼均可以作為工資薪金支出。

74.（多選題）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)繳納的保險(xiǎn)費(fèi)用中準(zhǔn)予在

稅前扣除的有（）o*

A.企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用涌答案）

B.為高空作業(yè)人員支付的人身安全商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用（正確答案）

C.為企業(yè)高管支付的人身安全商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用

D.為企業(yè)職工支付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用（正確答案）

答案解析：商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用不得稅前扣除。

75.（單選題）某化妝品生產(chǎn)企業(yè)，2018年計(jì)入成本、費(fèi)用中的合理的實(shí)發(fā)工資540

萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元、職工福利費(fèi)80萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)40萬(wàn)

元。則該企業(yè)在計(jì)算2018年應(yīng)稅所得時(shí)準(zhǔn)予扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、

職工教育經(jīng)費(fèi)合計(jì)金額是（）o［單選題］*

A.135萬(wàn)元

B.126.4萬(wàn)元（正確答案）

C.129.6萬(wàn)元

D.138.20萬(wàn)元

答案解析：工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額540x2%=10.8；職工福利費(fèi)限額540x14%=75.6；職

工教育經(jīng)費(fèi)限額540x8%=43.2

76.（單選題）甲公司2018年實(shí)發(fā)工資總額為1000萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出

86萬(wàn)元；2019年實(shí)發(fā)工資總額1200萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出92萬(wàn)元，根

據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司在計(jì)算2019年應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除

的職工教育經(jīng)費(fèi)支出為（）萬(wàn)元。［單選題］*

A.98

B.96（正確答第

C.92

D.86

答案解析：本題考核稅前一般扣除項(xiàng)目。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)

工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除Q

2018年扣除限額=1000乂80%;80萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生86萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)6萬(wàn)元；2019年

扣除限額=1200*80%=96萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生92萬(wàn)元，上年結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的6萬(wàn)元可以

再扣除4萬(wàn)元，共計(jì)扣除96萬(wàn)元。

77.（多選題）（2020年卷3）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列商業(yè)

保險(xiǎn)費(fèi)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的有（）c*

A.為因公出差乘坐交通工具的職工繳納的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)正確答案）

B.為董事長(zhǎng)繳納的商業(yè)養(yǎng)老分紅型保險(xiǎn)費(fèi)

C.按規(guī)定為企業(yè)繳納的經(jīng)營(yíng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)（正確答案）

D.為管理人員繳納的家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

答案解析：選項(xiàng)A,企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出，

準(zhǔn)予扣除；選項(xiàng)BD,除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保

險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資

者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除；選項(xiàng)C,企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照有關(guān)

規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除C

78.（單選題）某公司2018年度支出合理的工資薪金總額1000萬(wàn)元，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為

職工繳納基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)150萬(wàn)元,為受雇的全體員工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)80萬(wàn)

元，補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)40萬(wàn)，為公司高管繳納商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)30萬(wàn)元°根據(jù)企業(yè)所得稅

法律制度的規(guī)定，該公司2018年度發(fā)生的上述保險(xiǎn)費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予

扣除的數(shù)額為（）萬(wàn)元。［單選題］*

A.300

B.270

C.240（正確答案）

D.190

答案解析：基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（150萬(wàn)元）可以全額在稅前扣除；企業(yè)為在本企業(yè)任職

或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),分別在不超過(guò)職工

工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分（1000*5%=50萬(wàn)元）,因此補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)可以扣除50

萬(wàn)，補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)可以扣除40萬(wàn)；除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付

的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)（30萬(wàn)元），不得扣除。該公司2018

年度發(fā)生的上述保險(xiǎn)費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額=150+50+40=240

萬(wàn)兀。

79.（多選題）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)繳納的保險(xiǎn)費(fèi)用中準(zhǔn)予在

稅前全額扣除的有（）0*

A.為購(gòu)入車(chē)輛支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用:正確答案）

B,為煤礦井下作業(yè)人員支付的人身安全商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用（正確答案）

C.為企業(yè)職工支付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用（正南答案）

D.為企業(yè)職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用

E.職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)（正確答案）

答案解析：本題考核稅前一般扣除項(xiàng)目。補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)在不超過(guò)工資薪金總額5%

以內(nèi)的部分可以稅前扣除。

80.（判斷題）在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)向職工發(fā)放的獨(dú)生子女補(bǔ)

貼，可以作為企業(yè)工資薪金支出在稅前扣除。（）［單選題］*

A,正確

B.錯(cuò)誤（正確答案）

答案解析：本題考核稅前一般扣除項(xiàng)目。獨(dú)生子女補(bǔ)貼不在工資薪金項(xiàng)目列支。

81.（多選題）（2019）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人實(shí)際發(fā)生符合條件的

下列支出中，對(duì)超過(guò)規(guī)定限額的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的有（）o*

A.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（正確答案）

B.職工教育經(jīng)費(fèi)（正確答案）

C.職工福利費(fèi)

D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

82.（單選題）（2019）2018年度甲居民企業(yè)銷(xiāo)售收入為8000萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)外收入為

1000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為70萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅

法律制度的規(guī)定，甲居民企業(yè)在計(jì)算2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予

扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬(wàn)元。［單選題］*

A.45

B.70

C.42

D.40正確答案）

答案解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=70x60%=42（萬(wàn)元），扣除限額

2二8000乂5%。=40（萬(wàn)元），稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為40萬(wàn)元。

83.（單選題）（2015年）某制造企業(yè)2014年取得商品銷(xiāo)售收入3000萬(wàn)元，出租設(shè)備

租金收入200萬(wàn)元，發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出18萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所

得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

為（）萬(wàn)元。［單選題］*

A.10.8（正確答案）

B.15

C.16

D.18

答案解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=18'60%=10.8（萬(wàn)元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額

2」（3000+200戶5%。=16（萬(wàn)元），稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10.8萬(wàn)元。

84.（單選題）（2017年）甲公司2016年銷(xiāo)售收入為2200萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)

營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為60萬(wàn)元，且能夠提供有效憑證。根據(jù)企業(yè)所得稅

法律制度的規(guī)定，甲公司在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)

招待費(fèi)為（）萬(wàn)元。［單選題］*

A.11（正確答案）

B.60

C.36

D.50

答案解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額仁60乂60%=36（萬(wàn)元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額

2二2200、5%。=11（萬(wàn)元），稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為11萬(wàn)元。

85.（單選題）（2018年）甲服裝生產(chǎn)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“甲企業(yè)”）2017年度產(chǎn)品銷(xiāo)售收入

為4000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的管理費(fèi)用是250萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元，且能

夠提供有效憑證。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)在2017年度企業(yè)所得

稅匯算清繳中允許扣除的管理費(fèi)用為（）萬(wàn)元。［單選題］*

A.20

B.250

C,210（正確答案）

D.36

答案解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額仁60*60%=36（萬(wàn)元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額

2=4000乂5%。=20（萬(wàn)元），稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予扣除的

管理費(fèi)用二250-60+20,210（萬(wàn)元）。

86.（多選題）（2014年）甲公司（汽車(chē)制造企業(yè)）2013年度取得銷(xiāo)售收入4000萬(wàn)元，

當(dāng)年發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60萬(wàn)元、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200

萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列

關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)準(zhǔn)予扣除數(shù)額的表述中，正確的有（）o*

A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為20萬(wàn)元（正確答案）

B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為36萬(wàn)元

C.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為600萬(wàn)元

D.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為200萬(wàn)元（正確答案）

答案解析：（1）選項(xiàng)AB:業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額仁60x60%=36（萬(wàn)元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)

扣除限額2二4000x5為=20（萬(wàn)元），稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20萬(wàn)元；（2）選項(xiàng)

CD:廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=400015%;600（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額（200

萬(wàn)元）未超過(guò)稅前扣除限額，稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為200萬(wàn)元°

87.（多選題）（2017年）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，

超出規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的有（）0*

A.職工福利費(fèi)

B.補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

C職工教育經(jīng)費(fèi)（正確答案）

D.業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（正確答案）

答案解析：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予

扣除。企業(yè)為員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工

資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣

除。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除；

超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)

當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)

扣除。

88.（單選題）2018年甲汽車(chē)制造企業(yè)取得銷(xiāo)售收入3000萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出400萬(wàn)

元，上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)60萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)2018年

準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)是（）萬(wàn)元°［單選題］*

A.460

B.510

C450（正確答案）

D.340

答案解析：2018年廣告費(fèi)稅前扣除限額=3000*15%E50（萬(wàn)元）,當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額

400萬(wàn)元+上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)60萬(wàn)元=460（萬(wàn)元），超過(guò)了稅前扣除限額，2018年稅

前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為450萬(wàn)元。

89.（單選題）2018年甲汽車(chē)制造企業(yè)取得銷(xiāo)售收入3000萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出400萬(wàn)

元，上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)40萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)2018年

準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)是（）萬(wàn)元。［單選題］*

A.460

B.510

C.450

D.440（正確答案）

答案解析：2018年廣告費(fèi)稅前扣除限額=3000、15%=450（萬(wàn)元），當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額

400萬(wàn)元+上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)40萬(wàn)元=440（萬(wàn)元），未超過(guò)稅前扣除限額，2018年稅

前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為440萬(wàn)元。

90.（單選題）某食品生產(chǎn)企業(yè)2018年度取得銷(xiāo)售商品收入272000元，投資企業(yè)債

券取得利息收入8000元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)5000元，發(fā)生廣告費(fèi)40000元，業(yè)務(wù)

宣傳費(fèi)10000元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可以在稅前扣除的業(yè)

務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)為（）元。［單選題］*

A.43800

B.43400

C.42160正確答案）

D.55000

答案解析：本題考核稅前一般扣除項(xiàng)目。業(yè)務(wù)招待費(fèi)5000乂60%工3000元，扣除

限額272000乂5%。=1360元；業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以扣除1360元。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

扣除限額272000*15%=40800元；實(shí)際發(fā)生總額為50000元，因此可以扣除

40800元。該企業(yè)當(dāng)年可以在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)

=1360+40800=42160元。

91.（多選題）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列（）應(yīng)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)計(jì)

算限額扣除。*

A.企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)正確答案）

B.軟件企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)中的員工培訓(xùn)費(fèi)

C通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)向貧困地區(qū)的捐款（正確答案）

D.為本企業(yè)董事會(huì)成員支付的人身意外傷害保險(xiǎn)

答案解析：本題考核稅前一般扣除項(xiàng)目。選項(xiàng)A:企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)

務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5%oo

選