注冊會計(jì)師：稅法考試題庫（三）

注冊會計(jì)師：稅法考試題庫（三）1、多選

下列各項(xiàng)中，可減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅的有（）A.軍事設(shè)施占用耕地B.鐵路線路占用耕地C.飛機(jī)場跑道占用耕地D.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅正確答案：B,C（江南博哥）參考解析：選項(xiàng)A：軍事設(shè)施占用耕地，免征耕地占用稅；選項(xiàng)D：農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。2、單選

位于縣城的某商貿(mào)公司2010年12月銷售一棟舊辦公樓，取得收入1000萬元，繳納印花稅0.5萬元，因無法取得評估價(jià)格，公司提供了購房發(fā)票，該辦公樓購于2007年1月，購價(jià)為600萬元，繳納契稅18萬元。該公司銷售辦公樓計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)為()。A.639.6萬元B.640.1萬元C.760.1萬元D.763.7萬元正確答案：C參考解析：銷售舊的辦公樓需要交營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加=(1000-600)×5%×(1+5%+3%)=21.6(萬元);因?yàn)闊o法取得評估價(jià)格，所以按照購房發(fā)票所載金額從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%扣除，600×(1+4×5%)=720(萬元);對納稅人購房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)，所以可以扣除的合計(jì)金額=720+21.6+18+0.5=760.1(萬元)。3、多選

下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有()A.新法優(yōu)予舊法原則屬于稅法的適用原則B.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法定原則C.稅法的原則反映稅收活動的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力正確答案：A,B,C,D參考解析：這里全部是教材原話。4、單選

某物業(yè)管理公司負(fù)責(zé)某商場的物業(yè)管理，該公司2010年7月份共向商場收取費(fèi)用100萬元，其中：清潔費(fèi)45萬元、綠化費(fèi)25萬元、代商場支付電費(fèi)20萬元、水費(fèi)10萬元。該物業(yè)公司7月份應(yīng)交營業(yè)稅()。A.2.5萬元B.2.75萬元C.3.5萬元D.5萬元正確答案：C參考解析：物業(yè)公司代商場支付的水電費(fèi)是免交營業(yè)稅的，所以物業(yè)公司應(yīng)交的營業(yè)稅是(45+25)×5%=3.5萬。5、判斷題

企業(yè)在一般股權(quán)轉(zhuǎn)中(包括股票轉(zhuǎn)讓和95%以下的股份)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤或累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，不得確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得。()正確答案：對6、單選

某旅游景區(qū)2012年5月取得下列收入：景區(qū)門票收入400萬元，游客憑票可以進(jìn)入景區(qū)，并可以憑票乘坐觀光游船，游船票價(jià)沒有單獨(dú)核算；景區(qū)內(nèi)纜車收入80萬元，環(huán)保客運(yùn)車收入60萬元；舉辦民俗文化演出取得門票收入120萬元。則該景區(qū)當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）萬元。A.33B.22.6C.30.6D.19.8正確答案：C參考解析：單位在旅游景區(qū)兼有不同應(yīng)稅行為并采取“一票制”收費(fèi)方式的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額；未分別核算或核算不清的，從高適用稅率。由于景區(qū)門票收入與游船票價(jià)并未單獨(dú)核算，所以應(yīng)該從高適用稅率，稅率為“服務(wù)業(yè)”稅目適用的5%。民俗文化演出屬于“文化體育業(yè)”稅目。該景區(qū)當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（400+80+60）×5%+120×3%=27+3.6=30.6（萬元）。7、單選

一位客戶向某汽車制造廠(增值稅一般納稅人)定購自用汽車一輛，支付貨款(含稅250800元，另付設(shè)計(jì)、改裝費(fèi)30000元。該輛汽車計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額為()A.214359元B.240000元C.250800元D.280800元正確答案：B8、多選

下列各項(xiàng)中，委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅款準(zhǔn)予扣除的有（）A.以委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾B.以委托加工收回的已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品C.以委托加工收回的已稅桿頭為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿D.以委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子正確答案：B,C,D參考解析：選項(xiàng)A：以委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾，不得抵扣已稅珠寶玉石繳納的消費(fèi)稅；但是以委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石，可以抵扣已稅珠寶玉石繳納的消費(fèi)稅。9、單選

某企業(yè)2011年1月與銀行簽訂一年期流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同注明2011年流動資金最高限額為400萬元。當(dāng)年發(fā)生借款6筆，其中每次借款金額為50萬元的有兩筆，每次借款金額為100萬元的有3筆，每次借款金額為300萬元的有1筆。上述借款在2011年內(nèi)均在限額內(nèi)隨借隨還，且每筆借款未簽訂新合同。已知借款合同印花稅稅率為0.05‰。則該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.200B.350C.500D.550正確答案：A參考解析：借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同只以其規(guī)定的最高限額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。則該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=400×10000×0.05‰=200（元）。10、單選

某鉛鋅礦2008年銷售鉛鋅礦原礦80000噸，另外移送入選精礦30000噸，選礦比為30%。當(dāng)?shù)剡m用的單位稅額為2元/噸，該礦當(dāng)年應(yīng)繳納資源稅()A.16萬元B.25.2萬元C.22萬元D.36萬元正確答案：D參考解析：納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量，金屬非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量，因此，該鋅礦應(yīng)繳納資源稅=(80000+30000÷30%)×2=360000=36(萬元)11、單選

某城市的一家公司，實(shí)際占地23000平方米。由于經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大，年初該公司又受讓了一塊尚未辦理土地使用證的土地3000平方米，公司按其當(dāng)年開發(fā)使用的2000平方米土地面積進(jìn)行申報(bào)納稅，以上土地均適用每平方米2元的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率。該公司當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為()A.46000元B.48000元C.50000元D.52000元正確答案：C12、單選

根據(jù)營業(yè)稅的規(guī)定，下列不符合規(guī)定的是（）A.境內(nèi)保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的，以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營業(yè)額B.金融企業(yè)發(fā)放貸款，凡在規(guī)定的應(yīng)收未收利息核算期內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收利息，按照實(shí)際收到的利息申報(bào)繳納營業(yè)稅C.參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門，按各自取得的全部價(jià)款為營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅D.郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的，以全部收入減去支付給合作方價(jià)款后的余額為營業(yè)額正確答案：B參考解析：金融企業(yè)發(fā)放貸款后，凡在規(guī)定的應(yīng)收未收利息核算期內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收利息，均應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納營業(yè)稅；貸款應(yīng)收利息自結(jié)息之日起，超過應(yīng)收未收利息核算期限或貸款本金到期（含展期）超過90天后尚未收回的，按照實(shí)際收到的利息申報(bào)繳納營業(yè)稅。13、問答?計(jì)算題：甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人，2010年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)購進(jìn)一批PU材料，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10萬元、增值稅款1.7萬元，委托乙企業(yè)將其加工成100個(gè)高爾夫球包，支付加工費(fèi)2萬元、增值稅稅款0.34萬元;乙企業(yè)當(dāng)月銷售同類球包不含稅銷售價(jià)格為0.25萬元/個(gè)。(2)將委托加工收回的球包批發(fā)給代理商，收到不含稅價(jià)款28萬元。(3)購進(jìn)一批碳素材料、鈦合金，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款150萬元、增值稅稅款25.5萬元，委托丙企業(yè)將其加工成高爾夫球桿，支付加工費(fèi)用30萬元、增值稅稅款5.1萬元。(4)委托加工收回的高爾夫球桿的80%當(dāng)月已經(jīng)銷售，收到不含稅款300萬元，尚有20%留存?zhèn)}庫。(5)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在11月初對甲企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，乙企業(yè)已經(jīng)履行了代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)，丙企業(yè)未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)。(其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具消費(fèi)稅稅率為10%，以上取得的增值稅專用發(fā)票均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計(jì)算，每問需要計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)已代收代繳的消費(fèi)稅。(2)計(jì)算甲企業(yè)批發(fā)球包應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(3)計(jì)算甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(4)計(jì)算甲企業(yè)留存?zhèn)}庫的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(5)計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。(6)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對丙企業(yè)未代收代繳消費(fèi)稅的行為應(yīng)如何處理?正確答案：(1)乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=0.25×100×10%=2.5(萬元)(2)委托加工收回的高爾夫球包已經(jīng)在委托加工環(huán)節(jié)繳納了消費(fèi)稅，甲企業(yè)用于批發(fā)銷售不用再繳納消費(fèi)稅。(3)甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=300×10%=30(萬元)(4)甲企業(yè)留存?zhèn)}庫的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(150+30)÷(1-10%)×10%×20%=4(萬元)(5)進(jìn)項(xiàng)稅額=1.7+0.34+25.5+5.1=32.64(萬元)銷項(xiàng)稅額=28×17%+300×17%=55.76(萬元)應(yīng)納增值稅=55.76-32.64=23.12(萬元)(6)丙企業(yè)未代收代繳消費(fèi)稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)處以丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅50%以上3倍以下的罰款。14、單選

某供熱企業(yè)2011年擁有生產(chǎn)用房，房產(chǎn)原值3000萬元，當(dāng)年取得供熱收入5000萬元，其中直接向居民供熱取得收入2000萬元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。該企業(yè)2011年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅（）萬元。A.5.76B.17.28C.11.52D.28.8正確答案：B參考解析：對既向居民供熱，又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限。該企業(yè)2011年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=3000×（1-20%）×1.2%×（5000-2000）/5000=17.28（萬元）。15、單選

某公司2008年購進(jìn)一處房產(chǎn)，2009年5月1日用于投資聯(lián)營(收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn))，投資期3年，當(dāng)年取得固定收入160萬元。該房產(chǎn)原值3000萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的減除幅度為30%，該公司2009年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()A.21.2萬元B.27.6萬元C.29.7萬元D.44.4萬元正確答案：B參考解析：160×12%+3000×(1-30%)×1.2%×4/12=19.2+8.4=27.6(萬元)。16、單選

某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備一臺，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣80萬元，假定關(guān)稅稅率為10%，則該企業(yè)進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A．13.6B．14.96C．15.11D．11.44正確答案：B參考解析：進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=80×（1+10%）×17%=14.96（萬元）。17、單選

啤酒屬于（）。A.發(fā)酵酒B.蒸餾酒C.配制酒D.開胃酒正確答案：A18、判斷題

國務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰。()正確答案：錯(cuò)19、單選

企業(yè)下列行為中，屬于避稅的是()A.企業(yè)虛增當(dāng)期計(jì)稅成本，少交企業(yè)所得稅B.企業(yè)不申報(bào)通過現(xiàn)金形式取得的收入，少交營業(yè)稅C.企業(yè)在稅收減免期提前確認(rèn)收入，以減少正常納稅期的應(yīng)納稅所得額D.企業(yè)通過向國際避稅地支付高額特許權(quán)使用費(fèi)，降低其所在國的應(yīng)納稅所得額正確答案：D參考解析：避稅是納稅人利用稅法的漏洞、特例或者其他不足之處，采取非違法的手段減少應(yīng)納稅款的行為。逃稅是納稅人故意違反稅收法律法規(guī)，采取欺騙、隱瞞等方式，逃避納稅的行為。偷稅是指“納稅人偽造(設(shè)立虛假的賬簿、記賬憑證)、變造(對賬簿、記賬憑證進(jìn)行挖補(bǔ)、涂改等)、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出(以沖抵或減少實(shí)際收入)或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)仍然拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的”行為。選項(xiàng)A、B和C都是屬于偷逃稅款的行為。20、多選

下列關(guān)于稅收執(zhí)法權(quán)的表述正確的有（）A.地方各地均不得擅自停征全國性的地方稅種B.地方各地一律不得自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施C.經(jīng)全國人大及其常委會和國務(wù)院的批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)特區(qū)可以在享有一般地方稅收管理權(quán)之外，擁有一些特殊的稅收管理權(quán)D.在稅法規(guī)定之外，為了促進(jìn)地區(qū)發(fā)展，地方有關(guān)部門可以對某些稅種給予減免稅優(yōu)惠正確答案：B,C參考解析：除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)外，各地均不得擅自停征全國性的地方稅種，所以選項(xiàng)A不正確；為了更好地體現(xiàn)公平稅負(fù)、促進(jìn)競爭的原則，保護(hù)社會主義統(tǒng)一市場的正常發(fā)育，在稅法規(guī)定之外，一律不得減稅免稅，也不得采取先征后返的形式變相減免稅，所以選項(xiàng)D不正確。21、多選

根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物中適用13%稅率的有（）A．干姜B．鮮奶C．橄欖油D．復(fù)合膠正確答案：A,B,C參考解析：復(fù)合膠適用17%的增值稅稅率。22、單選

下列關(guān)于稅務(wù)咨詢報(bào)告的表述中，正確的是()A.稅務(wù)咨詢報(bào)告對委托人的納稅起決定性的作用B.稅務(wù)咨詢報(bào)告對委托人的納稅起指導(dǎo)和參考的作用C.稅務(wù)咨詢報(bào)告對稅務(wù)機(jī)關(guān)的決策起舉足輕重的作用D.稅務(wù)咨詢報(bào)告對稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法力度的掌握起關(guān)鍵的作用正確答案：B參考解析：稅務(wù)咨詢結(jié)論具有一定的權(quán)威性，但是稅務(wù)咨詢報(bào)告對委托人的納稅只起指導(dǎo)和參考作用，其目的是影響委托人的納稅行為。稅務(wù)咨詢報(bào)告一般不對外產(chǎn)生作用，不直接涉及第三方即稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)咨詢的結(jié)果對稅務(wù)機(jī)關(guān)也不直接產(chǎn)生影響。23、單選

我國對稅收法律關(guān)系中納稅義務(wù)人的確定,采取的是()的原則。A.屬地原則B.屬人原則C.屬地兼屬人的原則D.靈活確定的原則正確答案：C參考解析：主權(quán)國家有權(quán)根據(jù)本國的意志按照屬地原則或?qū)偃嗽瓌t來確定自己的稅收管轄權(quán)。在這種情況下，一國對本國居民的境內(nèi)所得、境外所得，以及外國居民的境內(nèi)所得都行使征稅權(quán)。其中，對本國居民境外所得征稅的依據(jù)的是屬人管轄權(quán);對外國居民在本國境內(nèi)所得依據(jù)的是屬地管轄權(quán)。我國確定納稅人采用的原則是屬地兼屬人原則。24、問答?計(jì)算題：某商貿(mào)企業(yè)2006年度自行核算實(shí)現(xiàn)利潤總額40萬元，后經(jīng)聘請的會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有關(guān)情況如下：(1)在成本費(fèi)用中實(shí)際列支了工資薪金400萬元，提取并列支了相應(yīng)的職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)74萬元，取得《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》。該企業(yè)實(shí)行工效掛鉤工資制度，當(dāng)年經(jīng)主管部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的工效掛鉤工資總額為350萬元，實(shí)際發(fā)放工資總額380萬元(其中，經(jīng)批準(zhǔn)動用以前年度工資結(jié)余30萬元，其對應(yīng)的附加三項(xiàng)費(fèi)用已在相應(yīng)年度扣除);(2)4月1日以經(jīng)營租賃方式租入設(shè)備一臺，租賃期為2年，一次性支付租金40萬元，計(jì)入了當(dāng)期的管理費(fèi)用;(3)該企業(yè)根據(jù)需要按應(yīng)收賬款期末余額的l%提取了壞賬準(zhǔn)備金。上年末應(yīng)收賬款期末余額為240萬元，本年實(shí)際發(fā)生壞賬損失8000元，本年應(yīng)收賬款期末余額為300萬元。上述業(yè)務(wù)，企業(yè)均按會計(jì)制度進(jìn)行了核算處理，并補(bǔ)提了壞賬準(zhǔn)備金。稅法規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備金提取比例為5‰;(4)從境內(nèi)A子公司分回股息76萬元，A適用企業(yè)所得稅稅率24%;從境內(nèi)B子公司分回股息33.5萬元，B適用企業(yè)所得稅稅率33%.分回股息尚未計(jì)入利潤總額;(5)企業(yè)2005年自行申報(bào)虧損80萬元，后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查調(diào)增應(yīng)納稅所得額30萬元。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的所得額;(2)計(jì)算租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)整的所得額;(3)計(jì)算壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)整的所得額;(4)計(jì)算子公司A、B分回的投資收益應(yīng)調(diào)整的所得額;(5)計(jì)算該企業(yè)的納稅調(diào)整后所得;(6)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。正確答案：(1)工資扣除限額是380萬元，計(jì)入成本費(fèi)用的是400萬元，所以工資以及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=400-380+(400-350)×(14%+2%+2.5%)=29.25(萬元)(2)租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=40-40/24×9=25(萬元)(3)會計(jì)提取壞賬準(zhǔn)備金額=300×1%-240×1%+0.8=1.4(萬元)稅法應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備金額=300×5‰-240×5‰+0.8=1.1(萬元)壞賬準(zhǔn)備應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1.4-1.1=0.3(萬元)提示：會計(jì)上是采用備抵法計(jì)算本年增提金額的，增提的部分=期末應(yīng)收賬款余額×企業(yè)實(shí)際計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例-〔期初壞賬準(zhǔn)備賬戶余額-本期實(shí)際發(fā)生的壞賬+本期收回已經(jīng)核銷的壞賬〕稅法上增提的部分=期末應(yīng)收賬款余額×稅法規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備提取比例-〔期初應(yīng)收賬款余額×稅法規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備提取比例-本期實(shí)際發(fā)生的壞賬+本期收回已經(jīng)核銷的壞賬〕(4)子公司A、B分回的投資收益應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=76÷(1-24%)=100(萬元)從境內(nèi)B子公司分回股息是不用補(bǔ)稅的，不用計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(5)該企業(yè)納稅調(diào)整后所得=40+29.25+25+0.3+76+33.5=204.05(萬元)(6)該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=204.05-33.5+76÷(1-24%)×24%-(80-30)=144.55(萬元)該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額=144.55×33%-76÷(1-24%)×24%=23.70(萬元)25、單選

納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由（）決定。A.國家稅務(wù)總局B.財(cái)政部C.省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)D.省、自治區(qū)、直轄市人民政府正確答案：C參考解析：納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。26、多選

下列個(gè)人所得，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，不得減除費(fèi)用的有()A.利息、股息、紅利所得B.稿酬所得C.勞務(wù)報(bào)酬所得D.偶然所得正確答案：A,D27、多選

下列選項(xiàng)中，不計(jì)算繳納營業(yè)稅的有（）A.人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)B.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的業(yè)務(wù)C.非金融機(jī)構(gòu)對企業(yè)的貸款業(yè)務(wù)D.金融機(jī)構(gòu)取得出納長款的收入正確答案：A,B,D參考解析：選項(xiàng)C：非金融機(jī)構(gòu)對企業(yè)的貸款業(yè)務(wù)，屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”繳納營業(yè)稅。28、單選

根據(jù)消費(fèi)稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列貴重首飾中，不屬于在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的是（）A.鉑金首飾B.鍍金、包金首飾C.鉆石首飾D.金鑲嵌首飾正確答案：B參考解析：鍍金首飾和包金首飾不屬于在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾。29、單選

某煤礦2012年2月開采原煤2000噸，當(dāng)期直接對外銷售800噸，取得不含稅銷售額200萬元；將部分原煤（原煤數(shù)量無法確定）移送加工成洗煤300噸，當(dāng)月對外銷售270噸洗煤。已知，原煤的資源稅單位稅額為2元/噸，洗煤的綜合回收率是30%，則該煤礦2月應(yīng)繳納的資源稅是（）元。A.1600B.3400C.3600D.1800正確答案：B參考解析：對于連續(xù)加工前無法正確計(jì)算原煤移送使用量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。當(dāng)期洗煤實(shí)際銷售數(shù)量為270噸，要按照實(shí)際銷售數(shù)量270噸折算成原煤的數(shù)量計(jì)算繳納資源稅，并不能按照生產(chǎn)數(shù)量300噸折算。所以該煤礦2月應(yīng)繳納的資源稅=（800+270÷30%）×2=3400（元）。30、單選

某摩托車生產(chǎn)企業(yè)采用以舊換新方式銷售摩托車，其消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是（）A.同類型新摩托車的同期不含增值稅的銷售價(jià)格B.同類型新摩托車的同期含增值稅的銷售價(jià)格C.實(shí)際收取的含增值稅的全部價(jià)款D.實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款正確答案：A參考解析：采用以舊換新方式銷售除金銀首飾以外的其他應(yīng)稅消費(fèi)品，按照新消費(fèi)品的同期不含增值稅的銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算征收消費(fèi)稅；采用以舊換新方式銷售金銀首飾的，按照實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款作為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算征收消費(fèi)稅。31、判斷題

根據(jù)印花稅暫行條例及其施行細(xì)則的規(guī)定，財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈給政府、社會團(tuán)體、社會福利單位、學(xué)校及其他事業(yè)單位所立的書據(jù)免納印花稅。正確答案：錯(cuò)32、單選

某油田2006年1月生產(chǎn)原油20萬噸，當(dāng)月銷售19.5萬噸，加熱、修井用0.5萬噸;開采天然氣1000萬立方米，當(dāng)月銷售900萬立方米，待售100萬立方米。若原油、天然氣的單位稅額分別為30元/噸河15元/千立方米，則該油田本月應(yīng)納資源稅()A、598.5萬元B、600萬元C、613.5萬元D、615萬元正確答案：A33、判斷題

由國家財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)、實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位，如有經(jīng)營收入，其記載經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬簿應(yīng)按其他賬簿定額貼花。()正確答案：對34、單選

某鐵礦山2012年1月份銷售鐵礦石原礦6萬噸，另外移送入選精礦2.5萬噸，選礦比為40%，適用稅額為10元/噸。該鐵礦山當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為()萬元。A.26B.85C.143.5D.122.5正確答案：D參考解析：資源稅實(shí)行從量定額征收，計(jì)稅依據(jù)是納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品的銷售數(shù)量或自用的原礦數(shù)量。因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。應(yīng)納資源稅=(6+2.5÷40%)×10=122.5(萬元)。[該題針對“資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(綜合)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]35、多選

下列各項(xiàng)中屬于土地增值稅征稅范圍的有()A.出讓國有土地使用權(quán)B.城市房地產(chǎn)的出租C.轉(zhuǎn)讓國有土地作用權(quán)D.城市，城市企業(yè)房地產(chǎn)的交換正確答案：C,D36、問答題

計(jì)算題：某建筑裝飾材料商店為增值稅一般納稅人，并兼營裝修業(yè)務(wù)和工具租賃業(yè)務(wù)。在某一納稅期內(nèi)該商店購進(jìn)商品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款是200000元;銷售商品取得銷售收入價(jià)稅合計(jì)333450元，裝修業(yè)務(wù)收入65200元，租賃業(yè)務(wù)收入3800元。該商店分別核算貨物銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額。請計(jì)算該商店當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅稅額和增值稅稅額。裝修業(yè)務(wù)營業(yè)稅稅率3%,租賃業(yè)務(wù)營業(yè)稅稅率5%)(本題5分)正確答案：(1)應(yīng)納營業(yè)稅=(65200×3%)+(3800×5%)=2146(元)(2)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=200000×17%=34000(元)(3)增值稅不含稅銷售額=333450÷(1+17%)=285000(元)(4)增值稅銷項(xiàng)稅額=285000×17%=48450(元)(5)應(yīng)納增值稅額=49450-34000=14450(元)37、單選

某酒廠為增值稅一般納稅人，2011年12月銷售甲類啤酒40噸，取得不含增值稅價(jià)款200000元，同時(shí)收取包裝物押金1000元。買賣雙方簽訂銷售合同，約定包裝物2個(gè)月后歸還酒廠。當(dāng)期沒收10月份收取的逾期包裝物押金936元。已知甲類啤酒消費(fèi)稅稅率為250元/噸，該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)（）元。A.10000B.44281.30C.34136D.44136正確答案：D參考解析：啤酒、黃酒的包裝物押金，按照合同約定實(shí)際逾期或者期限超過1年的，并入銷售額征收增值稅；啤酒消費(fèi)稅從量征收，消費(fèi)稅稅率確定之后，包裝物押金不再影響消費(fèi)稅的計(jì)算。當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=200000×17%+936÷（1+17%）×17%=34000+136=34136（元）；當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=40×250=10000（元）；合計(jì)=34136+10000=44136（元）。38、單選

位于乙地的某獨(dú)立礦山到甲地收購未稅礦產(chǎn)品，該獨(dú)立礦山代扣代繳資源稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)向（）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。A.甲地B.乙地C.合同簽訂地D.支付價(jià)款地正確答案：A參考解析：扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。所以獨(dú)立礦山收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳資源稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收購地（甲地）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。39、問答?某一集團(tuán)公司下屬摩托車生產(chǎn)企業(yè)（位于市區(qū)，屬于增值稅一般納稅人），2009年經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)虧損30萬元。2010年1～11月份實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額140萬元，12月份生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）外購原材料，取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款480萬元、增值稅81.6萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用48萬元，取得運(yùn)輸單位開具的普通發(fā)票；（2）出口摩托車800輛，取得收入折合人民幣400萬元；向國內(nèi)銷售摩托車300輛，取得不含稅銷售額150萬元；（3）應(yīng)扣除的摩托車銷售成本300萬元；發(fā)生管理費(fèi)用90萬元，其中含支付集團(tuán)總公司特許權(quán)使用費(fèi)20萬元；發(fā)生銷售費(fèi)用140萬元；（4）因管理不善損失外購的已抵扣增值稅的原材料成本32.79萬元（其中含運(yùn)費(fèi)金額2.79萬元），本月取得保險(xiǎn)公司給予的該損失賠償金額12萬元，此損失企業(yè)未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，企業(yè)計(jì)入了營業(yè)外支出；（5）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)的所有權(quán)，取得收入60萬元，企業(yè)未做任何賬務(wù)處理，該項(xiàng)商標(biāo)是外購的，賬面計(jì)稅成本35萬元；（6）從境外分支機(jī)構(gòu)取得稅后收益82.5萬元，在國外實(shí)際已繳納了20%的公司所得稅。（注：增值稅征稅率17%、退稅率13%；摩托車消費(fèi)稅稅率10%）要求：按下列順序回答問題：（1）計(jì)算該企業(yè)12月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和；（2）計(jì)算該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的增值稅；（3）計(jì)算該企業(yè)12月份應(yīng)退的增值稅；（4）計(jì)算該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（5）計(jì)算該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（6）計(jì)算該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；（7）計(jì)算該企業(yè)12月份境外收益共計(jì)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅；（8）計(jì)算該企業(yè)12月份所得稅前準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失總和（不含上年虧損）；（9）計(jì)算該企業(yè)2010年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。正確答案：（1）12月份準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=81.6+48×7%-(32.79-2.79)×17%-2.79÷(1-7%)×7%-400×(17%-13%)=63.65(萬元)（2）該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的增值稅是0。當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=150×17%-63.65=-38.15(萬元)，所以12月份應(yīng)納的增值稅是零。（3）當(dāng)月應(yīng)退增值稅當(dāng)月免抵退稅額=400×13%=52(萬元)當(dāng)月免抵退稅額52萬元＞未抵扣完稅額38.15萬元當(dāng)月應(yīng)退增值稅為38.15萬元當(dāng)月免抵稅額=52-38.15=13.85萬元。（4）12月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=150×10%=15（萬元）（5）12月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅=60×5%=3（萬元）（6）該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=（13.85+15+3）×（7%+3%）=3.19（萬元）【提示】免抵稅額作為城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)算依據(jù)。（7）境外收益應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅=82.5÷（1-20%）×（25%-20%）=5.16（萬元）（8）支付集團(tuán)總公司特許權(quán)使用費(fèi)20萬元稅前不得扣除。損失的材料應(yīng)當(dāng)經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才可扣除的，由于損失未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，所以不得稅前扣除。12月份所得稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額=300+15+3+3.19+（90-20）+140+35+400×（17%-13%）=582.19(萬元)（9）2010年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(140+400+150+60-582.19-30)×25%+5.16=39.61(萬元)。40、單選

2012年1月甲公司從乙公司租入一臺機(jī)器設(shè)備，設(shè)備總價(jià)值為1000萬元，雙方簽訂的合同規(guī)定，每月租金為20000元，按月支付，租期三年。當(dāng)月，甲公司按照合同約定支付了當(dāng)月的租金。已知財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅稅率為1‰。則甲公司1月份應(yīng)當(dāng)繳納印花稅（）元。A.5B.20C.240D.720正確答案：D參考解析：財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租賃金額，印花稅計(jì)稅依據(jù)=20000×12×3=720000（元），甲公司1月份應(yīng)繳納印花稅=720000×1‰=720（元）。41、單選

下列各項(xiàng)中，屬于我國現(xiàn)行稅法的是（）A.稅收基本法B.企業(yè)所得稅法實(shí)施條例C.企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則D.中央與地方共享稅條例正確答案：B參考解析：我國從來沒有頒布過稅收基本法、中央與地方共享稅條例。企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則屬于過時(shí)的政策。42、多選

下列各項(xiàng)中，符合城市為何建設(shè)稅征收管理規(guī)定的有()A.海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅時(shí)，應(yīng)同時(shí)代征城市維護(hù)建設(shè)稅B.對增值稅實(shí)行先征后返的，應(yīng)同時(shí)返還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅C.對出口產(chǎn)品退還增值稅的，不退還已經(jīng)繳納的城市建設(shè)稅D.納稅人延遲繳納增值稅而加收的滯納金，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)正確答案：C,D參考解析：城建稅是進(jìn)口不征、出口不退的;對“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不退(返)還。43、多選

下列選項(xiàng)中，不應(yīng)作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)的有（）A．境內(nèi)某白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的白酒繳納的增值稅和消費(fèi)稅B．境內(nèi)某工業(yè)企業(yè)2月份少交增值稅而被加收的罰款和滯納金C．房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建商品房繳納的土地增值稅D．單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓自建房產(chǎn)繳納的營業(yè)稅正確答案：B,C44、單選

某煤礦2012年3月開采原煤1500噸，當(dāng)期對外銷售800噸，取得不含稅銷售額200萬元；另將其中100噸原煤移送加工成洗煤30噸，當(dāng)月對外銷售洗煤21噸。已知，原煤的資源稅單位稅額為2元/噸，洗煤的綜合回收率是30%，則該煤礦3月應(yīng)繳納的資源稅是（）元。A.3000B.1660C.1740D.1800正確答案：D參考解析：原煤加工成洗煤，如果能準(zhǔn)確提供移送使用數(shù)量，則按照當(dāng)期對外銷售數(shù)量加上視同銷售的自用量（移送使用數(shù)量）計(jì)算繳納資源稅。所以，該煤礦3月應(yīng)繳納的資源稅=（800+100）×2=1800（元）。45、單選

下列單位或個(gè)人不屬于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人的是（）A.位于農(nóng)村的化工企業(yè)B.位于境外并在境外為境內(nèi)單位提供加工勞務(wù)的外國企業(yè)C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的個(gè)人D.從事煤炭制品加工的工業(yè)企業(yè)正確答案：B參考解析：在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。境外的外國企業(yè)提供的加工勞務(wù)發(fā)生在境外，不屬于我國增值稅納稅人，因此也不屬于城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人。46、問答?計(jì)算題：某鎮(zhèn)化妝品生產(chǎn)廠是增值稅小規(guī)模納稅人，2005年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)進(jìn)口生產(chǎn)化妝品用的原材料一批，貨價(jià)折人民幣20000元，海運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)2000元，支付中介傭金1000元，支付國內(nèi)口岸至廠區(qū)運(yùn)輸費(fèi)2000元，原材料進(jìn)口關(guān)稅率5%;(2)購入材料一批，取得普通發(fā)票，金額20000元，支付運(yùn)輸費(fèi)3000元;(3)購入稅控收款機(jī)，取得普通發(fā)票，金額9800元;(4)內(nèi)銷化妝品一批，開具普通發(fā)票，金額80000元，另外取得包裝費(fèi)1000元;(5)自營出口化妝品一批，金額折合人民幣40000元?；瘖y品的消費(fèi)稅率為30%，要求計(jì)算：(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)的關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅;(2)當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅;(3)當(dāng)期應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;(4)當(dāng)期應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加。正確答案：①進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=(20000+2000+1000)×5%=1150(元)內(nèi)陸運(yùn)費(fèi)不包括在關(guān)稅完稅價(jià)格之中。進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(20000+2000+1000+1150)×17%=4105.5(元)小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物不能使用征收率。②當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=(80000+1000)÷(1+6%)×6%-9800÷(1+17%)×17%=4584.91-1423.93=3160.98(元)小規(guī)模納稅人自營出口采用增值稅免稅不退稅的政策。稅控收款機(jī)可計(jì)算抵扣當(dāng)期應(yīng)納增值稅。③當(dāng)期應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(80000+1000)÷(1+6%)×30%=22924.53(元)生產(chǎn)企業(yè)自營出口彩消費(fèi)稅免稅不退稅的政策。④當(dāng)期應(yīng)繳納的城建稅=(3160.98+22924.53)×5%=1304.28(元)⑤當(dāng)期應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=(3160.98+22924.53)×3%=782.57(元)47、單選

下列減半征收企業(yè)所得稅的有()。A.飼養(yǎng)家禽

B.遠(yuǎn)洋捕撈

C.海水養(yǎng)殖

D.種植中藥材正確答案：C參考解析：企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅，(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；(2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。企業(yè)從事飼養(yǎng)家禽、遠(yuǎn)洋捕撈以及種植中藥材的所得免征企業(yè)所得稅。故本題正確選項(xiàng)為C。48、單選

增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起（）內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)定通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。A．30日B．90日C．180日D．360日正確答案：C參考解析：增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)定通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。49、多選

下列符合城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)有關(guān)規(guī)定的有（）A.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)B.由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定面積為準(zhǔn)C.尚未組織測量的，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)D.尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再做調(diào)整正確答案：A,B,C,D50、單選

依據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列車輛中可以享受法定減免的是（）A.國家機(jī)關(guān)購買的小汽車B.留學(xué)人員購買的小汽車C.有突出貢獻(xiàn)專家購買的小汽車D.國際組織駐華機(jī)構(gòu)購買的自用小汽車正確答案：D參考解析：外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛免征車輛購置稅。51、判斷題

對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計(jì)征增值稅。()正確答案：對52、單選

納稅人必須在繳納有爭議的稅款后，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)才能受理納稅人的復(fù)議申請，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的（）A.法律優(yōu)位原則B.特別法優(yōu)于普通法原則C.實(shí)體從舊，程序從新原則D.程序優(yōu)于實(shí)體原則正確答案：D參考解析：程序優(yōu)于實(shí)體原則是關(guān)于稅收爭訟法的原則，其基本含義為在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法。適用這一原則，是為了確保國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫。53、多選

下列有關(guān)教育費(fèi)附加的表述，不正確的有（）A.納稅人所在地在農(nóng)村的，教育費(fèi)附加征收比率為1%B.教育費(fèi)附加屬于《稅收征收管理法》的適用范圍C.自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個(gè)人征收教育費(fèi)附加D.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加正確答案：A,B參考解析：選項(xiàng)A：現(xiàn)行教育費(fèi)附加征收比率為3%；選項(xiàng)B：教育費(fèi)附加不適用《稅收征收管理法》。54、單選

某服裝加工廠，2010年?duì)I業(yè)額80萬元，但一直未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定。2011年5月，該廠提供加工勞務(wù)價(jià)稅合計(jì)20萬元，另在加工過程中取得違約金3.4萬元;購進(jìn)的料件均取得增值稅專用發(fā)票，對應(yīng)的增值稅稅款合計(jì)3萬元。該加工廠本月應(yīng)繳納增值稅()萬元。A.0.68B.1.32C.1.40D.3.40正確答案：D參考解析：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條的規(guī)定，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的,應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。應(yīng)納增值稅=(20+3.4)÷(1+17%)×17%=3.4(萬元)。[該題針對“增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(綜合)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]55、單選

卷煙批發(fā)企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)為（）A.總機(jī)構(gòu)B.分機(jī)構(gòu)C.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制定D.納稅人自己選擇并固定一處正確答案：A參考解析：卷煙批發(fā)企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。56、多選

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）A.對經(jīng)營公租房所取得的租金收入，免征營業(yè)稅B.對注冊在東疆保稅港區(qū)內(nèi)的航運(yùn)企業(yè)從事海上國際航運(yùn)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅C.對境外單位或個(gè)人執(zhí)行跨境設(shè)備租賃老合同取得的收入，自2010年1月1日起至合同到期日內(nèi)免征營業(yè)稅D.動漫企業(yè)在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)交易的收入，免征營業(yè)稅正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)D：自2011年1月1日至2012年12月31日，動漫企業(yè)在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)交易的收入，減按3%稅率征收營業(yè)稅。57、多選

下列選項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅納稅人的有（）A.零售酒類產(chǎn)品的個(gè)體工商戶B.生產(chǎn)銷售化妝品的外商投資企業(yè)C.受托加工實(shí)木地板的受托方D.生產(chǎn)小汽車并自用于管理部門辦公的汽車生產(chǎn)企業(yè)正確答案：B,D參考解析：在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國務(wù)院確定的銷售消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人。58、多選

下列各項(xiàng)中，符合車船稅征收管理規(guī)定的有()A.車船稅的申報(bào)納稅期限由省級人民政府確定B.車船稅的納稅地點(diǎn)為車船所有人的住所所在地C.車船所有人沒有繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅D.車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為車船管理部門核發(fā)的登記證書上記載日期的當(dāng)月正確答案：A,C,D59、判斷題

企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實(shí)施關(guān)閉、破產(chǎn)后，對非債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，減半征收契稅;全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。()正確答案：對60、單選

納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)(除建筑安裝業(yè)外)發(fā)生在外縣(市)，應(yīng)向()主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。A.勞務(wù)發(fā)生地

B.勞務(wù)發(fā)生地或其機(jī)構(gòu)所在地

C.居住地或勞務(wù)發(fā)生地

D.其機(jī)構(gòu)所在地或居住地正確答案：D參考解析：納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)(除建筑安裝業(yè)外)發(fā)生在外縣(市)，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。D選項(xiàng)正確。61、單選

稅收行政法規(guī)由()制定。A.全國人民代表大會及常務(wù)委員會B.地方人民代表大會及常務(wù)委員會C.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局D.國務(wù)院正確答案：D參考解析：本題考點(diǎn)是稅法的法律級次。稅收法律、法規(guī)和規(guī)章由不同的機(jī)關(guān)制定。全國人民代表大會及常務(wù)委員會制定的是稅收法律;地方人民代表大會及常務(wù)委員會制定的是地方性法規(guī);財(cái)政部、稅務(wù)總局制定的是稅收部門規(guī)章;國務(wù)院制定的是稅收行政法規(guī)。62、單選

對房地產(chǎn)開發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，可作為清算單位的是()A.規(guī)劃申報(bào)項(xiàng)目B.審批備案項(xiàng)目C.商業(yè)推廣項(xiàng)目D.設(shè)計(jì)建筑項(xiàng)目正確答案：B參考解析：清算審核時(shí)，應(yīng)審核房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目是否以國家有關(guān)部門審批、備案的項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算。63、多選

下列關(guān)于關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中，正確的有（）A．加工貿(mào)易進(jìn)口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷時(shí)，應(yīng)按向海關(guān)申報(bào)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實(shí)施的稅率征稅B．查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅的，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征收關(guān)稅C．按照特定減免稅辦法批準(zhǔn)予以減免稅的進(jìn)口貨物，后因情況改變經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或出售或挪作他用需補(bǔ)稅的，應(yīng)當(dāng)按照該進(jìn)口貨物原申報(bào)進(jìn)口之日所實(shí)施的稅率征收關(guān)稅D．對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，不論是分期或一次交清稅款，都應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅正確答案：A,B,D參考解析：選項(xiàng)C：按照特定減免稅辦法批準(zhǔn)予以減免稅的進(jìn)口貨物，后因情況改變經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或出售或挪作他用需補(bǔ)稅的，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率征稅。64、單選

某首飾廠（經(jīng)央行批準(zhǔn)具有經(jīng)營金銀首飾資質(zhì)的增值稅一般納稅人）2012年3月購入紅寶石戒面800粒，取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅金額80000元，增值稅13600元；將500粒紅寶石戒面加價(jià)轉(zhuǎn)售給另一首飾廠繼續(xù)加工，取得不含稅價(jià)款60000元；將剩下的300粒用于連續(xù)生產(chǎn)金銀首飾的鑲嵌首飾，當(dāng)月全部銷售，取得零售額351000元。則該首飾廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）元。A.13000B.15000C.16000D.21000正確答案：C參考解析：該首飾廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=60000×10%-80000÷800×500×10%+351000÷（1+17%）×5%=1000+15000=16000（元）。65、多選

下列各項(xiàng)中，計(jì)算個(gè)人所得稅自行申報(bào)的年所得時(shí)允許扣除的項(xiàng)目有()A.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)賠款B.國家發(fā)行的金融債券利息C.國際組織頒發(fā)的環(huán)境保護(hù)獎(jiǎng)金D.商場購物取得的中獎(jiǎng)所得正確答案：A,B,C66、多選

下列關(guān)于車輛購置稅的相關(guān)規(guī)定表述正確的有()A.車輛購置稅以列舉的車輛作為征稅對象，未列舉的車輛不納稅B.車輛購置稅征收范圍的調(diào)整，由國家稅務(wù)總局決定，其他任何部門、單位和個(gè)人無權(quán)擅自擴(kuò)大或縮小車輛購置稅的征稅范圍C.車輛購置稅對同一課稅對象的應(yīng)稅車輛不論來源渠道如何，都按同一比例稅率征收D.車輛購置稅的征稅范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車正確答案：A,C,D參考解析：選項(xiàng)B，車輛購置稅征收范圍的調(diào)整，由國務(wù)院決定，其他任何部門、單位和個(gè)人無權(quán)擅自擴(kuò)大或縮小車輛購置稅的征稅范圍。[該題針對“車輛購置稅法(綜合)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]67、單選

一部新法實(shí)施后，對新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的()A.新法優(yōu)于舊法原則B.法律不溯及既往原則C.實(shí)體從舊，程序從新原則D.程序法優(yōu)于實(shí)體法原則正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，新法優(yōu)于舊法是新法、舊法對同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法;選項(xiàng)C，實(shí)體從舊，程序從新是實(shí)體法不具備溯及力，程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力;選項(xiàng)D，程序法優(yōu)于實(shí)體法原則的基本含義為在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用。68、判斷題

李某在本村西街有臨街的住房兩間，其將一間房屋改造成飯館進(jìn)行經(jīng)營，所以應(yīng)繳納經(jīng)營用房的房產(chǎn)稅。()正確答案：錯(cuò)參考解析：房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。69、單選

下列各項(xiàng)表述中，符合現(xiàn)行增值稅稅法有關(guān)規(guī)定的是()A.印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷圖書、報(bào)紙和雜志，按提供加工勞務(wù)征收增值稅B.銀行銷售金銀業(yè)務(wù)不征收增值稅C.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)的同時(shí)一并銷售的附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，征收增值稅D.銷售貨物的，增值稅起征點(diǎn)為月銷售額5000-10000元正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷圖書、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅;選項(xiàng)B，銀行銷售金銀業(yè)務(wù)，征收增值稅;選項(xiàng)D，銷售貨物的，增值稅起征點(diǎn)為月銷售額5000-20000元。[該題針對“增值稅征稅范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]70、問答?計(jì)算題：某鹽場2011年10月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)生產(chǎn)液體鹽600000噸，當(dāng)月銷售430000噸,合同注明含稅收入42000萬元;(2)本月外購的液體鹽100000噸，采購合同注明價(jià)款3000萬元，當(dāng)月領(lǐng)用生產(chǎn)固體鹽70000噸，全部對外銷售，合同注明價(jià)稅合計(jì)14000萬元;(3)以自產(chǎn)的液體鹽50000噸加工生產(chǎn)固體鹽36000噸，當(dāng)月全部對外銷售，價(jià)稅合計(jì)10800萬元，合同規(guī)定，該筆銷售的貨款分三個(gè)月等額收回，本月實(shí)際收到該筆銷售的1/3的貨款;(4)以自產(chǎn)液體鹽移送加工純堿25000噸，液體鹽和純堿的比例為5∶2。(該鹽場資源稅適用稅額：液體鹽2元/噸，固體鹽15元/噸，外購液體鹽資源稅適用稅額2元/噸)要求計(jì)算該鹽場當(dāng)月應(yīng)納資源稅額(單位：萬元)。正確答案：納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。應(yīng)納資源稅=(430000×2+70000×15-100000×2+36000×15/3+25000×5/2×2)÷10000=201.5(萬元)。71、單選

下列各項(xiàng)中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的是()A.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權(quán)B.納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批C.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理其放棄免稅聲明的當(dāng)月起12個(gè)月內(nèi)不得申請免稅D.符合條件但尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為一般納稅人正確答案：D72、多選

下列貨物的出口，適用增值稅征稅政策的有()。A.出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具

B.以自營名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風(fēng)險(xiǎn)之一的出口企業(yè)

C.不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)

D.以旅游購物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物正確答案：A,B參考解析：C項(xiàng)適用增值稅免退稅政策，D項(xiàng)適用增值稅免稅政策。適用增值稅征稅的情況有：①取消出口退稅的貨物、勞務(wù)；②特殊銷售對象；③有出口違規(guī)行為的企業(yè)；④無實(shí)質(zhì)性出口。故A、B選項(xiàng)正確。73、單選

2012年3月，甲公司成立，領(lǐng)取了工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、土地使用證和房屋產(chǎn)權(quán)證各一件。記載資金的賬簿注明實(shí)收資本100萬元，資本公積20萬元。當(dāng)月新啟用其他營業(yè)賬簿6本。已知記載資金的營業(yè)賬簿的印花稅稅率為0.5‰。甲公司2012年3月應(yīng)繳納印花稅（）元。A.645B.650C.45D.600正確答案：A參考解析：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證按件貼花；營業(yè)賬簿稅目中記載資金的賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額；其他賬簿的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)。甲公司2012年3月應(yīng)繳納印花稅=5×3+（100+20）×10000×0.5‰+6×5=15+600+30=645（元）。74、多選

下列各項(xiàng)關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有()。A.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量B.進(jìn)口應(yīng)消費(fèi)品的為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量C.以應(yīng)稅消費(fèi)品投資入股的，為應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用數(shù)量D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量正確答案：A,B,C參考解析：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，計(jì)稅依據(jù)為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。75、單選

某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月因管理不善丟失以前月份購入的原材料一批，賬面成本為10465元，其中含運(yùn)費(fèi)成本465元，則該項(xiàng)損失當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為（）元。A．1735B．1779.05C．2083.19D．1700正確答案：A參考解析：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=（10465-465）×17%+465÷（1-7%）×7%=1735（元）。76、單選

甲企業(yè)生產(chǎn)一次性筷子，將其委托給乙加工，原材料12萬元，不含稅加工費(fèi)用1萬，乙代墊不含稅輔料0.17萬元，消費(fèi)稅稅率為5%,乙應(yīng)代扣代繳消費(fèi)稅（）元。A.1.23萬

B.13.17萬

C.13.68萬

D.13.86萬正確答案：C參考解析：本題考查受托方代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)算。實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料加工成本+加工費(fèi))/(1-比例稅率)。乙應(yīng)代扣代繳消費(fèi)稅=(12+1+0.17)/(1-5%)=13.86萬元。77、多選

某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2012年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：開展A牌商品促銷活動，將原價(jià)稅合計(jì)金額為117萬元的A商品以七折的價(jià)格出售，銷售額和折扣額均在同一張發(fā)票的金額欄注明；3日銷售B商品給某超市，貨物已發(fā)出，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬元，付款條件為5/10，2/20，n/30，超市于當(dāng)月15日付款。下列有關(guān)稅務(wù)處理正確的有（）A.該商貿(mào)公司當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額為45.9萬元B.該商貿(mào)公司當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額為45.22萬元C.該商貿(mào)公司當(dāng)期所得稅應(yīng)稅收入合計(jì)281.9萬元D.該商貿(mào)公司當(dāng)期所得稅應(yīng)稅收入合計(jì)270萬元正確答案：A,D參考解析：選項(xiàng)AB：該商貿(mào)公司當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額=[117×70%÷（1+17%）+200]×17%=45.9（萬元）；選項(xiàng)CD：該商貿(mào)公司當(dāng)期所得稅應(yīng)稅收入合計(jì)=117×70%÷（1+17%）+200=270（萬元）。78、多選

下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照房地產(chǎn)評估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅的有()A.轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物的B.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的C.隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評估價(jià)格，又無正當(dāng)理由的正確答案：A,B,C,D79、判斷題

凡在我國境內(nèi)開采原油、天然氣的單位，都要依照資源稅暫行條例繳納資源稅;但中外合作油(氣)田，以及中國海洋石油總公司海上自營油田開采的原油、天然氣暫不征收資源稅。正確答案：對80、問答?計(jì)算題：位于市區(qū)的某具有出口經(jīng)營權(quán)的實(shí)木地板生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口增值稅實(shí)行“免、抵、退稅”管理辦法。2012年2月期末留抵稅額為5200元。2012年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）從境內(nèi)某單位購買原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款130000元，增值稅22100元。（2）將自產(chǎn)實(shí)木地板銷售給某批發(fā)公司，取得不含稅銷售額60000元，開具增值稅專用發(fā)票，銷售過程中支付運(yùn)費(fèi)2000元，取得運(yùn)輸發(fā)票。（3）將50箱自產(chǎn)實(shí)木地板抵頂上月欠某原材料供應(yīng)商的材料款。該實(shí)木地板成本為1000元/箱，平均不含稅售價(jià)為1500元/箱，最高不含稅售價(jià)為1800元/箱。（4）將自產(chǎn)實(shí)木地板出口，離岸價(jià)折合人民幣56000元。已知：實(shí)木地板適用消費(fèi)稅稅率為5%，成本利潤率為5%。出口退稅率為13%，征稅率17%。企業(yè)取得的相關(guān)發(fā)票均經(jīng)過認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳（退）的增值稅。（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。（4）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加。正確答案：（1）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=56000×（17%-13%）=2240（元）應(yīng)納增值稅=（60000+50×1500）×17%-（22100+2000×7%-2240）-5200=-2250（元）出口貨物“免、抵、退”稅額=56000×13%=7280（元）＞2250元?jiǎng)t當(dāng)月應(yīng)退稅額=2250（元）（2）當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（60000+50×1800）×5%=7500（元）納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。（3）當(dāng)期免抵稅額=7280-2250=5030（元）當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=（5030+7500）×7%=877.1（元）（4）當(dāng)月應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=（5030+7500）×3%=375.9（元）。81、單選

甲汽車生產(chǎn)廠為增值稅一般納稅人，2012年5月5日向乙企業(yè)銷售小汽車，取得不含稅銷售額合計(jì)120萬元；發(fā)貨時(shí)為乙企業(yè)代墊運(yùn)費(fèi)7.02萬元，取得運(yùn)輸公司開具給乙企業(yè)的運(yùn)輸發(fā)票；與乙企業(yè)結(jié)算時(shí)，將運(yùn)輸發(fā)票轉(zhuǎn)交給了乙企業(yè)并收回了運(yùn)費(fèi)；5月9日向丙企業(yè)銷售小汽車，雙方約定不含稅銷售額為200萬元，如果丙企業(yè)在5日內(nèi)支付貨款，則給予5%的現(xiàn)金折扣，超過5日則需全額支付貨款，丙企業(yè)于5月13日支付貨款。小汽車適用的消費(fèi)稅稅率為12%。假設(shè)無其他業(yè)務(wù)，則甲廠5月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.38.4B.39.12C.37.2D.37.9正確答案：A參考解析：現(xiàn)金折扣不得從銷售額中扣除，甲廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（120+200）×12%=38.4（萬元）。82、單選

代理人應(yīng)當(dāng)在《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》有效期屆滿后（）日內(nèi)，持該證明回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳銷手續(xù)。A、10B、15C、30D、45正確答案：A參考解析：本題考核企業(yè)涉稅代理的知識點(diǎn)。代理人應(yīng)當(dāng)在《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》有效期屆滿后10日內(nèi)，持該證明回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳銷手續(xù)。83、單選

下列選項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅的征稅范圍的是（）A.影視演員化妝用的卸妝油B.香皂C.舞臺演員化妝用的指甲油D.洗發(fā)水正確答案：C參考解析：香皂、洗發(fā)水，屬于普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品，不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不繳納消費(fèi)稅；舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不繳納消費(fèi)稅。84、單選

有義務(wù)借助與納稅人的經(jīng)濟(jì)交往而向納稅人收取應(yīng)納稅款并代為繳納稅款的單位是()A.負(fù)稅人B.代扣代繳義務(wù)人C.代收代繳義務(wù)人D.代征代繳義務(wù)人正確答案：C參考解析：代扣代繳義務(wù)人在向納稅人支付收入、結(jié)算貨款、收取費(fèi)用時(shí)有義務(wù)代扣代繳其應(yīng)納稅款;代收代繳義務(wù)人在向納稅人收取商品或勞務(wù)收入時(shí)，有義務(wù)代收代繳其應(yīng)納稅款。注意二者區(qū)別是：(1)代扣代繳義務(wù)人直接從納稅人的收入中扣除其應(yīng)納稅款;(2)代收代繳義務(wù)人在與納稅人經(jīng)濟(jì)往來中收取其應(yīng)納稅款。85、判斷題

被注銷增值稅一般納稅人資格的企業(yè)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。()正確答案：對參考解析：一般納稅人注銷或取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作迸項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。86、單選

甲企業(yè)2008年成立，當(dāng)年實(shí)收資本和資本公積之和為300萬元，2009年進(jìn)行減資，實(shí)收資本和資本公積之和為200萬元，2010年盈利，盈余公積轉(zhuǎn)增資本，實(shí)收資本和資本公積之和為350萬元，企業(yè)以前年度均已按規(guī)定貼花，此記載資金的營業(yè)賬簿2010年應(yīng)繳納印花稅是（）A.0元B.250元C.750元D.1750元正確答案：B87、問答?計(jì)算題：鐘老師與他人合資成立的稅務(wù)師事務(wù)所于2010年順利開張，進(jìn)入2011年發(fā)展很是迅速，場所、車輛皆不敷使用，相繼采取以下措施：①事務(wù)所委托某外貿(mào)公司進(jìn)口九成新凌志小轎車一輛，海關(guān)核定關(guān)稅完稅價(jià)格為20萬元人民幣，該車已交付事務(wù)所使用。②鐘老師將原值20萬元的一套自有舊居白年初起提供給事務(wù)所使用。(其他相關(guān)資料：①轎車進(jìn)口關(guān)稅適用稅率為25%、消費(fèi)稅適用稅率為5%;②計(jì)算房屋余值的扣除比例為30%)要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的增值稅。(2)計(jì)算進(jìn)口小轎車使用環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的車輛購置稅。(3)假設(shè)鐘老師無償提供舊居，計(jì)算事務(wù)所本年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。(4)假設(shè)鐘老師出租舊居供事務(wù)所職員居住，年租金5萬元，計(jì)算其本年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。(5)假設(shè)鐘老師利用舊居為事務(wù)所提供倉儲保管服務(wù)，年保管費(fèi)5萬元，計(jì)算其本年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。正確答案：(1)進(jìn)口應(yīng)納增值稅=20×(1+25%)÷(1-5%)×17%=4.47(萬元)(2)進(jìn)口應(yīng)納車購稅=20×(1+25%)÷(1-5%)×10%=2.63(萬元)(3)無償使用應(yīng)納房產(chǎn)稅=20×(1-30%)×1.2%=0.168=0.17(萬元)(4)出租應(yīng)納房產(chǎn)稅=5×4%=0.2(萬元)(5)提供倉儲保管服務(wù)應(yīng)納的房產(chǎn)稅=5×12%=0.6(萬元)第二種正確答案：提供倉儲保管服務(wù)應(yīng)納的房產(chǎn)稅=5×4%=0.2(萬元)88、單選

下列各項(xiàng)中，不屬于我國土地增值稅納稅義務(wù)人的是（）A．銷售自建商品房的房地產(chǎn)開發(fā)公司B．出租閑置房產(chǎn)的事業(yè)單位C．轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的外商投資企業(yè)D．轉(zhuǎn)讓普通住房的李某正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B：房地產(chǎn)的出租，出租人雖取得了收入，但沒有發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍。因此，出租閑置房產(chǎn)的事業(yè)單位不屬于我國土地增值稅的納稅義務(wù)人。89、判斷題

外商投資企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞賬損失，超過上一年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備部分，可列分當(dāng)期的損失;少于上一年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備部分，應(yīng)沖減企業(yè)下一年度應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金。()正確答案：錯(cuò)參考解析：少于上一年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金部分，應(yīng)增加下一年度的應(yīng)納稅所得額。90、多選

下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅居民納稅人的是()A.在中國境內(nèi)無住所，但一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人B.在中國境內(nèi)無住所且不居住的個(gè)人C.在中國境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住超過6個(gè)月不滿1年的個(gè)人D.在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人正確答案：A,D91、多選

企業(yè)因金融機(jī)構(gòu)清算而發(fā)生存款類資產(chǎn)損失的，確認(rèn)損失時(shí)應(yīng)依據(jù)的證據(jù)材料有（）A.企業(yè)存款類資產(chǎn)的原始憑據(jù)B.金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)的法律文件C.金融機(jī)構(gòu)清算的法律文件D.金融機(jī)構(gòu)清算后剩余資產(chǎn)分配情況資料正確答案：A,B,C,D參考解析：企業(yè)因金融機(jī)構(gòu)清算而發(fā)生的存款類資產(chǎn)損失應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：（1）企業(yè)存款類資產(chǎn)的原始憑據(jù)；（2）金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件；（3）金融機(jī)構(gòu)清算后剩余資產(chǎn)分配情況資料。92、單選

下列各項(xiàng)中，不屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的是（）A.進(jìn)口應(yīng)稅車輛使用的國有企業(yè)B.自產(chǎn)應(yīng)稅車輛自用的私營企業(yè)C.購買應(yīng)稅車輛銷售的商貿(mào)企業(yè)D.受贈應(yīng)稅車輛使用的個(gè)人正確答案：C參考解析：車輛購置稅的納稅人是指在我國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。其中購置是指購買使用行為、進(jìn)口使用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎(jiǎng)使用行為以及拍賣、抵債走私、罰沒等方式取得并使用的行為，這些行為都屬于車輛購置稅的應(yīng)稅行為。93、單選

某日化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月進(jìn)口一批化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣100萬元，企業(yè)按照規(guī)定繳納進(jìn)口關(guān)稅10萬元、進(jìn)口消費(fèi)稅47.14萬元。則該日化企業(yè)進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納進(jìn)口增值稅（）萬元。A．26.71B．18.7C．17D．25.01正確答案：A參考解析：應(yīng)繳納進(jìn)口增值稅=（100+10+47.14）×17%=26.71（萬元）。94、單選

某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費(fèi)10000元、代墊輔助材料款5000元，該廠沒有同類化妝品銷售價(jià)格。該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（）元。（以上款項(xiàng)均不含增值稅）A、17142.86B、19285.71C、20142.86D、20250.00點(diǎn)擊查看答案正確答案：B95、單選

某企業(yè)海運(yùn)進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定貨價(jià)折合人民幣7970萬元，運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)6.07萬元，未實(shí)際發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)。已知該批貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為18%，則該企業(yè)進(jìn)口該批貨物應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅（）萬元。A.1440B.1435.69C.1578.06D.1434.60正確答案：A參考解析：陸運(yùn)、空運(yùn)和海運(yùn)進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算，如果進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。本題中關(guān)稅完稅價(jià)格＝（7970+6.07）×（1+3‰）＝8000（萬元）；應(yīng)繳納關(guān)稅＝8000×18%＝1440（萬元）。96、單選

下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是()A、建材商店在銷售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾服務(wù)。B、汽車建造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時(shí)又為客戶提供修理服務(wù)。C、塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時(shí)又為客戶提供安裝服務(wù)。D、電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī)。正確答案：C97、判斷題

印花稅稅目中，適用萬分之三稅率的有三個(gè)，分別是購銷合同、建筑工程勘查設(shè)計(jì)合同和技術(shù)合同。()正確答案：對98、單選

某漁業(yè)公司2008年擁有捕撈船5艘，每艘凈噸位20.6噸;非機(jī)動駁船2艘，每艘凈噸位10噸;機(jī)動補(bǔ)給船1艘，凈噸位15.2噸;機(jī)動運(yùn)輸船10艘，每艘凈噸位7.5噸。當(dāng)?shù)卮斑m用年稅額為每噸3元，該公司當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅()A.285元B.315元C.345元D.600元正確答案：A參考解析：船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的不予計(jì)算，超過0.5噸的按照1噸計(jì)算，捕撈船屬于免稅的范圍，非機(jī)動駁船按船舶稅額的50%計(jì)算。該公司當(dāng)年應(yīng)繳納的車船稅=2×10×3×50%+15×3+10×7.5×3=285(元)。99、單選

某音樂茶座2011年12月取得銷售咖啡收入30萬元，銷售啤酒、飲料等取得收入15萬元，提供點(diǎn)歌服務(wù)取得點(diǎn)歌費(fèi)10萬元，另外為顧客辦理會員收取會員費(fèi)5萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定娛樂業(yè)的營業(yè)稅稅率為20%。則當(dāng)月該音樂茶座應(yīng)繳納的營業(yè)稅（）萬元。A.2B.8C.10D.12正確答案：D參考解析：娛樂業(yè)的營業(yè)額包括門票收費(fèi)、臺位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費(fèi)及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。則該音樂茶座應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（30+15+10+5）×20%=12（萬元）。100、多選

下列各項(xiàng)中，屬于法定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有()A.鹽礦的礦井用地B.工業(yè)企業(yè)倉庫用地C.危險(xiǎn)品倉庫用地D.機(jī)場場內(nèi)道路用地正確答案：A,D101、多選

企業(yè)所得稅法屬于我國稅法體系中的()A.稅收基本法B.稅收實(shí)體法C.稅收程序法D.稅收普通法正確答案：B,D參考解析：我們目前還沒有制度統(tǒng)一的稅收基本法，所以企業(yè)所得稅法屬于稅收普通法。102、單選

中國公民李某2012年將位于某市的房屋出租給他人居住，按市場價(jià)格每月收取租金6000元，2月份發(fā)生了修繕費(fèi)1200元，李某2012年租金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。（需要考慮營業(yè)稅等稅費(fèi)的扣除）A、5270.8B、5338.56C、4464D、5356.8正確答案：B參考解析：本題主要考核財(cái)產(chǎn)租賃所得的知識點(diǎn)。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[6000-6000×3%÷2×（1+7%+3%）-6000×4%]×（1-20%）×10%×10+（6000-339-800）×（1-20%）×10%+（6000-339-400）×（1-20%）×10%=5338.56（元）103、單選

2012年1月，甲有房產(chǎn)原值8000萬元，按照當(dāng)?shù)匾?guī)定允許減除20%后按余值計(jì)稅，4月將原值500萬房產(chǎn)出租，出租期限3年，租金2萬元/月，其中4-6月為免租期，甲2012年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A.64.44

B.65.34

C.65.49

D.66.54正確答案：D參考解析：本題考査房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。這里要注意兩點(diǎn)：一是個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，本題中未指明甲有房產(chǎn)屬于營業(yè)用房還是非營業(yè)用房，我們根據(jù)選項(xiàng)判斷，對甲擁有的房產(chǎn)應(yīng)按營業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)適用稅率計(jì)征房產(chǎn)稅，不能免征。二是有免租期時(shí)對房產(chǎn)稅的計(jì)征，對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免租期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。本題中甲2012年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅：2×6×12%+(8000-500)×(1-30%)×1.2%+500×(1-30%)×1.2%×6/12=66.54萬元。104、單選

某村民新建住宅，經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地200平方米，該地區(qū)耕地占用稅額為14元/平方米，則該村民應(yīng)繳納的耕地占用稅為（）元。A.0B.400C.1400D.2800正確答案：C參考解析：農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。該村民應(yīng)繳納的耕地占用稅=200×14×50%=1400（元）。105、問答?計(jì)算題：設(shè)在我國經(jīng)濟(jì)特區(qū)的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，1999年9月設(shè)立并開始生產(chǎn)經(jīng)營，經(jīng)營期限12年，該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率15%，地方所得稅稅率3%。1999年～2004年的應(yīng)納稅所得額見下表：(單位：萬元)年度199920002001200220032004所得額153060130120802005年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：(1)購進(jìn)國產(chǎn)現(xiàn)金機(jī)械設(shè)備并投入使用，支付設(shè)備價(jià)款120萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬元、運(yùn)輸費(fèi)6萬元、安裝費(fèi)3萬元。(2)全年外購原材料共計(jì)金額900萬元，取得稅控專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額153萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，支付購進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)30萬元。(3)全年銷售產(chǎn)品開具稅控增值稅專用發(fā)票取得不含稅收入2800萬元，開具普通發(fā)票取得含稅收入351萬元。取得技術(shù)性服務(wù)收入110萬元，取得安裝、修繕收入45萬元。(4)全年應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本2000萬元，發(fā)生銷售費(fèi)用300萬元，發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用620萬元(其中含交際應(yīng)酬費(fèi)25萬元)。(說明：該企業(yè)1999年經(jīng)營時(shí)間不足6個(gè)月，選擇2000年為獲利年度;地府拿過所得稅不享受優(yōu)惠政策)要求：根據(jù)上述材料，按下列序號計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：(1)1999～2004年共計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。(2)1999～2004年共計(jì)應(yīng)繳納的地方所得稅。(3)2005年度共計(jì)應(yīng)繳納的增值稅。(4)2005年度共計(jì)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。(5)2005年度所得稅前準(zhǔn)許扣除的成本和期間費(fèi)用。(6)購買的國產(chǎn)設(shè)備應(yīng)抵免的所得稅額。(7)2005年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅。正確答案：(1)1999-2004年共計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=15×15%+(130+120+80)×15%×50%=27(萬元)外商投資企業(yè)下半年度開業(yè)，選擇下一年為獲利年度的，開業(yè)當(dāng)年按正常稅率計(jì)算。該企業(yè)2000-2001年免稅，2002-2004年減半征收，2005年正常征收。(2)1999-2004年共計(jì)應(yīng)繳納的地方所得稅=(15+30+60+130+120+80)×3%=13.05(萬元)提示：題目中注明地方所得稅不享受優(yōu)惠政策，因此每年的稅率都是3%。(3)2005年度銷項(xiàng)稅額=2800×17%+351÷(1+17%)×17%=527(萬元)2005年度進(jìn)項(xiàng)稅額=153+30×7%=155.1(萬元)2005年度共計(jì)應(yīng)繳納的增值稅=527-155.1=371.9(萬元)提示：購買國產(chǎn)設(shè)備作為固定資產(chǎn)管理，進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。(4)2005年度共計(jì)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=110×5%+45×3%=6.85(萬元)(5)交際應(yīng)酬費(fèi)扣除限額=[2800+351÷(1+17%)]×3‰+3+(110+45)×10‰=13.85(萬元)2005年度所得稅前準(zhǔn)予扣除的成本和期間費(fèi)用=2000+300+620-25+13.85=2908.85(萬元)(6)購買的國產(chǎn)設(shè)備應(yīng)抵免的所得稅額=(120+20.4)×40%=56.1