沈陽萬富源建筑裝飾裝修有限公司銷售與收款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制問題研究

本科論文摘要目前，內(nèi)部控制制度是企業(yè)經(jīng)營管理中非常重要的組成部分之一。若公司想要在社會中生存發(fā)展的更好，則必須建立一個穩(wěn)定有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，以確保該公司的經(jīng)濟活動能夠以按正常秩序操作運行。這不僅可以控制和糾正錯誤，而且可以增強自制力并減少一些不必要的經(jīng)濟損失，從而提高公司的整體效率。本文結(jié)合了在沈陽萬富源建筑裝飾裝修有限公司的實習經(jīng)歷，詳細分析了該公司銷售與收款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)了該企業(yè)的銷售與收款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制存在公司對市場預測不夠準確，簽訂合同的內(nèi)容含糊；銷售與收款內(nèi)控制度不健全，缺乏一定的監(jiān)督機制；公司應(yīng)收賬款管理不當和相關(guān)專業(yè)人員的綜合素質(zhì)有待提高等問題，并有針對性的提出建議。銷售與收款環(huán)節(jié)是企業(yè)在經(jīng)營管理中的主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域之一，企業(yè)如果想要完成實現(xiàn)價值和增值，則必須建立一個相對安全有效的內(nèi)部控制制度。建筑業(yè)屬于資本密集型企業(yè)，銷售額和收入質(zhì)量對公司的整體運營有著非常重要的影響。通過制定科學有效的內(nèi)部控制制度，采取多種合理措施，可以改進企業(yè)銷售與收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制體系，從而提高銷售和收款的質(zhì)量，盡快收回資金，加快資金周轉(zhuǎn)，促進企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。關(guān)鍵詞：銷售與收款；內(nèi)部控制；應(yīng)收賬款

AbstractAtpresent,theinternalcontrolsystemisoneoftheveryimportantpartsofenterprisemanagement.Ifthecompanywantstosurviveanddevelopbetterinthesociety,itmustestablishastableandeffectiveinternalcontrolsystemtoensurethatthecompany'seconomicactivitiescanoperateinanormalorder.Thiscannotonlycontrolandcorrectmistakes,butalsoenhanceself-controlandreduceunnecessaryeconomiclosses,thusimprovingtheoverallefficiencyofthecompany.BasedontheinternshipexperienceinShenyangWanfuyuanArchitecturalDecorationandDecorationCo.,Ltd.,thispaperanalyzesindetailthecurrentsituationoftheinternalcontrolofthesalesandcollectionlinkofthecompany.Itisfoundthattheinternalcontrolofthesalesandcollectionlinkoftheenterpriseisnotaccurateenoughtopredictthemarket,thecontentofthecontractisvague,theinternalcontrolsystemofsalesandcollectionisnotperfect,lackofcertainsupervisionmechanism.Therearesomeproblems,suchasimpropermanagementofaccountsreceivableandthecomprehensivequalityofrelevantprofessionalsneedtobeimproved,andtargetedsuggestionsareputforward.Salesandcollectionisoneofthemainbusinessareasofenterprisesinoperationandmanagement.ifenterpriseswanttoachievevalueandvalue-added,theymustestablisharelativelysafeandeffectiveinternalcontrolsystem.Theconstructionindustryisacapital-intensiveenterprise,salesandrevenuequalityhaveaveryimportantimpactontheoveralloperationofthecompany.Byformulatingascientificandeffectiveinternalcontrolsystemandtakingavarietyofreasonablemeasures,wecanimprovetheinternalcontrolsystemofsalesandcollection,soastoimprovethequalityofsalesandcollection,recoverfundsassoonaspossible,andspeeduptheturnoveroffunds.promotethehealthyandstabledevelopmentofenterprises.Keywords：salesandcollection；internalcontrol；accountsreceivable引言內(nèi)部控制作為當代企業(yè)的一項重要的管理制度，已經(jīng)被企業(yè)廣泛認同并接受。內(nèi)部控制制度作為衡量企業(yè)現(xiàn)代化管理的標志之一，它使企業(yè)不再因迫于外部的監(jiān)管要求而被動地進行內(nèi)部控制，它是從自身實際的需要出發(fā)，主動對企業(yè)各個方面設(shè)立了相關(guān)制度，從而能夠使公司的經(jīng)營效率和管理成本從根本上得到真正的改善。一個完善的內(nèi)部控制制度不僅能夠幫助企業(yè)去防范各類型的風險，提高會計信息質(zhì)量，并且能滿足外部監(jiān)管者與利益相關(guān)者的信息需要，從而塑造良好的企業(yè)形象，更是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在需求與必然條件。河北金融學院會計系的王愛霞、郭子毓在《S公司銷售與收款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度設(shè)計》中，介紹了S公司銷售過程中對公司的關(guān)鍵業(yè)務(wù)所采取到的控制措施，并針對這些問題提出了改進措施。北京石油化工經(jīng)濟管理學院王巧云、張建華在《ERP環(huán)境下的銷售與收款的內(nèi)部控制》文中對應(yīng)收賬款和銷售環(huán)節(jié)流程的設(shè)置進行了介紹。說明在ERP環(huán)境下，可以通過設(shè)置適當?shù)膮?shù)和初始化系統(tǒng)時控制系統(tǒng)程序來控制部分風險。如今，世界經(jīng)濟日益一體化，隨著美國金融危機的爆發(fā)，對實體經(jīng)濟是一巨大沖擊，一些美國的大公司倒閉，建筑行業(yè)逐漸成為美國經(jīng)濟發(fā)展的重要動力，并在美國經(jīng)濟中占有非常重要的地位。近年來，美國建筑業(yè)的產(chǎn)值約占本國生產(chǎn)總值的8%-9%。內(nèi)部控制作為對銷售與收款環(huán)節(jié)的一項業(yè)務(wù)監(jiān)督環(huán)節(jié)，其目的是為了防范業(yè)務(wù)風險，使企業(yè)健康平穩(wěn)增長，規(guī)范公司的銷售行為。近幾年來，很多企業(yè)因缺乏一個完善的銷售與收款內(nèi)部控制制度，而出現(xiàn)了經(jīng)營管理上的風險。國內(nèi)外學者和公司的管理人員紛紛反省后，提高對銷售和收款內(nèi)部控制的認識，對銷售和收賬內(nèi)部控制進行深入研究，對不同企業(yè)建立了一個完善的內(nèi)部控制體系。在競爭日益激烈、經(jīng)濟全球化更加突出的今天，建筑行業(yè)作為資金密集型行業(yè)，權(quán)益融資、開發(fā)貸款、銷售回款和建筑商墊資成為建筑項目開發(fā)的幾大資金來源。因此銷售和收款業(yè)務(wù)的過程對于企業(yè)來說是至關(guān)重要的。公司為爭取更大的優(yōu)勢，可以使企業(yè)更好地生存和發(fā)展，許多公司采取信貸手段，以實現(xiàn)增加客戶數(shù)量。雖然信貸措施可能會增加銷售額，但如果不能及時收回付款，企業(yè)可能會陷入現(xiàn)金流動的困難，有可能給經(jīng)營帶來障礙。因此，為了企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展，因此，企業(yè)要想持續(xù)、健康地發(fā)展，就必須重視和完善企業(yè)銷售與收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。由于建筑業(yè)的特殊性，建筑業(yè)企業(yè)在銷售收款環(huán)節(jié)面臨更大的經(jīng)營風險，如若輕視銷售環(huán)節(jié)，輕則錢款損失，重則導致公司無法維續(xù)經(jīng)營。因此建筑業(yè)企業(yè)需格外重視銷售收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，通過采取有效的內(nèi)部控制措施，完善銷售環(huán)節(jié)和企業(yè)收款內(nèi)部控制制度，可以有效避免銷售環(huán)節(jié)的不合理損失，提高資金使用效率，加快資金周轉(zhuǎn)。這樣以來銷售與收款的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)是十分重要的。

1公司銷售與收款環(huán)節(jié)強化內(nèi)部控制理論概述1.1銷售與收款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制定義內(nèi)部會計控制是指通過制定一系列制度、規(guī)劃工作組織、編排程序以及采取恰當?shù)拇胧﹣肀ＷC會計主體的財產(chǎn)不會損失，可以有效使用、確保會計數(shù)據(jù)的完整性和可靠性、以及保證國家財務(wù)政策和內(nèi)部管理制度能夠貫徹落實。因此，會計控制作為內(nèi)部控制的核心尤為重要[1]。一個良好的內(nèi)部控制制度能夠及時披露公司的內(nèi)部控制缺陷，有助于其治理水平的提升，而且對重大缺陷的披露會影響公司的主要管理層等職能結(jié)構(gòu)，進而促使公司治理的良性發(fā)展[2]。由此可見，風險識別是企業(yè)銷售與收款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的必要前提，其重點就是針對不同的風險采取不同的控制方法。1.2銷售與收款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的目標內(nèi)部控制在銷售與收款環(huán)節(jié)中的主要目標是使銷售和收款行為更加標準化，以此可以有效防止在銷售和收款過程中出現(xiàn)錯誤和欺詐。簽訂合同的合理性目標，要求合同談判、訂立的流程合理，合同內(nèi)條件合理。銷售合同的有效性目標要求合同簽訂履行規(guī)定的審批手續(xù)，簽訂合同的形式要完整，內(nèi)容合法、有效。銷售收入的真實性和完整性的目標是：確認收入和確認客戶的銷售業(yè)務(wù)真實存在；所有需要會計處理的銷售業(yè)務(wù)都以及時、完整、正確的方式記錄；賬戶上登記的銷售量真實、準確。調(diào)整銷售折扣的目標是，選擇適合客戶的銷售折扣，促進銷售并及時收回賬款。銷售折扣的小目標是嚴密探討其原因的真實性和合理性。以便既能與客戶保持良好的關(guān)系，又可以避免惡意欺詐。確保安全收回貨款的目標包括：應(yīng)對顧客信息全面調(diào)查、對顧客信用的正確評價、適當?shù)男庞娩N售策略以及收集工作的及時性。公司應(yīng)加強對付款環(huán)節(jié)的管控，對客戶的應(yīng)收賬款進行事前調(diào)查，并在事發(fā)后與相應(yīng)賬戶進行收款工作，確保及時、完整地收回貨款。1.3增強銷售與收款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的重要性銷售與收款環(huán)節(jié)是企業(yè)在經(jīng)營過程中的核心環(huán)節(jié)，也是內(nèi)部控制的最重要組成部分。本環(huán)節(jié)貫穿了銷售合同的訂立、貨物的運輸、發(fā)票的開具、結(jié)算記賬、到追回貨款的全過程，并且公司的許多風險也被集中。內(nèi)部環(huán)境一直都是企業(yè)文化、機構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部審計、權(quán)責分配等內(nèi)部控制體系建設(shè)的基干。組織機構(gòu)相互制衡，分工明確，防范舞弊風險[3]。如果公司銷售部門的內(nèi)部控制得到改善，業(yè)務(wù)流程制定正確，內(nèi)部控制合理，不僅可以防止公司銷售人員的欺詐行為，而且可以提高公司內(nèi)部管理水平。企業(yè)如果能夠做到合理的投入將會對公司產(chǎn)生很明顯的影響，不管是在企業(yè)的財務(wù)信息披露還是在企業(yè)日常經(jīng)營的管理中，適當進行對內(nèi)部控制建設(shè)的投入對企業(yè)來講是十分必要的。因為通過對內(nèi)部控制管理上的投入不僅能增強企業(yè)各方面的管理能力、提高企業(yè)的經(jīng)營效率，也能提升企業(yè)價值[4]。內(nèi)部控制的不斷完善是時代不斷進步的表現(xiàn)。為增強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，需要在對內(nèi)部控制制度的設(shè)計、后期的不斷完善和健全上增強管理[5]。繼而提升公司運營管理的質(zhì)量、效率和效果[6]。因此，增強銷售與收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，對規(guī)避風險和實現(xiàn)企業(yè)安全健康發(fā)展具有重要作用。

2公司銷售與收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀2.1公司業(yè)務(wù)介紹隨著中國市場經(jīng)濟的逐漸發(fā)展，建筑業(yè)面臨著越來越激烈的挑戰(zhàn)。因為建筑業(yè)屬于勞動密集型產(chǎn)業(yè)，可以創(chuàng)造更多的就業(yè)機會，所以建筑業(yè)的穩(wěn)定對中國經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展至關(guān)重要。隨著市場經(jīng)濟的開放，國內(nèi)競爭將日趨激烈。先進的管理和新的建筑技術(shù)是與傳統(tǒng)建筑業(yè)競爭的必經(jīng)之路。沈陽萬富源建筑裝飾裝修有限公司于2006年4月29日成立，作為一家建筑業(yè)公司，公司的主要經(jīng)營范圍是：室內(nèi)外裝飾裝修工程、建筑工程、鋼結(jié)構(gòu)工程施工；建筑材料、機械電子設(shè)備批發(fā)、零售。公司長期與萬科企業(yè)股份有限公司合作，對項目、設(shè)備、工廠等施工、建設(shè)、提供的服務(wù)和技術(shù)協(xié)助業(yè)務(wù)。2.2公司基本組織架構(gòu)公司的基本組織架構(gòu)十分簡單(見下圖1)，公司設(shè)一位總經(jīng)理，由總經(jīng)理負責項目部、銷售部、財務(wù)部。項目部設(shè)項目經(jīng)理職務(wù)，由項目經(jīng)理負責所管轄地區(qū)的全盤業(yè)務(wù)。項目部主要由總工、資料員、預算員、出納、庫管員及安全員組成。總工主要負責公司工程施工及維修工作。圖2.1公司基本組織結(jié)構(gòu)圖2.3公司銷售與收款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制流程介紹2.3.1接受客戶訂單當銷售部門拿到訂單時，應(yīng)對客戶進行簡單的信用背景檢查。經(jīng)批準后與客戶定制相關(guān)合同，合同需列示客戶的名稱、負責項目、區(qū)域、要求、金額等有關(guān)內(nèi)容，上交公司總經(jīng)理。公司總經(jīng)理確認合同無誤后，將合同內(nèi)工作交由該負責合同所在地的項目經(jīng)理，由項目經(jīng)理負責該合同以后的推進工作。2.3.2按簽訂的合同提供勞務(wù)項目經(jīng)理接到工作安排后，讓其助理編制勞務(wù)所需物品清單并送達倉庫，由倉庫準備好物品交由總工，這項規(guī)定可以有效防止倉庫在未經(jīng)許可的情況下擅自發(fā)貨。2.3.3按照合同需要，安排相關(guān)員工參與此次項目項目經(jīng)理將工作內(nèi)容告知總工，由總工進行相應(yīng)的工種人員安排，并在合同約定時間到達項目負責地進行施工。2.3.4開具跨區(qū)域涉稅報告由出納員開具跨區(qū)域涉稅報告申請單，并交給項目經(jīng)理進行審核。在項目經(jīng)理審核通過后，上交到公司財務(wù)部進行二次審核，公司財務(wù)部審核通過后，開具跨區(qū)域涉稅報告。并導出PDF文檔，將文檔發(fā)到項目部門經(jīng)理郵箱中，項目部門經(jīng)理確認無誤后打印，并交由出納員進行管理。2.3.5開具銷售發(fā)票并記錄銷售出納員開具銷售發(fā)票申請單，并交給項目經(jīng)理審核，審核通過后，上交到公司財務(wù)部進行審核，公司財務(wù)部審核通過后，向客戶開具銷售發(fā)票，并根據(jù)開具的發(fā)票編制憑證，登記應(yīng)收賬款明細賬和總賬，定期檢查明細賬與應(yīng)收賬款的一致性。如果該項目是與萬科企業(yè)股份有限公司合作，則將打印相應(yīng)的發(fā)票交接單，將發(fā)票交接單與對應(yīng)發(fā)票一起郵寄到武漢萬科集團財務(wù)共享中心。其他項目則將所開具發(fā)票郵寄到項目部，由項目部門經(jīng)理進行簽收，項目部門經(jīng)理確認無誤后交由出納員。2.3.6內(nèi)部監(jiān)督公司由于規(guī)模較小，考慮到成本等因素，沒有設(shè)立內(nèi)部審計部門對銷售與收款內(nèi)部控制實施監(jiān)督，監(jiān)事對公司治理參與度低，未能行使其應(yīng)有的權(quán)利。只有在財務(wù)部門定期檢查存貨、結(jié)賬、出具財務(wù)報告時，才能發(fā)現(xiàn)銷售與收款內(nèi)部控制存在某種漏洞。公司缺乏系統(tǒng)的內(nèi)部監(jiān)督活動。公司的外部審計單位是當?shù)匾患乙?guī)模不大的會計師事務(wù)所，其業(yè)務(wù)范圍主要是審計、驗資、會計咨詢、稅務(wù)咨詢等。但由于事務(wù)所缺乏內(nèi)部控制審計方面的經(jīng)驗，對公司的業(yè)務(wù)也僅限于會計報表年審工作。所以，事務(wù)所出具的審計報告質(zhì)量不高。3公司銷售與收款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制存在的問題及分析3.1公司市場預測不準確，簽訂合同的內(nèi)容含糊銷售部門對市場的預測決定了公司的銷售政策。如果對市場評估及信息來源把握不夠準確，會導致對客戶的需求和實力掌握不足，從而錯失了銷售的時機，那么也就失去了有力的競爭籌碼。合同管理在公司的內(nèi)部控制中很重要，但是也很容易被忽視。不簽合同、簽署無效合同或不適當履行合同等行為會給合同管理帶來無法預測的風險。合同管理不當可能會使公司的合法權(quán)益受到侵害、經(jīng)濟受到損失、公司的形象遭到破壞[7]。目前，公司尚未建立客戶信用檔案，在簽訂合同之前尚未完全了解新客戶。合同的簽訂是具有一定的法律效力，當合同的內(nèi)容不夠明確嚴謹，尤其是當關(guān)鍵問題上含糊不清、造成歧義時，在日后容易形成隱患，一旦在合同執(zhí)行上出現(xiàn)分歧，將會給公司經(jīng)營帶來一定的風險。情況嚴重可能導致需要通過法律訴訟來解決，事態(tài)擴大，會給公司造成負面不利影響。3.2銷售與收款內(nèi)控制度不健全，缺乏一定的監(jiān)督機制公司的銷售與收款環(huán)節(jié)一直由銷售部門獨立負責，雖然能夠提高溝通成本和工作效率，但是也增加了潛在的風險。公司雖已建立了內(nèi)部控制相關(guān)的制度，但缺乏一定的監(jiān)督機制，導致部門和崗位失去的制衡，從而達不到控制的真正意義。并且公司的執(zhí)行力度不夠，僅僅只是為了應(yīng)付工作。公司運營過程中資金來源的主要渠道是銷售與收款環(huán)節(jié)，公司在重視銷售業(yè)績的同時，通過豐富監(jiān)控手段，促進銷售與收款環(huán)節(jié)的順利進行，對提高公司經(jīng)濟效益非常有幫助[8]。公司的監(jiān)督活動體現(xiàn)在正常的管理活動中，單獨評估的范圍和頻率主要取決于風險評估和持續(xù)監(jiān)督活動的有效性[9]。3.3公司應(yīng)收賬款管理不當雖然公司的銷售收入大幅增加，但由于應(yīng)收賬款管理不善，導致公司無法及時管控資金，甚至可能導致資金流斷裂，使公司經(jīng)營困難。應(yīng)收賬款和賒銷之間有非常密切的關(guān)系，公司如果想要進一步提高本公司應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制，則應(yīng)當建立屬于自己的客戶信用調(diào)查評估機制，設(shè)立有關(guān)部門對客戶的資產(chǎn)狀況、財務(wù)狀況、經(jīng)營能力和以往業(yè)務(wù)記錄等與客戶信用相關(guān)的信息，進行深入調(diào)查，根據(jù)調(diào)查結(jié)果進行科學合理的綜合分析，并對客戶的信用等級進行不同檔次劃分，按檔次規(guī)定不同的應(yīng)收賬款限額和期限。根據(jù)公司需要，要求客戶辦理資產(chǎn)擔保、擔保等驗收擔保手續(xù)，加強客戶管理[10]。3.4相關(guān)專業(yè)人員的綜合素質(zhì)有待提高公司部分管理人員的內(nèi)部控制意識薄弱，專業(yè)綜合素質(zhì)不高，思維和理念沒有跟隨公司發(fā)展的變化，還擁有著較為傳統(tǒng)的管理思維和方法，對內(nèi)部控制的重要性和實用性認識不夠，理解不透，并且無法認識到內(nèi)部控制對公司發(fā)展的重要意義，更不愿意積極配合工作甚至多加阻礙，因此也就發(fā)揮不出內(nèi)部控制對公司的作用。在這種情況下，管理層應(yīng)引導員工根據(jù)各自的情況形成正確的價值觀，深刻理解內(nèi)部控制的重要性，從而達到推動銷售與收款循環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的目標[11]。

4公司銷售與收款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施4.1增強公司市場預測能力與合同管理當前建筑業(yè)在市場中的競爭激烈，公司經(jīng)營逐漸壓力增大，因此公司需要建立科學的銷售信用政策，對顧客的財務(wù)和信用狀況詳細進行評估，重點主要放在顧客的經(jīng)營狀況和行業(yè)動態(tài)上，與其建立聯(lián)系，完善客戶信用檔案，加強防范信用風險。公司應(yīng)根據(jù)客戶的資產(chǎn)信用狀況采取適合的銷售政策，當銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時，銷售部門應(yīng)當立即將收款責任具體落實到個人身上，這樣可以減少壞賬的損失，確保銷售收入的質(zhì)量。完善的銷售內(nèi)部控制可以保證銷售收入的客觀性，對于公司來講，只有真正有銷售貨款回流的銷售收入，才算真正的銷售收入[12]。在訂立銷售合同之前，應(yīng)任命一個專業(yè)團隊與客戶進行詳細談判，并就與之相關(guān)的規(guī)格、數(shù)量、價格、信用政策、收取方式托收條和其他重要事項進行談判。確保合同條件的完整性、協(xié)議的明確性，避免任何歧義。尤其是在重要條款方面，例如期限、交付方式、付款方式、違反合同的責任、解決爭端等，并避免合同中有任何歧義。其次，還要建立完善的合同審批制度，公司簽訂合同時應(yīng)由審批人員進行確認簽字，務(wù)必仔細評審合同中的各項內(nèi)容，事后務(wù)必妥善保管簽訂的銷售合同，并由專門的資料保管人員對銷售合同進行編號歸檔存放。對簽訂以后又重新更改的合同，需對原來的舊合同進行作廢處理，并加蓋作廢印章，且需統(tǒng)一歸檔到作廢檔案柜保管，防止以后出現(xiàn)悔改糾紛[13]。如果合同因特殊原因確實不能履行，應(yīng)當及時采取補救措施，減少損失。4.2改善公司銷售與收款環(huán)節(jié)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計，增強監(jiān)督管理公司應(yīng)按照“功能劃分，監(jiān)管限制”的原則，從授權(quán)、審批，分離不兼容任務(wù)等方面建立銷售收入的內(nèi)部控制制度，針對每個風險點，改善公司的組織結(jié)構(gòu)，運作規(guī)范化的流程，內(nèi)部審計等，為了改善銷售和收款的管理，公司必須建立集體決策制度或聯(lián)合簽名制度去以便于進行重大業(yè)務(wù)的決策。公司應(yīng)該針對銷售與收款崗位的內(nèi)容設(shè)計出合理的崗位職責與分工，崗位之間的相互配合可以起到相互監(jiān)督和約束的作用。監(jiān)督的主要目的是評估公司內(nèi)部控制的有效性，讓公司的內(nèi)部控制可以科學有效的執(zhí)行。持續(xù)監(jiān)督的意思是在公司正常經(jīng)營活動中所采取的控制和監(jiān)督活動[14]。公司要建立自己的內(nèi)部監(jiān)督制度，在短時間內(nèi)找出內(nèi)部控制的漏洞和弱點，并加以解決。加強容易發(fā)生問題環(huán)節(jié)的檢查和舞弊業(yè)務(wù)的管理與監(jiān)督。加強監(jiān)督評估與防范操作風險。4.3增強公司銷售與收款環(huán)節(jié)應(yīng)收賬款的嚴格控制4.3.1增強公司應(yīng)收賬款的管理，保證資金及時回籠應(yīng)收賬款的管理需要預先制定好完善的管理制度，嚴格按照制定的制度進行考核，獎懲分明。銷售部門根據(jù)合同執(zhí)行進度，與客戶保持聯(lián)系，約定好還款時間并安排工作進度。對信譽較差的銀行或公司應(yīng)及時調(diào)整收款結(jié)算方式，防止此類風險的發(fā)生給公司造成經(jīng)濟損失。應(yīng)收賬款是企業(yè)的生命線和來源[15]。為了擴大銷售，賒銷商品已經(jīng)成為公司的主要銷售手段，但是在用信用銷售商品的過程中，應(yīng)收賬款的風險也在增大。賒銷是公司在現(xiàn)代信用社會中最重要的銷售方式。確定公司賒銷是否適當?shù)年P(guān)鍵是是否存在完善有效的賒銷管理，這決定了能否成功完成銷售。所以信用管理是內(nèi)部控制不可缺少的內(nèi)容[16]。應(yīng)收賬款的催收在應(yīng)收賬款管理中十分重要，因為增強公司應(yīng)收賬款的控制對于公司資金的回籠有著非常重要的作用[17]。所以公司不能只重視銷售而不重視應(yīng)收賬款收回，應(yīng)明確催收責任，每一筆的債權(quán)都應(yīng)明確責任并將其落實到具體負責人。還有些公司雖重視回款，但實施了不恰當?shù)拇呤罩贫萚18]。對到期的應(yīng)收款項，銷售部門必須馬上提醒顧客按照合同支付。對于到期的應(yīng)收賬款，公司需要建立報酬和懲罰制度以此防止壞賬損失的發(fā)生。將應(yīng)收款項的回收情況與相關(guān)責任人的獎懲掛鉤。對于應(yīng)收賬款壞賬的管理，公司應(yīng)做好應(yīng)收賬款不能收回部分的評估核實，并查明原因，明確責任，與客戶單位及時溝通，調(diào)查清楚客戶的經(jīng)濟狀況償還能力。對于經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)確實不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)作為壞賬，應(yīng)按嚴格履行審批程序，按照會計準則制度來做壞賬處理。盡可能避免發(fā)生類似的事件，做好風險評估，應(yīng)該引以為戒，提前做好預防工作。4.3.2增強公司的票據(jù)管理，保證會計記錄真實完整公司的合同應(yīng)連續(xù)編號，以確保記錄的完整性，從而實現(xiàn)控制目標。規(guī)范票據(jù)購買、使用、登記等過程。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)由項目經(jīng)理審核過的銷售發(fā)票申請單開具發(fā)票。票據(jù)書寫規(guī)范化，內(nèi)容、日期、金額等因素要真實具備。對采購發(fā)票的認證、抵扣都應(yīng)由發(fā)票管理負責人認證、管理和登記。公司還必須指派專人定期或不定期對票據(jù)使用情況進行檢查。4.3.3嚴格執(zhí)行財務(wù)紀律首先，應(yīng)該按照本公司的業(yè)務(wù)需要，以前賬不清后賬不借為原則，對公司銷售人員的最高借款額度進行科學合理的限定。其次公司應(yīng)建立一套科學有效的內(nèi)部財務(wù)會計制度，在銷售過程中明確起所需要的確認條件、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本以及計提壞賬準備等相關(guān)會計政策標準，對因客戶進行提前開票而導致的納稅前置進行特殊規(guī)定[19]。公司應(yīng)限制無關(guān)人員對公司資產(chǎn)的接觸，若部分員工因工作需要必須接觸公司資產(chǎn)，則應(yīng)向公司總經(jīng)理進行報告，報告審核通過后才可以接觸工作相關(guān)的資產(chǎn)。這樣可以防止未授權(quán)人接觸資產(chǎn)而使財產(chǎn)受到損害[20]。4.4樹立公司文化，提高人員業(yè)務(wù)水平并重視品德培養(yǎng)通過定期組織培訓的方式，提高員工專業(yè)技術(shù)水平的綜合能力，爭強公司凝聚力。以德才兼?zhèn)?，以德為先的宗旨選拔人才，聽取多方面的意見，合理規(guī)劃公司的資源。為了避免欺詐的發(fā)生，公司還必須設(shè)置關(guān)于欺詐案件的報告和處理條款。通過定期審計或內(nèi)部控制方式進行評估，來調(diào)整適合公司發(fā)展的方案。通過對員工進行內(nèi)部控制的基本原理、企業(yè)內(nèi)部控制的運用等知識的培養(yǎng)，提高員工對內(nèi)部控制的理解，把握內(nèi)部控制的重要性，嚴格遵守公司的內(nèi)部控制制度。通過理論和實踐的結(jié)合，將優(yōu)秀的內(nèi)部控制轉(zhuǎn)化為公司管理，使內(nèi)部控制制度得以建立，使員工熟悉內(nèi)部控制，并有效地防止不必要的損失[21]。公司應(yīng)加強對高層管理者的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》等相關(guān)制度的學習，通過吸取同行業(yè)先進企業(yè)的內(nèi)部控制經(jīng)驗，來增強對內(nèi)部控制的理解。公司的高層必須要提高對內(nèi)部控制的認識，更新自身觀念，幫助公司健全一個科學有效的內(nèi)部控制制度，確保公司資產(chǎn)安全和財務(wù)信息可靠，提高經(jīng)營效益和效率，建立健全發(fā)展戰(zhàn)略的內(nèi)部控制框架[22]。結(jié)論通過以上分析，銷售與收款環(huán)節(jié)不但是公司盈利能力的重要指標，而且還是公司在市場經(jīng)濟中持續(xù)經(jīng)營的重要部分之一。針對銷售與收款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制存在的問題，進行了如下優(yōu)化：增強公司市場預測能力與合同管理；改善公司銷售與收款環(huán)節(jié)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計，增強監(jiān)督管理；增強公司銷售與收款環(huán)節(jié)應(yīng)收賬款的嚴格控制；樹立公司文化，提高人員業(yè)務(wù)水平并重視品德培養(yǎng)。為了保證控制措施的有效實施，本文還提出了應(yīng)增強公司應(yīng)收賬款的管理并保證資金及時回籠，增強票據(jù)管理并真實完整的進行會計記錄，嚴格執(zhí)行財務(wù)紀律等詳細措施。在公司的業(yè)務(wù)活動當中，銷售與收款環(huán)節(jié)占據(jù)了十分主要的地位，在某種程度上，影響公司的發(fā)展。公司的發(fā)展離不開各個部門之間的分工協(xié)作，但當發(fā)展到了一定規(guī)模之后，只有制定了嚴密的控制體系，根據(jù)不相容的職務(wù)相分離原則，減少主觀臆斷，相互監(jiān)督并形成相互制衡才能提高公司整體的運營效率，降低公司的經(jīng)營風險，避免制定的建設(shè)流于形式，發(fā)揮內(nèi)部控制。因此，以銷售與收款環(huán)節(jié)為起點，采取合理措施加強內(nèi)部控制，提高公司的管理質(zhì)量和效率，不但能為公司奠定良好的基礎(chǔ)，還可以促進公司的穩(wěn)定發(fā)展。

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致謝我即將走出校門，步入社會，開始人生的另一段旅程。值此之際，謹向曾教導、幫助和關(guān)心過我的導師、家人、朋友和同學表達我最誠摯的感謝。在本篇論文的寫作過程中，我遇到過很多的困惑與難題，是董曉楠老師耐心指導、并不斷激勵我才克服困難，完成了寫作。甚至在節(jié)假日休息期間，犧牲個人的休息時間來幫我修改論文，過多的感謝之詞也無法表達我的感激之情，在此我向董曉楠老師表達我深深的謝意。您永遠是我人生路上的導師，一日為師，終身為師！衷心感謝各位曾經(jīng)悉心教導過我的各位老師，是你們給予我最豐富的精神食糧，讓我能夠接觸到會計領(lǐng)域最前沿的知識，不斷充實自己。讓我在這兩年中積累豐富的理論知識和實踐經(jīng)驗，為將來的工作奠定良好的基礎(chǔ)。同時，在論文寫作過程中我也受到了寢室同學們的很多幫助，她們給了我許多的寶貴意見與靈感啟發(fā)，在此也向她們表達我誠摯的謝意。其次，感謝實習單位的同事們，感謝他們?yōu)榭犊奶峁┵Y料，在我不理解的地方，耐心指導我，使我能夠了解并理解所研究公司的銷售與收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。最后要感謝我的父母，是他們這二十四年來對我的諄諄教誨、從不間斷的關(guān)心和支持，使我一直努力成為更好的自己。感謝上學期間遇到的各位老師同學，沒有他們的幫助我的學生生活恐不能過得如此豐富多彩，也真摯的希望各位老師工作順利，各位同學擁有自己希望的美好人生。

畢業(yè)設(shè)計（論文）開題報告怎么寫開題報告是畢業(yè)設(shè)計（論文）選題后進行文獻資料檢索、歸納與利用、可行性評估、方案制定、進度安排等工作的一個階段性考核，是中期篩選工作的重要內(nèi)容之一，是對畢業(yè)設(shè)計（論文）質(zhì)量進行管理和監(jiān)控的重要環(huán)節(jié)，是監(jiān)督和保證學生畢業(yè)設(shè)計（論文）質(zhì)量的重要措施。下面我們就為大家介紹一下開題報告怎么寫？1、畢業(yè)設(shè)計（論文）開題報告目的與作用開題報告是畢業(yè)設(shè)計（論文）選題確定后，學生在調(diào)查研究基礎(chǔ)上撰寫的報請指導教師批準的任務(wù)實施計劃。開題報告的作用是學生向指導教師匯報畢業(yè)設(shè)計（論文）課題的先期準備情況，指導教師對開題報告中所陳述的研究內(nèi)容、思路、方案等給予評價；在文獻和研究方法等方面。給予指導和幫助；在實施過程、實施細節(jié)等提出建議，從而達到進一步明確研究目標，理清研究思路。2、畢業(yè)設(shè)計（論文）開題報告內(nèi)容與要求開題報告根據(jù)畢業(yè)設(shè)計（論文）選題，簡明扼要地說明該選題的目的、目前相關(guān)課題研究的現(xiàn)狀、課題的研究背景、研究方法、必要的數(shù)據(jù)等。由于開題報告是用文字體現(xiàn)的課題總構(gòu)想，因而篇幅不宜過長，但需把課題研究的主要內(nèi)容、研究方法、研究思路等主要問題說清楚。開題報告的撰寫提綱主要包含內(nèi)容與要求、前言、方案比較與評價、開展預期效果及指標、實施進度安排、參考文獻等六個方面。（1）開題報告內(nèi)容與要求根據(jù)畢業(yè)設(shè)計（論文）任務(wù)書的具體要求，學生在指導教師的引導下查閱資料，進行材料收集、歸納、總結(jié)、提煉和運用，完成課題開題報告。①明確內(nèi)容及要求開題報告中要簡要介紹畢業(yè)設(shè)計（論文）研究的主要內(nèi)容，包括主要研究對象、主要方法和最終實現(xiàn)形式等，突出研究的核心或重點，強調(diào)研究的新意或亮點。開題報告中要提出畢業(yè)設(shè)計（論文）研究的具體要求，包括課題整體要求、技術(shù)參數(shù)要求、評價指標要求、課題研究成果形式要求、撰寫格式要求、學生知識能力與素質(zhì)提升要求等，突出畢業(yè)設(shè)計（論文）工作的科學性、正確性、規(guī)范性與全面性特點。②提出研究方案根據(jù)任務(wù)書要求，靈活運用檢索的文獻資料，根據(jù)選題研究現(xiàn)狀及階段性成果，充分利用現(xiàn)有實驗實訓設(shè)備及條件，提出初步方案，通過分析、對比和論證，確定課題的研究方案。③確定實施步驟根據(jù)畢業(yè)設(shè)計（論文）的要求及內(nèi)容，確定課題開展的關(guān)鍵步驟，如電氣自動化技術(shù)專業(yè)的畢業(yè)設(shè)計課題，一般按照總體方案設(shè)計、硬件系統(tǒng)設(shè)計及實現(xiàn)、軟件系統(tǒng)設(shè)計及實現(xiàn)、系統(tǒng)綜合調(diào)試四個步驟來完成課題的主體工作。④制定進度安排根據(jù)畢業(yè)設(shè)計（論文）課題難易程度，以選題、調(diào)研、收集資料為第一階段，論證、開題為第二階段，設(shè)計、實施與畢業(yè)設(shè)計（論文）撰寫為第三階段，畢業(yè)設(shè)計